- TK 611: “ Mua hàng”: Dựng để phản ỏnh trị giỏ nguyờn vật liệu mua vào trong
b. Phương phỏp kế toỏn:
1.5.3.4 Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chứng từ.
Nguyờn tắc cơ bản của phương phỏp này là:
-Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn Cú của cỏc tài khoản, kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo cỏc tài khoản đối ứng Nợ.
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo nội dung kinh tế. - Kết hợp rộng rói việc kế toỏn tổng hợp với kế toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.
- Sử dụng cỏc mẫu sổ in cú sẵn quan hệ đối ứng tài khoản chi tiờu quản lý kinh tế tài chớnh và lập BCTC.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ gồm cỏc loại sổ kế toỏn sau:
• Nhật ký chứng từ (NKCT)
• Bảng kờ.
• Sổ cỏi.
• Sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết.
Trong hỡnh thức NKCT cú 10 NKCT được đỏnh số thứ tự từ NKCT số 1 đến NKCT số 10. Căn cứ để ghi chộp NKCT là cỏc chứng từ gốc, số liệu của sổ kế toỏn chi tiết, bảng kờ và bảng phõn bổ.
Bảng kờ cú 10 bảng kờ được đỏnh số thứ tự từ bảng kờ số 1 đến bảng kờ số 11 (khụng cú bảng kờ số 7). Bảng kờ đựơc sử dụng trong cỏc trường hợp khi cỏc chỉ tiờu kế toỏn chi tiết của một số tài khoản khụng thể kết hợp phản ỏnh trực tiếp trờn cỏc NKCT được, khi sử dụng bảng kờ thỡ số liệu của chứng từ gốc trước hết đựơc ghi vào bảng kờ, cuối thỏng số liệu tương ứng của bảng kờ sẽ được chuyển vào NKCT liờn quan.
Sổ cỏi là sổ kế toỏn tổng hợp được mở cho cả năm, mỗi tờ sổ dựng cho một tài khoản trong đú phản ỏnh số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và số dư cuối thỏng hoặc cuối quý.Số phỏt sinh Cú của mỗi tài khoản được phản ỏnh trờn sổ cỏi theo tổng số lấy
đựơc từ NKCT ghi Cú tài khoản đú, số phỏt sinh Nợ được phản ỏnh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng lấy được từ cỏc NKCT liờn quan.
Sổ cỏi chỉ đựơc ghi một lần vào ngày cuối thỏng hoặc cuối quý sau khi đó khoỏ sổ và kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc NKCT.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức NKCT đựơc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.10:Sơ đồ kế toỏn vật liệu, cụng cụ dụng cụ theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ
: Ghi hàng ngày. Ghi cuối thỏng. Đối chiếu kiểm tra.
Qua sơ đồ trờn ta thấy:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đó đựơc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc NKCT hoặc bảng kờ, sổ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Bảng kờ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toỏn và cỏc
bảng phõn bổ
Nhật ký chứng từ
Sổ cỏi
Đối với cỏc NKCT được ghi căn cứ vào cỏc bảng kờ, sổ chi tiết thỡ hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toỏn vào bảng kờ, sổ chi tiết cuối thỏng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kờ, sổ chi tiết vào NKCT.
Đối với cỏc loại chi phớ sản xuất kinh doanh phỏt sinh nhiều lần và mang tớnh chất phõn bổ thỡ cỏc chứng từ gốc được tập hợp và phõn loại trong bảng phõn bổ, sau đú lấy số liệu kết quả của bảng phõn bổ ghi vào cỏc bảng kờ và NKCT liờn quan.
Cuối thỏng khoỏ sổ cộng cỏc số liệu trờn cỏc NKCT, kiểm tra đối chiếu số liệu trờn cỏc NKCT với cỏc sổ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của NKCT ghi trực tiếp vào sổ cỏi.