- TK 611: “ Mua hàng”: Dựng để phản ỏnh trị giỏ nguyờn vật liệu mua vào trong
b. Phương phỏp kế toỏn:
1.5.3.3 Hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức chứng từ ghi sổ là căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ kế toỏn tổng hợp. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Ghi theo nội dung kinh tế trờn sổ cỏi.
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ cựng loại cú cựng nội dung kinh tế.
Hỡnh thức này phự hợp với một loại hỡnh đơn vị, thuận tiện cho việc ỏp dụng mỏy vi tớnh. Tuy nhiờn việc ghi chộp bị trựng lắp nhiều nờn việc lập bỏo cỏo hay bị gặp nhiều khú khăn nhất là trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện kế toỏn thủ cụng.
Sổ sỏch của hỡnh thức này gồm:
• Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
• Sổ cỏi.
• Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là ghi theo thũi gian, phản ỏnh toàn bộ chứng từ ghi sổ đó được lập trong thỏng. Sổ này nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ và kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ cỏi.
Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ kế toỏn vật liệu , cụng cụ dụng cụ
theohỡnh thức Chứng từ ghi sổ:
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày. Ghi cuối thỏng.
Đối chiếu kiểm tra.
Qua sơ đồ trờn ta thấy:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào sổ cỏi. Cỏc chứng từ gốc sau khi được dựng làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào thẻ kế toỏn chi tiết.
Cuối thỏng phải khoỏ sổ để tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng, trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tớnh ra tổng số phỏt sinh Nợ, tổng số phỏt sinh Cú và số dư của từng tài khoản trờn sổ cỏi. Căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối phỏt sinh.
Chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cỏi
Bảng cõn đối tài khoản
Sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cõn đối kế toỏn Sổ quỹ
Sau khi đối chiếu khớp đỳng số liệu ghi trờn sổ cỏi và sổ tổng hợp chi tiết thỡ lập bỏo cỏo tài chớnh.