tế NVL tồn kho cuối kỳ - Kết chuyển trị giá vốn thực tế NVL tồn kho đầu kỳ
TK 152 Nguyên liệu, vật liệu“ ”
D2: XXXD1: X XX D1: X XX
Tk 151 Hàng mua đang đi đ“ ờng”
- Kết chuyển trị giá vốn thực tế trị giá vốn thực tế hàng đang đi đ- ờng cuối tháng từ TK 611( 6111) sang - Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng đang đi đờng đầu kỳ từ TK 611(6111) sang D2: XXX D1: XXX
Sơ đồ 05: Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKĐK
(tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)
TK 151,152 TK 611 TK 151,152
Kết chuyển NVL đi Kết chuyển NVL đi đờng đờng và tồn kho đầu kỳ và tồn kho cuối kỳ
TK 111, 112, 331 TK 111, 112,331 Giá thực tế NVL mua Trả NVL cho ngời bán Giá thực tế NVL mua Trả NVL cho ngời bán
vào trong kỳ hoặc CKTM TK 133 TK 133
TK 621, 627… Giá trị NVL đã sử dụng Giá trị NVL đã sử dụng
trong kỳ
Phơng pháp hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp) cũng hạch toán tơng tự nh trờng hợp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, nhng chỉ khác là phơng pháp không hạch toán tài khoản 133, tức là giá mua thực tế ghi vào TK 152 là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT.
1.5. Hệ thống sổ sách kế toán dùng trong kế toán tổng hợp NVL.
Trong quá trình hạch toán NVL, kế toán tiến hành hạch toán dựa trên chứng từ sổ sách sao cho phù hợp với quy mô, cơ cấu của DN, kế toán có thể lựa chọn các hình thức sổ sau:
1.5.1. Hình thức Nhật ký - Sổ cái
- Điều kiện áp dụng: áp dụng đối với loại hình kinh doanh đơn giản, chỉ thực hiện một loại dịch vụ hoạt động và phù hợp với DN nhỏ có số lợng tài khoản ít, trình độ kế toán thấp, lao động chủ yếu là thủ công.
- Đặc điểm tổ chức sổ: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi sổ theo trình tự thời gian kết hợp với việc phân loại theo hệ thống để vào nhật ký sổ cái
- Hệ thống sổ sách gồm:
+ Sổ kế toán tổng hợp Nhật ký - Sổ cái + Sổ chi tiết NVL
+ Các thẻ kho
Biểu số 01: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Đối chiếu kiểm tra : Ghi cuối tháng Chứng từ gốc ( PNK, PXK, Biên bản kiểm kê NVL) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Nhật ký sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp kế toán chứng
1.5.2. Hình thức Chứng từ - Ghi sổ
- Điều kiện áp dụng: áp dụng với mọi loại hình DN sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều tài khoản, khối lợng nghiệp vụ nhiều, có nhiều nhân viên kế toán dễ kết hợp xử lý trong công tác điện toán.
- Đặc điểm của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế phải căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, cùng kỳ để lập chứng từ ghi sổ ghi vào “ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” trớc khi ghi vào sổ cái
- Hệ thống sổ sách gồm có:
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ: Là loại sổ kế toán tổng hợp ghi theo thứ tự thời gian, dùng để đăng ký các chứng từ ghi sổ, đảm bảo an toàn cho chứng từ ghi sổ và có tác dụng đối chiếu với các số liệu ghi ở sổ cái.
+ Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp ghi theo hệ thống từng tài khoản kế toán + Chứng từ ghi sổ
+ Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
Sơ đồ 06: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra
1.5.3. Hình thức Nhật ký chung
Chứng từ gốc ( PNK, PXK )…
Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ Nhật ký chung (hay còn gọi là Nhật ký tổng quát) là sổ kế toán căn bản để ghi chép các nghiệp vụ theo thứ tự thời gian và theo nội dung kinh tế của các nghiệp vụ kinh tế đó.
- Điều kiện áp dụng: áp dụng cho các DN có quy mô kinh doanh nhỏ, có tính chất kinh doanh đơn giản, tài khoản sử dụng ít, trình độ quản lý cha cao, ít lao động kế toán và không có nhu cầu chuyên môn hoá giữa các phần hành. Hình thức này có thể áp dụng cho các DN trong điều kiện lao động thủ công hoặc trong điều kiện có sử dụng kế toán máy.
- Đặc điểm tổ chức: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế nhằm phản ánh đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tợng kế toán và ghi sổ cái.
- Hệ thống sổ sách gồm có:
+ Sổ kế toán tổng hợp Nhật ký chung. + Sổ nhật ký chuyên dùng.
+ Sổ cái các TK 151, 152, 157. + Sổ kế toán chi tiết NVL.
Sơ đồ 07: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra
1.5.4. Hình thức Nhật ký - Chứng từChứng từ gốc về NVL Chứng từ gốc về NVL
Sổ quỹ Nhật ký
chuyên dùng Nhật ký chung Sổ( thẻ) kế toán chi tiết NVL
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Bảng cân đối số PS các TK Báo cáo tài chính
- Điều kiện áp dụng: áp dụng cho các DN có quy mô lớn, trình độ quản lý cao, tính chất kinh doanh phức tạp và đa dạng đồng thời có nhu cầu chuyên môn hoá cao giữa các phần hành.
- Đặc điểm tổ chức: Kết hợp giữa việc ghi chép thứ tự thời gian với việc ghi chép theo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.
- Hệ thống sổ sách: NKCT số 1, NKCT số2, NKCT số 5, NKCT số 6, NKCT số 7, NKCT số 10, BK số 3, Sổ cái các TK 151, 152, 331…
Sơ đồ 08: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Chứng từ
Ghi chú: