Hoàn thiện công tác kế toán nguyên tổng hợp vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng và thương mại số 9 1

Học Viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm tốn LỜI MỞ ĐẦU 1/ Lí chọn đề tài: Trong năm qua nhờ thực sách mở cửa, diện mạo kinh tế nước ta ngày khởi sắc, chế thị trường thực mở bước ngoặt quan trọng đánh dấu đổi bên kinh tế, đồng thời tạo hội thuận lợi chi phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp Việt Nam lĩnh vực đời sống kinh tế.Các doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường sản phẩm sản xuất phải chấp nhận thu hút thị trường người tiêu dùng với chất lượng cao mà giá hợp lí, hấp dẫn Do nhà quản lí doanh nghiệp phải thường xuyên định vấn đề cần phải giải nào? Kết sao? Điều thực thơng qua dựa thơng tin kế tốn thu thập, xử lí cung cấp.Khi sử dụng thơng tin này,các nhà quản trị có sở nhận thức đắn, khách quan, xác, kịp thờivà có hệ thống hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất phải chứng tỏ công cụ đắc lực để quản lý điều hành sản xuất.Tiến hành thu mua nguyên liệu, vật liệu sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả, ý nghĩa thiết thực ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch kinh doanh uy tín doanh nghiệp Trước cạnh tranh ngày gay gắt nhiều doanh nghiệp xây dựng ngồi nước, cơng ty Cổ phần Đầu tư phát triển xây dựng thương mại số phải đứng trước số vấn đề công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu Trong năm qua tiếp thu mặt lý luận thầy, cô giáo Học Viện Ngân Hàng qua q trình thực tập cơng ty Cổ phần Đào Thị Thu Ngọc Lớp KTE – K10 Học Viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán Đầu tư phát triển xây dựng thương mại số 9, em nhận thấy vai trò quan trọng kế toán, đặc biệt kế toán vật liệu công tác quản lý công ty Sau thời gian sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn công ty Cổ phần Đầu tư phát triển xây dựng thương mại số 9, em nhận thấy ưu nhược điểm mặt hạn chế Xuất phát từ lí với thực trạng cơng ty nên em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển xây dựng thương mại số 9” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2/ Mục đích, đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Mục đích: Nghiên cứu mặt lí luận kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phương pháp quản lí nguyên liệu vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển xây dựng thương mại số 9, từ đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty - Đối tượng: Cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu, công cụ dụng cụ xây dựng công ty - Phạm vi: Không gian: nghiên cứu Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển xây dựng thương mại số 9, thời gian: cơng tác kế tốn nguyên vật liệu năm gần Phương pháp nghiên cứu - Thu thập số liệu nghiên cứu kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty, khảo sát thực tiễn tiến hành vấn trực tiếp cán kế toán Công ty - Sử dụng cách thể hiện: bảng biểu, hình vẽ - Xử lí, phân tích số liệu phương pháp nghiên cứu chuyên ngành Kết cấu đề tài : Đề tài phần mở đầu kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục tài Đào Thị Thu Ngọc Lớp KTE – K10 Học Viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm tốn liệu tham khảo nội dung chia làm ba phần sau: Chương I: Lí luận chung cơng tác kế tốn tổng hợp vật liệu doanh nghiệp xây lắp Chương II: Thực trạng công tác kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng tyCổ phần Đầu tư phát triển xây dựng Thương mại số Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Cổ phần Đầu tư phát triển xây dựng Thương mại số Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo truyền đạtkiến thức thời gian qua, đồng cảm ơn cán công nhân viên công ty Cố phần Đầu tư phát triển xây dựng Thương mại số tạo điều kiện giúp đỡ cho em q trình thực tập cơng ty hồn thành báo cáo chuyên đề thực tập Với hạn chế định kiến thức lí luận thực tiễn, báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót.Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để chun đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Đào Thị Thu Ngọc Lớp KTE – K10 Học Viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG I LÍ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ : 1.1.1 Khái niệm : Vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Vật liệu đối tượng lao động nên có đặc điểm : tham gia vào chu kì sản xuất, thay đổi hình dáng ban đầu sau trình sử dụng chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất Thông thường cấu tạo giá thành sản phẩm chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn, nên việc sử dụng tiết kiệm vật liệu sử dụng mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Công cụ dụng cụ loại tư liệu lao động sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác không đủ tiêu chuẩn trở thành tài sản cố định 1.1.2 Đặc điểm : Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu coi đối tượng lao động chủ yếu để tiến hành gia công chế biến sản phẩm.Nguyên vật liệu có đặc điểm chủ yếu sau : - Tham gia vào chu kỳ sản xuất để chế tạo sản phẩm thường khơng giữ lại hình thái vật chất ban đầu - Giá trị nguyên vật liệu sản xuất chuyển toàn giá trị vào Đào Thị Thu Ngọc Lớp KTE – K10 Học Viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán giá trị sản phẩm chế tạo - Nguyên vật liệu có nhiều chủng loại thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất - Để đảm bảo yêu cầu sản xuất doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua, dự trữ quản lí chặt chẽ chúng mặt số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị - Giá trị nguyên vật liệu dự trữ thường chiếm tỷ trọng lớn tài sản lưu động doanh nghiệp Công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất tư liệu lao động có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn.Cơng cụ dụng cụ có đặc điểm : - Về đặc điểm vận động cơng cụ dụng cụ có thời gian sử dụng dài nên giá trị chúng chuyển dần vào giá trị đối tượng sử dụng - Về giá trị khơng lớn để đơn giản cho cơng tác quản lý, theo dõi tính hết giá trị chúng vào chi phí đối tượng sử dụng lần phân bổ dần số kỳ định 1.1.3 Phân loại : Trong cácdoanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại khác Mỗi loại có vai trị, cơng dụng, tính chất lý hóa khác biến động liên tục hàng ngày trình sản xuất kinh doanh.Tùy theo nội dung kinh tế chức nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh mà nguyên vật liệu có phân chia thành loại khác : a/.Nếu vào công dụng chủ yếu vật liệu vật liệu chia thành : - Nguyên liệu : đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm - Vật liệu phụ : đối tượng lao động khơng phải sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm mà làm tăng chất Đào Thị Thu Ngọc Lớp KTE – K10 Học Viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán lượng nguyên vật liệu chính, tăng chất lượng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, sản xuất, cho việc bảo quản bao gồm : dầu, mỡ bôi trơn máy móc sản xuất, thuốc nhuộm, dầu sơn -Nhiên liệu : có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh : xăng, dầu, đốt, than, củi -Phụ tùng thay sửa chữa : chi tiết, phụ tùng, máy móc, thiết bị phục vụ cho việc sửa chữa thay phận chi tiết máy móc thiết bị : vòng bi, săm lốp, đèn pha -Thiết bị xây dựng : bao gồm thiết bị, phương tiện lắp ráp vào cơng trình xây dựng doanh nghiệp bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt công trình xây dựng - Phế liệu : loại vật liệu loại trình sản xuất sản phẩm : sắt thép đầu mẩu, vỏ bao xi măng phế liệu thu hồi trình lý TSCĐ b/.Nếu vào nguồn cung cấp vật liệu vật liệu chia thành : Vật liệu tự mua Vật liệu tự sản xuất Vật liệu có từ nguồn gốc khác ( cấp, nhận vốn góp ) Tuy nhiên việc phân loại vật liệu mang tính tổng quát mà chưa vào loại, thứ vật liệu cụ thể để phục vụ quản lý chặt chẽ thống toàn doanh nghiệp.Để đáp ứng tốt nhu cầu phận khác nhau, đặc biệt phục vụ cho yêu cầu xử lý thông tin máy vi tính việc lập bảng ( sổ ) điểm danh vật liệu cần thiết.Trên sở vật liệu theo công dụng trên, tiến hành xác lập điểm danh theo loại, nhóm, thứ vật liệu.Cần phải quy định thống tên gọi, ký hiệu, mã hiệu, quy cách, đơn vị tính giá hạch tốn thứ vật liệu Ví dụ :TK 1521 dùng để vật liệu Đào Thị Thu Ngọc Lớp KTE – K10 Học Viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán TK 152101 dùng để vật liệu thuộc nhóm A TK 15210101 dùng để vật liệu A1 thuộc nhóm A Cơng cụ dụng cụ có nhiều loại khác nhau, để quản lý công cụ dụng cụ ta phân chia chúnglàm ba loại: -Cơng cụ dụng cụ lớn bao gồm tồn tư liệu công cụ sản xuất dụng cụ cho quản lý sinh hoạt -Bao bì luân chuyển -Đồ dùng cho thuê 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán : Quản lí chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụlà nội dung quan trọng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau : - Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu, công cụ dụng cụ mặt : số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp - Đánh giá phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tính tốn phân bổ xác kịp thời trị giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực mức tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ phát kịp thời trường hợp sử dụng sai mục đích, lãng phí - Tổ chức chứng từ tài khoản kế toán.Sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đào Thị Thu Ngọc Lớp KTE – K10 Học Viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán - Thường xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ vật liệu, phát kịp thời loại vật liệu ứ đọng, phẩm chất, chưa cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại - Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, toán với người bán, người cung cấp tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh - Thực việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ : Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thước đo tiền tệ để biểu thị giá trị theo nguyên tắc định Về nguyên tắc, tất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng doanh nghiệp phải tôn trọng nguyên tắc phản ánh phản ánh theo giá gốc ( bao gồm giá mua, chi phí thu mua chi phí vận chuyển ), giá gốc không kể thuế phải nộp khấu trừ.Tuy nhiên theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho thời điểm cuối kỳ giá trị thực nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhỏ giá gốc doanh nghiệp báo cáo theo giá trị thực báo cáo tài Giá trị thực Giá trị bán + Chi phí phải bỏ = thời điểm cuối kỳ 1.2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế: + thêm để bán Tính giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ có ý nghĩa quan trọng việc hạch tốn đắn tình hình tài sản chí phí sản xuất kinh doanh.Việc phụ thuộc vào phương pháp quản lý hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ : Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp áp dụng phổ biến nay.Đặc điểm phương pháp nghiệp vụ nhập, xuất kế tốn theo dõi, tính tốn ghi chépmột cách thường xuyên theo Đào Thị Thu Ngọc Lớp KTE – K10 Học Viện Ngân Hàng Khoa Kế tốn – Kiểm tốn q trình phát sinh Phương pháp kiểm kê định kỳ có đặc điểm kỳ kế tốn theo dõi, tính tốn ghi chép nghiệp vụ nhập vật liệu, công cụ dụng cụ, cịn giá trị vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất xác định lần vào cuối kỳ có kết kiểm kê vật liệu cuối kỳ Trị giá vật liệu = Trị giá vật liệu = Trị xuất kỳ + liệu = có đầu kỳ giá vật = Trị giá vật nhập - liệu tồn cuối kỳ 1.2.1.1 Giá trị thực vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: kỳ Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ thu nhập từ nhiều nguồn gốc khác giá thực tế chúng đánh giá khác - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua : trị giá vốn thực tế nhập kho giá ghi hóa đơn cộng với chi phí thu mua thực tế : chi phí vận chuyển, bảo quản, bốc vác, bến bãi, bảo hiểm, cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập số hao tự nhiên định mức (nếu có ) trừ khoản giảm giá (nếu có).Chi phí thu mua vật liệu, cơng cụ dụng cụ tính trực tiếp vào giá thực tế thứ vật liệu.Nếu chi phí thu mua có liên quan đến nhiều loại phải phân bổ cho thứ theo tiêu thức định Lưu ý : Vật liệu, công cụ dụng cụ mua từ nước ngồi thuế nhập tính vào giá nhập kho.Khoảng thuế GTGT nộp mua nguyên vật liệu tính vào giá nhập doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ - Vật liệu, công cụ dụng cụ tự sản xuất : giá nhập kho giá thành thực tế sản xuất vật liệu -Đối với nguyên vật liệu mua dùng vào sản xuất kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT tổng giá toán (bao gồm thuế GTGT) - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ th ngồi gia cơng, chế biến : giá Đào Thị Thu Ngọc Lớp KTE – K10 Học Viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu xuất th ngồi gia cơng chế biến cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi th gia cơng chế biến từ doanh nghiệp cộng số tiền phải trả cho người gia công chế biến Giá nhập kho = Giá xuất vật liệu đem chế biến Tiền + thuê chế + Chi phí vận chuyển,bốc dỡ vật liệu biến - Đối với vật liệu nhập từ vốn góp liên doanh : giá thực tế vật liệu hội đồng quản trị liên doanh thống đánh giá ( chấp nhận bên có liên quan ) - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tự chế biến giá cơng giá thực tế bao gồm : giá thực tế xuất kho gia cơng chế biến chi phí gia công chế biến ( gồm thuế GTGT thuế GTGT ) - Đối với vật liệu nhận biếu tặng, viện trợ giá nhập kho giá thực tế xác định theo thời giá thị trường Giá thực tế nguyên vật liệu có tác dụng lớn cơng tác quản lý vật liệu.Nó dùng để hạch tốn tình hình xuất nhập, tồn kho vật liệu, tính tốn phân bổ xác thực tế vật liệu tiêu hao trình sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ánh xác giá trị vật liệu có doanh nghiệp 1.2.1.2.Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho: Doanh nghiệp sử dụng bốn phương pháp : Thực tế đích danh, nhập trước xuất trước (FIFO), nhập sau xuất trước (LIFO), đơn giá bình quân.Khi sử dụng phương pháp tính giá phải tuân thủ nguyên tắc qn : - Tính theo đơn giá bình qn tồn đầu kỳ : Giá thực tế vật liệu xuất kho Đào Thị Thu Ngọc = Số lượng = vật liệu xuất kho = + Đơn giá vật liệu bình quân tồn đầu kỳ Lớp KTE – K10