- TK 611: “ Mua hàng”: Dựng để phản ỏnh trị giỏ nguyờn vật liệu mua vào trong
b. Phương phỏp kế toỏn:
1.5.3.5 Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung
Đặc trưng của phương phỏp này là tất cả cỏc nghiờp vụ kinh tế phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký mà đặc biệt là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và định khoản kế toỏn của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn sổ Nhật ký để ghi vào sổ cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Hỡnh thức Nhật ký chung gồm cỏc loại sổ sau:
• Sổ Nhật ký chung.
• Sổ cỏi.
• Sổ kế toỏn chi tiết.
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ kế toỏn tổng hợp vật liệu, cụng cụ dụng cụ theo hỡnh thức Nhật ký chung.
Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày.
: Ghi cuối thỏng : Đối chiếu kiểm tra.
Qua sơ đồ trờn ta thấy:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ đựoc làm căn cứ ghi sổ.Trước hết ta ghi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào Nhật ký chung sau đú căn cứ vào số liệu ghi ở Nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung là cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được ghi vào sổ kế toỏn chi tiết.
Trường hợp đơn vị mở cỏc Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày căn cứ vào chứng từ được làm căn cứ ghi sổ ghi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn
Nhật ký chung
Sổ cỏi
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ (thẻ) chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Chứng từ gốc
hợp từng sổ kế toỏn Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản phự hợp, sau khi đó loại trừ số trựng lắp (nếu cú).
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trờn sổ cỏi lập bảng cõn đối phỏt sinh. Sau đú kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết để lập BCTC.
CHơng 2