Quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh nghệ an thực trạng và giải pháp đổi mới

DANH MỤC VIẾT TẮT CNH,HĐH Cơng nghiệp hố, đại hóa CNXH Chủ nghĩa xã hội CTN DV Cơng thương nghiệp, dịch vụ DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLDN Quản lý doanh nghiệp QLNN Quản lý nhà nước SXKD Sản xuất, kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trị quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Trong đối tượng quản lý thuế quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh (NQD) phức tạp Đây khu vực kinh tế gồm nhiều đơn vị sản xuất, kinh doanh, hoạt động hầu hết ngành,lĩnh vực kinh tế Đây khu vực khó quản lý dễ gây thất thu lớn Do làm để quản lý thuế khu vực kinh tế NQD vừa bảo đảm thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất - kinh doanh khu vực tốn khó Với việc thực sách kinh tế nhiều thành phần từ Đại hội VI Đảng (1986) đến nay, khu vực kinh tế NQD địa bàn tỉnh Nghệ An phát triển mạnh Đến hết năm 2004, khu vực NQD có 2.218 doanh nghiệp với tổng số vốn lên tới 3.153 tỷ đồng Quản lý thu thuế khu vực trọng Cục thuế tỉnh Nghệ An triển khai thực tốt quy định Trung ương quản lý thuế, hình thành quy trình quản lý thuế loại đối tượng khác nhau, có biện pháp thu thuế đối tượng khó thu Tuy vậy, bên cạnh thành tựu nêu quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD, nhiều trở ngại chế sách, quy trình hành thu cịn nhiều vướng mắc, trình độ lực cán chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế thấp Một số tượng tiêu cực cịn phổ biến như: khơng đăng ký mã số thuế, khơng sử dụng hố đơn bán hàng, khai tăng phí, ghi giá thấp gây thất thu thuế lớn Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường định hướng XHCN với nhiều thành phần tham gia, chủ thể kinh doanh khu vực kinh tế NQD tăng lên nhanh chóng số lượng lẫn quy mơ Việc đẩy mạnh q trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam đặt yêu cầu đổi pháp luật, chế sách quản lý từ Trung ương đến địa phương Điều đặt yêu cầu đổi quản lý thuế nói chung quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD địa bàn tỉnh Nghệ An nói riêng Việc nghiên cứu để tìm giải pháp đổi mới, cải tiến quy trình, thủ tục đề xuất đổi pháp luật, để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công cụ thuế trở nên xúc Đó lý chủ yếu việc lựa chọn đề tài: "Quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An - Thực trạng giải pháp đổi mới" Luận văn phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương, mục CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế * Khái niệm thuế: Thuế phạm trù tài gần với hình thành, phát triển Nhà nước xuất thu nhập xã hội Để thực chức bảo đảm an ninh, quốc phòng, cung cấp sở hạ tầng, giải vấn đề kinh tế - xã hội, Nhà nước dùng quyền lực để buộc người dân tổ chức đóng góp phần thu nhập họ cho Nhà nước - thuế Từ hình thành phát triển thuế qua giai đoạn lịch sử, đến khái niệm thuế xác lập rõ: Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc mà tổ chức kinh tế cá nhân nộp vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo chức nhà nước Nói cách khác, thuế hình thức động viên, phân phối lại sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân tổ chức kinh tế cá nhân tạo để hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước * Vai trò thuế: Trong kinh tế đại, thuế có vai trị quan trọng Thuế vừa công cụ huy động nguồn lực vào ngân sách nhà nước vừa công cụ điều tiết, điều chỉnh kinh tế Trước hết, thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Trên thực tế nhà nước động viên vào ngân sách thơng qua vay ngồi nước, bán tài sản (đất, tài nguyên ), thu thuế Trong đó,thu thuế nguồn bản, chủ yếu vững Đến nay, thu thuế chiếm 80% nguồn thu NSNN nhiều nước Ở Việt Nam, thu thuế năm 2004 chiếm 90% tổng thu NSNN Thứ hai, thuế công cụ điều tiết kinh tế Thông qua sắc thuế Nhà nước tác động đến ngành, kinh tế xã hội, tới nhóm đối tượng để điều tiết hoạt động, điều chỉnh thu nhập Chẳng hạn, Nhà nước miễn giảm thuế ngành, lĩnh vực, vùng, đối tượng cần hỗ trợ khoa học công nghệ, vùng sâu vùng xa, vật liệu không gây ô nhiễm môi trường Đồng thời, Nhà nước đánh thuế cao ngành, lĩnh vực, sản phẩm không khuyến dụng rượu, thuốc Thuế tác động mạnh tới thu nhập, tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tư nhân tố ảnh hưởng đến tăng trưởng kinh tế Thứ ba, thuế có vai trị giám đốc đồng tiền hoạt động kinh tế Thông qua hệ thống thuế với loại thuế khác nhau, áp dụng cho đối tượng nộp thuế khác nhà nước điều chỉnh thu nhập ngành, vùng tầng lớp dân cư, thực cơng xã hội, khuyến khích sản xuất, điều chỉnh cấu kinh tế, kích thích hạn chế tiêu dùng, chống đầu góp phần ổn định thị trường - Thứ tư, thuế góp phần bảo đảm cơng xã hội Thông qua việc điều tiết thu nhập đối tượng có thu nhập cao để hỗ trợ cho đối tượng khó khăn nhiều hình thức, tăng đầu tư cho phúc lợi chung, hỗ trợ thuế hàng tiêu dùng bản, đánh thuế cao hàng cao cấp, sử dụng thuế thu để trợ cấp cho đối tượng khó khăn 1.1.2.2.Các loại thuế liên quan tới khu vực kinh tế ngồi quốc doanh * Thuế mơn thuế trực thu, động viên sở SXKD từ đầu năm Thuế mơn có tác dụng kiểm kê, kiểm sốt sở SXKD, có phân loại quy mô sản xuất, kinh doanh lớn Thuế môn áp dụng tổ chức, cá nhân thực tế có kinh doanh Thuế mơn thu năm lần chủ yếu vào đầu năm Thuế môn hộ kinh doanh cá thể có bậc tương ứng với thu nhập bình quân hàng tháng bảng 1.1 Bảng 1.1 Thuế môn áp dụng hộ kinh doanh cá thể Đơn vị: đồng Bậc thuế Thu nhập tháng Bậc Trên 1.500.000 Bậc Trên1.000.000 đến 1.500.000 Bậc Trên 750.000 đến 1.000.000 Bậc Trên 500.000 đến 750.000 Bậc Trên 300.000 đến 500.000 Bậc Bằng thấp 300.000 Nguồn: Bộ tài năm 2002 Mức thuế năm 1.000.000 750.000 500.000 300.000 100.000 50.000 Đối với doanh nghiệp, thuế mơn tính theo mức vốn đăng ký kinh doanh với bảng 1.2 Bảng 1.2 Thuế môn áp dụng doanh nghiệp Đơn vị: đồng Bậc thuế Thu nhập tháng Bậc Trên 10 tỷ đồng Bậc Trên tỷ đến 10 tỷ đồng Bậc Từ tỷ đến tỷ đồng Bậc Dưới tỷ đồng Nguồn: Bộ tài 2003 Mức thuế năm 3.000.000 2.000.000 1.500.000 1.000.000 Tạm thời miễn thuế môn trường hợp sau: - Hộ sản xuấta muối; điểm bưu điện văn hố xã; loại báo (báo in, báo nói, báo hình) - Tổ dịch vụ cửa hàng, cửa hiệu, kinh doanh trực thuộc Hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp Tạm thời giảm 50% mức thuế môn hộ đánh bắt hải sản; quỹ tín dụng nhân dân xã; HTX chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp; cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu cửa HTX DNTN kinh doanh địa bàn miền núi * Thuế GTGT loại thuế gián thu, Việt Nam bắt đầu áp dụng thuế từ 01/01/1999 thay cho thuế doanh thu Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hố dịch vụ phát sinh q trình ln chuyển từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu chồng chéo, phù hợp với kinh tế sản xuất hàng hoá theo chế thị trường, đảm bảo nhịp độ tăng mức huy động vào NSNN tương ứng với tăng trưởng GDP * Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào thu nhập sở sản xuất kinh doanh nhằm tăng thu nhập vào NSNN, góp phần bảo đảm cơng tổ chức SXKD có thu nhập Đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tất tổ chức, cá nhân SXKD hàng hoá có thu nhập (ngoại trừ hộ gia đình cá nhân, tổ chức hợp tác xã nơng nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản có thu nhập mức quy định Chính phủ) Thuế suất thu nhập doanh nghiệp áp dụng tổ chức, cá nhân kinh doanh (khơng theo Luật Đầu tư nước ngồi) là28% (từ 1999 đến 2003 thuế suất 32%) Ngồi ra, cịn có thuế suất 25%; 20%; 15% số lĩnh vực cần khuyến khích đầu tư, 50% khai thác dầu khí * Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu áp dụng nhiều nước giới Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt loại hàng hoá, dịch vụ mà xã hội khơng khuyến khích tiêu dùng: rượu, bia, thuốc Do thuế suất loại hàng hoá, dịch vụ thường cao Chính vậy, thuế tiêu thụ đặc biệt có vai trò quan trọng việc điều tiết hướng dẫn tiêu dùng, nhằm đảm bảo tiêu dùng lành mạnh, tiết kiệm, hạn chế tiêu dùng hàng hoá dịch vụ cao cấp xa xỉ, điều tiết phần thu nhập người có thu nhập cao, bảo hộ sản xuất hàng hoá nội địa thay nhập Đối tượng chịu thuế TTĐB bao gồm: hàng hoá, dịch vụ đặc biệt, kể hàng hoá nhập khẩu, tiêu dùng Việt Nam Theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt hành có loại hàng hố (thuốc lá, rượu, bia, xăng loại, lá, vàng mã, tơ, điều hồ nhiệt độ từ 90.000 BTU trở lên) nhóm dịch vụ (kinh doanh vũ trường, mát xa, Karaoke, casino, cược đua xe đua ngựa, gôn) Đối tượng nộp thuế TTĐB tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất, nhập hàng hoá, kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB * Thuế xuất - nhập loại thuế gián thu, có vai trị vị trí quan trọng việc mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích nhập vật tư hàng tiêu dùng thiết yếu để phát triển sản xuất Thuế xuất - nhập cịn góp phần bảo hộ sản xuất nước, bảo vệ lợi ích đáng người tiêu dùng, tạo thêm việc làm * Thuế tài nguyên loại thuế áp dụng quan, tổ chức cá nhân có khai thác, sử dụng tài nguyên để thực quản lý nhằm đảm bảo quyền sở hữu Nhà nước nguồn tài nguyên quốc gia sử dụng có hiệu quả, tránh ô nhiễm bảo vệ môi trường, đồng thời điều tiết phần thu nhập khu vực có lợi tự nhiên 1.2.1.2 Đặc điểm quản lý thu thuế quốc doanh địa phương a Quản lý thu thuế quốc doanh gắn với đặc điểm đối tượng nộp thuế Quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD có điểm chung, có khác biệt so với đối tượng khác Sự khác biệt xuất phát từ đặc điểm khu vực kinh tế Cụ thể có đặc điểm sau: Một là, đặc điểm sở hữu: khác biệt thành phần kinh tế khu vực NQD với kinh tế nhà nước kinh tế có vốn đầu tư nước Đối với khu vực kinh tế NQD (trừ khối hợp tác xã) toàn vốn, tài sản, lợi nhuận thuộc sở hữu tư nhân Chủ doanh nghiệp quyền định phương thức phân phối lợi nhuận sau hồn thành nghĩa vụ nộp thuế mà khơng chịu chi phối từ qui định Nhà nước từ quan quản lý Do gắn với lợi ích trực tiếp chủ sở hữu tư nhân nên họ ln tìm cách để đạt lợi nhuận cao nhất, kể trốn lậu thuế Hai là, số sở sản xuất - kinh doanh nhiều: Số lượng sở kinh doanh thuộc khu vực kinh tế NQD lớn, hoạt động sản xuất, kinh doanh tất lĩnh vực kinh tế, từ sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng, vận tải đến loại hình thương nghiệp, dịch vụ trải rộng khắp địa bàn nước Điều cho thấy tính chất phức tạp quản lý thu thuế khu vực kinh tế Bên cạnh phận người trực tiếp kinh doanh - người chủ doanh nghiệp vừa nhỏ, hoạt động kinh doanh lâu năm, thu nhập từ hoạt động kinh doanh, cịn có phận khơng nhỏ cán cơng nhân viên nghỉ hưu, nghỉ sức, người nông dân tranh thủ kinh doanh thêm, đối tượng sách thương binh, gia đình liệt sĩ, gia đình có công với cách mạng tham gia kinh doanh để cải thiện thêm đời sống Mặt khác, đặc điểm nhỏ gọn, động, nhạy bén nên đối tượng dễ thay đổi hình thức hoạt động, dễ di chuyển đến địa điểm khác nhau, gây khó khăn cho công tác quản lý quan thuế Ba là, quy mơ nhỏ, hình thức sản xuất đa dạng: phần lớn sở sản xuất kinh doanh có quy mơ nhỏ vừa, trung bình 30 - 50 lao động hình thức kinh doanh Về hình thức tổ chức sản xuất, sở tổ chức nhiều hình thức DNTN, công ty TNHH, công ty cổ phần, hộ kinh doanh, nhóm kinh doanh, HTX, tổ hợp tác Trong số đó, hộ kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn số sở SXKD Do quy mô nhỏ lẻ, doanh thu thấp, khó kiểm sốt hoạt động nên ảnh hưởng lớn đến cách thức, tổ chức, phương pháp thu thuế hiệu quản lý thuế khu vực Chẳng hạn, việc thu thuế GTGT đến phải áp dụng theo hai phương phấp khấu trừ trực tiếp (khoán thuế) sở SXKD quốc doanh 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 1.2.2.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế Hiện nay, ngành Thuế Việt Nam tổ chức thống từ Trung ương đến địa phương, trực thu Bộ tài theo nguyên tắc song trùng lãnh đạo nhằm bảo đảm hiệu lực hệ thống sách thuế Tổ chức ngành thuế có đặc điểm bản: Một là, tổ chức ngành thuế theo địa bàn hành địa phương gồm ba cấp: Trung ương, tỉnh - thành phố trực thuộc, huyện - quận Hai là, tổ chức ngành thuế thường tổ chức theo loại hình đối tượng nộp thuế sắc thuế Ở Tổng cục thuế, tổ chức theo sắc thuế, Cục thuế Chi cục thuế tổ chức theo đối tượng nộp thuế có kết hợp với sắc thuế, tổ chức theo chức CHÍNH PHỦ UBND tỉnh, thành phố Bộ Tài Tổng cục thuế Các phòng (ban) Cục thuế tỉnh, thành phố Các phòng (ban) chức UBND quận huyện, thị xã Tổ thuế Chi cục thuế quận, huyện Đội thuế xã, phường, liên xã Trạm thuế Hình 1.1 Hệ thống máy quản lý thuế Việt Nam khai Đổi hoàn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Tăng cường tra, kiểm tra cơng vụ, kiểm sốt nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng Triển khai công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trệ ổn định q lâu cơng việc, vị trí lãnh đạo gây 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền thi đua mở rộng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Trong bối cảnh nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế sai phạm thuế phổ biến Một nguyên nhân tình hình công tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ ĐTNT chưa coi trọng mức, chưa tổ chức thực thường xun, chưa có định hướng rõ rệt, hình thức cịn nghèo nàn, lượng thơng tin cung cấp cịn ỏi, chưa đáp ứng yêu cầu ĐTNT xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết người dân nói chung người nộp thuế nói riêng thuế cịn hạn chế Mặt khác, sách thuế chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung, ĐTNT khơng có chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, hết thủ tục nghĩa vụ nộp thuế Vì vậy, cần thiết phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế cho người nộp thuế nhằm làm cho tổ chức, cá nhân toàn xã hội kịp thời nắm bắt qui định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế, nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi đáng thân người nộp thuế Mọi hành vi trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế không hành vi vi phạm pháp luật mà cịn hành vi vi phạm đạo đức cơng dân, dư luận xã hội cần phải lên án không khoan nhượng Từ xây dựng ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh qui định thuế toàn dân, toàn xã hội Đổi nội dung hỗ trợ ĐTNT: Hỗ trợ theo yêu cầu ĐTNT, bao gồm từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, sách thuế, giải thích làm rõ quy trình, thủ tục quản lý thuế, hỗ trợ việc kê khai tính thuế nộp thuế, làm rõ nghiệp vụ quyền lợi đích thực người nộp thuế 3.2.4 Tăng cường công tác tra kiểm tra Thanh tra, kiểm tra nhiệm vụ quan trọng quản lý thuế đại nhằm phát kịp thời vi phạm (tính khơng số thuế phải nộp, nộp không đầy đủ, kịp thời vào NSNN) để nhắc nhở, giáo dục, ngăn chặn trừng phạt trường hợp cố tình gian lận tiền thuế hình thức Thực tiễn nước ta xuất hình thức tội phạm mới, lợi dụng số chế sách sơ hở quản lý thuế để chiếm đoạt tiền thuế nhà nước Trong thời gian tới, công tác tra, kiểm tra cần cải cách theo hướng sau: - Phân loại đối tượng để tra, kiểm tra Tập trung tra, kiểm tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm thường xuyên gian lận thuế Các đối tượng tự giác thực nghĩa vụ thuế khoảng năm thực kiểm tra toàn diện lần Việc tra kiểm tra phải vào sổ sách kế tốn hóa đơn chứng từ; giá bán hàng hoá, dịch vụ phải nộp phù hợp với giá niêm yết để xác định đầy đủ khoản phải nộp vào NSNN Đối với trường hợp khai thiếu thuế, nộp thuế khơng thời gian quy định, có tính gian lận thuế bị xử phạt nghiêm minh theo quy định văn pháp luật hành - Xây dựng quy trình kểim tra hồn thuế, tốn thuế Đối với đối tượng nộp có thuế tín nhiệm hồn thuế trước, kiểm tra sau Đối với đối tượng có mức độ tín nhiệm khơng cao kiểm tra trước hồn thuế sau Việc kiểm tra toán thuế thực trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáo sở kinh doanh Trường hợp cần thiết kiểm tra sở kinh doanh - Xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho công tác kiểm tra, tra thuế - Các chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật - Phải tăng cường chức cho quan thuế quyền điều tra, khởi tố vi phạm thuế lớn - Thành lập máy cưỡng chế thuộc ngành thuế Thành lập phận kiểm tra nội ngành thuế, bảo đảm cho phận trực thuộc quan thuế thực pháp luật, đường lối, sách Đảng Nhà nước; chống nhũng nhiễu tiêu cực Tiếp tục tăng cường kiểm tra triển khai định UBND tỉnh hoạt động, lĩnh vực kinh doanh thất thu như: Kinh doanh vàng, bạc,các doanh nghiệp kinh doanh vận tải Đẩy mạnh kiểm tra giám sát hộ kinh doanh lớn nộp thuế theo kê khai, thúc đẩy hộ kinh doanh thực chế độ hoá đơn chứng từ, xử lý nghiêm sở kinh doanh vi phạm chế độ kê khai nộp thuế, giảm tối đa số thuế phát sinh chuyển sang năm sau Tiếp tục đẩy mạnh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế, tra, kiểm tra nội ngành, tăng cường kiểm tra giám sát việc thực chế độ hoá đơn, chứng từ, ngăn chặn xử lý kịp thời trường hợp vi phạm q trình sử dụng hố đơn, chứng từ Kiểm tra rà sốt khoản thu phí, lệ phí Phối hợp với quan tài chính, kho bạc quyền cấp có biện pháp quản lý chặt chẽ nguồn thu xã; phản ánh đầy đủ nguồn thu từ phí, lệ phí, thu khác xã vào NS Tiến hành việc mở tài khoản tạm thu thuế thu nhập cá nhân, đồng thời thông báo cho quan chi trả thu nhập việc làm đơn đề nghị cấp biên lai, chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thực cấp chứng từ để quan chi trả thu nhập thực khấu trừ thuế Theo dõi chặt chẽ số nợ đọng thuế Tổ chức biện pháp thu hồi khoản nợ thuế, áp dụng biện pháp phạt nộp chậm theo quy định Tiếp tục cho đăng danh sách đơn vị có số thuế nợ lớn nợ lâu năm lên phương tiện thông tin đại chúng Để công tác tra, kiểm tra thuế đạt hiệu cao, cần bảo đảm nguyên tắc sau: - Trong trình tra, kiểm tra phải tuân thủ theo pháp luật, đảm bảo tính đắn khách quan, công khai, dân chủ, kết luận vấn đề phải có đủ chứng lý, khơng suy diễn - Thanh tra, kiểm tra phải thực quy trình ngành quy định - Việc tiến hành tra, kiểm tra phải thực theo kế hoạch nội dung đề cương duyệt - Trong tra, kiểm tra phải tranh thủ đồng tỉnh ủng hộ quần chúng, phát huy dân chủ động viên tham gia cung cấp tài liệu số liệu thơng tin cho đồn - Nghiêm cấm cán làm công tác kiểm tra, tra cố ý làm sai lệch nội dung vụ việc mở rộng nội dung, phạm vi tra, kiểm tra: lợi dụng quyền hạn để sách nhiễu gây phiền hà cho đơn vị, bao che cho người vi phạm truy ép đơn vị việc giải trình, trả lời chất vấn - Căn vào mục đích tra, kiểm tra đòi hỏi người định thành lập Đồn tra phải cử người có trình độ kỹ nghiệp vụ phù hợp 3.2.5 Tăng cường sở vật chất kỹ thuật phục vụ quản lý thu thuế Từng bước áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế cần thiết cấp bách số lượng tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày nhiều, ngành thuế tăng biên chế lên để quản lý theo phương pháp thủ công hiệu Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phức tạp; quy mô kinh doanh ngày phát triển trải dài nước, xuyên quốc gia, thu nhập tổ chức, cá nhân phát sinh nhiều nơi Đến năm 2010, tin học phải đáp ứng nội dung quản lý sau: - Quản lý số lượng đối tượng nộp thuế: thông qua việc đăng ký thuế; cấp mã số thuế quản lý số lượng đối tượng nộp thuế GTGT, thuế TNDN thuế TNCN - Phục vụ việc kiểm tra tờ khai thuế, kiểm tra hồ sơ hòan thuế, đối chiếu hoá đơn đơn vị mua bán, đưa thông tin cần thiết để lập kế hoạch tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế - Xử lý thông tin để xác định khoản thu phải nộp ngân sách, khoản nộp vào ngân sách, xác định nợ thuế tính phạt chậm nộp thuế - Quản lý hóa đơn, chứng từ, in phát hành ấn - Cung cấp 70% dịch vụ hỗ trợ cho người nộp thuế qua tin học - Quản lý nhân sự, quỹ lương toàn ngành thuế - Kết nối mạng tin học quan thuế, quan hải quan, kho bạc, doanh nghiệp quan liên quan khác để cung cấp khai thác thông tin phục vụ cho quản lý thuế KẾT LUẬN Thuế có vai trị quan trọng kinh tế Thuế vừa nguồn thu chủ yếu NSNN, vừa công cụ Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Để thực tốt vai trò thuế, cần thiết phải trọng đến quản lý thu thuế Với việc thực đường lối Đảng phát triển kinh tế nhiều thành phần, khu vực kinh tế NQD địa bàn tỉnh Điện Biên phát triển mạnh có đóng góp lớn cho ngân sách tỉnh Việc quản lý thu thuế khu vực có đổi từ tổ chức máy, triển khai thực pháp luật, sách; đổi quy trình, thủ tục thu thuế, áp dụng biện pháp hành thu có hiệu cao Nhờ đó, huy động nguồn lực từ khu vực kinh tế vào NSNN cách phù hợp hiệu Số thu tăng lên bảo đảm nuôi dưỡng nguồn thu Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cịn khơng hạn chế quản lý thu thuế NQD địa bàn tỉnh Điện Biên từ cấu tổ chức quản lý, cán bộ, quy trình - thủ tục thu thuế Vì vậy, tượng thất thu thuế khơng nhỏ, tiêu cực ngành thuế cịn Điều làm gia tăng bất cơng đối tượng kinh doanh NQD Trong bối cảnh nay, với việc chuyển sang kinh tế thị trường định hướng XHCN nước theo xu hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống thuế đòi hỏi phải đổi bản, tồn diện Chính vậy, quản lý thu thuế nói chung khu vực NQD nói riêng cần tiếp tục đổi Để phát huy vai trò thuế, nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thu thuế NQD địa bàn tỉnh Điện Biên thời gian tới, cần tập trung thực tốt số nội dung quan trọng sau đây: - Tiếp tục đổi tổ chức máy cho phù hợp với hệ thống thuế yêu cầu cải cách hành quốc gia Sắp xếp lại tổ chức máy từ Cục thuế đến chi cục huyện, quận tổ, đội xã, phường - Nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp cán thuế, trọng lực chuyên môn, nghiệp vụ, tin học - Triển khai thực tốt pháp luật, sách thuế địa bàn -Đổi quy trình, thủ tục bảo đảm vừa đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, vừa bảo đảm thực pháp luật, sách chung - Tăng cường thực biện pháp thu thuế có hiệu đối tượng - Tăng cường sở vật chất - kỹ thuật cho quản lý thu thuế, đặc biệt máy tính điện tử cơng nghệ thơng tin Để giúp cho việc quản lý thu thuế NQD địa bàn tỉnh Điện Biên có hiệu hiệu lực cao, đề xuất số kiến nghị quan hữu quan sau: a Đối với Quốc hội: Tiếp tục hoàn chỉnh hệ thống pháp luật thuế đảm bảo tiên tiến đại phù hợp với thông lệ quốc tế, đảm bảo hiệu thiết thực theo hướng: - Hệ thống hoá quy định quản lý thuế hành; - Xác định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm đối tượng nộp thuế; - Bổ sung quyền hạn quan thuế việc cưỡng chế thuế, điều tra thuế khởi tố vi phạm thuế - Quy định rõ trách nhiệm pháp lý tổ chức, cá nhân liên quan Cụ thể quản lý thuế, cần quy định rõ đầy đủ trách nhiệm, quyền lợi sở kinh doanh việc thực quy định thuế; chức năng, nhiệm vụ quyền hạn quan thuế công tác quản lý thuế, trách nhiệm tổ chức, cá nhân có liên quan đến cơng tác thuế - Sửa đổi số nội dung sắc thuế; + Đối với thuế GTGT sửa đổi theo hướng: thu hẹp đối tượng chịu thuế; xây dựng ngưỡng áp dụng thuế GTGT; áp dụng thuế suất thống (khoảng 7%) áp dụng phương pháp khấu trừ thuế + Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi theo hướng: chuyển hộ cá nhân kinh doanh sang nộp thuế thu nhập cá nhân, giảm mức thuế suất phổ thông từ 28% xuống khoảng 25%, thu hẹp phạm vi ưu đãi thuế + Sớm ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân nhằm mở rộng đối tượng chịu thuế, phù hợp thông lệ quốc tế thu hẹp khác biệt mức điều tiết đối tượng nộp thuế người VN người nước + Ban hành Luật thuế tài sản: với đối tượng chịu thuế nhà tài sản có giá trị lớn, xác định ngưỡng tối thiểu chịu thuế tài sản, xây dựng chế định giá tài sản theo thông lệ quốc tế + Sớm ban hành Luật quản lý thuế b Đối với Bộ tài chính, Tổng cục thuế: - Tổng cục tham mưu cho Bộ tài sửa đổi Điều Thông tư 69/2002/TT - BTC ngày 16/8/2002 Bộ tài theo bỏ quy định mức giảm giá bán tối đa không 5% so với giá trước bạ sở kinh doanh bán xe ô tô, xe hai bánh gắn máy sản xuất, lắp ráp nước - Rà soát để sửa đổi, bổ sung thủ tục thuế chưa phù hợp với thực tế - Tiếp tục hoàn thiện quy trình nghiệp vụ c Đối với UBND tỉnh Điện Biên: cần đạo ngành phối hợp chặt chẽ với quan thuế, triển khai thực thị số 15 Thủ tướng phủ thị số 21/2005/CT.UB Uỷ ban nhân dân tỉnh việc biện pháp xử lý nợ đọng chống thất thu NSNN TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS Lê Văn Ái (1996), Thuế nhà nước, Nhà xuất Tài David Begg, Stanley Fischer, Rudinger Dornbusch (1995): Kinh tế học, Trường Đại học Kinh tế quốc dân NXB Giáo dục, Hà Nội Bộ Tài (2001), Tài Việt nam qua thời kỳ lịch sử.NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2003), Số liệu công khai ngân sách nhà nước năm 2002, http://www.mof.gov.vn/Default.aspx? tabid=271&ItemID=2606 Bộ Tài (2004), Số liệu cơng khai ngân sách nhà nước năm 2003, http://www.mof.gov.vn/Default.aspx? tabid=271&ItemID=2606 Bộ tài (2004), Bảng cân đối dự tốn NSNN năm 2004, http:// www.mof.gov.vn/Modules/Doc_Download.aspx?DocID=2253 Bộ tài (1996), Cải cách bước hai hệ thống sách thuế Tài liệu trình Quốc hội tháng 10 Bộ tài (2004), Dự tốn thu cân đối NSNN năm 2004,http:// www.mof.gov.vn/Modules/Doc_Download.aspx?DocID=1352 Chính phủ (2000), Nghị định 79/2000/NĐ - CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng 10.Chính phủ (2002): Nghị định 76/2002/NĐ - CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 79/2000/NĐ - CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng, 2002 11 Cục thuế Điện Biên (2004), báo cáo kết hoạt động năm 2000 2004 12 Đảng cộng sản Việt Nam:Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VI, NXB tư tưởng văn hóa, Hà Nội, 1987 13.Đảng Cộng sản Việt Nam: Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VII, NXB Tư tưởng Văn hoá, Hà Nội, 1992 14 Đảng Cộng sản Việt Nam: Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VIII, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội, 1997 15 Đảng Cộng sản Việt Nam (2001), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 16 Đổi sách chế quản lý tài - NXB Chính trị quốc gia 17 Hệ thống văn hướng dẫn luật thuế GTGT (2002), Nhà xuất Tài 18 Hệ thống văn hướng dẫn luật thuế TNDN (2002), Nhà xuất Tài 19 Nguyễn Duy Long (1991), Thất thu thuế giải pháp chống thất thu thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ, luận văn thạc sĩ kinh tế 20 Thanh Mai (2005), Tạp chí thuế kỳ 2, số tháng 3, tr.5 21 Một số vấn đề lý luận thực tiễn quản lý tài Nhà nước nước ta (1998), NXB Tài 22 Tào Hữu Phùng (2005), Tạp chí Cộng sản, số 10 tháng 5, tr.27 23 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2000), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế chuyên quyền sử dụng đất 24 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (1997), Luật thuế giá trị gia tăng, 1997 25 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2003), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng 26 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2003), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 27.Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (1997), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 28 Quản lý thuế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ngãi - Thực trạng giải pháp đổi mới, luận văn thạc sĩ kinh tế 29.Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam (2002): Luật Ngân sách nhà nước 30 Lò Văn Thoại (1999), Tăng cường quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện Tương Dương, luận văn thạc sĩ kinh tế 31.Trường Đại học Tài kế toán Hà Nội (2001): Đề cương giảng Quản lý tài Nhà nước 32 Trường Đại học Tài kế tốn Hà Nội (2001), Giáo trình Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Phụ lục Tình hình thực kế hoạch thu thuế tỉnh Điện Biên, 2002 Đơn vị: triệu đồng Tổng số TT Tên đơn vị Dự Thực toán năm Tổng thu 405000 48696 I Thuế quản lý 385000 46696 39619 47181 2623 3248 3758 4758 4167 5113 8125 9499 7745 9752 4422 5817 7895 11030 2516 6216 2258 3603 2539 2946 5799 6754 3573 4224 844 1032 463 830 1062 1367 834 1005 389 567 4704 6717 10333 13166 158620 17016 39343 41614 76008 11378 7694 9667 76 So với Dự Cùng toán kỳ 120 124 121 124 Trong đó: Cơng thương nghiệp, dịch vụ NQD Dự So với Thực Dự Cùng toán toán kỳ năm 60000 66475 111 125 60000 66475 28500 835 880 1497 2740 2720 727 2375 858 695 1086 3019 2296 505 297 582 502 294 2548 52956 29499 1049 953 1749 3576 3033 770 2510 916 717 1335 3401 2665 429 281 604 477 405 3387 57756 111 119 124 127 123 117 126 132 140 247 160 116 116 118 122 179 130 121 146 143 127 122 118 113 125 117 101 107 114 115 116 114 125 102 104 102 104 104 108 115 112 104 126 108 117 131 112 106 106 107 103 123 113 116 85 95 104 95 138 133 109 107 108 106 150 107 128 354 728 206 126 - 117 6690 7044 7834 76 117 125 112 127 111 116 108 114 115 124 108 101 119 132 137 122 113 115 121 132 112 130 81 112 MỤC LỤC 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐIỆN BIÊN 18 2.2.1.Tình hình thực nội dung quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn tỉnh Điện Biên 18 2.2.1.1 Thực trạng tổ chức máy quản lý thuế tỉnh Điện Biên 18 ... HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP ĐỔI MỚI QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐIỆN BIÊN 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG ĐỔI MỚI QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐIỆN BIÊN 3.1.1... hiệu quản lý thu thuế khu vực NQD cần phải đổi đồng khâu quy trình quản lý thu? ?? khu vực kinh tế 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU TIẾP TỤC ĐỔI MỚI QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN... lý thu? ?? ) CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐIỆN BIÊN 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI TÁC ĐỘNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH