Quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh nghệ an thực trạng và giải pháp đổi mới

GTGT khắc phục được các nhược điểm của thuế doanh thu đó là sự chồngchéo, phù hợp với nền kinh tế sản xuất hàng hoá theo cơ chế thị trường, đảmbảo nhịp độ tăng mức huy động vào NSNN tươn

DANH MỤC VIẾT TẮT

MỞ ĐẦU

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN) và là công

cụ quan trọng để điều tiết nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội,kích thích sản xuất phát triển Do có vai trò rất quan trọng nên các quốc giađều rất quan tâm đến thuế và đưa ra nhiều biện pháp quản lý và thu thuế.Trong các đối tượng quản lý về thuế thì quản lý thu thuế khu vực kinh tếngoài quốc doanh (NQD) là phức tạp nhất Đây là khu vực kinh tế gồm nhiềuđơn vị sản xuất, kinh doanh, hoạt động trong hầu hết các ngành,lĩnh vực củanền kinh tế Đây cũng là khu vực khó quản lý và dễ gây thất thu lớn Do vậylàm thế nào để quản lý thuế của khu vực kinh tế NQD vừa bảo đảm thu ngânsách, thực hiện công bằng giữa các chủ thể kinh doanh, vừa kích thích pháttriển sản xuất - kinh doanh của khu vực này đang là bài toán khó

Với việc thực hiện chính sách kinh tế nhiều thành phần từ Đại hội VIcủa Đảng (1986) đến nay, khu vực kinh tế NQD trên địa bàn tỉnh Nghệ Anphát triển mạnh Đến hết năm 2004, khu vực NQD có 2.218 doanh nghiệp vớitổng số vốn lên tới 3.153 tỷ đồng Quản lý thu thuế đối với khu vực này đượcchú trọng Cục thuế tỉnh Nghệ An đã triển khai thực hiện tốt các quy định củaTrung ương về quản lý thuế, hình thành các quy trình quản lý thuế đối với cácloại đối tượng khác nhau, có biện pháp thu thuế đối với các đối tượng khóthu

Tuy vậy, bên cạnh những thành tựu nêu trên quản lý thu thuế khu vựckinh tế NQD, hiện còn nhiều trở ngại trong cơ chế chính sách, quy trình hànhthu còn nhiều vướng mắc, trình độ năng lực cán bộ chưa đáp ứng, ý thức chấphành nghĩa vụ của người nộp thuế còn thấp Một số hiện tượng tiêu cực cònphổ biến như: không đăng ký mã số thuế, không sử dụng hoá đơn khi bánhàng, khai tăng phí, ghi giá thấp gây thất thu thuế rất lớn

Trong bối cảnh phát triển nền kinh tế thị trường định hướng XHCN vớinhiều thành phần tham gia, các chủ thể kinh doanh khu vực kinh tế NQD tăng

lên nhanh chóng cả về số lượng lẫn quy mô Việc đẩy mạnh quá trình hộinhập kinh tế quốc tế của Việt Nam đang đặt ra yêu cầu đổi mới căn bản phápluật, cơ chế chính sách quản lý từ Trung ương đến các địa phương Điều đóđặt ra yêu cầu đổi mới căn bản quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế khuvực kinh tế NQD trên địa bàn tỉnh Nghệ An nói riêng Việc nghiên cứu để tìmnhững giải pháp đổi mới, cải tiến quy trình, thủ tục cũng như đề xuất đổi mớipháp luật, chính để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu quả của công cụ thuế trở nên

rất bức xúc Đó cũng là lý do chủ yếu của việc lựa chọn đề tài: "Quản lý thu

thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nghệ An - Thực trạng và giải pháp đổi mới".

Luận văn ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo,nội dung chính của luận văn được kết cấu thành 3 chương, 6 mục

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ

NGOÀI QUỐC DOANH

1.1 THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế

* Khái niệm thuế:

Thuế là một phạm trù tài chính gần với sự hình thành, phát triển củaNhà nước và sự xuất hiện thu nhập trong xã hội Để thực hiện các chức năngbảo đảm an ninh, quốc phòng, cung cấp cơ sở hạ tầng, giải quyết các vấn đềkinh tế - xã hội, Nhà nước dùng quyền lực của mình để buộc người dân và các

tổ chức đóng góp một phần thu nhập của họ cho Nhà nước - đó chính là thuế

Từ sự hình thành và phát triển của thuế qua các giai đoạn lịch sử, đếnnay khái niệm về thuế được xác lập rõ: Thuế là khoản đóng góp mang tính bắtbuộc mà mọi tổ chức kinh tế và cá nhân nộp vào ngân sách nhà nước để đápứng nhu cầu chi tiêu theo chức năng của nhà nước Nói cách khác, thuế làhình thức động viên, phân phối lại sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân docác tổ chức kinh tế và cá nhân tạo ra để hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhằmđáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước

* Vai trò của thuế:

Trong nền kinh tế hiện đại, thuế có vai trò rất quan trọng Thuế vừa làcông cụ huy động nguồn lực vào ngân sách nhà nước vừa là công cụ điều tiết,điều chỉnh nền kinh tế

Trước hết, thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN Trên thực tế nhà nước

có thể động viên vào ngân sách thông qua vay trong và ngoài nước, bán tàisản (đất, tài nguyên ), thu thuế Trong đó,thu thuế vẫn là nguồn cơ bản, chủyếu và vững chắc nhất Đến nay, thu thuế chiếm trên 80% nguồn thu NSNN ởnhiều nước Ở Việt Nam, thu thuế năm 2004 chiếm 90% tổng thu NSNN

Thứ hai, thuế là công cụ điều tiết nền kinh tế Thông qua các sắc thuếNhà nước tác động đến các ngành, kinh tế xã hội, tới các nhóm đối tượng đểđiều tiết hoạt động, điều chỉnh thu nhập Chẳng hạn, Nhà nước miễn giảmthuế đối với các ngành, lĩnh vực, vùng, đối tượng cần hỗ trợ như khoa học -công nghệ, vùng sâu vùng xa, các vật liệu mới không gây ô nhiễm môitrường Đồng thời, Nhà nước cũng có thể đánh thuế cao đối với các ngành,lĩnh vực, sản phẩm không khuyến dụng như rượu, thuốc lá

Thuế còn tác động mạnh tới thu nhập, tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tư đây

là những nhân tố ảnh hưởng đến tăng trưởng kinh tế

Thứ ba, thuế có vai trò giám đốc bằng đồng tiền đối với các hoạt độngkinh tế Thông qua hệ thống thuế với các loại thuế khác nhau, áp dụng chocác đối tượng nộp thuế khác nhau nhà nước có thể điều chỉnh được thu nhậpgiữa các ngành, các vùng và các tầng lớp dân cư, thực hiện công bằng xã hội,khuyến khích sản xuất, điều chỉnh cơ cấu kinh tế, kích thích hoặc hạn chế tiêudùng, chống đầu cơ góp phần ổn định thị trường

- Thứ tư, thuế góp phần bảo đảm công bằng xã hội Thông qua việcđiều tiết thu nhập của những đối tượng có thu nhập cao để hỗ trợ cho nhữngđối tượng khó khăn dưới nhiều hình thức, tăng đầu tư cho phúc lợi chung, hỗtrợ thuế đối với hàng tiêu dùng cơ bản, đánh thuế cao đối với hàng cao cấp, sửdụng thuế thu được để trợ cấp cho các đối tượng khó khăn

1.1.2.2.Các loại thuế liên quan tới khu vực kinh tế ngoài quốc doanh.

* Thuế môn bài là thuế trực thu, động viên các cơ sở SXKD từ đầunăm Thuế môn bài có tác dụng kiểm kê, kiểm soát các cơ sở SXKD, có căn

cứ phân loại quy mô sản xuất, kinh doanh lớn

Thuế môn bài áp dụng đối với mọi tổ chức, cá nhân thực tế có kinhdoanh Thuế môn bài thu mỗi năm 1 lần chủ yếu vào đầu năm Thuế môn bàiđối với hộ kinh doanh cá thể có 6 bậc tương ứng với thu nhập bình quân hàngtháng như bảng 1.1

Bảng 1.1 Thuế môn bài áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể.

Nguồn: Bộ tài chính năm 2002

Đối với các doanh nghiệp, thuế môn bài tính theo mức vốn đăng kýkinh doanh với 4 hoặc như bảng 1.2

Bảng 1.2 Thuế môn bài áp dụng đối với doanh nghiệp

Tạm thời miễn thuế môn bài đối với các trường hợp sau:

- Hộ sản xuấta muối; điểm bưu điện văn hoá xã; các loại báo (báo in,báo nói, báo hình)

- Tổ dịch vụ và cửa hàng, cửa hiệu, kinh doanh trực thuộc Hợp tác xãhoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp

Tạm thời giảm 50% mức thuế môn bài đối với hộ đánh bắt hải sản; cácquỹ tín dụng nhân dân xã; các HTX chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sảnxuất nông nghiệp; các cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu cửa HTX và củaDNTN kinh doanh tại địa bàn miền núi

* Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, Việt Nam bắt đầu áp dụng thuếnày từ 01/01/1999 thay thế cho thuế doanh thu

Thuế GTGT tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phátsinh trong quá trình luân chuyển từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng Thuế

GTGT khắc phục được các nhược điểm của thuế doanh thu đó là sự chồngchéo, phù hợp với nền kinh tế sản xuất hàng hoá theo cơ chế thị trường, đảmbảo nhịp độ tăng mức huy động vào NSNN tương ứng với tăng trưởng GDP.

* Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào thu nhậpcủa các cơ sở sản xuất kinh doanh nhằm tăng thu nhập vào NSNN, góp phầnbảo đảm công bằng giữa các tổ chức SXKD có thu nhập

Đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tất cả các tổ chức, cánhân SXKD hàng hoá và có thu nhập (ngoại trừ các hộ gia đình cá nhân, tổchức hợp tác xã nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi,nuôi trồng thủy sản có thu nhập dưới mức quy định của Chính phủ)

Thuế suất thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với các tổ chức, cá nhânkinh doanh (không theo Luật Đầu tư nước ngoài) là28% (từ 1999 đến 2003thuế suất là 32%) Ngoài ra, còn có thuế suất 25%; 20%; 15% đối với một sốlĩnh vực cần khuyến khích đầu tư, 50% đối với khai thác dầu khí

* Thuế tiêu thụ đặc biệt cũng là một loại thuế gián thu đã được áp dụngnhiều nước trên thế giới Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là các loại hànghoá, dịch vụ mà xã hội không khuyến khích tiêu dùng: rượu, bia, thuốc lá

Do đó thuế suất đối với các loại hàng hoá, dịch vụ này thường là rất cao.Chính vì vậy, thuế tiêu thụ đặc biệt có vai trò quan trọng trong việc điều tiếthướng dẫn tiêu dùng, nhằm đảm bảo tiêu dùng lành mạnh, tiết kiệm, hạn chếtiêu dùng hàng hoá dịch vụ cao cấp xa xỉ, điều tiết một phần thu nhập đối vớingười có thu nhập cao, bảo hộ sản xuất hàng hoá nội địa thay thế nhập khẩu

Đối tượng chịu thuế TTĐB bao gồm: hàng hoá, dịch vụ đặc biệt, kể cảhàng hoá nhập khẩu, tiêu dùng ở Việt Nam Theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệthiện hành có 8 loại hàng hoá (thuốc lá, rượu, bia, xăng các loại, bài lá, vàng

mã, ô tô, điều hoà nhiệt độ từ 90.000 BTU trở lên) và 4 nhóm dịch vụ (kinhdoanh vũ trường, mát xa, Karaoke, casino, cược đua xe đua ngựa, gôn)

Đối tượng nộp thuế TTĐB là các tổ chức cá nhân có hoạt động sảnxuất, nhập khẩu hàng hoá, kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuếTTĐB.

* Thuế xuất - nhập khẩu cũng là loại thuế gián thu, có vai trò và vị tríquan trọng trong việc mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại, khuyến khích xuấtkhẩu, khuyến khích nhập khẩu vật tư hàng tiêu dùng thiết yếu để phát triểnsản xuất Thuế xuất - nhập khẩu còn góp phần bảo hộ sản xuất trong nước,bảo vệ lợi ích chính đáng của người tiêu dùng, tạo thêm việc làm

* Thuế tài nguyên là loại thuế được áp dụng đối với các cơ quan, tổchức và cá nhân có khai thác, sử dụng tài nguyên để thực hiện sự quản lýnhằm đảm bảo quyền sở hữu của Nhà nước đối với nguồn tài nguyên quốc gia

và sử dụng nó có hiệu quả, tránh ô nhiễm và bảo vệ môi trường, đồng thờiđiều tiết một phần thu nhập của những khu vực có lợi thế tự nhiên

1.2.1.2 Đặc điểm quản lý thu thuế ngoài quốc doanh ở địa phương.

a Quản lý thu thuế ngoài quốc doanh gắn với đặc điểm của đối tượng nộp thuế.

Quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD có những điểm chung, nhưngcũng có những khác biệt so với các đối tượng khác Sự khác biệt đó xuất phát

từ đặc điểm của khu vực kinh tế này Cụ thể có những đặc điểm như sau:

Một là, đặc điểm về sở hữu: đây là khác biệt cơ bản nhất giữa các thành

phần kinh tế khu vực NQD với kinh tế nhà nước và kinh tế có vốn đầu tưnước ngoài Đối với khu vực kinh tế NQD (trừ khối hợp tác xã) toàn bộ vốn,tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân Chủ doanh nghiệp hoặc quyềnquyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụnộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ các qui định của Nhà nước hoặc từ

cơ quan quản lý Do đó gắn với lợi ích trực tiếp của chủ sở hữu tư nhân nên

họ luôn tìm mọi cách để có thể đạt được lợi nhuận cao nhất, kể cả trốn lậuthuế

Hai là, số cơ sở sản xuất - kinh doanh nhiều: Số lượng các cơ sở kinh

doanh thuộc khu vực kinh tế NQD rất lớn, hoạt động sản xuất, kinh doanh ởtất cả mọi lĩnh vực của nền kinh tế, từ sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng,vận tải đến các loại hình thương nghiệp, dịch vụ và trải rộng trên khắp cácđịa bàn trong cả nước Điều đó cho thấy tính chất phức tạp của quản lý thuthuế khu vực kinh tế này

Bên cạnh một bộ phận người trực tiếp kinh doanh - người chủ của cácdoanh nghiệp vừa và nhỏ, đã hoạt động kinh doanh lâu năm, thu nhập chính

từ hoạt động kinh doanh, còn có một bộ phận không nhỏ là cán bộ công nhânviên nghỉ hưu, nghỉ mất sức, người nông dân tranh thủ kinh doanh thêm,những đối tượng chính sách như thương binh, gia đình liệt sĩ, gia đình cócông với cách mạng tham gia kinh doanh để cải thiện thêm đời sống Mặtkhác, do đặc điểm nhỏ gọn, năng động, nhạy bén nên các đối tượng này rất dễthay đổi hình thức hoạt động, dễ di chuyển đến các địa điểm khác nhau, gâykhó khăn cho công tác quản lý của cơ quan thuế

Ba là, quy mô nhỏ, hình thức sản xuất đa dạng: phần lớn các cơ sở sản

xuất kinh doanh có quy mô nhỏ và vừa, trung bình 30 - 50 lao động đối vớicác hình thức kinh doanh Về hình thức tổ chức sản xuất, các cơ sở này được

tổ chức dưới nhiều hình thức như DNTN, công ty TNHH, công ty cổ phần, hộkinh doanh, nhóm kinh doanh, HTX, tổ hợp tác Trong số đó, hộ kinh doanhchiếm tỷ trọng lớn về số cơ sở SXKD Do quy mô nhỏ lẻ, doanh thu thấp, khókiểm soát hoạt động nên ảnh hưởng rất lớn đến cách thức, tổ chức, phươngpháp thu thuế cũng như hiệu quả quản lý thuế đối với khu vực này Chẳnghạn, việc thu thuế GTGT đến nay vẫn phải áp dụng theo hai phương phấp làkhấu trừ và trực tiếp (khoán thuế) đối với các cơ sở SXKD ngoài quốc doanh

1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh.

1.2.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế

Hiện nay, ngành Thuế của Việt Nam được tổ chức thống nhất từ Trungương đến địa phương, trực thu Bộ tài chính và theo nguyên tắc song trùng

lãnh đạo nhằm bảo đảm hiệu lực của cả hệ thống chính sách thuế Tổ chứcngành thuế có đặc điểm cơ bản:

Một là, tổ chức ngành thuế theo địa bàn hành chính địa phương gồm ba

cấp: Trung ương, tỉnh - thành phố trực thuộc, huyện - quận

Hai là, tổ chức ngành thuế thường được tổ chức theo loại hình đối

tượng nộp thuế và sắc thuế Ở Tổng cục thuế, tổ chức theo từng sắc thuế, ởcác Cục thuế và Chi cục thuế thì tổ chức theo từng đối tượng nộp thuế có sựkết hợp với từng sắc thuế, tổ chức theo chức năng

Hình 1.1 Hệ thống bộ máy quản lý thuế ở Việt Nam

CHÍNH PHỦ

Bộ Tài chính

Tổng cục thuế

Cục thuế tỉnh, thành phố

Chi cục thuế quận, huyện

Các phòng (ban)

Các phòng (ban) chức năng

Như vậy, tuy không tổ chức bộ máy riêng để quản lý thu thuế khu vựckinh tế NQD, nhưng có hình thành các bộ phận chuyên trách hoặc cá nhânphụ trách Chẳng hạn ở Cục thuế Điện Biên, việc quản lý thu thuế khu vựcNQD được phân cấp giữa Cục và các Chi cục Trước năm 2004, việc thu thuếcác DNTN, công ty TNHH, hợp tác xã do Phòng quản lý doanh nghiệp củaCục thuế quản lý thu Từ 01/01/2004 do các đối tượng doanh nghiệp NQDphát sinh nhiều, yêu cầu quản lý có sự thay đổi Các đối tượng kinh doanhlớn, có tính ổn định do Phòng quản lý doanh nghiệp 2 của Cục thuế thu Sốđối tượng nhỏ lẻ, không ổn định do tổ doanh nghiệp của Chi cục thuế quản lýthu.

Mặc dù nguồn thu thuế từ khu vực kinh tế NQD chiếm tỷ trọng nhỏnhưng việc quản lý và thu thuế khu vực này lại rất phức tạp, yêu cầu phải baoquát hết đối tượng, quản lý đầy đủ các nguồn thu Muốn làm tốt đòi hỏi phải

bố trí cán bộ đông hơn, phải thường xuyên bám sát địa bàn Có như vậy việcquản lý thu thuế mới đạt kết quả tốt

1.2.2.2 Xây dựng và thực hiện kế hoạch thu thuế.

Quá trình xây dựng kế hoạch là hết sức cần thiết, là cơ sở để thực hiệncác chương trình phát triển kinh tế xã hội Do đó, cần phải xác định đượctương đối chắc chắn lượng vốn có thể huy động được bằng thuế để bố trí sửdụng, góp phần giải quyết cân đối ngân sách Quản lý thu thuế phải thông qua

hệ thống các bộ máy như kho bạc, hệ thống chính quyền các cấp Do đó kếhoạch thuế được duyệt làm mục tiêu phấn đấu và cơ sở pháp lý mang tínhpháp lệnh cho các ngành các cấp thực hiện Vì vậy, việc xây dựng kế hoạchthu thuế phải thận trọng có căn cứ khoa học và thực tiễn, đảm bảo vừa mangtính tiên tiến để khai thác nguồn thu, tăng thu cho NSNN, vừa mang tính hiệnthực phù hợp với khả năng của nền kinh tế và sức đóng góp của dân

1.2.2.3 Tổ chức thực hiện quy trình quản lý thu thuế.

Quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD phải tuân thủ theo một số quytrình nhất định

Quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp được thực hiện theoQuyết định 1209/TCT/QTCCB ngày 29/7/2004 của Tổng cục thuế.

Bước 1: Đăng ký và cấp mã số thuế.

Các cơ sở mới ra kinh doanh phải đến Cục thuế để đăng ký cấp mã sốthuế Phòng tuyên truyền Hỗ trợ cấp mẫu tờ khai và hướng dẫn doanh nghiệplập hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế Cơ sở nhận tờ khai đăng ký cấp mã số thuế,sau khi kê khai đầy đủ các thông tin trên tờ khai cơ sở nộp tờ khai cho Cụcthuế

Phòng Hành chính của Cục thuế tiếp nhận tờ khai đăng ký của cácdoanh nghiệp và các tờ khai đăng ký từ các Chi cục thuế gửi lên, ghi sổ đăng

ký và viết phiếu hẹn ngày trả theo quy định Tiếp đó chuyển hồ sơ đăng kýtheo phòng Tổng hợp xử lý dữ liệu ngay trong ngày

Phòng Tổng hợp và xử lý dữ liệu kiểm tra thủ tục hồ sơ, nhập và xử lýthông tin trên máy tính, phân cấp quản lý doanh nghiệp (phân cho phòngQLDN thuộc Cục thuế hay tổ QLDN thuộc Chi cục thuế theo tiêu thức phâncấp và đã ban hành) cuối cùng chuyển Phòng Hành chính trả kết quả đăng kýthuế cho doanh nghiệp

Bước 2: Xử lý tờ khai.

Phòng Quản lý thu hướng dẫn và nhắc nhở các doanh nghiệp lập các tờkhai thuế theo mẫu và gửi cho cơ quan thuế theo đúng hạn quy định, của luậtthuế (thuế GTGT - trong 10 ngày đầu tháng, thuế thu nhập doanh nghiệp -chậm nhất ngày 25 tháng 1 hàng năm)

Phòng hay tổ chức hành chính nhận tờ khai thuế (trực tiếp hoặc quađường bưu điện), ghi sổ theo dõi nhận tờ khai, đóng dấu ngày nhận tờ khai vàchuyển tờ khai cho Phòng (tổ) xử lý dữ liệu kiểm tra và nhập tờ khai vào máytính

Đối tượng nộp thuế có thể liên hệ để sửa đổi tờ khai thuế, việc sửa đổi

tờ khai thuế GTGT phải trước ngày 15 hàng tháng, sửa lỗi tờ khai thuế TNDNtrước ngày 28 tháng 2 của năm

Cơ quan thuế có quyền ấn định thuế đối với đơn vị không nộp tờ khaithuế, không sửa lỗi tờ khai Việc ấn định được xác định qua điều tra và xácminh doanh số và số thuế phải nộp tương đương với các đối tượng có cùngquy mô và ngành nghề kinh doanh.

Sau khi xem xét điều chỉnh số thuế phải nộp, hạn in thông báo thuếGTGT là ngày 18 hàng tháng và thuế TNDN là ngày 15 tháng thứ 3 của quý

Kể từ ngày 01/01/2004, ĐTNT theo phương pháp khấu trừ tại Cục thuếtỉnh Nghệ An thực hiện tự khai, tự nộp thuế

Bước 3: Quy trình hoàn thuế.

Đối tượng nộp thuế lập hồ sơ theo quy định gửi cơ quan thuế trực tiếpthu Phòng/Tổ hành chính tiếp nhận và chuyển phòng hay đội QLDN kiểm trathủ tục hồ sơ, xác định số được hoàn Đối chiếu số liệu trong hồ sơ và số liệu

đã kê khai thuế Đề xuất lãnh đạo cục ra quyết định hoàn thuế hoặc kiến nghịcùng phòng thanh tra để tra kiểm tra, thanh tra tại doanh nghiệp trước hoànthuế

Bước 4: Xử lý miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế.

Đối tượng được miễn giảm thuế phải lập hồ sơ theo quy định tới cơquan thuế Phòng/tổ hành chính sau khi nhận hồ sơ chuyển ngay cho phònghay tổ chức QLDN để kiểm tra và xác định số thuế được miễn giảm thuế trìnhlãnh đạo ra quyết định miễn giảm thuế theo quy định

Bước 5: Xử lý quyết toán thuế.

Đối tượng nộp thuế năm phải lập ra gửi quyết toán thuế cho cơ quanthuế theo quy định Phòng quản lý kiểm tra bước1, điều chỉnh và xác định sốthuế phải nộp và lưu hồ sơ quyết toán thuế

Bước 6: Lập hồ sơ đối tượng nộp thuế.

Phòng/Đội QLDN tổ chức lập hồ sơ thuế lưu trữ theo từng doanhnghiệp, gồm toàn bộ hồ sơ, tài liệu liên quan đến tờ khai, xử lý và thuế củadoanh nghiệp (như hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, hồ sơquyết toán thuế, hồ sơ thanh tra kiểm tra, các quyết định xử lý về thuế )

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI

QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐIỆN BIÊN

2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI TÁC ĐỘNG ĐẾN QUẢN

LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐIỆN BIÊN.

2.1.1 Điều kiện tự nhiên ảnh hưởng tới thu thuế ngoài quốc doanh

Điện Biên là một tỉnh có diện tích Tỉnh có điều kiện tự nhiên với nhiều tiềm năng và lợi thế để phát triển kinh tế, xã hội Địa hình gồmcác vùng sinh thái: núi cao, đồng bằng và sông biển Bờ biển Điện Biên dài82km, cùng với 3000 ha vùng nước mặn, lợ, có trữ lượng hải sản lớn Tàinguyên khoáng sản rất phong phú và đa dạng: vàng, thiếc, chì, các loại đá quý

và tài nguyên rừng với trữ lượng gỗ quý khá lớn, chủng loại phong phú, có ýnghĩa kinh tế lớn Đây là cơ sở quan trọng để phát triển các ngành côngnghiệp sản xuất các loại vật liệu xây dựng như xi măng, đá trắng v.v tăngxuất khẩu hàng hoá như gỗ bột giấy, quế

Chính vì những điều kiện khắc nghiệt về thiên nhiên, môi trường có tácđộng đến quản lý thuế trên địa bàn, gây nhiều khó khăn trong việc thực thinhiệm vụ của cán bộ thuế, tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn tránhnghĩa vụ nộp thuế gây thất thoát lớn

2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội

Điện Biên là một tỉnh khá đông dân với hơn 3 triệu người Nguồn nhânlực dồi dào với 1,7 triệu lao động Lực lượng lao động được đào tạo khá tốt.Hiện nay toàn tỉnh có 105 tiến sỹ, 400 thạc sĩ, 24 nghìn người tốt nghiệp đạihọc, 14 nghìn người có trình độ cao đẳng, 60 ngàn người có bằng trung cấpchuyên nghiệp, 7 ngàn công nhân kỹ thuật bậc cao) với những đức tính trungthực, thông minh cần cù, dũng cảm, chăm học là nhân tố quan trọng có ýnghĩa quyết định phát triển kinh tế xã hội

Trong những năm gần đây kinh tế Điện Biên đã có bước phát triểnnhanh, đúng hướng và toàn diện Năm 2008, sản lượng lương thực đạt 1,1triệu tấn (tăng 9,92 vạn tấn so với năm 2007), đây là mức sản lượng lươngthực cao nhất mà trước đó Điện Biên chưa bao giờ đạt được, sản xuất côngnghiệp và xây dựng có nhiều sản phẩm tăng nhanh và tiêu thụ tốt (xi măng, đátrắng, gạch, giấy bìa, mây tre đan ); thương mại du lịch có nhiều tiến bộ,ngành du lịch đón vị khách thứ 1 triệu thăm Điện Biên.

Nông nghiệp là một trong những ngành chiếm vị trí quan trọng củaĐiện Biên Sự phát triển nông nghiệp trong những năm gần đây đã tạo ra sự

ổn định kinh tế - xã hội, nâng cao đời sống phần lớn dân cư, tạo bước pháttriển mới của nền kinh tế

Bằng cơ chế chính sách thông thoáng, tỉnh đã tập trung cho khai thácnội lực làm tiền đề để thu hút ngoại lực Nhờ có chiến lược phát triển hợp lý,tỉnh chủ trương tạo mọi điều kiện thuận lợi, thông thoáng nhất, với chính sách

ưu đãi đất đai, đào tạo lao động, tạo vùng nguyên liệu, cải cách hành chính vfđảm bảo an ninh để thu hút các nhà đầu tư nên số lượng các nhà đầu tư liêntục tăng Công nghiệp, xây dựng trên địa bàn phát triển khá, các sản phẩmnhư đá, xi măng, đường, bia, nước dứa cô đặc, thủy sản xuất khẩu, may mặc

đã dần chiếm được thị trường

Điện Biên những năm gần đây phát triển tất cả các lĩnh vực, từ mở rộngkhông gian đô thị, hệ thống giao thông, điện, thuỷ lợi, thông tin, sân bay bếncảng, hệ thống dịch vụ, các khu công nghiệp Điện Biên rất quan tâm đếncông tác quy hoạch, coi đó là trọng tâm trong chiến lược phát triển

2.2.2 Thực trạng khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn Điện Biên.

Đảng ta chủ trương phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần,vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướngXHCN Các thành phần kinh tế đều bình đẳng trước pháp luật, cạnh tranhlành mạnh để tạo động lực thúc đẩy kinh tế phát triển

Những năm gần đây, khu vực kinh tế NQD phát triển mạnh mẽ cả vềquy mô, số lượng, năng lực và hiệu quả hoạt động, góp phần khai thác tiềmnăng về lao động, đất đai phục vụ công nghiệp hoá, hiện đại hóa.

Về quy mô, khu vực kinh tế NQD chiếm tỷ trọng cao trong GDP củatỉnh Năm 1999, khu vực kinh tế NQD (gồm HTX, hộ kinh doanh cá thể,DNTN, các công ty tư nhân) chiếm 63,4% GDP Năm 2004, khu vực nàychiếm 60,7% GDP (xem bảng 1.1 và hình 2.4 dưới đây) Sự sút giảm tỷ trọngnày là không đáng kể và có nguyên nhân từ việc tăng đầu tư nước ngoài vàoĐiện Biên

Bảng 1.1 GDP tỉnh Điện Biên phân theo thành phần kinh tế

(theo giá so sánh 1994)

Đơn vị: tỷ đồng

GDP 5.942,4 6.317,9 6.901.4 7.654.0 8.523.5 9.388.6 Khu vùc trong níc 5.932,8 6.273,4 6.808.6 7.538.2 8.368.3 9.166.7

Nguồn: Cục thống kê Điện Biên năm 2005.

NQD Nhà nước

Hình 2.4 Cơ cấu GDP tỉnh Điện Biên theo thành phần kinh tế.

Về số lượng: Kể từ khi Luật doanh nghiệp ra đời đến nay, các doanhnghiệp NQD phát triển rất nhanh cả về số lượng cũng như quy mô doanhnghiệp năm 1993 mới chỉ có 19 công ty TNHH, 79 DNTN; đến cuối năm

1998 số doanh nghiệp NQD đã lên tới 409, trong đó có 128 công ty TNHH,2công ty cổ phần, 154 DNTN,122 hợp tác xã và quỹ tín dụng nhân dân vớitổng số vốn đưa vào kinh doanh là 438 tỷ đồng Năm 2004 có 2.218 doanhnghiệp NQD (xem bảng 2.1) với tổng vốn kinh doanh là 3.153 tỷ đồng Ngoài

ra, trên địa bàn toàn tỉnh còn có hàng nghìn hộ kinh doanh cá thể

Các doanh nghiệp NQD phân bố theo địa bàn như bảng 2.1 dưới đây.Theo đó, các DN chủ yếu tập trung ở

Các doanh nghiệp NQD ở Điện Biên tuy số lượng doanh nghiệp nhiềunhưng sản xuất nhỏ lẻ, phân tán, máy móc sản xuất lạc hậu, vốn ít; phần lớn

là các doanh nghiệp thuộc ngành thương nghiệp, các doanh nghiệp thuộcngành sản xuất còn ít, sản phẩm sản xuất ra chủ yếu là sản phẩm tiêu dùng,sản phẩm dùng để phục vụ cho sản xuất và xuất khẩu chưa nhiều, chưa có sảnphẩm mũi nhọn để chiếm lĩnh thị trường trong tỉnh và cạnh tranh với tỉnh bạn

Bảng 2.1 Danh sách doanh nghiệp tỉnh Điện Biên theo địa bàn 2008

TT Địa bàn Số DN Vốn KD

(tỷ đồng) TT Địa bàn Số DN

Vốn KD (tỷ đồng)

Nguồn: Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Điện Biên năm

Bảng 2.2 Số doanh nghiệp có đăng ký kê khai nộp thuế đến 3/2009

3 DNTN 454

Nguồn: Cục thuế tỉnh Điện Biên.

Tuy nhiên, có nhiều doanh nghiệp đăng ký nhưng thực chất không kinhdoanh có kinh doanh nhưng không liên tục Tính đến tháng 3 năm 2005 sốdoanh nghiệp NQD trên địa bàn Điện Biên có đăng ký kê khai nộp thuế cụ thểnhư Bảng 2.2 ở trên

2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH

TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐIỆN

BIÊN.

2.2.1.Tình hình thực hiện các nội dung quản lý thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Điện Biên.

2.2.1.1 Thực trạng tổ chức bộ máy quản lý thuế tỉnh Điện Biên.

Mô hình tổ chức ngành thuế được tổ chức theo ngành dọc từ Tổng cụcthuế đến các chi cục thuế, tạo điều kiện thuận lợi trong việc tổ chức chỉ đạothống nhất quản lý các loại thuế cũng như nâng cao chất lượng đội ngũ cán

bộ, xây dựng được một lực lượng chuyên ngành có tính quyết định đến côngviệc quản lý và thu thuế Đồng thời, ngành thuế còn chịu sự chỉ đạo songtrùng (ngành dọc và chính quyền địa phương) tạo điều kiện cho ngành thuếthực hiện tốt chức năng của mình

Cục thuế tỉnh Điện Biên đã hoàn thành việc sắp xếp lại bộ máy theoQuyết định số 1683/QĐ/TCT - TCCB và Quyết định số 1682/QĐ/TCT -TCCB ngày 14/11/2002 của Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ,quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các phòng và các chi cục thuế thuộc Cụcthuế Cụ thể là:

- Đã giảm được 2 phòng và 3 đội thuế liên xã

- Hình thành bộ phận mới để triển khai tuyên truyền, dịch vụ tư vấn hỗtrợ ĐTNT trong toàn tỉnh

- Kiện toàn hệ thống thanh tra theo yêu cầu mới

- Bổ sung, sắp xếp lại đội ngũ cán bộ thuế và cán bộ lãnh đạo theo môhình mới.

Việc tổ chức lại hệ thống thuế đã góp phần tích cực vào việc tăngcường thu thuế, bảo đảm sự đoàn kết nhất trí trong ngành, không xảy ra khiếnkiện, chia rẽ Tỉnh đã triển khai và xây dựng hoàn chỉnh quy hoạch cán bộ từchức danh lãnh đạo Cục đến các tổ đội đến năm 2010 theo chỉ đạo của Tỉnh

uỷ và Tổng cục thuế Công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ của cán

bộ thuế được chú trọng và thực hiện với nhiều hình thức (chỉ tính riêng 6tháng đầu năm 2004 đã có 139 cán bộ thuế được đào tạo, trong đó 131 đạihọc, 8 trung cấp chính trị, 784 lượt cán bộ được bồi dưỡng kiến thức thuế).Cục thuế Điện Biên đã chú trọng bồi dưỡng đạo đức cách mạng, đạo đức củangười làm thuế, nhằm nâng cao phẩm chất đội ngũ cán bộ thuế

Lãnh đạo cục thuế Điện Biên gồm Cục trưởng và 3 phó cục trưởng Cụctrưởng cục thuế chịu trách nhiệm trước Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, phócục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng về nhiệm vụ được Cục trưởngphân công

Đến cuối năm 2008, bộ máy tổ chức quản lý thu ngân sách nhà nước tịatỉnh Điện Biên đã ổn định, bao gồm 19 chi cục thuế các huyện,

- Phòng Tin học và xử lý dữ liệu: 11 người trong biên chế

- Phòng Tổ chức cán bộ: 5 người

- Phòng Quản lý doanh 1: 18 người

- Phòng Quản lý doanh 2: 24 người

- Phòng Thanh tra 1: 19 người

- Phòng Thanh tra 2: 15 người

- Phòng Tổng hợp và dự toán: 18 người

- Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ ĐTNT: người

- Phòng Hành chính quản trị và tài vụ: 24 người

- Phòng Quản lý ấn chỉ: 16 người

Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý thuế tỉnh Điện Biên và các mối quan

hệ giữa chúng như hình 2.5

Hình 2.5 Hệ thống bộ máy quản lý thuế tỉnh Điện Biên

Trực thuộc Cục thuế tỉnh Điện Biên có 19 Chi cục thuế ở các huyện,thành phố, thị xã

Các phòng quản lý thu và các chi cục có nhiệm vụ hướng dẫn các đốitượng thuộc phạm vi quản lý, kiểm tra việc kê khai của các cơ sở, đôn đốc

việc nộp thuế vào NSNN, kiểm tra hướng dẫn các thủ tục hồ sơ hoàn thuế,giảm thuế, miễn thuế của các chủ cơ sở, tham mưu cho lãnh đạo Cục các biệnpháp quản lý sao cho có hiệu quả.

Trên địa bàn mỗi huyện, thị, thành phố có một Chi cục thuế chịu sự chỉđạo của Cục thuế tỉnh và Uỷ ban nhân dân cấp huyện Mỗi Chi cục thuế cócác tổ trong văn phòng Chi cục thuế và các đội thuế nằm ở các phường, xã

Các tổ, đội trong văn phòng các Chi cục thuế gồm: Tổ hành chính, tổthanh tra - kiểm tra, tổ tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tổ xử lý dữliệu, tổ quản lý ấn chỉ, Đội quản lý doanh nghiệp Các tổ, đội thuộc chi cụcthuế tổ chức quản lý và hành thu các đối tượng nộp thuế, thu các khoản thuếtrước bạ, chuyển quyền sử dụng đất, thanh tra, kiểm tra xử lý các đối tượngquản lý thuế trên địa bàn, xét miễn giảm thúe theo thẩm quyền

Ngoài các tổ đội thuộc văn phòng Chi cục thuế còn có các đội thuế nằmtrên địa bàn phường, xã Chức năng của các đội thuế này trực tiếp hành thu cáloại thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất, thuế nghề cá, các hộ thu theophương pháp trực tiếp được ổn định theo bộ thuế do Chi cục thuế lập ra vàthông báo thu

Hiện nay Cục thuế Điện Biên có hơn 1000 cán bộ Trong thời gian quaCục thuế đã có nhiều nỗ lực trong việc đào tạo, tuyển dụng và nâng cao trình

độ cho cán bộ trong ngành Khi mới thành lập ngành (1/10/1990), trình độ cán

bộ ở Cục thuế Điện Biên nhìn chung vẫn còn thấp (70% là bộ đội chuyểnngành) với cơ cấu chất lượng cán bộ: 15% cán bộ có trình độ đại học, 45%trung học và 40% sơ học Đến năm 1998, có 30% cán bộ có trình độ đại học

và trên đại học, 57% trung học, 13% sơ học Đến nay, đã có 38% có trình độđại học và trên đại học, 55% trung học, 7% sơ học Hầu hết các cán bộ lãnhđạo từ trưởng, phó phòng, Chi cục trưởng, chi cục phó đều có trình độ đại học

và trên đại học Ngoài việc nâng cao trình độ chuyên môn, Cục thuế ĐiệnBiên chú trọng nâng cao trình độ ngoại ngữ, tin học, quản lý nhà nước Cụcthuế Điện Biên đã phối hợp với Học viện Tài chính mở lớp đại học tại chức

chuyên ngành thuế, phối hợp với trường kỹ thuật III, Trung tâm tin học của

Sở Khoa học Công nghệ đã đào tạo 169 cán bộ có trình độ B và C tin học

Cục thuế Điện Biên thường xuyên chăm lo củng cố bộ máy tổ chức vàxây dựng đội ngũ cán bộ thuế đủ năng lực, trình độ phẩm chất để đáp ứng yêucầu ngày càng cao của quản lý thu thuế

Trong quá trình thực hiện, Cục thuế Điện Biên đã không ngừng cải tiếncông tác tổ chức, chỉ đạo thực hiện các biện pháp hành thu sát với đặc điểmkinh tế - xã hội và những quy định của pháp luật, tích cực học hỏi tiếp thukinh nghiệm của các cục thuế, tích cực cải tiến công tác hành chính thuế, đổimới công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, biện pháp nghiệp vụ hànhthu, thanh tra kiểm tra hạn chế sai sót

Cơ quan thuế mở rộng việc uỷ nhiệm thu các khoản thuế và thu kháccho UBND xã, phường, thị trấn Thông qua đó đã đề cao trách nhiệm và sửdụng được sức mạnh tổng hợp của hệ thống chính quyền cơ sở trong việcquản lý kinh tế xã hội với quản lý tài chính, quản lý thu gắn với quản lý chi

Tiếp tục thực hiện phân cấp quản lý doanh nghiệp ngoài quốc doanh từCục thuế về các chi cục, tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế được sâu sát,kịp thời

2.2.1.2 Triển khai thực hiện chế độ, chính sách thuế.

Chế độ, chính sách thu thuế được áp dụng chung cho các thành phầnkinh tế, đảm bảo sự bình đẳng trong nghĩa vụ nộp thuế và có tính pháp lý cao

Từ năm 1990, Việt Nam đã tiến hành cải cách thuế, hệ thống văn bảnpháp luật thuế đã được ban hành và áp dụng thống nhất chung trong cả nước

và cho mọi thành phần kinh tế Từ năm 1995 đến năm 2000, cả nước thựchiện cải cách thuế bước 2 nhằm hoàn thiện và hệ thống hoá các văn bản vềthuế nhằm động viên các thành phần kinh tế đóng góp vào NSNN ngày càngnhiều, góp phần thực hiện thắng lợi sự nghiệp CNH, HĐN đất nước

Luật thuế được cụ thể hóa trong mỗi sắc thuế, quy định cụ thể đối tượngnộp thuế, đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế và thuế suất Đồng thời, quy

định rõ quyền và nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế, của cán bộ thuế Có chế độthưởng phạt và xử lý nghiêm mình đối với những đối tượng vi phạm.

Căn cứ vào pháp luật thuế, Chính phủ ra các nghị định, Bộ Tài chính racác thông tư hướng dẫn thực thi luật Cục thuế Điện Biên căn cứ vào các vănbản pháp luật về thuế đã cụ thể hoá cho từng đối tượng, từng địa bàn Đồngthời, Cục thuế Điện Biên tham mưu cho UBND tỉnh ra các quyết định, chỉ thịđảm bảo tốt các nguồn thu, tăng thu cho NSNN, đảm bảo công bằng, bìnhđẳng giữa các đối tượng kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh cho các cơ sởhoạt động và đầu tư, chống thất thu thuế và thực hiện dân chủ, công khaitrong quản lý thuế Đặc biệt, Chỉ thị 22/2001CT - UB ngày 04/5/ tỉnh ĐiệnBiên đối với kinh doanh vận tải tư nhân, đây là một trong những chỉ thị cóhiệu lực, hiệu quả cao nhất trong quản lý thu thuế, đem lại trật tự trong kinhdoanh vận tải và tăng số thu cao nhất từ trước tới nay, trở thành nguồn thu ổnđịnh, có hiệu quả, được nhiều Cục thuế trong cả nước học tập

Căn cứ vào tình hình SXKD và thu NSNN trên địa bàn, các chính sách,chế độ mà Nhà nước đã quy định Cục thuế Điện Biên đã tích cực tham mưu,

đề xuất cho HĐND, UBND tỉnh các đề án, chính sách phù hợp với điều kiệncủa địa phương nhằm tăng thu NSNN, tăng khả nâng cạnh tranh của cácdoanh nghiệp và sản phẩm trong điều kiện hội nhập, thu hút đầu tư Cụ thểnhư sau:

- Tham mưu cho UBND tỉnh ban hành Chỉ thị số 49/2004/CT - UB vềviệc chỉ đạo thu thuế và các khoản thu khác thuộc NSNN năm 2005

- Tham mưu choUBND tỉnh ban hành Chỉ thị số 21/2005/CT - UB vềviệc biện pháp xử lý nợ đọng và chống thất thu NSNN

- Tham mưu cho UBND tỉnh ban hành Quyết định số 60/2005/QĐ/UB

về việc quy định tiêu chuẩn, giá, tỷ lệ sử dụng phòng nghỉ để tính thuế đối vớihoạt động kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ tại thị xã Cửa Lò

Tham mưu cho UBND tỉnh ban hành Quyết định số 61/2005/QĐ

-UB về việc quy định tiêu chuẩn, giá, tỷ lệ sử dụng phòng nghỉ để tính thuế đối

với hoạt động kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ khu vực NQD tại thành phốVinh và các huyện.

Các chỉ thị, quyết định trên đã được triển khai, thực hiện một cáchnghiêm túc và thực sự phát huy hiệu quả Ngoài tác dụng tăng thu NSNN, còntạo công bằng trong kinh doanh và tạo được dư luận tốt trong nhân dân

2.2.1.3 Thực trạng về quy trình thu thuế khu vực ngoài quốc doanh.

Việc thu thuế khu vực kinh tế NQD chủ yếu tập trung ở các Chi cụcthuế huyện theo một quy trình nhất định Trước đây, việc thu thuế theo quytrình "khép kín" Theo đó, mỗi cán bộ thuế được phân công thu thuế của một

số đối tượng cố định và thực hiện tất cả các khâu trong chu trình thu: hướngdẫn chính sách, chế độ, kê khai thuế, kiểm tra tờ khai,kiểm tra quyết toánthuế Chu trình này có ưu điểm là tạo điều kiện để cơ quan thuế nắm chắcđối tượng nộp thuế, sâu sát hoạt động của họ Tuy nhiên, chu trình này đòi hỏi

số lượng cán bộ thuế rất lớn khi đối tượng nộp thuế tăng lên Hơn nữa, chutrình "khép kín" làm phát sinh tiêu cực: một số cán bộ thuế thông đồng vớiđối tượng nộp thuế để ăn chia nên vừa làm thất thu thuế, vừa làm hỏng cán bộthuế

Từ năm 1999, để thực hiện các luật thuế mới, tổ chức bộ máy ngànhthuế được thay đổi, bổ sung phù hợp với quy trình quản lý thu thuế mới Từ01/01/1999 Cục thuế Điện Biển thành lập Phòng quản lý các doanh nghiệpNQD, đồng thời, cải tiến việc bố trí cán bộ, phân công nhiệm vụ trong cácphòng quản lý theo chức năng Việc kiểm tra đối tượng nộp thuế chỉ khi códấu hiệu nghi ngờ và thật cần thiết mới trực tiếp kiểm tra đối tượng nộp thuế

để tránh phiền hà cho đối tượng nộp thuế, tạo môi trường thông thoáng trongkinh doanh

Các đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp chủ yếu là các hộ cáthể, do Chi cục thực hiện khoán thuế Mức thuế khoán thường ổn định trong 6tháng hoặc 1 năm trên cơ sở khảo sát và lập bộ ổn định, tạo điều kiện để hộ kinh doanh yên tâm làm ăn và giảm bớt công việc cho cán bộ thuế

2.2.1.4 Công tác thanh tra, kiểm tra

Việc áp dụng các luật thuế và quy trình quản lý thuế mới làm tăng vaitrò của công tác thanh tra và kiểm tra nhằm đảm bảo sự nghiêm minh của cácluật thuế Qua công tác thanh tra, kiểm tra nhằm chấn chỉnh việc thực hiện ghichép hoá đơn chứng từ đảm bảo đúng quy định; chấn chỉnh, sửa chữa kịp thờicác sai sót, vi phạm, đồng thời, động viên đôn đốc các cơ sở kinh doanh kêkhai chính xác, nộp thuế đầy đủ và kịp thời, phát hiện và truy thu thuế trốnlậu, đảm bảo đóng góp công bằng giữa các đối tượng nộp thuế

Các tổ thanh tra của các Chi cục Thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra cácđối tượng thuộc địa bàn quản lý, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợpkhai man trốn thuế, hạn chế thất thu thuế khu vực kinh tế NQD Đồng thời,phát hiện và uốn nắn kịp thời đối với cán bộ thuế vi phạm pháp luật, góp phầnchống tiêu cực trong nội bộ ngành thuế, củng cố xây dựng ngành thuế vữngmạnh

Phòng thanh tra (tổ thanh tra) có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyếtđơn thư khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành của đối tượng nộp thuế

và những sai trái của cán bộ thuế Vì vậy, cơ quan thuế phải có phòng tiếpdân, bố trí cán bộ, có nội quy, có lịch tiếp dân để tiếp nhận đơn thư của côngdân

2.2.2 Đánh giá chung về quản lý thu thuế khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn Điện Biên.

Quản lý thu thuế nói chung và quản lý thu thuế NQD nói riêng rất phứctạp, liên quan đến nhiều ngành nhiều cấp, ảnh hưởng trực tiếp đến đối tượngnộp thuế và thu hút nhiều sự quan tâm của dư luận xã hội Trên mặt trận nàykhông kém phần quyết liệt Để thu được những đồng tiền thuế vào NSNN là

cả một quá trình không ngại khó, ngại khổ, ngày đêm không quản mưa nắng,nhiều lúc phải vượt qua chính mình trước những cám dỗ đời thường, hay sự

đe doạ hành hung của những người chống đối pháp luật Công việc của ngànhthuế cũng hết sức thầm lặng, bền bỉ, thấm đẫm bao mồ hôi, công sức kể cả

máu Có người đã anh dũng hy sinh vì sự nghiệp của ngành và được Nhànước công nhận là liệt sỹ Cán bộ và công chức Cục thuế Điện Biên vữngvàng trước mọi khó khăn, cám dỗ, giữ vững phẩm chất của người cán bộ thuếtrên mặt trận kinh tế, đủ năng lực trình độ hoàn thành mọi nhiệm vụ được giao.

2.2.2.1 Những kết quả đạt được trong quản lý thu thuế khu vực kinh

tế ngoài quốc doanh.

a Bảo đảm số thu và tăng thu thuế ngoài quốc doanh ở mức cao.

Kinh tế Điện Biên tuy có tốc độ tăng trưởng khá, nhưng chất lượng tăngtrưởng chưa vững chắc, năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp và chấtlượng còn thấp, sản xuất nông nghiệp vẫn chủ yếu Đòi hỏi ngành thuế ĐiệnBiên và khai thác tốt mọi nguồn thu trên địa bàn để đáp ứng nhu cầu chi tiêuphục vụ phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Xác định rõ trách nhiệm của mình,Cục thuế Điện Biên đã phấn đấu liên tục nhiều năm liền hoàn thành dự toánthu ngân sách được giao

Bảng 2.3.Thu ngân sách tỉnh Điện Biên, 1994 - 2003.

Đơn vị: triệu đồng

ĐT

Tỷ lệ % sovới năm trước

Nguồn: Cục thuế Điện Biên năm 2004 [1]

Số thu ngân sách năm 2003 trên địa bàn tỉnh lần đầu tiên đạt trên 1.000

tỷ đồng, là một trong 15 tỉnh có số thu ngân sách vượt trên 1.000 tỷ đồng.Trong đó, số thu ngành thuế quản lý đạt 640 tỷ đồng, đạt 136% dự toán Trungương giao; thu từ CTNDV - NQD đạt 116% dự toán trung ương, bằng 134%

so với cùng kỳ

Từ cuối năm 2003, Cục thuế đã tập trung chỉ đạo các chi cục thuế, độithuế rà soát đối tượng kinh doanh đưa hết vào quản lý thu thuế Tăng cườngcông tác điều tra xác định doanh thu, thu nhập làm căn cứ để xác định bậcmôn bài và điều chỉnh doanh thu tính thuế sát với thực tế Đồng thời, căn cứvào sự biến động giá cả trên thị trường đã phối hợp với các ngành chức năng,tiến hành khảo sát và quy định lại tỷ lệ GTGT và tỷ lệ thu nhập chịu thuế đốivới các hộ kinh doanh cá thể, sửa đổi lại mức doanh thu tối thiểu để tính thuếđối với hoạt động kinh doanh vận tải Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan đăng

ký kinh doanh để theo dõi và tổ chức cấp mã số kịp thời cho các doanhnghiệp, các hộ kinh doanh mới thành lập để đưa vào quản lý thu thuế Đến30/6/2004, đã lập bộ 38 947 đối tượng Số thuế môn bài đã thu là 10,5 tỷ đồngđạt 104 % chỉ tiêu pháp lệnh So với 6 tháng năm 2003, số hộ kê khai nộpthuế bình quân tăng 4%/tháng, thuế bình quân tháng tăng 10%; số hộ thukhoán bình quân tăng 2%/tháng, thuế bình quân tăng 3%/tháng

Đối với các doanh nghiệp NQD, ngay từ đầu năm Cục thuế đã tập trunghướng dẫn doanh nghiệp kê khai quyết toán, kiểm tra quyết toán thuế năm

2003, kê khai thuế TNDN năm 2004, kiểm tra nội dung kê khai thuế TNDN

để so sánh với số thuế tạm nộp và thuế quyết toán qua các năm, phân tích cácyếu tố tăng giảm để yêu cầu một số doanh nghiệp điều chỉnh cho sát với tìnhhình thực tế Cục thuế tỉnh đã áp dụng các biện pháp có hiệu quả để quản lýđối với hoạt động xây dựng cơ bản tư nhân, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ,kinh doanh xăng dầu, sản xuất bia hơi Đặc biệt, công tác quản lý và thu thuếđối với hoạt động dạy thêm đã đạt được kết quả đáng khích lệ Ngoài việctăng thu NSNN, việc đổi mới quản lý thu thuế còn có tác dụng tạo công bằngtrong sản xuất kinh doanh, tăng niềm tin của nhân dân và đồng thời đây làmột nhân tố điển hình cho ngành thuế cả nước

Tình hình thực hiện thu thuế NQD trên địa bàn tỉnh Điện Biên từ năm

2002 đến nay thể hiện qua bảng 2.4 và hình 2.6 dưới đây

Bảng 2.4 Tình hình thu thuế ngoài quốc doanh tỉnh Điện Biên

2006 - 2008.

Đơn vị tính: triệu đồng

Thực hiện

toán

Cùng kỳ

Dự toán

toán

Cùng kỳ Tổng thu thuế 634,7 127 136 1.251,9 167 192 1.251,9 167 192 Thu thuế NQD 66,5 111 125 89,3 106 134 130,4 109 146 Trong đó:

- Khối huyện thu

57,8 109 130 76,4 110 132 100,8 108 132

- Khối VP thu 8,7 124 112 12,9 87 148 29,6 111 229

Nguồn: Cục thuế Nghệ An năm 2002,2003, 2004

********************

Hình 2.6 Thu thuế và tăng trưởng thu thuế NQD tỉnh Điện Biên

Bảng 2.4 cho thấy, tổng thu thuế trên địa bàn tăng nhanh: từ 634,7 tỷđồng năm 2002 lên 1.251,9 tỷ đồng năm 2004 Tốc độ tăng thu trung bình là40,4%/năm Dự kiến năm 2005, thu thuế NQD đạt 180 tỷ đồng (hình 2.6)

Do đó, quý I năm 2008 thu thuế khu vực NQD đạt 46 tỷ đồng, bằng140% so với cùng kỳ, trong đó:

- Thuế thu nhập doanh nghiệp: 13,321 tỷ đồng, bằng 160% so với cùngkỳ

- Thuế tài nguyên: 1,206 tỷ đồng, bằng 335% so với cùng kỳ

- Thuế GTGT: 19,8 tỷ đồng, bằng 135% so với cùng kỳ

- Thuế tiêu thụ đặc biệt: 132 triệu đồng, bằng 107% so với cùng kỳ

- Thuế môn bài: 11,5 tỷ đồng, bằng 122% so với cùng kỳ

- Các loại thuế khác: 227 triệu đồng, bằng 152% so với cùng kỳ

Nguyên nhân của việc tăng thu thuế khu vực NQD cao hơn so với cùng

kỳ là do:

+ Thuế tài nguyên thực hiện tính thuế theo giá tại Quyết định 74 củaUBND tỉnh, nhiều đơn vị đã nộp gấp 4 lần so với cùng kỳ, như Công tyTNHH Chính Nghĩa

+ Thực hiện chương trình chống thất thu thuế đối với hoạt động kinhdoanh xe hai bánh gắn máy, số thu quý I năm 2005 bằng 133% so với cả năm

2004 (Cả năm 2004 số thu từ hoạt động kinh doanh xe hai bánh gắn máy là:1,4 tỷ đồng thì 6 tháng đầu năm 2005 số thu ước đạt 4 tỷ đồng tăng 2,6 tỷđồng)

Về thu nợ đọng ở các Chi cục thuế: Các doanh nghiệp ở tất cả 19 huyện

đã có cam kết nộp nợ đọng đúng hạn gửi về chi cục thuế với số thuế là: 1,7tỷđồng Các Chi cục đã báo cáo UBND huyện, phối hợp với các ngành cấphuyện để có biện pháp thu nợ kịp thời Quá thời gian trên, các đơn vị đã camkết nợ với cơ quan thuế nhưng vẫn chưa nộp vào ngân sách thì tùy theo mức

độ của từng doanh nghiệp để thực hiện xử lý theo các hướng như sau:

- Thực hiện phạt nộp chậm theo luật định

- Phát lệnh thu tiền qua kho bạc, ngân hàng để trích tài khoản tiền gửicủa đơn vị nộp ngân sách

- Báo cáo danh sách các đơn vị còn nợ đọng lên Thường trực tỉnh uỷ,UBND tỉnh, Đảng uỷ các doanh nghiệp, cơ quan chủ quản (đối với Cục thuế),thường trực huyện uỷ, UBND huyện (đối với chi cục)

- Thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng

- Tạm thời đỉnh chỉ hoá đơn

Để hoàn thành được kết quả nêu trên, Cục thuế Điện Biên luôn xâydựng chương trình, kế hoạch công tác cụ thể, chỉ đạo sát sao, lựa chọn cácphương án có hiệu quả nhất để thực hiện

b Đề ra được các biện pháp có hiệu quả để tăng thu thuế đối với từng đối tượng cụ thể khu vực kinh tế ngoài quốc doanh.

Một là, ngăn chặn các hành vi, thủ đoạn khấu trừ khống trong việc

hoàn thuế GTGT

Vào những năm đầu thực hiện Luật thuế GTGT, đặc biệt là năm 2000

-2002, nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng chính sách ưu đãi của Nhà nước về

xuất khẩu, lập khống chứng từ để được hoàn thuế GTGT đối với hàng nông,lâm, hải sản.

Hai là, tăng cường các biện pháp thu thuế đối với hoạt động kinh doanh

vận tải tư nhân

Xét xu thế phát triển của hoạt động kinh doanh vận tải tư nhân và tìnhtrạng thất thu đối với hoạt động này rất lớn Cục thuế Điện Biên đã tập trungchỉ đạo các phòng quản lý, các chi cục, các đội thuế phải nắm hết đối tượngkinh doanh vận tải trong tỉnh một cách chi tiết, cụ thể đến từng chiếc xe, loại

xe, trọng tải, số chỗ ngồi, chất lượng xe, tên người lái trong đăng ký, địađiểm, biển số xe.Trên cơ sở đó, Cục thuế đã tổ chức một hội nghị liên ngànhvới các cơ quan có liên quan để thông báo tình hình thất thu thuế và bàn biệnpháp phối kết hợp quản lý

Ba là, tăng cường các biện pháp thu thuế đối với hoạt động kinh doanh

Bốn là, có biện pháp hợp lý trong việc quản lý thuế và chống thất thu

trong hoạt động luyện thi, học thêm

Đây là nghiệp vụ mới chưa có tiền lệ, lại điều chỉnh hoạt động trongmột lĩnh vực nhạy cảm và phức tạp, liên quan đến đội ngũ các thầy giáo, côgiáo, nên sẽ gây nhiều dư luận

Năm là, có biện pháp thu thuế hợp lý đối với khách sạn, nhà nghỉ.

- Xây dựng và triển khai đề án chống thất thu trong các hoạt động kinhdoanh khách sạn, nhà hàng.

- Trình UBND tỉnh sửa đổi Quyết định số 36/2003/QĐ - UB của UBNDtỉnh về quy định giá tối thiểu, hệ số huy động phong tại thị xã

Sáu là, chống thất thu thuế đối với kinh doanh ăn uống: Cục thuế đã

triển khai chương trình chống thất thu thuế đối với các hoạt động kinh doanh

ăn uống trên địa bàn tỉnh, các Chi cục thuế tổ chức điều tra, khảo sát việc kinhdoanh tại các nhà hàng để xác định doanh số tính thuế sát thực tế

Bảy là, đối với lĩnh vực xây dựng cơ bản: cơ quan thuế phối hợp với

ban quản lý các dự án Kho bạc nhà nước, Quỹ hỗ trợ đầu tư phát triển đểnắm chắc các đơn vị thi công công trình xây dựng cơ bản trên địa bàn, đốichiếu, kiểm tra đôn đốc việc kê khai nộp thuế của các đơn vị với cơ quanThuế Kết quả rõ rệt nhất là thông qua kho bạc để yêu cầu đơn vị nộp thuế khithanh toán khối lượng công trình Nhờ đó, quý I/2005 đã thu được 7 tỷ đồng

Triển khai Quyết định số 74QĐ/UB ngày 16/07/2004 của UBND tỉnh

về thu thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản Vì vậy, quý I/

2005 thuế tài nguyên tăng lên rất lớn, nhiều đơn vị đã nộp gấp 4 lần so vớicùng kỳ

Cục Thuế tỉnh Điện Biên có những hoạt động nhằm tăng thu thuế NQDtrên địa bàn như:

- Phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường, UBND các huyện, thành,thị nắm quy hoạch đất đai, tiến độ việc giao đất, cấp giấy chứng nhận quyềnSDĐ để khai thác các khoản thu về đất

- Triển khai chương trình chống thất thu thuế trong lĩnh vực kinh doanhvàng bạc, kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh thuốc chữa bệnh

- Thông qua việc kiểm tra quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN năm

2004 tại cơ quan thuế, đôn đốc kịp thời các đơn vị còn nợ đọng thuế quaquyết toán Tổ chức kiểm tra, thanh tra tại đơn vị đối với các doanh nghiệpcòn nợ đọng lớn

c Cải cách hành chính thuế có kết quả tốt:

Cục thuế tỉnh Điện Biên rất tích cực trong cải cách hành chính, là mộttrong những cơ quan đi đầu và gương mẫu của tỉnh, và là đơn vị điển hình củangành thuế, cụ thể:

Đưa vào hoạt động tổ giao dịch một cửa, góp phần làm giảm phiền hàcho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT được coi trọng nhằm làm cho mọi

tổ chức, cá nhân hiểu rõ chính sách thuế, các thủ tục hành chính thuế để tựmình tuân thủ và ít có sai phạm trong việc chấp hành các nghĩa vụ thuế

Đã phát huy vai trò của mạng lưới tuyên truyền hỗ trợ từ Cục đến chicục nên công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT đã triển khai có kết quả cáccông việc chính sau đây:

- Hướng dẫn các chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế, giải đáp cácvướng mắc cho doanh nghiệp và hộ kinh doanh

- Cục thuế đã tổ chức đối thoại mỗi quý 1 lần với ĐTNT để giải thíchcác vướng mắc về thuế và lắng nghe, tiếp thu ý kiến đóng góp từ phía ĐTNT

- Phối hợp với cơ quan thông tấn báo chí mở các chuyên mục trên báo,đài phát thanh, đài truyền hình để tuyên truyền, hướng dẫn các chính sáchthuế Tổ chức nhiều cuộc họp báo, toạ đàm, xây dựng các phóng sự về thuế,

tổ chức thi tìm hiểu pháp luật về thuế

- Tổ chức tốt việc tuyên dương ĐTNT, đồng thời công khai trên cácphương tiện thông tin đại chúng về các tổ chức, cá nhân trốn thuế, chây ỳ,không nộp thuế

Từ thực tế quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD trên địa bàn tỉnh ĐiệnBiên, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm như sau:

- Tuyệt đối tuân thủ các luật, pháp lệnh thuế, quy trình nghiệp vụ quản

lý Đây là vấn đề có tính nguyên tắc, tuy nhiên quá trình thực hiện lại diễn ra

ở cơ sở và do nhiều người thực hiện, do đó đòi hỏi phải sâu sát, kiểm trathường xuyên kịp thời phát hiện những sai sót để điều chỉnh kịp thời

- Để quản lý thu thuế và chống thất thu thuế có hiệu quả phải có nhiềubiện pháp khác nhau tuỳ thuộc vào các điều kiện và hoàn cảnh cụ thể, nhưng

để thành công thì phải có một điểm chung, đó là: Phải tranh thủ được sự quantâm, ủng hộ tích cực và kiên định của các cấp chính quyền địa phương, Đảng

uỷ, sự phối hợp tận tình của các cấp, các ngành và nhân dân trên địa bàn đốivới công tác thuế

- Quản lý thuế là một trong những việc nhạy cảm nhất đối với các tầnglớp nhân dân trong xã hội Do đó, nếu công tác tuyên truyền làm tốt, có chấtlượng, người dân hiểu rõ được quyền lợi và nghĩa vụ của mình thì sẽ tự giácchấp hành đồng thời sẽ giúp cơ quan thuế trong việc chống thất thu thuế

2.2.2.2 Những hạn chế trong quản lý thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Điện Biên.

- Chức nâng cưỡng chế thuế chưa rõ ràng

- Tổ chức quản lý thuế vẫn còn đan xen quản lý theo đối tượng và quản

lý theo chức năng

- Chưa có tổ chức độc lập thực hiện chức năng xử lý tố tụng về thuế

- Nguồn lực phân bổ chưa hợp lý, bố trí sắp xếp cán bộ chưa phù hợp:

cơ cấu tổ chức giữa các bộ phận các phòng chưa phù hợp Bố trí cán bộ ởphòng thanh tra, phòng tuyên truyền hỗ trợ về thuế còn quá ít so với yêu cầuquản lý thuế trong thời kỳ hội nhập

- Bộ phận thanh tra là khâu trọng yếu nhất có ảnh hưởng lớn đến hiệuquả thu thuế, song chưa được quan tâm đúng mức vẫn còn tình trạng bố trícán bộ năng lực yếu, không được đào tạo cơ bản vào bộ phận này