Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xi măng Sài Sơn

Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -1- Khoa Kinh tế Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng nay, muốn tham gia vào trình sản xuất doanh nghiệp phải có đội ngũ tay nghề cao, cán có trình độ chuyên môn kinh nghiệm Trong doanh nghiệp bên cạnh có máy móc thiết bị tiên tiến, nguồn vốn dồi cha thể tham gia vào trình sản xuất mà phải có nguồn NVL cung cấp phù hợp kịp thời Muốn tham gia vào trình sản xuất sản phẩm thiếu đợc NVL NVL đối tợng quan trọng, chiếm vị trí then chốt trình sản xuất, ba yếu tố trình sản xuất sản phẩm đồng thời sở vật chất chủ yếu tạo nên sản phẩm doanh nghiệp Nếu trình sản xuất bị trì trệ, hoạt động bị ngừng trệ từ ảnh hởng đến sống doanh nghiệp Hiện nhu cầu tiêu dùng xã hội ngày cao, cải vật chất cần thiết đời sống ngời Để đáp ứng nhu cầu đòi hỏi doanh nghiệp phải tiến hành sản xuất sản phẩm mà muốn sản xuất sản phẩm phải có NVL NVL đối tơng để cấu tạo nên sản phẩm hàng hoá Giá trị NVL sức lao động chi phí bỏ đợc kết tinh vào giá thành sản phẩm Kế toán với chức công cụ quản lý phải tính toán ghi chép Dới tác động đòn bẩy kinh tế kinh tế thị trờng nh quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, quy luật giá trịđòi hỏi công tác đặc biệt công tác kế toán NVL phải xác định cho nh việc ghi chép đầy đủ, phản ánh xác tình hình nhập-xuất-tồn vật liệu để đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán nói chung đề biện pháp quản lý để hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày có hiệu Do ngời kế toán phải tìm biện pháp để tiết kiệm chi phí NVL hạ thấp đợc giá thành sản phẩm nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp , việc tiết kiệm sử dụng NVL cho phù hợp điều cần thiết Xuất phát từ tình hình doanh nghiệp muốn tiết kiệm NVL trình sản xuất đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ NVL khâu thu, mua, bảo quản tới khâu sử dụng dự trữ Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -2- Khoa Kinh tế Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Xi măng Sài Sơn với nhận thức kế toán NVL khâu quan trọng công tác: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xi măng Sài Sơn Đợc hớng dẫn trực tiếp cô giáo:Phạm Thu Huyền giúp đỡ tận tình cán phòng kế toán Công ty Cổ phần Xi măng Sài Sơn với cố gắng thân, em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xi măng Sài Sơn Do thời gian thực tập có hạn trình độ lý luận hạn chế, tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp từ thầy, cô giáo toàn thể bạn để chuyên đề đợc hoàn thiện đầy đủ Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thu Huyền thầy, cô giáo khoa kinh tế Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội, cảm ơn giúp đỡ ban lãnh đạo công ty, cô, phòng kế toán bạn bè giúp đỡ , tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề Ngoài lời mở đầu kết luận, chuyên đề kết cấu đợc chia thành ba chơng nh sau: Chơng 1: Những vấn đề lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xi măng Sài Sơn Chơng 3: Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xi măng Sài Sơn vài ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu cổ phần xi măng Sài Sơn Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -3- Khoa Kinh tế Chơng Những vấn đề lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ hạch toán NVL 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL 1.1.1.1 Khái niệm NVL Một doanh nghiệp sản xuất phải có đủ yếu tố: Lao động T liệu lao động Đối tợng lao động Ba yếu tố có tác động qua lại với để tạo cải vật chất cho xã hội Đối tợng lao động điều kiện thiếu điều kiện sản xuất Biểu cụ thể đối tợng lao động loại VL Theo Mác, loại vật liệu vật liệu mà đối tợng lao động thay đổi tác động yếu tố ngời trở thành vật liệu Trong trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp, ba yếu tố hình thành chi phí tơng ứng: chi phí tiêu hao vật liệu, chi phí tiền lơng, chi phí khấu hao t liệu lao động Theo quan điểm Mác - Lênin chi phí lao động vật hoá lao động sống Vậy vật liệu đối tợng lao động đợc thay đổi lao động có ích ngời tác động Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, vật liệu tài sản dự trữ quan trọng sản xuất thuộc tài sản lao động 1.1.1.2 Đặc điểm NVL Một điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất đối tợng lao động NVL đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hóa nh: sắt, thép trọng doanh nghiệp khí chế tạo, sợi doanh nghiệp dệt, da công nghiệp đóng giày, vải doanh nghiệp may mặc Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -4- Khoa Kinh tế Khác với t liệu lao động, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, dới tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Những đặc điểm xuất phát điểm quan trọng cho công tác tổ chức hạch toán NVL từ khâu tính giá, hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết 1.1.2.Yêu cầu quản lý NVL Nền kinh tế quốc dân ngày phát triển, khối lợng sản phẩm đòi hỏi ngày nhiều, chủng loại vật liệu ngày phong phú Đối với nớc ta NVL sản xuất nớc cha đáp ứng đủ yêu cầu sản xuất, số NVL phải nhập ngoại Do phải quản lý NVL tinh thần mức, quy trình công nghệ, đảm bảo sản xuất nhiều sản phẩm chất lợng tốt Nh muốn quản lý tốt NVL yêu cầu công tác quản lý cần phải thực tất khâu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Trong khâu thu mua NVL: Trong doanh nghiệp sản xuất cần thực nhiều loại NVL, loại có công dụng riêng phải quản lý chặt chẽ số lợng, chất lợng, chủng loại, giá chi phí mua để cho NVL mua phải đủ số lợng, tốt chất lợng Kế hoạch mua NVL phải đợc thực theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong khâu bảo quản: Cần đảm bảo chế độ quy định phù hợp với tính chất lý hoá loại NVL Việc tổ chức kho tàng bến bãi thực chế độ bảo quản loại NVL để tránh h hỏng, mát, hao hụt đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý hàng đầu NVL Trong khâu dự trữ: Để đảm bảo cho trình sản xuất đợc diễn liên tục không bị gián đoạn, cần phải quản lý tốt khâu dự trữ NVL mức, cần thiết tránh trờng hợp dự trữ NVL cao dẫn đến tình trạng vòng quay vốn lu động chậm không mang lại hiệu kinh tế nh mong muốn Trong khâu sử dụng: NVL chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất Vì cần phải sử dụng tiết kiệm hợp lý dựa sở định mức tiêu hao, định mức kinh tế kỹ thuật dự toán chi phí, từ phát huy cao hiệu sử dụng NVL Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -5- Khoa Kinh tế nâng cao chất lợng sản phẩm Trong khâu cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, tình hình xuất dùng sử dụng NVL sản xuất kinh doanh Tóm lại, quản lý NVL cần thiết yếu tố tất nhiên doanh nghiệp , đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp Nhng thực tế có doanh nghiệp để thất thoát lợng NVL lớn không quản lý tốt khâu, không xây dựng đợc định mức có xây dựng nhng không thực Vì cần phải cải tiến công tác quản lý NVL cho phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL - Thực việc đánh giá, phân loại NVL phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quan lý thống Nhà nớc yêu cầu quản lý doanh nghiệp Kế toán phải ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình luân chuyển NVL giá trị vật - Tổ chức chứng từ tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình biến động tăng, giảm NVL trình hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán phải cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, cung cấp thông tin kịp thời, xác phục vụ cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh - Kế toán tham gia việc phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch mua NVL, tình hình toán với ngời bán, ngời cung cấp tình hình sử dụng NVL trình sản xuất kinh doanh - Định kỳ kế toán phải tiến hành kiểm kê thứ NVL để phát nguyên nhân thừa, thiếu để có biện pháp giải kịp thời - Kế toán phải tiến hành xây dựng danh điểm NVL cách khoa học để tiện cho việc theo dõi - Kế toán phải kết hợp với phòng, ban khác, tổ chức công tác bảo quản, xếp cách khoa học để hạn chế thấp thiệt hại NVL 1.2 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -6- Khoa Kinh tế Các sản phẩm doanh nghiệp sản xuất thờng phải sử dụng nhiều loại NVL khác, loại có vai trò, công dụng tính hoá khác Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết thứ, loại NVL Với đặc điểm doanh nghiệp khác NVL doanh nghiệp đợc phân chia khác - Theo nội dung kinh tế, vai trò vật liệu trình sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý doanh nghiệp, vật liệu đợc chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: loại vật liệu sử dụng vào trình sản xuất tham gia cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm Trong doanh nghiệp khác nguyên vật liệu khác Nguyên vật liệu dùng vào sản xuất hình thành phí nguyên vật liệu trực tiếp + Nguyên vật liệu phụ: tham vào trình sản xuất kết hợp với nguyên vật liệu làm thay đổi màu sắc, hình dáng để góp phần nâng cao chất lợng sản phẩm, mẫu mã phong phú + Nhiên liệu: thứ tạo nhiệt nh: than đá, củi, dầu Nhiên liệu đợc sử dụng phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh + Bao bì đóng gói: thứ vật liệu dùng để đóng gói sản phẩm làm + Phụ tùng thay thế: phụ tùng thay số phận dụng cụ, máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải tài sản cố định + Thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị (bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng + Phế liệu: thứ loại trình sản xuất, sử dụng lại bán Phế liệu thu hồi đợc lý tài sản cố định hay công cụ dụng cụ có sản phẩm hỏng thay đợc + Vật liệu khác: Là loại vật liệu không đợc xếp vào loại kể nh: bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -7- Khoa Kinh tế Hạch toán theo phân loại nói đáp ứng đợc yêu cầu, phản ánh tổng quát mặt giá trị loại NVL Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý hạch toán số lợng giá trị thứ NVL sở phân loại NVL doanh nghiệp phải xây dựng Sổ danh điểm NVL Sổ xác định thống tên gọi thứ NVL, ký hiệu mã, quy cách NVL, số hiệu thứ NVL, đơn vị tính giá hạch toán NVL Việc sử dụng sổ danh điểm giúp cho kế toán chi tiết tài khoản cấp 1, cấp 2, phản ánh tình hình có biến động loại NVL sản xuất kinh doanh từ có biện pháp quản lý sử dụng có hiệu - Ngoài cách phân loại trên, doanh nghiệp sử dụng cách phân loại khác nh: + Phân loại NVL theo nguồn hình thành (sử dụng tiêu thức mua hay tự sản xuất) + Phân loại NVL theo quyền sở hữu + Phân loại NVL theo nguồn tài trợ + Phân loại theo tính lý học, hoá học, theo quy cách, phẩm chất 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu Giá trị NVL chiếm vị trí quan trọng giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Trong Bảng cân đối kế toán NVL đợc đa vào phần TSLĐ Đánh giá NVL việc dùng thớc đo tiền tệ để xác định giá trị ghi sổ NVL theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống Đánh giá NVL có ý nghĩa quan trọng tính đúng, tính đủ chi phí trình đánh giá NVL giúp cho doanh nghiệp tính toán xác khoản chi phí bỏ để sản xuất sản phẩm, điều thúc đẩy doanh nghiệp sử dụng NVL ngày có hiệu Về nguyên tắc: NVL tài sản dự trữ sản xuất, thuộc TSCĐ phải đợc đánh giá theo giá thực tế NVL mua sắm gia công chế biến Song đặc điểm NVL có nhiều loại, nhiều thứ, kích cỡ, chủng loại khác loại khác lại thờng xuyên biến động trình sản xuất yêu cầu công tác kế toán NVL đánh giá theo giá hạch toán Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -8- Khoa Kinh tế 1.2.2.1 Đánh giá nguyên liệu theo giá thực tế Một nguyên tắc kế toán NVL ghi sổ theo giá thực tế, giá thực tế NVL đợc tính toán theo nguồn nhập khác nhau: 1.2.2.1.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho: Nội dung giá thực tế NVL đợc xác định tuỳ theo nguồn nhập Theo thông t hớng dẫn Bộ tài quy định việc áp dụng luật thuế GTGT vào trình hạch toán từ ngày 1/1/1999 việc tính giá NVL nhập kho áp dụng hai phơng pháp tuỳ theo đặc trng loại hình doanh nghiệp a Theo phơng pháp khấu trừ thuế Các đơn vị tổ chức kinh doanh áp dụng phơng pháp phải sử dụng hoá đơn thuế GTGT Hoá đơn phải đầy đủ yếu tố: - Giá bán cha có thuế (kể phụ thu phí giá bán có) - Thuế GTGT - Tổng giá toán với ngời mua Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh phải ghi rõ: Giá bán cha có thuế, thuế GTGT tổng tiền ngời mua phải toán Trong trờng hợp hoá đơn ghi tổng số tiền ngời mua phải toán giá tính thuế số tiền ngời mua phải toán đồng thời đơn vị mua hàng hoá dịch vụ không đợc tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào Cụ thể việc áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế đánh giá thực tế NVL nhập kho nh sau: NVL mua ngoài: Căn vào hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152 (Giá mua cha có thuế) Nợ TK 133(1331) (Thuế GTGT đợc khấu trừ) Có TK 111,112,331,141 (Tổng giá toán) Giá thực tế NVL nhập kho = Giá mua ghi hóa đơn + Thuế nhập (nếu có) + Chi phí thu mua thực tế phát sinh - Câc khoản giảm giá hàng mua đợc hởng Trong chi phí thu mua tính trực tiếp cho loại, thứ, chuyến hàng phải tính toán phân bổ cho đối tợng, loại, Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -9- Khoa Kinh tế thứ , chuyến hàng thu mua nhập kho tháng Chi phí thu mua nh: chi phí vận chuyển, chi phí nhân viên thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lu kho, lu hàng, lu bãi, số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có) NVL tự sản xuất : Giá thực tế NVL nhập kho = Giá thực tế NVL xuất cho gia công chế biến + Chi phí gia công chế biến Trong đó: Chi phí gia công chế biến gồm tiền lơng, chi phí dịch vụ mua (điện, nớc, điện thoại, ), chi phí vận chuyển, bốc dỡ NVL thuê gia công chế biến: Giá vốn thực tế NVL nhập kho = Giá thực tế NVL xuất thuê gia công chế biến + Chi phí liên quan Trong đó: Chi phí liên quan gồm có: Tiền thuê gia công chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức NVL nhận góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh: Giá vốn thực tế NVL nhập kho = Giá hội đồng liên doanh đánh giá + Chi phí tiếp nhận (nếu cố) + Chi phí tiếp nhận (nếu có) Phế liệu thu hồi: Giá vốn thực tế NVL nhập kho = Giá ớc tính NVL đợc tặng, thởng: Giá vốn thực tế NVL nhập kho = Giá thị trờng tơng đơng Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -10- Khoa Kinh tế b.Theo phơng pháp tính thuế GTGT trực tiếp: Khi mua vật t để vào sản xuất, kế toán phản ánh giá trị vật t theo giá thực tế gồm thuế GTGT đầu vào Trong trờng hợp kế toán không sử dụng TK 133(1331) để ghi thuế GTGT đầu vào mà coi thuế phận cấu thành giá vốn NVL nhập kho chi phí sản xuất kinh doanh (nếu vật t mua sử dụng ngay) Theo phơng pháp phần thuế GTGT đợc tính vào giá thực tế NVL, kế toán ghi: Nợ TK 152 (Giá thực tế NVL mua bao gồm thuế GTGT) Có TK 111,112,311,331(Tổng giá toán) 1.2.2.1.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Theo đặc điểm loại hình doanh nghiệp mà giá thực tế NVL xuất kho đợc tính theo phơng pháp sau nhằm đảm bảo tính toán xác định đợc giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tợng đảm bảo tính quán niên độ kế toán a Tính theo đơn giá thực tế tồn đầu kỳ: Giá thực tế NVL xuất kho = Số lợng NVL xuất kho x Đơn giá mua thực tế NVL tồn đầu kỳ b Tính theo đơn giá thực tế bình quân gia quyền: Theo phơng pháp giá thực tế NVL xuất kho kỳ đợc tính theo công thức: Giá thực tế NVL xuất dùng = Số lợng NVL xuất dùng x Giá đơn vị bình quân Trong giá đơn vị bình quân tính theo ba cách sau: Cách 1: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -69- Khoa Kinh tế Biểu số 12: Đơn vị: CTCPXMSS Sổ nhật ký mua hàng Từ ngày 01/10/2008 đén ngày 31/10/2008 Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đè tốt nghiệp Đvt: VNĐ Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội NT ghi sổ Chứng từ Số -70- Diễn giải Tài khoản ghi Nợ NT 07/10 06 07/10 15/10 08 17/10 Khoa Kinh tế TK 156 TK 152 Tài khoản ghi Có TK khác SHTK ST TK 111 TK 331 10 168.571.429 133 8.428.571 177.000.000 15/10 Cty TH GESEPCO bán vật liệu cho cty Cty TNHH TM Thành Bắc 616.500.150 133 30.825.007,5 456.210.111 10 17/10 Cty KD than Hà Nội 464.746.296 133 23.237.314 487.983.610 21/10 12 21/10 Nhập vỏ bao Ông Bằng 10/10 21 10/10 20/10 25 20/10 Đ/c Mai nhận tiền mặt mua vật t cho công ty Đ/c Loan nhận tiền mặt mua hàng hoá Cộng 34.500.000 34.500.000 23.456.890 133 35.110.000 1.172.844 24.629.734 3.511.000 38.621.000 811.879.189 4.084.518.074 1.373.445.794 497.262.651 Sổ chi tiết tài khoản 152 Biểu số 13:Đơn vị: CTCPXMSS Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/10/2008 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số 5.772.580.406 NT Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 TK đối ứng Đvt: VNĐ Số phát sinh Nợ Chuyên đè tốt nghiệp Ghi Số d Có Nợ Có Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 10/10 21 10/10 15/10 08 15/10 16/01 09 16/10 17/10 10 17/10 18/10 15 18/10 29/10 21 29/10 NKC NKC 31/10 31/10 -71- Số d đầu tháng 10/2008 Đ/c Mai nhận tiền mặt mua vật t cho công ty Công ty mua vật t cty TNHH vật t Thành Bắc Đ/c Hà nhận tiền mặt mua vật t cho công ty Công ty mua vật t cty TNHH Hà Ninh Đ/c Tuân nhận tiền mặt mua vật t cho công ty Đ/c Hoàng phân xởng liệu nhập trả lại vật t Phân bổ NVL xuất dùng -Cho phận trực tiếp sản xuất - Cho phận sản xuất chung - Cho phận quản lý DN - Cho tổ vỏ bao Tổng cộng Số d cuối tháng Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Khoa Kinh tế 3.937.799.861 111 23.456.890 331 434.485.820 111 8.170.000 331 464.746.296 111 3.159.213 621 820.480 621 627 642 154 4.670.428.074 3.658.230.537 315.647.482 16.828.978 1.833.333 3.992.540.330 Chuyên đè tốt nghiệp 3.937.799.861 4.615.687.605 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -72- Khoa Kinh tế Biểu số 14: Công ty CP xi măng Sài Sơn Sài Sơn-Quốc Oai-Hà Nội Sổ chi tiết tài khoản 331 Từ ngày 01/10/2008 đên ngày 31/10/2008 Đơn vị bán hàng: công ty TNHH TM Thành Bắc Đvt: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Số NT 15/10 08 15/10 28/10 326 28/10 31/10 19 31/10 31/10 TK ĐƯ Diễn giải Số d đầu tháng 10/2008 Nhập đá trắng cha trả tiền Chi tiền mặt trả công ty số lợng đá nhập ngày 14/5/2008 Nhập cát non cha trả tiền Tổng cộng Số d cuối tháng 10/2008 D đầu tháng Nợ Có 153.687.321 1521 1331 111 Phát sinh tháng Nợ Có 647.325.157,5 34.859.218 1521 1331 Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 D cuối tháng Nợ Có 251.147.300 153.687.321 34.859.218 898.472.457,5 1.017.300.561 Chuyên đè tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Stt Chứng từ Số d đầu tháng Số NT Nợ 31/10 31/10 Cty TNHH vật t Thành Bắc 31/10 31/10 Cty CP cân Hải Phòng 31/10 31/10 Cty TNHH Hà Ninh 31/10 31/10 Cty XD Điện PTNTHT 31/10 31/10 Nguyễn Nh Hảo 31/10 Đvt: VNĐ Số phát sinh tháng Số d cuối tháng Diễn giải Khoa Kinh tế Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 331 Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/10/2008 Biểu số 15: NT ghi sổ -73- Cộng Có Nợ 153.687321 Có 34.859.218 67.000.000 298.171.350 649.125.424 Nợ Có 898.472.457,5 1.017.300.561 224.700.000 157.700.000 581.934.454 230.980.380 84.727.512 84.727.512 228.000 228.000 629.199.512 3.336.523.979 5.461.227.431 5.772.580.406 621.452.773 3.640.130.215 Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đè tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Biểu số: Công ty CP xi măng Sài Sơn Sài Sơn-Quốc Oai-Hà Nội Mẫu số:S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Năm: 2008 TK:152-Nguyên liệu, vật liệu N Chứng từ T SH Diễn giải TK NKC NT Trang STT Số tiền ĐƯ Nợ dòng Có - Số d đầu năm - Số phát sinh tháng 29/10 Đ/c Hoàng-phân xởng liệu 621 820.480 29/10 nhập lại vật t Mua NVL tiền mặt 111 370.443.184 29/10 Vỏ bao ( CF SXKD DD) đa 154 585.089.520 29/10 vào sản xuất sản phẩm Mua NVL cha toán 331 3.714.074.890 31/10 Phân bổ NVL xuất dùng - Cho phận trực tiếp sx - Cho phận sx chung - Cho phận quản lý DN - Cho tổ vỏ bao - Cộng số PS tháng 621 3.658.230.537 627 315.647.482 642 16.828.978 154 1.833.333 4.670.428.074 - Số d cuối tháng 3.992.054.330 4.615.687.605 - Công lũy kế từ đầu năm Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Ngời ghi sổ Kế toán trởng GĐ công ty (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đè tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Chơng Một số giảI pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xi măng Sài Sơn 3.1 Nhận xét chung công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xi măng Sài Sơn Công ty cổ phần xi măng Sài Sơn xây dựng phát triển với kinh tế mở cửa, công ty đứng vững Công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng cải tiến hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực quản lý hạch toán kế toán xí nghiệp Công ty cung cấp cho kinh tế sản phẩm xi măng có giá trị đợc nhà nớc tặng thởng huân trơng giấy khen, điều góp phần không nhỏ vào việc khẳng định ngành sản xuất xi măng góp phần đắc lực vào việc phục vụ nhu câù cho nhân dân Để đứng vững kinh tế thị trờng, qua đúc kết kinh nghiệm công ty nhanh chóng xếp lại lao động, tổ chức lại máy quản lý gọn nhẹ với đội ngũ cán có trình độ tinh thần trách nhiệm cao Để đạt đeợc kết không kể đến phấn đấu nỗ lực toàn cán công nhân viên công ty nói chung kết đạt đeợc tập thể phòng kế toán nói riêng Về bản, việc tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp phù hợp với tình hình cụ thể đơn vị có quy mô Doanh nghiệp luôn chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế với nhà neớc, tổ chức mở sổ kế toán phù hợp để phản ánh kiểm soát kịp thời nghiệp vụ kế toán phát sinh Hiện nay, công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung hạch toán kế toán Đây hình thức có u điểm đặc điểm cụ thể công ty, sử dụng kế toán mạng máy vi tính Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức phù hợp với trình độ khả chuyên môn ngời Ngoài cán có trình độ đại học, số cán Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đè tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế lại đợc đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ quản lý kinh tế theo trình độ đại học Nhìn chung, việc vận dụng chế độ kế toán công ty tơng đối nhanh Công tác kế toán NVL đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán ban hành với hệ thống sổ sách kế toán tơng đối đầy đủ chi tiết rõ ràng Do công ty nhận thức rõ đợc ảnh hởng chi phí NVL đến giá thành sản phẩm nên quan tâm mức đến công tác quản lý NVL từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến việc sử dụng khâu dự trữ, bảo quản: Công ty xác định đợc lợng vật t dự trữ nhằm vừa đảm bảo cho sản xuất, vừa không gây ứ đọng vốn kinh doanh Hệ thống kho tàng đợc bố trí đầy đủ có phơng án bảo vệ nghiêm ngặt khắc phục đợc tình trạng thất thoát NVL khâu sử dụng: Nhu cầu sử dụng NVL phân xởng đợc phòng kế toán vật t kiểm tra xét duyệt sở nhiệm vụ sản xuất Nh công ty quản lý vật t đa vào sản xuất cách chặt chẽ tiết kiệm chi phí NVL góp phần hạ giá thành sản phẩm Về công tác kế toán NVL: Bộ phận kế toán NVL thực tơng đối nề nếp từ khâu hoàn chỉnh luân chuyển chứng từ kế toán đến việc ghi chép sổ sách kế toán Việc áp dụng kế toán NVL theo phơng pháp KKTX hàng tồn kho phù hợp với tình hình biến động vật t, tiền vốn Việc vận dụng phơng pháp ghi thẻ song song kế toán chi tiết NVL phù hợp, việc ghi chép tính toán đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu Trong công tác kiểm tra nhập - xuất - tồn kho NVL đợc đối chiếu kế toán vật liệu với kho mà nội phòng kế toán kế toán vật liệu với kế toán toán (phần nhập mua ngoài), kế toán vật liệu với thống kê phân xởng (phần xuất cho phân xởng sử dụng) DN, thông thờng quy mô sản xuất lớn, DN thờng tổ chức vận dụng hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp sổ số d xây dựng hệ thống giá hạch toán ổn định tính giá vật liệu nhập xuất - tồn kho Tuy nhiên công ty cổ phần xi măng Sài Sơn quy mô sản xuất quy mô vừa việc vận dụng phơng pháp ghi thẻ song song hạch toán chi tiết NVL sử dụng Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đè tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế phơng pháp tính theo giá thực tế đơn vị bình quân sau lần nhập vật t nhậpxuất- tồn kho nhìn chung hợp lý Với kinh tế thị trờng có nhiều biến động không ngừng, có chuyển biến đổi phức tạp, đơn vị nên kinh tế tim cách đổi mới, hoàn thiên mình, thay loại bỏ điều không hợp lý để tồn phát triển Cùng với xu chung xã hội, công ty cổ phần xi măng Sài Sơn đơn vị nhạy bén công tác quản lý, phát huy điểm vốn có Công ty tìm cho bớc mới, mạnh dạn đầu t đổi dây chuyền công nghệ sản xuất, nâng cao xuất lao động chất lợng sản xuất sản phẩm, bớc phát triển không ngừng chế thị trờng, cải thiện nâng cao đời sống ngời lao động Tuy nhiên, bên cạnh u điểm trên, công tác kế toán NVL công ty cổ phần xi măng Sài Sơn số tồn cần hoàn thiện, cụ thể là: a) Về việc xuất kho nguyên vật liệu: Do công ty không xuất kho theo định mức, cha xây dựng đợc Hệ thống định mức vật t mà có định mức vật t tạm thời cho sản phẩm để phục vụ cho việc tính giá thành mà Do có đơn đặt hàng phận sản xuất có nhu cầu sử dụng vật t xuống kho báo với thủ kho xuất vật t cho sản xuất mà phòng kế toán cha kịp viết phiếu xuất kho Nh dẫn đến trờng hợp thủ kho cha kịp ghi vào sổ quên cha ghi vào nhật ký hàng ngày xuất, nhập (do bận nhiều việc sơ xuất) Do đến cuối tháng đối chiếu kiểm kê có sai lệch, thời gian kiểm tra lại, có dẫn đến thất thoát vật t trình xuất kho b) Việc xây dựng sổ danh điểm vật liệu Hiện công ty cha sử dụng sổ danh điểm vật liệu, mà việc xây dựng sổ có tác dụng ý nghĩa lớn công tác quản lý, tiết kiệm thời gian việc đối chiếu kho tìm kiếm thông tin loại vật t c)áp dụng công nghệ tin học Hoà nhập với phát triển công nghệ thông tin, hoà nhập với xu hớng phát triển chung toàn giới Việc áp dụng công nghệ tin học hạch Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đè tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế toán tơng đối phổ biển thực cần thiết đối vơí doanh nghiệp.ở công ty cổ phần xi măng Sài Sơn việc trang bị máy vi tính nên đợc đầu t đáng kể cần đợc hoàn thiện 3.2 Những đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện tổ chức công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xi măng Sài Sơn 3.2.1 Hoàn thiện việc xuất kho vật t Thực tế việc xuất kho vật t công ty cho ta thấy cha khoa học hợp lý, việc xuất kho lan tràn không theo định mức kế hoạch cụ thể, gây khó khăn cho công tác kế toán Theo em việc xuất kho công ty cần phải có thay đổi lại Cụ thể phận sử dụng vật t phân xởng phải có kế hoạch chi tiết sản xuất tháng Do việc xuất vật t công ty diễn tơng đối thờng xuyên số phiếu vật t phải ghi nhiều, chứng từ có hiệu lực lần, lần xin lĩnh vật t phải lập phiếu nên có tợng lu trữ hàng chồng số phiếu xuất vật t sau năm Điều gây khó khăn cho việc hạch toán Để khắc phục tình trạng công ty nên xây dựng sổ đề nghị lĩnh vật t phận kế hoạch ký duyệt, chẳng hạn Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức (biểu số 20) Với phiếu phận cung tiêu phải lập lần nhng xuất lĩnh vật t theo nhiều lần trình sử dụng Phiếu đơn vị sử dụng duyệt lập cho loại, thứ vật liệu nhiều thứ vật liệu, kho xuất phận sử dụng dùng vào sản xuất đợt sản phẩm theo đơn đặt hàng 3.2.2 Xây dựng sổ danh điểm vật liệu Để đảm bảo cho công tác quản lý vật liệu đợc chặt chẽ thống nhất, đối chiếu kiển tra đợc thuận lợi, có sai sót dễ phát công ty nên xây dựng mở sổ danh điểm vật t để theo dõi Khi sử dụng ký hiệu để thay cho tên gọi, nhãn hiệu quy định vật liệu doanh nghiệp nên phân nhóm vật liệu Các vật liệu có tác dụng tính tơng đồng đợc xếp thành nhóm sau chi tiết theo loại vật liệu cụ thể Khi mở sổ danh điểm vật liệu doanh nghiệp phải có nghiên cứu xếp phòng kỹ thuật vật t đặt tên phân nhóm vật Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đè tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế liệu, sau trình lên cấp chủ quản biết để quản lý Việc mở sổ danh điểm vật t có tác dụng ý nghĩa lớn công tác quản lý hạch toán (Biểu số 21) Biểu số 20: ĐV: CTCPXMSS Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức Ngày tháng năm Bộ phận sử dụng: Số: Lý xuất: Nợ: Xuất kho: Có: Loại vật t Chỉ tiêu vật t sản xuất theo KH Mã số Đơn vị (Ký, họ tên) giá tính Ngày Thủ trởng đơn vị Đơn Thanh Số lợng xuất Ngày tiền Cộng Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đè tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Biểu số 21: ĐV:CTCPXMSS Sổ danh điểm vật liệu Ký hiệu Nhóm vật liệu 152 Nguyên liệu, vật liệu 1521 Nguyên liệu, vật liệu 1521.01 Đá 1521.01.01 Đá trắng 1521.01.02 Đá xanh 1522 Nguyên liêu, vật liệu phụ 1522.01 Xỉ 1522.01.01 Xỉ sắt 1522.01.02 Xỉ Thái Nguyên 1523 Phụ tùng thay 1523.01 Bu lông 1523.01.01 Bu lông M8*30 1523.01.02 Bu lông M10*80 1524 Nhiên liệu 1524.01 Dầu 1524.01.01 Dầu điêzen 1524.01.02 Dầu phanh Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đè tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 3.2.3 áp dụng công nghệ tin học Riêng kế toán nguyên vật liệu, xác định đợc danh điểm vật t sở ngời lập trình viết chơng trình cho máy Công việc kế toán trởng phân công ngời lập liệu kế toán vật t vào máy, tổ chức bảo quản, lu trữ chứng từ sổ kế toán báo cáo vật t đợc in ấn Trình tự kế toán đợc khái quát nh sau : Dữ liệu đầu vào Nhập chứng từ vật tư Các thông tin máy yêu cầu( mã vật tư, nơi bảo quản, đối tượng sử dụng) Khai báo yêu cầu thông tin đầu cho máy tính Máy vi tính sử lý thông tin đưa sản phẩm Sổ kế toán liên quan Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Trong công việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán nh công tác quản lý phải có đồng bộ, thống mang lại hiệu Do doanh nghiệp cần tổ chức tốt số nội dung sau: - Tổ chức mua máy vi tính trang bị phần mềm kế toán phù hợp với chức năng, quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải phù hợp với trình độ sử dụng nhân viên kế toán khối lợng nghiệp vụ kế toán phát sinh - Tổ chức việc đào tạo đội ngũ cán hiểu biết sâu sắc kế toán sử dụng thành thạo máy vi tính Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đè tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế - Để thực việc sử lý thông tin máy vi tính đòi hỏi cần phải tổ chức lại hệ thống chứng từ cho phù hợp, xây dựng hệ thống sổ kế toán với kết cấu đơn giản, cột để phù hợp với việc in máy Nh kết thực thông tin máy việc in báo biểu, sổ kế toán, báo cáo tài Theo yêu cầu thực hiện, bớc giới hoá công tác kế toán tiến tới xử lý hoàn toàn máy vi tính, đảm bảo tính thống nhất, đồng hệ thống không phận kế toán mà tất phận quản lý khác doanh nghiệp Đó yêu cầu cấp bách đặt kinh tế thị trờng nhằm đáp ứng thông tin cách xác kịp thời Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đè tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Kết luận Vật liệu ba yếu tố sản xuất, yếu tố quan trọng thiếu đợc việc cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì công tác tổ chức quản lý hạch toán vật liệu nôị dung quan trọng công tác quản lý kinh tế Quản lý tốt vật liệu, sử dụng vật liệu cách hợp lý tiết kiệm có hiệu góp phần không nhỏ việc giảm giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thời gian thực tập công ty cổ phần xi măng Sài Sơn, nắm bắt đợc tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu việc quản lý vật liệu quản lý doanh nghiệp tìm hiểu, nghiên cứu, vận dụng lý luận vào thực tiễn nhận thấy mặt tồn cần khắc phục cách hạch toán nguyên vật liệu công ty Là sinh viên, qua thời gian thực tập công ty, với gúp đỡ cán công ty đặc biệt giúp đỡ giáo viên hớng dẫn, em mạnh dạn phân tích tình hình kế toán nguyên vật liệu công ty đề đạt số ý kiến nhằm góp phần nhỏ bé vào việc tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xi măng Sài Sơn Tuy nhiên thời gian thực tập không dài trình độ hạn chế nên viết tránh khỏi thiếu sót Rất mong đợc giúp đỡ, bảo thầy cô cán xí nghiệp để viết đợc hoàn chỉnh Và em hy vọng công tác hạch toán nguyên vật liệu công ty năm tới ngày thuận lợi Một lần em xin chân thành cảm ơn cô Phạm Thu Huyền cô phòng kế toán công ty cổ phần xi măng Sài Sơn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này! Hà Nội, ngày tháng năm 2009 Sinh viên thực Phùng Thị Thủy Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đè tốt nghiệp [...]... Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -32- Khoa Kinh tế Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ phần xi măng Sái Sơn 2.1 Lịch sử hình thành và phát triển 2.1.1 Lịch sử hình thành Tên gọi công ty: Công ty Cổ phần Xi măng Sài Sơn Tên giao dịch đối ngoại: SaiSon Cement Join Stock Company Địa Chỉ: Xã Sài Sơn Huyện Quốc Oai TP.Hà Nội Điện thoại: 04.23679373... hoạt động: Sản xuất và kinh doanh xi măng Clinke, vật liệu xây dựng dân dụng và công nghiệp, giao thông, thủy lợi, san lấp mặt bằng Công ty Cổ phần Xi măng Sài Sơn tiền thân là xí nghiệp Xi măng Sài Sơn Đợc thành lập ngày 28/11/1958 dới sự lãnh đạo của Tổng cục hậu cần Quân Đội Nhân Dân Việt Nam Qua 31 năm xây dựng và phát triển, đến năm 1989, xí nghiệp Xi măng Sài Sơn đứng trớc bờ vực phá sản Nhng... chuyển công ty xi măng Sài Sơn thành Công ty Cổ phần Xi măng Sài Sơn với số vốn điều lệ là 11.742.000.000 vnđ Thực Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -33- Khoa Kinh tế hiện nghị quyết đại hội cổ đông số 331/ NDĐHCĐ ngày 29/11/2007 tiếp tục lấy ý kiến cổ đông phát hành thêm cổ phần để tăng vốn điều lệ lên 47.600.000.000 vnđ nhằm thực hiện dự án xi măng là quay... thẻ kế toán chi tiết vật t có liên quan Cuối tháng cộng thẻ và đối chiếu với thẻ kho Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật t Số liệu của bảng này đợc đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp Ngoài ra để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật. .. với công ty ngày một tăng Ngày 11/12/1992, theo quyết định số 482QĐ/ UB của UBND tỉnh Hà Tây (nay thuộc TP.Hà Nội), Xí nghiệp Xi măng Sài Sơn đợc thành lập lại là doanh nghiệp nhà nớc và đợc đổi tên là Công ty Xi măng Sài Sơn với nhiệm vụ sản xuất xi măng phục vụ cho ngành xây dựng Ngày 13/11/2003, theo quyết định 2368QĐ/ UB của UBND tỉnh Hà Tây về việc phê duyệt phơng án cổ phần hóa và chuyển công ty. .. từng danh điểm vật t - Tại phòng kế toán: Kế toán vật t mở thẻ kế toán chi tiết vật t cho từng danh điểm vật t tơng ứng với thẻ kho mở ở kho Thẻ này có nội dung tơng tự thẻ kho chỉ khác là theo dõi cả về giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới nhân viên kế toán vật t phải kiểm tra, đối chiếu và ghi đơn giá hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết vật t và tính... thời cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đợc đơn giản, nhanh chóng, kịp thời 1.3.3 Các phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Trong thực tế công tác kế toán hiện nay ở nớc ta nói chung và các doanh nghiệp nói riêng đang áp dụng 3 phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Phơng pháp thẻ song song Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phơng pháp sổ số d Mỗi phơng pháp hạch toán đều có u, nhợc... trị gia tăng Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (Mẫu 04- VT) 1.3.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng trong DN mà sử dụng các sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: Sổ (thẻ) kho Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL Sổ đối chiếu luân chuyển Sổ số d Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên, còn có thể thêm các bảng kê nhập- xuất, bảng kê luỹ kế tổng hợp nhập xuất và... kho vật liệu Sổ kế toán tổng hợp vật liệu : Ghi hàng ngày : Ghi đối chiếu : Đối chiếu kiểm tra I.3.3.3 Phơng pháp sổ số d Phơng pháp sổ số d là một bớc cải tiến căn bản trong việc tổ chức hạch toán chi tiết NVL Đặc điểm nổi bật của phơng pháp này là kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho với việc ghi chép của phòng kế toán ở kho chỉ hạch toán về mặt số lợng, ở phòng kế toán chỉ hạch toán. .. học Công nghiệp Hà Nội -26- Khoa Kinh tế b TK 152 Nguyên liệu, vật liệu - Kết cấu TK 152: TK 152 Nguyên liệu, vật liệu D1: X XX - Kết chuyển trị giá vốn thực tế NVL tồn kho cuối kỳ - Kết chuyển trị giá vốn thực tế NVL tồn kho đầu kỳ D2: XXX c TK 151 Hàng mua đang đi đờng Tk 151 Hàng mua đang đi đờng D1: XXX - Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng đang đi đờng cuối tháng từ TK 611( 6111) sang - Kết ... gần Sản tt phẩm PCB30 PCB40 2006 2007 Giá trị Tỷ 182 121 trọng 100 2008 Giá trị Tỷ Giá trị Tỷ trọng 205965 trọng 100 243122 94.45 14285 55.5 Tổng 182 121 100 205965 100 257407 Bảng 1: Cơ câú số lợng... tiêu giá trị Phùng Thị Thủy_Lớp CĐKT3_K8 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội -18- Khoa Kinh tế Từ bảng kê nhập xuất, kế toán lập bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất Rồi từ bảng kê... phẩm PCB30 PCB40 2006 2007 Giá trị Tỷ 20.039 trọng 100 2008 Giá trị Tỷ 26.480 trọng 100 Giá trị Tỷ 18. 136 trọng 96.61 0.636 3.39 Tổng 20.039 100 26.480 100 29.28 100 Bảng 4: Lợi nhuận sau thuế năm