Luận văn thạc sỹ - Hoàn thiện công tác thanh tra thuế tại Tổng cục Thuế

kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải quyết các vấn đề kinh tế xã hội đất nước, góp phần vào tích lũy Ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, góp phần điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội và hội nhập quốc tế. Thực hiện đúng đắn chủ trương đổi mới kinh tế của Đảng và Nhà nước về xây dựng nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, thời gian qua kinh tế Việt Nam đã có sự phát triển vượt bậc. Nhờ chính sách mở cửa thông thoáng, môi trường đầu tư thuận lợi, đã khuyến khích và thu hút đầu tư của các nhà đầu tư trong và ngoài nước. Số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng, quy mô ngày càng lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng. Doanh nghiệp phát triển đã tạo ra nguồn lực kinh tế, tạo ra công ăn việc làm, góp phần đảm bảo an sinh xã hội, tăng thu cho ngân sách nhà nước…Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, trình độ quản lý của doanh nghiệp cũng có nhiều thay đổi. Trình độ quản lý tiên tiến, hiện đại dần thay đổi trình độ quản lý cũ kỹ, lạc hậu. Công tác quản lý thuế cũng vậy, trong tình hình mới, để quản lý thuế hiệu quả, đòi hỏi hệ thống thuế và cán bộ công chức ngành thuế phải thay đổi cơ chế, kỹ thuật quản lý cho phù hợp. Thanh tra thuế cũng phải được cải cách theo hướng chuyên môn hóa, hiện đại hóa, đồng bộ với cải cách hệ thống thuế và phù hợp với trình độ phát triển của doanh nghiệp và các chuẩn mực quốc tế. Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu từ chính sách đổi mới kinh tế đã tạo đà cho doanh nghiệp phát triển, thì công tác quản lý thuế cũng đứng trước nhiều khó khăn và thách thức khi phải đối mặt với thực trạng tình trạng trốn thuế ngày càng gia tăng, tính chất tinh vi hơn, mức độ phức tạp hơn, từ đó gây thất thu ngân sách. Vấn đề đặt ra ở đây là quản lý thuế làm sao có hiệu quả đối với Doanh nghiệp để vừa mang lại nguồn thu ổn định cho Ngân sách, vừa tạo điều kiện để các doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ của mình một cách thuận lợi và hiệu quả, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng và lành mạnh, thúc đẩy cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hiện nay là hết sức cần thiết. Để đạt được các mục tiêu quản lý thuế hiệu quả thì công tác thanh tra thuế cần phải được chú trọng. Có thể thấy rằng thanh tra thuế là một trong những chức năng thiết yếu của quản lý thuế. Tính hiệu quả của thanh tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến hiệu quả chung của quản lý thuế. Đặc biệt trong bối cảnh áp dụng cơ chế người nộp thuế “tự kê khai, tự nộp thuế” theo Luật Quản lý thuế, thanh tra thuế càng có vai trò quan trọng. Bởi một mặt, thanh tra thuế là công cụ kiểm tra, giám sát, phát hiện các sai phạm trong chấp hành thực hiện luật thuế, để ngăn chặn và xử lý sai phạm kịp thời; mặt khác qua thanh tra thuế phát hiện những bất cập trong chính sách, để kiến nghị sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện; ngoài ra thanh tra thuế còn góp phần tạo ra sự công bằng trong thực hiện luật thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Tại Tổng cục Thuế, đơn vị có chức năng thanh tra thuế đối với doanh nghiệp là Vụ Thanh tra (nay là Vụ Thanh tra – Kiểm tra). Trong những năm vừa qua, công tác thanh tra của Tổng cục Thuế đã có những bước tiến đáng kể, đạt được những kết quả đang ghi nhận. Trong đó, việc hoàn thiện công tác thanh tra thuế trên tất cả các khâu từ phân tích thông tin, đánh giá rủi ro, lựa chọn trường hợp thanh tra; xây dựng cơ sở dữ liệu về thanh tra thuế và các ứng dụng hỗ trợ thanh tra…đã phát huy được vai trò trọng tâm trong quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế, góp phần tạo sự thuận lợi và giảm chi phí tuân thủ dài hạn của NNT, đóng góp tích cực cho thu NSNN hàng năm. Tuy nhiên, qua thực tế triển khai, công tác thanh tra thuế tại Tổng cục Thuế còn một số tồn tại, hạn chế, khó khăn, vướng mắc như: quy trình thực hiện thanh tra hiện hành còn một số nội dung chưa phù hợp khi thực hiện; nguồn lực còn chưa đáp ứng về số lượng và chất lượng so với yêu cầu quản lý thuế; phương pháp, kỹ năng cán bộ thanh tra còn chưa đáp ứng yêu cầu; việc thu thập, khai thác thông tin NNT phục vụ cho phân tích đánh giá rủi ro còn chưa tập trung, thống nhất; cơ sở dữ liệu thông tin, sự phối hợp trao đổi thông tin với các ban ngành còn hạn chế; ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác kiểm tra còn chưa đáp ứng được yêu cầu…. Xuất phát từ tình hình trên, tôi nhận thấy việc nghiên cứu, phân tích, đánh giá về thực trạng thanh tra thuế tại Tổng cục Thuế, từ đó đề xuất, xây dựng các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế phù hợp với thực tiễn là nhu cầu cấp thiết, có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự. Do vậy, tôi chọn nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác thanh tra thuế tại Tổng cục Thuế” làm đề tài luận văn thạc sỹ. Đề tài sẽ đóng góp trong nghiên cứu, kiến nghị những giải pháp thiết thực nhằm giải quyết những tồn tại, hạn chế, góp phần hoàn thiện công tác Thanh tra thuế tại Tổng cục Thuế nói riêng và ngành thuế Việt Nam nói chung.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI TỔNG CỤC THUẾ CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ MINH THÚY HÀ NỘI - NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI TỔNG CỤC THUẾ LÊ THỊ MINH THÚY CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã Ngành: 8.34.01.01 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN VĂN NGHIẾN HÀ NỘI - NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân luận văn tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tôi xin cam đoan, luận văn tốt nghiệp thạc sĩ quản trị kinh doanh “Hoàn thiện công tác tra thuế Tổng cục Thuế” cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn trực tiếp TS Nguyễn Văn Nghiến Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập Các số liệu luận văn trung thực Kết nghiên cứu luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Mọi số liệu sử dụng trích dẫn đầy đủ danh mục tài liệu tham khảo Tác giả luận văn Lê Thị Minh Thúy i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tơi xin bầy tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới Viện Đại học Mở, Khoa Đào tạo sau đại học, đặc biệt TS Nguyễn Văn Nghiến trực tiếp hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ tơi với dẫn khoa học quý giá suốt q trình triển khai nghiên cứu hồn thành đề tài “Hồn thiện cơng tác tra thuế Tổng cục Thuế” Xin chân thành cảm ơn Thầy Cô giáo - Các nhà khoa học trực tiếp giảng dậy truyền đạt kiến thức khoa học chuyên ngành quản trị kinh doanh cho thân suốt thời gian học tập Khoa đào tạo sau Đại Học – Viện Đại học Mở Hà Nội Xin cảm ơn đến các cấp Lãnh đạo đồng nghiệp Tổng cục Thuế tạo điều kiện thuận lợi giúp thu thập tài liệu, số liệu cần thiết để hoàn thành luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình, bạn bè ln sát cánh động viên tơi, ủng hộ, tin tưởng, giúp đỡ hoàn cảnh Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, có nhiều cố gắng, song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Rất mong thầy cô giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp lượng cảm Một lần xin chân thành cảm ơn đơn vị cá nhân quan tâm, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Thị Minh Thúy ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.2 Phân loại thuế .8 1.1.3 Vai trò thuế 11 CHƯƠNG 2: .42 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 42 TẠI TỔNG CỤC THUẾ 42 Đội ngũ nguồn nhân lực đóng vai trò quan trọng cơng tác tra thuế Tổng cục Thuế Công tác kiểm tra đạt hiệu cao hay thấp phụ thuộc phần lớn vào trình độ đội ngũ cán kiểm tra Nguồn lực tra thuế Tổng cục Thuế giai đoạn 2016-2018 cụ thể sau: ‘ .51 ‘Qua Bảng 2.2 nguồn nhân lực thực công tác tra thuế cho thấy: Tổng số cán công chức làm công tác tra Tổng cục Thuế khơng có thay đổi nhiều dao động từ 52 đến 55 cán qua năm chủ yếu trình độ sau đại học, đại học Số công chức tra thuế Tổng cục Thuế có xu hướng giảm qua năm từ 55 cán vào năm 2016 giảm xuống 52 cán năm 2018 Số cán có trình độ sau đại học, trình độ đại học khơng biến động nhiều Có thể thấy số lượng cơng chức làm công tác tra Tổng cục Thuế so với số lượng tra giao theo kế hoạch không đảm bảo việc tuyển dụng không thực hàng năm (4 năm tổ chức thi tuyển lần), tiêu tuyển cơng chức Đặc biệt cán làm công tác tra luân phiên, luân chuyển từ đơn vị khác cán tuyển dụng thường phân bổ vào làm cơng tác tra, cơng tác tra đòi hỏi phải cán có kinh nghiệm, có kiến thức chun sâu tài đảm nhận công việc 52 Bên cạnh đó, để có đội ngũ cán thuế có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao cơng tác tra thuế công tác đào tạo vô quan trọng Tại Tổng cục Thuế công tác thể sau:‘ 52 2.2.4 Nội dung thực tra thuế .58 2.2.4.1 Thực trạng tra việc chấp hành pháp luật kê khai thuế doanh nghiệp .58 THỨ TƯ, XÁC ĐỊNH CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ TÍNH SỐ THUẾ PHẢI NỘP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP: 60 VỀ NGUYÊN TẮC DOANH NGHIỆP PHẢI TỰ TÍNH, XÁC ĐỊNH SỐ TIỀN THUẾ PHẢI NỘP NSNN, TRỪ TRƯỜNG HỢP CƠ QUAN THUẾ ẤN ĐỊNH THUẾ HOẶC TÍNH THUẾ THEO QUY ĐỊNH CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ TUY NHIÊN, TRÊN THỰC TẾ HOẶC DO DOANH NGHIỆP KHÔNG NẮM VỮNG LUẬT THUẾ NÊN XÁC iii ĐỊNH SAI SỐ THUẾ PHẢI NỘP; HOẶC CÓ DOANH NGHIỆP CỐ TÌNH VI PHẠM ĐỂ TRỐN THUẾ, GIAN LẬN VỀ THUẾ NÊN KHAI SAI, LÀM TRÁI QUY ĐỊNH ĐỂ GIẢM SỐ THUẾ PHẢI NỘP, HAY LÀM TĂNG SỐ THUẾ ĐƯỢC MIỄN GIẢM, TĂNG SỐ THUẾ ĐƯỢC HOÀN DO VẬY, TRÁCH NHIỆM CỦA CÁN BỘ THANH TRA THUẾ PHẢI XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP THEO QUY ĐỊNH LÀ BAO NHIÊU, THEO QUY ĐỊNH NÀO CỦA LUẬT THUẾ DỰA TRÊN THÔNG TIN TÀI LIỆU THU THẬP ĐƯỢC VÀ THÔNG TIN TÀI LIỆU DO DOANH NGHIỆP CUNG CẤP, KẾT HỢP VỚI CÁC BIỆN PHÁP NGHIỆP VỤ, CÔNG TÁC XÁC MINH, ĐỐI CHIẾU, CÁN BỘ THANH TRA ĐƯA RA KẾT LUẬN CỤ THỂ: DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP CÁC LOẠI THUẾ NÀO, SỐ THUẾ PHẢI NỘP LÀ BAO NHIÊU, DOANH NGHIỆP ĐÃ THỰC HIỆN LUẬT THUẾ NHƯ THẾ NÀO, CHẤP HÀNH TỐT HAY VI PHẠM, CỤ THỂ VI PHẠM VÀO QUY ĐỊNH TẠI VĂN BẢN PHÁP LUẬT NÀO.60 QUA THANH TRA NỘI DUNG NÀY CHO THẤY CỊN TÌNH TRẠNG NHIỀU DOANH NGHIỆP VI PHẠM, TẬP TRUNG Ở MỘT SỐ NỘI DUNG SAU: 60 ĐỐI VỚI THUẾ GTGT ĐẦU RA: KÊ KHAI THIẾU DOANH THU TÍNH THUẾ GTGT NHƯ TRƯỜNG HỢP THANH TỐN GIAI ĐOẠN TRONG XDCB, TRƯỜNG HỢP ĐÃ BÁN HÀNG DỊCH VỤ NHƯNG CHƯA THU ĐƯỢC TIỀN; XÁC ĐỊNH SAI HÀNG HOÁ DỊCH VỤ CHỊU THUẾ VÀ KHÔNG CHỊU THUẾ DẪN ĐẾN VIỆC PHÂN BỔ THUẾ ĐẦU VÀO KHÔNG ĐÚNG; XÁC ĐỊNH KHÔNG ĐÚNG ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ GTGT; KÊ KHAI SĨT HỐ ĐƠN, LẬP HỐ ĐƠN BÁN HÀNG KHƠNG ĐÚNG QUY ĐỊNH; CHƯA THỰC HIỆN KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐẦU RA ĐỐI VỚI HÀNG XUẤT BIẾU TẶNG, BÁN SẢN PHẨM; XUẤT VẬT TƯ NHIÊN LIỆU BÁN HOẶC CHO ĐỐI TƯỢNG BÊN NGOÀI MƯỢN KHÔNG KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐẦU RA; XÁC ĐỊNH SAI THUẾ SUẤT THUẾ GTGT ĐẦU RA; KÊ KHAI KHÔNG ĐẦY ĐỦ DOANH THU TÍNH THUẾ, KÊ KHAI THẤP HƠN HOÁ ĐƠN DẪN ĐẾN LÀM GIẢM SỐ THUẾ ĐẦU RA, GIẢM SỐ THUẾ PHẢI NỘP, TĂNG SỐ THUẾ ĐƯỢC HOÀN, ĐƯỢC KHẤU TRỪ; PHẢN ÁNH, HẠCH TOÁN CHƯA KỊP THỜI CÁC KHOẢN DOANH THU PHÁT SINH DẪN ĐẾN KÊ KHAI CHƯA KỊP THỜI KHOẢN THUẾ GTGT ĐẦU RA TƯƠNG ỨNG NHƯ THU NHẬP BÁN PHẾ LIỆU, DOANH THU CÁC CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN ĐÃ NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH, CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC CỦA CÁC NHÀ THẦU NƯỚC NGỒI; BÁN HÀNG HĨA CHO NGƯỜI TIÊU DÙNG THƯỜNG KHƠNG XUẤT HĨA ĐƠN HOẶC XUẤT HĨA ĐƠN GHI GIÁ THANH TOÁN THẤP HƠN GIÁ THỰC TẾ THU TIỀN; MỘT SỐ DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NHIỀU LĨNH VỰC, THÀNH LẬP NHIỀU CHI NHÁNH TRÊN NHIỀU ĐỊA BÀN KHÁC NHAU NHƯNG CHỈ KÊ KHAI NỘP THUẾ NHỮNG LĨNH VỰC KINH DOANH CHÍNH; DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY LẮP, XÂY DỰNG KÝ HỢP ĐỒNG THI CÔNG VỚI CHỦ ĐẦU TƯ THEO PHƯƠNG THỨC CÓ iv BAO THẦU NGUYÊN VẬT LIỆU, NHƯNG KHI XUẤT HOÁ ĐƠN DOANH NGHIỆP TÁCH RIÊNG PHẦN GIÁ TRỊ MÁY MÓC, THIẾT BỊ HOẶC TÁCH RIÊNG GIÁ TRỊ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ KÊ KHAI THUẾ GTGT THEO THUẾ SUẤT THUẾ 5%, THAY VÌ PHẢI KÊ KHAI TỒN BỘ GIÁ TRỊ CƠNG TRÌNH THEO THUẾ SUẤT CỦA HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG LÀ 10%; KHOẢN THU TIỀN TRƯỚC CỦA KHÁCH HÀNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT, DOANH NGHIỆP KHƠNG XUẤT HĨA ĐƠN KÊ KHAI THUẾ GTGT .60 ‘- Công tác tra bước đầu chuyển từ tra nhằm vào tất người nộp thuế sang tra theo mức độ rủi ro thuế; xây dựng hệ thống sở liệu thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế, sử dụng phân tích thơng tin để xác định đối tượng nội dung cần kiểm tra; Từng bước nâng cao hiệu quả, đảm bảo tính khách quan, cơng khai, minh bạch kiểm tra người nộp thuế Việc đổi hoạt động kiểm tra thuế góp phần phân bổ sử dụng có hiệu nguồn lực, nâng cao kỹ chuyên môn, nghiệp vụ, nâng cao trách nhiệm doanh nghiệp theo chế tự tính, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm Công tác tra thực thống theo quy trình, nâng cao chất lượng, hiệu tra, rút ngắn thời gian thực hiện, giảm bớt phiền hà cho người nộp thuế.‘ .74 ‘- Vận hành tốt ứng dụng tin học ngành thuế công tác tra thuế như: ứng dụng hệ thống sở liệu báo cáo tài doanh nghiệp hỗ trợ hệ thống tra tra cứu tình hình tài doanh nghiệp, phân tích, so sánh số tiêu chủ yếu báo cáo tài năm theo tiêu dọc, ngang báo cáo tài Đồng thời giúp theo dõi kế hoạch tra; điều chỉnh, bổ sung kế hoạch tra; theo dõi nhập lịch trình đồn tra kể từ ban hành ký định tra; báo cáo tổng kết kế hoạch tra; báo cáo tiến độ thực tra ‘ 75 ‘- Lực lượng cán làm công tác tra bổ sung hàng năm, công tác lựa chọn đào tạo Tổng cục Thuế quan tâm.‘ 75 ‘- Cơng tác tra thuế góp phần tích cực chống thất thu ngân sách nhà nước nâng cao tuân thủ pháp luật thuế Tổng cục Thuế triển khai toàn diện sở giám sát hồ sơ khai thuế, phân tích thơng tin, liệu áp dụng nguyên tắc rủi ro vào hoạt động tra thuế, tập trung vào doanh nghiệp có rủi ro cao, doanh nghiệp lỗ nhiều năm mở rộng sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có số lỗ vượt số vốn chủ sở hữu, doanh nghiệp có số hồn thuế lớn, doanh nghiệp nhiều năm chưa tra thuế Thông qua công tác tra hướng dẫn doanh nghiệp thực việc kê khai, nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; bước hạn chế thất thu thuế theo loại hình doanh nghiệp, theo ngành nghề, đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo điều kiện để doanh nghiệp nâng cao nhận thức pháp luật thuế, tự giác kê khai.‘ 75 ‘- Công tác tra thuế phát xử lý vi phạm pháp luật thuế mà biện pháp hữu hiệu phòng ngừa vi phạm thuế Góp phần răn đe, ngăn chặn phòng ngừa hành vi vi phạm, gian lận thuế, nhờ hạn chế vi phạm pháp luật.‘ 75 v ‘- Thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế việc nộp thuế Hoạt động tra doanh nghiệp nhằm mục đích đảm bảo an tồn tính ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp sở sản xuất kinh doanh hoạt động pháp luật, đảm bảo chất lượng, có hiệu quả, góp phần hồn thiện chế quản lý, bảo vệ lợi ích nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trường hội nhập đòi hỏi nhà nước phải tăng cường quản lý doanh nghiệp.‘ .75 ‘- Thanh tra thuế góp phần hồn thiện sách thuế Hệ thống thuế nước ta trình chuyển đổi từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang Kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nên không tránh khỏi khiếm khuyết, bất cập Chính vậy, tra nơi cung cấp cứ, chứng lý cụ thể, phản ánh hoạt động diễn thực tế, từ sách thuế hoàn thiện phù hợp với thực tiễn Cụ thể, thời gian qua, Tổng cục Thuế chủ trì xây dựng, nghiên cứu sửa đổi bất cập Luật thuế, thơng tư, nghị định, quy trình nghiệp vụ.‘ 76 ‘- Thực công tác phối hợp tốt với quan chức tài chính, cơng an, quản lý thị trường công tác tra thuế doanh nghiệp trốn thuế, mua, bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gian lận thương mại Nhờ có hoạt động tra mà phát xử lý nghiêm hành vi phạm thuế, gian lận thuế, mà trước tiên ngăn chặn đẩy lùi tình trạng thành lập doanh nghiệp không hoạt động, việc thành lập để kinh doanh bất hợp pháp kê khai khống phần toàn tiền hoàn thuế giá trị gia tăng để chiếm đoạt tiền hoàn thuế Ngân sách nhà nước Góp phần làm cho việc thực thi luật sách thuế đạt kết tốt hơn.‘ .76 Nguyên nhân hạn chế thời gian đầu sử dụng ứng dụng Hệ thống phân tích thơng tin rủi ro phục vụ lập kế hoạch tra, phận tra dựa vào kết phân tích hệ thống hỗ trợ, chưa lường trước thiếu xác sở liệu người nộp thuế hệ thống quản lý thuế chưa đầy đủ, chưa đáp ứng yêu cầu để áp dụng kỹ thuật xây dựng kế hoạch tra sở phân tích tiêu, đánh giá rủi ro mức độ tuân thủ pháp luật ‘Mặt khác, phối hợp phận xử lý liệu, phận quản lý nợ, phận kê khai kế toán thuế cán tra chưa chặt chẽ, động việc khai thác thơng tin từ bên ngồi cán làm cơng tác tra hạn chế…dẫn đến khả đánh giá, phân tích doanh nghiệp chưa cao Ngồi ra, hệ thống tiêu phân tích, đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp chưa xây dựng hồn chỉnh: có q nhiều tiêu chuẩn để đánh giá mức độ vi phạm, tiêu chuẩn phân loại doanh nghiệp để xác định phạm vi chưa rõ ràng… gây khó khăn cho việc lựa chọn đối tượng tra thuế.‘ 84 b) Nguồn nhân lực tra thuế .84 Mặc dù công tác tra thuế đẩy mạnh song xảy tình trạng chưa phát nhiều khoản gian lận doanh thu, chi phí gây thất thu cho ngân sách nhà nước Có nhiều doanh nghiệp ẩn lậu thuế kiểm tra không phát Tình trạng vừa làm thất thu ngân sách nhà nước, vi vừa chưa thật đảm bảo công xã hội bảo vệ tính nghiêm minh pháp luật thuế Chất lượng tra chưa cao nguyên nhân sau: 87 - Cán thuế q trình phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế chưa sâu nên tồn nhiều hành vi vi phạm 87 - Cơng tác chuẩn bị đồn tra chưa tốt, việc phân tích hồ sơ trước ban hành định tra chưa sâu, chưa thật rút vấn đề trọng tâm để đề xuất tra nên đến tra DN, với vơ vàn tài liệu, thời gian có hạn việc tìm lỗi vi phạm khơng hồn toàn đơn giản với quan thuế 87 - Thuế khoản nghĩa vụ nộp ngân sách thể hố đơn, chứng từ, sổ sách Do đó, kế tốn doanh nghiệp có trình độ cao, doanh nghiệp cố tình trốn thuế cán tra khó phát dựa vào hoá đơn, chứng từ, sổ sách doanh nghiệp xuất trình thời điểm tra Để biết nội dung hố đơn, chứng từ có thật hay khơng cán thuế phải thực đối chiếu với hoá đơn, chứng từ toán tiền, sổ nhập kho đối tác cung cấp hàng cán tra chưa làm 87 - Cơ chế, sách nhiều bất cập:‘ 87 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN 91 CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI TỔNG CỤC THUẾ .91 Do vậy, để nâng cao chất lượng, hiệu tra thuế doanh nghiệp, cần thiết phải hoàn thiện tổ chức máy tra thuế số lượng chất lượng, đồng thời trang bị sở vật chất đầy đủ nhằm tạo điều kiện tốt cho cán tra hoàn thành nhiệm vụ, cụ thể: 100 * Về số lượng cán bộ: .101 Muốn tăng cường cán làm công tác tra bối cảnh ngành thuế thiếu cán phận giải pháp bổ sung cán phận chức khác tăng cường thêm vào đồn tra Khi phân cơng đồn tra có người phân công cán đội tra với cán làm phận chức khác kê khai, quản lý nợ, tuyên truyền Giải pháp làm tăng cường thêm cán làm cơng tác tra, số lượng thành viên đồn tra tăng lên mà phát huy kỹ cán làm phận chức khác vào công tác tra cán kê khai thành thạo cơng tác tra việc kê khai, nộp thuế, đối chiếu nghĩa vụ kê khai với người nộp thuế, cán quản lý nợ thành thạo việc tra cứu, đối chiếu nghĩa vụ nợ thuế Ngược lại cán phận chức khác tăng cường vào đoàn tra làm quen với công tác tra, học hỏi kỹ tra, thuận lợi điều động, luân chuyển sang phận tra 101 * Về chất lượng cán bộ: 101 - Hiệu công tác tra thuế phụ thuộc nhiều vào trình độ cán thuế nói chung cán làm cơng tác tra thuế nói riêng Đó nắm vững pháp luật, vận dụng pháp luật vào điều kiện thực tế có khả xử lý vấn vii đề thực tế phát sinh, xử lý vi phạm pháp luật thuế thẩm quyền Để nâng cao chất lượng cán tra cần: 101 + Bố trí, xếp luân chuyển cán tra chi cục thuế cần tiến hành hợp lý, không làm ảnh hưởng tới hiệu chất lượng tra doanh nghiệp Đối với cán tuyển dụng vào Tổng cục Thuế khơng bố trí làm công tác tra Đối với cán tra trình độ hạn chế khơng đáp ứng u cầu nhiệm vụ tra; không thực quy trình nghiệp vụ tra, có thái độ hạch sách, doạ nạt đối tượng tra, có dấu hiệu tiêu cực phải đưa khỏi hệ thống tra xếp công việc theo khả năng, lực họ 101 + Cần đặc biệt nâng cao đời sống, tinh thần cho cán tra thuế nói riêng cán thuế nói chung Đó tiền đề để xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành, tâm huyết với ngành Tuyên truyền giáo dục tư tưởng: cần, kiệm, liêm chính, chí cơng vô tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực cán thuế trình tra thuế 103 * Cập nhật đầy đủ công khai thông tin người nộp thuế mạng nội ngành thuế: 107 KẾT LUẬN 113 PHỤ LỤC Phụ lục số Phụ lục số Phụ lục số Phụ lục số Phụ lục số Phụ lục số 11 Phụ lục số 12 Phụ lục số 15 Phụ lục số 10 16 Phụ lục số 11 20 Phụ lục số 12 22 Phụ lục số 13 23 viii Phụ lục số TỔNG CỤC THUẾ VỤ THANH TRA CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO KẾT QUẢ THANH TRA Thực Quyết định số ./QĐ- ngày tháng năm Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc tra Công ty (tên người nộp thuế) ; Mã số thuế: ; Địa chỉ: Đoàn Thanh tra tiến thành tra từ ngày tháng …… năm ……… đến ngày … tháng … năm…… Căn biên tra ký ngày …/…/201… Trưởng đoàn tra đại diện người nộp thuế tra hồ sơ, tài liệu có liên quan Đồn tra báo cáo kết sau: I Đặc điểm tình hình chung: - Quyết định thành lập/ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số ngày / ./ cấp - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: - Hình thức hạch tốn kế tốn: - Niên độ kế toán: - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: - Hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: - Mục lục Ngân sách: Cấp Chương Loại Khoản - Tài khoản số: mở Ngân hàng (hoặc Tổ chức tín dụng) - Các đơn vị thành viên (nếu có): Các xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng (Ghi rõ nơi đóng trụ sở, hình thức hạch toán; đến thời điểm kiểm tra ( tra) có xác nhận doanh thu, chi phí, nghĩa vụ nộp Ngân sách quan thuế địa phương nơi đặt trụ sở hay chưa) II Nội dung tra: - Loại hình tra: Theo kế hoạch thanh tra năm 201….; - Nội dung tra: ; - Thời gian tra: ngày làm việc thực tế; - Kết luận cụ thể nội dung tra đơn vị (nêu rõ quy định pháp luật làm xử lý sai phạm ) III KIẾN NGHỊ XỬ LÝ - Kiến nghị xử lý truy thu: (nêu cụ thể: xử lý truy thu loại thuế nào? Năm xử lý truy thu;……); - Kiến nghị xử phạt: (nêu cụ thể hình thức xử phạt; quy định xử phạt; cách tính phạt…); - Các đề nghị người nộp thuế tra quan quản lý thuế trực tiếp - Trên báo cáo kết tra ………… (tên người nộp thuế), Đoàn tra báo cáo Trình dự thảo Kết luận tra, Quyết định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành (nếu có) để Tổng cục Thuế xem xét, ký duyệt./ TRƯỞNG ĐOÀN THANH TRA (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục số 10 TỔNG CỤC THUẾ VỤ THANH TRA CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: / , ngày tháng năm KẾT LUẬN THANH TRA THUẾ Đoàn tra tiến hành tra (tên người nộp thuế) từ ngày đến ngày Căn biên báo cáo kết tra ngày tháng năm Trưởng đoàn tra theo định số ngày kết luận sau: I Đặc điểm, tình hình chung người nộp thuế: - Quyết định thành lập/ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số ngày / ./ cấp - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: - Hình thức hạch tốn kế tốn: - Niên độ kế toán: - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: - Hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: - Mục lục Ngân sách: Cấp Chương Loại Khoản - Tài khoản số: mở Ngân hàng (hoặc Tổ chức tín dụng) - Các đơn vị thành viên (nếu có); xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng (Ghi rõ nơi đóng trụ sở, hình thức hạch tốn; đến thời điểm kiểm tra, tra có xác nhận doanh thu, chi phí, nghĩa vụ nộp Ngân sách quan thuế địa phương nơi đặt trụ sở đơn vị thành viên (nếu có); xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng hay chưa) II Thông tin, tài liệu đã sử dụng q trình tra: Những thơng tin, tài liệu đã sử dụng trình tra: 1.1- Thông tin, tài liệu từ quan thuế: 1.2- Thông tin, tài liệu từ doanh nghiệp tra: 1.3- Thông tin, tài liệu từ doanh nghiệp khác: 1.4- Thông tin, tài liệu từ quan khác: Hồ sơ Thanh tra: 2.1- Những hồ sơ, tài liệu doanh nghiệp cung cấp cho Đoàn tra thời điểm tra: 2.2- Những hồ sơ, tài liệu thu thập thêm trình tra: III Kết tra Các nội dung tiến hành tra Căn sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ báo cáo tài đơn vị xuất trình thời điểm tra, đồn tra tiến hành kiểm tra rủi ro theo yếu tố nội dung sau: - Kết tra 2.1 Về việc mở, ghi chép, hạch toán hoá đơn chứng từ sổ sách kế toán 2.2 Về việc khai thuế, nộp thuế: a) Năm N-1 * Kết tra Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Kết ĐC tăng, giảm (đồng) Căn pháp lý Thuế GTGT I II Thuế TNDN * Kết điều chỉnh thuế theo kết tra TT Số báo cáo Chỉ tiêu Đơn vị tính: đồng Số kiểm Chênh tra lệch THUẾ GTGT Thuế GTGT phải nộp NSNN II THUẾ TNDN Tổng thu nhập chịu thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp theo thuế suất phổ thơng Thuế TNDN phải nộp III THUẾ KHÁC Thuế môn I Giải thích số liệu: - Thuế GTGT: - Thuế TNDN: b) Năm N * Kết tra Chỉ tiêu I II III Thuế GTGT Giảm thuế GTGT Giảm thuế GTGT Thuế TNDN Giảm chi phí Giảm chi phí Thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân phải nộp tăng Đơn vị tính: đồng Kết ĐC tăng, giảm Căn pháp (đồng) lý * Kết điều chỉnh thuế theo kết kiểm tra TT Chỉ tiêu Số báo cáo Đơn vị tính: đồng Số kiểm Chênh tra lệch THUẾ GTGT Thuế GTGT phải nộp NSNN THUẾ TNDN Tổng thu nhập chịu thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp theo thuế suất phổ thông Thuế TNDN phải nộp III THUẾ TNCN Tổng thuế TNCN phải nộp IV THUẾ KHÁC Thuế môn I II Giải thích số liệu: - Thuế GTGT: - Thuế TNDN IV Mô tả chi tiết kỹ phát hành vi vi phạm: Hành vi vi phạm phát từ nguồn thông tin, liệu: - Thông tin, liệu người nộp thuế: - Thông tin, liệu quan thuế: ; - Thông tin, tài liệu khác từ doanh nghiệp kiểm tra: - Do phòng kiểm tra, CCT chuyển kiểm tra: - Thông tin từ bên ngoài: Phương pháp phát và xử lý: - Đối chiếu sách thuế Luật có liên quan với thực tế KD, hồ sơ, tài liệu người nộp thuế năm - Sử dụng cơng cụ kế tốn: + Phân tích Báo cáo tài chính, tài khoản, sổ kế tốn + Kiểm tra việc hạch toán kế toán - Phương pháp thiết lập hồ sơ chứng lý để xử lý: + Quan sát; Phỏng vấn; Đánh giá kiểm soát nội bộ, quy trình quản trị DN: + Chọn mẫu; Phân tích, đánh giá (phân tích từ tổng hợp đến chi tiết từ chi tiết đến tổng hợp) Từ nội dung nêu trên, đoàn kiểm tra xác định số thuế tăng, giảm qua tra năm , số tiền: đồng Năm N-1 N Tổng cộng Tiểu Mục Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TNCN Tổng số thuế truy thu qua tra V Các yêu cầu và kiến nghị: - Yêu cầu Công Ty chấn chỉnh tồn nêu trên, điều chỉnh sổ sách kế tốn nội dung khác có liên quan đến số liệu tăng giảm nêu để làm sở hạch toán, kê khai thuế kỳ sau - Kiến nghị xử lý thuế Công Ty sau: + Truy thu số thuế tăng qua kiểm tra số tiền: đồng + Phạt tiền với mức phạt: đồng + Tiền chậm nộp: đồng Tổng số tiền thuế truy thu, tiền chậm nộp tiền phạt là: đồng Hà Nội, ngày tháng năm 201 TRƯỞNG ĐOÀN THANH TRA (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục số 11 BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: ./QĐ- , ngày tháng năm QUYẾT ĐỊNH Về việc xử lý vi phạm thuế qua tra việc chấp hành pháp luật thuế TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ Căn Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật Thanh tra văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật thuế, Pháp lệnh thuế, Pháp lệnh phí, lệ phí văn hướng dẫn thi hành; Căn Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 Thủ tướng Chính phủ việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính; Căn kiến nghị Biên tra thuế ký ngày tháng năm .của Đoàn tra Tổng cục Thuế theo Quyết định số ./QĐ- ngày tháng năm .về việc tra thuế (tên người nộp thuế) ; Xét đề nghị ; QUYẾT ĐỊNH: Điều Xử lý vi phạm thuế theo kết tra (Tên người nộp thuế) , mã số thuế ., thời kỳ tra từ đến , Truy thu thuế là: đồng (bằng chữ: .) (trong đó: chi tiết theo loại thuế số tiền thuế) {Trường hợp có điều chỉnh giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, giảm lỗ, giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp qua kiểm tra (hoặc tra) phản ánh số liệu vào Quyết định này} Phạt (nếu có, chi tiết theo hành vi số tiền phạt): Doanh thu năm là: 20 tỷ đồng đơn vị chuyển sang khai thuế GTGT theo tháng kể từ năm Điều .(Tên người nộp thuế) ) có trách nhiệm nộp số tiền thuế truy thu tiền phạt theo quy định Điều vào tài khoản: Đối với số tiền thuế truy thu: nộp vào tài khoản mở Kho bạc Nhà nước Đối với số tiền phạt: nộp vào tài khoản mở Kho bạc Nhà nước Thời hạn nộp: Trong 10 (mười) ngày kể từ ngày nhận Quyết định này, nộp chậm phải nộp tiền chậm nộp theo quy định pháp luật Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Ơng/bà/tổ chức tra có tên Điều 1chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Như Điều 3; - Các đơn vị có liên quan (KK, PC, ); - Lưu: VT, Bộ phận tra TỔNG CỤC TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Ghi chú: - Số tiền thuế truy thu tiền phạt nộp vào tài khoản riêng quan thuế mở kho bạc nhà nước Phụ lục số 12 TỔNG CỤC THUẾ VỤ THANH TRA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - BIÊN BẢN CÔNG BỐ KẾT LUẬN THANH TRA Căn Điều 82 Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006; Căn Quyết định số…ngày tháng…năm…của ….về việc tra Căn Biên tra ký ngày……tháng…năm…về việc tra Hôm nay, hồi giờ….ngày…tháng…năm … Tại: …………………………………………………………………………… Chúng tơi gồm: I ĐỒN THANH TRA THUẾ: - Ông (bà) - Chức vụ - Trưởng đồn; - Ơng (bà) - Chức vụ - Thành viên; - Ông (bà) - Chức vụ - Thành viên; II NGƯỜI NỘP THUẾ (HOẶC ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ): - Ông (bà): - Chức vụ: đại diện cho - Ông (bà): - Chức vụ: Người nộp thuế (hoặc đại diện hợp pháp Người nộp thuế) nghe Đoàn tra công bố nội dung Kết luận tra …………………………… Biên gồm có……….trang, lập thành… có nội dung giá trị pháp lý 01 giao Người nộp thuế………………………… Sau đọc lại biên bản, người có mặt đồng ý nội dung biên bản, khơng có ý kiến khác ký xác nhận vào trang biên có ý kiến bổ sung khác (nếu có) sau:………………………………………………… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) LÃNH ĐẠO CƠ QUAN THUẾ (HOẶC TRƯỞNG ĐỒN THANH TRA ủy quyền) (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục số 13 PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP VỀ MỨC ĐỘ THUẬN LỢI TRONG THỰC HIỆN THỦ TỤC HÀNH CHÍNH ĐỐI VỚI CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ MẪU PHIẾU KHẢO SÁT Kính thưa Anh/chị, Tơi thực nghiên cứu khảo sát mức độ thuận lợi thực thủ tục hành cơng tác tra thuế nhằm “hồn thiện công tác tra Tổng cục Thuế” với mục đích đánh giá kết đạt được, tồn tại, hạn chế, từ đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác tra Tổng cục Thuế Tôi mong Anh/chị dành chút thời gian cung cấp thông tin cách trả lời câu hỏi Mọi thông tin Anh/chị cung cấp có ích thơng tin bảng khảo sát phục vụ cho mục đích nghiên cứu giữ bí mật tuyệt đối, khơng sử dụng vào mục đích khác Xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ Anh/chị! Cách thức trả lời: Ghi chép đánh dấu “X” vào phương án thích hợp A-THƠNG TIN CHUNG Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Số điện thoại: .Số fax: Địa e-mail (thư điện tử): Họ tên người trả lời: Chức vụ người trả lời: (Tổng) Giám đốc / Phó (Tổng) Giám đốc trưởng / Cán kế tốn Giám đốc tài / Kế tốn Khác, vui lòng nêu cụ thể: Giới tính người trả lời: Nam Nữ Doanh nghiệp thành lập năm nào? Doanh nghiệp bạn thuộc thành phần kinh tế nào đây? Khu vực DN Nhà nước Khu vực có vốn đầu tư nước Khu vực DN nhà nước 10 Vui lòng cho biết loại hình doanh nghiệp bạn? (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp) Công ty cổ phần Doanh nghiệp tư nhân Công ty TNHH (nhiều thành viên) Loại hình khác Vui lòng nêu cụ thể: 11 Doanh nghiệp bạn chủ yếu hoạt động lĩnh vực đây? Công nghiệp/Chế tạo Nông nghiệp/Lâm nghiệp/Thủy sản Xây dựng Khai khống Thương mại/Dịch vụ Khác Vui lòng nêu cụ thể: 12 Vui lòng cho biết tổng doanh thu doanh nghiệp bạn năm vừa qua (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp) Dưới tỷ đồng Từ đến 10 tỷ đồng Từ 10 đến 50 tỷ đồng Từ 50 đến 100 tỷ đồng Từ 100 tỷ đồng trở lên Tổng doanh thu B ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA VÀ GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI Doanh nghiệp vui lòng cho biết mức độ đồng ý với nhận định công tác tra, kiểm tra CƠ QUAN THUẾ (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp): Nhận định Thời gian tra, kiểm tra với thời gian định tra, kiểm tra ban hành Nội dung tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lặp Niên độ tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lặp Thái độ cán thuế mực lần làm việc doanh nghiệp Cách hiểu áp dụng quy định thuế trình thanh, kiểm tra cán thuế có xu hướng suy diễn bất lợi cho doanh nghiệp Hoàn toàn đồng ý Đồng ý Khơn g đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý Khơng có ý kiến Doanh nghiệp khoản chi phí khơng thức lần tra, kiểm tra Doanh nghiệp giải trình với đồn tra, kiểm tra vấn đề chưa rõ trước kết luận tra, kiểm tra công bố Sau tra/ kiểm tra thuế, doanh nghiệp có bị truy thu/ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế hay khơng? Có Khơng Nếu Có bị truy thu bị xử phạt vi phạm hành thuế, doanh nghiệp bạn có đồng ý với định khơng? Có Khơng 3.1 Nếu khơng đồng ý, doanh nghiệp bạn có tiến hành hoạt động đây? Khiếu nại Không khiếu nại 3.1.1 Nếu không khiếu nại, vui lòng cho biết lý do? Khơng biết thủ tục Thời gian giải dài Tốn chi phí doanh nghiệp Lo ngại rủi ro sau Khác Vui lòng nêu rõ:………….………………………………………… 3.1.2 Nếu đã khiếu nại, vui lòng cho biết mức độ hài lòng doanh nghiệp kết giải khiếu nại quan Thuế: Hồn tồn hài lòng Hài lòng Khơng hài lòng Hồn tồn khơng hài lòng Khơng có ý kiến 3.1.2.1 Nếu chưa hài lòng với phương án giải khiếu nại, doanh nghiệp thường giải theo hướng nào? Tiếp tục khiếu nại lên quan thuế cấp cao Kiện tòa Theo doanh nghiệp, ý thức tuân thủ pháp luật thuế sau tra/ kiểm tra có nâng cao khơng? Có Khơng C ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG CHỨC THANH TRA/ KIỂM TRA THUẾ Vui lòng đánh giá trình độ, thái độ làm việc công chức tra/ kiểm tra thuế (Đánh dấu  vào lựa chọn phù hợp cho lĩnh vực đánh giá) Bộ phận Tốt Khá Kém Rất Sự am hiểu sách, chuyên môn nghiệp vụ Kỹ giải công việc Thái độ làm việc Tinh thần làm việc Khả giao tiếp Các kỹ mềm xử lý công việc (như tin học, tiếng anh,…) Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Anh/chị Ý kiến khác KẾT QUẢ KHẢO SÁT A Đánh giá chung công tác tra, kiểm tra CƠ QUAN THUẾ Nhận định chung công tác tra, kiểm tra CƠ QUAN THUẾ Hoàn tồn đồng ý Nhận định Đồng ý Khơng đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý Khơng có ý kiến Số phiế u Tỷ lệ % Số phiế u Tỷ lệ % Số phiếu Tỷ lệ % Số phiế u Tỷ lệ % Số phiế u Tỷ lệ % 77 52.03 64 43.24 1.35 0.00 3.38 15 10.14 21 14.19 62 41.89 47 31.76 1.35 Niên độ tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lặp 13 8.78 18 12.16 59 39.86 58 39.19 Thái độ cán thuế mực lần làm việc doanh nghiệp 69 46.62 64 43.24 12 8.11 0.00 2.03 Cách hiểu áp dụng quy định thuế trình thanh, kiểm tra cán thuế có xu hướng suy diễn bất lợi cho doanh nghiệp 23 15.54 30 20.27 55 37.16 39 26.35 0.68 Doanh nghiệp khoản chi phí khơng thức lần tra, kiểm tra 22 14.86 28 18.92 61 41.22 37 25.00 0.00 Doanh nghiệp ln giải trình với đoàn tra, kiểm tra vấn đề chưa rõ trước kết luận tra, kiểm tra công bố 65 43.92 75 50.68 5.41 0.00 0.00 Thời gian tra, kiểm tra với thời gian định tra, kiểm tra ban hành Nội dung tra, kiểm tra chồng chéo, trùng lặp 0.00 Truy thu/ xử phạt hành sau tra/ kiểm tra Có Chỉ tiêu Bị truy thu/ xử phạt thuế sau tra kiểm tra Chỉ tiêu Đồng ý với định truy thu/ xử phạt Số phiếu Tỷ lệ % 125 84.5 Khơng Số Tỷ lệ phiếu % 23 Có 15.5 Không Số phiếu Tỷ lệ % Số phiếu Tỷ lệ % 85 68 40 32 Tiến hành khiếu nại không đồng ý với định truy thu/ xử phạt Chỉ tiêu Khiếu nại/ khởi kiện không đồng ý với QĐ truy thu/ phạt VPHC Không khiếu nại không khởi kiện Tổng Số phiếu Tỷ lệ % 27 67.5 13 40 32.5 100.0 3.1 Tiến hành khiếu nại không đồng ý với định truy thu/ xử phạt xét theo thành phần kinh tế Thành phần kinh tế Số phiếu Tỷ lệ % DN NN giữ >50% vốn điều lệ 12% DN FDI 25% DN dân doanh 20 19% 3.2 Lý không thực khiếu nại Số phiếu Tỷ lệ % Không biết thủ tục khiếu nại 15.4 Thời gian giải dài 23.1 Tốn chi phí doanh nghiệp 23.1 Lo ngại rủi ro sau 38.5 13 100.0 Lý không khiếu nại Tổng 3.3 Mức độ hài lòng doanh nghiệp kết giải khiếu nại quan Thuế đã khiếu nại Chỉ tiêu Hoàn toàn hài lòng Số phiếu Tỷ lệ % Hài lòng 19 71 Khơng hài lòng 18 Hồn tồn khơng hài lòng Khơng có ý kiến 27 100 Tổng 3.4 Phương thức sử dụng chưa hài lòng với phương án giải khiếu nại quan thuế Chỉ tiêu Số phiếu Tỷ lệ % Tiếp tục khiếu nại lên quan thuế cấp cao 83.3 Kiện tòa 16.7 100 Tổng Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế sau tra/ kiểm tra Chỉ tiêu Có Ý thức tuân thủ pháp luật thuế sau tra/ kiểm tra nâng cao 127 Không 86% 21 14% B Đánh giá chung công chức tra, kiểm tra CƠ QUAN THUẾ Rất tốt Chỉ tiêu Sự am hiểu sách, chun mơn nghiệp vụ Kỹ giải công việc Thái độ làm việc Tinh thần làm việc Khả giao tiếp Các kỹ mềm xử lý công việc (như tin học, tiếng anh,…) Số phiếu Tốt Kém Rất Tỷ lệ % Số phiếu Tỷ lệ % Số phiếu Tỷ lệ % Số phiếu Tỷ lệ % 44 29.73 52 35.14 32 21.62 20 13.51 46 48 52 48 31.08 32.43 35.14 32.43 48 45 48 53 32.43 30.41 32.43 35.81 37 33 29 32 25.00 22.30 19.59 21.62 17 22 19 15 11.49 14.86 12.84 10.14 46 31.08 49 33.11 32 21.62 21 14.19 ... số câu hỏi sau: - Lý luận chung công tác tra thuế thu bao gồm nội dung gì? - Thực trạng công tác tra thuế Tổng cục Thuế nào? - Làm để khắc phục tồn công tác tra thuế Tổng cục Thuế Phương pháp... trạng công tác tra thuế Tổng cục Thuế Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế Tổng cục Thuế CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế Thuế... .42 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 42 TẠI TỔNG CỤC THUẾ 42 Đội ngũ nguồn nhân lực đóng vai trò quan trọng cơng tác tra thuế Tổng cục Thuế Công tác kiểm tra đạt hiệu cao hay