1/ Tính cấp thiết của đề tài Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) ở nước ta hiện nay đã hơn 10 năm chính thức đi vào cuộc sống (có hiệu lực từ ngày 01/01/1999) thay thế cho thuế doanh thu và thuế lợi tức trước đây. Cùng với việc ban hành và hoàn thiện hệ thống chính sách thuế và chế độ kế toán thuế sao cho phù hợp với cơ chế thị trường và điều kiện SXKD nhằm tăng thu cho NSNN. Tuy nhiên, công tác hạch toán và quản lý thuế nói chung, đặc biệt là công tác hạch toán và quản lý thuế GTGT và thuế TNDN gặp không ít khó khăn và bỡ ngỡ đối với cả đối tượng nộp thuế và cơ quan thuế. Điều này thể hiện qua công tác quản lý thu thuế còn lỏng lẻo, tình trạng trốn thuế vẫn còn phổ biến, số thu hàng năm tuy đã hoàn thành kế hoạch được giao nhưng vẫn chưa phản ánh nghĩa vụ thực sự đóng góp vào NSNN, về phía các DN, công tác hạch toán, kê khai, quyết toán thuế còn thiếu hiểu biết, lúng túng dẫn đến những sai phạm. Tình trạng này còn có xu hướng ngày càng gia tăng gây ảnh hưởng tiêu cực đến việc thực hiện công bằng xã hội. Trong thời gian gần đây, Tỉnh Hưng Yên đã thực hiện cải các công tác quản lý thu thuế theo cơ chế tự khai tự nộp thuế và tự chịu hoàn toàn trách nhiệm về số liệu kê khai của các DN, bước đầu đã có những thành công nhất định trên phương diện quản lý thuế, đã khuyến khích và tạo điều kiện chủ động cho các DN yên tâm hoạt động SXKD. Số thu hàng năm luôn vượt chỉ tiêu được giao, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa phương, công tác tự kê khai, chấp hành pháp luật thuế, vướng mắc trong khâu kê khai, tính thuế, hạch toán, quyết toán thuế GTGT và TNDN vẫn còn tồn tại khá phổ biến ở nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, công tác quản lý thuế còn lỏng lẻo, chưa thực sự chặt chẽ và đồng bộ, mặt khác trình độ và ý thức chấp hành pháp luật thuế và chế độ kế toán, đặc biệt là công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp XNK trên địa bàn Tỉnh Hưng Yên còn nhiều hạn chế. Xuất phát từ những lý do trên, tôi quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp XNK trên địa bàn tỉnh Hưng Yên ” làm đề tài tốt nghiệp với mong muốn giải quyết được những vấn đề đang tồn tại hiện nay cả về mặt lý luận thực tiễn nhằm góp phần thực hiện tốt công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN qua đó nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh Hưng Yên . 2/ Ý nghĩa khoa học và thực tiễn - Đề tài hệ thống hoá và làm rõ thêm về mặt lý luận cơ bản về pháp luật thuế và kế toán thuế GTGT và thuế TNDN. - Thông qua sự phân tích đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp XNK trên địa bàn tỉnh Hưng Yên, Đề tài làm sáng tỏ tình hình hiểu biết và chấp hành pháp luật thuế, vai trò và mối quan hệ giữa hạch toán kế toán thuế đối với công tác quản lý thu thuế. - Thông qua việc khảo sát thực tế tại các doanh nghiệp XNK trên địa bàn tỉnh Hưng Yên , đề tài chỉ ra những ưu điểm, nhược điểm và những vướng mắc còn tồn tại trong quá trình thực hiện pháp luật thuế cũng như công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN, từ đó đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tạo môi trường thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế GTGT và thuế TNDN trên địa bàn. 3/ Mục đích nghiên cứu. Khi nghiên cứu đề tài này, tôi nhằm đạt được các mục đích sau. - Hệ thống hoá cơ sở lý luận về pháp luật và kế toán thuế GTGT và thuế TNDN. - Đánh giá thực trạng công tác hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN trong các trên địa bàn tỉnh Hưng Yên, qua đó chỉ ra vai trò của hạch toán kế toán thuế GTGT và thuế TNDN đối với các DN cũng như đối với công tác quản lý thuế hiện nay. - Trên cơ sở nghiên cứu đánh giá thực trạng, đề tài đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện pháp luật thuế và công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp XNK trên địa bàn tỉnh Hưng Yên. 4/ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. - Đề tài đi sâu nghiên cứu những nội dung cơ bản của Luật thuế GTGT và thuế TNDN, tình hình hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN tại các DN đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trên địa bàn tỉnh Hưng Yên. Số liệu được sử dụng để phân tích đánh giá thông qua việc thu nhập, khảo sát, phỏng vấn 3 DN có quy mô vừa và nhỏ thuộc các ngành nghề kinh doanh như xuất nhập khẩu, sản xuất, thương mại, dịch vụ, du lịch, có hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và thuế TNDN trên địa bàn toàn tỉnh (Công ty cổ phần Đầu tư và XNK Hưng Yên, công ty TNHH Vạn Xuân, Công ty thiết bị và phát triển chất lượng EVD). Ngoài ra đề tài còn thu thập ý kiến và số liệu tại các Chi cục thuế và Cục thuế Tỉnh Hưng Yên nhằm đánh giá làm sáng tỏ hơn đề tài nghiên cứu. 5/ Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành đề tài này, tôi tập chung vào hai phương pháp nghiên cứu chủ yếu sau: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đề tài văn bản pháp luật thuế và các Nghị định, Thông tư liên quan đến thuế và kế toán thuế GTGT và thuế TNDN làm cơ sở cho việc thiết kế câu hỏi phỏng vấn, đánh giá tình hình thực hiện pháp luật thuế, hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN tại các doanh nghiệp XNK trên địa bàn tỉnh Hưng Yên . - Phương pháp phỏng vấn, khảo sát thực tế: Phương pháp này được sử dụng nhằm thu thập số liệu và các ý kiến vướng mắc từ các DN đã được giới hạn trong đề tài về thực trạng công tác hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN hiện nay. 6/ Kết cấu đề tài Ngoài các phần mở đầu, kết luận và các phụ lục liên quan, nội dung kết cấu của đề tài gồm 3 chương như sau: Chương 1: Lý luận cơ bản về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp xuất nhập khẩu. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại các doanh nghiệp xuất nhập khẩu trên địa bàn tỉnh Hưng Yên Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp xuất nhập khẩu trên địa bàn tỉnh Hưng Yên
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI LÊ VĂN CHIẾN HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: TS HOÀNG VĂN TƯỞNG HÀ NỘI, 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN LÊ VĂN CHIẾN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1/ Tính cấp thiết đề tài 2/ Ý nghĩa khoa học thực tiễn 3/ Mục đích nghiên cứu 4/ Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5/ Phương pháp nghiên cứu 6/ Kết cấu đề tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái quá trình hình thành, phát triển thực thuế GTGT Việt Nam Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu nghiên cứu áp dụng lần vào năm 1917 Pháp Thời kỳ đầu, thuế doanh thu đánh vào khâu trình sản xuất nên phát sinh nhiều nhược điểm trùng lặp Nói cách khác, q trình sản xuất sản phẩm qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, đến ngày 01/7/1054, Chính phủ Pháp ban hành loại thuế với tên gọi thuế giá trị gia tăng (viết tắt VAT) Khai sinh từ nước pháp, thuế GTGT sau nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng nhiều nước Đến nay, giới có 130 nước áp dụng thuế GTGT, chủ yếu nước Châu Mỹ La Tinh, Châu Âu, Châu Á có Việt Nam Tại Việt Nam, tiền thân thuế GTGT thuế doanh thu Ngày 30/6/1990, Quốc hội ban hành Luật thuế doanh thu Luật quy định: “Tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu phải nộp thuế doanh thu” Căn tính thuế doanh thu doanh thu thuế suất Thuế suất thuế doanh thu có nhiều mức khác nhằm khuyến khích ngành sản xuất ngành kinh doanh thương mại, đặc biệt khuyến khích sản xuất kinh doanh mặt hàng thiết yếu cho xã hội Thuế doanh thu có ưu điểm đơn giản, dễ tính tốn có nhược điểm trùng lặp Vì sản phẩm hay hàng hố chế biến qua nhiều cơng đoạn mơỗicơng đoạn phải chịu thuế tồn giá trị (kể giá trị công đoạn trước chịu thuế giá trị tăng thêm) Từ đó, tạo nên bất hợp lý trình thu thuế, loại hàng hoá qua nhiều giai đoạn phải chịu thuế nhiều qua giai đoạn Chính vậy, năm 1997 Luật thuế GTGT thức đời bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu Việt Nam Một nguyên tắc thuế GTGT sản phẩm hàng hoá dù qua nhiều khâu hay khâu từ sản xuất đến tiêu dùng phải chịu thuế Thuế GTGT người tiêu dùng trực tiếp nộp mà người bán hàng hố hay dịch vụ nộp thay vào NSNN Do đó, giá bán hàng hố dịch vụ có thuế GTGT Cho đến nay, Luật thuế GTGT Việt Nam trải qua 11 năm thực với lần sửa đổi bổ sung để phù hợp với phát triển kinh tế đất nước: - Lần vào ngày 17/6/2003, kỳ hợp thứ 3, Quốc hội khoá IX với thay đổi thu hẹp mức thuế suất thuế GTGT, bổ sung thêm đối tượng chịu thuế GTGT - Lần vào ngày 29/11/2005, Luật số 57/2005/QH11, kỳ hợp thứ khoá XI, năm 2005 bổ sung thêm đối tượng không chịu thuế GTGT - Lần vào ngày 03/06/2008, Luật số 13/2008/QH12 thay đổi để thay Luật thuế GTGT năm 1997 nhằm đáp ứng hai mục tiêu quan trọng: Bảo đảm số thu kịp thời cho NSNN công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế Đến nhà nước có nhiều thông thư hướng dẫn kê khai thuế GTGT gần Bộ Tài ban hành thơng tư 26/2015/TTBTC ngày 27 tháng năm 2015 việc hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT doanh nghiệp Để hiểu rõ thuế GTGT, ta cần tìm hiểu cụ thể nội dung: Khái niệm, đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế, 1.1.2 Một số nội dung thuế GTGT CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước GTGT : Giá trị gia tăng HTKK : Hỗ trợ kê khai NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ : Tài sản cố định TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TK : Tài khoản VAT : Thuế giá trị gia tăng XNK : Xuất nhập LỜI MỞ ĐẦU 1/ Tính cấp thiết đề tài Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nước ta 10 năm thức vào sống (có hiệu lực từ ngày 01/01/1999) thay cho thuế doanh thu thuế lợi tức trước Cùng với việc ban hành hồn thiện hệ thống sách thuế chế độ kế toán thuế cho phù hợp với chế thị trường điều kiện SXKD nhằm tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, công tác hạch tốn quản lý thuế nói chung, đặc biệt cơng tác hạch tốn quản lý thuế GTGT thuế TNDN gặp khơng khó khăn bỡ ngỡ đối tượng nộp thuế quan thuế Điều thể qua công tác quản lý thu thuế lỏng lẻo, tình trạng trốn thuế phổ biến, số thu hàng năm hồn thành kế hoạch giao chưa phản ánh nghĩa vụ thực đóng góp vào NSNN, phía DN, cơng tác hạch tốn, kê khai, tốn thuế thiếu hiểu biết, lúng túng dẫn đến sai phạm Tình trạng có xu hướng ngày gia tăng gây ảnh hưởng tiêu cực đến việc thực công xã hội Trong thời gian gần đây, Tỉnh Hưng Yên thực cải công tác quản lý thu thuế theo chế tự khai tự nộp thuế tự chịu hoàn toàn trách nhiệm số liệu kê khai DN, bước đầu có thành cơng định phương diện quản lý thuế, khuyến khích tạo điều kiện chủ động cho DN yên tâm hoạt động SXKD Số thu hàng năm vượt tiêu giao, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa phương, công tác tự kê khai, chấp hành pháp luật thuế, vướng mắc khâu kê khai, tính thuế, hạch tốn, tốn thuế GTGT TNDN tồn phổ biến nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, cơng tác quản lý thuế lỏng lẻo, chưa thực chặt chẽ đồng bộ, mặt khác trình độ ý thức chấp hành pháp luật thuế chế độ kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn Tỉnh Hưng Yên nhiều hạn chế Xuất phát từ lý trên, định chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Hưng Yên ” làm đề tài tốt nghiệp với mong muốn giải vấn đề tồn mặt lý luận thực tiễn nhằm góp phần thực tốt cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN qua nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên 2/ Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Đề tài hệ thống hoá làm rõ thêm mặt lý luận pháp luật thuế kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Thơng qua phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Hưng Yên, Đề tài làm sáng tỏ tình hình hiểu biết chấp hành pháp luật thuế, vai trò mối quan hệ hạch toán kế toán thuế công tác quản lý thu thuế - Thông qua việc khảo sát thực tế doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Hưng Yên , đề tài ưu điểm, nhược điểm vướng mắc tồn q trình thực pháp luật thuế cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN tạo mơi trường thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN địa bàn 3/ Mục đích nghiên cứu Khi nghiên cứu đề tài này, nhằm đạt mục đích sau - Hệ thống hố sở lý luận pháp luật kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Đánh giá thực trạng công tác hạch toán thuế GTGT thuế TNDN địa bàn tỉnh Hưng Yên, qua vai trò hạch tốn kế tốn thuế GTGT thuế TNDN DN công tác quản lý thuế - Trên sở nghiên cứu đánh giá thực trạng, đề tài đưa số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện pháp luật thuế cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Hưng Yên 4/ Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đề tài sâu nghiên cứu nội dung Luật thuế GTGT thuế TNDN, tình hình hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN DN đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ địa bàn tỉnh Hưng Yên Số liệu sử dụng để phân tích đánh giá thơng qua việc thu nhập, khảo sát, vấn DN có quy mơ vừa nhỏ thuộc ngành nghề kinh doanh xuất nhập khẩu, sản xuất, thương mại, dịch vụ, du lịch, có hoạt động SXKD hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT thuế TNDN địa bàn tồn tỉnh (Cơng ty cổ phần Đầu tư XNK Hưng Yên, công ty TNHH Vạn Xuân, Công ty thiết bị phát triển chất lượng EVD) Ngoài đề tài thu thập ý kiến số liệu Chi cục thuế Cục thuế Tỉnh Hưng Yên nhằm đánh giá làm sáng tỏ đề tài nghiên cứu 5/ Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành đề tài này, tập chung vào hai phương pháp nghiên cứu chủ yếu sau: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đề tài văn pháp luật thuế Nghị định, Thông tư liên quan đến thuế kế toán thuế GTGT thuế TNDN làm sở cho việc thiết kế câu hỏi vấn, đánh giá tình hình thực pháp luật thuế, hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn tỉnh Hưng Yên - Phương pháp vấn, khảo sát thực tế: Phương pháp sử dụng nhằm thu thập số liệu ý kiến vướng mắc từ DN giới hạn đề tài thực trạng cơng tác hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN 6/ Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục liên quan, nội dung kết cấu đề tài gồm chương sau: Chương 1: Lý luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập địa bàn tỉnh Hưng Yên Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập địa bàn tỉnh Hưng Yên CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái quá trình hình thành, phát triển thực thuế GTGT Việt Nam Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu nghiên cứu áp dụng lần vào năm 1917 Pháp Thời kỳ đầu, thuế doanh thu đánh vào khâu trình sản xuất nên phát sinh nhiều nhược điểm trùng lặp Nói cách khác, q trình sản xuất sản phẩm qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, đến ngày 01/7/1054, Chính phủ Pháp ban hành loại thuế với tên gọi thuế giá trị gia tăng (viết tắt VAT) Khai sinh từ nước pháp, thuế GTGT sau nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng nhiều nước Đến nay, giới có 130 nước áp dụng thuế GTGT, chủ yếu nước Châu Mỹ La Tinh, Châu Âu, Châu Á có Việt Nam Tại Việt Nam, tiền thân thuế GTGT thuế doanh thu Ngày 30/6/1990, Quốc hội ban hành Luật thuế doanh thu Luật quy định: “Tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu phải nộp thuế doanh thu” Căn tính thuế doanh thu doanh thu thuế suất Thuế suất thuế doanh thu có nhiều mức khác nhằm khuyến khích ngành sản xuất ngành kinh doanh thương mại, đặc biệt khuyến khích sản xuất kinh doanh mặt hàng thiết yếu cho xã hội Thuế doanh thu có ưu điểm đơn giản, dễ tính tốn có nhược điểm trùng lặp Vì sản phẩm hay hàng hố chế biến qua nhiều cơng đoạn mơỗicơng đoạn phải chịu thuế toàn giá trị (kể giá trị công đoạn trước chịu thuế giá trị tăng thêm) Từ đó, tạo nên bất hợp lý trình thu thuế, loại hàng hoá qua nhiều giai đoạn phải chịu thuế nhiều qua giai đoạn Chính vậy, năm 1997 Luật thuế GTGT thức đời bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu Việt Nam Một nguyên tắc thuế GTGT sản phẩm hàng hoá dù qua nhiều khâu hay khâu từ sản xuất đến tiêu dùng phải chịu thuế Thuế GTGT người tiêu dùng trực tiếp nộp mà người bán hàng hố hay dịch vụ nộp thay vào NSNN Do đó, giá bán hàng hố dịch vụ có thuế GTGT Cho đến nay, Luật thuế GTGT Việt Nam trải qua 11 năm thực với lần sửa đổi bổ sung để phù hợp với phát triển kinh tế đất nước: - Lần vào ngày 17/6/2003, kỳ hợp thứ 3, Quốc hội khoá IX với thay đổi thu hẹp mức thuế suất thuế GTGT, bổ sung thêm đối tượng chịu thuế GTGT - Lần vào ngày 29/11/2005, Luật số 57/2005/QH11, kỳ hợp thứ khoá XI, năm 2005 bổ sung thêm đối tượng không chịu thuế GTGT - Lần vào ngày 03/06/2008, Luật số 13/2008/QH12 thay đổi để thay Luật thuế GTGT năm 1997 nhằm đáp ứng hai mục tiêu quan trọng: Bảo đảm số thu kịp thời cho NSNN công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế Đến nhà nước có nhiều thơng thư hướng dẫn kê khai thuế GTGT gần Bộ Tài ban hành thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 việc hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT doanh nghiệp Để hiểu rõ thuế GTGT, ta cần tìm hiểu cụ thể nội dung: Khái niệm, đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế, 1.1.2 Một số nội dung thuế GTGT 1.1.2.1 Khái niệm, đối tượng nộp đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng - Khái niệm: Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng - Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng: Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hố chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) 2.1 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Mẫu số: 03 /TNDN kèm theo B17(Ban hành 4.002.536.125 Thông tư số 78/2014//TT-BTC ngày B18 10 tháng4.002.536.125 10 năm 2014 Bộ Tài 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B19 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B20 Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) (B29=B30+B31) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B31=B25–B28) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế B26 2.4 2.5 3.1 3.2 4.1 4.2 5.1 5.2 C B21 B22 B23 B24 12.344.867.783 12.344.867.783 B25 B27 B28 B29 B30 12.344.867.783 12.344.867.783 B31 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C2=B30x25%) C1 3.086.216.946 C2 3.086.216.946 1.2 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% C3 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế C4 1.4 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế C5 1.1 2.1 2.2 2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x25%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất nộp tỉnh/thành phố ngồi nơi đóng trụ sở Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) 122 C6 C7 C8 C9 C10 3.086.216.946 D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Hưng Yên , ngày 18 tháng 02 năm 2015 123 Biểu số 2.3.2.1.: Tờ khai toán thuế TNDN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thông tư số 78/2014//TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 [01] Kỳ tính thuế: 2014 từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 [02] Người nộp thuế: Công ty TNHH Vanj Xuaan [03] Mã số thuế: 5700474413 [04] Địa chỉ: Số 125 phố Trần Hưng Đạo – TP Hưng Yên [05]Quận/Huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: Hưng Yên [07] Điện thoại:…… … … … [08] Fax: ……… … [09] E-mail: STT Chỉ tiêu (1) (2) A B …………………… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã Số tiền số (3) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 1.1 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+ +B16) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước ngồi B4 1.4 1.5 Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định B5 B6 1.6 Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí tiền lương, tiền cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi 1.7 1.8 1.9 1.10 (4) Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định 124 B1 B2 B7 B8 B9 B10 B11 213.016.019 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước phân bổ vượt mức quy định Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) B12(Ban hành kèm theo 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B18 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B19 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B20 Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) (B29=B30+B31) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B31=B25–B28) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế B26 1.11 1.12 1.13 1.14 1.15 2.4 2.5 3.1 3.2 4.1 4.2 5.1 5.2 C Thông tư số B13 78/2014//TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 B14 B15 B16 B17 B21 B22 B23 B24 213.016.019 213.016.019 B25 B27 B28 B29 B30 213.016.019 213.016.019 B31 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C2=B30x25%) C1 53.254.005 C2 53.254.005 1.2 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% C3 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế C4 1.4 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế C5 1.1 125 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x25%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất nộp tỉnh/thành phố nơi đóng trụ sở Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) 2.1 2.2 2.3 Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo C6 Thông tư số 78/2014//TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 C7 C8 C9 C10 53.254.005 D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Hưng Yên , ngày 25 tháng 02 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Biểu số 2.3.3.1: Tờ khai hải quan số 2131, nhập phụ tùng phụ kiện ESAB công ty ESAB ASIA Singaore Tổng cục Hải Quan Tờ khai số: 2131 Cán đăng ký( ký, ghi rõ họ Cục Hải Quan Hải Phòng Ngày đăng ký: 12/12/2014 tên) Chi cục Hải Quan KVJ Số lượng phụ lục tờ khai: 03 A – Phần dành cho người khai hải quan kê khai tính thuế Người 0 Loại hình 126 Giấy phép Hợp đồng Nhập KD ĐT Số: 070367 Số: GC SXKD Ngày: -2014 NTX TN Hoá đơn 14/11/1998 Ngày: 16/09/2014 Phương tiện 10 Vận tải đơn xuất thương mại vận tải Số ESAB ASIA/Pacific Pte.Ltd Số: Tên, số hiệu: Ngày 12/10/2014 Công ty thiết bị phát triển chất lượng – EVD Phố Nối - Hưng Yên Người 38 Joo Koon Circle, Jurong, Singarpore Ngày EMERALD/09N 10/10/2014 Tel: 65- 8614322; Fax: 65-8613195 60 Platinium 1/10/2006 6290693 POEVD Người 11 Nước 12 uỷ thác xuất khẩu: điểm xếp hàng: SINGAPORE Đại lý SINGAPORE S G 14 ĐK giao 15 Đồng tiền 16 Phương thức làm thủ tục hàng: toán: USD toán: Tỷ giá: 16.010 TTR CIF Hải Phòng STT Cộng STT 17 Tên hàng quy cách phẩm chất Phụ tùng, phụ kiện ESAB 24 Thuế nhập Trị giá Thuế tính thuế suất Tiền thuế 18 Mã số hàng hoá 19 Xuất xứ địa 13 Cảng, địa điểm dỡ hàng 20 21 Đơn 22.Đơn giá 23 Trị giá Lượng vị tính nguyên tệ nguyên tệ Nhiều nước 25 Thuế GTGT (hoặc TTĐB) Trị giá Thuế Tiền thuế tính thuế suất 5% Cộng Cảng, 44.558.280 44.558.280 19.492USD 26 Thu khác Tỷ lệ Số tiền 17.833.213 17.833.213 27 Tổng số tiền thuế thu khác( ô 24 +25+26) số 62.391.493 VNĐ Bằng chữ: Sáu mươi hai triệu ba trăm chín mươi mốt nghìn bốn trăm chín mươi ba đồng Việt Nam 28 Chứng từ kèm: Bản Bản 29 Tơi xin cam đoan, chịu trách nhiệm - Hợp đồng thương mại: bản trước pháp luật nội dung khai báo - Hoá đơn thương mại: bản tờ khai - Bản kê chi tiết: bản Ngày 16/10/2014 - Vận tải đơn: bản Trần Đình Khang – Giám đốc - C/v Nợ Co gốc: ( người khai báo ghi rõ họ tên ,chức danh, - Cam kết giá: ký tên đóng dấu) 127 Biểu số 2.3.3.2: Trích sổ nhật ký chung Cơng ty Thiết bị phát triển chất lượng EVD Từ ngày 1/12 đến ngày 31/12/2014 NTGS Số Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải TK 144 01/12 BN 606 01/12 Bảo lãnh BH 01/12 BC 503 01/12 Thanh toán tiền hàng 01/12 0042127 01/12 02/12 476 02/12 09/12 477 09/12 hiệu 11211 11213 Bán que hàn dây hàn cho 131 131 cơng ty khí hố khí 511 Hà Bắc Công ty đá Cẩm Thạch trả 3331 11213 tiền hàng 131 642 Cước điện thoại 1331 1111 131 09/12 HD26 09/12 Bán que hàn thép đen OK 511 3331 131 12/12 HD27 12/12 Bán bép cắt 511 11/12 PXK02 11/12 Xuất kho que hàn 13/12 483 13/12 Phí bảo hiểm tơ 16/12 BN596 16/12 16/12 BN599 16/12 16/12 BN601 16/12 16/12 BN1357 16/12 Thuế GTGT tờ khai 2131 3331 6321 156 642 1331 1111 1331 Thuế GTGT tờ khai 11213 1331 2083 Thuế GTGT tờ khai NK 11213 1331 3250 Thuế GTGT tờ khai NK 11213 1331 13759 11213 128 Số phát sinh Nợ 141.707.000 32.964.667 88.117.392 Có 141.707.000 32.964.667 80.106.000 8.010.600 32.964.667 32.964.667 1.004.285 100.430 2.904.000 1.104715 2.640.000 264.000 2.148.900 2.046.572 102.328 1.679.835 1.679.835 300.000 30.000 17.823.313 44.125.980 462.242 47.250.965 330.000 17.823.313 44.125.980 462.242 47.250.965 17/12 BN603 17/12 Phí chuyển tiền 18/12 BN605 18/12 Rút tiền gửi ngân hàng 19/12 20/12/ …… HD2157 19/12 PC497 20/12 ……… ……… Mua linh kiện điện tử 642 11213 111 112 156 49.711 50.000.000 8.347.660 133 834.766 1111 152 9.182.426 1.691.000 Mua dây PVC 1331 169.100 ……………… 1111 …… ESAB 49.711 50.000.000 1.860.100 ………… ……… Biểu số 2.3.3.3 Công ty TNHH Thiết bị phát triển chất lượng EVD Từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/10/2014 Tài khoản: 1331– Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số tháng Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu tháng 09/10 10/10 09/10 12/10 12/10 13/10 12/10 16/10 16/10 16/10 47 55 47 70 47 48 48 59 59 60 Số tiền Nợ 09/10 Cước điện thoại(TT điện) 1111 2.954.629.22 100.430 10/10 Mua dầu lắp đặt 1111 5.360.000 09/10 Cước điện thoại 1111 50.409 12/10 Cước dịch vụ chuyển Express 1111 46.882 12/10 Xăng xe 1111 191.90 13/10 Phí bảo hiểm xe ô tô 1111 30.000 12/10 Mua xămg 1111 170.531 16/10 Thuế VAT tờ khai 2131(ESAB) 11213 17.833.213 16/10 Thuế VAT tờ khai 2803(trung tâm 11213 điện) Thuế VAT tờ khai 3250(ESAB) 11213 44.125.980 16/10 129 462.262 Có 16/10 60 16/10 Thuế VAT tờ khai 13759(ESAB) 23/10 48 23/10 Thay dầu máy + sửa xe 24/10 48 24/10 Chi phí tiếp khách(Trung tâm điện) 24/10 49 24/10 Chi phí tiếp khách(VOLVO) 26/10 49 26/10 Tiền phòng nghỉ 26/10 49 26/10 Mua thẻ cào điện thoại(ESAB) 27/10 49 27/10 Mua linh kiện điện tử 27/10 49 27/10 Mua thiếc hàn 27/10/ 49 27/10 Mua dây PVC 27/10 49 27/10 Chi phí nhận hàng(Trung tâm điện) 27/10 50 27/10 Chi phí nhận hàng( Trung tâm điện) 29/10 50 29/10 Mua thép vằn ( Trung tâm điện) 31/10 56 31/10 Cước viễn thông …… … …… ……………………… Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 130 11213 47.250.965 1111 161.500 1111 225.000 1111 66.300 1111 27.273 1111 81.819 1111 834.766 1111 220.000 1111 169.100 1111 10.563 1111 19.560 1111 12.507.054 265517 … …………… 133.402.467 3.088.231.68 …… Biểu số 2.3.3.4: Trích Sổ TK 3311 – Thuế GTGT đầu tháng 12/2014 Ngày tháng ghi sổ Số chứng từ Ngày chứng từ 1/12/2014 42161 1/12/2014 3/12/2014 42162 3/12/2014 Diễn giải Số dư đầu kỳ Bán Que Hàn cho Cơng ty Cơ khí Hóa chất Hà Bắc Bán điện cực cắt PT32 cho công ty Nam Triệu Bán dây chảy cầu Số hiệu TK đối ứng 3/12/2014 Hưng Yên Bán cầu dao phụ tải cho Nợ Có 2.550.546.551 131 102.32 50.00 131 cho Công ty Điện lực 3/12/2014 42163 Số tiền 7.534.45 131 Công ty Điện lực Hà 1.000.00 4/12/2014 42164 31/12/201 4/12/2014 Nội Bán cầu dao cho Công 131 400.00 31/12/2014 ty Điện Sông Thương Bán Que hàn cho Công 131 42200 ty Cơ khí Hóa chất Hà 1/12/2014 42130 1/12/2014 Bắc Bán que hàn thép 8.010.67 131 thường cho Công ty Cổ 3/12/2014 42131 3/12/2014 phần Fomach Bán que hàn thép đen 5.000.00 131 cho Công ty cổ phần 15.068.90 3/12/2014 42132 3/12/2014 Nhiệt điện Phả Lại Bán Dây Hàn cho Nhà 131 2.000.00 4/12/2014 42133 31/12/201 4/12/2014 máy đóng tàu Tam bạc Bán Que hàn cho Công 131 4.000.00 31/12/2014 ty TNHH Việt Á Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 131 42160 282.322.092 2.832.868.643 Biểu số 2.3.3.5: Tờ khai thuế TNDN tạm tính Mẫu số: 01A/TNDN (Thơng tư số 78/2014//TT- BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài 131 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2014 [02] Người nộp thuế : Công ty TNHH thiết bị phát triển chất lượng EVD [03] Mã số thuế: 5700519086 [04] Địa chỉ: Phố Nối - Hưng Yên [05] Quận/huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: Hưng Yên [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [10] 22.806.849.079 Chi phí phát sinh kỳ [11] 22.189.464.159 617.384.920 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] Lỗ chuyển kỳ [15] 617.384.920 Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 25% Thuế suất thuế TNDN [17] Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] 154.346.230 10 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Hưng Yên , ngày 12 tháng 01 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Biểu số 2.3.3.6: Tờ khai tốn thuế TNDN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc 132 Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014//TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 78/2014//TT-BTC ngày [01] Kỳ tính thuế: 2014 từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 10 tháng 10 năm 2014 TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [02] Người nộp thuế: Công ty TNHH thiết bị phát triển chất lượng EVD [03] Mã số thuế: 5700519086 [04] Địa chỉ: Phố Nối, Hưng Yên [05]Quận/Huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: Hưng Yên [07] Điện thoại:…… … … … [08] Fax: ……… … [09] Email: …………………… …… Đơn vị tiền: đồng Việt ST T (1) A B Nam Mã Chỉ tiêu số (2) (3) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 1.1 (B1= B2+B3+ +B16) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B4 1.4 1.5 Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định B5 B6 1.6 1.7 Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính 1.8 vào chi phí Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập B9 1.9 doanh nghiệp Chi phí tiền lương, tiền cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi B10 Số tiền Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực 133 B7 B8 1.861.832.661 1.12 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ vượt 1.13 mức quy định Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có B14 1.14 nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí B15 1.10 1.11 Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo B11 Thông tư số 78/2014//TT-BTC ngày B12 10 tháng 10 năm 2014 B13 giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại 1.15 chi phí khác vượt mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh B16 B17 nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B18 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B19 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có B20 2.4 B21 nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển 3.1 lỗ (B23=A1+B1-B17) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng B24 3.2 đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B25 2.5 4.1 Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển B22 B23 B27 4.2 5.1 lỗ) (B29=B30+B31) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển B30 5.2 quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê B31 1.1 2.784.597.838 B26 quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển C 2.784.597.838 B28 B29 2.784.597.838 2.784.597.838 đất (B31=B25–B28) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng 134 C1 C2 696.149.459 696.149.459 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo (C2=B30x25%) 1.2 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% Thông tư số 78/2014//TT-BTC ngày C3 10 tháng 10 năm 2014 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế C4 1.4 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế C5 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển 2.1 2.2 2.3 quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x25%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất nộp tỉnh/thành phố ngồi nơi đóng trụ sở Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) C6 C7 C8 C9 C10 696.149.459 D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Hưng Yên , ngày 20 tháng 01 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) 135 136 ... - Hệ thống hố sở lý luận pháp luật kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Đánh giá thực trạng công tác hạch toán thuế GTGT thuế TNDN địa bàn tỉnh Hưng n, qua vai trò hạch toán kế toán thuế GTGT thuế TNDN. .. cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập địa bàn tỉnh Hưng Yên Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập địa bàn. .. luật thuế chế độ kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp XNK địa bàn Tỉnh Hưng Yên nhiều hạn chế Xuất phát từ lý trên, định chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT