Thuế GTGT và tình hình thực hiện thuế GTGT tại công ty Thương mại Lâm sản Hà nội

Bất kỳ thời điểm nào cũng vậy , thuế là một khoản thu ngân sách chủ yếu để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho mục đích kinh tế – xã hội của một quốc gia , là một công cụ tài chính đắc lực . Thuế đã có những tác động mạnh mẽ ở mọi lĩnh vực , mọi hoạt động như hướng dẫn sản xuất kinh doanh , tiêu dùng , khuyến khích đầu tư phát triển , bao quát các nguồn thu vào ngân sách Nhà nước ...cùng với sự phát triển mạnh mẽ toàn diện của nền kinh tế , kết qủa thu thuế không ngừng tăng lên , hệ thống thuế không ngừng được củng cố và hoàn thiện . Luật thuế GTGT ra đời trong khuôn khổ một cuộc cải cách thuế khoá toàn diện và sâu sắc nhất sẽ đáp ứng yêu cầu đồng bộ hệ thống thuế của nền kinh tế thị trường , thúc đẩy kinh tế phát triển , chấm dứt tình trạng chồng chéo của thuế doanh thu trước đây . Sau hơn ba năm đi năm đi vào thực hiện , thuế GTGT có ảnh hưởng tốt đối với nền kinh tế quốc dân như ổn định thu ngân sách , tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị sản xuất kinh doanh làm ăn có lãi , trình độ quản lý của nhà nước tiến bộ rõ rệt . Song chính trong quá trình thực hiện luật thuế này đã nảy sinh một số bất cập đòi hỏi Chính phủ , Bộ tài chính , Tổng cục thuế và các cơ quan chức năng phải phối kết hợp để đưa ra các giải pháp phù hợp nhất đối với tình hình thực tế của nước ta hiện nay , phát huy hết tác dụng của luật thuế này , hạn chế tối đa những nhược điểm của nó . Đề tài luận văn “ Thuế GTGT và tình hình thực hiện thuế GTGT tại công ty Thương mại Lâm sản Hà nội “ nhằm làm rõ những vấn đề về luận cứ khoa học của thuế GTGT , xem xét tình hình thực hiện thuế GTGT , từ đó có một số đề xuất với công ty Thương mại Lâm sản Hà nội để việc thực hiện luật thuế này được tốt hơn . Bản luận văn gồm hai chương : Chương I : Những vấn đề lý luận chung về thuế và thuế GTGT trong nền kinh tế thị trường . Chương II : Tình hình thực hiện thuế GTGT ở công ty Thương mại Lâm sản Hà nội – Một số đề xuất góp phần thực hiện tốt luật thuế GTGT tại công ty. Bản luận văn này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót . Rất mong được sự chỉ bảo đóng góp của các thầy cô giáo và bạn đọc . Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Trần Thanh Nghị và toàn thể các cô bác , anh chị trong công ty Thương mại Lâm sản Hà nội đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành bản luận văn này .

Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 mục lục Lời mở đầu Chơng I Những vấn đề lý luận chung thuế thuế GTGT kinh tế thị trờng I Vai trò thuế kinh tế thị trờng Bản chất thuế : 1.1 Khái niệm : 1.2 : Bản chất thuế : .6 1.3 Sự giống khác thuế , phí lệ phí : .7 Phân loại thuế : 10 2.1 Phân theo tính chất .10 2.2 Phân loại theo đối tợng đánh thuế 12 2.3 Phân loại theo hình thức thuế 12 2.4 Phân loại theo quan hệ điều tiết thuế .12 3.Vai trò thuế kinh tế nớc ta .12 3.1.Thuế khoản thu chủ yếu ngân sách Nhà nớc 12 3.2 Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội .13 3.3 Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế .14 Các yếu tố chủ yếu để cấu thành sắc thuế .14 4.1 Tên gọi 14 4.2 Đối tợng nộp thuế 15 4.3 Đối tợng tính thuế 15 4.4 Thuế suất 15 4.5 Đơn vị tính thuế 15 4.6 Giá tính thuế .15 4.7 Ưu đãi miễn giảm thuế 16 4.8 Thủ tục nộp thuế 16 II NHững nội dung thuế giá trị gia tăng 16 Quá trình hình thành phát triển thúê GTGT giới Việt Nam : 16 khoa kế toán tài Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 1.1.Trên giới : 16 1.2 Tại Việt Nam 17 2.Thuế giá trị gia tăng (VAT) 17 2.1 Giá trị gia tăng 17 2.2 Thuế giá trị gia tăng 18 3.Nội dung thuế giá trị gia tăng 21 3.1 Phạm vi áp dụng 21 3.2 Căn phơng tính thuế GTGT 22 Thuế GTGT phải nộp = (Doanh số bán Gía vốn bán ra) ì thuế suất 24 3.3 Biện pháp quản lý thuế GTGT 25 Chơng II 35 tình hình thực Hiện thuế GTGT công ty thơng mại lâm sản hà nội - Một số đề xuất góp phần thực tốt luật thuế GTGT công ty chế độ thuế việt nam 35 A tình hình thực thuế GTGT công ty thơng mại hà nội 35 I đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty thơng mại hà nội 35 Quá trình hình thành phát triển công ty 35 Chức , nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động chủ yếu Công ty .37 2.1 Chức nhiệm vụ Công ty 37 2.2 Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu Công ty 38 Tổ chức máy quản lý Công ty .39 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội 41 4.1 Phơng pháp tổ chức hạch toán kế toán .41 4.2 Bộ máy kế toán Công ty .41 5.Kết kinh doanh công ty qua năm 2000-2001: 42 Biểu số .42 II Tình hình thực luật thuế GTGT công ty Thơng mại Lâm Sản Hà Nội 43 1.Tổ chức thực thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 43 1.1 Hoá đơn , chứng từ 43 1.2 Về tài khoản kế toán công tác tổ chức hạch toán 44 2.Quy trình kê khai , tính nộp thuế .46 Công tác kê khai thuế GTGT hàng tháng công ty đợc thực theo nguyên tắc bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào tháng đợc tập hợp thời gian 10 ngày đầu tháng Theo số liệu đợc đa vào tờ khai tính thuế GTGT Tờ khai đợc gửi cho cục thuế thành phố Hà nội có kèm theo bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào Sau đó, cục thuế có thông khoa kế toán tài Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 báo nộp thuế cho đơn vị Riêng hàng hoá nhập thuế GTGT hàng nhập đợc kê khai với thuế nhập Thuế GTGT hàng nhập nộp đợc khấu trừ tháng mà có nghiệp vụ phát sinh mà có biên lai thu thuế 46 2.1 Thuế GTGT đầu 46 Biểu số .48 THUế GTGT ĐầU RA tháng NĂM 2001 .48 2.2 Thuế GTGT đầu vào 49 2.3 Số thuế GTGT phải nộp .50 Tình hình thực thuế GTGT năm 2001 công ty Thơng mại lâm sản Hà nội 52 Quyết toán thuế GTGT .52 Nghĩa vụ công ty ngân sách nhà nớc 53 Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc 54 b.Một số đề xuất việc thực thuế GTGT công ty thơng mại Lâm sản hà Nội chế độ thuế GTGT 60 I Đánh giá chung tình hình thực thuế GTGT công ty : 60 Những u điểm : 60 Những tồn việc áp dụng thuế GTGT công ty thơng mại lâm sản .60 Một số ý kiến đề xuất với công ty : 61 II Một số hạn chế áp dụng luật thuế GTGT VIệt Nam Nguyên nhân giải pháp : 63 Hạn chế : 63 Nguyên nhân : .66 Một số đề xuất : 67 Kết luận 69 Tài liệu tham khảo 70 khoa kế toán tài Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 Lời mở đầu Bất kỳ thời điểm , thuế khoản thu ngân sách chủ yếu để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho mục đích kinh tế xã hội quốc gia , công cụ tài đắc lực Thuế có tác động mạnh mẽ lĩnh vực , hoạt động nh hớng dẫn sản xuất kinh doanh , tiêu dùng , khuyến khích đầu t phát triển , bao quát nguồn thu vào ngân sách Nhà nớc với phát triển mạnh mẽ toàn diện kinh tế , kết qủa thu thuế không ngừng tăng lên , hệ thống thuế không ngừng đợc củng cố hoàn thiện Luật thuế GTGT đời khuôn khổ cải cách thuế khoá toàn diện sâu sắc đáp ứng yêu cầu đồng hệ thống thuế kinh tế thị trờng , thúc đẩy kinh tế phát triển , chấm dứt tình trạng chồng chéo thuế doanh thu trớc Sau ba năm năm vào thực , thuế GTGT có ảnh hởng tốt kinh tế quốc dân nh ổn định thu ngân sách , tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị sản xuất kinh doanh làm ăn có lãi , trình độ quản lý nhà nớc tiến rõ rệt Song trình thực luật thuế nảy sinh số bất cập đòi hỏi Chính phủ , Bộ tài , Tổng cục thuế quan chức phải phối kết hợp để đa giải pháp phù hợp tình hình thực tế nớc ta , phát huy hết tác dụng luật thuế , hạn chế tối đa nhợc điểm Đề tài luận văn Thuế GTGT tình hình thực thuế GTGT công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội nhằm làm rõ vấn đề luận khoa học thuế GTGT , xem xét tình hình thực thuế GTGT , từ có số đề xuất với công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội để việc thực luật thuế đợc tốt Bản luận văn gồm hai chơng : Chơng I : Những vấn đề lý luận chung thuế thuế GTGT kinh tế thị trờng Chơng II : Tình hình thực thuế GTGT công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội Một số đề xuất góp phần thực tốt luật thuế GTGT công ty Bản luận văn không tránh khỏi thiếu sót Rất mong đợc bảo đóng góp thầy cô giáo bạn đọc Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Trần Thanh Nghị toàn thể cô bác , anh chị công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn khoa kế toán tài Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 Chơng I Những vấn đề lý luận chung thuế thuế GTGT kinh tế thị trờng I Vai trò thuế kinh tế thị trờng Bản chất thuế : 1.1 Khái niệm : Kinh tế thị trờng kinh tế hàng hoá - tiền tệ phát triển giai đoạn cao Sự vận hành kinh tế chịu tác động quy luật kinh tế khách quan nh quy luật giá trị , quy luật cung cầu , quy luật lu thông tiền tệ bộc lộ u điểm nh khuyết tật kinh tế thị trờng Để hạn chế khắc phục khuyết tật ,Nhà nớc can thiệp vào trình vận hành kinh tế đòi hỏi khách quan để đảm bảo cho kinh tế phát triển ổn định Sự can thiệp Nhà nớc vào kinh tế thị trờng can thiệp gián tiếp thông qua công cụ chủ yếu nh : pháp luật , kế hoạch , tổ chức , tài chính, tiền tệ ngân sách Nhà nớc đợc coi công cụ quan trọng Nhà nớc Mà thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nớc , ảnh hởng to lớn đến công phát triển kinh tế Thuế khoản thu nhà nớc tổ chức thành viên xã hội, khoản thu mang tính bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp, đợc pháp luật quy định Sự xuất nhà nớc đòi hỏi sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho nhà nớc tồn thực chức Nhà nớc dùng quyền lực trị để ban hành quy định pháp luật cần thiết làm công cụ phân phối lại phần cải xã hội hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nớc Sự xuất sản phẩm thặng d xã hội sở chủ yếu tạo khả nguồn thu để thuế tồn phát triển Nh , thuế phạm trù có tính lịch sử tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức nhà nớc Thuế phát sinh , tồn phát triển với đời , tồn phát triển nhà nớc Thuế đợc nhà nớc sử dụng nh công cụ kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nớc , góp phần điều chỉnh kinh tế điều hoà thu nhập phơng thức sản xuất , kết cấu giai cấp yếu tố chủ yếu ảnh hởng tới vai trò , nội dung đặc điểm thuế khoá khoa kế toán tài Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 Do , cấu nội dung hệ thống sắc thuế phải đợc nghiên cứu , sửa đổi bổ sung , cải tiến đổi kịp thời thích hợp với tình hình , nhiệm vụ giai đoạn Đồng thời , phải giải tổ chức phù hợp , đủ sức đảm bảo thực quy định pháp luật thuế đợc nhà nớc ban hành thời kỳ Hệ thống thuế đợc coi phù hợp nhìn vào số lợng sắc thuế nhiều hay , vào mục tiêu đơn động viên tài mà đợc phân tích toàn diện mối quan hệ chặt chẽ với yêu cầu phát triển kinh tế lành mạnh , với đời sồng xã hội không đối lập với quyền lợi khả đóng góp nhân dân Thuế mang tính bắt buộc theo pháp luật , không hoàn trả trực tiếp , ngang giá Một phần số thuế nộp cho ngân sách nhà nớc đợc hoàn trả lại ngời dân cách gián tiếp dới hình thức hởng thụ dịch vụ công cộng nhà nớc tạo Nh , ta coi thuế biện pháp động viên bắt buộc nhà nớc thể nhân pháp nhân nhằm buộc đối tợng trích phần thu nhập kinh doanh , lao động , đầu t tài , lu giữ , chuyển dịch tài sản mang lại nộp cho ngân sách nhà nớc 1.2 : Bản chất thuế : Xuất phát từ nguồn gốc đời thuế khái niệm chung thuế , rõ ràng thuế có chất kinh tế trị xã hội sâu sắc - Xét chất kinh tế thuế Thuế phần cải xã hội, đợc huy động tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu nhà nớc đáp ứng nhu cầu chung khác toàn xã hội Bản chất kinh tế thuế thể chỗ : Thuế công cụ phân phối đợc nhà nớc sử dụng để huy động phần cải xã hội đợc sáng tạo hàng năm tập trung vào tay Nhà nớc Thuế gắn chặt chẽ với sản xuất kinh doanh kiểm soát thu nhập tổ chức cá nhân để động viên điều hoà thu nhập , điều tiết kinh tế Nguồn thu từ thuế cho ngân sách nhà nớc tăng nhiều nhanh sở kinh tế đợc phát triền đạt hiệu cao Ngợc lại qua thu thuế phải góp phần kích thích kinh doanh phát triển , thúc đẩy thực hành tiết kiệm mặt sản xuất tiêu dùng cách hợp lý để tạo nguồn thu thuế ngày lớn Vì nhà nớc tăng mức động viên thuế cao nhằm mục đích đơn tăng thu ngân sách để đáp ứng nhu cầu chi nhà nớc mà bỏ qua yêu cầu đảm bảo tăng trởng kinh tế thờng gặp thất bại , dẫn đến hiệu qủa xấu nhiều mặt kinh tế trị Mức động viên thuế hợp lý có tác dụng tăng thu cho ngân sách kích thích sản xuất kinh doanh phát triển khoa kế toán tài Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 - Xét chất trị thuế Thuế thể quyền lực trị Nhà nớc , áp đặt Nhà nớc với ngời dân, bắt ngời dân phải tuân theo Thuế đời đời nhà nớc Nhà nớc đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị xã hội , chất nhà nớc định chất thuế Nhà nớc mang chất giai cấp nên thuế mang chất giai cấp Vì với nhà nớc khác chất thuế không giống Điều đợc ẩn chứa bên nội dung chủ yếu : Thuế thu vào ? Thu nh ? Và thu để làm ? - Xét chất xã hội : Thuế thể tính xã hội rộng rãi Trớc hết thuế thu vào toàn dân , thuế có liên quan tới tổ chức , cá nhân xã hội Thuế công cụ để điều tiết quản lý toàn xã hội, nghĩa vụ mà ngời dân phải đóng góp sử dụng dịch vụ công cộng mà Nhà nớc tạo Thuế gắn liền với nhà nớc , mà chế quản lý đất nớc ta theo công thức Đảng lãnh đạo , nhân dân làm chủ , nhà nớc quản lý nhà nớc , có nhà nớc chủ thể có chức , nhiệm vụ quản lý xã hội mang tính toàn dân , toàn diện lĩnh vực đời sống xã hội quản lý pháp luật Thuế công cụ có hiệu lực đợc nhà nớc sử dụng để thực chức việc quản lý toàn xã hội Thuế điều chỉnh quan hệ phân phối , phân phối lại thu nhập xã hội tổ chức kinh tế , tầng lớp dân c - quan hệ ngời với ngời Do thuế mang tính xã hội rộng rãi 1.3 Sự giống khác thuế , phí lệ phí : Phí lệ phí ( gọi chung lệ phí ) nhà nớc quy định gắn liền với hành động quản lý hành quan hành nhà nớc Thông thờng , lệ phí khoản thu nhà nớc mang tính bù đắp phần chi phí chi cho hành động quản lý hành nhà nớc , phục vụ trực tiếp yêu cầu , lợi ích , nguyện vọng cụ thể cá nhân tập thể nhân dân Từ nét nêu phí lệ phí ta thấy đợc giống khác thuế , phí lệ phí ( lệ phí ) a.Giống : - Đều khoản thu ngân sách nhà nớc - Đều phần thu nhập tổ chức cá nhân đóng góp cho nhà nớc - Mang tính chất ổn định tơng đối khoa kế toán tài Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 - Mức phải nộp đợc quy định sẵn văn nhà nớc ban hành dới hình thức tỷ lệ số tuyệt đối Ngời nộp biết trớc số phải nộp -Việc thu nộp mang tính công quản rõ ràng - Đều đợc lợc hoá thông qua tiền tệ b.Khác ( trang bên ) khoa kế toán tài Luận văn tốt nghiệp Thuế Là luật định , dới hình thức luật quan lập pháp ( Quốc hội ) ban hành việc ấn định , ban hành , bãi bỏ , sửa đổi số sắc thuế phải trải qua trình tự lập pháp chặt chẽ Không có đối khoản cụ thể Thuế khoản thu chủ yếu ngân sách Nhà nớc , công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế điều hoà thu nhập xã hội Không mang tính chất hoàn trả trực tiếp , phần đợc hoàn trả gián tiếp thông qua khoản trợ cấp xã hội phúc lợi công cộng Mang tính chất nghĩa vụ đóng góp tổ chức kinh tế tầng lớp dân c Nhà nớc Mức thu thuế thờng đợc quy định tỷ lệ phần trăm so với số tính thuế đồng thời đợc quy định số tuyệt đối hay tỷ lệ luỹ tiến luỹ thoái Việc định thuế suất phải thận trọng ảnh hởng lớn đến đầu t , tiêu dùng giá hàng hoá , dịch vụ thị trờng nh việc thu chi Nhà nớc Do đó, phải vào nhiều yếu tố nh : sách tích luỹ , tiêu dùng , sách bảo vệ sản xuất nớc khoa kế toán tài Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 Phí , lệ phí Cũng Nhà nớc quy định nhng cấp độ khác , dới hình thức văn quan hành pháp ban hành Trình tự ban hành chặt chẽ, phức tạp nh thuế Có đối khoản cụ thể Phí , lệ phí khoản thu để làm giảm việc thu ngân sách nhằm mục đích bù đắp phần chi phí mà Nhà nớc đầu t vào dịch vụ công cộng Nhà nớc Mang tính chất hoàn trả trực tiếp cho ngời nộp Chỉ có hởng lợi ích đợc sử dụng dịch vụ công cộng phải nộp phí lệ phí Mức thu lệ phí , phí giá trị đặc biệt , không giống nh giá hàng hoá , dịch vụ phải chịu chi phối quy luật cung cầu thị trờng mà mức thu phí , lệ phí đợc đặt sở đáp ứng nhu cầu Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 Phân loại thuế : Vì mục tiêu , yêu cầu giai đoạn mà cấu nội dung sách thuế có khác Cũng tuỳ thuộc vào yêu cầu việc xem xét , đánh giá , phân tích phân loại sắc thuế , thông thờng ngời ta phân loại thuế theo đặc điểm tác động sắc thuế đến trình kinh tế xã hội Theo ngời ta có cách phân loại thuế nh sau : 2.1 Phân theo tính chất Loại thuế thực loại thuế cá nhân : - Loại thuế thực : Tiêu thức để liệt kê sắc thuế vào loại thuế thực sắc thuế không dựa vào thay đổi ngời nộp thuế , nghĩa không đặt khoản miễn trừ khả ngời nộp thuế có thay đổi Đó sắc thuuế đánh vào hoạt động mua bán , lu giữ cải mà không phụ thuộc vào hoàn cảnh ngời giao dịch ngời chủ sở hữu Chẳng hạn nh : thuế doanh thu , thuế TTĐB , thuế xuất nhập Đây loại thuế thực , sắc thuế thờng không vào hoàn cảnh cụ thể ngời nộp thuế để đặt vấn đề miễn giảm - Loại thuế cá nhân Trái với loại thuế thực , tiêu thức để liệt kê sắc thuế vào loại thuế cá nhân sắc thuế phải có thay đổi theo khả ngời nộp thuế có nghĩa đề cập đến vấn đề miễn trừ thuế khả hay hoàn cảnh ngời nộp thuế có thay đổi Ví dụ nh : thuế thu nhập doanh nghiệp , thuế thu nhập cá nhân sắc thuế đợc liệt vào loại thuế cá nhân sắc thuế đợc xem xét vào khả hoàn cảnh cụ thể ngời nộp thuế để đặt vấn đề miễn giảm thuế Mục tiêu cách phân loại nhằm để xem xét tính chất công sắc thuế hình thức thuế Trong lý thuyết đánh thuế , ngời ta cho tiêu thức để xác định tính công sắc thuế xem xét đến khả , hoàn cảnh cụ thể ngời chịu thuế Với tiêu thức rõ ràng thuế cá nhân loại thuế đạt đợc độ công cao Với loại thuế cá nhân ngời nộp thuế đồng thời ngời chịu thuế chuyển giao gánh nặng thuế cho ngời khác chịu Thuế trực thu thuế gián thu : khoa kế toán tài 10 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 Biểu số So sánh khoản thuế nộp vào ngân sách nhà nớc qua năm tỷ đồng 3,061 1,662 1,835 0,7465 1998 1999 2000 2001 Công ty Thơng Mại Lâm sản Hà nội doanh nghiệp hoạt động chủ yếu lĩnh vực kinh doanh xuất nhập lâm sản, mặt hàng thuộc lâm sảm chiếm tỷ trọng lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Song, xuất phát từ sách Nhà nớc, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế Công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội thời gian qua, đặc biệt từ có thị 286 TTg Chính phủ việc tăng cờng biện pháp cấp bách bảo vệ rừng, Công ty đạo phòng ban đơn vị trực thuộc nhanh chóng chuyển hớng sản xuất kinh doanh cho phù hợp với tình hình mới, không lệ thuộc vào sản phẩm từ gỗ rừng Khó khăn song công ty đạt đợc số thành tích đáng kể mặt sau: + Tiếp tục ổn định sản xuất kinh doanh với mục tiêu lấy hiệu chính, không chạy theo doanh số, phấn đấu bảo toàn vốn có tích luỹ Điều lý giải tổng doanh thu năm 2001 thấp năm 2000 gần nửa dẫn tới thuế GTGT đầu giảm nên thuế GTGT phải nộp Công ty theo mà giảm xuống + Chuyển hớng sản xuất kinh doanh từ chế biến gỗ rừng tự nhiên sang nhập gỗ để chế biến, gắn liền với việc xây dựng nhà máy hỗ trợ trồng rừng nguyên liệu công nghiệp 56 khoa kế toán tài Năm Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 Những năm vừa qua, thị trờng nhập hàng hoá (bao gồm gỗ nhập khẩu) Công ty liên tục đợc mở rộng Công ty không quan hệ với bạn hàng truyền thống nh Lào, Campuchia, Trung Quốc mà Công ty quan hệ với bạn hàng nh Thái lan, Singapo, Malaisia Những mặt hàng nhập khẩu, phải kể đến gỗ nhập đóng góp đáng kể vào lợi nhuận Công ty Điều lý giải thuế xuất nhập năm 2001 có giảm số yếu tố thuộc khách quan nhng tốc độ giảm không đáng kể, phần thuế đóng góp không nhỏ cho nguồn thu ngân sách Nhà nớc + Tăng cờng đầu t chiều sâu, đôỉ trang thiết bị theo hớng chuyển dịch từ gia công sơ chế sang gia công gỗ tinh chế, sản xuất hoàn chỉnh sở áp dụng kỹ thuật dán, ghép trang trí hoàn thành bề mặt sản phẩm nhằm đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngời tiêu dùng nớc phục vụ xuất + Chỉ đạo đơn vị trực thuộc tận dụng củng cố sở vật chất kỹ thuật có để triển khai kinh doanh có hiệu mặt hàng nhập truyền thống hàng hoá khác nhằm giải công ăn việc làm tăng thêm thu nhập cho ngời lao động Thông qua tiêu số thuế phải nộp để đánh giá tình hình thực ngân sách Nhà nớc Công ty xem cha đủ Để có đợc nhìn toàn diện, cần phải phân tích thêm tình hình toán khoản thuế phải nộp ngân sách Nhà nớc khoa kế toán tài 57 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 Biểu số Thực toán khoản thuế phải nộp ngân sách Nhà nớc năm 2001 Đơn vị: đồng Chỉ tiêu 1.Thuế GTGT phải nộp Trong :Thuế GTGT hàng nhập 2.Thuế xuất nhập 3.Thuế thu nhập doanh nghiệp 4.Thuế thu vốn 5.Thuế nhà đất 6.Các loại thuế khác Tổng cộng Số phải Số phát sinh nộp đầu kỳ kỳ 105.885.416 1.835.282.897 Số nộp 1.693.773.324 Số phải nộp 247.394.971 _ 1.497.773.113 1.497.773.113 _ 16.943.800 16.943.800 307.795.299 61.244.800 194.632.031 174.408.068 67.701.391 61.216.896 _ _ 124.574.000 4.025.000 30.000.000 133.327.000 4.025.000 37.701.391 52.463.896 542.599.002 2.042.069.697 2.072.700.373 511.968.326 Qua báo cáo ta rút số điều nhận xét sau tình hình thực toán khoản thuế phải nộp ngân sách Nhà nớc Công ty năm 2001: Nhìn chung, tình hình thực toán khoản thuế phải nộp Ngân sách Nhà nớc năm 2001 Công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội cha đợc tốt Mặc dù năm này, số tiền Công ty nộp vào ngân sách Nhà nớc 2.072.700.373 đồng, lớn số phát sinh kỳ nhng số phải nộp từ đầu kỳ 542.599.002 đồng, số phải nộp 511.968.326 đồng Tình hình toán loại thuế cụ thể nh sau: Thuế GTGT phải nộp năm 2001 đợc toán cha tốt Trong năm này, Công ty nộp vào ngân sách Nhà nớc 1.693.773.342 đồng, số phải nộp 247.394.971 đồng số phải nộp từ đầu kỳ 105.885.416 đồng số phát sinh kỳ 1.835.282.897 đồng Nhng phải nhấn mạnh rằng, số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nớc cha đợc nộp đủ nhng riêng Thuế khoa kế toán tài 58 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 GTGT hàng nhập công ty hoàn thành xuất sắc, nộp đủ 1.497.773.113 đồng, chiếm tới 77 % số thuế GTGT phải nộp năm 2001 Thuế xuất phải nộp đợc Công ty thực tốt Trong năm này, số phải nộp đầu kỳ không có, toàn số phát sinh kỳ 16.943.800 đồng đợc Công ty toán đầy đủ Thuế thu nhập doanh nghiệp năm nộp 194.632.031 đồng nhng tình hình thực loại thuế từ kỳ trớc cha đợc đầy đủ tồn số phải nộp Cụ thể: Số phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 174.408.068 đồng Do số phải nộp đầu kỳ 307.795.299 đồng nên số nộp năm 2001 194.632.031 đồng, thuế vốn vậy, có số phải nộp đầu kỳ 67.701.391 đồng, số nộp 30.000.000 đồng nên số thuế phải nộp 37.701.391 đồng Thuế nhà đất đợc thực cha thật tốt Mặc dù số thuế nộp năm lớn số phát sinh (133.327.000 > 124.574.000 ) nhng tồn số thuế phải nộp từ đầu kỳ số thuế phải nộp 52.463.896 đồng Một số thuế khác loại thuế kể đợc công ty thực toán tốt Toàn số phát sinh kỳ đợc Công ty toán đầy đủ Số thuế đầu năm phát sinh đợc Công ty toán dứt điểm, tình trạng để dây da tiền thuế từ năm sang năm khác Tóm lại, gặp nhiều khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh số năm trở lại nhng công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội tâm thực đầy đủ khoản nộp ngân sách Nhà nớc Mặc dù số thuế nộp Công ty năm 2001 chiếm 82 % tổng số thuế phải nộp nhng xem nh kết khẳng định cố gắng công ty Trong trình củng cố, ổn định tình hình sản xuất kinh doanh trớc biến động, thay đổi sách kinh tế Nhà nớc đòi hỏi ban lãnh đạo nh toàn thể cán bộ, công nhân viên Công ty phải nỗ lực tìm giải pháp phù hợp, mục tiêu hàng đầu Nhng không mà nghĩa vụ thực với ngân sách Nhà nớc bị xao nhãng, trái lại vấn đề mối quan tâm, phơng hớng phấn đấu cấp lãnh đạo công ty khoa kế toán tài 59 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 b.Một số đề xuất việc thực thuế GTGT công ty thơng mại Lâm sản hà Nội chế độ thuế GTGT I Đánh giá chung tình hình thực thuế GTGT công ty : Giống nh doanh nghiệp khác kinh tế thị trờng , Công ty thơng mại Lâm Sản Hà Nội áp dụng luật thuế GTGT năm Đây khoảng thời gian đủ để luật thuế GTGT bộc lộ hết điểm mạnh điểm yếu doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung Đối với công ty thơng mại Lâm Sản HN ảnh hởng luật thuế đợc thể hai mặt sau : Những u điểm : Là doanh nghiệp nhà nớc , từ chuyển đổi luật thuế doanh thu sang thuế GTGT , công ty tiến hành đào tạo lại cán theo tinh thần luật thuế GTGT , để cán công nhân viên hiểu rõ chất nắm đợc chế vận hành thuế GTGT Mở hội thảo cán công nhân viên công ty cán thuế trao đổi , thảo luận vớng mắc thuế GTGT Thuế GTGT giúp công ty tự ý thức phải nâng cao lực quản lý tăng cờng hạch toán kinh tế , thực chế độ tài cách đầy đủ , quản lý chặt chẽ việc sử dụng hoá đơn , lu giữ hoá đơn hoá đơn để tính thuế GTGT đầu nh thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Việc nhà nớc ban hành luật thuế tác động mạnh mẽ đến sản xuất kinh doanh Cũng nh nhiều doanh nghiệp khác , công ty xác định nghĩa vụ nộp thuế tất yếu khách quan xã hội có nhà nớc , công ty coi thuế ngỡng cửa để vợt qua vợt lên có lãi Thông qua luật thuế GTGT , để phù hợp với tình hình thực tế , công ty tự củng cố xếp lại sản xuất không đơn thay đổi cách tính cách ghi chép sổ sách Thuế GTGT khuyến khích công ty đầu t tài sản cố định Trong năm 2000 2001 , công ty mua sắm số TSCĐ để đổi cách thức sản xuất kinh doanh , nâng cao hiệu kinh doanh Thuế GTGT tác động thúc đẩy tăng doanh thu công ty Những tồn việc áp dụng thuế GTGT công ty thơng mại lâm sản Công tác kê khai nộp thuế hàng tháng công ty đợc thực dựa mẫu tờ khai thuế GTGT mẫu bảng kê chứng từ hàng hoá bán , mua vào 60 khoa kế toán tài Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 Để có đợc số liệu cho bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hó bán , mua vào , nhân viên kế toán phải phân loại hoá đơn chứng từ nghiệp vụ phát sinh tháng cánh thủ công Số liệu dựa vào hoá đơn , chứng từ cha có đối chiếu Chính điều khó tránh khỏi sai sót , thiếu xác việc tập hợp thiếu bỏ sót hoá đơn chứng từ Ngoài , nghiệp vụ kế toán số đơn vị trực thuộc công ty cha đồng Một số đơn vị thành lập , kế toán tuyển dụng , nghiệp vụ kế toán non yếu Do có nhiều cửa hàng trực thuộc , công ty lại không sử dụng máy vi tính công tác hạch toán kế toán , toàn công tác hạch toán kế toán công ty đợc thực phơng pháp chép tay thủ công Vì , công việc nh tập trung chứng từ hoá đơn , so sánh số liệu , cân đối sổ sách .để có đợc số xác tình hình sản xuất kinh doanh nh tình hình tài công ty khối lợng công việc lớn không giản đơn , đòi hỏi tập trung nhiều thời gian nhân lực Kết , trình tự luân chuyển hoá đơn chứng từ chậm thờng đến ngày 15 tháng công ty tập hợp đợc số liệu mua vào bán hàng hoá đợc gửi lên từ cửa hàng Công ty chuyên kinh doanh xuất nhập hàng lâm sản nhập chiếm tỷ trọng chủ yếu vài năm trở lại Với mức thuế suất 10 % đánh vào hàng nhập nh , công ty lúc phải nộp thuế GTGT hàng nhập vừa phải nộp thuế nhập , khoản tiền nhỏ Vì chậm trễ việc nộp tièn vào kho bạc nhà nớc , không thời gian quy định khó có mà tránh khỏi Đây tồn cần khắc phục trớc mắt Một số ý kiến đề xuất với công ty : Để việc thực luật thuế GTGT công ty cách tốt , hoà nhập với sách chung nhà nớc , trình thực tập công ty , với kiến thức học trờng , xin đa số ý kiến đề xuất sau : Một : Công ty cần trang bị cho cửa hàng , phòng ban công ty hệ thống máy vi tính để thuận tiện cho trình hạch toán , tập hợp số liệu Hai : Nhân viên công ty phải có trách nhiệm kiểm tra hoá đơn mua hàng trớc toán tiền hàng , xem xét hoá đơn ghi chép đầy đủ hợp khoa kế toán tài 61 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 lệ cha , cảnh giác với hoá đơn giả mạo , gặp hoá đơn phải báo với quan thuế Ba : Công ty cần cố gắng cách hay cách khác nộp số thuế tồn đọng cuối năm để đảm bảo nghĩa vụ với nhà nớc Hoặc đề nghị với quan thuế chuyển số thuế thành số vay u đãi cho công ty để công ty đợc số vốn cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh Bốn : Công ty cần khẩn trơng giải số vốn tồn đọng phía bạn hàng ( chủ yếu Lào ) Mặt khác , ban lãnh đạo ban thu hồi công nợ công ty trực tiếp lãnh đạo đơn vị trực thuộc tìm cách giải tháo gỡ để hoàn trả vốn vay hạn chế đến mức thấp tổn thất thiệt hại xảy Đây yếu tố định sống công ty hoạt động sản xuất kinh doanh Năm : Chủ động tìm kiếm nguồn đầu t để nâng cao trang thiết bị , máy móc nhà xởng cho xí nghiệp đủ khả đáp ứng đợc việc sản xuất mặt hàng có chất lợng cao , bớc giảm chi phí , giảm giá thành sản phẩm Trên sở dần chấm dứt tình trạng tăng gí bán số sản phẩm , thực tình thần luật thuế GTGT Từ , nâng cao khả cạnh tranh công ty thị trờng , đem lại hiệu cao sản xuất kinh doanh Sáu :Tiếp tục trì đẩy mạnh mặt hàng xuất chủ yếu : gỗ , hàng thủ công mỹ nghệ , lâm đặc sản rừng Ngoài , công ty nên mở rộng kinh doanh xuất số mặt hàng khác nh máy móc thiết bị , hàng tiêu dùng để phù hợp với điều kiện tình hình thực tế Bảy : Đào tạo bồi dỡng nghệp vụ chuyên môn để tăng cờng lực công tác cho cán đơn vị đảm bảo đủ sức gánh vác nhiệm vụ Cụ thể , cần tăng cờng trình độ quản lý nhân viên kế toán vấn đề kê khai , tính nộp thuế GTGT Tám : Công ty nên thiết lập phận kiểm toán nội hay thực kiểm toán hàng năm để công ty có nhìn toàn diện , xác có đợc lới khuyên hữu ích không riêng cho việc thực nghiệp vụ thuế , khoản nộp cho ngan sách nhà nớc mà kế hoạch sản xuát kinh doanh thời gian tới Đồng thời báo cáo tài công ty có đảm bảo mang tính pháp lý đồng thời không làm nhiều thời gian quan chức công ty khoa kế toán tài 62 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 II Một số hạn chế áp dụng luật thuế GTGT VIệt Nam Nguyên nhân giải pháp : Ngày 01 / 01 / 99 luật thuế GTGT Quốc hội ban hành 10 /05 / 97 có hiệu lực thi hành thay cho luật thuế doanh thu Đây cải cách lớn sách thuế Việt Nam , góp phần hoàn thiện hệ thống sách thuế nớc ta tạo điều kiện hoà nhập với nớc khu vực giới Sau năm thực luật thuế GTGT , luật thuế vào thực tế sống , nhìn chung sản xuất kinh doanh thành phần thành phần kinh tế vào ổn định Song trình thâm nhập vào sống , luật thuế GTGT bộc lộ số điểm khập khiễng với thực tế Hạn chế : * Việc quy định bốn loại thuế ( 0%, 5% , 10% , 20% ) phức tạp lạc hậu so với thuế GTGT đại Tại nớc công nghiệp phát triển , ngời ta loại bỏ thuế GTGT loại điều tiết mức cao , ứng với mức 20% nớc ta Nhiều nớc có xu hớng áp dụng mức thuế suất Bên cạnh thành công bớc đầu , hạn chế hệ thống thuế suất nhiều mức ngày rõ bối cảnh kinh tế phát triển theo chế thị trờng trình hội nhập khu vực quốc tế ngày diễn mạnh mẽ Những hạn chế : + Nhiều mức thuế suất làm cho công tác hoạch định sách thêm phức tạp mà làm cho việc xác định thuế phải nộp phức tạp không Việc chọn tiêu thức để phân biệt hàng hoá , dịch vụ chịu thuế theo loại thuế suất khó , ranh giới phân định mờ nhạt mang tính tơng đối Tình trạng mặt hàng nhng áp dụng hai mức thuế suất khác thờng xảy , dẫn đến tuợng tránh thuế đối tợng nộp thuế áp dụng sai mức thuế suất quan thuế có sở tiếp diễn Đây trở ngại lớn quy trình quản lý thuế theo nguyên tắc tự khai , tự tính tự nộp thuế doanh nghiệp + Với thuế GTGT nhiều mức thuế suất , cac doanh nghiệp phải hao tổn công sức thêm việc hoạch định chiến lợc sản xuất , chiến lợc mặt hàng lẽ họ phải đa vào số thông số để tính toán Đó mức thuế suất GTGT loại hàng hoá , dịch vụ cụ thể Việc áp dụng nhiều mức thuế suất làm cho tợng phân phối thuế phải thu công đoạn không , có khâu phải thu nhiều ngời tiêu dùng , có khâu lại thu , có khâu lại không thu , làm cho đối tợng nộp thuế khoa kế toán tài 63 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 bị phân biệt , đối xử việc thu gom tiền thuế nộp vào NSNN cách không cần thiết + Với nhiều mức thuế suất khác , khối lợng thuế hoàn truy thu tăng lên cách không đáng có , làm tiêu hao công sức cải xã hội * Việc quy định song song hai phơng pháp tính GTGT tạo hai sân chơi không bình đẳng cho đối tợng sản xuất kinh doanh Các sở sản xuất kinh doanh áp dụng theo phơng pháp trực tiếp không đợc hởng quyền lợi thuế GTGT đem lại Các sở nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ , mua hàng hoá họ dù có hoá đơn chứng từ hợp lệ không đợc khấu trừ thuế đầu vào Do , trờng hợp sở kinh doanh thực phơng pháp khấu trừ mua hàng hóa cho vấn đề , trờng hợp sở kinh doanh mua hàng sở kinh doanh khác áp dụng theo phơng pháp trực tiếp họ không đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà phải nộp thuế GTGT đầu , nghĩa hai lần nộp thuế GTGT , sở sản xuất kinh doanh theo phơng pháp khấu trừ phải tính toán lại việc mua hàng , chọn sở cung cấp hàng hoá , dịch vụ đợc nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ , trừ trờng hợp sở kinh doanh theo phơng pháp khấu trừ cung ứng đợc loại hàng hoá Trong phơng pháp khấu trừ thuế đợc nhà nớc khuyến khích áp dụng đợc số lợi nh : đợc khấu trừ toàn thuế GTGT đầu vào hàng hoá dịch vụ mua vào tháng , đợc khấu trừ thuế GTGT mua TSCĐ Đó u điểm mà phơng pháp tính trực tiếp đợc Mặt khác , tồn phơng pháp tính thuế GTGT gây nhiều khó khăn không doanh nghiệp mà đơn vị thu thuế Nếu doanh nghiệp tính toán theo phơng pháp khấu trừ thuế có quan hệ với đơn vị áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp doanh nghiệp buộc phải có hai hình thức theo dõi thuế : hình thức theo luật quy định mà doanh nghiệp áp dụng hình thức khác cho đối tác nói Một loại sổ khó theo dõi với hai loại sổ , quan chức doanh nghiệp gặp không khó khăn * Hiện tợng sử dụng gian lận hoá đơn chứng từ xuất ngày tăng Nhiều doanh nghiệp bán hàng không xuất hoá đơn , in sử dụng hoá đơn giả , viết không doanh số hoá đơn Bên cạnh , kể từ luật doanh nghiệp đời , lợi dụng thông thoáng luật nhiều công ty ma đợc hình thành khoa kế toán tài 64 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 để buôn bán hoá đơn lòng vòng Từ , lập hoá đơn khống buôn bán công ty mẹ công ty * Thuế suất GTGT 10% nh đánh vào hàng nhập cao giá tính thuế GTGT hàng nhập giá bao gồm thuế nhập Nhiều đơn vị nhập gặp khó khăn vấn đề nộp thuế Theo quy định hành hàng nhập thuộc diện nộp thuế GTGT phải nộp sắc thuế cửa , hàng nhập với thuế nhập Nếu thuế thu vào lúc doanh nghiệp cách lấy vốn doanh nghiệp nộp , có doanh nghiệp phải vay ngân hàng để đóng thuế Do thuế trở thành gánh nặng cho doanh nghiệp Vấn đề thu hay không thu thuế GTGT hàng nhập mà nên thu thuế hàng nhập đâu vào lúc ? * Nhà nớc quy định sử dụng hai loại hoá đơn , hoá đơn có thuế GTGT hoá đơn thuế GTGT nhng lại khấu trừ thuế đầu vào cho hoá đơn có thuế GTGT điều bất hợp lý * Giữa lý luận thực tiễn thuế GTGT có điểm cha đợc quán Đó thuế GTGT đánh phần giá trị tăng thêm nhng số ngành dịch vụ nh phục vụ , sửa chữa , chuyển giao công nghệ , dịch vụ khoa học cách đánh thuế khấu trừ thuế GTGT nh hợp lý ? Đối với tài sản cố định mức khấu trừ thuế nộp đầu váo cho thoả đáng * Vịêc thực quy trình hoàn thuế trớc kiểm tra sau tạo thuận lợi cho doanh nghiệp , nhiên số doanh nghiệp tạo hồ sơ giả để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nớc , có nhiều vụ lên tới hàng tỷ đồng Thủ đoạn doanh nghiệp chiếm đoạt tiền thuế thông qua hoàn thuế tìm cách kê khai giảm số thuế GTGT đầu tăng thuế GTGT đầu vào Cụ thể : - Đối với thuế GTGT đầu : + Giảm doanh số hàng bán thông qua sử dụng hoá đơn chứng từ không quy định ( giá ghi hoá đơn bán hàng thấp giá bán thực tế ) , bán hàng không xuất hoá đơn , bỏ sót , kê khai thiếu hoá đơn bán hàng hay doanh nghiệp giấu số hoạt động kinh doanh không dự vào doanh thu tính thuế ( hàng tiêu dùng nội , biếu tặng ) + Hoặc áp dụng sai thuế suất loại hàng hoá , dịch vụ thờng đa doanh số hàng hoá , dịch vụ có thuế suất cao sang doanh số hàng hoá , dịch vụ có thuế suất thấp , không hạch toán cụ thể doanh số hàng hoá có thuế suất khác , hàng hoá chịu thuế hàng hoá kghông chịu thuế GTGT khoa kế toán tài 65 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 - Đối với thuế GTGT đầu vào : + Phân bổ không thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ hàng hoá vật t , tài sản cố định dùng để sản xuất nhiều loại hàng hoá dịch vụ có nhiều loại hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT hàng hoá , dịch vụ không chịu thuế GTGT Các doanh nghiệp thờng không phân bổ mà đa tất thuế GTGT đầu vào để khấu trừ , nhiều doanh nghiệp đa thuế GTGT đầu vào hàng hoá , dịch vụ dùng cho hoạt động không chịu thuế GTGT để khấu trừ thuế Vấn đề đặt phải có biện pháp cải cách thủ tục hoàn trả thuế nhanh, xác vừa không gây ảnh hởng tới hoạt động doanh nghiệp vốn , vừa đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nớc Nguyên nhân : Thuế GTGT đời phát triển , yếu tố tích cực không phủ nhận Song thực tế , quốc gia áp dụng luật thuế mà không gặp phải bất cập xảy , có điều quốc gia khác phải tự tìm cho giải pháp phù hợp với điều kiện thực tế Để đề giải pháp cụ thể , việc nghiên cứu tìm hiểu nguyên nhân tồn nói cần thiết phải tìm hiểu cách nghiêm túc , khoa học Có thể nói nguyên nhân tồn nêu : Một : Một số quy định luật thuế GTGT cha đợc chặt chẽ Các doanh nghiệp kinh tế thị trờng dù lớn hay nhỏ động nhạy cảm với sách nh quy định nhà nớc Do có chỗ bất hợp lý thuộc sách họ tìm cách để kiếm lợi từ kẽ hở Hai : Số lợng cán ngành thuế thiếu , trình độ trang bị kỹ thuật ngành thuế có hạn Ba : Công tác đăng ký giá , niêm yết giá lâu không đợc coi trọng nên áp dụng luật thuế GTGT , đơn vị địa phơng khó khăn việc triển khai thực Bốn : Việc xử lý vi phạm quan thuế doanh nghiệp vi phạm pháp luật ( sử dụng hoá đơn chứng từ giả , kê khai tính thuế thiếu trung thực ) nhiều cha nghiêm , cha cơng , xử nơng nhẹ lúng túng Do đối tợng vi phạm cha thực coi trọng tính pháp lý luật thuế , không doanh nghiệp cố tình vi phạm nhiều lần Năm : Đây nguyên nhân thuộc thân doanh nghiệp : trình độ quản lý , chất lực cán , chiến lợc sản xuất kinh doanh khoa kế toán tài 66 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 nhiều yếu tố chủ quan hay khách quan khác mà tình hình thực luật thuế GTGT cha đợc tốt đầy đủ Những nguyên nhân quan quản lý nhà nớc khó tra kiểm soát Một số đề xuất : Trên sở nghiên cứu hạn chế áp dụng luật thuế GTGT Việt Nam nguyên nhân , mạnh dạn đa số đề xuất sau : Thứ : Chính sách thuế phải đảm bảo đợc công thành phần kinh tế để đảm bảo độ công , hợp lý khuyến khích thành phần kinh tế cạnh tranh để phát triển Về phơng pháp tính thuế : áp dụng thống phơng pháp tính thuế phơng pháp khấu trừ thuế cho đối tợng nộp thuế Đây điều kiện tạo môi trờng kinh doanh bình đẳng doanh nghiệp Về thuế suất thuế GTGT : Tién tới áp dụng mức thuê yêu cầu hợp lý ( không tính đến mức thuế suất 0% cho loại dịch vụ hàng hóa xuất ) vừa giảm công sức cải xã hội , vừa tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính , nộp thuế nh quản lý thuế Việc chuyển sang thuế GTGT mức thuế lại phát sinh nhợc điểm tính luỹ thoái có nghĩa tạo tợng ngời có thu nhập cao tỷ lệ nộp thuế thu nhập thấp gánh nặng thuế ngời kiếm đợc nhiều tiền ngời kiếm đợc tiền Vấn đề đặt có nên lu ý đến tính luỹ thoái thuế GTGT hay không mà có luật thuế thu nhập cá nhân với thiết kế hệ thống thuế suất luỹ tiến phần nhằm điều tiết diện rộng cá nhân có thu nhập cao mức bình quân cộng đồng Vì , để khắc phục tính luỹ thoái luật thuế GTGT mức thuế suất theo nên đa việc miễn giảm thuế vào nội dung luật thuế GTGT đối tợng đợc miễn giảm ngời chịu thuế nghĩa ngời tiêu dùng cuối ( thờng ngời nghèo , ngời thất nghiệp ) Về lâu dài , kinh tế đất nớc phát triển , thu nhập bình quân ngời dân tăng lên , việc miễn giảm thuế GTGT nh việc tích luỹ thoái không cần đặt Về thời gian nộp thuế doanh nghiệp có hoạt động nhập hàng hóa thuộc diện nộp thuế GTGT : Thuế nhập phải nộp vòng 10 ngày , thuế GTGT hàng nhập phải nộp vòng 30 ngày kể từ nhận đợc khoa kế toán tài 67 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 thông báo nộp thuế quan hải quan Đây thời gian đủ để sở nhập phát sinh doanh thu , tích luỹ vốn , sở thu xếp số tiền phải nộp mà lo rút vốn kinh doanh đơn vị thời điểm để nộp hai loại thuế Thứ hai : Tăng cờng công tác quản lý hoá đơn chứng từ : phạt nặng đối tợng làm hoá đơn giả , làm hoá đơn bán hàng Nhanh chóng đại hoá ngành thuế , trang bị máy vi tính nối mạng toàn ngành góp phần kiểm soát hoá đơn , chứng từ hiệu Cơ quan thuế khuyến khích doanh nghiệp tự in hoá đơn đặc thù Hoá đơn đặc thù có nhiều đặc điểm khác biệt hạn chế bớt tình trạng cắp hoá đơn , đồng thời tạo điều kiện cho quản lý thành tra quan quản lý nhà nớc Đa hoá đơn GTGT áp dụng hộ nông dân làm kinh tế trang trại tiêu thụ sản phẩm Việc giúp họ tiêu thụ sản phẩm thuận lợi , đồng thời hạn chế đối tợng thu mua nông sản trốn thuế Thứ ba : Nâng cao hiệu công tác tra , kiểm tra sau hoàn thuế Cần phân định rõ chức , nhiệm vụ quan chức nh : thuế , công an , viện kiểm soát công tác tra , kiểm tra sau hoàn thuế , để tránh chồng chéo tạo phối hợp đồng thống thực nhiệm vụ Công tác tra sau hoàn thuế phải đợc tiến hành kịp thời , nhanh chóng , tránh gây phiền hà ách tắc cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Các kết luận tra phải xác , đồng thời có biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực công tác tra Thứ t : Tăng cờng tuyên truyền , nâng cao hiểu biết pháp luật thuế , khơi dậy tính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nớc tầng lớp nhân dân , nâng cao ý thức tự giác chấp hành luật thuế doanh nghiệp khoa kế toán tài 68 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 Kết luận Cho tới , luật thuế GTGT vào sống đợc ba năm , kết thu đợc kể từ áp dụng luật thuế rõ : thu ngân sách đợc đảm bảo , kiềm chế lạm phát , ổn định giá trị tiền tệ tác dụng đợc thể nhiều mặt khác Mặc dù thuế GTGT mang lại nhiều lợi ích cho toàn kinh tế nhng trớc mắt số bất cập cần giải nh vấn đề hoá đơn , chứng từ , thuế suất thuế GTGT đặc biệt thủ đoạn gian lận hoàn thuế Đây vấn đề đau đầu quan chức , việc giải hai , đòi hỏi phải có phối kết hợp nhịp nhàng ban ngành Về phía công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội , qua số liệu thực tế mà em thực tập công ty , em nhận thấy , công ty có cố gắng việc thực chế độ , sách quy định , đăc biệt hệ thống sổ sách , hoá đơn chứng từ , nhng có số khó khăn việc toán với ngân sách Nhà nớc Từ vốn kiến thức đợc trang bị trờng , với qúa trình thực tập nghiên cứu , học hỏi công ty , em mạnh dạn đề xuất số kiến nghị việc thực luật thuế GTGT công ty Thơng mại Lâm sản góp phần thực tốt luật thuế GTGT công ty Tuy nhiên , thân em kinh nghiệm thực tiễn hiểu biết luật thuế GTGT hạn chế nên ý kiến đề xuất khó tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy cô giáo bạn đọc góp ý để em nâng cao , hoàn thiện hiểu biết lý luận nh thực tiễn Một lần , em xin chân thành cảm ơn thầy Trần Thanh Nghị , thầy cô giáo khoa Kế toán Tài cán phòng kế toán công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội giúp em hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Hà nội , ngày 13 tháng năm 2002 Sinh viên thực Nguyễn Bích Ngọc khoa kế toán tài 69 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 Tài liệu tham khảo Thuế lệ phí hành Việt nam - Hồ Ngọc Cẩn Nhà xuất thống kê năm 2000 Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Quách Đức Pháp Giáo trình Tài doanh nghiệp Thơng mại TS Đinh Văn Sơn Lý thuyết Tài tiền tệ TS Đinh Văn Sơn Những văn hớng dẫn thuế Nhà xuất lao động 2001 Hệ thống hoá văn pháp luật thuế giá trị gia tăng Nhà xuất Tài 12001 Hàng hoá lu thông thị trờng cần hoá đơn, chứng từ Luật gia Lê Văn ChấnNhà xuất thống kê - 2001 Tìm hiểu văn pháp luật thuế Huỳnh Văn Hoài Nhà xuất thống kê năm 2001 Thời báo kinh tế 10 Thông tin Tài 11 Báo Tài 12 Nghiên cứu tài kế toán khoa kế toán tài 70 [...]... nó vào thực tế khoa kế toán tài chính 34 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Bích Ngọc - 34D2 Chơng II tình hình thực Hiện thuế GTGT ở công ty thơng mại lâm sản hà nội - Một số đề xuất góp phần thực hiện tốt luật thuế GTGT tại công ty và chế độ thuế ở việt nam A tình hình thực hiện thuế GTGT ở công ty thơng mại hà nội I đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty thơng mại hà nội 1 Quá trình hình thành và phát... chế biến và bảo quản lâm sản Hà nội Địa chỉ: 64 Bạch Đằng - quận Hoàn Kiếm - Hà nội - Chi nhánh Công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội tại Bắc Ninh Đ/c: Đồng Kỵ - Đồng Quang - Từ Sơn - Chi nhánh Công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội tại Quảng Ninh Đ/c: Thị xã Móng Cái - Quảng Ninh - Cửa hàng kinh doanh Lâm sản Hà nội Đ/c: 13 - Hoà Mã - Hai Bà Trng Hà nội Công ty Thơng mại ra đời và phát triển trong công cuộc... trừ thuế Theo phơng pháp này ,thuế GTGT phải nộp đợc xác định trên cơ sở lấy thuế GTGT đầu ra trừ đi thuế GTGT đầu vào đơc khấu trừ Cụ thể ta có công thức Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào đựơc khấu trừ Trong đó : Thuế GTGT đầu ra bằng Giá trị tính thuế của hàng hóa ,dịch vụ chịu thuế bán ra nhân Thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá và dịch vụ bằng số thuế GTGT. .. thuế GTGT đầu vào Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơnh pháp khấu trừ thuế đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào ( gọi là thuế đầu vào ) nh sau: + Thuế đầu vào của hàng hoá , dịch vụ dùng cho sản xuất , kinh doanh hàng hoá , dịchvụ chịu thuế GTGT thì đợc khấu trừ toàn bộ + Thuế đầu vào của hàng hoá , dịch vụ đopngf thời cho sản xuất , kinh doanh hàng hoá , dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT. .. nh: thuế giá trị gia tăng (VAT) - Thuế đánh vào hàng hoá nh: thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế đánh vào thu nhập nh: thuế thu nhập cá nhân - Thuế đánh vào tài sản : Thuế nhà đất 2.3 Phân loại theo hình thức thuế - Thuế thu dới hình thức hiện vật: Loại thuế này có từ thời kỳ đầu khi nhà nớc mới xuất hiện và là loại thuế mà trong đó ngời nộp thuế bằng chính sản phẩm mình làm ra cho nhà... Ngọc - 34D2 3.2 Căn cứ và phơng tính thuế GTGT 3.2.1 Căn cứ tính thuế GTGT Theo qui định tại điều 6 của Luật thuế GTGT thì căn cứ tính thuế là giá tính thu và thuế suất a Giá tính thuế GTGT Theo qui luật tại điều 7 luật thuế GTGT và điều 6 của Nghị định số 79/2000/NĐ-CP, giá tính thuế GTGT của hàng hoá ,dịch vụ đợc xác định cụ thể nh sau: - Đối với hàng hoá , dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán... GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá , dịch vụ, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu và số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ theo tỷ lệ % Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá , dịch vụ cho sản xuất , kinh doanh hàng hoá , dịch vụ chịu thuế GTGT Trong 4 phơng pháp trên , 3 phơng pháp đầu hầu nh chỉ tồn tại về mặt lý thuyết còn trong thực tế ít đợc áp dụng... tổng Công ty Lâm sản Việt Nam với tổng số vốn kinh doanh là 1.139.540.000đ trong đó vốn cố định là 427.917.000đ và vốn lu động là 532.585.000 đồng Sau đó, trung tâm Thơng mại Lâm sản Hà nội đợc đổi tên thành Công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội theo quyết định số 118/1998 pQĐ/BNN/TCCB ngày 21/08/1998 của Bộ Nông nghiệp và phát triển Nông thôn có chức năng trực tiếp hoạt động kinh doanh lâm nông, hải sản, công. .. định số thuế đầu vào đợc khấu trừ là : + Số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT khi mua hàng hoá dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đối với hàng hoá , dịch vụ mua vào không có hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn không ghi khoan thuế GTGT thì không đợckhấu trừ thuế + Bản kê hàng hoá mua vào theo mẫu của cơ quan thuế đối với loại hàng hoá nh nông , lâm sản cha qua chế biến của ngời sản xuất mà không có hoá đơn GTGT. .. cánh sinh , năng động sáng tạo , cùng với sự quan tâm chỉ đạo của Nhà nớc , của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn , Công ty đã từng bớc trởng thành và tạo dựng đợc một năng lực sản xuất kinh doanh tơng đối vững mạnh Công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội đã trở thành một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực kinh doanh hàng lâm sản ở Việt nam với cơ sở vật chất kỹ thuật tơng đối hoàn chỉnh , phạm ... Thuế GTGT tình hình thực thuế GTGT công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội nhằm làm rõ vấn đề luận khoa học thuế GTGT , xem xét tình hình thực thuế GTGT , từ có số đề xuất với công ty Thơng mại Lâm. .. thuế GTGT công ty chế độ thuế việt nam A tình hình thực thuế GTGT công ty thơng mại hà nội I đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty thơng mại hà nội Quá trình hình thành phát triển công ty Cùng... ty thơng mại lâm sản hà nội - Một số đề xuất góp phần thực tốt luật thuế GTGT công ty chế độ thuế việt nam 35 A tình hình thực thuế GTGT công ty thơng mại hà nội 35 I đặc điểm sản xuất kinh