cải cách thuế và bằng chứng thực nghiệm về hành vi chuyển giá tại việt nam

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ MỸ TIÊN CẢI CÁCH THUẾ VÀ BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM VỀ HÀNH VI CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: Kinh doanh quốc tế Mã số ngành: 52340120 Tháng 12-2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ MỸ TIÊN MSSV:4114883 CẢI CÁCH THUẾ VÀ BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM VỀ HÀNH VI CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐINH THỊ LỆ TRINH Tháng 12-2014 LỜI CẢM TẠ Trong suốt trình hoàn thành luận văn cố gắng thân, nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ tận tình tất ngƣời Tôi xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến: Đầu tiên, xin cám ơn cô Đinh Thị Lệ Trinh, cô bận rộn với công việc song cô dành cho nhƣ bạn nhóm cô hƣớng dẫn luận văn quan tâm, giúp đỡ tận tình từ buổi đầu lập đề cƣơng hoàn thành luận văn Cô không đóng vai trò ngƣời hƣớng dẫn mà ngƣời chị, ngƣời trƣớc truyền dạy lại cho chúng em kinh nghiệm quý báu thân Và toàn thể quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh cung cấp kiến thức quý báu suốt trình học nhƣ hỗ trợ mặt kinh nghiệm, tài liệu tham khảo bảo tận tình mặt lý thuyết để nhận thức rõ đề tài nghiên cứu Ngoài ra, xin gửi lời cảm ơn đến ba mẹ, ngƣời thân gia đình bạn bè bên cạnh động viên tạo điều kiện học tập tốt cho Sau xin kính chúc Quý Thầy Cô, gia đình, bạn bè dồi sức khỏe, thành công công việc sống Đặc biệt , kính chúc cô Đinh Thị Lệ Trinh trẻ, khỏe, thành công tiếp bƣớc thành công khác công tác giảng dạy, nghiên cứu khoa học sống Cần Thơ, ngày……tháng……năm 2014 Sinh viên thực NGUYỄN THỊ MỸ TIÊN TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết đề tài thực số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, công bố theo quy định Kết nghiên cứu luận văn thu thập, tìm hiểu phân tích cách trung thực, phù hợp với thực tiễn Cần Thơ, ngày……tháng……năm 2014 Sinh viên thực NGUYỄN THỊ MỸ TIÊN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Cần Thơ, ngày tháng năm 2014 Giáo viên phản biện MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU .1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .2 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu 1.3.2 Thời gian nghiên cứu 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu 1.4 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƢƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Khái quát hành vi chuyển giá 2.1.2 Động hành vi chuyển giá công ty .9 2.1.2.1 Động hành vi chuyển giá từ bên 2.1.2.2 Động hành vi chuyển giá từ bên 10 2.1.3 Những hình thức chuyển giá chủ yếu doanh nghiệp 11 2.1.3.1 Nâng giá trị vốn góp 11 2.1.3.2 Chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ, thƣơng hiệu…(tài sản vô hình) 12 2.1.3.3 Chuyển giá nhằm mục đích chiếm lĩnh thị trƣờng 12 2.1.4 Tác động hành vi chuyển giá đến công ty, nƣớc xuất đầu tƣ nƣớc tiếp nhận đầu tƣ 13 2.1.4.1 Tác động hành vi chuyển giá đến công ty 13 2.1.4.2 Tác động hành vi chuyển giá quốc gia liên quan nƣớc xuất vốn đầu tƣ (nơi có công ty mẹ tập đoàn đa quốc gia) 14 2.2 MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 16 2.2.1 Mô hình động chuyển giá Swenson (2000) 16 2.2.2 Mô hình đề xuất 21 2.2.3 Các biến số mô hình 22 2.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.2.1 Phƣơng pháp mô tả, so sánh số tuyệt đối, số tƣơng đối 27 2.2.2 Phƣơng pháp hồi quy 28 2.2.2.1 Hồi quy mô hình theo phƣơng pháp bình phƣơng bé (OLS) 28 2.2.2.1 Hồi quy mô hình theo phƣơng pháp Mô-men tổng quát (GMM) 28 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 32 3.1 TÌNH HÌNH THU HÚT ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TRONG THỜI GIAN GẦN ĐÂY 32 3.1.1 Số lƣợng vốn FDI đăng ký năm gần 32 3.1.2 Đầu tƣ trực tiếp nƣớc phân theo đối tác đầu tƣ 34 3.1.3 Đầu tƣ trực tiếp nƣớc phân theo hình thức đầu tƣ 35 3.1.4 Đầu tƣ trực tiếp nƣớc phân theo ngành lĩnh vực chủ yếu 36 3.1.5 Đầu tƣ trực tiếp nƣớc tác động đến kim ngạch xuất nhập nƣớc ta 38 3.3 THỰC TRẠNG HÀNH VI CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NƢỚC TA GIAI ĐOẠN 2008- 2013……………………………………… 39 3.4 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TRONG CÔNG TÁC THANH TRA XỬ LÝ HÀNH VI CHUYỂN GIÁ Ở NƢỚC TA HIỆN………………44 3.3.1 Những điểm thuận lợi 44 3.3.2 Những khó khăn 46 3.4 NHỮNG VĂN BẢN PHÁP LÝ ĐIỀU CHỈNH HÀNH VI CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM HIỆN HÀNH 47 3.4.1 Những văn pháp lý điều chỉnh hành vi chuyển giá Việt Nam hành trƣớc 2006 47 3.4.2 Những văn pháp lý điều chỉnh hành vi chuyển giá Việt Nam hành từ năm 2006 đến năm 2009 47 3.4.3 Những văn pháp lý điều chỉnh hành vi chuyển giá Việt Nam hành năm 2010 đến 48 CHƢƠNG 4: BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM VỀ HÀNH VI CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 50 4.1 THỐNG KÊ MÔ TẢ CÁC BIẾN 50 4.2 KẾT QUẢ HỒI QUY 54 4.2.1 Kết hồi quy theo phƣơng pháp phƣơng bé (OLS) 54 4.2.1 Kết hồi quy theo phương pháp Mô-ment tổng quát (GMM)… 56 KẾT LUẬN .60 TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………………63 DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Đầu tƣ trực tiếp nƣớc vào Việt Nam giai đoạn 2008 -2013 ……………………………………………………………… …………….32 Bảng 3.2 Nhóm 10 đối tác đầu tƣ nƣớc lớn vào Việt Nam giai đoạn 2011 – 2013………………………………………………………………….34 Bảng 3.3 Đầu tƣ trực tiếp nƣớc vào Việt Nam giai đoạn 2011 – 2013 phân theo hình thức đầu tƣ………………………………………………… 35 Bảng 3.4 Đầu tƣ trực tiếp nƣớc vào Việt Nam giai đoạn 2011- 2013 phân theo ngành kinh tế…………………………………………………… 37 Bảng 3.5 Kim ngạch xuất, nhập khu vực doanh nghiệp FDI giai đoạn 2008-2013…………………………………………………………… 39 Bảng 3.6 Kết tra doanh nghiệp FDI nƣớc năm 2013…………42 Bảng 4.1: Thống kê mô tả trung bình chênh lệch thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thuế suất thuế nhập khẩu………………………………… 50 Bảng 4.2 Thống kê mô tả trung bình biến số ∆TPI – thay đổi động chuyển giá ∆P –thay đổi giá báo cáo nhóm mặt hàng…………………………………………………………52 Bảng 4.3 trình bày kết hồi quy mô hình đa biến theo phƣơng pháp bình phƣơng bé (OLS)………………………………………………….54 Bảng 4.4 Kết hồi quy theo phƣơng pháp Mô – men tổng quát……… 56 DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 3.2 Các doanh nghiệp hạch toán lỗ năm liền…………………40 Hình 3.2 Các hình thức chuyển giá tiêu biểu Việt Nam…………………43 10 Bài nghiên cứu chƣa đo lƣờng đƣợc tác động khoản phí bị phạt mà công ty đa quốc gia phải gánh chịu bị Chính phủ Việt Nam nhƣ Chính phủ quốc gia đầu tƣ vốn Việt Nam phát lên mức giá chuyển giao báo cáo Điều gây nên thiếu sót mô hình nhƣ ý nghĩa mô hình Ngoài ra, liệu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thuế suất thuế nhập đƣợc sử dụng nghiên cứu giá trị danh nghĩa Do đó, liệu chƣa phản ánh mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thuế suất thuế nhập thật mà công ty quốc gia nhóm mặt hàng nghiên cứu phải chịu Cụ thể, thuế suất biên thuế thu nhập doanh nghiệp thuế suất thuế nhập có trọng số theo khối lƣợng giá trị mặt hàng nhập cho ƣớc lƣợng tốt  HƢỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO CỦA ĐỀ TÀI Mặc dù vấn đề chuyển giá quốc gia khác không xa lạ nhƣng với Việt Nam đề tài mẻ, điều hứa hẹn tạo nhiều động lực nhƣ hội cho nghiên cứu tiếp theo:  Mẫu nghiên cứu nhỏ tập trung vào ngành sản xuất, nghiên cứu mở rộng thêm nhiều ngành cụ khác chẳng hạn nhƣ thƣơng mại, dịch vụ,  Nghiên cứu chƣa đo lƣờng đƣợc tác động khoản phí bị phạt mà công ty đa quốc gia phải gánh chịu bị Chính phủ Việt Nam nhƣ Chính phủ quốc gia đầu tƣ vốn Việt Nam phát lên mức giá chuyển giao báo đó, nghiên cứu sau phát triển mô hình cách thêm vào biến làm cho mô hình đầy đủ ý nghĩa  Ngoài ra, nhƣ đề cập phần hạn chế liệu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thuế suất thuế nhập đƣợc sử dụng nghiên cứu giá trị danh nghĩa Do số liệu đƣợc đo lƣờng cách cụ thể làm cho nghiên cứu thực tế chẳng hạn nhƣ đo lƣờng thuế nhập theo số lƣợng giá trị nhập 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Võ Thanh Thu, TS Ngô Thị Ngọc Huyền (2011), “Kỹ thuật đầu tư trực tiếp nước ngoài”, Nhà xuất Thống kê Viện nghiên cứu tài (2001),”Định giá chuyển giao chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước TP HCM”, Nhà xuất tài Đoàn Văn Trƣờng (2008) “Các phương pháp định giá công nghệ giá chuyể gia bên công ty đa quốc gia”, Nhà xuất khoa học kỹ thuật Ngô Quang Trung, (2012) “Một số h ạn chế thu hút sử dụng FDI Viê ̣t Nam hi ện nay” Luận văn thạc sĩ Trung tâm đào tạo, bồi dƣỡng giảng viên lý luận trị Võ Thanh Thu , ThS Nguyễn Văn Cƣơng, “Chuyển giá kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp FDI địa bàn TP.HCM”, Tạp chí phát triển hội nhập, Số 13 (23) - Tháng 11-12/2013 Phạm Hùng Tiến, “Bàn chống chuyển giá giai đoạn nay”, Tạp chí Khoa học ĐHQGHN, Kinh tế Kinh doanh 28 (2012) 36‐48 Đào Phú Qúy , “Chuyển giá Việt Nam số gợi ý sách chống chuyển giá”, Tạp chí Tài số – 2013 Huỳnh Thiên Phú (2009), Luận văn Thạc sĩ “Chuyển giá công ty đa quốc gia giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế”, Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh Thông tƣ 74-TC/TCT, “Bộ Tài việc hướng dẫn thực Quy định thuế hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước Việt Nam” Bộ Tài Chính ban hành ngày 20 tháng 10 năm 1997 Thông tƣ 89/1999/TT-BTC, “Hướng dẫn thực thuế hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước Việt Nam” Bộ Tài Chính ban hành ngày 16 tháng năm 1999 Thông tƣ 13/2001/TT-BTC (Thông tƣ 13), “Hướng dẫn thực quy định thuế hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước Việt Nam” Bộ Tài Chính ban hành ngày 08tháng năm 2001 73 Thông tƣ 117/2005/TT-BTC, “Hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết” Bộ Tài Chính ban hành ngày 19 tháng12 năm 2005 Thông tƣ 66/2010/TT-BTC, “Hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết” Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng năm 2010 Tổng cục Thống kê, 2013 Niên giám thống kê 2013 Nhà xuất Thống Kê TIẾNG ANH Hirshleifer, J (1956) “On the economics of transfer pricing” Journal of Business Jenkins, Gordon P and Brian D Wright, (1975) “Taxation of Income of Multinational Corporations: The Case of the United States Petroleum Industry,” Review of Economics and Statistics Lall, S (1979), “Transfer Pricing and Developing Countries: Some Problems of Investigation," World Development, 1979 Alan Rugman and Lorraine Eden (1985) “A Comparison of Import Pricing by Foreign and Domestic Firms in Brazil” in Alan Rugman and Lorraine Eden, eds., Multinationals an Transfer Pricing, (London: Croom Helm Ltd., 1985) Deborah L Swenson (2000) “Tax Reforms and Evidence of Transfer Pricing”, National Tax Journal, 2001 Baum, C F., Schaffer, M E and Stillman, S (2003): "Instrumental variables and GMM: Estimation and testing", The Stata Journal Eden, L (2003) “ The internalization benefits of transfer price manipulation” , Texas A&M University Hall, A R (2005): "Generalized Method of Moments", Oxford University Press Bernard, Andrew B.; Jensen, J.Bradford; and Peter K.Schott (2006) “Transfer Pricing by U.S.-Based Multinational Firms”, Economic Journal OECD (2008), The OECD Transfer Pricing Multinational Enterprises and Tax Administrations 74 Guidelines for TRANG WEB KPMG, 2008, Corporate and Indirect Tax Survey 2008, [pdf] < http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Doc uments/corporate-and-indirect-tax-rate-survey-2008.pdf > [ Ngày truy cập 20 tháng 02 năm 2009] KPMG, 2009, Corporate and Indirect Tax Survey 2009, [pdf] < http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Doc uments/corporate-and-indirect-tax-rate-survey-2009.pdf > [ Ngày truy cập 23 tháng 02 năm 2010] KPMG, 2010, Corporate and Indirect Tax Survey 2010, [pdf] < http://www.kpmg.com/BB/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Doc uments/Corp-and-Indirect-Tax-Oct12-2010.pdf >[ Ngày truy cập 27 tháng 01 năm 2011] KPMG, 2011, Corporate and Indirect Tax Survey 2011, [pdf] < http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Doc uments/corporate-and-indirect-tax-rate-survey-2011.pdf > [ Ngày truy cập 11 tháng 02 năm 2012] KPMG, 2012, Corporate and Indirect Tax Survey 2012, [pdf] < http://www.kpmg.com/BB/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Doc uments/Corp-and-Indirect-Tax-Oct12-2012.pdf >[ Ngày truy cập 13 tháng 03năm 2013] Xuân Thân/VOV online,2013 Thực gần 100 tỷ USD vốn FDI sau 25năm. [Ngày truy cập tháng 07 năm 2013] Thu Hằng/ Báo hải quan, 2013, “Mạnh tay chống chuyển giá” [Ngày truy cập 03 tháng 05 năm 2013] Cổng Thông tin điện tử tài chính, 2012, “Kinh nghiệm chuyển giá: Những học thực tiễn từ hoa kỳ ” [Ngày truy cập tháng 10 năm 2012] Văn Bắc, 2013, “Một số doanh nghiệp sau chấn chịnh không lỗ”, < http://www.baohaiquan.vn/pages/chong-chuyen-gia-mot-so-dn-bao75 lo-sau-khi-chan-chinh-thi-khong-con-lo.aspx> [Ngày truy cập tháng 04 năm 2013] Viên nghiên cứu phát triển Thành phố Hồ Chí Minh, 2013, “Thực trạng giải pháp phát triển ngành công nghiệp ô tô Việt Nam “http://www.hids.hochiminhcity.gov.vn/web/guest/;jsessionid=0BC8A8637A2 FEC8225B2771C07716C1E?p_p_id=EXT, [Ngày truy cập 03 tháng 10 năm 2013] Nghệ Nhân, 2013, “Khuôn mặt “cuộc chiến” chống chuyển giá?” < http://vneconomy.vn.com/2013/03/1416-khuon-mat-moi-cua-cuocchien-chong.html> [Ngày truy cập 27 tháng 03 năm 2013] Tƣ Hoàng, 2012, “Đau đầu chống chuyển giá” < http://www.thesaigontimes.vn/72326/Dau-dau-chong-chuyen-gia.html> [Ngày truy cập tháng 03 năm 2012] Bích Diệp,2013 “100 tỷ USD vốn FDI đổ vào Việt Nam sau 25 năm thu hút”..[Ngày truy cập: 27 tháng năm 2013] Nguyên Đức,2014 “Số liệu thức FDI vào Việt Nam 2013: 22,35 tỷ USD”.< http://baodautu.vn/so-lieu-chinh-thuc-fdi-vao-viet-nam-2013-2235ty-usd.html> [ Ngày truy cập: 14 tháng năm 2014] 76 PHỤ LỤC Bảng 1: Thống kê nguồn liệu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quốc gia Quốc gia Cơ quan cung cấp liệu Ấn Độ Anh Ca Na Đa Đài Loan Đức Hàn Quốc Hoa Kỳ Hồng Công In Đô Nê Xi A Italia Malaixia Nga Nhật Bản Pháp Thái Lan Trung Quốc Xinh Ga Po Braxin Bỉ Thụy Sỹ Phi Lip Pin Campuchia Tây Ban Nha Ô X Trây Lia Ministry of Finance, Government of India HM Revenue & Customs Canada Revenue Agency Taxation Administration, Ministry of Finance, R.O.C Federal Central Tax Office (BZSt) National Tax Service, South Korea Internal Revenue Service Inland Revenue Department, Hong Kong Direktorat Jenderal Pajak Italian Revenue Agency Inland Revenue Board of Malaysia Federal Tax Service of Russia National Tax Agency Japan Direction Générale des Finances Publiques The Revenue Department, Government of Thailand State Administration of Taxation Inland Revenue Authority of Singapore Secretaria da Receita Federal Brasil Service Public Fédéral Finances Swiss Federal Tax Bureau of Internal Revenue General Department of Taxation - Ministry of Economy and Finance Agencia Tributaria, Spain Australian Taxation Office 77 PHỤ LỤC NGÀNH Ô TÔ  Kết hồi quy mô hình theo OLS Dependent Variable: P Method: Panel Least Squares Date: 12/02/14 Time: 22:29 Sample: 2008 2013 Periods included: Cross-sections included: 10 Total panel (balanced) observations: 60 Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP 0.154099 -0.019776 -1.228611 0.075263 0.067783 0.556522 2.047468 -0.291756 -2.207659 0.0452 0.7715 0.0313 R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Sum squared resid Log likelihood F-statistic Prob(F-statistic) 0.079205 0.046896 0.506904 14.64626 -42.83152 2.451514 0.095202 Mean dependent var S.D dependent var Akaike info criterion Schwarz criterion Hannan-Quinn criter Durbin-Watson stat 0.076967 0.519225 1.527717 1.632435 1.568678 2.351983  Kết hồi quy mô hình theo GMM Dependent Variable: P Method: Panel Generalized Method of Moments Date: 10/29/14 Time: 09:01 Sample (adjusted): 2009 2013 Periods included: Cross-sections included: 10 Total panel (balanced) observations: 50 Cross-section weights instrument weighting matrix Swamy and Arora estimator of component variances Instrument lis: C TPI(-1) GDP() Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP(-1) -0.138384 -0.055781 0.308782 0.007923 0.008344 0.038263 -17.46518 -6.685542 8.069970 0.0000 0.0000 0.0000 Effects Specification S.D Cross-section random Idiosyncratic random 0.146007 0.142067 Rho 0.5137 0.4863 Weighted Statistics R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Durbin-Watson stat Prob(J-statistic) 0.063180 0.226747 0.163367 1.524499 0.9762 Mean dependent var S.D dependent var Sum squared resid J-statistic 78 -0.018326 0.147499 0.346956 0.209378 PHỤ LỤC NGÀNH CAO SU  Kết hồi quy mô hình theo OLS Dependent Variable: P Method: Panel Least Squares Date: 12/02/14 Time: 22:32 Sample: 2008 2013 Periods included: Cross-sections included: 13 Total panel (balanced) observations: 78 Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP 0.010400 0.108895 1.173924 0.048406 0.047484 0.443153 0.214848 2.293298 2.649026 0.8305 0.0246 0.0098 R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Sum squared resid Log likelihood F-statistic Prob(F-statistic) 0.216497 0.195604 0.371081 10.32759 -31.82351 10.36198 0.000106 Mean dependent var S.D dependent var Akaike info criterion Schwarz criterion Hannan-Quinn criter Durbin-Watson stat 0.091126 0.413746 0.892910 0.983553 0.929196 2.325760  Kết hồi quy mô hình theo GMM Dependent Variable: P Method: Panel Generalized Method of Moments Date: 10/29/14 Time: 09:13 Sample (adjusted): 2009 2013 Periods included: Cross-sections included: 13 Total panel (balanced) observations: 65 Cross-section weights instrument weighting matrix Swamy and Arora estimator of component variances Instrument list: C TPI(-1) GDP() Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP(-1) 0.001099 0.021766 -0.445653 0.004176 0.006160 0.025945 0.263082 3.533113 -17.17700 0.0079 0.0030 0.0000 Effects Specification S.D Cross-section random Idiosyncratic random 0.000000 0.143596 Rho 0.0000 1.0000 Weighted Statistics R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Durbin-Watson stat Prob(J-statistic) 0.156185 0.043676 0.119321 2.470577 0.9984 Mean dependent var S.D dependent var Sum squared resid J-statistic 79 -0.044930 0.122015 0.213562 0.034251 PHỤ LỤC NGÀNH CHẤT DẺO NGUYÊN LIỆU  Kết hồi quy mô hình theo OLS Dependent Variable: P Method: Panel Least Squares Date: 12/02/14 Time: 22:33 Sample: 2008 2013 Periods included: Cross-sections included: 18 Total panel (balanced) observations: 108 Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP 0.014044 0.034691 0.812670 0.030000 0.025937 0.241657 0.468128 1.337497 3.362910 0.6417 0.1870 0.0015 R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Sum squared resid Log likelihood F-statistic Prob(F-statistic) 0.248704 0.219242 0.190801 1.856647 14.37304 8.441356 0.000681 Mean dependent var S.D dependent var Akaike info criterion Schwarz criterion Hannan-Quinn criter Durbin-Watson stat 0.070129 0.215934 -0.421224 -0.310725 -0.378609 2.614272  Kết hồi quy mô hình theo GMM Dependent Variable: P Method: Panel Generalized Method of Moments Date: 10/29/14 Time: 09:05 Sample (adjusted): 2009 2013 Periods included: Cross-sections included: 18 Total panel (balanced) observations: 90 Cross-section weights instrument weighting matrix Swamy and Arora estimator of component variances Instrument list: C TPI(-1) GDP() Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP(-1) 0.014778 0.090424 -0.115922 0.003588 0.007969 0.031522 4.118811 11.34642 -3.677504 0.0002 0.0000 0.0008 Effects Specification S.D Cross-section random Idiosyncratic random 0.032407 0.125740 Rho 0.0623 0.9377 Weighted Statistics R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Durbin-Watson stat Prob(J-statistic) 0.177846 0.128018 0.136634 1.990239 0.9321 Mean dependent var S.D dependent var Sum squared resid J-statistic 80 0.003983 0.146321 0.616073 0.439165 PHỤ LỤC NGÀNH KIM LOẠI THƢỜNG KHÁC  Kết hồi quy mô hình theo OLS Dependent Variable: P Method: Panel Least Squares Date: 12/02/14 Time: 22:26 Sample: 2008 2013 Periods included: Cross-sections included: 15 Total panel (balanced) observations: 90 Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP -0.027820 0.550908 0.680968 0.030980 0.096414 0.253841 -0.897979 5.713962 2.682656 0.3717 0.0000 0.0087 R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Sum squared resid Log likelihood F-statistic Prob(F-statistic) 0.335397 0.320119 0.247056 5.310183 -0.346218 21.95265 0.000000 Mean dependent var S.D dependent var Akaike info criterion Schwarz criterion Hannan-Quinn criter Durbin-Watson stat 0.004011 0.299625 0.074360 0.157687 0.107963 2.194141  Kết hồi quy mô hình theo GMM Dependent Variable: P Method: Panel Generalized Method of Moments Date: 12/03/14 Time: 00:31 Sample (adjusted): 2009 2013 Periods included: Cross-sections included: 15 Total panel (balanced) observations: 75 Cross-section weights instrument weighting matrix Swamy and Arora estimator of component variances Instrument specification: C TPI(-1) GDP() Constant added to instrument list Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP(-1) 0.224553 1.218254 -2.908322 0.043945 0.119093 0.593288 5.109866 10.22947 -4.902042 0.0000 0.0000 0.0000 Effects Specification S.D Cross-section random Idiosyncratic random 0.056932 0.126011 Rho 0.1695 0.8305 Weighted Statistics R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Durbin-Watson stat Prob(J-statistic) 0.234082 0.268363 0.359834 1.875873 0.9505 Mean dependent var S.D dependent var Sum squared resid J-statistic 81 0.011691 0.319507 9.322611 0.349179 PHỤ LỤC NGÀNH PHÂN BÓN CÁC LOẠI  Kết hồi quy mô hình theo OLS Dependent Variable: P Method: Panel Least Squares Date: 12/02/14 Time: 22:34 Sample: 2008 2013 Periods included: Cross-sections included: 11 Total panel (balanced) observations: 66 Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP 0.074305 0.000639 1.272079 0.077999 0.038634 0.596907 0.952642 0.016542 2.131118 0.3444 0.9869 0.0370 R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Sum squared resid Log likelihood F-statistic Prob(F-statistic) 0.075434 0.046082 0.530013 17.69759 -50.21448 2.570022 0.084538 Mean dependent var S.D dependent var Akaike info criterion Schwarz criterion Hannan-Quinn criter Durbin-Watson stat 0.171123 0.542664 1.612560 1.712090 1.651889 2.326193  Kết hồi quy mô hình theo GMM Dependent Variable: P Method: Panel Generalized Method of Moments Date: 10/30/14 Time: 16:21 Sample (adjusted): 2009 2013 Periods included: Cross-sections included: 11 Total panel (balanced) observations: 55 Cross-section weights instrument weighting matrix Swamy and Arora estimator of component variances Instrument specification: C TPI(-1) GDP() Constant added to instrument list Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP(-1) -0.233989 0.701812 0.809980 0.012378 0.077351 0.049278 -18.90402 9.073090 16.43680 0.0000 0.0000 0.0000 Effects Specification S.D Cross-section random Idiosyncratic random 0.000000 0.159470 Rho 0.0000 1.0000 Weighted Statistics R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Durbin-Watson stat 0.0505763 0.0795844 0.563039 1.084612 Mean dependent var S.D dependent var Sum squared resid J-statistic Prob(J-statistic) 82 -0.014934 0.195483 6.023245 3.044454 0.693132 PHỤ LỤC NGÀNH PHÂN BÓN SẮT THÉP CÁC LOẠI  Kết hồi quy mô hình theo OLS Dependent Variable: P Method: Panel Least Squares Date: 12/02/14 Time: 22:36 Sample: 2008 2013 Periods included: Cross-sections included: 17 Total panel (balanced) observations: 102 Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP -0.020216 0.106335 0.751790 0.048523 0.060720 0.368934 -0.416615 1.751235 2.037734 0.6789 0.0867 0.0475 R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Sum squared resid Log likelihood F-statistic Prob(F-statistic) 0.175496 0.138851 0.291231 3.816694 -7.345454 4.789128 0.013012 Mean dependent var S.D dependent var Akaike info criterion Schwarz criterion Hannan-Quinn criter Durbin-Watson stat 0.039121 0.313833 0.431061 0.548011 0.475256 1.456897  Kết hồi quy mô hình theo GMM Dependent Variable: P Method: Panel Generalized Method of Moments Date: 12/03/14 Time: 00:25 Sample (adjusted): 2010 2013 Periods included: Cross-sections included: 17 Total panel (balanced) observations: 68 Cross-section weights instrument weighting matrix Swamy and Arora estimator of component variances Instrument specification: C TPI(-1) GDP(-1 TO -2) Constant added to instrument list Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP(-1) -0.052222 0.204161 0.906131 0.038916 0.109609 0.305773 1.341923 1.862627 2.963409 0.0078 0.0045 0.0033 Effects Specification S.D Cross-section random Idiosyncratic random 0.100099 0.234634 Rho 0.1540 0.8460 Weighted Statistics R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Durbin-Watson stat 0.370422 0.444499 0.456420 2.496662 Mean dependent var S.D dependent var Sum squared resid J-statistic Prob(J-statistic) 83 0.030821 0.379758 7.707822 0.444821 0.504805 PHỤ LỤC NGÀNH XƠ SỢI DỆT CÁC LOẠI  Kết hồi quy mô hình theo OLS Dependent Variable: P Method: Panel Least Squares Date: 12/02/14 Time: 22:37 Sample: 2008 2013 Periods included: Cross-sections included: 11 Total panel (balanced) observations: 66 Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP 0.036306 0.042212 0.506273 0.046693 0.035103 0.372179 0.777548 1.202539 1.360296 0.4404 0.2347 0.1797 R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Sum squared resid Log likelihood F-statistic Prob(F-statistic) 0.099827 0.064527 0.265228 3.587646 -3.412514 2.827903 0.068439 Mean dependent var S.D dependent var Akaike info criterion Schwarz criterion Hannan-Quinn criter Durbin-Watson stat 0.084649 0.274223 0.237501 0.348000 0.280116 2.230515  Kết hồi quy mô hình theo GMM Dependent Variable: P Method: Panel Generalized Method of Moments Date: 12/03/14 Time: 00:40 Sample (adjusted): 2009 2013 Periods included: Cross-sections included: 11 Total panel (balanced) observations: 55 Cross-section weights instrument weighting matrix Swamy and Arora estimator of component variances Instrument specification: C TPI(-1) GDP Constant added to instrument list Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP(-1) 0.245244 0.227197 -3.370888 0.078047 0.166235 0.792657 3.142242 1.366719 -4.252645 0.0033 0.0018 0.0001 Effects Specification S.D Cross-section random Idiosyncratic random 0.083824 0.200444 Rho 0.1489 0.8511 Weighted Statistics R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Durbin-Watson stat Prob(J-statistic) 0.0421535 0.0552428 0.738079 2.360020 0.7978 Mean dependent var S.D dependent var Sum squared resid J-statistic 84 0.078116 0.461983 20.15616 1.014380 PHỤ LỤC NGÀNH BÔNG CÁC LOẠI  Kết hồi quy mô hình theo OLS Dependent Variable: P Method: Panel Least Squares Date: 12/02/14 Time: 22:30 Sample: 2008 2013 Periods included: Cross-sections included: 10 Total panel (balanced) observations: 60 Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP 0.021065 0.042543 1.296049 0.050395 0.044475 0.391217 0.418004 0.956567 3.312866 0.6775 0.3428 0.0016 R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Sum squared resid Log likelihood F-statistic Prob(F-statistic) 0.208194 0.180412 0.318705 5.789665 -14.98821 7.493673 0.001290 Mean dependent var S.D dependent var Akaike info criterion Schwarz criterion Hannan-Quinn criter Durbin-Watson stat 0.120745 0.352039 0.599607 0.704324 0.640568 2.384752  Kết hồi quy mô hình theo GMM Dependent Variable: P Method: Panel Generalized Method of Moments Date: 10/30/14 Time: 16:32 Sample (adjusted): 2009 2013 Periods included: Cross-sections included: 10 Total panel (balanced) observations: 50 Cross-section weights instrument weighting matrix Swamy and Arora estimator of component variances Instrument specification: C TPI(-1) GDP() Constant added to instrument list Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C TPI GDP(-1) -0.059668 0.528940 -0.182056 0.007837 0.042733 0.044379 -7.614034 12.37791 -4.102265 0.0000 0.0000 0.0007 Effects Specification S.D Cross-section random Idiosyncratic random 0.000000 0.159337 Rho 0.0000 1.0000 Weighted Statistics R-squared Adjusted R-squared S.E of regression Durbin-Watson stat 0.342103 0.264703 0.163705 2.288255 Mean dependent var S.D dependent var Sum squared resid J-statistic Prob(J-statistic) 85 -0.138399 0.190911 0.455590 4.219442 0.518274 86 [...]... tài Cải cách thuế và bằng chứng thực nghiệm về hành vi chuyển giá tại Vi t Nam dựa trên nền tảng mô hình lý thuyết của Deborah L Swenson (2000) với mong muốn tìm ra tìm ra những bằng chứng về chuyển giá thông qua phân tích định lƣợng 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm ra bằng chứng thực nghiệm về hành vi chuyển giá tại Vi t Nam thông qua phân tích định lƣợng nhằm ngăn chặn hành vi này,... trạng nâng giá tài sản góp vốn trên mang lại sự thiệt hại cho cả 3 đối tƣợng là phía liên doanh góp vốn Vi t Nam, chính phủ Vi t Nam và cả ngƣời tiêu dùng Vi t Nam Bên liên doanh Vi t Nam bị thiệt trong phần vốn góp, làm cho tỷ lệ góp vốn nhỏ lại; Chính phủ Vi t Nam bị thất thu thuế; còn ngƣời tiêu dùng Vi t Nam phải tiêu dùng sản phẩm với giá cả đắt hơn giá trị thực tế của sản phẩm Do nâng giá trị tài... bán ra với giá bán là 10.000 USD, và thu lời 1000 USD tại Thái Lan Tại thị trƣờng Vi t Nam, công ty Thái Lan cũng bán xe cho công ty liên kết với giá 10.000 USD, tuy nhiên công ty liên kết tại Vi t Nam kê chi phí để quảng cáo và bán chiếc xe đó tại Vi t Nam là 1.000 USD, từ đó giá vốn cũng là 10,000 USD, công ty liên kết không thu đƣợc lợi nhuận tại thị trƣờng Vi t Nam và không phải nộp thuế Về tổng thể,... thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tại Vi t Nam, 𝜏𝑕 là thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ở nƣớc mẹ Nếu 𝜏𝑓 − 𝜏𝑕 > 0 hay thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ở nƣớc mẹ thấp hơn thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ở Vi t Nam thì TPI = [ 𝜏𝑓 − 𝜏𝑕 − 𝑇𝐴𝑅𝑓 1 − 𝜏𝑓 ] với 𝜏𝑓 là thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tại Vi t Nam, 𝜏𝑕 là thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ở nƣớc mẹ và TARf là thuế suất thuế nhập... các công ty mẹ có động cơ để dịnh giá chệch khỏi mức giá thực sự của hàng hóa, dịch vụ, và đó là hành vi chuyển giá Theo thời gian định nghĩa về chuyển giá cũng có nhiều thay đổi OECD (1995) đã ban hành hƣớng dẫn về thực hành chuyển giá với nhìn nhận về chuyển giá nhƣ sau: Chuyển giá là cơ chế đƣợc thông qua bởi các công ty đa quốc gia để xác định giá trị hàng hóa và dịch vụ giao dịch với các công... thể, công ty đã có lời 1.000 USD và phải đóng thuế tại Thái Lan thay vì Vi t Nam Nếu tại Thái Lan công ty đang đƣợc ƣu đãi thuế, thì khoản lãi này sẽ đƣợc miễn thuế toàn bộ Nhƣ vậy, nếu giá mua linh kiện cao, lợi nhuận của công ty tại Vi t Nam sẽ giảm và Nhà nƣớc Vi t Nam sẽ thất thu thuế Tuy nhiên lợi nhuận của cả tập đoàn sẽ không đổi (vì lợi nhuận tại Vi t Nam đã đƣợc chuyển sang cho công ty con khác... động cơ chuyển giá của các công ty bao gồm chênh lệch thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp giữa Vi t Nam và nƣớc mẹ nơi công ty đặt trụ sở, cũng nhƣ với mức thuế suất thuế nhập khẩu của các nhóm mặt hàng nhập khẩu chủ yếu vào Vi t Nam 13 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu về hành vi chuyển giá ở mức độ các nhóm mặt hàng nhập khẩu chủ yếu tại Vi t Nam 1.3.2... quan Vi t Nam và Tổng cục Thống Kê 34  Sự thay đổi động cơ chuyển giá Theo nhƣ mô hình động cơ chuyển giá của Swenson (2000), động cơ chuyển giá TPI đƣợc tính toán dựa trên kiểu đánh thuế của quốc gia mà công ty mẹ đặt trụ sở Yếu tố quyết định cách tính TPI là sự chênh lệch giữa thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tại Vi t Nam và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tại nƣớc mẹ 𝜏𝑓 − 𝜏𝑕 𝜏𝑓 là thuế. .. tại nƣớc có thuế suất cao và thu nhập báo cáo tại nƣớc có thuế suất thấp Vì vậy, các công ty thực hiện thủ thuật chuyển giá bằng cách tăng giá hàng xuất khẩu nội bộ đến và giảm giá hàng nhập khẩu từ quốc gia có thuế suất thấp hơn Nhƣ vậy, các công ty có thể giảm số thuế phải nộp và do đó tăng số lợi nhuận  Kỳ vọng tỷ giá và chi phí cơ hội của vi c đầu tƣ Vi c tồn tại các loại đồng tiền khác nhau và. .. hiện lan rộng cùng nhiều thủ thuật tinh vi hơn Hành vi chuyển giá đã và đang là một thực trạng đáng báo động ở Vi t Nam hiện nay Trong khi các nƣớc phát triển trên thế giới đã có những kinh nghiệm trong công tác chuyển giá thì ở Vi t Nam vẫn còn rất nhiều hạn chế Nhận thấy đƣợc những tác hại to lớn nhƣ trên và xuất phát từ thực tế là ở nƣớc ta đề tài hành vi chuyển giá vẫn còn mới mẻ, chƣa có nhiều bài ... HÀNH VI CHUYỂN GIÁ TẠI VI T NAM HIỆN HÀNH 47 3.4.1 Những văn pháp lý điều chỉnh hành vi chuyển giá Vi t Nam hành trƣớc 2006 47 3.4.2 Những văn pháp lý điều chỉnh hành vi chuyển. .. chuyển giá Vi t Nam hành từ năm 2006 đến năm 2009 47 3.4.3 Những văn pháp lý điều chỉnh hành vi chuyển giá Vi t Nam hành năm 2010 đến 48 CHƢƠNG 4: BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM VỀ HÀNH VI. .. vốn Vi t Nam, phủ Vi t Nam ngƣời tiêu dùng Vi t Nam Bên liên doanh Vi t Nam bị thiệt phần vốn góp, làm cho tỷ lệ góp vốn nhỏ lại; Chính phủ Vi t Nam bị thất thu thuế; ngƣời tiêu dùng Vi t Nam