MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài Chính sách Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), ra đời, phát triển hàng trăm năm nay cùng với nền kinh tế thị trường và có mặt hầu hết ở các nước trên thế giới. Đối với nước ta đi cùng với sự phát triển kinh tế là sự lớn mạnh không ngừng của hệ thống an sinh xã hội (ASXH), đặc biệt là chính sách BHXH, BHYT đã phát huy vai trò trụ cột trong hệ thống ASXH, góp phần tích cực vào việc kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội và nhất là từ khi thực hiện cải cách kinh tế năm 1986, việc chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường định hướng XHCN đến nay đã mang lại sắc thái mới cho sự phát triển toàn diện của đất nước . Tại kỳ họp thứ 9 ngày 29/06/2006 của Quốc hội khóa XI thông qua Luật BHXH , có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2007 cho đối tượng bắt buộc tham gia; đối tượng BHXH tự nguyện thực hiện từ 01/01/2008; đối tượng BHTN thực hiện ngày 01/01/2009 và tại kỳ họp thứ 4 ngày 14/11/2008 của Quốc hội khóa XII thông qua Luật BHYT, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2009 và Luật BHYT sửa đổi số 46/2014/QH13 đã được Quốc hội khoá XIII kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 13/6/2014. Xét trên phạm vi toàn xã hội, quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN là quỹ tài chính độc lập ngoài ngân sách nhà nước (NSNN) do các bên tham gia đóng góp nhằm phân phối lại theo quy định của Luật BHXH (2006), luật BHYT (2009), Luật BHYT sửa đổi (2014) cho mọi thành viên tham gia đóng góp khi bị mất việc làm, giảm thu nhập hoặc bị trắc trở rủi ro …, với nguyên tắc “lấy của số đông bù cho số ít”. Vì vậy, chính sách BHXH, BHYT là trụ cột trong hệ thống an sinh xã hội và không thể thiếu của mỗi quốc gia nhằm bình ổn đời sống kinh tế xã hội, góp phần làm vững chắc thể chế chính trị. Quỹ BHXH, quỹ BHYT hằng năm tăng nhanh do mức tiền lương tối thiểu theo quy định của Chính phủ tăng theo lộ trình tăng lương và điều kiện phát triển kinh tế- xã hội của đất nước cụ thể số thu qua các năm trên địa bàn thành phố Hà Nội: -Năm 2012 thu BHXH, BHYT, BHTN là : 14.487 tỷ đồng ; -Năm 2013 thu BHXH, BHYT, BHTN là : 18.717 tỷ đồng ; -Năm 2014 thu BHXH, BHYT, BHTN là : 21.303 tỷ đồng . Bảo hiểm xã hội thành phố Hà Nội là đơn vị sự nghiệp công của Nhà nước có thu trực thuộc Bảo hiểm xã hội Việt Nam, năm 2014 quản lý 41.364 đơn vị sử dụng lao động, trong đó có gần 35.106 doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau, với 1.236.000 người lao động trên địa bàn thành phố, quỹ lương tham gia BHXH trên 2.073 tỷ đồng và 1.415 đơn vị tham gia BHTN với 68.429 lao động, quỹ lương tham gia BHTN trên 1.724 tỷ đồng và trên 4.953.927 người tham gia BHYT. (Theo báo cáo quyết toán thu của BHXH TP Hà Nội năm 2014) Cũng như ở tất cả các doanh nghiệp, điều kiện đầu tiên của nhà quản lý luôn quan tâm đến vấn đề kiểm soát nội bộ (KSNB ) thì hệ thống ngành BHXH cũng đặt nhiệm vụ kiểm soát và nhất là công tác kiểm soát thu tại các cơ quan BHXH và tổ chức xây dựng các chuẩn mực kiểm soát, hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguồn thu trong nội bộ ngành BHXH để quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn thu các quỹ BHXH , quỹ BHYT , quỹ BHTN nhằm đảm bảo tính ổn định chính sách sinh xã hội (ASXH) tạo môi trường định hướng XHCN . Tuy nhiên , qua thực tế thực hiện công tác thu BHXH , BHYT, BHTN trên địa bàn Thành phố còn bộc lộ nhiều hạn chế, đó là: Hệ thống chính sách pháp luật thường xuyên thay đổi, một số quy định theo luật hiện nay không còn phù hợp, tổ chức bộ máy đang trong giai đoạn ổn định, cán bộ làm công tác thu quản lý thu còn thiếu và chưa đồng đều; tình trạng các doanh nghiệp nợ đọng BHXH, BHYT, BHTN ngày càng lớn với thời gian nợ kéo dài, chế tài để buộc các doanh nghiệp phải trích nộp đầy đủ theo quy định pháp luật vào các quỹ chưa đủ mạnh nhận thức của người lao động về các chính sách này chưa được quan tâm. Bên cạnh đó, ở Việt Nam tổ chức hệ thống BHXH mới được hình thành (tháng 02/1995), hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về lĩnh vực này còn chưa đồng bộ và có nhiều bất cập trong thực thi nhiệm vụ của người cán bộ của ngành BHXH. Trong khi đó, về lĩnh vực kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN thời gian qua rất ít đề tài nghiên cứu khoa học ở các trường Đại học hoặc của Viện nghiên cứu mang tầm cao, như đề tài nghiên cứu cho luận văn tiến sĩ hay thạc sĩ, mà chỉ là các đề tài nghiên cứu khoa học của ngành, cụ thể một số đề tài như sau : -Đề tài nghiên cứu khoa học, mã số 96-01-01/ĐT, năm 1996: Thực trạng quản lý thu BHXH và các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác thu BHXH do Cố Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam, Tiến sĩ Nguyễn Văn Châu, làm chủ nhiệm đề tài. -Đề tài nghiên cứu khoa học, mã số 97-03-08, tháng 12/1997: Cơ sở khoa học và giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ thu BHXH do Tiến sĩ Trịnh Thị Hoa, Trung tâm thông tin khoa học- BHXH Việt Nam, làm chủ nhiệm đề tài. -Đề tài nghiên cứu khoa học, mã số 09-08-31/ĐT, năm 1999: Cơ sở khoa học hoàn thiện quy trình quản lý thu BHXH do Tiến sĩ Dương Xuân Triệu, Giám đốc Trung tâm nghiên cứu khoa học- BHXH Việt Nam, làm chủ nhiệm đề tài. -Đề tài hoàn thiện quy trỡnh quản lý thu, quy trỡnh cấp và quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT mó số 01004/2010 do Tiến sĩ Dương Xuân Triệu, Giám đốc Trung tâm nghiên cứu khoa học- BHXH Việt Nam, làm chủ nhiệm đề tài. -Đề tài nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra trong hệ thống Bảo hiểm xó hội Việt Nam, mó số 0310/2010 do ụng Nguyễn Minh Hải Phú Bớ thư đảng uỷ BHXH Việt Nam làm chủ nhiệm đề tài. Hầu hết các đề tài nghiên cứu khoa học của ngành tập trung vào những năm trước khi Luật BHXH, Luật BHYT có hiệu lực thi hành và ngành BHXH mới thành lập nên chưa có cơ sở lý luận và tình hình hoạt động thực tiễn thu BHXH, BHYT, BHTN để chứng minh làm sáng tỏ những cơ sở khoa học và từ đó đề xuất các giải pháp kiểm soát nguồn thu BHXH, BHYT, BHTN có tính khả thi cao. Do đó việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ dựa trên cơ sở lý thuyết hiện đại về KSNB trong hoạt động thu BHXH, BHYT, BHTN là một vấn đề đặt ra cho ngành BHXH nhằm tăng cường kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ nguồn thu các quỹ BHXH, BHYT, BHTN là một khâu quan trọng và cần thiết trong việc quản lý của ngành BHXH hiện nay nhằm ổn định chính sách ASXH của Đảng và Nhà nước ta. Xuất phát từ thực tế nói trên, được sự hướng dẫn tận tình của giảng viên: PGS. TS. Đặng Văn Thanh, Khoa Kế toán, trường Đại học Kinh doanh và công nghệ Hà Nội, tôi chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát thu tại Bảo hiểm xã hội thành phố Hà Nội”, nhằm nghiên cứu việc ứng dụng các cơ sở lý luận KSNB hiện đại trên thế giới hiện nay để áp dụng vào đơn vị sự nghiệp công và trong ngành BHXH. 2.Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là: -Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ hiện đại của các nước tiên tiến trên thế giới đang thực hiện trong các đơn vị sự nghiệp công , đây là một vấn đề ít được đề cập đến trong hoạt động quản lý tại Việt Nam từ đó rút ra những yêu cầu của công tác KSNB đối với hoạt động thu tại BHXH thành phố Hà Nội. -Làm rõ thực trạng hệ thống kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN tại BHXH thành phố Hà Nội theo cách tiếp cận dựa trên nền tảng khuôn khổ thống nhất về KSNB. -Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN tại BHXH thành phố Hà Nội. 3.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu -Đối tượng nghiên cứu: đối tượng nghiên cứu của đề tài là hệ thống KSNB trong tổ chức sự nghiệp công với cấu trúc, thành phần và sự vận hành của hệ thống KSNB trong hoạt động kiểm soát thu trên cơ sở lao động và quỹ tiền lương, tiền công của người lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN trên địa bàn thành phố Hà Nội. -Phạm vi nghiên cứu: Đề tài đi sâu nghiên cứu về công tác kiểm tra kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN phát sinh tại BHXH thành phố Hà Nội từ năm 2012 đến năm 2014. 4.Phương pháp nghiên cứu -Phương pháp chung: vận dụng phương pháp duy vật biện chứng, duy vật lịch sử kết hợp lý luận cơ bản của khoa học kinh tế. -Phương pháp cụ thể: Hệ thống hoá, phân tích, tổng hợp, so sánh, mô hình hóa, bảng câu hỏi khảo sát thực tiễn.……thông qua điều tra những người có thẩm quyền cao nhất và chịu trách nhiệm về lĩnh vực thu như Giám đốc, Trưởng phòng thu, Kế toán trưởng, kế toán thu, cán bộ thu; cán bộ có liên quan của các phòng nghiệp vụ khác đồng thời qua kết luận công tác kiểm tra của BHXH TP Hà Nội, kết luận thanh tra của các ngành chức năng tại các đơn vị sử dụng lao động tham gia trích nộp BHXH, BHYT, BHTN và tại cơ quan BHXH thành phố Hà Nội nhằm phục vụ cho nghiên cứu của đề tài. -Sử dụng các tài liệu Hội thảo, kỷ yếu khoa học và tạp chí BHXH -Vận dụng lý luận chung về KSNB theo báo cáo COSO năm 1992 bản hướng dẫn về chuẩn mực KSNB của INTOSAI năm 1992 trong các tổ chức ở đơn vị sự nghiệp công đang áp dụng ở các nước tiên tiến trên thế giới như Mỹ, Canada, Pháp, Đức… làm nền tảng cho nghiên cứu đề tài này. 5.Bố cục của đề tài Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo quyết định giao đề tài, phụ lục,..,luận văn được trình bày gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về kiểm soát nội bộ trong tổ chức sự nghiệp công và tổng quan kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN. Chương 2: Thực trạng kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN tại BHXH thành phố Hà Nội. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN tại BHXH thành phố Hà Nội. 6.Tổng quan tài liệu nghiên cứu 6.1Tổng quan những nghiên cứu trước đây BHXH, BHYT là trụ cột trong hệ thống chính sách ASXH mang trong nó đặc trưng của chế độ XHCN làm cho dân sinh hạnh phúc, công bằng xã hội đến với người lao động. Ngày 16/2/1995 Chính phủ ban hành Nghị định số 19/CP thành lập BHXH Việt Nam để giúp Chính phủ chỉ đạo, quản lý quỹ BHXH và đến ngày 06/12/2002 Chính phủ ban hành nghị định số 100/NĐ-CP chuyển BHYT Việt Nam sang BHXH Việt Nam để thống nhất quản lý chính sách BHXH , BHYT của nước ta. Ngày 01/6/1996 Bộ trưởng Bộ Khoa học- Công nghệ và Môi trường đã có Quyết định số 1147/QĐ-KH công nhận BHXH Việt Nam là đầu mối kế hoạch khoa học công nghệ do vậy từ đó đến nay về lĩnh vực chính sách BHXH, BHYT đã có nhiều công trình nghiên cứu đề cập đến nhiều khía cạnh khác nhau ở phạm vi lớn trên quy mô cả nước. Chủ đề nghiên cứu của các đề tài đều là những vấn đề có ý nghĩa khoa học và thực tiễn bám sát các nhiệm vụ của BHXH Việt Nam. Nội dung nghiên cứu phong phú đa dạng: từ những vẫn đề mang tính lý luận cơ bản của BHXH, BHYT kinh nghiệm thực tiễn BHXH của các nước ngoài đến các nhiệm vụ chuyên môn của nghành như: quản lý thu, quản lý chi, quản lý tài chính, quản lý chế độ chính sách..… Các đề tài thật sự là những công trình nghiên cứu khoa học được Hôi đồng nghiệm thu đánh giá cao và cung cấp những cơ sở, luận cứ khoa học giúp cho việc hoàn thiện các chính sách chế độ BHXH, BHYT và nâng cao năng lực quản lý của ngành. Điển hình một số đề tài nghiên cứu: a/ Đề tài nghiên cứu khoa học mã số 96-01-01/DDT, năm 1996: Thực trạng quản lý thu BHXH và các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác thu BHXH do Cố tổng giám đốc BHXH Việt Nam, Tiến sĩ Nguyễn Văn Châu, làm chủ nhiệm đề tài. Mục đích nghiên cứu của đề tài nhằm góp phần thực hiện tôt nhiệm vụ mục tiêu của nhà nước về việc bảo vệ quyền lợi ổn định cuộc sống cho người lao động ở Việt Nam. Đề tài nghiên cứu khoa học này đã làm rõ thực trạng hoạt động BHXH đặc biệt là công tác thu BHXH trong thời gian qua nhằm phân tích khả năng thu để bù đắp chi các chế độ BHXH thay thế dần các nguồn chi lấy từ NSNN. Tác giả đã áp dụng phương pháp nghiên cứu tổng hợp về đặc điểm hoạt động BHXH nghiên cứu một số mô hình thực tế đã xảy ra trong việc thực hiện chính sách BHXH và phương pháp đánh giá so sánh đối chiếu và tính logic của chính sách. Kết quả của đề tài sau khi nghiên cứu và kinh nghiệm hoạt động một số nước có nền kinh tế phát triển trên thế giới tác giả đã làm sáng tỏ những cơ sở khoa học công tác quản lý thu BHXH và từ đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác thu ở Việt Nam. b/ Đề tài nghiên cứu khoa học, mã số 97-03-08, tháng 12/1997: Cơ sở khoa học và giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ thu BHXH do Tiến sĩ Trịnh Thị Hoa, Trung tâm thông tin khoa học- BHXH Việt Nam, làm chủ nhiệm đề tài. Đối tượng nghiên cứu của đề tài là hoạt động hạch toán của các ban nghiệp vụ, phòng quản lý thu ở BHXH VIệt Nam các tỉnh thành phố thuộc trung ương. Phương pháp nghiên cứu của đề tài được nghiên cứu dựa trên cơ sở vận dụng phương pháp nghiên cứu tổng họp đặc điểm hoạt động BHXH và nghiên cứu một số mô hình hạch toán phù hợp với hệ thống kinh tế khác nhằm cố gắng tìm kiếm mô hình hạch toán phù hợp với hệ thống BHXH Việt Nam. Ngoài ra tác giả sử dụng các phương pháp đánh giá theo nguyên tắc logic so sánh đối chiếu các vấn đề trong nghiên cứu. c/ Đề tài nõng cao chất lượng hoạt động kiểm tra trong hệ thống Bảo hiểm xó hội Việt Nam, mó số 0310/2010 do ụng Nguyễn Minh Hải, Phú Bớ thư đảng uỷ BHXH Việt Nam làm chủ nhiệm đề tài. Đối tượng nghiên cứu của đề tài là hoạt động hạch toán của các ban nghiệp vụ ở BHXH Việt Nam, phòng Kiểm tra BHXH các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương. Phương pháp nghiên cứu của đề tài được nghiên cứu dựa trên cơ sở vận dụng phương pháp nghiên cứu tổng hợp đặc điểm hoạt động kiểm tra của cơ quan BHXH và nghiên cứu một số mô hình, phương pháp kiểm tra phù hợp với hệ thống BHXH Việt Nam. Thành công của đề tài này là tác giả đã làm rõ những đặc trưng cơ bản quản lý trong nền kinh tế thị trường vai trò và sự can thiệp của nhà nước vào nền kinh tế thị trường những vấn đề cốt yếu của quản lý những đặc điểm quản lý với các doanh nghiệp và các tổ chức kinh tế. Đông thời phân tích rõ sự khác nhau của hạch toán quản trị và hạch toán tài chính. Sau khi phân tích và nêu lên một số kinh nghiệm hạch toán quản lý thu BHXH ở một số nước trên thế giới tác giả dựng lên bức tranh về cơ chế quan lý phương pháp hạch toán nghiệp vụ thu BHXH trong điều kiện Việt Nam. Ngoài ra tác giả phân tích những thành công và tồn tại về công tác nghiệp vụ thu BHXH hiện nay. Tác giả đề xuất bổ sung hệ thống sổ sách theo dõi nghiệp vụ thu BHXH, hệ thống biểu mẫu báo cáo BHXH, nguyên tắc luân chuyển chứng từ và đối chiếu giữa phòng nghiệp vụ với Kế hoạch- Tài chính trong hệ thống BHXH Việt Nam và những nội dung đánh giá kết quả hoạt động về công tác Thu BHXH. Tóm lại kết quả của đề tài là tổng hợp về lý luận và thực tiễn để chứng minh làm sáng tỏ những cơ sở khoa học của công tác hạch toán nghiệp vụ thu BHXH và từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ thu có tính khả thi cao. d/ Đề tài nghiên cứu khoa học, mã số 09-08-31/ĐT, năm 1999: Cơ sở khoa học hoàn thiện quy trình quản lý thu BHXH do Tiến sĩ Dương Xuân Triệu, Giám đốc Trung tâm nghiên cứu khoa học- BHXH Việt Nam, làm chủ nhiệm đề tài. Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các khoản thu; công tác quản lý thu và quy trình quản lý thu ở BHXH Việt Nam. Phương pháp nghiên cứu của đề tài được nghiên cứu dựa trên cơ sở vận dụng phương pháp triết học biện chứng, các phương pháp nghiên cứu tổng hợp đặc điểm hoạt động BHXH và nghiên cứu một số mô hình quản lý công tác thu bằng công nghệ tin học cho từng đối tượng, quy trình thu ở Việt Nam. Ngoài ra tác giả sử dụng các phương pháp đánh giá theo nguyên tắc logic, phương pháp chuyên gia so sánh đối chiếu các vấn đề trong nghiên cứu trên các mô hình, sơ đồ. Kết quả nghiên cứu của đề tài này là tác giả đã làm rõ trách nhiệm cụ thể của đơn vị SDLĐ, cơ quan BHXH theo các biểu mẫu thời hạn thống nhất sau đó đối chiếu và theo dõi quá trình trích nộp theo các biểu mẫu; hoàn thiện hệ thống sổ sách biểu mẫu quản lý thu bao gồm danh sách lao động, bản đối chiếu, hệ thống biểu, quy trình lập và gửi báo cáo. Về quy trình thu tác giả xây dựng trên cơ sở ở 3 khâu: khâu đăng kí; khâu thực hiện; khâu xác nhận nhiệm vụ của cơ quan BHXH, đơn vị SDLĐ và người lao động và được thực hiện trên mô hình sơ đồ. Tóm lại kết quả của đề tài là tổng hợp về lý luận và thực tiễn để tập trung nghiên cứu hoàn thiện quy trình quản lý thu, đề xuất các biện pháp để làm sáng tỏ những cơ sỏ khoa học về các biện pháp quản lý thu, phù hợp với từng đối tượng tham gia BHXH và dự báo một cách có khoa học đối tượng tham gia BHXH đếm năm 2020. 6.2Thiết kế nghiên cứu đề tài Các công trình nghiên cứu trước đây có mục đích, đối tượng phương pháp nghiên cứu cách tiếp cận khác nhau và chủ yếu nghiên cứu các lĩnh vực quản lý thu, hạch toán nghiệp vụ thu cũng như xây dựng quy trình thu, nhưng chưa có công trình nghiên cứu nào đi sâu nghiên cứu lĩnh vực KSNB trong hoạt động BHXH, BHYT và đặc biệt là kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN ở Việt Nam trong khi đó đối tượng tham gia và số thu BHXH, BHYT, BHTN ngày càng tăng tình trạng các cơ quan đơn vị doanh nghiệp nợ đọng BHXH, BHYT, BHTN ngày càng lớn với thời gian kéo dài, nhưng chưa có chế tài đủ mạnh để buộc các đơn vị nợ đọng nộp đầy đủ và kịp thời theo quy định pháp luật. Bên cạnh đó thời gian công tác kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN đã bộc lộ một số yếu kém trong công tác kiểm soát các rủi ro trong hoạt động thu, thực tế đã gây ra nhiều vụ chiếm đoạt tiền thu BHXH, BHYT, BHTN để tư túi cá nhân hoặc thu không đúng, không đủ theo quy định làm ảnh hưởng đến quyền lợi người tham gia và chính sách ASXH của Nhà nước. Xuất phát từ thực trạng nói trên đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện công tác kiểm soát thu tại Bảo hiểm xã hội thành phố Hà Nội” của tác giả đi sâu vào nghiên cứu ứng dụng các cơ sở lý luận chung về KSNB hiện đại của các nước tiên tiến trên thế giới hiện nay đang áp dụng đó là báo cáo COSO năm 1992 bản Hướng dẫn về chuẩn mực KSNB của INTOSAI 1992 ít được đề cập đến trong hoạt động quản lý ở Việt Nam để áp dụng vào đơn vị sự nghiệp công nói chung và hệ thống BHXH để kiểm soát nguồn thu BHXH, BHYT, BHTN nói riêng là yêu cầu cấp thiết hiện nay. Về đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu của đề tài là hệ thống hoạt động kiểm soát thu trên cơ sở lao động quỹ tiền lương tiền công của người lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN trên địa bàn thành phố Hà Nội và đi sâu nghiên cứu về công tác kiểm soát thu phát sinh tại BHXH thành phố Hà Nội từ 2012 đến 2014. Qua thực tiễn công tác kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN hiện nay trên cả nước nói chung, trên địa bàn thành phố Hà Nội ở giai đoạn 2012- 2014 nói riêng và những tồn tại bất cập, yếu kém đã bộc lộ trong công tác kiểm soát các rủi ro trong hoạt động thu BHXH, BHYT, BHTN. Từ cơ sở đó, tác giả vận dụng các cơ sở lý luận chung về KSNB hiện đại của các nước tiên tiến trên thế giới hiện nay đang áp dụng đó là báo cáo COSO năm 1992 bản Hướng dẫn về chuẩn mực KSNB của INTOSAI 1992 trong các tổ chức ở đơn vị sự nghiệp đang áp dụng ở các nước tiên tiến thế giới như Mỹ, Canada…để xác định các rủi ro có thể xảy ra và một số bất cập về công tác tổ chức bộ máy, các cơ chế chính sách chế tài thực hiện thu BHXH , BHYT, BHTN nhằm đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN trên địa bàn Thành phố. Đồng thời là cơ sở đảm bảo tính cân đối thu- chi quỹ BHXH, quỹ BHYT trong tương lai và đảm bảo tính ổn định chính sách ASXH tạo môi trường bình đẳng, thúc đẩy các doanh nghiệp cạnh tranh, phát triển theo nền kinh tế thị trường định hướng XHCN là việc làm cấp thiết hiện nay của Đảng và Nhà nước ta.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI LÊ THÀNH LONG HỒNG THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐẶNG VĂN THANH HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Học viên Lê Thành Long MỤC LỤC Đề tài nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra hệ thống Bảo hiểm xó hội Việt Nam, mó số 0310/2010 ụng Nguyễn Minh Hải Phú Bớ thư đảng uỷ BHXH Việt Nam làm chủ nhiệm đề tài .4 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Cụm từ viết tắt Cụm từ ASXH An sinh xã hội BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế CBCCVC Cán công chức viên chức DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNNQD Doanh nghiệp ngồi quốc doanh HCSN Hành nghiệp HĐLĐ Hợp đồng lao động 10 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội 11 IAS Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế 12 INTOSAI 13 KBNN Tổ chức Quốc tế quan Kiểm soát tối cao Kho bạc nhà nước 14 KSNB Kiểm soát nội 15 KTNB Kiểm toán nội 16 LĐ Lao động 17 NHNN&PTNT 18 NSNN Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Ngân sách nhà nước SDLĐ Sử dụng lao động TNLĐ-BNN Tai nạn lao động – Bệnh nghề nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Đề tài nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra hệ thống Bảo hiểm xó hội Việt Nam, mó số 0310/2010 ụng Nguyễn Minh Hải Phú Bớ thư đảng uỷ BHXH Việt Nam làm chủ nhiệm đề tài .4 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chính sách Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), đời, phát triển hàng trăm năm với kinh tế thị trường có mặt hầu hết nước giới Đối với nước ta với phát triển kinh tế lớn mạnh không ngừng hệ thống an sinh xã hội (ASXH), đặc biệt sách BHXH, BHYT phát huy vai trò trụ cột hệ thống ASXH, góp phần tích cực vào việc kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội từ thực cải cách kinh tế năm 1986, việc chuyển đổi sang kinh tế thị trường định hướng XHCN đến mang lại sắc thái cho phát triển toàn diện đất nước Tại kỳ họp thứ ngày 29/06/2006 Quốc hội khóa XI thơng qua Luật BHXH , có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2007 cho đối tượng bắt buộc tham gia; đối tượng BHXH tự nguyện thực từ 01/01/2008; đối tượng BHTN thực ngày 01/01/2009 kỳ họp thứ ngày 14/11/2008 Quốc hội khóa XII thơng qua Luật BHYT, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2009 Luật BHYT sửa đổi số 46/2014/QH13 Quốc hội khoá XIII kỳ họp thứ thông qua ngày 13/6/2014 Xét phạm vi toàn xã hội, quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN quỹ tài độc lập ngồi ngân sách nhà nước (NSNN) bên tham gia đóng góp nhằm phân phối lại theo quy định Luật BHXH (2006), luật BHYT (2009), Luật BHYT sửa đổi (2014) cho thành viên tham gia đóng góp bị việc làm, giảm thu nhập bị trắc trở rủi ro …, với nguyên tắc “lấy số đông bù cho số ít” Vì vậy, sách BHXH, BHYT trụ cột hệ thống an sinh xã hội thiếu quốc gia nhằm bình ổn đời sống kinh tế xã hội, góp phần làm vững thể chế trị Quỹ BHXH, quỹ BHYT năm tăng nhanh mức tiền lương tối thiểu theo quy định Chính phủ tăng theo lộ trình tăng lương điều kiện phát triển kinh tế- xã hội đất nước cụ thể số thu qua năm địa bàn thành phố Hà Nội: - Năm 2012 thu BHXH, BHYT, BHTN : 14.487 tỷ đồng ; - Năm 2013 thu BHXH, BHYT, BHTN : 18.717 tỷ đồng ; - Năm 2014 thu BHXH, BHYT, BHTN : 21.303 tỷ đồng Bảo hiểm xã hội thành phố Hà Nội đơn vị nghiệp công Nhà nước có thu trực thuộc Bảo hiểm xã hội Việt Nam, năm 2014 quản lý 41.364 đơn vị sử dụng lao động, có gần 35.106 doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhau, với 1.236.000 người lao động địa bàn thành phố, quỹ lương tham gia BHXH 2.073 tỷ đồng 1.415 đơn vị tham gia BHTN với 68.429 lao động, quỹ lương tham gia BHTN 1.724 tỷ đồng 4.953.927 người tham gia BHYT (Theo báo cáo toán thu BHXH TP Hà Nội năm 2014) Cũng tất doanh nghiệp, điều kiện nhà quản lý quan tâm đến vấn đề kiểm sốt nội (KSNB ) hệ thống ngành BHXH đặt nhiệm vụ kiểm soát cơng tác kiểm sốt thu quan BHXH tổ chức xây dựng chuẩn mực kiểm soát, hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn nguồn thu nội ngành BHXH để quản lý sử dụng có hiệu nguồn thu quỹ BHXH , quỹ BHYT , quỹ BHTN nhằm đảm bảo tính ổn định sách sinh xã hội (ASXH) tạo mơi trường định hướng XHCN Tuy nhiên , qua thực tế thực công tác thu BHXH , BHYT, BHTN địa bàn Thành phố bộc lộ nhiều hạn chế, là: Hệ thống sách pháp luật thường xun thay đổi, số quy định theo luật khơng phù hợp, tổ chức máy giai đoạn ổn định, cán làm công tác thu quản lý thu thiếu chưa đồng đều; tình trạng doanh nghiệp nợ đọng BHXH, BHYT, BHTN ngày lớn với thời gian nợ kéo dài, chế tài để buộc doanh nghiệp phải trích nộp đầy đủ theo quy định pháp luật vào quỹ chưa đủ mạnh nhận thức người lao động sách chưa quan tâm Bên cạnh đó, Việt Nam tổ chức hệ thống BHXH hình thành (tháng 02/1995), hệ thống văn quy phạm pháp luật lĩnh vực chưa đồng có nhiều bất cập thực thi nhiệm vụ người cán ngành BHXH Trong đó, lĩnh vực kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN thời gian qua đề tài nghiên cứu khoa học trường Đại học Viện nghiên cứu mang tầm cao, đề tài nghiên cứu cho luận văn tiến sĩ hay thạc sĩ, mà đề tài nghiên cứu khoa học ngành, cụ thể số đề tài sau : - Đề tài nghiên cứu khoa học, mã số 96-01-01/ĐT, năm 1996: Thực trạng quản lý thu BHXH biện pháp nâng cao hiệu công tác thu BHXH Cố Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam, Tiến sĩ Nguyễn Văn Châu, làm chủ nhiệm đề tài - Đề tài nghiên cứu khoa học, mã số 97-03-08, tháng 12/1997: Cơ sở khoa học giải pháp hồn thiện cơng tác hạch tốn nghiệp vụ thu BHXH Tiến sĩ Trịnh Thị Hoa, Trung tâm thông tin khoa học- BHXH Việt Nam, làm chủ nhiệm đề tài - Đề tài nghiên cứu khoa học, mã số 09-08-31/ĐT, năm 1999: Cơ sở khoa học hồn thiện quy trình quản lý thu BHXH Tiến sĩ Dương Xuân Triệu, Giám đốc Trung tâm nghiên cứu khoa học- BHXH Việt Nam, làm chủ nhiệm đề tài - Đề tài hoàn thiện quy trỡnh quản lý thu, quy trỡnh cấp quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT mó số 01004/2010 Tiến sĩ Dương Xuân Triệu, Giám đốc Trung tâm nghiên cứu khoa học- BHXH Việt Nam, làm chủ nhiệm đề tài - Đề tài nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra hệ thống Bảo hiểm xó hội Việt Nam, mó số 0310/2010 ụng Nguyễn Minh Hải Phú Bớ thư đảng uỷ BHXH Việt Nam làm chủ nhiệm đề tài Hầu hết đề tài nghiên cứu khoa học ngành tập trung vào năm trước Luật BHXH, Luật BHYT có hiệu lực thi hành ngành BHXH thành lập nên chưa có sở lý luận tình hình hoạt động thực tiễn thu BHXH, BHYT, BHTN để chứng minh làm sáng tỏ sở khoa học từ đề xuất giải pháp kiểm sốt nguồn thu BHXH, BHYT, BHTN có tính khả thi cao Do việc xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm soát nội dựa sở lý thuyết đại KSNB hoạt động thu BHXH, BHYT, BHTN vấn đề đặt cho ngành BHXH nhằm tăng cường kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ nguồn thu quỹ BHXH, BHYT, BHTN khâu quan trọng cần thiết việc quản lý ngành BHXH nhằm ổn định sách ASXH Đảng Nhà nước ta Xuất phát từ thực tế nói trên, hướng dẫn tận tình giảng viên: PGS TS Đặng Văn Thanh, Khoa Kế toán, trường Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội, chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu Bảo hiểm xã hội thành phố Hà Nội”, nhằm nghiên cứu việc ứng dụng sở lý luận KSNB đại giới để áp dụng vào đơn vị nghiệp công ngành BHXH Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài là: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm soát nội đại nước tiên tiến giới thực đơn vị nghiệp công , vấn đề đề cập đến hoạt động quản lý Việt Nam từ rút u cầu cơng tác KSNB hoạt động thu BHXH thành phố Hà Nội - Làm rõ thực trạng hệ thống kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH thành phố Hà Nội theo cách tiếp cận dựa tảng khuôn khổ thống KSNB - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH thành phố Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống KSNB tổ chức nghiệp công với cấu trúc, thành phần vận hành hệ thống KSNB hoạt động kiểm soát thu sở lao động quỹ tiền lương, tiền công người lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN địa bàn thành phố Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài sâu nghiên cứu công tác kiểm tra kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN phát sinh BHXH thành phố Hà Nội từ năm 2012 đến năm 2014 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp chung: vận dụng phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp lý luận khoa học kinh tế - Phương pháp cụ thể: Hệ thống hoá, phân tích, tổng hợp, so sánh, mơ hình hóa, bảng câu hỏi khảo sát thực tiễn.……thông qua điều tra người có thẩm quyền cao chịu trách nhiệm lĩnh vực thu Giám đốc, Trưởng phòng thu, Kế toán trưởng, kế toán thu, cán thu; cán có liên quan phòng nghiệp vụ khác đồng thời qua kết luận công tác kiểm tra BHXH TP Hà Nội, kết luận tra ngành chức đơn vị sử dụng lao động tham gia trích nộp BHXH, BHYT, BHTN quan BHXH thành phố Hà Nội nhằm phục vụ cho nghiên - Hệ thống ngành BHXH cần xây dựng đề án vị trí việc làm cho cán CCVC công việc cụ thể nhằm đảm bảo tính đồng xác khoa học, đồng thời xây dựng mô tả công việc quy định chức nhiệm vụ quyền hạn cụ thể cho vị trí việc làm để tránh việc thực cơng việc chồng chéo 3.1.2 Hồn thiện quản trị đánh giá rủi ro Cơ quan BHXH thành phố Hà Nội cần có chế nhận dạng, phân tích đánh giá rủi ro việc thực mục tiêu nhiệm vụ thu BHXH, BHYT Xây dựng phận thường xuyên chịu trách nhiệm giám sát phân tích loại rủi ro phát sinh hoạt động thu BHXH, BHYT đưa giải pháp quản lý khắc phục rủi ro Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thực theo chế cửa liên thơng, tiếp nhận bước thực giao dịch hồ sơ điện tử để hạn chế cán chuyên quản thu làm việc trực tiếp đơn vị SDLĐ tham gia BHXH, BHYT tránh trường hợp thơng đồng làm thất quỹ giảm việc lại cho người dân đơn vị sử dụng lao động Xây dựng chế độ trách nhiệm người đứng đầu cấp (Giám đốc BHXH huyện Trưởng phòng thu BHXH Thành phố) để giảm thiểu đến mức thấp rủi ro gây thất quỹ BHXH, BHYT 3.1.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt a Hồn thiện hoạt động kiểm soát đối tượng tham gia BHXH, BHYT, BHTN Tiền lương tiền công người LĐ quan đơn vị doanh nghiệp tham gia BHXH, BHYT, BHTN khác tăng cường kiểm sốt tiền lương tiền cơng người LĐ đóng vào quỹ BHXH quỹ BHYT trách nhiệm quan BHXH cán chuyên quản thu 77 nhằm chống thất thoát nguồn thu vào quỹ theo quy định luật - Kiểm soát chặt chẽ tiền lương tiền cơng người lao động đăng kí tham gia BHXH, BHYT, BHTN doanh nghiệp chế tiền lương tiền công chủ SDLĐ định Theo quy định khoản điều 94 luật BHXH “Đối với người LĐ đóng BHXH theo chế độ tiền lương người SDLĐ định tiền lương, cơng tháng đóng BHXH mức tiền lương, cơng ghi hợp đồng lao động” để tránh tình trạng doanh nghiệp quy định nhiều khoản phụ cấp khoản phụ cấp lớn nhiều lần tiền lương tiền công giảm mức đóng vào quỹ BHXH gây thiệt thòi cho người lao động hưu (tỷ lệ lương hưu bình qn thấp) cần phải kiểm sốt chặt chẽ mức tiền hợp đồng lao động theo hệ thống thang bảng lương áp dụng doanh nghiệp đăng kí với quan quản lý Nhà nước lao động hạng doanh nghiệp Đây hình thức phổ biến mà chủ SDLĐ lách luật để trốn đóng quỹ BHXH, BHYT, BHTN - Hồn thiện quy trình thu BHXH, BHYT, BHTN kết hợp với việc xét duyệt chi chế độ BHXH, BHYT nhằm đảm bảo đầy đủ, kịp thời giải chế độ, đối tượng Thực đảm bảo nguyên tắc luật BHXH “có đóng có hưởng” “mức hưởng BHXH tính sở mức đóng thời gian đóng BHXH có chia sẻ người tham gia BHXH” [11 điều 5] b Thiết lập phận kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN Trong lúc phủ chưa ban hành Nghị định KSNB theo luật Kiểm toán năm 2005 Ngành BHXH chưa hoàn thiện hệ thống KSNB, BHXH thành phố Hà Nội dựa vào yếu tố tảng KSNB COSO 1992 hướng dẫn INTOSAI 1992 để thể chế hóa văn quy định quản lý thu thủ tục kiểm soát thiết lập Bộ phận kiểm soát 78 thu BHXH, BHYT, BHTN để hạn chế rủi ro gian lận xảy Bộ phận độc lập với phòng thu, phòng kế hoạch tài có nhiệm vụ kiểm tra đôn đốc thu đơn vị chậm nộp cảnh báo nợ đọng BHYT, BHXH hàng tháng, q, năm Theo mơ hình sau: Hình 7: Sở Kế hoạch đầu tư Cục Thuế TP Đơnvị Phũng Thu BHXH TP cThuếTp Tham gia BHXH Sở LĐTB XH Liên đoàn lao 2a Phũng Kiểm tra BQLđộng khu CN cáckhucụngng hiệp Đảng ủy khối CQ, 2b (Bộ phận kiểm soỏt) khối doanh nghiệp Giải thích : (1) Phòng thu thơng báo cho phận kiểm soát đơn vị chậm nộp nợ đọng BHXH, BHYT; (2a, 2b) Bộ phận kiểm sốt gửi thơng báo đến đươn vị SDLĐ chậm nộp nợ BHXH, BHYT đồng thời gửi đến quan chức để phối hợp đôn đốc thu; (3) Các quan chức sau hỗ trợ đôn đốc thu phản hồi lại thơng tin tình hình lao động quỹ lương người lao động, đơn vị tham gia 79 BHXH, BHYT với quan BHXH (4) Bộ phận kiểm soát thơng tin lại tình hình thu cho phòng thu Bộ phận kiểm tra cơng tác thu phòng thu để kiểm soát gian lận rủi ro cán thu thông đồng với đối tượng tham gia BHXH, BHYT Đông thời thiết lập mối quan hệ thông tin phận kiểm soát với phận bên , bên ngoài, phát gian lận chủ SDLĐ việc đăng kí cho người LĐ tham gia BHXH, BHYT c Đánh giá hài lòng người tham gia BHXH, BHYT, BHTN Để tăng cường tính hiệu hoạt động kiểm soát người viết đề xuất thủ tục kiểm sốt quan trọng thủ tục đánh giá mức độ hài lòng tham gia BHXH, BHYT quan BHXH đơn vị SDLĐ Thủ tục thiết lập câu hỏi để đo lường hài lòng người tham gia BHXH BHYT BHTN nhằm mục đích sau: (xem phụ lục 16) - Xét phương diện người tham gia BHXH, BHYT, BHTN thủ tục đánh giá hài lòng người tham gia giúp quan BHXH kiểm tra kiểm sốt vấn đề, là: + Các đơn vị tham gia BHXH, BHYT, BHTN có thực nghiêm túc đầy đủ quy định pháp luật cho người LĐ đơn vị không + Để phát cán thu có thực đầy đủ thủ tục kiểm sốt quy trình thu có thơng đồng với đơn vị SDLĐ gian lận nguồn thu làm thiệt hại cho người lao động hay không - Xét phương diện giám sát: thủ tục tạo kênh thông tin để đánh giá mức hiệu hoạt động kiểm sốt giúp cho cơng tác đánh giá quy trình thu đảm bảo khoa học chặt chẽ hạn chế rủi ro - Về nội dung thủ tục đánh giá theo “mẫu câu hỏi đo lường hài lòng người tham gia BHXH, BHYT, BHTN nhằm thu thập phân tích 80 ý kiến “người LĐ” (bao gồm khen ý kiến phản đối) từ tiến hành phân tích ý kiến quan đơn vị doanh nghiệp tham gia BHXH, BHYT, BHTN nhằm đánh giá mức độ hài lòng ý kiến khơng hài lòng loại hình tham gia BHXH, BHYT - Về thời gian tiến hành thủ tục đánh giá hài lòng người LĐ định kì hàng quý, tháng cuối năm gửi câu hỏi đến địa người LĐ quan BHXH quản lý thu theo hình thức chọn mẫu cán đại diện cho đơn vị SDLĐ thường xuyên đến quan hệ giao dịch với quan BHXH - Thành lập phận xử lý với chức soạn thảo câu hỏi quản lý tồn thơng tin phản hồi để tổng hợp xử lý ý kiến người tham gia, phân tích đánh giá tình hình để phát sai phạm, yếu việc thưc thủ tục KSNB quy trình thu BHXH, BHYT Để thực có hiệu thủ tục kiểm sốt nêu phận phải độc lập với cán thu, thành phần gồm đại diện Ban Giám đốc, Trưởng phòng tiếp nhận hồ sơ phận kiểm soát giới thiệu Ban Giám đốc người đưa định cần thiết nhằm cải tiến quy trình thu, chất lượng phục vụ chuyển ý kiến khách hàng khiếu nại tố cáo lĩnh vực thu cho phận kiểm soát để tiến hành điều tra kiểm tra, kiểm soát việc gian lận, vi phạm pháp luật d Các giải pháp khác để hoàn thiện hoạt động kiểm soát - Đối tượng tham gia BHXH tự nguyện, BHYT hộ gia đình cần tăng cường kiểm tra kiểm sốt thơng tin thơng qua tài liệu sổ hộ khẩu, giấy khai sinh……nhằm kiểm soát mức giảm đóng theo quy định - Thành lập tổ thu nợ gồm viên chức nhiều phòng chức để thực đôn đốc thu nợ, lập biên đơn vị chây ỳ cố tình vi phạm luật BHXH, BHYT 81 - Khởi kiện án quan, đơn vị, doanh nghiệp nợ tiền đóng BHXH, BHYT, BHTN có số nợ lớn thời gian kéo dài - Áp dụng chế độ ngày nghỉ năm theo quy định Bộ Luật lao động cho cán thu để phân công cán nghiệp vụ khác làm thay nhằm phát gian lận xảy cán nghiệp vụ thu thông đồng với doanh nghiệp chiếm đoạt quỹ BHXH, BHYT - Xây dựng chế độ luân chuyển cán không để người quản lý thu đơn vị tham gia BHXH, BHYT năm - Nghiên cứu hình thành Trung tâm hỗ trợ khách hàng qua điện thoại hay qua cổng thông tin điện tử để tiếp nhận thông tin phản hồi từ khách hàng kinh nghiệm Đức, Nhật Bản, Hàn Quốc làm 3.1.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin Để thúc đẩy hoạt động BHXH, BHYT, BHTN cón hiệu chặt chẽ hạn chế rủi ro thơng tin giải pháp cần đề cập trước tiên Nếu hệ thống thơng tin xác cập nhật kịp thời mục tiêu nhiệm vụ thu BHXH, BHYT, BHTN không đạt kết mong muốn cần hoàn thiện giải pháp sau: - Các giải pháp hạn chế rủi ro thiếu thông tin đối tượng tham BHXH, BHYT tiếp nhận thông tin từ Sở kế hoạch- Đầu tư, Sở lao động- TB & XH, quan Thuế, Ban quản lý khu công nghiệp trực tiếp từ đối tượng tham gia BHXH, BHYT, BHTN xây dựng hệ thống báo cáo chặt chẽ nội BHXH - Thiết lập hồn thiện hệ thống cơng nghệ thơng tin phù hợp, quản lý hoạt động thu BHXH, BHYT để giảm thiểu rủi do, nguyên nhân lưu trữ xử lý thông tin thiếu xác gây thất quỹ BHXH, BHYT - Hồn thiện hệ thống sở liệu tập trung để toàn hệ thống khai 82 thác sử dụng, đặc biệt việc kiểm tra đối chiếu Đưa liệu thu, nộp để cá nhân, đơn vị tham gia BHXH, BHYT thể tự kiểm tra mức nộp, tỷ lệ nộp, thời gian nộp quyền lợi hưởng thời điểm Tiến tới phát hành thẻ BHYT, sổ BHXH điện tử cho người tham gia BHXH BHYT thuận tiện cho việc quản lý, kiểm soát thu giải chế độ BHXH, BHYT người thụ hưởng BHXH, BHYT, trước mắt đưa lên cổng thông tin điện tử BHXH thành phố kết thu, nộp đơn vị sử dụng lao động để người lao động tra cứu thơng tin thời gain tham gia, mức đóng BHXH, BHYT Cơng khai đơn vị nợ đọng BHXH, BHYT kéo dài - Thông tin văn quy định thay đổi sách BHXH, BHYT Nhà nước, Bộ, ngành quan đến cán bộ, viên chức để thực hiện, đồng thời phổ biến kinh nghiệm hay từ nước, tỉnh, thành nước để rút kinh nghiệm thực thi nhiệm vụ - Hoàn thiện hệ thống biểu mẫu, chứng từ, hệ thống báo cáo có tiêu chuẩn rõ ràng để phù hợp với việc áp dụng công nghệ thông tin Nghiên cứu đề xuất với Chính phủ cho áp dụng quản lý lao động tham gia BHXH, BHYT thông qua mã định danh cho người lao động 3.1.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát Ngành BHXH thành phố Hà Nội cần nâng cao công tác kiểm tra giám sát cho loại rủi ro theo bước thực quy trình thu nêu Ngun tắc giám sát ln phải có kiểm tra độc lập trình hoạt động thu BHXH, BHYT, BHTN Mỗi phát sinh vấn đề có liên quan đến hoạt động thu, quan BHXH thành phố Hà Nội cần phải phân tích đánh giá lại nguyên nhân khách quan chủ quan gây yếu để chấn chỉnh kịp thời Việc phân tích giao cho phận kiểm sốt (Như giới thiệu b, 3.2.3 chương nói trên) thực giám 83 sát rủi ro hoạt động thu BHXH, BHYT, BHTN nhằm đánh giá lại hoạt động quy trình thu quan rút học kinh nghiệm để xây dựng quy trình thu chặt chẽ hạn chế thấp rủi ro có khả xảy 3.2 VỀ PHÍA ĐƠN VỊ SỬ DỤNG LAO ĐỘNG - Có chế tài mạnh mẽ để xử lý quan đơn vị không chấp hành nghiêm pháp luật BHXH, BHYT theo quy định Điều 134 Luật BHXH, Điều 11 Luật BHYT cách nâng mức xử phạt đơn vị vi phạm với lãi suất cao (Bằng lãi suất hạn Ngân hàng) - Phối hợp với quan chức Sở Kế hoạch & đầu tư doanh nghiệp đăng kí kinh doanh, ngành nghề theo phương án có sử dụng lao động thực viêc đăng kí tham gia BHXH, BHYT, BHTN cho người lao động doanh nghiệp cấp giấy phép hoạt động - Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp doanh nghiệp lĩnh vực khác …… hồ sơ mời thầu, hồ sơ tham gia định thầu cần đưa tiêu chí bắt buộc tham gia BHXH, BHYT, BHTN dự thầu, định thầu ngành chức xét thi đua đưa tiêu chí tham gia BHXH, BHYT, BHTN trích nộp đầy đủ vào quỹ theo quy định luật tiêu chí bắt buộc để xét thành tích năm - Các doanh nghiệp thực chế độ tiền lương chủ doanh nghiệp tự định bắt buộc phải đăng kí xây dựng tháng lương bảng lương phù hợp với loại hình danh nghiệp vị trí việc làm người lao động đồng ý thống quan quản lý lao động địa bàn để thực - Toà án nhân dân cấp cần đơn giản thủ tục khởi tố, xét xử đối 84 với đơn vị vi phạm luật BHXH để kịp thời thu hồi quỹ BHXH, BHYT mà đơn vị SDLĐ chiếm dụng Cần bổ sung tội danh cố tình chiếm dụng quỹ, trốn đóng BHXH, BHYT vào tội danh hình - Đối với đơn vị quốc doanh cần phải thiết lập tổ chức cơng đồn để bảo vệ đáng cho người lao động, tổ chức cơng đồn cần chủ động, mạnh dạn việc bảo vệ quyền lợi đáng, hợp pháp BHXH, BHYT cho người lao động 3.3 VỀ PHÍA NGƯỜI LAO ĐỘNG - Tuyên truyền cho người lao động biết rõ nghĩa vụ quyền lợi tham gia BHXH, BHYT, BHTN thơng qua quy định tỷ lệ % nộp hàng tháng chủ SDLĐ, trách nhiệm thân người lao động việc hưởng chế độ BHXH, BHYT, BHTN Yêu cầu chế tài yêu cầu chủ SDLD cung cấp thông tin đóng BHXH cho người lao động, từ người lao động tự kiểm sốt q trình đóng, mức đóng chế độ hưởng sau - Yêu cầu người SDLĐ, quan BHXH thực cung cấp thơng tin mức đóng quyền hưởng tham gia BHXH, BHYT, BHTN nhằm kiểm soát số tiền nộp vào quỹ quan BHXH 3.4 KIẾN NGHỊ Để thực tốt giải pháp kiểm soát thu BHXH thành phố Hà Nội thời gian tới, kiến nghị với nhà nước, BHXH Việt Nam số nội dung sau: - Về phía Nhà nước: Xây dựng môi trường pháp lý KSNB sở Luật Kiểm toán Nhà nước năm 2005 luật BHXH (2006) luật BHYT (2007, 2014) văn quy phạm pháp luật để tiến tới xây dựng “Khuôn khổ tiêu chuẩn KSNB khu vực công” áp dụng đơn 85 vị nghiệp hoạt động có thu ngành BHXH - Về phía BHXH Việt Nam: Nâng cao vai trò kiểm tra, kiểm sốt xây dựng giải pháp để hạn chế rủi ro, hoàn thiện yếu tố hệ thống KSNB vận dụng lý thuyết đại KSNB COSO1992 Hướng dẫn INTOSAI vào công tác KSNB ngành BHXH lĩnh vực thu BHXH, BHYT, BHTN Thành lập phòng Kiểm soát nội BHXH tỉnh, thành phố Với giải pháp mà tác giả đề cập Chương 3, nên việc xây dựng hệ thống KSNB biện pháp quan trọng, cấp thiết để ngăn ngừa phát sai phạm yếu giảm thiểu tổn thất nâng cao hiệu nhằm giúp cho nhà quản lý đơn vị nghiệp cơng đạt mục tiêu góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu BHXH thành phố Hà Nội nói riêng cho ngành BHXH Việt Nam nói chung 86 KẾT LUẬN Ngành BHXH ln trọng cơng tác cải cách hành chính, đặc biệt lĩnh vực thu BHXH, BHYT, BHTN để tạo điều kiện cho doanh nghiệp người dân tham gia BHXH, BHYT; đảm bảo thu đúng, đủ, kịp thời theo quy định Luật BHXH, Luật BHYT; giải đầy đủ, kịp thời chế độ cho người lao động họ tham gia; phối hợp với đơn vị SDLĐ để tuyên truyền sách pháp luật BHXH, BHYT để người lao động có trách nhiệm tham gia BHXH, BHYT quyền lợi họ hưởng Chính sách BHXH, BHYT ngày phát triển thiếu tất quốc gia, việc chấp hành pháp luật trích nộp BHXH, BHYT, BHTN quan, đơn vị, doanh nghiệp DN NQD đạt tỷ lệ thấp, tượng vi phạm pháp luật thường xảy trốn đóng, đóng khơng đủ số người phải đóng theo định pháp luật khơng đóng mức, thời gian quy định; nợ đọng chiếm dụng quỹ ngày tăng …ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động gây ảnh hưởng không tốt đến sách ASXH Đảng Nhà nước Bằng lý luận Hướng dẫn KSNB INTOSAI ban hành năm 1992 , cập nhật năm 2001 hệ thống KSNB khu vực công, qua thực tiễn thông qua thực tế quản lý khảo sát quan đơn vị tham gia BHXH, BHYT địa bàn thành phố Hà Nội, toàn nội dung đề tài tác giả nêu bật lên thực trạng cơng tác kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN nguyên nhân dẫn đến rủi ro công tác thu đề xuất mơt số giải pháp để hồn thiện kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN nói riêng hệ thống KSNB nói chung lĩnh vực cơng Trong q trình nghiên cứu có vận dụng phương pháp cơng trình nghiên cứu trước có để làm rõ thêm phương pháp nghiên 87 cứu bám sát mục đích nghiên cứu, luận văn hoàn thành vấn đề sau: - Từ sở lý luận KSNB theo báo cáo COSO 1992 hướng dẫn chuẩn mực KSNB INTOSAI 1992 áp dụng nước tiên tiến giới Mỹ , Canada để vận dụng áp dụng vào hoạt động kiểm soát rủi ro thu BHXH, BHYT, BHTN cho ngành BHXH nói chung cho BHXH thành phố Hà Nội nói riêng - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát nguồn thu BHXH, BHYT, BHTN địa bàn Thành phố giai đoạn 2012- 2014 số liệu để làm rõ thêm tồn bất cập bộc lộ nhiều yếu công tác kiểm soát rủi ro làm gia tăng rủi ro hoạt động thu Trên sở xác định nguyên nhân rủi ro thu xảy số bất cập công tác tổ chức máy, chế sách, chế tài thực thu BHXH, BHYT, BHTN để đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nguồn thu địa bàn thành phố Hà Nội Trên sở nghiên cứu lý luận KSNB thực trạng kiểm soát thu BHXH TP Hà Nội, người viết đề xuất số giải pháp chủ yếu: - Về phía nhà nước: + Để tăng cường môi trường pháp lý cho hệ thống KSNB khu vực cơng Chính phủ cần sớm ban hành Nghị định hướng dẫn Điều Luật kiểm toán nhà nước năm 2005 giúp nhà quản lý có cơng cụ hữu hiệu kiểm sốt đơn vị giống mơ hình doanh nghiệp tiến tới xây dựng “Khuôn khổ tiêu chuẩn KSNB lĩnh vực công” + Quản lý người tham gia BHXH, BHYT, BHTN mã định danh công dân Việt Nam phần lớn nước phát triển áp dụng Đức, Nhật Bản, Hàn Quốc, Philippin … + Nâng cao vai trò giám sát, đánh giá hệ thống KSNB hoạt 88 động BHXH, BHYT; tăng cường chế tài xử lý vi phạm pháp luật BHXH, BHYT, bổ sung tội danh chiếm dụng, trốn đóng BHXH, BHYT vào tội hình sự; giao cho ngành BHXH chức tra đóng BHXH - Về phía BHXH Việt Nam Hướng dẫn INTOSAI vào công tác KSNB ngành BHXH lĩnh vực thu BHXH, BHYT, BHTN Thành lập phòng Kiểm sốt nội BHXH tỉnh, thành phố - Về phía quan BHXH thành phố Hà Nội + Nâng cao chất lượng đào tạo tập huấn nghiệp vụ cho đội ngũ cán viên chức ngành BHXH qua nhiều hình thức phù hợp Tổ chức hội thảo, tập huấn cho CBVC làm công tác thu quy định mới, phát sinh xảy kinh nghiệm số BHXH tỉnh, thành phố khác để hạn chế rủi ro + Khi tuyển dụng viên chức cần có tiêu chuẩn tối thiểu rõ ràng trình độ chức danh, vị trí việc làm để họ có đủ lực đảm bảo cơng việc, có khả phát rủi ro có giải pháp ngăn ngừa rủi ro xảy + Phân chia quản lý số đơn vị tham gia (số lao động, tiền lương tiền công) địa bàn quản lý thu mức độ phức tạp loại hình thu (HCSN , DN NQD , Cty Cổ phần ) + Hồn thiện giải pháp mơi trường kiểm sốt trực, xây dựng chuẩn mực đạo đức cán nhân viên đồng thời người quản lý tăng cường hình thức quản lý “sát hiệu quả” làm ảnh hưởng trực tiếp tới suy nghĩ cách ứng xử nhân viên Lãnh đạo BHXH Thành phố đưa hình thức phạt nặng cảnh cáo đến đuổi việc nhân viên cố tình gian lận vi phạm nặng 89 truy tố trách nhiệm hình + Hồn thiện hệ thống thơng tin: tập trung chủ yếu vào hoàn thiện phần mềm tiếp nhận, quản lý hồ sơ, giao dịch điện tử, hoàn thiện phần mềm quản lý thu SMS để quản lý nguồn thu đáp ứng việc khai thác thông tin giúp cho việc giải chế độ báo cáo kịp thời, xác; + Hồn thiện phận khác hệ thống KSNB đảm bảo chặt chẽ phù hợp với nguyên tắc hoạt động kiểm soát; + Xây dựng hệ thống KSNB việc thu BHXH, BHYT, BHTN đảm bảo thu đúng, đủ, kịp thời vào quỹ theo quy định Luật BHXH, BHYT; + Tạo kênh thông tin giám sát việc thực chức trách nhiệm vụ cán thu với quan đơn vị, doanh nghiệp tham gia BHXH, BHYT, BHTN thông qua sử dụng “mẫu câu hỏi đo lường hài lòng người tham gia BHXH, BHYT” - Về phía đơn vị sử dụng lao động + Cần có chế tài đủ mạnh để xử lý đơn vị vi phạm luật BHXH, BHYT; + Bổ sung vào quy chế thi đua hàng năm tiêu thực BHXH, BHYT; + Khởi kiện quan doanh nghiệp vi phạm luật BHXH, BHYT Tòa án - Về phía người lao động: + Tuyên truyền sách BHXH, BHYT quyền lợi, nghĩa vụ để người LĐ tự kiểm sốt khoản đóng vào quỹ BHXH, BHYT Kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN vấn đề phức tạp mang 90 tính chuyên sâu lĩnh vực sách ASXH Chính phủ chưa có Nghị định hướng dẫn KSNB theo Điều Luật Kiểm tốn Nhà nước năm 2005 tác giả dựa sở lý thuyết đại báo cáo COSO 1992 kết hợp với hướng dẫn INTOSAI 1992 áp dụng khu vực công nước tiến tiến giới để áp dụng vào ngành BHXH thành phố Hà Nội, đồng thời người viết xin mạnh dạn đưa giải pháp kiến nghị với Nhà nước giải pháp cụ thể cho ngành BHXH Hà Nội theo hướng xác định mục tiêu đánh giá rủi ro thiết lập hoạt động kiểm sốt đồng thời tạo lập mơi trường kiểm sốt tốt đơi với hệ thống thơng tin hữu hiệu ngày hoàn thiện hơn; củng cố tăng cường niềm tin đơn vị SDLĐ người LĐ sách ASXH Đảng Nhà nước ta, thực tốt nhiệm vụ bảo toàn tăng trưởng quỹ BHXH, BHTN luận văn hoàn thành nhờ hướng dẫn tận tình chu đáo Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Đặng Văn Thanh, khoa kế toán, Trường Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội, cộng với nỗ lực nghiên cứu thân, trình độ lực hạn chế thời gian nghiên cứu chưa nhiều nên luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót định, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy (cô) bạn đồng nghiệp để luận văn hồn thiện hơn, đơng thời người viết mong nhận thêm nhiều kiến thức để vận dụng, áp dụng vào thực tế đơn vị mà công tác / 91 ... Bảo hiểm xã hội thành phố Hà Nội đơn vị nghiệp công Nhà nước có thu trực thu c Bảo hiểm xã hội Việt Nam, năm 2014 quản lý 41.364 đơn vị sử dụng lao động, có gần 35.106 doanh nghiệp thu c thành. .. thành phố Hà Nội sâu nghiên cứu cơng tác kiểm sốt thu phát sinh BHXH thành phố Hà Nội từ 2012 đến 2014 Qua thực tiễn cơng tác kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN nước nói chung, địa bàn thành phố Hà. .. 10 sách ASXH Nhà nước Xuất phát từ thực trạng nói đề tài nghiên cứu: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu Bảo hiểm xã hội thành phố Hà Nội tác giả sâu vào nghiên cứu ứng dụng sở lý luận chung KSNB