I. Đánh giá chung tình hình thực hiện thuếGTGT tại công ty :
2. Nguyên nhân :
Thuế GTGT ra đời và phát triển , yếu tố tích cực của nó không ai có thể phủ nhận . Song trên thực tế , không có quốc gia nào áp dụng luật thuế này mà không gặp phải những bất cập xảy ra , chỉ có điều mỗi quốc gia khác nhau phải tự tìm cho mình những giải pháp phù hợp với điều kiện thực tế của mình . Để có thể đề ra những giải pháp cụ thể , việc nghiên cứu và tìm hiểu những nguyên nhân của những tồn tại nói trên là hết sức cần thiết và phải tìm hiểu một cách nghiêm túc , khoa học . Có thể nói nguyên nhân của những tồn tại nêu trên là :
Một là : Một số quy định trong luật thuế GTGT cha đợc chặt chẽ . Các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng dù lớn hay nhỏ đều rất năng động và nhạy cảm với chính sách cũng nh các quy định của nhà nớc . Do đó nếu có chỗ bất hợp lý nào thuộc về chính sách họ sẽ tìm mọi cách để kiếm lợi từ kẽ hở đó .
Hai là : Số lợng cán bộ ngành thuế còn thiếu , trình độ và trang bị kỹ thuật của ngành thuế có hạn .
Ba là : Công tác đăng ký giá , niêm yết giá lâu nay không còn đợc coi trọng nên khi áp dụng luật thuế GTGT , các đơn vị địa phơng rất khó khăn trong việc triển khai thực hiện .
Bốn là : Việc xử lý vi phạm của cơ quan thuế đối với các doanh nghiệp vi phạm pháp luật ( sử dụng hoá đơn chứng từ giả , kê khai tính thuế thiếu trung thực .. ) nhiều khi cha nghiêm , cha cơng quyết , xử còn nơng nhẹ đôi khi còn lúng túng . Do đó các đối tợng vi phạm cha thực sự coi trọng tính pháp lý của luật thuế , không ít doanh nghiệp đã cố tình vi phạm nhiều lần .
rất nhiều yếu tố chủ quan hay khách quan khác mà tình hình thực hiện luật thuế GTGT cha đợc tốt và đầy đủ . Những nguyên nhân này các cơ quan quản lý nhà nớc rất khó thanh tra kiểm soát
3. Một số đề xuất :
Trên cơ sở nghiên cứu những hạn chế khi áp dụng luật thuế GTGT ở Việt Nam và những nguyên nhân của nó , tôi mạnh dạn đa ra một số đề xuất sau đây :
Thứ nhất : Chính sách thuế phải đảm bảo đợc sự công bằng giữa các thành phần kinh tế để đảm bảo độ công bằng , hợp lý và khuyến khích mọi thành phần kinh tế cạnh tranh để phát triển .
- Về phơng pháp tính thuế : áp dụng thống nhất một phơng pháp tính thuế duy nhất là phơng pháp khấu trừ thuế cho các đối tợng nộp thuế . Đây là điều kiện tạo một môi trờng kinh doanh bình đẳng giữa các doanh nghiệp .
- Về thuế suất thuế GTGT : Tién tới áp dụng một mức thuê duy nhất là yêu cầu hợp lý ( không tính đến mức thuế suất 0% cho các loại dịch vụ hàng hóa xuất khẩu ) vừa giảm công sức của cải của xã hội , vừa tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính , nộp thuế cũng nh quản lý thuế . Việc chuyển sang thuế GTGT một mức thuế lại phát sinh một nhợc điểm là tính luỹ thoái của nó có nghĩa là nó tạo ra hiện tợng ngời có thu nhập càng cao thì tỷ lệ nộp thuế trên thu nhập càng thấp hay là gánh nặng thuế của những ngời kiếm đợc nhiều tiền ít hơn ngời kiếm đợc ít tiền .
Vấn đề đặt ra ở đây là có nên lu ý đến tính luỹ thoái của thuế GTGT hay không trong khi mà chúng ta đã có một luật thuế thu nhập cá nhân với thiết kế một hệ thống thuế suất luỹ tiến từng phần nhằm điều tiết trên diện rộng các cá nhân có thu nhập cao hơn mức bình quân trong cộng đồng .
Vì vậy , để khắc phục tính luỹ thoái của luật thuế GTGT một mức thuế suất theo tôi nên chăng đa việc miễn giảm thuế vào nội dung luật thuế GTGT trong đó đối tợng đợc miễn giảm là ngời chịu thuế nghĩa là ngời tiêu dùng cuối cùng ( thờng là ngời nghèo , ngời thất nghiệp ) . Về lâu dài , khi kinh tế đất nớc phát triển , thu nhập bình quân của ngời dân tăng lên , việc miễn giảm thuế GTGT cũng nh việc tích luỹ thoái cũng không cần đặt ra .
Về thời gian nộp thuế đối với các doanh nghiệp có hoạt động nhập khẩu hàng hóa thuộc diện nộp thuế GTGT : Thuế nhập khẩu phải nộp trong vòng 10 ngày ,
thông báo nộp thuế của cơ quan hải quan . Đây là thời gian đủ để các cơ sở nhập khẩu phát sinh doanh thu , tích luỹ vốn , trên cơ sở đó thu xếp số tiền phải nộp mà không phải lo rút vốn kinh doanh của đơn vị mình cùng một thời điểm để nộp hai loại thuế này .
Thứ hai : Tăng cờng công tác quản lý hoá đơn chứng từ :
- phạt nặng đối với những đối tợng làm hoá đơn giả , làm mất hoá đơn bán hàng ....
- Nhanh chóng hiện đại hoá ngành thuế , trang bị máy vi tính và nối mạng trong toàn ngành góp phần kiểm soát hoá đơn , chứng từ hiệu quả hơn .
- Cơ quan thuế khuyến khích các doanh nghiệp tự in hoá đơn đặc thù của mình . Hoá đơn đặc thù có nhiều đặc điểm khác biệt sẽ hạn chế bớt tình trạng mất cắp hoá đơn , đồng thời tạo điều kiện cho quản lý thành tra của các cơ quan quản lý nhà nớc
- Đa hoá đơn GTGT áp dụng đối với các hộ nông dân làm kinh tế trang trại khi tiêu thụ sản phẩm . Việc này sẽ giúp họ tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn , đồng thời hạn chế các đối tợng thu mua nông sản trốn thuế .
Thứ ba : Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra , kiểm tra sau hoàn thuế
- Cần phân định rõ chức năng , nhiệm vụ của các cơ quan chức năng nh : thuế , công an , viện kiểm soát ... trong công tác thanh tra , kiểm tra sau hoàn thuế , để tránh sự chồng chéo và tạo ra sự phối hợp đồng bộ thống nhất khi thực hiện nhiệm vụ .
- Công tác thanh tra sau hoàn thuế phải đợc tiến hành kịp thời , nhanh chóng , tránh gây phiền hà ách tắc cho doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh .
- Các kết luận của thanh tra phải chính xác , đồng thời có các biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực của công tác thanh tra .
Thứ t : Tăng cờng tuyên truyền , nâng cao hiểu biết pháp luật thuế , khơi dậy tính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế đối với ngân sách nhà nớc trong mọi tầng lớp nhân dân , nâng cao ý thức tự giác chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp
Kết luận
Cho tới nay , luật thuế GTGT đi vào cuộc sống đợc hơn ba năm , kết quả thu đợc kể từ khi áp dụng luật thuế này đã rõ : thu ngân sách đợc đảm bảo , kiềm chế lạm phát , ổn định giá trị tiền tệ và tác dụng của nó đợc thể hiện trên nhiều mặt khác nữa .
Mặc dù thuế GTGT mang lại nhiều lợi ích cho toàn bộ nền kinh tế nhng trớc mắt nó vẫn còn một số bất cập cần giải quyết nh vấn đề về hoá đơn , chứng từ , thuế suất thuế GTGT và đặc biệt là thủ đoạn gian lận trong hoàn thuế . Đây cũng là những vấn đề đau đầu của các cơ quan chức năng , việc giải quyết nó không phải ngày một ngày hai , đòi hỏi phải có sự phối kết hợp nhịp nhàng giữa các ban ngành .
Về phía công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội , qua số liệu thực tế mà em thực tập tại công ty , em nhận thấy , công ty đã có những cố gắng trong việc thực hiện đúng chế độ , chính sách quy định , đăc biệt là hệ thống sổ sách , hoá đơn chứng từ , nhng cũng có một số khó khăn trong việc thanh toán với ngân sách Nhà nớc . Từ vốn kiến thức đã đợc trang bị ở trờng , cùng với qúa trình thực tập nghiên cứu , học hỏi tại công ty , em đã mạnh dạn đề xuất một số kiến nghị của mình trong việc thực hiện luật thuế GTGT tại công ty Th- ơng mại Lâm sản góp phần thực hiện tốt hơn nữa luật thuế GTGT ở công ty .
Tuy nhiên , bản thân em do kinh nghiệm thực tiễn và sự hiểu biết về luật thuế GTGT còn hạn chế nên những ý kiến đề xuất trên đây khó tránh khỏi những thiếu sót . Kính mong các thầy cô giáo và bạn đọc góp ý để em có thể nâng cao , hoàn thiện những hiểu biết của mình về lý luận cũng nh thực tiễn.
Một lần nữa , em xin chân thành cảm ơn thầy Trần Thanh Nghị , các thầy cô giáo trong khoa Kế toán – Tài chính và các cán bộ phòng kế toán công ty Thơng mại Lâm sản Hà nội đã giúp em hoàn thành bản luận văn này .
Xin chân thành cảm ơn .
Hà nội , ngày 13 tháng 5 năm 2002
Sinh viên thực hiện
Tài liệu tham khảo
1. Thuế – lệ phí hiện hành ở Việt nam - Hồ Ngọc Cẩn . Nhà xuất bản thống kê năm 2000
2. Thuế – công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế – Quách Đức Pháp 3. Giáo trình Tài chính doanh nghiệp Thơng mại – TS . Đinh Văn Sơn 4. Lý thuyết Tài chính tiền tệ – TS . Đinh Văn Sơn
5. Những văn bản hớng dẫn về thuế . Nhà xuất bản lao động – 2001
6. Hệ thống hoá các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Nhà xuất bản Tài chính 1- 2001.
7. Hàng hoá lu thông trên thị trờng cần hoá đơn, chứng từ gì . Luật gia Lê Văn Chấn- Nhà xuất bản thống kê - 2001 .
8. Tìm hiểu các văn bản pháp luật về thuế – Huỳnh Văn Hoài. Nhà xuất bản thống kê năm 2001.
9. Thời báo kinh tế. 10. Thông tin Tài chính 11. Báo Tài chính