Luận văn thạc sỹ - Hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Bạch Thông – tỉnh Bắc Kạn

1.1. Tính cấp thiết của đề tài Vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước (NSNN) là một nguồn lực tài chính rất quan trọng của quốc gia đối với sự phát triển kinh tế - xã hội mà chủ yếu là vốn cho đầu tư xây dựng cơ bản. Nguồn vốn này góp phần quan trọng tạo lập cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế, thực hiện những vấn đề xã hội, bảo vệ môi trường. Để quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn này, nhà nước đã có những văn bản quy phạm pháp luật dưới nhiều hình thức khác nhau như: Luật, Nghị định, Thông tư… trong đó có những quy định chung về đầu tư xây dựng và cả những quy định chuyên ngành về quản lý vốn đầu tư từ nguồn vốn NSNN. Các văn bản này được điều chỉnh, sửa đổi nhiều lần và ngày càng phù hợp hơn với yêu cầu quản lý nguồn kinh phí cho hoạt động đầu tư trong cả nước. Quản lý quỹ NSNN là chức năng cơ bản và chủ yếu của Kho bạc Nhà nước (KBNN), trong đó công tác kiểm soát chi (KSC) NSNN nói chung, công tác KSC vốn đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN nói riêng, đã góp phần không nhỏ trong lĩnh vực thực hành tiết kiệm chống lãng phí, loại bỏ tiêu cực, phòng chống tham nhũng, nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN. Việc đổi mới hoạt động của KBNN tăng cường công tác kiểm soát chi được đặt ra như một nhiệm vụ tất yếu, cấp bách, góp phần quản lý hiệu quả vốn đầu tư và hoàn thiện hơn nữa chức năng, nhiệm và và vai trò của hệ thống KBNN. Trong những năm qua, cùng với sự phát triển của đất nước, huyện Bạch Thông, tỉnh Bắc Kạn đã nhận được sự quan tâm của Đảng, Chính phủ trong tất cả các lĩnh vực, đặc biệt là lĩnh vực đầu tư. Tổng vốn đầu tư toàn xã hội trên địa bàn huyện Bạch Thông trung bình hàng năm hàng tỷ đồng, trong đó phần lớn là vốn NSNN. Nhiều dự án hoàn thành bàn giao đưa vào khai thác, sử dụng đã phát huy được hiệu quả góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế, nâng cao đời sống vật chất, tinh thần của nhân dân trên địa bàn huyện. Xác định được tầm quan trọng đó trong những năm qua việc quản lý và sử dụng nguồn vốn đầu tư đã được huyện Bạch Thông đặc biệt quan tâm, chỉ đạo, tổ chức thực hiện hiệu quả, đặc biệt là công tác kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc nhà nước đã đạt được nhiều kết quả và có những chuyển biến tích cực; cơ chế quản lý chi NSNN ngày càng được hoàn thiện, rõ ràng và chặt chẽ hơn, công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN ngày một quy củ và hiệu quả hơn. Kết quả công tác kiểm soát của KBNN về chi NSNN đã góp phần quan trọng trong việc sử dụng vốn NSNN hiệu quả hơn thúc đẩy sự phát triển kinh tế - xã hội của địa phương. Tuy nhiên, bên cạnh kết quả đạt được thì công tác kiểm soát chi KBNN bằng nguồn vốn NSNN vẫn còn bộc lộ một số những hạn chế về việc nhận và thực hiện văn bản quy định của nhà nước cũng như của chính quyền địa phương, việc tiếp cận với ứng dụng công nghệ thông tin … đã làm ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi đầu tư. Xuất phát từ thực tế nói trên, với những kinh nghiệm công tác của bản thân, và kiến thức về lĩnh vực kinh tế đã đã được học tập, nghiên cứu tại trường, tác giả đã lựa chọn đề tài: "Hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Bạch Thông – tỉnh Bắc Kạn" với mong muốn đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu từ từ NSNN 1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan: Chi NSNN cho đầu tư là khoản chi lớn của Nhà nước (chiếm từ 25-30%) vì vậy việc tăng cường kiểm soát chi đầu tư được quan tâm, chú trọng đặc biệt. Đến nay đã có nhiều bài viết, công trình nghiên cứu khoa học viết về lĩnh vực này: “Giải pháp tài chính nhằm nâng cao hiệu quả vốn đầu tư XDCB từ NSNN trên địa bàn tỉnh Nghệ An”(Phan Thanh Mão, 2003). Luận án tiến sĩ. Luận án đã đưa ra được những lý luận cơ bản về vốn NSNN trong đầu tư XDCB, đưa ra được các nhân tố ảnh hưởng. Tác giả đã phân tích sâu về hiệu quả đầu tư XDCB, tuy nhiên chưa đề cập đến yếu tố kiểm soát chi ảnh hưởng đến hiệu quả vốn NSNN trong đầu tư XDCB. “Hoàn thiện công tác quản lý chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN thuộc Kho bạc Nhà nước”(Vũ Hồng Sơn, 2007). Luận văn thạc sĩ kinh tế. Luận văn đã đưa ra được những vấn đề lý luận cơ bản về nguồn vốn đầu tư XDCB và quản lý chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn KSNN qua KBNN; phân tích, đánh giá những mặt được và chưa được của quản lý vốn đầu tư XDCB đồng thời đề xuất được các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý vốn đầu tư XDCB. Luận văn làm nổi bật các hạn chế trong công tác quản lý chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN, nhưng chưa đi sâu phân tích công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN “Hoàn thiện công tác quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB huyện Bá Thước tỉnh Thanh Hóa” (Lê Hoằng Bá Tuyền, 2008). Luận văn thạc sĩ kinh tế. Luận văn đã đưa ra được các cơ sở lý luận về quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB; chỉ ra được những kết quả, hạn chế và đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB tại huyện Bá Thước tỉnh Thanh Hóa. “Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Đà Nẵng” (Đoàn Kim Khuyên, 2012). Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh. Điểm nổi bật của luận văn đã chỉ ra được mức độ hài lòng của các tổ chức, cá nhân giao dịch tại KBNN Đà Nẵng trong hai năm 2009 và 2010. “Nâng cao chất lượng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc ngân sách Nhà Nước qua Kho bạc Nhà nước Ba Đình” (Trần Xuân Hiệp, 2013). Luân văn thạc sĩ. Luận văn đã phân tích được thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư từ ngân sách trung ương và ngân sách địa phương qua KBNN quận Ba Đình, chỉ rõ kết quả đạt được và hạn chế đề xuất một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, kiến nghị với các cơ quan chức năng nhằm nâng cao vai trò của KBNN trong việc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư tại KBNN Ba Đình. “Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư công qua KBNN Quảng trị”, (Võ Xuân Tịnh, 2013), KBNN Quảng Trị. Đề tài khoa học cấp ngành. Đề tài đã đánh giá được thực trạng kiểm soát chi đầu tư công qua KBNN Quảng Trị, chỉ ra những vấn đề bất cập trong KSC đầu tư công, đề xuất được 3 nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSC đầu tư công qua KBNN Quảng Trị. Ngoài các công trình nghiên cứu trên thì còn rất nhiều các công trình nghiên cứu khác có liên quan đến công tác kiểm soát chi đầu tư từ NSNN. Các công trình này đã hệ thống hóa được những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát chi đầu tư và đưa ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả vốn đầu tư, công tác quản lý chi vốn đầu tư, kiểm soát chi đầu tư,... Tuy nhiên, mỗi đề tài có một cách tiếp cận và nội dung khác nhau và chưa có một luận văn nào nghiên cứu về công tác kiểm soát chi đầu tư từ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Bạch Thông – tỉnh Bắc Kạn 1.3 Mục tiêu nghiên cứu của luận văn: 1.3.1. Mục tiêu chung Mục tiêu chung của đề tài là phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư từ nguồn Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc nhà nước Bạch Thông tỉnh Bắc Kạn trong những năm qua, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư cho Kho bạc nhà nước Bạch Thông tỉnh Bắc Kạn trong những năm tới. 1.3.2. Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về Kiểm soát chi đầu tư từ Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước. - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác Kiểm soát chi đầu tư từ nguồn Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc nhà nước Bạch Thông trong những năm qua. - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Kiểm soát chi đầu tư cho Kho bạc nhà nước Bạch Thông trong những năm tới. 1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 1.4.1. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác Kiểm soát chi đầu tư các dự án, công trình từ nguồn vốn NSNN qua Kho bạc nhà nước Bạch Thông, tỉnh Bắc Kạn. 1.4.2. Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về không gian: Nghiên cứu các dự án nguồn vốn trong nước do KBNN Bạch Thông trực tiếp thực hiện kiểm soát trên địa bàn huyện (bao gồm dự án cấp vốn từ ngân sách trung ương và ngân sách địa phương). - Phạm vi về thời gian: Luận văn khảo sát thực trạng kiểm soát chi đầu tư từ nguồn vốn NSNN ở KBNN Bạch Thông trong giai đoạn từ năm 2015 – 2017, đề xuất giải pháp đến năm 2020 - Phạm vi về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu những nội dung chủ yếu sau: + Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư từ nguồn NSNN tại KBNN Bạch Thông. Tập trung kiểm soát hồ sơ, tài liệu trong việc giải ngân, thanh toán tạm ứng, thu hồi tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành, quyết toán vốn đầu tư. + Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình và kết quả kiểm soát chi. + Nghiên cứu đề ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư cho Kho bạc nhà nước Bạch Thông. 1.5. Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN Bạch Thông – tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2015 – 2017 - Hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong công tác kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN Bạch Thông – tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2015 – 2017 - Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN Bạch Thông – tỉnh Bắc Kạn trong thời gian tới 1.5.2 Phương pháp thu thập thông tin a. Nguồn số liệu thứ cấp - Kết quả kiểm soát chi vốn đầu tư tại KBNN Bạch Thông các năm từ 2015 đến 2017: số liệu được lấy chủ yếu từ báo cáo chi NSNN, báo cáo quyết toán vốn đầu tư, báo cáo thực hiện thủ tục hành chính, báo cáo các khoản thu hồi sau quyết toán thanh tra, Quy trình ban hành kế hoạch áp dụng, duy trì,cải tiến hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 do KBNN Bạch Thông lập trong các năm từ 2015 đến năm 2017 - Các quan điểm, phương hướng mục tiêu, định hướng được thu thập từ website: www.portal.knnn.vn - Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư của một số đơn vị trong hệ thống kho bạc - Từ các thông tin công bố chính thức của các cơ quan nhà nước, các nghiên cứu của cá nhân, tổ chức về ngân sách nhà nước và quản lý ngân sách nhà nước. Những thông tin về tình hình cơ bản, tình hình phát triển kinh tế xã hội của địa phương, công tác điều hành ngân sách nói chung và quản lý điều hành vốn đâu tư tại địa phương.

NGUYỄN THỊ LỆ HUYỀN

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ

TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC BẠCH THÔNG – TỈNH BẮC KẠN

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ĐẦU TƯ

* * *

NGUYỄN THỊ LỆ HUYỀN

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ

TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC BẠCH THÔNG – TỈNH BẮC KẠN

CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ ĐẦU TƯ

MÃ NGÀNH: 8310104

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ĐẦU TƯ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Nguyễn Bạch Nguyệt

“Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật.Tôi cam kết bằng danh dự cá nhân nghiên cứu này do tôi tự thực hiện và không viphạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật.”

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Lệ Huyền

Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành, sâu

sắc tới PGS.TS Nguyễn Bạch Nguyệt vì sự tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả

trong quá trình thực hiện luận văn: "Hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Bạch Thông – tỉnh Bắc Kạn"

Tôi xin chân thành cám ơn các thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế quốcdân đã giúp đỡ tôi trong quá trình học tập cũng như hoàn thành luận văn

Xin chân thành cảm ơn các vị lãnh đạo Kho bạc Nhà nước Bạch Thông, vàcác đồng nghiệp, bạn bè đã quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện để tác giả hoàn thànhluận văn này

Mặc dù bản thân đã nỗ lực cố gắng rất nhiều trong quá trình làm luận văn,nhưng vẫn không tránh khỏi những thiếu sót Còn điểm gì tôi chưa nhận ra, chưanhìn thấy, rất mong nhận được sự góp ý chân thành của quý thầy, quý cô, đồngnghiệp và bạn bè để luận văn được hoàn thiện hơn

Xin trân trọng cảm ơn./

Hà Nội, ngày 12 tháng 11 năm 2018

Tác giả

Nguyễn Thị Lệ Huyền

LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG, BIỂU

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 1

1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1

1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan 2

1.3 Mục tiêu nghiên cứu của luận văn 4

1.3.1 Mục tiêu chung 4

1.3.2 Mục tiêu cụ thể 4

1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 4

1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 4

1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 4

1.5 Phương pháp nghiên cứu 5

1.5.1 Câu hỏi nghiên cứu 5

1.5.2 Phương pháp thu thập thông tin 5

1.5.3 Phương pháp xử lý thông tin 8

1.5.4 Phương pháp phân tích thông tin 8

CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 10

2.1 Tổng quan về kiểm soát chi đầu tư từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 10

2.1.1 Khái niệm và đặc điểm chi đầu tư từ Ngân sách Nhà nước 10

2.1.2 Kiểm soát chi đầu tư từ NSNN qua Kho bạc nhà nước 12

2.2 Nội dung công tác kiểm soát chi đầu tư Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 19

2.2.1 Phân cấp kiểm soát chi qua KBNN 19

2.2.2 Quy trình và nghiệp vụ thực hiện kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN 20

2.3 Các chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm soát chi đầu tư từ NSNN qua KBNN 25 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN 27

2.4.1 Các yếu tố khách quan: 27

2.4.2 Các yếu tố chủ quan: 29

2.5 Kinh nghiệm của một số địa phương và bài học kinh nghiệm cho KBNN Bạch Thông 30

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 36

3.1 Giới thiệu chung về Kho bạc Nhà nước Bạch Thông – tỉnh Bắc Kạn 36

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Kho bạc Nhà nước Bạch Thông – tỉnh Bắc Kạn 36

3.1.2 Cơ cấu tổ chức của KBNN Bạch Thông – tỉnh Bắc Kạn 37

3.1.3 Nhiệm vụ và quyền hạn của KBNN Bạch Thông: 39

3.2 Nội dung của công tác kiểm soát chi đầu tư NSNN tại KBNN Bạch Thông 41

3.2.1 Quy trình thực hiện kiểm soát chi đầu tư tại KBNN Bạch Thông – tỉnh Bắc Kạn 41

3.2.2 Nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN 45

3.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát chi đầu tư NSNN tại KBNN Bạch Thông: 54

3.3.1 Những kết quả đạt được: 54

3.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế 60

CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KBNN BẠCH THÔNG 68

4.1 Mục tiêu, định hướng và nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN 68

4.1.1 Mục tiêu 68

4.1.2 Định hướng 68

4.1.3 Nhiệm vụ: 75

4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN: 76

4.2.1 Nhóm giải pháp về tổ chức bộ máy và hiện đại hóa công tác KSC 76

4.2.2 Nhóm giải pháp về phương pháp nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tư từ nguồn vốn NSNN tại KBNN 78

4.2.3 Nhóm giải pháp đổi mới cơ chế quản lý Ngân sách Nhà nước 79

4.2.4 Nhóm giải pháp hỗ trợ khác 83

4.3 Kiến nghị: 85

4.3.1 Kiến nghị Bộ Tài chính, KBNN và UBND các cấp: 85

4.3.2 Kiến nghị với các cơ quan nhà nước khác: 88

KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

STT Ký hiệu Nguyên nghĩa

Bảng 1.1 Cơ cấu bảng số liệu điều tra 6

Bảng 1.2: Bảng ý nghĩa của điểm số các biến 7

Bảng 1.3: Ý nghĩa của điểm số bình quân 7

Bảng 3.1 : Quy trình thực hiện kiểm soát chi đầu tư tại KBNN Bạch Thông 42

Bảng 3.2: Tình hình chi NSNN giai đoạn 2015 – 2017 54

Bảng 3.3: Thông tin đánh giá về tình hình kiểm soát chi VĐT 58

Bảng 3.4 : Đánh giá về công chức thực hiện nhiệm vụ KSC chi đầu tư tại kho bạc 58 Bảng 3.5: Tự đánh giá trách nhiệm của đơn vị sử dụng ngân sách 59

Bảng 3.6 Thông tin về trang thiêt bị cơ sở vật chất và áp dụng thông tin phục vụ cho chi đầu tư 59

Bảng 3.7 : Số vốn bị từ chối thanh toán qua KSC của KBNN 62

BIỂU Biểu 2.1: Quy trình kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN 20

Biểu 3.1: Tình hình thanh toán vốn đầu tư giai đoạn 2015 – 2017 55

Biểu 3.2: Dư tạm ứng qua các năm 2015 – 2017 56

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI1.1 Tính cấp thiết của đề tài

Vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước (NSNN) là một nguồn lực tài chính rấtquan trọng của quốc gia đối với sự phát triển kinh tế - xã hội mà chủ yếu là vốn chođầu tư xây dựng cơ bản Nguồn vốn này góp phần quan trọng tạo lập cơ sở vật chất

kỹ thuật cho nền kinh tế, thực hiện những vấn đề xã hội, bảo vệ môi trường Đểquản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn này, nhà nước đã có những văn bản quyphạm pháp luật dưới nhiều hình thức khác nhau như: Luật, Nghị định, Thông tư…trong đó có những quy định chung về đầu tư xây dựng và cả những quy định chuyênngành về quản lý vốn đầu tư từ nguồn vốn NSNN Các văn bản này được điều chỉnh,sửa đổi nhiều lần và ngày càng phù hợp hơn với yêu cầu quản lý nguồn kinh phí chohoạt động đầu tư trong cả nước

Quản lý quỹ NSNN là chức năng cơ bản và chủ yếu của Kho bạc Nhà nước(KBNN), trong đó công tác kiểm soát chi (KSC) NSNN nói chung, công tác KSCvốn đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN nói riêng, đã góp phần không nhỏ trong lĩnhvực thực hành tiết kiệm chống lãng phí, loại bỏ tiêu cực, phòng chống tham nhũng,nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN Việc đổi mới hoạt động của KBNN tăng cườngcông tác kiểm soát chi được đặt ra như một nhiệm vụ tất yếu, cấp bách, góp phầnquản lý hiệu quả vốn đầu tư và hoàn thiện hơn nữa chức năng, nhiệm và và vai tròcủa hệ thống KBNN

Trong những năm qua, cùng với sự phát triển của đất nước, huyện BạchThông, tỉnh Bắc Kạn đã nhận được sự quan tâm của Đảng, Chính phủ trong tất cảcác lĩnh vực, đặc biệt là lĩnh vực đầu tư Tổng vốn đầu tư toàn xã hội trên địa bànhuyện Bạch Thông trung bình hàng năm hàng tỷ đồng, trong đó phần lớn là vốnNSNN Nhiều dự án hoàn thành bàn giao đưa vào khai thác, sử dụng đã phát huyđược hiệu quả góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế, nâng cao đời sống vật chất,tinh thần của nhân dân trên địa bàn huyện Xác định được tầm quan trọng đó trongnhững năm qua việc quản lý và sử dụng nguồn vốn đầu tư đã được huyện BạchThông đặc biệt quan tâm, chỉ đạo, tổ chức thực hiện hiệu quả, đặc biệt là công tác

kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc nhà nước đã đạt được nhiều kết quả và có nhữngchuyển biến tích cực; cơ chế quản lý chi NSNN ngày càng được hoàn thiện, rõ ràng

và chặt chẽ hơn, công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN ngày một quy củ và hiệuquả hơn Kết quả công tác kiểm soát của KBNN về chi NSNN đã góp phần quantrọng trong việc sử dụng vốn NSNN hiệu quả hơn thúc đẩy sự phát triển kinh tế - xãhội của địa phương Tuy nhiên, bên cạnh kết quả đạt được thì công tác kiểm soát chiKBNN bằng nguồn vốn NSNN vẫn còn bộc lộ một số những hạn chế về việc nhận

và thực hiện văn bản quy định của nhà nước cũng như của chính quyền địa phương,việc tiếp cận với ứng dụng công nghệ thông tin … đã làm ảnh hưởng đến công táckiểm soát chi đầu tư

Xuất phát từ thực tế nói trên, với những kinh nghiệm công tác của bản thân,

và kiến thức về lĩnh vực kinh tế đã đã được học tập, nghiên cứu tại trường, tác giả

đã lựa chọn đề tài: "Hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Bạch Thông – tỉnh Bắc Kạn" với mong muốn đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu

từ từ NSNN

1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan:

Chi NSNN cho đầu tư là khoản chi lớn của Nhà nước (chiếm từ 25-30%) vìvậy việc tăng cường kiểm soát chi đầu tư được quan tâm, chú trọng đặc biệt Đếnnay đã có nhiều bài viết, công trình nghiên cứu khoa học viết về lĩnh vực này:

“Giải pháp tài chính nhằm nâng cao hiệu quả vốn đầu tư XDCB từ NSNN trên địa bàn tỉnh Nghệ An”(Phan Thanh Mão, 2003) Luận án tiến sĩ Luận án đã

đưa ra được những lý luận cơ bản về vốn NSNN trong đầu tư XDCB, đưa ra đượccác nhân tố ảnh hưởng Tác giả đã phân tích sâu về hiệu quả đầu tư XDCB, tuynhiên chưa đề cập đến yếu tố kiểm soát chi ảnh hưởng đến hiệu quả vốn NSNNtrong đầu tư XDCB

“Hoàn thiện công tác quản lý chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN thuộc Kho bạc Nhà nước”(Vũ Hồng Sơn, 2007) Luận văn thạc sĩ kinh tế Luận văn

đã đưa ra được những vấn đề lý luận cơ bản về nguồn vốn đầu tư XDCB và quản lýchi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn KSNN qua KBNN; phân tích, đánh giá

những mặt được và chưa được của quản lý vốn đầu tư XDCB đồng thời đề xuấtđược các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý vốn đầu tư XDCB Luận văn làmnổi bật các hạn chế trong công tác quản lý chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốnNSNN qua KBNN, nhưng chưa đi sâu phân tích công tác kiểm soát chi đầu tưXDCB từ NSNN

“Hoàn thiện công tác quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB huyện Bá Thước tỉnh Thanh Hóa” (Lê Hoằng Bá Tuyền, 2008) Luận văn thạc sĩ kinh tế Luận văn đã

đưa ra được các cơ sở lý luận về quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB; chỉ ra đượcnhững kết quả, hạn chế và đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý chiNSNN cho đầu tư XDCB tại huyện Bá Thước tỉnh Thanh Hóa

“Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Đà Nẵng” (Đoàn Kim Khuyên, 2012) Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Điểm nổi

bật của luận văn đã chỉ ra được mức độ hài lòng của các tổ chức, cá nhân giao dịchtại KBNN Đà Nẵng trong hai năm 2009 và 2010

“Nâng cao chất lượng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc ngân sách Nhà Nước qua Kho bạc Nhà nước Ba Đình” (Trần Xuân Hiệp, 2013) Luân văn thạc sĩ Luận văn đã phân tích được thực trạng công tác kiểm soát thanh toán

vốn đầu tư từ ngân sách trung ương và ngân sách địa phương qua KBNN quận BaĐình, chỉ rõ kết quả đạt được và hạn chế đề xuất một số giải pháp nâng cao chấtlượng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, kiến nghị với các cơ quan chứcnăng nhằm nâng cao vai trò của KBNN trong việc kiểm soát thanh toán vốn đầu tưtại KBNN Ba Đình

“Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư công qua KBNN Quảng trị”, (Võ Xuân Tịnh, 2013), KBNN Quảng Trị Đề tài khoa học cấp ngành.

Đề tài đã đánh giá được thực trạng kiểm soát chi đầu tư công qua KBNN QuảngTrị, chỉ ra những vấn đề bất cập trong KSC đầu tư công, đề xuất được 3 nhóm giảipháp nhằm hoàn thiện công tác KSC đầu tư công qua KBNN Quảng Trị

Ngoài các công trình nghiên cứu trên thì còn rất nhiều các công trình nghiêncứu khác có liên quan đến công tác kiểm soát chi đầu tư từ NSNN Các công trìnhnày đã hệ thống hóa được những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát chi đầu tư và

đưa ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả vốn đầu tư, công tác quản lý chi vốn đầu

tư, kiểm soát chi đầu tư, Tuy nhiên, mỗi đề tài có một cách tiếp cận và nội dungkhác nhau và chưa có một luận văn nào nghiên cứu về công tác kiểm soát chi đầu tư

từ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Bạch Thông – tỉnh Bắc Kạn

1.3 Mục tiêu nghiên cứu của luận văn:

1.3.1 Mục tiêu chung

Mục tiêu chung của đề tài là phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểmsoát chi đầu tư từ nguồn Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc nhà nước Bạch Thôngtỉnh Bắc Kạn trong những năm qua, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiệncông tác kiểm soát chi đầu tư cho Kho bạc nhà nước Bạch Thông tỉnh Bắc Kạntrong những năm tới

1.3.2 Mục tiêu cụ thể

- Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về Kiểm soát chi đầu tư

từ Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác Kiểm soát chi đầu tư từ nguồnNgân sách Nhà nước tại Kho bạc nhà nước Bạch Thông trong những năm qua

- Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Kiểm soát chi đầu tư cho Khobạc nhà nước Bạch Thông trong những năm tới

1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

1.4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác Kiểm soát chi đầu tư các dự án,công trình từ nguồn vốn NSNN qua Kho bạc nhà nước Bạch Thông, tỉnh Bắc Kạn

1.4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về không gian: Nghiên cứu các dự án nguồn vốn trong nước doKBNN Bạch Thông trực tiếp thực hiện kiểm soát trên địa bàn huyện (bao gồm dự

án cấp vốn từ ngân sách trung ương và ngân sách địa phương)

- Phạm vi về thời gian: Luận văn khảo sát thực trạng kiểm soát chi đầu tư từnguồn vốn NSNN ở KBNN Bạch Thông trong giai đoạn từ năm 2015 – 2017, đềxuất giải pháp đến năm 2020

- Phạm vi về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu những nội dung chủ yếu sau:+ Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư từ nguồn NSNN tạiKBNN Bạch Thông Tập trung kiểm soát hồ sơ, tài liệu trong việc giải ngân, thanhtoán tạm ứng, thu hồi tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành, quyết toán vốn đầu

tư

+ Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình và kết quả kiểm soát chi

+ Nghiên cứu đề ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tưcho Kho bạc nhà nước Bạch Thông

1.5 Phương pháp nghiên cứu

1.5.1 Câu hỏi nghiên cứu

- Thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN Bạch Thông –

lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 do KBNN Bạch Thông lậptrong các năm từ 2015 đến năm 2017

- Các quan điểm, phương hướng mục tiêu, định hướng được thu thập từwebsite: www.portal.knnn.vn

- Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư của một số đơn vị trong hệ thống khobạc

- Từ các thông tin công bố chính thức của các cơ quan nhà nước, các nghiêncứu của cá nhân, tổ chức về ngân sách nhà nước và quản lý ngân sách nhà nước

Những thông tin về tình hình cơ bản, tình hình phát triển kinh tế xã hội của địaphương, công tác điều hành ngân sách nói chung và quản lý điều hành vốn đâu tưtại địa phương

b Nguồn số liệu sơ cấp

Mục tiêu: nhằm thu thập số liệu để đánh giá phân tích ý kiến của đơn vị sử

dụng ngân sách về quy trình kiểm soát chi đầu tư, trình độ cán bộ kiểm soát chiNSNN qua kho bạc nhà nước Bạch Thông

Đối tượng là cán bộ là đại diện chủ đầu tư ( các cán bộ này đều ở những đơn

vị có phát sinh ít nhất 1 dự án, công trình đầu tư NSNN có KSC qua KBNN BạchThông)

Chọn mẫu điều tra: tác giả đã chọn ngẫu nhiên từ 01 cán bộ là đại diện chủ

đầu tư thuộc các đơn vị có thực hiện chi đầu tư NSNN qua KBNN Bạch Thôngthuộc các cấp tỉnh, huyện, xã Mỗi cán bộ sẽ thực hiện một mẫu phiếu điều tra

Cỡ mẫu điều tra: theo kinh nghiệm của các nhà nghiên cứu thì cho rằng nếu

dùng trong các nghiên cứu thực hành thì kích thước mẫu tối thiểu phải từ 100 -150( Roger, 2006) Do đó tác giả lựa chọn ngẫu nhiên 116 cán bộ của 58 đơn vị có thựchiện kiểm soát chi đầu tư qua kho bạc nhà nước Bạch Thông (trong đó có 03 đơn vịcấp tỉnh, 38 đơn vị cấp huyện, 17 đơn vị cấp xã) Các đơn vị thuộc ngân sách Trungương và ngân sách tỉnh không được giao nhiệm vụ là chủ đầu tư thì không có kiểmsoát chi đầu tư qua KBNN Bạch Thông thì không nằm trong đối tượng tham gia vàođiều tra Sau khi tiến hành điều tra thì tác giả phân loại và xử lý số liệu có 16 bị loại

do phiếu không đạt yêu cầu ( thông tin điền trên phiếu không đầy đủ hoặc chỉ chọnmột mức điểm duy nhất cho tất cả các câu hỏi)

Bảng 1.1 Cơ cấu bảng số liệu điều tra

ra (người) Tỷ lệ (%)

Cán bộ là đại diện chủ đầu tư có thực hiện KSC

chi đầu tư qua KBNN Bạch Thông thuộc ngân

sách cấp tỉnh

Cán bộ là đại diện chủ đầu tư có thực hiện KSC

chi đầu tư qua KBNN Bạch Thông thuộc ngân

sách cấp huyện

Cán bộ là đại diện chủ đầu tư có thực hiện KSC

chi đầu tư qua KBNN Bạch Thông thuộc ngân

( Nguồn: tính toán của tác giả dựa trên kết quả điều tra)

Mẫu phiếu điều tra: gồm 2 phần là phần thông tin chung và phần thông tinđiều tra Sau khi thu thập phiếu tác giả dùng phần mềm Excel để tổng hợp lại số liệuphục vụ cho việc tính toán

Mỗi phiếu điều tra sẽ quy định như sau:

Mỗi biến số sẽ được ghi điểm theo quy ước thể hiện tại bảng:

Bảng 1.2: Bảng ý nghĩa của điểm số các biến

(Nguồn: Phiếu điều tra của tác giả)

Tổng hợp điểm số bình quân được tính theo công thức:

Trong đó: : Điểm trung bình

Xi : Điểm ở mức độ i

Ki : Số người tham gia đánh giá ở mức độ Xi

n: Số người tham gia đánh giá

Điểm số bình quân sẽ phản ánh với 5 mức đánh giá theo thang điểm như sau:

Bảng 1.3: Ý nghĩa của điểm số bình quân

(Nguồn: Phiếu điều tra của tác giả)

- Nội dung các câu hỏi tác giả tham khảo ý kiến đóng góp từ ban lãnh đạoKBNN Bạch Thông và ý kiến của một số chuyên gia trong lĩnh vực KSC tạiKBNN Bắc Kạn

k

i i

i n

X K X

1.5.3 Phương pháp xử lý thông tin

Các tài liệu sau khi thu thập được chọn lọc, tính toán các chỉ tiêu phù hợpcho việc phân tích Các công cụ, kỹ thuật phân tích được xử lý trên Excel, kết hợpphương pháp mô tả để phản ảnh thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư NSNNthông qua các số tuyệt đối, tương đối được thể hiện thông qua các bảng biểu, đồ thị

và sơ đồ

1.5.4 Phương pháp phân tích thông tin

Sử dụng phương pháp này nhằm làm rõ mối quan hệ qua lại giữa các yếu tố

và các tác động qua lại của hoạt động KSC chi đầu tư NSNN qua KBNN

Phương pháp so sánh: Để áp dụng được phương pháp này cần phải đảm bảo

các điều kiện có thể so sánh được của các chỉ tiêu (phải thống nhất về nội dung,phương pháp, thời gian và đơn vị tính toán của các chỉ tiêu so sánh) và theo mụcđính phân tích mà xác định gốc so sánh Gốc so sánh có thể chọn là gốc về mặt thờigian hoặc không gian Kỳ (điểm) được chọn để phân tích gọi là kỳ phân tích (hoặcđiểm phân tích

- So sánh số tuyệt đối: phản ánh quy mô, khối lượng của hiện tượng trongmột khoảng thời gian nhất định

Công thức: t = y1 - y0

Trong đó: y1 là mức độ thực tế xảy ra trong năm nghiên cứu; y0 là mức độthực tế đã xảy ra trong quá khứ được chọn làm gốc so sánh

- So sánh số tương đối: biểu hiện sự so sánh mức độ của hiện tượng ở 2 thời

kì hay 2 thời điểm khác nhau nhằm phản ánh rõ hơn tình hình của hiện tượng ở thời

Phương pháp phân tích tỷ lệ: là phương pháp truyền thống, được sử dụng

phổ biến trong phân tích tài chính Đây là phương pháp có tính hiện thực cao với

các điều kiện áp dụng ngày càng được bổ sung và hoàn thiện.

Phương pháp dự báo thống kê: dự báo là việc xác định các thông tin chưa

biết có thể xảy ra trong tương lai của hiện tượng được nghiên cứu dựa trên cơ sởnhững số liệu thống kê trong những giai đoạn đã qua

Dự báo sự biến động các chỉ tiêu nghiên cứu Công việc dự báo được dựavào ước tính dựa trên số liệu thực tế trong một khoảng thời gian phù hợp Sự chínhxác trong các kết quả của dự báo sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động trong thờigian tới Để kết quả của các dự báo tương đối sát với những gì sẽ xảy ra trong tươnglai, điều quan trọng là phải có phương pháp dự báo hợp lý

CHƯƠNG 2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

2.1 Tổng quan về kiểm soát chi đầu tư từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

2.1.1 Khái niệm và đặc điểm chi đầu tư từ Ngân sách Nhà nước

2.1.1.1 Khái niệm chi đầu tư từ Ngân sách Nhà nước

Về phương diện kinh tế, Ngân sách nhà nước (NSNN) được hiểu là bản dựtoán các khoản thu và chi tiền tề của một quốc gia, được cơ quan có thẩm quyền củanhà nước quyết định để thực hiện trong thời hạn nhất định thường là một năm( Giáo trình NSNN, Trường đại học luật Hà Nội, năm 2008, trang 11)

Theo luật NSNN số 83 năm 2015 thì ngân sách nhà nước là toàn bộ cáckhoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời giannhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện cácchức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Cũng theo quy định của Luật này thì NSNN được NSNN bao gồm thuNSNN và chi NSNN

Chi NSNN là hoạt động tài chính trong đó NSNN tiến hành sử dụng quỹ NSNN

đề tài trợ cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình trong một thời hạn nhấtđịnh ( thường là một năm) theo một kế hoạch chi tiết đã được Quốc hội quyết định(Giáo trình luật NSNN, trường đại học luật Hà Nội, năm 2008, trang 23-24)

Theo tính chất kinh tế, có thể chia chi NSNN ra thành chi thường xuyên, chiđầu tư, chi khác theo quy định của pháp luật ( Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ khobạc, quyển 2, trang 38)

Do đó có thể hiểu chi đầu tư ngân sách nhà nước chính là hoạt động đầu tư

mà nguồn vốn do ngân sách nhà nước cấp Theo tính chất cấp phát của các khoản

chi đầu tư thì có thể chia chi đầu tư NSNN gồm chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản, chivốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và chi đầu tư khác

Các khoản chi đầu tư từ NSNN được gắn với những nhiệm vụ kinh tế, chínhtrị, xã hội mà nhà nước đảm đương trong từng thời kỳ Chi đầu tư từ ngân sách nhànước là thực hiện đầu tư công Mục tiêu của chi đầu từ từ NSNN là tạo lập năng lựcsản xuất phục vụ nền kinh tế và xã hội Việc thực hiên giải ngân vốn đầu tư chính là

cụ thể hóa các chiến lược kinh tế, quy hoạch đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt,

có ý nghĩa “ định hướng” cho các nguồn vốn ngoài nhà nước thực hiện đúng chiếnlược phát triển kinh tế - xã hội địa phương nói riêng và quốc gia nói chung

- Chi đầu tư từ nguồn NSNN mang tích chất pháp lý cao

Chủ đầu tư ở đây là nhà nước nhưng nhà nước lại không trực tiếp quản lý

mà giao cho một cơ quan thực hiện nhiệm vụ này, do đó cần có cơ chế điều chỉnhCác cơ chế điều chỉnh là hệ thống luật và văn bản dưới luật được đươc ra để khoảnchi đúng mục tiêu, tiến độ, chất lượng và hiệu quả

- Chi đầu tư từ nguồn NSNN mang lại hiệu quả tầm vĩ mô và tính chất không hoàn trả trực tiếp là chủ yếu

Sản phẩm sau quá trình đầu tư công là tạo ra năng lực sản xuất mới, hìnhthành phát triển kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội như giao thông, thuỷ lợi, điện,trường học, trạm y tế… Thông qua việc duy trì và phát triển hoạt động đầu tư xâydựng, chi đầu tư từ NSNN góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy sự phát triển nềnkinh tế quốc dân, tái tạo và tăng cường năng lực sản xuất, tăng năng suất lao động,tăng tích luỹ cho nền kinh tế, tăng thu nhập quốc dân và tổng sản phẩm xã hội

- Chi đầu tư từ ngân sách nhà nước chủ yếu là chi đầu tư xây dựng cơ bản

Chi đầu tư XDCB là một khoản chi lớn trong tổng cầu của nền kinh tế Mức

độ chi, mục đích chi sẽ có tác động rất lớn và tức thì tới các hoạt động trong nềnkinh tế Cụ thể chi NSNN cho đầu tư XDCB thường có tác động lớn đến tổng chi

NSNN, đến quan hệ cân đối giữa thu ngân sách - chi ngân sách và đến các chínhsách về thuế, vay nợ, cũng như ảnh hưởng đến các chính sách xã hội khác.

- Nguồn hình thành nên các khoản chi ngân sách chủ yếu là từ thu thuế của các chủ thể trong nền kinh tế, nguồn vay nợ của Chính phủ nên chi NSNN cho đầu tư XDCB có mối quan hệ chặt chẽ, tác động trực tiếp đến hoạt động của các chủ thể trong nền kinh tế

- Sản phẩm của chi NSNN cho đầu tư XDCB là các sản phẩm XDCB với những đặc trưng riêng, như có thời gian tồn tại lâu dài, chi phí lớn, tác động trên phạm vi rộng đến hoạt động kinh tế xã hội vùng dự án, nên chất lượng dự án cũng như chi phí thực hiện dự án sẽ có tác động trực tiếp và lâu dài đến hoạt động kinh

tế xã hội vùng thực hiện dự án.

2.1.2 Kiểm soát chi đầu tư từ NSNN qua Kho bạc nhà nước

2.1.2.1 Khái niệm và sự cần thiết của công tác kiểm soát chi đầu tư từ Ngân sách Nhà nước

a) Khái niệm kiểm soát chi đầu từ từ NSNN qua KBNN

Kiểm soát là chức năng của quản lý, ở đâu có quản lý, thì ở đó có kiểm tra,kiểm soát Kiểm soát có nghĩa là xem xét để phát hiện, ngăn chặn những gì sai trái theoquy định Kiểm soát là công việc nhằm soát xét lại những quy định, những quá trìnhthực thi các quyết định quản lý, được thể hiện trên các nghiệp vụ để nắm bắt, điều hành

và quản lý

Kiểm soát chi NSNN là quá trình các cơ quan nhà nước có thẩm quyền thựchiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ,tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định dựa trên cơ sở những nguyêntác, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ (Lê Văn Hưng – LêHùng Sơn, Giáo trình Kho bạc Nhà nước, trường Đại học kinh doanh và công nghệ HàNội, năm 2013)

Như vậy, kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN là quá trình xem xét các khoản chi NSNN đã được thủ trường đơn vị sử dụng NSNN quyết định chi gửi đến cơ quan Kho bạc nhằm đảm bảo chi đúng theo các chính sách chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định, đồng thời để phát hiện và ngăn chặn các khoản chi trái với quy định

hiện hành (Lê Văn Hưng – Lê Hùng Sơn, Giáo trình Kho bạc Nhà nước, trường Đại

học kinh doanh và công nghệ Hà Nội, năm 2013)

b) Sự cần thiết của công tác kiểm soát chi đầu tư từ NSNN

Cần phải kiểm soát chi đầu tư vì những lý do sau đây:

Một là, do yêu cầu của công cuộc đổi mới đất nước, trong quá trình đổi mới

cơ chế quản lý tài chính nói chung và cơ chế quản lý kiểm soát chi đầu tư phải đảmbảo tính tiết kiệm và có hiệu quả

Điều này là một tất yếu khách quan, bởi vì nguồn lực của NSNN bao giờcũng có hạn, nó là nguồn lực của đất nước, trong đó chủ yếu là tiền của và công sứclao động của nhân dân đóng góp, do đó không thể chi tiêu một cách lãng phí Vìvậy, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi đầu tư thực sự trở thành mối quan tâm hàngđầu của Đảng, Nhà nước, các cấp lãnh đạo, các ngành của toàn xã hội Thực hiện tốtcông tác này sẽ có ý nghĩa to lớn trong việc thực hành tiết kiệm, tập trung mọinguồn lực tài chính để phát triển kinh tế - xã hội, chống các hiện tượng tiêu cực, chitiêu lãng phí, góp phần lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia, tập trung mọi nguồnlực tài chính để phát triển kinh tế

Hai là, do hạn chế của bản thân cơ chế quản lý chi đầu tư.

Cơ chế quản lý, cấp phát thanh toán đầu tư tuy thường xuyên được sửa đổi,

bổ sung và từng bước hoàn thiện, nhưng cũng chỉ có thể quy định được những vấn

đề chung nhất, mang tính nguyên tắc Vì vậy, nó không thể bao quát được hết tất cảnhững hiện tượng nảy sinh trong quá trình thực hiện chi đầu tư Cùng với sự pháttriển mạnh mẽ của các hoạt động kinh tế xã hội, công tác chi đầu tư cũng ngày càng

đa dạng và phức tạp hơn Điều này cũng làm cho cơ chế quản lý chi đầu tư nhiềukhi không theo kịp với các biến động và phát triển của hoạt động chi đầu tư; trong

đó, một số nhân tố quan trọng như hệ thống tiêu chuẩn định mức, đơn giá còn xa rờithực tế, thiếu đồng bộ, thiếu căn cứ để có thể thẩm định; đặc biệt là trong lĩnh vựcchi đầu tư, một lĩnh vực phức tạp, không chỉ tốn nhiều tiền mà còn liên quan đếnyêu cầu phát triển kinh tế xã hội, tạo ra những kẽ hở cơ chế quản lý; từ đó, một sốkhông ít đơn vị và cá nhân đã lợi dụng, khai thác để tham ô, trục lợi, gây lãng phítài sản và công quỹ của Nhà nước Từ thực tế trên, đòi hỏi các cơ quan có thẩm

quyền thực hiện việc kiểm tra, giám sát chi để phát hiện và ngăn chặn kịp thờinhững hiện tượng tiêu cực, thất thoát, lãng phí; đồng thời phát hiện những kẽ hởtrong cơ chế quản lý để từ đó có những giải pháp và kiến nghị nhằm sửa đổi bổsung kịp thời những cơ chế, chính sách hiện hành, tạo nên một cơ chế quản lý vàkiểm soát chi đầu tư ngày càng chặt chẽ và hoàn thiện hơn.

Ba là, do ý thức của các đơn vị sử dụng kinh phí đầu tư.

Một thực tế khá phổ biến là các đơn vị sử dụng kinh phí được NSNN cấpthường có chung một tư tưởng là tìm mọi cách sử dụng hết số kinh phí được cấp màkhông quan tâm đến việc chấp hành đúng mục đích, đối tượng và dự toán đã đượcduyệt Các đơn vị này thường lập hồ sơ, chứng từ thanh toán khống, sai chế độ quyđịnh, không có trong dự toán chi NSNN đã được phê duyệt, không đúng chế độ, tiêuchuẩn, định mức chi tiêu, thiếu các hồ sơ, chứng từ pháp lý có liên quan… Vì vậy,vấn đề đặt ra là cần phải có một cơ quan chức năng có thẩm quyền, độc lập vàkhách quan, có kỹ năng nghề nghiệp, có vị trí pháp lý và uy tín cao để thực hiệnviệc kiểm tra, kiểm soát và hướng dẫn các đơn vị chấp hành đúng các quy định,tránh sai sót dẫn đến lãng phí, thất thoát kinh phí đầu tư

Bốn là, do tính đặc thù của các khoản chi đầu tư các khoản chi của NSNN

đều mang tính chất không hoàn trả trực tiếp

Tính chất cấp phát trực tiếp không hoàn lại của các khoản chi đầu tư là một

ưu thế vô cùng to lớn đối với các đơn vị sử dụng NSNN Trách nhiệm của họ làphải chứng minh được việc sử dụng của các khoản kinh phí bằng các kết quả côngviệc cụ thể đã được Nhà nước giao Tuy nhiên, việc dùng những chỉ tiêu định tính

và định lượng để đánh giá và đo lường kết quả công việc trong nhiều trường hợp làthiếu chính xác và gặp không ít những khó khăn Vì vậy, cần phải có một cơ quanchức năng có thẩm quyền để thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi củađầu tư, bảo đảm tương xứng giữa khoản tiền Nhà nước đã chi ra với kết quả côngviệc mà các đơn vị sử dụng NSNN thực hiện

Năm là, do yêu cầu mở cửa hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới.

Theo kinh nghiệm quản lý NSNN của các nước và những khuyến nghị của tổchức tài chính quốc tế; việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi đầu tư chỉ thực hiện

có hiệu quả trong điều kiện thực hiện cơ chế chi trả trực tiếp từ cơ quan quản lý quỹđầu tư đến từng đối tượng sử dụng ngân sách, kiên quyết không chuyển kinh phícủa NSNN qua các cơ quan quản lý tài chính nhà nước, góp phần nâng cao hiệu quả

sử dụng kinh phí của nhà nước

2.1.2.2 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư Ngân sách nhà nước:

Kiểm soát chi đầu tư NSNN được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

a Nguyên tắc đúng đối tượng.

Cấp phát vốn đầu tư được thực hiện theo phương thức cấp phát không hoàntrả nhằm đảm bảo vốn để đầu tư các dự án cần thiết phải đầu tư thuộc kết cấu hạtầng kinh tế- xã hội không có hoặc ít có khả năng thu hồi vốn và các công trình bímật Nhà nước, quốc phòng, an ninh… Từ đó để tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cầnthiết cho sự phát triển toàn diện và cân đối của nền kinh tế quốc dân Với sự hạnhẹp của nguồn vốn NSNN và để đảm bảo hiệu quả đầu tư, đòi hỏi việc cấp phát vốnphải đúng đối tượng, sử dụng vốn NSNN theo quy định của pháp luật hiện hành

b Nguyên tác thực hiện nghiêm chỉnh trình tự đầu tư và xây dựng, có đầy đủ các tài liệu thiết kế và dự toán được duyệt.

Trình tự đầu tư và xây dựng là trật tự các giai đoạn, các bước công việc trongtừng giai đoạn của quá trình đầu tư và xây dựng công trình Các dự án đầu tư khôngphân biệt quy mô và mức vốn đầu tư đều phải thực hiện nghiêm chỉnh trình tự đầu

tư gồm 3 giai đoạn là: chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư và kết thúc dự án đưa vàokhai thác sử dụng Các công việc trong giai đoạn thực hiện đầu tư và kết thúc xâydựng đưa công trình vào khai thác có thể thực hiện tuần tự hoặc gối đầu, xen kẽ, tuỳđiều kiện cụ thể của từng dự án đầu tư

Hồ sơ dự án đầu tư (hoặc báo cáo kinh tế- kỹ thuật) và thiết kế- dự toán đượccấp có thẩm quyền phê duyệt là căn cứ pháp lý quy định về quy mô, cấp độ, kết cấu,định mức, tiêu chuẩn kỹ thuật của chủng loại vật tư, thiết bị cấu thành từng khốilượng, các giải pháp kỹ thuật công nghệ xây dựng công trình, giá trị từng công việc,khối lượng của hạng mục công trình và công trình Vì vậy, để đảm bảo chất lượngcông trình xây dựng và hiệu quả sử dụng vốn đầu tư đòi hỏi phải không ngừng nângcao chất lượng công tác lập, thẩm định, phê duyệt thiết kế và dự toán các công trình

xây dựng Trong cấp phát vốn đầu tư , muốn kiểm tra khối lượng và chất lượng từngcông việc hoàn thành để xác định khối lượng đủ điều kiện cấp vốn và quyết định giátrị thanh toán, giá trị quyết toán thì cơ quan KBNN không thể thiếu tài liệu thiết kế

và dự toán được duyệt của công trình

Khi có quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các đơn vị chủ đầu tư phảituân thủ theo đúng trình tự các bước công việc lập, thẩm định, trình phê duyệt tàiliệu thiết kế, dự toán công trình và gửi tài liệu thiết kế, dự toán công trình đã đượcphê duyệt đến cơ quan quản lý cấp phát vốn

c Nguyên tác đúng mục đích, đúng kế hoạch.

Nguồn vốn NSNN đầu tư cho các công trình, dự án được xác định trong kếhoạch NSNN hàng năm dựa trên kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội của toàn bộ nềnkinh tế quốc dân được tổng hợp từ kế hoạch của các bộ, ngành, địa phương, từngđơn vị cơ sở và khả năng cân đối nguồn vốn của NSNN Vì vậy, cấp phát vốn đầu

tư của NSNN phải đúng mục đích, đúng kế hoạch nhằm tuân thủ đúng nguyên tắcquản lý NSNN và đảm bảo tính kế hoạch, tính cân đối của toàn bộ nền kinh tế quốcdân, của từng ngành, từng lĩnh vực và từng địa phương

Vốn đầu tư chỉ được sử dụng cho mục đích đầu tư theo kế hoạch đã đượccấp có thẩm quyền phê duyệt, không được sử dụng cho các mục đích khác như:trang trải các nhu cầu chi thường xuyên, trả nợ dân… Cấp phát vốn đầu tư phảituân thủ theo đúng kế hoạch vốn đã được duyệt cho từng công trình; Tổng số vốnthanh toán cho dự án trong năm kế hoạch (bao gồm vốn tạm ứng và thanh toán khốilượng hoàn thành) cho từng công trình, dự án không được vượt kế hoạch vốn cảnăm đã bố trí cho công trình, dự án đó; Không được điều chuyển vốn từ dự án nàysang dự án khác nếu không có quyết định của cấp có thẩm quyền, đặc biệt là việcđiều chuyển vốn từ dự án, công trình trung ương sang dự án, công trình địa phươngquản lý Khối lượng thực hiện vượt tiến độ thuộc các công trình, dự án có yêu cầuđẩy nhanh tiến độ đầu tư và xây dựng chỉ khi cấp có thẩm quyền cân đối đượcnguồn vốn mới được cấp phát thanh toán

d Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư NSNN được thực hiện theo khối lượng công việc thực tế hoàn thành và chỉ trong phạm vi giá trị dự toán được duyệt.

Cũng như sản phẩm của chi đầu tư nói chung thì sản phẩm của chi đầu tưNSNN có mức vốn đầu tư lớn, thời gian xây dựng dài, kết cấu kỹ thuật phức tạp Do

đó quản lý và cấp phát thanh toán vốn theo khối lượng công việc thực tế hoàn thànhnhằm đảm bảo vốn cho quá trình đầu tư được liên tục đúng kế hoạch tiến độ đề ra,kiểm tra chặt chẽ tiến độ, chất lượng từng công việc và khối lượng công trình hoànthành, đảm bảo vốn được sử dụng đúng mục đích và có vật tư, tài sản đảm bảo,tránh ứ đọng hoặc gây thất thoát, lãng phí vốn của Nhà nước

Sản phẩm chi đầu tư có tính đơn chiếc, mỗi công trình có một thiết kế và dựtoán riêng Dự toán công trình xây dựng phản ánh những chi phí cần thiết và là giớihạn tối đa được phép đầu tư cho công trình, dự toán được xác định dựa trên cơ sởcác tiêu chuẩn định mức kinh tế- kỹ thuật, đơn giá do cơ quan Nhà nước có thẩmquyền công bố và các chính sách chế độ của Nhà nước Hơn nữa, một trong nhữngnguyên tắc quan trọng trong quản lý chi NSNN là quản lý theo dự toán đã được cơquan có thẩm quyền phê duyệt Vì vậy, việc kiểm soát chi đầu tư NSNN phải dựavào nội dung dự toán đã phê duyệt và chỉ trong phạm vi dự toán đã được phê duyệt.Khối lượng công việc hoàn thành được cấp phát thanh toán phải là khối lượng thựchiện đã được nghiệm thu, đúng thiết kế, tuân thủ đúng trình tự đầu tư và xây dựng,

có trong dự toán được duyệt và được ghi trong kế hoạch được duyệt hàng năm

Mức vốn cấp phát thanh toán cho từng công trình, hạng mục công trình, từngkhối lượng công việc hoàn thành nghiệm thu phải được xác định căn cứ vào dự toán

đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt và chỉ được cấp phát thanh toán trongphạm vi giá dự toán được duyệt Trong trường hợp tổ chức đấu thầu, thì mức vốncấp phát thanh toán là giá trúng thầu hoặc giá được tính theo đơn giá trúng thầuđược cơ quan có thẩm quyền phê duyệt và không được vượt giá dự toán được duyệt.Các trường hợp vượt giá dự toán đã được duyệt, yêu cầu chủ đầu tư phải lập dự toán

bổ sung và tổ chức phê duyệt mới được cấp phát thanh toán

e.Nguyên tác giám đốc bằng đồng tiền

Kiểm tra bằng đồng tiền đối với việc sử dụng tiền vốn đúng mục đích, đúngđối tượng, đúng kế hoạch và có hiệu quả là sự thể hiện chức năng tài chính Thựchiện công tác giám đốc trong quá trình cấp phát vốn đầu tư có tác dụng đảm bảo

tiền vốn được sử dụng tiết kiệm, đúng mục đích, đúng kế hoạch, đồng thời thúc đẩycác đơn vị thực hiện tốt trình tự đầu tư và xây dựng, đôn đốc thực hiện kế hoạchtiến độ thi công đã đề ra, đảm bảo chất lượng công trình, hoàn thành đúng thời gian,đưa công trình vào sử dụng kịp thời để phát huy hiệu quả của dự án.

Giám đốc bằng đồng tiền được thực hiện đối với mọi dự án đầu tư, trong tất

cả các giai đoạn của quá trình đầu tư và xây dựng; bao gồm giám đốc trước, trong

và sau khi cấp phát thanh toán vốn

Các nguyên tắc quản lý và cấp phát vốn đầu tư NSNN là một thể thống nhất,chi phối toàn bộ công tác quản lý và cấp phát vốn đầu tư Chúng có mối quan hệ

chặt chẽ với nhau và là điều kiện tiền đề để thực hiện lẫn nhau

2.1.2.3 Vai trò của KBNN trong công tác kiểm soát chi đầu tư từ NSNN

Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năngtham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước,các quỹ tài chính nhà nước; quản lý ngân quỹ nhà nước; tổng kế toán nhà nước; thựchiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thông quahình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật

KBNN giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình quản lý ngân sách Mọikhoản chi của NSNN chỉ được thực hiện khi có đủ điều kiện quy định, đồng thời theonguyên tắc thanh toán trực tiếp cho đơn vị sử dụng ngân sách và các tổ chức đượcNSNN hỗ trợ thường xuyên phải mở tài khoản tại KBNN, chịu sự kiểm tra của cơ quantài chính và KBNN trong quá trình thanh toán và sử dụng kinh phí

KBNN chính là “trạm canh gác và kiểm soát cuối cùng” được Nhà nước giaonhiệm vụ kiểm soát trước khi đồng vốn của Nhà nước ra khỏi quỹ NSNN

KBNN không chỉ có nhiệm vụ xuất nhập công quỹ mà còn có trách nhiệm quản

lý quỹ NSNN Với nhiệm vụ này, KBNN chịu trách nhiệm về tính hợp pháp, hợp lệcủa hồ sơ thanh toán Đồng thời phải kiểm tra việc sử dụng kinh phí NSNN cấp chocác đơn vị, tổ chức kinh tế, bảo đảm đúng mục đích, đúng chế độ của Nhà nước Côngviệc kiểm tra đó được KBNN thực hiện thông qua việc xem xét hồ sơ, tài liệu chi.Trong quá trình kiểm tra, nếu phát hiện thấy việc sử dụng kinh phí được NSNN cấp

không đúng mục đích, không đúng chế độ, chính sách của Nhà nước, KBNN có quyền

từ chối cấp phát thanh toán

Như vậy, trong quá trình quản lý và điều hành NSNN, KBNN không thụ độngthực hiện theo các lệnh của cơ quan tài chính, hoặc đơn vị sử dụng ngân sách một cáchđơn thuần KBNN hoạt động có tính chất độc lập tương đối, theo cơ chế tác động trởlại đối với các cơ quan, đơn vị này Thông qua đó, KBNN có thể đảm bảo tính chặt chẽtrong quá trình sử dụng công quỹ Nhà nước, đặc biệt trong chi đầu tư XDCB Chính

vì vậy, việc này không những đã hạn chế được tình trạng lãng phí, thất thoát, tiêu cực,

mà còn đảm bảo cho việc sử dụng kinh phí NSNN đúng mục đích, hợp pháp, tiết kiệm,

có hiệu quả

2.2 Nội dung công tác kiểm soát chi đầu tư Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước:

2.2.1 Phân cấp kiểm soát chi qua KBNN

Để phù hợp với chế độ phân cấp quản lý NSNN và tổ chức hoạt động củaKBNN, việc kiểm soát chi NSNN qua hệ thống Kho bạc được thực hiện như sau:

- KBNN thống nhất quản lý quỹ NSTW trong toàn hệ thống KBNN KBNNtrực tiếp kiểm soát, thanh toán và chi trả một số khoản chi thuộc NSTW phát sinhtại Sở Giao dịch KBNN; tổng hợp, kiểm tra và giám sát tình hình kiểm soát chiNSNN tại các Kho bạc cấp dưới

- KBNN tỉnh thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi của ngânsách tỉnh và các khoản chi của NSTW theo ủy quyền hoặc các nhiệm vụ chi doKBNN thông báo; đồng thời thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chicủa ngân sách huyện, xã; tổng hợp và kiểm tra công tác quản lý, kiểm soát chiNSNN của các KBNN huyện trực thuộc

- KBNN huyện thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả cho các khoản chi thuộcngân sách huyện, xã và các khoản chi của NSTW, ngân sách tỉnh theo ủy quyền

Chủ đầu tư Cán bộ KSC

Lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán

Lãnh đạo KBNN phụ trách KSC

Phòng kế toán KBNN

(B3)

(B6) (B5)

(B5)

(B6) (B6)

2.2.2 Quy trình và nghiệp vụ thực hiện kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN 2.2.2.1 Quy trình kiểm soát chi đầu tư từ NSNN qua KBNN

Biểu 2.1: Quy trình kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN

(Nguồn: do tác giả tự tổng hợp theo quy trình nghiệp vụ cuả KBNN, giáo trình bồi dưỡng

nghiệp vụ kho bạc, trường nghiệp vụ Kho bạc, năm 2014) Bước 1: Cán bộ kiểm soát chi căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư thực hiện:

- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu (bao gồm cả việc kiểm tramẫu dấu, chữ ký), sự phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách

- Kiểm tra nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn và kế hoạch vốn năm của dự ánchỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác)

- Kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu theo quy định

- Đối với các công việc thực hiện theo hợp đồng: Kiểm tra khối lượng hoànthành ghi tại Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị thanh

toán, Bảng xác định giá trị khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghịthanh toán để đảm bảo giá trị khối lượng hoàn thành được thanh toán theo hợpđồng kinh tế đã ký kết và dự toán được duyệt (trường hợp chỉ định thầu và thanhtoán theo dự toán được duyệt hoặc trường hợp tự thực hiện hoặc phát sinh khốilượng ngoài hợp đồng); phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điềukiện trong hợp đồng.

- Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đồng: Kiểm tra khối lượnghoàn thành ghi tại Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư để đảm bảo khối lượng hoànthành được thanh toán theo dự toán được duyệt

- Căn cứ vào kết quả kiểm tra và kế hoạch vốn năm, cán bộ kiểm soát chi xácđịnh số vốn thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi (nếu có); tên, tài khoản đơn

vị được hưởng, ghi đầy đủ vào các chỉ tiêu và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốnđầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có),đồng thời lập tờ trình lãnh đạo, trình trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN toàn bộ hồ

sơ thanh toán và tờ trình lãnh đạo để ký trình Lãnh đạo KBNN phụ trách

Bước 2: Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh

đạo KBNN, và các chứng từ thanh toán bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu

tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (trường hợp có thanh toán tạm ứng),Giấy rút vốn đầu tư, sau đó chuyển lại hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi để trình Lãnhđạo KBNN phụ trách

- Trường hợp trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN chấp nhận số vốn thanhtoán khác so với số vốn thanh toán cán bộ kiểm soát chi trình, Trưởng phòng Kiểmsoát chi NSNN ghi lại số vốn thanh toán chấp nhận thanh toán trên tờ trình lãnh đạo

và yêu cầu cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản trình Lãnh đạo KBNN ký gửi chủđầu tư

Bước 3: Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi đầu tư xem xét, ký duyệt

tờ trình lãnh đạo của phòng Kiểm soát chi NSNN và Giấy đề nghị thanh toán vốnđầu tư, sau đó chuyển trả hồ sơ phòng Kiểm soát chi NSNN

- Trường hợp lãnh đạo KBNN phê duyệt khác với số vốn thanh toán đề nghịthanh toán của chủ đầu tư thì sau khi Lãnh đạo trả hồ sơ về, cán bộ kiểm soát chi dự

thảo văn bản trình lãnh đạo KBNN phụ trách ký gửi chủ đầu tư

Bước 4: Cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho phòng Kế toán bao gồm:

Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạmứng vốn đầu tư (nếu có) (Thời gian thực hiện các bước 1,2,3,4 là 05 ngày làm việc)

Bước 5: Kế toán viên thực hiện kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, tính hợp lệ, hợp

pháp của chứng từ, hạch toán, nhập các thông tin liên quan và ký trên chứng từgiấy, máy, sau đó trình kế toán trưởng Kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từgiấy, máy sau đó trình Lãnh đạo KBNN phụ trách về kế toán xem xét hồ sơ, kýduyệt chứng từ

- Nếu phát hiện sai sót hoặc chứng từ kế toán không hợp lệ, hợp pháp, phòng

Kế toán thông báo lý do và chuyển trả hồ sơ Phòng Kiểm soát chi NSNN để xử lý

Bước 6: Lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán ký Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề

nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) và chuyển trả hồ sơ phòng Kế toán đểlàm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng Đối với những khoản thanh toán cógiá trị cao theo quy định của quy trình thanh toán điện tử thì phòng Kế toán trìnhlãnh đạo phụ trách kế toán ký duyệt trên máy

Phòng Kế toán lưu 01 liên Giấy rút vốn đầu tư, (02 liên giấy rút vốn đầu tưtrường hợp thu 2% thuế giá trị gia tăng và làm thủ tục khấu trừ số thuế giá trị giatăng để nộp vào ngân sách nhà nước), Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư(nếu có), hồ sơ còn lại chuyển lại phòng Kiểm soát chi NSNN để lưu hồ sơ và trảchủ đầu tư

Trường hợp chủ đầu tư lĩnh tiền mặt thì phòng Kế toán chuyển các liên Giấyrút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt sang bộ phận Kho quỹ để chi tiền cho đơn vị thụhưởng và thực hiện luân chuyển chứng từ theo quy định của KBNN

(Thời gian thực hiện các bước 5, 6 là 02 ngày làm việc)

- Sau khi nhận hồ sơ, tài liệu do chủ đầu tư gửi đến, cán bộ kiểm soát chi căn

cứ vào kế hoạch vốn năm của dự án được thông báo theo nguyên tắc nói trên và hồ

sơ, tài liệu do chủ đầu tư gửi đến để thực hiện kiểm soát thanh toán vốn cho dự ántheo đúng chế độ hiện hành về quản lý, thanh toán vốn đầu tư XDCB

- Trường hợp cùng giấy đề nghị thanh toán được KBNN chấp nhận thanh

toán, nhưng thanh toán vốn từ các cấp ngân sách khác nhau thì chủ đầu tư phải lậpriêng giấy rút vốn đầu tư theo từng cấp ngân sách tương ứng với số tiền thanh toán

từ cấp ngân sách đó Nếu rút vốn đầu tư thuộc ngân sách cấp huyện hoặc cấp xã thìngoài việc ghi các thông tin theo quy định trên Giấy rút vốn đầu tư còn phải ghi mãcấp ngân sách, mã địa bàn hành chính, nguồn vốn đầu tư, kế hoạch năm, tài khoảncủa chủ đầu tư tại KBNN nơi phục vụ cấp ngân sách huyện, xã đó; đồng thời lậpthêm 1 liên giấy rút vốn đầu tư so với quy định hiện hành

- Trình tự luân chuyển hồ sơ, chứng từ được thực hiện theo các bước đã quyđịnh tại quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB hiện hành

Trường hợp có sự phân cấp trong kiểm soát hồ sơ thanh toán từ nhiều nguồn vốn ( KBNN cấp nào thì thực hiện thanh toán phần vốn do đơn vị mình quản

lý, phần vốn còn lại sẽ được chuyển tiếp qua kênh nội bộ KBNN để tiếp tục thanh toán cho chủ đầu tư)

- KBNN tỉnh kiểm soát hồ sơ thanh toán của dự án có nguồn vốn ngân sáchcấp huyện, xã tham gia đầu tư thì KBNN tỉnh sau khi kiểm soát, gửi KBNN cấphuyện nơi thanh toán phần vốn huyện, xã tham gia đầu tư dự án:

+ Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư đã được KBNN tỉnh chấp nhận;

+ Giấy rút vốn đầu tư của chủ đầu tư lập theo từng cấp ngân sách tương ứngvới số tiền thanh toán từ cấp ngân sách đó đã được KBNN tỉnh chấp nhận tại Giấy

đề nghị thanh toán vốn đầu tư;

+ Văn bản của KBNN tỉnh đề nghị KBNN huyện căn cứ vào kế hoạch vốncủa UBND huyện, xã và Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư đã được KBNN tỉnhchấp nhận để thanh toán vốn cho dự án

- Trường hợp KBNN huyện kiểm soát hồ sơ thanh toán của dự án có nguồnvốn ngân sách cấp trung ương, tỉnh tham gia đầu tư thì KBNN huyện thực hiệnkiểm soát và thanh toán cho dự án trong phạm vi kế hoạch vốn do huyện và tỉnhgiao

- Thời gian thực hiên : trong giờ hành chính và theo quy định cụ thể của phápluật

2.2.2.2 Nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN:

Kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN sẽ bao gồm hai nội dung đó là kiểmsoát hồ sơ pháp lý và kiểm soát hồ sơ thanh toán

 Kiểm soát hồ sơ pháp lý:

- Tại nội dung kiểm soát này, cán bộ KSC là người trực tiếp nhận và kiểm soát

hồ sơ, bộ phận kế toán và lãnh đạo phụ trách kế toán kí duyệt trên giấy đề nghị đăng

ký mở ( bổ sung hoặc thay đổi) Hồ sơ sau khi kí duyệt sẽ được lưu 01 bản tại cán

bộ KSC, 01 bản tại bộ phận kế toán, 01 bản hoàn trả cho chủ đầu tư

- Cụ thể hồ sơ bao gồm:

Bảng 2.1: Các loại tài liệu đối với hồ sơ pháp lý của dự án

1 - Giấy đăng ký mở ( hoặc bổ sung, thay đổi)

5 - Các tài liệu khác (nếu có) - Tùy từng tài liệu

( Nguồn : tác giả tự tổng hợp theo Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ kho bạc, trường nghiệp

vụ kho bạc, năm 2014)

- Thời gian thực hiện: trong giờ hành chính và theo quy định hiện hành củapháp luật

 Kiểm soát hồ sơ thanh toán:

- Cán bộ KSC trực tiếp nhận, kiểm soát hồ sơ do chủ đầu tư gửi đến Trưởngphòng KSC, lãnh đạo phụ trách KSC kiểm soát lại và ký duyệt trên chứng từ thanhtoán

- Hồ sơ sau khi được duyệt thì cán bộ KSC lưu 01 bản, 01 bản hoàn trả chủđầu tư

Tài liệu cơ sở của dự án phải là bản chính hoặc bản sao có đóng dấu sao y

bản chính của chủ đầu tư Cụ thể hồ sơ kiểm soát chi sẽ bao gồm:

 Đối với dự án chuẩn bị đầu tư:

- Dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư được duyệt;

- Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật đấu thầu;

- Hợp đồng giữa chủ đầu tư với nhà thầu

- Các tài liệu khác

 Đối với dự án thực hiện đầu tư:

- Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế-kỹ thuật đối với dự

án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật) và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền,các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có);

- Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối vớitừng công việc, hạng mục công trình, công trình (trừ dự án chỉ lập báo cáo kinh tế -

kỹ thuật);

- Quyết định phê duyệt tổng dự toán;

- Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật đấuthấu (gồm đấu thầu, chỉ định thầu, mua sắm trực tiếp, chào hàng cạnh tranh, tự thựchiện và lựa chọn nhà thầu trong trường hợp đặc biệt, lựa chọn nhà thầu tư vấn thiết

kế kiến trúc công trình xây dựng);

- Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu và các tài liệu kèm theo hợp đồngtheo quy định của pháp luật (trừ các tài liệu mang tính kỹ thuật)

- Các tài liệu khác đi kèm:

Thời gian thực hiện: trong giờ hành chính và theo quy định của pháp luậthiện hành

2.3 Các chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm soát chi đầu tư từ NSNN qua KBNN

Công tác kiểm soát chi đầu tư từ NSNN qua KBNN được đánh giá thông quacác chỉ tiêu cơ bản sau:

- Tổng số dự án, công trình kiểm soát chi đầu tư qua KBN năm (đơn vị tính

là số dự án): chỉ tiêu này cho biết số lượng dự án qua mỗi năm ngân sách trên cơ sở

đó đánh giá số dự án đã tham gia chấp hành đầy đủ, đúng quy định về đăng ký hồ

sơ pháp lý dự án trước khi tiến hành thanh toán vốn, số liệu được tổng hợp dựa trên

sổ theo dõi mở hồ sơ tài khoản và văn bản phê duyệt chủ trương đầu tư dự án giaiđoạn năm 2015- 2020

- Tổng chi ngân sách nhà nước năm, tổng chi đầu tư NSNN năm , tổng kế hoạch vốn dự án công trình chi đầu tư NSNN năm: chỉ tiêu này cho biết quy mô của

nguồn vốn qua các năm, được tính bằng đơn vị triệu đồng và được tổng hợp từ báocáo chi NSNN hàng năm, báo cáo quyết toán vốn đầu tư NSNN hàng năm ( 2015 -2017)

- Tỷ lệ giải

ngân vốn đầu tư NSNN qua

KBNN

( được tính

bằng đơn

vị %) chỉtiêu nàycho biết số

vốn đầu tưđược giảingân trêntổng kếhoạch vốn

từ đó đánhgiá đượctiến độthanh toánvốn đầu tư

có đượchoàn thiệntrong năm

kế hoạchhay không

=

Vốn thanh toán X 100%

Kế hoạch vốn

Số liệuđược tổnghợp từ báocáo quyếttoán vốnđầu tưhàng năm (

2015

-Trong đó: TLGN: tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư NSNN qua KBNN

Vốn thanh toán, kế hoạch vốn: đơn vị tính triệu đồng

- Dư tạm ứng vốn đầu tư qua KSC của KBNN: chỉ tiêu này cho biết tình hình

tạm ứng vốn đầu tư và thanh toán tạm ứng vốn đầu tư sau khi kết thúc năm ngânsách, đơn vị tính là triệu đồng, số liệu được tổng hợp từ báo cáo quyết toán vốn đầu

tư hàng năm (2015 – 2017)

- Tỷ lệ từ chối thanh toán qua KSC đầu tư NSNN qua KBNN: chỉ tiêu này

cho biết số vốn bị từ chối trên tổng số kế hoạch ( số vốn bị từ chối là tổng cộng sốvốn các dự án, công trình kho bạc kiểm soát hồ sơ thanh toán do chủ đầu tư gửi đếncòn có sai sót chưa đúng, chưa hợp lý với các quy định của pháp luật), số liệu đượctổng hợp từ báo cáo kết quả thực hiện thủ tục hành chính hàng năm ( 2015 – 2017),công thức tính

Kế hoạch vốn

Trong đó TLTC: tỷ lệ từ chối thanh toán qua KSC của KBNN, đơn vị %

Số vốn từ chối, kế hoạch vốn : đơn vị tính triệu đồng

- Số vốn bị thu hồi sau quyết toán, thanh tra kiểm tra của các dự án, công trình đã qua KSC chi đầu tư qua KBNN: chỉ tiêu này cho biết số vốn chủ đầu tư

phải nộp giảm chi hoặc hoàn trả NSNN sau khi thanh toán tại kho bạc đây là mộttrong những cơ sở để đánh giá chất lượng của công tác kiểm soát chi các dự án,công trình còn để những khoản chi đầu tư chưa đủ điều kiện thanh toán mà đã đượcgiải ngân, đơn vị tính là triệu đồng, số liệu được tổng hợp từ báo cáo các khoản thuhồi số sau quyết toán, thanh tra hàng năm ( 2015 -2017)

Ngoài ra để có đánh giá công tác kiểm soát chi đầu tư NSNN thì có thể sửdụng một số các chỉ tiêu đánh giá về tình hình kiểm soát chi vốn đầu tư, chỉ tiêuđánh giá về công chức thực hiện nhiệm vụ KSC chi đầu tư tại kho bạc, chỉ tiêu đánhgiá trách nhiệm của đơn vị sử dụng ngân sách, chỉ tiêu đánh giá về trang thiết bị cơ

sở vật chất và áp dụng thông tin phục vụ cho chi đầu tư

2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi đầu tư NSNN qua KBNN

2.4.1 Các yếu tố khách quan:

- Một là, cơ chế và chính sách của Nhà nước

Cơ chế chính sách là nhân tố tác động mạnh mẽ đến công tác kiểm soát chiđầu tư XDCB Các chính sách như: Luật Đất đai, Luật Đầu tư, Luật Xây dựng.Ngoài ra, cơ chế chính sách còn được thể hiện trong các văn bản dưới luật về quản

lý vốn XDCB, các chính sách đầu tư và các quy chế, quy trình, thông tư về quản lýđầu tư và quản lý vốn đầu tư

- Hai là, hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN là căn cứ quan trọng trong việc tính toán, xây dựng, phân bổ dự toán chi.

Nếu hệ thống định mức chi tiêu NSNN xa rời thực tế, thì việc tính toán,phân bổ dự toán chi không khoa học và chính xác, dẫn đến tình trạng thiếu căn cứ

để kiểm soát chi Bên cạnh đó, đơn vị sử dụng NSNN thường phải tìm mọi cách

để hợp lý hóa các khoản chi cho phù hợp với những tiêu chuẩn, định mức đã lạchậu, không thực tế nên dễ dẫn đến vi phạm kỷ luật tài chính Khi chế độ, tiêu

chuẩn, định mức chi tiêu do Nhà nước đưa ra cụ thể, chi tiết, phù hợp với điềukiện thực tế, đòi hỏi người sử dụng kinh phí ngân sách phải đắn đo, cân nhắc, thựchiện đúng chế độ

Như vậy, đối với các văn bản quy định về chế độ, tiêu chuẩn, định mức chitiêu NSNN, một mặt, đòi hỏi phải cụ thể, rõ ràng và phù hợp, mặt khác điều quantrọng hơn là ý thức tự giác chấp hành của người thực hiện Ngoài việc đưa ra đượcchế độ, tiêu chuẩn, định mức đúng, thì việc chấp hành chi NSNN theo chế độ, tiêuchuẩn, định mức đó cũng là điều rất quan trọng

- Ba là, quản lý chi NSNN tại cấp chính quyền địa phương.

Bộ Tài chính căn cứ vào quyết nghị của Quốc hội ra quyết định giao dự toánchi NSNN cho các Bộ, Ban, ngành ở Trung ương và trợ cấp cho các địa phương.UBND tỉnh căn cứ vào quyết nghị của Hội đồng nhân dân tỉnh giao dự toán cho các

Sở, Ban, ngành và trợ cấp cho ngân sách quận, huyện, tương tự như vậy đối vớingân sách cấp quận, huyện, thành thị Các đơn vị sử dụng NSNN có Quyết địnhgiao dự toán mới được sử dụng kinh phí, và KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soátchi phần kinh phí được giao này Năng lực kiểm soát, điều hành dự toán của các cấpchính quyền và các cấp kiểm soát NSNN sẽ có ảnh hưởng rất lớn đến cơ chế kiểmsoát chi NSNN qua KBNN Thông qua dự toán NSNN, đây là một trong những căn

cứ quan trọng nhất để KBNN thực hiện kiểm soát chi NSNN Vì vậy, dự toánNSNN phải đảm bảo tính kịp thời, chính xác, đầy đủ, chi tiết để làm căn cứ choKBNN kiểm tra, kiểm soát quá trình chi tiêu của đơn vị Điều này có nghĩa dự toánphải bao quát hết các nhu cầu chi tiêu của đơn vị trong năm ngân sách, nội dung chi

và mức chi phải phù hợp với thực tế

- Bốn là, sự phát triển của khoa học công nghệ

Sự phát triển của khoa học công nghệ tác động trực tiếp tới tốc độ, tính chínhxác và hiệu quả của công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN Mộtqui trình công nghệ hiện đại, thống nhất trong cả nước sẽ là cơ sở quan trọng đềcông tác kiểm tra, kiểm soát chi được tiến hành nhanh chóng, thuận lợi

Năm là, trình độ phát triển kinh tế -xã hội của địa phương

Trình độ phát triển kinh tế xã hội có tác động đến nguồn thu NSNN trên địa