Đang tải... (xem toàn văn)
Đề tài hướng đến các mục đích nghiên cứu: Hệ thống hóa cơ sở lý luận về pháp luật và kế toán thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp; đánh giá thực trạng công tác hạch toán thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp trong các trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, qua đó chỉ ra vai trò của hạch toán kế toán thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp cũng như đối với công tác quản lý thuế hiện nay;... Mời các bạn cùng tham khảo.
1 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1/ Tính cấp thiết của đề tài 2/ Ý nghĩa khoa học và thực tiễn 3/ Mục đích nghiên cứu 4/ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5/ Phương pháp nghiên cứu .5 6/ Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN THUẾ GTGT 1.1.1. Khái q q trình hình thành, phát triển và thực hiện thuế GTGT ở Việt Nam Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu được nghiên cứu áp dụng lần đầu tiên vào năm 1917 tại Pháp. Thời kỳ đầu, thuế doanh thu được đánh vồ từng khâu của q trình sản xuất nên đã phát sinh nhiều nhược điểm vì trùng lặp. Nói cách khác, q trình sản xuất ra sản phẩm càng qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, đến ngày 01/7/1054, Chính phủ Pháp đã ban hành loại thuế mới với tên gọi là thuế giá trị gia tăng (viết tắt là VAT) Khai sinh từ nước pháp, thuế GTGT sau đó đã nhanh chóng được áp dụng rộng rãi trên thế giới, trở thành nguồn thu quan trọng của nhiều nước. Đến nay, trên thế giới đã có trên 130 nước áp dụng thuế GTGT, chủ yếu là các nước Châu Mỹ La Tinh, Châu Âu, Châu Á trong đó có Việt Nam .8 Tại Việt Nam, tiền thân của thuế GTGT cũng là thuế doanh thu. Ngày 30/6/1990, Quốc hội đã ban hành Luật thuế doanh thu. Luật này quy định: “Tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu đều phải nộp thuế doanh thu”. Căn cứ tính thuế doanh thu là doanh thu và thuế suất. Thuế suất thuế doanh thu có nhiều mức khác nhau nhằm khuyến khích ngành sản xuất hơn là ngành kinh doanh thương mại, đặc biệt là khuyến khích sản xuất và kinh doanh những mặt hàng thuết yếu cho xã hội. Thuế doanh thu có ưu điểm là đơn giản, dễ tính tốn nhưng có nhược điểm là trùng lặp. Vì nếu một sản phẩm hay hàng hố được chế biêếnqua nhiều cơng đoạn thì ở mơỗicơng đoạn đều phải chịu thuế trên tồn bộ giá trị (kể cả giá trị ở cơng đoạn trước đã chịu thuế và giá trị mới tăng thêm). Từ đó, cũng tạo nên sự bất hợp lý trong q trình thu thuế, một loại hàng hố đã qua nhiều giai đoạn sẽ phải chịu thuế nhiều hơn qua ít giai đoạn Chính vì vậy, năm 1997 Luật thuế GTGT chính thức ra đời và bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay thế cho Luật thuế doanh thu tại Việt Nam. Một trong những ngun tắc cơ bản của thuế GTGT là sản phẩm hàng hố dù qua nhiều khâu hay ít khâu từ sản xuất đến tiêu dùng đều phải chịu thuế như nhau. Thuế GTGT khơng phải do người tiêu dùng trực tiếp nộp mà do người bán hàng hố hay dịch vụ đó nộp thay vào NSNN. Do đó, trong giá bán hàng hố dịch vụ có cả thuế GTGT .9 Cho đến nay, Luật thuế GTGT ở Việt Nam đã trải qua 11 năm thực hiện với 3 lần sửa đổi bổ sung để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế đất nước: .9 Lần 1 vào ngày 17/6/2003, tại kỳ hợp thứ 3, Quốc hội khoá IX với thay đổi căn bản là thu hẹp các mức thuế suất thuế GTGT, bổ sung thêm các đối tượng chịu thuế GTGT Lần 2 vào ngày 29/11/2005, tại Luật số 57/2005/QH11, kỳ hợp thứ 8 khố XI, năm 2005 bổ sung thêm đối tượng khơng chịu thuế GTGT .9 Lần 3 gần đây nhất vào ngày 03/06/2008, Luật số 13/2008/QH12 đã thay đổi về căn bản để thay thế Luật thuế GTGT năm 1997 nhằm đáp ứng được hai mục tiêu quan trọng: Bảo đảm số thu kịp thời cho NSNN và là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế Để hiều dõ về thuế GTGT, ta cần tìm hiểu cụ thể các nội dung: Khái niệm, đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế, 1.1.2. Một số nội dung cơ bản về thuế GTGT: CHƯƠNG 2 50 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT 50 VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 50 LỜI MỞ ĐẦU 1/ Tính cấp thiết của đề tài Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) ở nước ta hiện nay đã hơn 10 năm chính thức đi vào cuộc sống (có hiệu lực từ ngày 01/01/1999) thay thế cho thuế doanh thu và thuế lợi tức trước đây. Cùng với việc ban hành và hồn thiện hệ thống chính sách thuế và chế độ kế tốn thuế sao cho phù hợp với cơ chế thị trường và điều kiện SXKD nhằm tăng thu cho NSNN. Tuy nhiên, cơng tác hạch tốn và quản lý thuế nói chung, đặc biệt là cơng tác hạch tốn và quản lý thuế GTGT và thuế TNDN găp khơng ít khó khăn và bỡ ngỡ đối với cả đối tượng nộp thuế và quan thuế. Điều này thể hiện qua cơng tác quản lý thu thuế cịn lỏng lẻo, tình trạng trốn thuế vẫn cịn phổ biến , số thu hàng năm tuy đã hồn thành kế hoạch đươc giao nhưng vẫn chưa phản ánh nghĩa vụ thực sự đóng góp vào NSNN, về phía các DN, cơng tác hạch tốn, kê khai, quyết tốn thuế cịn thiếu hiểu biết, lúng túng dẫn đến những sai phạm. Tình trạng này cịn có xu hướng ngày càng gia tăng gây ảnh hưởng tiêu cực đến việc thực hiện cơng bằng xã hội. Trong thời gian gần đây, tỉnh Quảng Ninh đã thưc hiện cải các cơng tác quản lý thu thuế theo cơ chế tự khai tự nộp thuế và tự chịu hồn tồn trách nhiệm về số liệu kê khai của các DN, bước đầu có thành công định phương diện quản lý thuế, khuyến khích và tạo điều kiện chủ động cho các DN n tâm hoạt động SXKD. Số thu hàng năm ln vượt chỉ tiêu được giao, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa phương, cơng tác tự kê khai, chấp hành pháp luật thuế, vướng mắc trong khâu kê khai, tính thuế, hạch tốn, quyết tốn thuế GTGT và TNDN vẫn cịn tồn tại khá phổ biến nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, cơng tác quản lý thuế cịn lỏng lẻo, chưa thực sự chặt chẽ và đồng bộ, mặt khác trình độ và ý thức chấp hành pháp luật thuế và chế độ kế tốn, đặc biệt là cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp XNK trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh cịn nhiều hạn chế Xuất phát từ những lý do trên, tơi quyết định chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp XNK trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh” làm đề tài tốt nghiêp với mong muốn giải quyết được những vấn đề đang tồn tại hiện nay cả về mặt lý luận thực tiễn nhằm gốp phần thực hiện tốt cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN qua đó nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh 2/ Ý nghĩa khoa học và thực tiễn Đề tài hệ thống hố và làm rõ thêm về mặt lý luận cơ bản về pháp luật thuế và kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN Thơng qua sự phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp XNK trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, Đề tài làm sáng tỏ tình hình hiểu biết và chấp hành pháp luật thuế, vai trị và mối quan hệ giữa hạch tốn kế tốn thuế đối với cơng tác quản lý thu thuế Thơng qua việc khảo sát thực tế tại các doanh nghiệp XNK trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, đề tài chỉ ra những ưu điểm, nhược điểm và những vướng mắc cịn tồn tại trong q trình thực hiện pháp luật thuế cũng như cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN, từ đó đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN tạo mơi trường thuận lợi cho cơng tác quản lý thu thuế GTGT và thuế TNDN trên địa bàn 3/ Mục đích nghiên cứu Khi nghiên cứu đề tài này, tơi nhằm đạt được các mục đích sau Hệ thống hố cơ sở lý luận về pháp luật và kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN Đánh giá thực trạng cơng tác hạch tốn thuế GTGT và thuế TNDN trong các trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, qua đó chỉ ra vai trị của hạch tốn kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN đối với các DN cũng như đối với cơng tác quản lý thuế hiện nay Trên cơ sở nghiên cứu đánh giá thực trạng, đề tài đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện pháp luật thuế và cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp XNK trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh 4/ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đề tài sâu nghiên cứu những nội dung bản của Luật thuế GTGT và thuế TNDN, tình hình hạch tốn thuế GTGT và thuế TNDN tại các DN đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. Số liệu được sử dụng để phân tích đánh giá thơng qua việc thu nhập, khảo sát, phỏng vấn 30 DN có quy mơ vừa và nhỏ thụơc các ngành nghề kinh doanh như xuất nhập khẩu, sản xuất, thương mại, dịch vụ, du lịch, có hoạt động SXKD hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT và thuế TNDN trên địa bàn tồn tỉnh. Ngồi ra đề tài cịn thu thập ý kiến và số liệu tại các Chi cục thuế và Cục thuế tỉnh Quảng Ninh nhằm đánh giá làm sáng tỏ hơn đề tài nghiên cứu 5/ Phương pháp nghiên cứu Để hồn thành đề tài này, tơi tập chung vào hai phương pháp nghiên cứu chủ yếu sau: Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đề tài văn bản pháp luật thuế và các Nghị định, Thơng tư liên quan đến thuế và kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN làm cơ sở cho việc thiết kế câu hỏi phỏng vấn, đánh giá tình hình thực hiện pháp luật thuế, hạch tốn thuế GTGT và thuế TNDN tại các doanh nghiệp XNK trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh Phương pháp phỏng vấn, khảo sát thực tế: Phương pháp này được sử dụng nhằm thu thập số liệu và các ý kiến vướng mắc từ các DN đã được giới hạn trong đề tài về thực trạng cơng tác hạch tốn thuế GTGT và thuế TNDN hiện nay 6/ Kết cấu đề tài Ngồi các phần mở đầu, kết luận và các phụ lục liên quan, nội dung kết cấu của đề tài gồm 3 chương như sau: Chương I: Lý luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN trong doanh nghiệp Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT và kế tốn thuế TNDN trong các doanh nghiệp XNK trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp XNK trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN THUẾ GTGT 1.1.1. Khái q q trình hình thành, phát triển và thực hiện thuế GTGT ở Việt Nam Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu được nghiên cứu áp dụng lần đầu tiên vào năm 1917 tại Pháp. Thời kỳ đầu, thuế doanh thu được đánh vồ từng khâu của q trình sản xuất nên đã phát sinh nhiều nhược điểm vì trùng lặp. Nói cách khác, q trình sản xuất ra sản phẩm càng qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, đến ngày 01/7/1054, Chính phủ Pháp đã ban hành loại thuế mới với tên gọi là thuế giá trị gia tăng (viết tắt là VAT) Khai sinh từ nước pháp, thuế GTGT sau đó đã nhanh chóng được áp dụng rộng rãi trên thế giới, trở thành nguồn thu quan trọng của nhiều nước. Đến nay, trên thế giới đã có trên 130 nước áp dụng thuế GTGT, chủ yếu là các nước Châu Mỹ La Tinh, Châu Âu, Châu Á trong đó có Việt Nam Tại Việt Nam, tiền thân của thuế GTGT cũng là thuế doanh thu. Ngày 30/6/1990, Quốc hội đã ban hành Luật thuế doanh thu. Luật này quy định: “Tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất kinh doanh có doanh thu đều phải nộp thuế doanh thu”. Căn cứ tính thuế doanh thu là doanh thu và thuế suất. Thuế suất thuế doanh thu có nhiều mức khác nhau nhằm khuyến khích ngành sản xuất hơn là ngành kinh doanh thương mại, đặc biệt là khuyến khích sản xuất và kinh doanh những mặt hàng thuết yếu cho xã hội. Thuế doanh thu có ưu điểm là đơn giản, dễ tính tốn nhưng có nhược điểm là trùng lặp. Vì nếu một sản phẩm hay hàng hố được chế biêếnqua nhiều cơng đoạn thì ở mơỗicơng đoạn đều phải chịu thuế trên tồn giá trị (kể cả giá trị cơng đoạn trước đã chịu thuế và giá trị mới tăng thêm). Từ đó, cũng tạo nên sự bất hợp lý trong q trình thu thuế, một loại hàng hố đã qua nhiều giai đoạn sẽ phải chịu thuế nhiều hơn qua ít giai đoạn Chính vì vậy, năm 1997 Luật thuế GTGT chính thức ra đời và bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay thế cho Luật thuế doanh thu tại Việt Nam. Một trong những ngun tắc cơ bản của thuế GTGT là sản phẩm hàng hố dù qua nhiều khâu hay ít khâu từ sản xuất đến tiêu dùng đều phải chịu thuế như nhau. Thuế GTGT khơng phải do người tiêu dùng trực tiếp nộp mà do người bán hàng hố hay dịch vụ đó nộp thay vào NSNN. Do đó, trong giá bán hàng hố dịch vụ có cả thuế GTGT Cho đến nay, Luật thuế GTGT ở Việt Nam đã trải qua 11 năm thực hiện với 3 lần sửa đổi bổ sung để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế đất nước: Lần 1 vào ngày 17/6/2003, tại kỳ hợp thứ 3, Quốc hội khoá IX với thay đổi căn bản là thu hẹp các mức thuế suất thuế GTGT, bổ sung thêm các đối tượng chịu thuế GTGT Lần 2 vào ngày 29/11/2005, tại Luật số 57/2005/QH11, kỳ hợp thứ 8 khố XI, năm 2005 bổ sung thêm đối tượng khơng chịu thuế GTGT Lần 3 gần đây nhất vào ngày 03/06/2008, Luật số 13/2008/QH12 đã thay đổi về căn bản để thay thế Luật thuế GTGT năm 1997 nhằm đáp ứng được hai mục tiêu quan trọng: Bảo đảm số thu kịp thời cho NSNN và là cơng cụ điều tiết vĩ mơ của Nhà nước đối với nền kinh tế Để hiều dõ về thuế GTGT, ta cần tìm hiểu cụ thể các nội dung: Khái niệm, đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế, 1.1.2. Một số nội dung cơ bản về thuế GTGT: 1.1.2.1. Khái niệm, đối tượng nộp và đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng Khái niệm: Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hố, 10 dịch vụ phát sinh trong q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng: Tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là là cơ sở kinh doanh) và mọi tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hố chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng: Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hố, dịch vụ dùng cho SXKD và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hố của tổ chức, cá nhân nước ngồi) trừ các đối tượng khơng chịu thuế GTGT theo quy định của Luật thuế GTGT 1.1.2.2. Đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng (Theo Điều 5 Luật thuế GTGT Luật số 13/QH 12) Đối tượng khơng chịu thuế GTGT gồm những mặt hàng hố dịc vụ sau: Sản phẩm trồng trọt, chăn ni, thuỷ sản ni trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thơng thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu Sản phẩm là giống vật ni, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối iốt Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê Chuyển quyền sử dụng đất. Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng và tái bảo hiểm Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khốn; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài chính phát sinh, bao gồm hốn đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ và các dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật 120 hướng dẫn của chế độ kế toán, trong trường hợp DN chờ đến kỳ nhận được tiền, hoặc chờ đến kỳ phải nộp thuế tiếp theo để trừ vào số thuế phải nộp mới ghi nhận thu nhập. Trường hợp này trái với chuẩn mực kế toán về ghi nhận thu nhập Để giải quyết bất cập này cần căn cứ vào thực tế của DN đã nộp thuế chưa hay mới chỉ tính thuế phải nộp. Trường hợp nếu đối tượng nộp thuế mới hạch tốn thuế phải nộp nhưng chưa nộp thì trừ ngay vào số thuế phải nộp và ghi tăng thu nhập, ghi Nợ TK 334 Có TK 711 Nếu đã nộp thuế vào NSNN thì ghi tăng thu nhập và ghi tăng phải thu khác Nợ TK 1388 Có TK 711 Khi DN đã nhận được tiền từ miễn giảm thuế, kế tốn ghi Nợ TK 111, 112 Có TK 1388 Trường hợp DN khơng nhận số tiền miễn giảm đó mà để trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo thì sau khi tính số thuế phải nộp kỳ đó, kế tốn ghi Nợ TK 3334 Có TK 1388 3.2.3.2. Phương pháp hạch tốn thuế TNDN hiện hành: Chuẩn mực kế tốn số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” được ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐBTC ngày 15/02/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính về cơ bản đã làm thay đổi bản chất của thuế TNDN 121 Nếu như trước đây thuế TNDN là khoản nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả cho Nhà nước được hạch tốn khấu trừ vào phần lợi nhuận chưa phân phối thì hiện nay thuế TNDN lại được quy định là một khoản chi phí thuế. Điều này cũng dẫn đến cách phản ánh số liệu vào sổ kế tốn, trình bày Báo cáo tài chính cũng khác trước Tuy nhiên, trên thực tế với những doanh nghiệp vừa và nhỏ trình độ kế tốn cịn nhiều hạn chế (phần lớn kế tốn viên tốt nghiệp trung cấp kế tốn hoặc được đào tạo chứng chỉ kế tốn) thì vấn đề này cịn nhiều vướng mắc Ở đây để cho dễ dàng, ta giả sử khơng xảy ra trường hợp có thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại; hồi tố kế tốn. Tuy vậy, với phương pháp hạch tốn kế tốn thuế TNDN mới này, phần lớn kế tốn doanh nghiệp vừa và nhỏ vẫn hạch tốn sai. cụ thể như Cơng ty cổ phần đầu tư và XNK Quảng Ninh Khơng hach tốn thuế TNHN tạm nộp từng qu vào tài khoản 821 Cuối kỳ sử dụng tài khoản 421 Lợi nhuận chưa phân phối và TK 3334 thuế TNDN Vậy yêu cầu doanh nghiệp hạch toán đúng theo quy định của Quyết định 48 và chuẩn mực kế tốn số 17, cần phân biệt rõ ràng hai cách hạch tốn cũ và mới: Tiêu thức Kế tốn ghi nhận bút tốn thuế Quy định trước đây Nợ TK 4212 TNDN tạm nộp từng q trong năm Có TK 3334 Nợ TK 3334 Khi nộp thuế TNDN cho nhà nước Có TK 111, 112 Cuối năm nếu nộp bổ sung Nợ TK 421 Quy định hiện Nợ TK 8211 Có TK 3334 Nợ TK 3334 Có TK 111, 112 Nợ 8211 122 Nếu nộp thừa Cuối kỳ, kết chuyển Có TK 3334 Nợ TK 3334 Có TK 3334 Nợ TK 3334 Có TK 421 Khơng có Có TK 8211 Nợ TK 911 Có TK 8211 Theo quy định mới về hạch tốn thuế TNDN, số thuế TNDN phải nộp trong năm được ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hiện hành và hạch tốn trên TK 8211. Hạch tốn trên TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” khơng chỉ được hiểu đơn thuần chỉ là để hạch tốn các khoản tiền thuế thu thuế nhập phải nộp và đã nộp thuế mà phải bao gồm cả số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDn phải nộp xác định khi kết thúc năm tài chính được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và giảm trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Số thuế TNDN phải nộp của các năm trước do DN tự xác định lớn hơn số thuế TNDN phải nộp do phát hiện sai sót khơng trọng yếu được ghi giảm của các năm trước do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế tốn hoặc điều chỉnh hồi tố saii sót trọng yếu của các năm trước (được hạch tốn bên Nợ của TK 3334) Các doanh nghiệp điều chỉnh số dư đầu năm trên TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” và TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước” đối với số thuế TNDN phải nộp tăng hoặc số thuế TNDN phải nộp giảm của các năm trước do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế tốn hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được hạch tốn vào TK 8211 và được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong năm 123 Thực hiện được việc này kế tốn có thể theo dõi được thuế TNDN phải nộp trong năm, chứ khơng như trước đây các DN chỉ theo dõi thuế TNDN tạm kê khai trên tờ khai thuế TNDN của mình và đến cuối năm kế tốn chỉ theo dõi bên Có TK 3334 đối ứng với bên Nợ TK 4212 Đối với trường hợp thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN đã tạm nộp, kế tốn hạch tốn ngược lại Như vậy trên TK 4212 chỉ phản ánh lợi nhuận sau thuế TNDN 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 3.3.1. Giải pháp về phía Nhà nước * Thay đổi chính sách thuế doanh nghiệp cần có thời gian thích ứng: Đẩy mạnh cải cách và hiện đại hố hệ thống thuế là điều khơng thể phủ nhận, hầu hết các chính sách thuế đều được sửa đổi theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế Tính đến tháng 12/2008, sau khi sửa đổi bổ sung ban hành Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN cùng với Luật quản lý thuế, Luật thuế thu nhập cá nhân có thể nói hành lang pháp lú thuế đến thời điểm này là tương đối đầy đủ. Tuy nhiên, trong những năm gần đây chính sách thuế (nhất là ưu đãi thuế) thay đổi liên tục kiến doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn trong việc hiểu rõ và áp dụng Có thể tóm tắt nỗi bức xúc về thuế của giới doanh nghiệp qua lời than phiền của ơng Deepak Khama, cựu giám đốc khu vực Đơng Dương tập đồn tài chính quốc tế (IFC) tại Việt Nam “Thuế tại Việt Nam là chế độ khuyến khích phức tạp nhất thế giới” 124 + Ngày 12/12/2003 Bộ Tài chính ban hành Thơng tư số 120/2003/TT BTC quy định khơng phải kê khai khoản thuế GTGT đầu ra khi xuất dùng cho khuyến mại, quảng cáo + Ngày 09/4/2007 Bộ Tài chính ban hành Thơng tư số 32/2007/TTBTC (Thay thế Thơng tư 120) đã u cầu các hàng hố dịch vụ xuất dùng cho khuyến mại, quảng cáo phải lập hố đơn và khai thuế GTGT đầu ra. Thơng tư này gây ra khơng ít tranh cãi đối với doanh nghiệp cũng như các cơ quan ban ngành + Ngày 16/4/2008 Bộ Tài chính lại ban hành Thơng tư số 30/2008/TT BTC (Sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 32) thì hành khuyến mại, quảng cáo lại quay về khơng phải kê khai thuế GTGT Như vậy, trong vịng chưa đầy 1 năm có hai văn bản quy định khác nhau cho một nội dung gây ra khơng ít phức tạp đối với doanh nghiệp trong hạch tốn kế tốn và báo cáo thuế Cũng liên quan đến thuế GTGT, cịn khơng ít văn bản chồng chéo nhau: + Ngày 26/12/2008 sau khi sửa đổi Luật thuế GTGT, Bộ Tài chính ban hành Thơng tư 129/2008/TTBTC, theo Thơng tư này có một số loại mặt hàng trước đây là thuế suất 5% nay tăng lên 10% như: Bốc xếp, vận tải, sắt thép,… + Tuy nhiên, chưa đầy một tháng đến ngày 22/01/2009 Bộ Tài chính lại ban hành Thơng tư số 13/2009/TTBTC hướng dẫn thực hiện giảm 50% thuế GTGT đối với 19 loại mặt hàng từ 10% xuống 5% áp dụng trong năm 2009 trong đó có Bốc xếp, vận tải, sắt thép,… Vậy, thuế suất 10% đối với một số loại mặt hành trước đây là 5% chỉ áp dụng trong tháng 01/2009, đến tháng 02/2009 lại xác định 5%. Vậy nếu doanh nghiệp khơng cập nhật được đầy đủ thơng tin rất dễ làm sai quy 125 định. Bên cạnh đó, cịn xảy ra tình trạng khi doanh nghiệp xuất hàng trong tháng 01/2009 với thuế suất thuế GTGT là 10%, đến tháng 2, 3 năm 2009 phát hiện hàng kém phẩm chất mà xuất trả lại cho bên bán thì thuế suất lại giảm xuống cịn 5% . Do đó, nếu doanh nghiệp bên mua xuất trả cho bên bán thuế suất thuế GTGT là 10% thì sai quy định, nếu xuất là 5% thì chênh lệch giữa thuế GTGT đầu vào và đầu ra Về thuế TNDN, ngày 13/01/2009 Bộ Tài chính bán hành Thơng tư 03/2009/TTBTC hướng dẫn giảm thuế TNDN theo Nghị 30/2008/QNCP ngày 11/12/2008 Chính Phủ Theo , doanh nghiệp vừa và nhỏ được giảm 30% số thuế TNDN của quý IV năm 2008 và cả năm 2009. Thông tư ban hành tháng 01/2009 nhưng lại áp dụng cho quý IV năm 2008, khiến nhiều doanh nghiệp điều chỉnh lại kết quả tài chính của họ, một số doanh nghiệp đã nộp thuế q IV năm 2008 rồi mới biết thơng tin trên Sự thay đổi nhanh chóng khơng có thời gian chuyển tiếp khiến các doanh nghiệp bị động, lúng tứng trong hoạt động kinh doanh và gây thiệt hại cho doanh nghiệp. Do đó, thiết nghĩ các cơ quan quản lý thuế khi có chính sách nên có một khoảng thời gian tổ chức tun truyền, hướng dẫn cụ thể cho doanh nghiệp hiểu rõ rồi mới áp dụng, tránh việc áp dụng ngay mà khơng cho doanh nghiệp có thời gian thích ứng hay văn bản Luật ra đời nhưng lại phải chờ đợi q lâu các văn bản hướng dẫn thực Ngày 19/5/2010 Nghị định số 53/2010/NĐCP của Chính Phủ qu định về địa bàn ưu đãi đầu tư, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với đơn vị hành chính mới thành lập do chính phủ điều chỉnh địa giới hành chính Ngày 10/02/2011 Thơng tư số 18/2011/TTBTC của Bộ Tài Chính Sửa 126 đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TTBTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐCP; ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Ngày 28/02/2011 Thông tư số 28/2011/TTBTC Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐCP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐCP ngày 28/10/2010 của Chính phủ Ngày 22/4/2011 Thông tư số 52/2011/TTBTC Bộ tài chính Hướng dẫn thực hiện Quyết định số 21/2011/QĐTTg ngày 06 tháng 4 năm 2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nhỏ và vừa nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011; * Hồn thiện khn khổ pháp lý với kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN: Nhà nước tiếp tục nghiên cứu, sửa đổi bổ sung để hồn thiện đồng bộ các cơ chế chế tài chính, chính sách thuế, chuẩn mực và chế độ kế tốn. Bên cạnh do đó hồn thiện các cơ chế, chính sách quản lý kinh tế xã hội như: Quản lý đất đai, thanh tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh,… Tổ chức triển khai thực hiện tốt các chính sách, chế độ trên tạo điều kiện thiết thực cho quản lý thu thuế được thuận lợi. Hồn thiện cơ chế chính sách quy định về chức năng, nhiệm vụ để phân định rõ chức năng, nhiệm vụ cho cơ quan Nhà nước, cho cán bộ cơng chức Nhà nước cần phải “Việt hố” cả ngơn ngữ lẫn nội dung đối với 127 chuẩn mực kế tốn số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” để cho tất cả cán quản lý, cán bộ kế tốn các doanh nghiệp dễ hiểu đúng một nghĩa duy nhất, để tránh trường hợp doanh nghiệp hiểu nước đơi làm như thế này cũng được, như thế kia cũng xong Với thuế GTGT nhằm đảm bảo công bằng về thuế, khắc phục những tiêu cực, lợi dụng trong việc ấn định thuế theo phương pháp tính thuế trực tiếp trên thuế GTGT. Đồng thời khuyến khích nâng cao trình độ hạch tốn kế tốn của người nộp thuế trước hết là việc lập hố đơn, mở sổ sách kế tốn và kê khainộp thuế GTGT, đề nghị sửa đổi quy định về phương pháp tính thuế theo hướng: áp dụng thống nhất một phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ. Các cơ sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT bắt buộc phải thực hiện nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế tốn, hố đơn, chứng từ 3.3.2. Giải pháp về phía doanh nghiệp: Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế hienẹ nay, doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Nam khơng chỉ chịu sức ép cạnh tranh với các cơng ty trong nước mà gay gắt, quyết liệt hơn từ các tập đồn đa quốc gia, những cơng ty hùng mạnh cả về vốn, thương hiệu và trình độ quản lý. Do vậy để cạnh tranh được, các doanh nghiệp vừa và nhỏ phải tìm được cho mình một hướng đi hợp lý để tồn tại và phát triển. Một trong số các giải pháp cần phải làm là tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao hiệu quả quản lý,… mà thồn tin để lam cơ sở khơng thể khác hơn ngồi thơng tin kế tốn. Chính vì vậy, các doanh nghiệp vừa và nhỏ muốn phát triển bền vững thì địi hởi phải có bộ máy kế tốn tốt, hiệu quả Doanh nghiệp cần phải thường xuyen thu thập các chế độ kế tốn, chuẩn mực kế ốn, chính sách thuế, cơ chế tài chính, Luật thuế mới và các 128 văn bản liên quan để đơn vị khơng bị lạc hậu, nhất là trong nền kinh tế hiện nay, được sự giúp đỡ của ngành cơng nghệ thơng tin nên bất kỳ ở đâu, trong nước hoặc nước ngồi, thơng tin được chuyển đi trong vịng vài giây, đặc biệt khoa học cơng nghệ phát triển như vũ bão nên chính dách, chế độ phải thay đổi theo cho phù hợp Mặc dù, góc độ doanh nghiệp thì phải sưa tầm rất nhiều chính sách, chế độ, các lĩnh vực khác nhâu, các ngành khác nhau, nhưng chính sách thuế ảnh hưởng sâu sắc rõ nét đến chiến lược, sách lược của đơn vị Vì vậy, đối với bộ phận kế tốn thuế thì Chính sách thuế là văn bản pháp luật đầu tiên phải cập nhật, sưu tầm Danh nghiệp ln ln phải chấp hành nghiêm chỉnh Luật pháp của bất kỳ lĩnh vực nào, đặc biệt là lĩnh vực kế tốn và lĩnh vực thuế như phải tn thủ các quy định trong chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn, chính sách thuế. Doanh nghiệp khơng thể cho mắt được cán bộ thuế khi thanh tra, kiểm tra. Phải có chế độ thưởng phạt rõ ràng, khi cán bộ kế tốn nhầm lẫn gây thiệt hại vật chất, uy tín cho đơn vị, đơn vị phải có biện pháp thích đáng để cán bộ khơng tái phạm thêm một lần nữa Doanh nghiệp phải đề cao ý thức tự giác trong việc kê khai nộp thuế, doanh nghiệp phải để tâm đến cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN, cơng tác này phải dần dần trở thành phản xạ đối với các doanh nghiệp Hiện nay, các doanh nghiệp thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế. Cơ chế này địi hỏi tổ chác, cá nhân nộp thuế tự lập trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh của mình và chính sách chế độ về thuế mà khơng cần có xác nhận của cơ quan thuế. Tổ chức, cá nhân người nộp thuế tự chịu trách nhiệm về kết quả của việc tính thuế, kê khai thuế của mình trước 129 pháp luật. Từ hạch tốn ban đầu đến báo cáo quyết tốn là do doanh nghiệp tự tính, tự khai và tự quyết tốn + Chủ động liên hệ với cơ quan thuế để được hướng dẫn, tư vấn giải đáp các vướng mắc về chính sách và thủ tục hành chính thuế + Có kế hoạch đào tạo kiến thức chun sau, đặt ra u cầu, mục tiêucao trong cơng việc, phân cơng cơng việc chun trách đối với đội ngũ cán bộ kế tốn doanh nghiệp + Cơng tác kế tốn đóng vai trị hết sức quan trọng doanh nghiệp, là cơng cụ quản lý, giám sát chặt chẽ, có hiệu quả mọi hoạt động kinh tế tài chính, cung cấp thơng tin đầy đủ, trung thực kịp thời, cơng khai minh bạch, đáp ứng u cầu tổ chức quản lý điều hành của doanh nghiệp Ngồi ra kế tốn cịn theo dõi, phản ánh các mối quan hệ kinh tế pháp lý ngồi tài sản của doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp phải có kế hạch đào tạo, lựa chon khách quan cán bộ kế tốn có năng lực, trình độ thực sự, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật. Đặc biệt, kế tốn trưởng phải là người vừa có năng lực chun mơn, kinh nghiệm trong cơng tác kế tốn, vừa có năng lực tổ chức lãnh đạo nhằm đáp ứng tốt nhất u cầu tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời là ngươic chịu trách nhiệm cao nhất về cơng tác kế tốn của đơn vị Tổ chức thu thập, học tập, vận dụng các chính sách thuế mới kịp thời, có hiệu quả Cuối cùng, kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN sẽ thực sự hồn thiện hơn khi nhận được thái độ tích cực từ phía doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần tăng cường nhận thức chấp hành các Luật thuế, Luật kế tốn khi đã bước vào mơi trường kinh tế, tuyệt đối khơng nên xem “trốn thuế” là mục 130 tiêu; cần chủ động tiếp cận với các Luật thuế, nghiêm túc triển khai cơng tác kế tốn, đồng thời thể hiện rõ trách nhiệm của doanh nghiệp đối cới nghĩa vụ thuế, nhiệt tình đóng góp ý kiến hồn thiện Luật thuế 3.3.3 Một số giải pháp khác 3.3.3.1 Cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ kế tốn Qua tìm hiểu thực trạng cho thấy đội ngũ kế tốn cịn nhiều bất cập về trình độ chun mơn, nghiệp vụ lẫn đạo đức nghề nghiệp. Để kế tốn trưởng và đội ngũ cán bộ kế tốn doanh nghiệp thực sự là kiểm sốt viên của Nhà nước tại DN và thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ của mình cần thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán thuế GTGT thuế TNDN còn nhiều hạn chế như hiện nay. Cục thuế nên đứng ra tổ chức thường xun các lớp tập huấn về kế tốn thuế, về quy định bắt buộc sử dụng hố đơn chứng từ một cách nghiêm túc góp phần thực hiện tốt pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác quản lý thuế có hiệu quả. Để giải pháp này mang tính khả thi cao thì cán bộ thuế khơng những phải giỏi về nghiệp vụ thuế mà phải được đào tạo về kế tốn, phải am hiểu và chun sâu về kế tốn, tin học, thống kê… nhằm đáp ứng u cầu quản lý trong tình hình mới 3.3.3.2 Hiện đại hố cơng tác tin học trong quản lý thu thuế Ngày nay cơng nghệ thơng tin đã phát triển mạnh mẽ, tác động đến tất cả các ngành nghề, lĩnh vực, nó giúp cho cơng việc cung cấp thơng tin kế tốn, thuế được nhanh chóng kịp thời và hiệu quả. Thực tế cho thấy số DN chưa áp dụng tin học trong kế tốn cịn khá phổ biến cần nhanh chóng đưa số DN này áp dụng tin học cho cơng tác kế tốn và quản lý DN sẽ góp phần nâng cao hiệu suất cơng việc giảm bớt lực lượng lao động thủ cơng. Bên cạnh đó, cơ quan thuế cần sớm thực hiện dự án nối mạng giữa cơ 131 quan thuế với các DN và Kho bạc Nhà nước nhằm kiểm tra giám sát thơng tin kế tốn về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, mặt khác việc nối mạng và thiết lập một phần mềm liên kết giữa ba bộ phận này sẽ giảm bớt được khối lượng cơng việc rất lớn về việc tập hợp và xử lý chứng từ nộp thuế như hiện nay, đồng thời có thể kiểm tra chéo về tính hợp pháp hố đơn thuế GTGT của các doanh nghiệp trên tồn quốc, thực hiện biện pháp này một mặt sẽ hồn thiện được cơng tác kế tốn thuế ở các DN, đồng thời hạn chế tối đa gian lận về khấu trừ thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp, qua đó nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý thu thuế tăng thu NSNN trên địa bàn Tóm tắt chương 3: Từ những thực trạng trong cơng tác hạch tốn thuế GTGT và thuế TNDN đã phân tích ở phần 2 của Luận văn, tác giả đi sâu vào việc giải quyết các hạn chế cịn tồn tại của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh Trước hết, tác giả phấn tích sự cần thiết và u cầu chung của việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh nói riêng và doanh nghiệp cả nước nói chung Sau đó, tác giả đưa ra các nội dung cần hồn thiện đó là: + Hồn thiện về chứng từ hạch tốn: trong đó nhấn mạnh các doanh nghiệp nên sử dụng hố đơn tự in + Hồn thiện về tài khoản: TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” đổi tên thành TK 133 – “Thuế GTGT đầu vào”; Thêm tài khoản chi tiết: TK 1333 Thuế GTGT đầu vào chưa đủ điều kiện khấu trừ; TK 1334 Thuế GTGT đề nghị hồn lại. + Hồn thiện về phương pháp hạch tốn: Hạch tốn thuế GTGT và thuế TNDN được miễn giảm trong đó trình bày chi tiết cả về kê khai thuế với cơ quan thuế và hạch tốn kế tốn trên 132 sổ doanh nghiệp. Hạch tốn thuế TNDN hiện hành theo chuẩn mực số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” áp dụng nhất qn TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, khơng sử dụng tài khỉan 421 Lợi nhuận chưa phân phố trước thuế như trước đây Các giải pháp hồn thiện thuế GTGT và thuế TNDN về phía Nhà nước và cả về phía doanh nghiệp Từ nghiên cứu pháp luật thuế và kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN, luận văn đã đi sâu phân tích đánh giá được thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh chỉ ra được những ưu điểm và hạn chế tồn tại của việc vận dụng kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN, qua đó đề xuất một số giải pháp góp phần hồn thiện pháp luật thuế và kế tốn thuế GTGT và TNDN hiện nay nhằm từng bước hồn thiện hệ thống kế tốn Việt Nam và nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp. KẾT LUẬN Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Nam khơng chỉ chịu sức ép cạnh tranh với các cơng ty trong nước mà gay gắt, quyết liệt hơn từ các tập đồn đa quốc gia, những cơng ty hùng mạnh cả về vốn, thương hiệu và trình độ quản lý. Do vậy, để cạnh tranh được, các doanh nghiệp vừa và nhỏ phải tìm được cho mình một hướng đi hợp lý để các doanh nghiệp vừa và nhỏ phải tìm được cho mình một hướng đi hợp lý để tồn tại và phát triển. Một trong số các giải pháp cần thiết phải làm là tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao hiệu quả quản lý, 133 … mà thơng tin để làm cơ sở khơng thể khác hơn ngồi thơng tin kế tốn. Những thơng tin kế tốn tài chính chính xác và đúng thời điểm khơng những giúp những nhà quản lý có quyết định sáng suốt mà cịn góp phần thúc đẩy đầu tư nước ngồi. Gần đây, với sự ra đời của Luật kế tốn và hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam đã đánh dấu một mốc quan trọng trong tiến trình hiện đại hố nền kinh tế Sự ra đời của Luật kế tốn, hệ thống chuẩn mực kế tốn đặc biệt là Chuẩn mực kế tốn số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” và Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính đã tạo ra căn cứ pháp lý rõ ràng, minh bạch cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ thực hiện. Tuy nhiên, việc vận dụng các quy định mới mẻ này vào thực tế trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ vẫn cịn gặp nhiều khó khăn Bằng việc hệ thốn hố thực tiễn cơng tác hạch tốn của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, so sánh với chuẩn mực kế tốn số 17, so sánh với Quyết định số 48/2006/QĐBTC, tác giả đã đưa ra các nhận định về thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN đồng thời đưa ra nột số ý kiến nhằm hồn thuện kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN giúp các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh nói riêng và các doanh nghiệp vừa và nhỏ nói chung trong việc thực hiện cơng tác kế tốn thuế chất lượng ngày càng tốt hơn Tuy vậy, hồn thiệ kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN trong bối cảnh nền kinh tế cịn hội nhập, các văn bản hướng dẫn về thuế cịn nhiều thay đổi là một nội dung quan trọng và tương đối khó. Do đó, những kết quả nghiên cứu trong đề tài sẽ khó tránh khỏi những hạn chế nhất định. Với sự hướng dẫn tận tình của TS. Nguyễn Vũ Việt cùng với kiến thức đã học và kinh nghiệm trong cơng tác, tác giả mong muốn đóng góp một phần nhỏ 134 vào nghiên cứu hồn tiện cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ hiện nay để tăng thu thuế cho Ngân sách Nhà nước làm cho đất nước ngày càng giàu, mạnh Rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các nhà khoa học và những người quan tâm để luận văn hoàn thiện hơn nữa./ ... kế toán thuế GTGT thuế? ? TNDN? ?trong? ?doanh? ?nghiệp Chương II: Thực trạng cơng? ?tác? ?kế tốn? ?thuế ? ?GTGT? ?và? ?kế tốn thuế? ?TNDN? ?trong? ?các? ?doanh? ?nghiệp? ?XNK? ?trên? ?địa? ?bàn? ? tỉnh? ?Quảng? ?Ninh. .. luật? ?thuế? ?và? ?kế? ?tốn? ?thuế? ?GTGT? ?và? ?thuế? ?TNDN Thơng qua sự phân tích đánh giá thực trạng cơng? ?tác? ?kế? ?tốn? ?thuế? ?GTGT và? ?thuế? ?TNDN? ?trong? ?các? ?doanh? ?nghiệp? ?XNK? ?trên? ?địa? ?bàn? ?tỉnh? ?Quảng? ?Ninh, ? ?Đề? ? tài làm sáng tỏ tình hình hiểu biết? ?và? ?chấp hành pháp luật? ?thuế, vai trị? ?và? ?mối... giải pháp nhằm hồn? ?thiện? ?cơng? ?tác? ?kế tốn thuế ? ?GTGT? ?và? ?thuế ? ?TNDN? ?trong? ?các? ?doanh? ?nghiệp? ? XNK? ?trên? ?địa? ?bàn? ?tỉnh? ?Quảng? ?Ninh. CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP? ?DOANH? ?NGHIỆP