thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh bình thuận thực trạng và giải pháp

Kinh tế Nhμ Nước: Quốc doanh Trung ương, quốc doanh Địa phương - Doanh nghiệp Trung ương: Hiện nay, trên địa bμn có 23 doanh nghiệp Trung ương hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau

LờI mở đầu

Trong nền kinh tế Việt Nam hiện nay, xu thế kinh tế ngoμi quốc doanh đang phát triển rất nhanh, phong phú vμ đa dạng, lμm cho các khoản thu ngân sách từ kinh tế ngoμi quốc doanh cũng tăng nhanh Tuy nhiên, do những đặc điểm vμ thực trạng nền kinh tế Việt Nam nên lĩnh vực ngoμi quốc doanh khá phức tạp trong quản lý Nhμ nước cũng như quản lý thuế, xã hội rất quan tâm, lμ lĩnh vực được đánh giá lμ còn để thất thu khá lớn, tình trạng trốn lậu thuế, nợ thuế còn khá phổ biến Nhiều năm qua, Quốc Hội

vμ Chính Phủ đã chỉ đạo rất kiên quyết, yêu cầu các địa phương phải tăng cường quản

lý vμ giao nhiệm vụ thu rất cao, nhưng kết quả thực hiện thường không theo kịp thực tế phát sinh vμ không đạt được yêu cầu, nhiệm vụ Trung ương đề ra Công tác quản lý nhμ nước đối với thμnh phần kinh tế ngoμi QD cũng như thu thuế NQD mặc dù đã có những cải tiến vμ đạt được những kết quả nhất định nhưng dường như không theo kịp những diễn biến sinh động trong nền kinh tế thị trường Trong hệ thống quản lý nền tμi chính Quốc gia những năm qua, một cơ chế quản lý tμi chính NQD vẫn còn bỏ ngỏ, những thông tin, dữ liệu tμi chính NQD thường bất cập, không chính xác vμ không đầy

đủ, lμm cho công tác quản lý NQD nói chung rất khó khăn, khó áp dụng tốt những phương pháp quản lý hiện đại

Có thể nói, NQD lμ lĩnh vực còn nhiều việc phải lμm, phải khắc phục trong quản

lý các hoạt động SXKD vμ quản lý thu thuế

Với mong muốn được góp một phần nhỏ bé của mình vμo quản lý thuế trong lĩnh vực NQD, bản thân đã tiến hμnh nghiên cứu, phân tích tình hình, thực trạng quản

lý NQD trên địa bμn Bình Thuận, kết hợp với những lý luận cơ bản về thuế, những chính sách, định hướng lớn về thuế của Nhμ Nước, qua đó đưa ra những nhận xét, phân tích, đánh giá ưu khuyết điểm, những việc đã lμm được, chưa lμm được, đặc biệt lμ những hạn chế, tồn tại vướng mắc trong quản lý Từ đó, kiến nghị một số giải pháp nhằm hoμn thiện công tác quản lý vμ đẩy mạnh thu ngân sách trong lĩnh vực ngoμi quốc doanh trên địa bμn Tỉnh Bình Thuận Đó lμ những nội dung chính trong đề tμi : “ THU THUế NGOμI QUốC DOANH TRÊN ĐịA BμN BìNH THUậN - THựC TRạNG Vμ GIảI PHáP ”

Đề tμi nμy có một ý nghĩa mang tính biện chứng: vừa mang ý nghĩa về mặt lý luận vừa có ý nghĩa về mặt thực tiễn Thông qua thực tiễn quản lý trên địa bμn Bình Thuận để có những kiến nghị, sửa đổi, bổ sung về mặt chính sách thuế ( kể cả những chính sách cụ thể của địa phương ), ngược lại thông qua lý luận về thuế, các qui định của chính sách để uốn nắn, khắc phục những thiếu sót trong thực tiễn, tìm ra những giải pháp hữu hiệu cho công tác quản lý vμ tổ chức hμnh thu, tăng thu ngân sách Nhμ Nước

Đây lμ đề tμi về thuế NQD, nhưng xin được phép giới hạn trong lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, công thương nghiệp vμ dịch vụ ngoμi quốc doanh Các khoản thu ngoμi quốc doanh không bao gồm các khoản thuế nhμ đất, trước bạ, chuyển quyền, thu nhập cá nhân của các thμnh phần kinh tế vμ các tầng lớp dân cư

Chương I : những vấn đề chung về thuế vμ về

kinh tế ngoμi quốc doanh ở việt nam

1 Sự hình thμnh vμ phát triển lý luận về thuế:

1.1 Sự ra đời vμ phát triển của thuế:

Thuế lμ một phạm trù có tính lịch sử Thuế ra đời tồn tại vμ phát triển song song với Nhμ Nước Thuế lμ công cụ tμi chính quan trọng giúp Nhμ Nước thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, các hoạt động của mình trong quá trình quản lý, điều hμnh nền kinh tế chính trị văn hóa xã hội, an ninh quốc phòng của quốc gia

Thuế lμ một khoản thu mang tính chất bắt buộc không hoμn trả trực tiếp cho người nộp Nhμ Nước sẽ hoμn trả gián tiếp cho nhân dân thông qua các hình thức phúc lợi xã hội, trợ cấp xã hội, các quỹ tiêu dùng xã hội, các chương trình mục tiêu của Chính Phủ

Như vậy, khi chưa có Nhμ Nước thì chưa có thuế Khi Nhμ Nước đầu tiên ra đời ( Nhμ Nước thời chiếm hữu nô lệ ), bằng sức mạnh quyền lực của mình, để đảm bảo thực hiện được các chức năng của Nhμ Nước, đã bắt buộc mỗi công dân phải chuyển một phần thu nhập của mình thμnh thu nhập của Nhμ Nước, gọi lμ thuế

Song song với quá trình phát triển các hình thái kinh tế xã hội khác nhau từ thấp

đến cao, từ Nhμ Nước chiếm hữu nô lệ đến Nhμ Nước tư bản chủ nghĩa, Nhμ Nước xã hội chủ nghĩa, thì nhiệm vụ của Nhμ Nước ngμy cμng cao, yêu cầu về vật chất của Nhμ Nước ngμy cμng lớn kéo theo hệ thống thuế ngμy cμng được mở rộng, bổ sung, hoμn thiện vμ hiện đại hơn nhằm thực hiện các mục tiêu khác nhau ở Việt Nam, sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung, đặc biệt lμ sau cải cách thuế bước 1 ( năm 1990 ), bước 2 ( năm 1999 ) đã thể hiện tính phát triển liên tục của thuế, từ chỗ lạc hậu, bất cập, không

đảm bảo tính khoa học vμ còn nhiều hạn chế, hệ thống thuế Việt Nam đã dần hoμn thiện, khoa học hơn, gần gũi hơn với các qui định về thuế của khu vực vμ thế giới, đảm bảo thực hiện tốt các mục tiêu quan trọng như:

- Lμ nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhμ Nước

- Lμ động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển

- Góp phần thực hiện công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thμnh phần kinh tế

- Lμ công cụ tμi chính chủ yếu của Nhμ Nước trong việc quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế

- Tính pháp lý cao, dễ hiểu, dễ lμm, dễ kiểm tra

-

1.2 Bản chất vμ chức năng của thuế:

Tùy thuộc vμo bản chất của Nhμ Nước vμ cách thức sử dụng nguồn thu thuế mμ

có nhiều quan điểm khác nhau về thuế Song hầu hết các chuyên gia kinh tế, tμi chính

đều thống nhất quan điểm: Thuế lμ khoản đóng góp bắt buộc của mọi pháp nhân, thể nhân, được Nhμ Nước qui định thông qua hệ thống Pháp luật, nộp vμo ngân sách Nhμ Nước để hình thμnh quỹ tiền tệ tập trung, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhμ Nước, phục vụ lợi ích chung cho toμn xã hội Thuế mang tính cưỡng bách vμ không hoμn trả trực tiếp Xét về bản chất, thuế lμ một hình thức phân phối, lμ quá trình dịch chuyển thu nhập xã hội một chiều từ mọi thμnh phần kinh tế vμ các tầng lớp dân cư vμo ngân sách Nhμ Nước

Thuế vừa lμ phạm trù có tính lịch sử vừa lμ phạm trù kinh tế, có vị trí tương đối

độc lập trong nền kinh tế nên thuế có hai chức năng chủ yếu, trong đó chức năng phân

phối vμ phân phối lại lμ chức năng cơ bản Sử dụng chức năng nμy, Nhμ Nước sẽ động viên một phần GDP do nền kinh tế sáng tạo ra dưới hình thức tiền tệ, giúp Nhμ Nước

đảm bảo được nguồn lực vật chất, tμi chính để thực hiện các chức năng của Nhμ Nước Chức năng thứ hai của thuế lμ chức năng kinh tế: thuế tác động lên quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp, định hướng cho sự tăng trưởng, phát triển của nền kinh tế quốc dân

Hai chức năng nμy, xét về bản chất phản ánh sự thống nhất của hai mặt đối lập, trong đó: một bên lμ yêu cầu mở rộng nguồn thu cho ngân sách Nhμ Nước, một bên lμ yêu cầu phải đầu tư, mở rộng sản xuất, đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng, phát triển nền kinh tế

1.3 Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường:

1.3.1 Thuế lμ nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhμ Nước:

Thu Ngân sách Nhμ nước bao gồm các khoản từ thuế, phí, lệ phí, các khoản thu ngoμi thuế, thu từ nguồn viện trợ vμ vay nước ngoμi Tuy nhiên, ở Việt Nam thuế bao giờ cũng chiếm tỉ trọng lớn trong tổng thu ngân sách Nhμ Nước ( bình quân hμng năm khoảng 90% trên cả nước vμ trên 80% ở Bình Thuận ) So với các nước phát triển thì tỉ trọng nμy cũng còn thấp: Mỹ (95%); Pháp (95,3%); Nhật (95,4%); Đức (92,7%)

Tỉ lệ động viên thuế / GDP ở Việt Nam cũng khá cao: năm 1997 lμ 27,4%; năm

1998 đến nay khoảng 20% Riêng Bình Thuận do lμ Tỉnh nông nghiệp, hải sản nên tỉ lệ

động viên hμng năm chỉ trên dưới 10% GDP vμ chỉ chiếm khoảng 60% so với chi thường xuyên, 43% so với tổng chi ngân sách trên địa bμn

1.3.2 Thuế lμ công cụ quản lý vμ điều tiết vĩ mô nền kinh tế:

Tùy thuộc vμo thực trạng nền kinh tế đang hưng thịnh hay suy thoái, cần khuyến khích hay kìm hãm sản xuất, tiêu dùng mặt hμng nμo đó, Nhμ Nước sẽ có những chính sách thuế khác nhau thông qua công cụ thuế suất vμ chính sách miễn giảm, ưu đãi đầu tư,

- Khi nền kinh tế lâm vμo khủng hoảng, suy thoái hoặc có những khó khăn trì trệ, chính sách thuế có xu hướng giảm, hạ thuế suất, nhằm khuyến khích đầu tư, tiêu dùng ( Ví dụ: chủ trương kích cầu của Chính Phủ vμ xu hướng hạ thuế suất, miễn giảm,

ưu đãi thuế hiện nay ở Việt Nam )

- Ngược lại, khi nền kinh tế hưng thịnh, Chính Phủ sẽ tăng thuế, đặc biệt lμ thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, lμm tăng thu nhập Chính phủ, tăng tích lũy cho ngân sách Nhμ Nước, tạo nguồn dự trữ vật chất an toμn, đề phòng những bất trắc, thiên tai hoặc khi nền kinh tế theo vòng luân chuyển sẽ bước vμo giai đoạn xấu

Tăng thuế trong giai đoạn hưng thịnh của nền kinh tế còn nhằm điều chỉnh tổng cầu vμ tổng cung, duy trì sự phát triển nền kinh tế trong phạm vi có thể kiểm soát được

.1.3.3 Thuế góp phần điều hòa thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội vμ bình đẳng giữa các thμnh phần kinh tế:

Trong nền kinh tế thị trường rất dễ dẫn đến sự phân hóa giμu nghèo, một bộ phận giμu lên nhanh chóng vμ bộ phận còn lại sẽ có thu nhập rất thấp, không đủ sống

Sự chênh lệch quá lớn về thu nhập, về lâu dμi sẽ ảnh hưởng không tốt đến kinh tế, xã hội vμ đạo lý trong một quốc gia Do vậy, sự can thiệp của Nhμ Nước trong trường hợp nμy lμ cần thiết thông qua hệ thống chính sách thuế, tác động lên quá trình phân phối thu nhập vμ của cải xã hội Thuế được xem như lμ một công cụ điều tiết, chuyển một phần thu nhập của những người giμu có sang người nghèo qua con đường ngân sách vμ chi tiêu ngân sách Nhμ Nước

Mặt khác, tính công bằng xã hội vμ bình đẳng về thuế cũng được thể hiện thông qua chính sách không phân biệt giữa các thμnh phần kinh tế trong nghĩa vụ nộp thuế Chính sách động viên thuế giống nhau cho tất cả mọi tổ chức, cá nhân thuộc mọi thμnh phần kinh tế có điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh giống nhau, không phân biệt Nhμ Nước hay tư nhân, cá thể,

1.3.4 Thuế tác động lên giá cả, tiền lương vμ thương mại quốc tế:

- Việc tăng thuế của Chính Phủ sẽ lμm gia tăng giá cả hμng hóa, khả năng thanh toán sẽ giảm, lượng cầu ( kéo theo cung hμng hóa ) giảm xuống, thu nhập của các thμnh phần kinh tế vμ các tầng lớp dân cư giảm xuống, thu nhập của Nhμ Nước tăng lên, nghĩa lμ toμn xã hội phải chuyển một phần nhu cầu chi tiêu của mình sang Nhμ Nước Khi mức thuế phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh, giá cả hμng hóa phù hợp với khả năng thanh toán của người tiêu dùng sẽ mang lại hiệu quả tích cực, kích thích sản xuất phát triển, tăng thu ngân sách Nhμ Nước

- Đối với tiền lương: Khi thuế đánh vμo lương ( lμ bộ phận được cấu tạo trong giá thμnh sản phẩm, lμ phần thu nhập cơ bản của người lao động ) thông qua thuế thu nhập cá nhân, thì không chỉ điều tiết thu nhập của người lao động mμ còn ảnh hưởng trực tiếp đến doanh nghiệp hay người sử dụng lao động, khi đó mức lương cơ bản của doanh nghiệp phải trả tăng lên nhưng lương thực tế người lao động sẽ giảm xuống Trong chừng mực nμo đó, Nhμ Nước sẽ đạt được mục tiêu điều hòa thu nhập toμn xã hội, nhưng giá thμnh sản phẩm vμ giá bán sẽ tăng lên, người tiêu dùng cũng phải gánh chịu một phần do sự gia tăng giá cả

- Thuế tác động rất lớn đến thương mại quốc tế thông qua hμng rμo thuế quan, bao gồm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Khi cần khuyến khích mở rộng xuất khẩu

đối với mặt hμng nμo đó, Nhμ Nước áp dụng miễn thuế xuất khẩu hoặc thuế suất rất thấp Khi cần bảo hộ sản xuất trong nước, hạn chế nhập khẩu mặt hμng nμo đó, Nhμ Nước có thể tăng thuế suất nhập khẩu lên rất cao

Những nhμ kinh tế Việt Nam phải hết sức thận trọng vμ tính toán kỹ lưỡng khi Việt Nam tham gia AFTA ( CEPT ) vì một điều chắc chắn lμ nguồn thu từ thuế nhập khẩu sẽ giảm lớn, mặt khác các doanh nghiệp Việt Nam sẽ phải chịu nhiều áp lực trong cạnh tranh khi xóa bỏ hμng rμo thuế quan vμ phi thuế quan, dù rằng xuất khẩu sẽ thuận lợi hơn vμ người tiêu dùng có thể mua hμng hóa nhập khẩu với giá rẻ hơn

Tóm lại, có thể nói thuế tác động lên toμn bộ hoạt động của nền kinh tế thông qua chính sách thuế của Nhμ Nước Khi mμ mức điều tiết thuế vừa phải, hợp lý sẽ đạt mục tiêu: thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, nền kinh tế tăng trưởng nhanh vμ vững chắc Ngược lại, mức thuế quá cao, sẽ kìm hãm đầu tư mở rộng sản xuất, giảm tăng trưởng kinh tế

Kinh tế Việt Nam những năm gần đây có những khó khăn do giảm phát, ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế khu vực, thiên tai trong nước , nhưng hiện nay nền kinh

tế đang có dấu hiệu phục hồi, ổn định vμ tăng trưởng Một loạt các giải pháp kinh tế vĩ mô đã được áp dụng nhằm thực hiện chủ trương kích cầu của Chính phủ như: cắt giảm lãi suất Ngân hμng, hạ thuế suất đối với nhiều mặt hμng, ngμnh nghề, mở rộng ưu đãi

đầu tư, miễn giảm thuế SDĐNN, tiền thuê đất Có thể nói, việc sử dụng công cụ thuế, phát huy vai trò của thuế thời gian qua của Chính phủ lμ tương đối có hiệu qủa, góp phần ổn định, tăng trưởng kinh tế đất nước vμ các địa phương

2 Một số loại thuế chủ yếu trong hệ thống thuế ở việt nam:

2.1 Thuế giá trị gia tăng ( GTGT ):

Sau khi được Quồc Hội khóa IX thông qua, Luật thuế GTGT đã được Chính Phủ nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam chính thức công bố ngμy 22/5/1997 vμ bắt đầu áp dụng thống nhất trên phạm vi cả nước từ ngμy 01/01/1999 thay cho thuế Doanh thu

Thuế GTGT được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hμng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

- Đối tượng nộp thuế GTGT lμ hμng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh

vμ tiêu dùng ở Việt Nam Đối tượng nộp thuế lμ các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hμng hóa, dịch vụ chịu thuế ( gọi tắt lμ cơ sở kinh doanh ) vμ tổ chức, cá nhân khác nhập khẩu hμng hóa chịu thuế

áp dụng đối với hμng hóa dịch vụ đặc biệt như: vμng bạc, đá quí, dịch vụ môi giới, đại

lý tμu biển,

- Phương pháp tính thuế: có 2 phương pháp

+ Phương pháp khấu trừ thuế:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vμo

Phương pháp nμy được áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ các yêu cầu về mở vμ ghi sổ sách kế toán, chấp hμnh đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ

Đây lμ phương pháp cơ bản, phản ánh đúng thực chất của thuế GTGT

+ Phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT của hμng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh bán ra, phương pháp nμy áp dụng cho các cơ sở kinh doanh ( chủ yếu lμ các hộ kinh doanh nhỏ ) chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ Phương pháp nμy còn được áp dụng cho các cơ sở kinh doanh vμng bạc, đá quí vμ ngoại tệ Cách tính như sau:

Thuế GTGT = GTGT của hμng hóa x Thuế suất của hμng hóa

phải nộp dịch vụ chịu thuế dịch vụ tương ứng

Trong đó:

GTGT của hμng hóa = Giá thanh toán ( có thuế GTGT ) - Giá thanh toán của

dịch vụ chịu thuế của hμng hóa, dịch vụ bán ra hμng hóa dịch vụ

mua vμo tương ứng

- Bản chất ưu việt của thuế GTGT:

+ Khắc phục được việc thu thuế trùng lắp, thuế chồng lên thuế như thuế Doanh thu trước đây

+ Thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, lưu thông hμng hóa, đẩy mạnh xuất khẩu thông qua công cụ thuế suất 0% đối với hμng xuất khẩu, đồng thời được hoμn thuế đầu vμo tương ứng

+ Hạn chế được thất thu thuế: thuế đầu ra, đầu vμo đều được phản ánh đầy đủ trên hóa đơn chứng từ, dễ kiểm tra khi xác định số thuế phải nộp

+ Kích thích các cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn chứng từ, mở sổ sách kế toán nếu muốn được khấu trừ thuế, hoμn thuế

+ Thuế GTGT phù hợp với cơ chế thanh toán vμ thông lệ quốc tế, tạo điều kiện cho Việt Nam hòa nhập với kinh tế khu vực vμ thế giới

2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN ):

Được Quốc Hội thông quan ngμy 10/5/1997 vμ có hiệu lực thi hμnh từ ngμy 01/01/1999 thay cho Luật thuế Lợi tức

- Đối tượng nộp thuế lμ các tổ chức, cá nhân ( gọi tắt lμ cơ sở kinh doanh ) sản xuất kinh doanh hμng hóa dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN

- Căn cứ tính thuế: lμ thu nhập chịu thuế vμ thuế suất

+ Thu nhập chịu thuế bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ vμ thu nhập khác, trong đó:

Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ được tính như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí có liên quan

Thu nhập chịu thuế khác bao gồm: thu nhập từ việc kinh doanh chứng khoán, chuyển quyền sở hữu tμi sản, lãi tiền gởi, lãi cho vay vốn, lãi do bán ngoại tệ, lãi về thanh lý tμi sản, kết dư cuối năm của khoản dự phòng

+ Thuế suất: thuế suất thuế TNDN phổ biến lμ 32% áp dụng đối với cơ sở kinh doanh trong nước vμ tổ chức, cá nhân người nước ngoμi kinh doanh ở Việt Nam hoạt

động theo Luật Đầu tư nước ngoμi Những trường hợp khác như: đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoμi, những ngμnh nghề cần khuyến khích, ưu đãi đầu tư, ngμnh nghề đặc biệt sẽ có thuế suất khác nhau theo qui định của Luật: 15%, 20%, 25%, 50% Ngoμi ra những cơ sở kinh doanh có thu nhập cao còn phải nộp thuế thu nhập bổ sung 25% trên phần thu nhập cao

+ Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất

2.3 Thuế tiêu thụ đặc biệt ( TTĐB ):

Luật thuế TTĐB được Quốc Hội khóa X thông qua ngμy 20/5/1998 Đây lμ loại thuế gián thu nhằm điều tiết thu nhập của người tiêu dùng So với các sắc thuế khác, thuế TTĐB có thuế suất khá cao vì loại thuế nμy đánh vμo các mặt hμng mμ Nhμ Nước không khuyến khích sản xuất vμ tiêu dùng như: rượu, bia, thuốc lá, các loại có ảnh hưởng không tốt đến sức khỏe nhân dân; hoặc những hoạt động kinh doanh, dịch vụ cao cấp, dịch vụ không được khuyến khích như: casino, matxa, đặt cược, kinh doanh Golf, kinh doanh vũ trường, hoặc một số hμng hóa nhập khẩu như: ô tô các loại dưới 24 chỗ ngồi, xăng các loại bμi lá, vμng mã cũng thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB Về thuế suất dao động từ 15 - 100%

Đây lμ những mặt hμng, dịch vụ chưa cần thiết cho nhu cầu thiết yếu của đông

đảo tầng lớp dân cư Do vậy, thuế TTĐB mang đậm tính quản lý Nhμ Nước về hướng dẫn sản xuất vμ tiêu dùng xã hội, đồng thời cũng tạo ra một nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhμ Nước

Phương pháp tính thuế TTĐB như sau:

Thuế TTĐB = Số lượng hμng hóa tiêu x Giá tính x Thuế suất

phải nộp thụ hoặc nhập khẩu thuế tương ứng

Trong đó giá tính thuế được xác định như sau:

Đối với hμng hóa sản xuất trong nước: giá tính thuế lμ giá bán của người sản xuất chưa có thuế TTĐB

Giá tính thuế = Doanh thu / { 1 + Thuế suất }

Đối với hμng nhập khẩu:

Giá tính thuế = Giá nhập ( CIF ) + Thuế nhập khẩu

2.4 Thuế tμi nguyên:

Đây lμ sắc thuế có tác dụng khuyến khích bảo vệ, khai thác vμ sử dụng tμi nguyên quốc gia một cách hợp lý vμ có hiệu quả, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhμ Nước

Ngμy 30/3/1990, Hội đồng Nhμ Nước đã ban hμnh Pháp lệnh thuế tμi nguyên Ngμy 16/4 ủy ban Thường Vụ Quốc Hội đã ban hμnh Pháp lệnh thuế tμi nguyên sửa

đổi bổ sung số 05/1998 PL - UBTVQH vμ có hiệu lực thi hμnh từ ngμy 01/6/1998 Theo đó, mọi tổ chức, cá nhân thuộc các thμnh phần kinh tế có khai thác tμi nguyên quốc gia đều lμ đối tượng phải nộp thuế tμi nguyên

Đối tượng chịu thuế tμi nguyên khá phong phú vμ đa dạng, cụ thể một số loại tμi nguyên như: tμi nguyên khoáng sản kim loại, không kim loại, đất, nước khoáng, nước thiên nhiên, dầu mỏ, khí đốt, sản phẩm rừng tự nhiên, tμi nguyên biển ( hải sản các loại )

Căn cứ để tính thuế tμi nguyên lμ sản lượng tμi nguyên thực tế khai thác, giá tính thuế vμ thuế suất

Thuế tμi nguyên = Sản lượng tμi nguyên x Giá tính x Thuế

phải nộp thực tế khai thác thuế suất

Trong đó:

Giá tính thuế lμ giá bán đơn vị sản phẩm tμi nguyên tại nơi khai thác ( tμi nguyên nguyên khai )

Thuế suất: tùy chủng loại tμi nguyên mμ có thuế suất khác nhau

Ví dụ: Tμi nguyên nước dùng để sản xuất thủy điện, tμi nguyên biển, đất, đá,

sỏi, cát lμ 2% ; dầu mỏ lμ 6 - 25% ; khí đốt lμ 0 - 10% ; vμng lμ 2 - 6%

2.5 Thuế sử dụng đất nông nghiệp ( SDĐNN ):

Luật thuế SDĐNN được Quốc Hội khóa IX thông qua ngμy 10/7/1993 vμ có hiệu lực thi hμnh từ ngμy 01/01/1994 thay cho Pháp lệnh về thuế nông nghiệp Luật nμy qui định:

- Các tổ chức, cá nhân sử dụng đất vμo sản xuất nông nghiệp đều phải nộp thuế SDĐNN

- Đất chịu thuế SDĐNN lμ đất dùng vμo sản xuất nông nghiệp bao gồm: đất trồng trọt, đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản, đất rừng trồng

- Căn cứ để tính thuế SDĐNN bao gồm: diện tích, hạng đất vμ định suất thuế ( tính bằng kg thóc trên một đơn vị diện tích của từng hạng đất ) Trong đó:

+ Hạng đất: được xác định trên cơ sở chất đất, vị trí, địa hình, điều kiện khí hậu, thời tiết vμ điều kiện tưới tiêu Hạng đất tính thuế sau khi đã xác định sẽ ổn định trong

10 năm

+ Định suất thuế 1 năm tính bằng kilogam thóc trên một hecta của từng hạng

đất như sau:

Đối với đất trồng cây hμng năm vμ đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản:

Hạng đất Định suất thuế ( kg thóc/ha )

1 550

2 460 3 370

4 280

5 180

6 50

Đối với đất trồng cây lâu năm: Hạng đất Định suất thuế ( kg thóc/ha ) 1 650

2 550 3 400

4 200

5 80

Riêng đối với cây ăn quả lâu năm trồng trên đất cây hμng năm phải nộp thuế với mức từ 1 - 1,3 lần thuế đất trồng cây hμng năm, tùy theo hạng đất

Đối với cây lấy gỗ, lấy lá vμ các loại cây lâu năm thu hoạch một lần chịu mức thuế bằng 4% giá trị sản lượng khai thác

Thuế SDĐNN tính bằng thóc, thu bằng tiền Giá thóc do ủy ban Nhân Dân Tỉnh, Thμnh Phố trực thuộc Trung ương quyết định được thấp hơn không quá 10% so với giá thị trường

2.6 Một số loại thuế khác trong hệ thống thuế Việt Nam:

Ngoμi các loại thuế vừa nêu trên, còn có các loại thuế hoặc những loại thu mang tính chất thuế như: thuế thu nhập cá nhân, thuế nhμ đất, thu sử dụng vốn, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế môn bμi, thu trước bạ, Tuy nhiên, những loại thu nμy thường chiếm tỉ trọng nhỏ trong cơ cấu tổng thu ngân sách Nhμ Nước Bình thuận không có hải quan nên không có phát sinh thuế xuất, nhập khẩu, xin không nêu ra ở

đây

3 KHáI QUáT Về KINH Tế NQD ở VIệT NAM :

3.1 Số lượng doanh nghiệp, cơ sở, hộ sản xuất kinh doanh:

Năm Doanh nghiệp NQD Hộ kinh doanh cá thể Hộ sản xuất

CTN, dịch vụ NQD nông nghiệp

Qua số liệu cho thấy, qui mô các doanh nghiệp NQD ngμy cμng tăng: năm 1999

số lượng doanh nghiệp NQD đã tăng gấp đôi so năm 1995, các hộ kinh doanh cá thể công thương nghiệp vμ dịch vụ NQD vμ hộ sản xuất nông nghiệp cũng tăng khá nhanh

Đây lμ xu hướng phát triển phù hợp khi các doanh nghiệp Nhμ Nước đang dần thu hẹp lại theo chủ trương của Chính Phủ ( dù vẫn giữ vai trò chủ đạo trong nền kinh tế )

3.2 Qui mô vốn, lao động vμ giải quyết việc lμm:

3.2.1 Vốn đầu tư toμn xã hội năm 2000 theo giá hiện hμnh lμ 120.600 tỷ VND,

tăng 52.600 tỷ VND so năm 1995 Trong đó: nguồn vốn NQD: 23.500 tỷ VND, tăng 3.500 tỷ VND so năm 1995, chiếm tỉ trọng 19,5% tổng vốn đầu tư toμn xã hội ( vốn

đầu tư của Nhμ Nước 61,9%, vốn đầu tư trực tiếp nước ngoμi 18,6% )

3.2.2 Lao động, thất nghiệp vμ giải quyết việc lμm:

Theo điều tra năm 1999:

- Số người 15 tuổi trở lên lμ 50 triệu người, trong đó: số người có việc lμm lμ

35,8 triệu người, chiếm trên 70% Riêng số lao động trong khu vực tư nhân vμ cá thể

lμ 22 triệu người, chiếm 61,7% số người có việc lμm

Số lao động trong công nghiệp còn rất thấp: 661.200 người, trong đó khu vực NQD lμ 362.000 người, chiếm 1% số người có việc lμm, chiếm 1,64% số lao động

trong khu vực tư nhân vμ cá thể

- Năm 2000, số người trong độ tuổi lao động thất nghiệp còn khá lớn: 1,45 triệu người ( khoảng 4% ), trong đó: tỉ lệ thất nghiệp ở thμnh thị cao hơn nhiều so khu vực nông thôn ( gần gấp 3 lần )

3.3 Đặc điểm ngμnh nghề sản xuất kinh doanh:

Do ảnh hưởng của vị trí địa lý vμ điều kiện tự nhiên nên nền kinh tế nói chung cũng như sự phát triển các ngμnh nghề Việt Nam có những đặc thù riêng Gần 80% dân số Việt Nam sống vμ lao động ở vùng nông nghiệp nông thôn; toμn bộ chiều dμi của Việt Nam vùng phía Đông tiếp giáp với biển Đông Với điều kiện như trên lμm cho kinh tế Việt Nam phát triển mạnh về sản xuất nông nghiệp ( trồng trọt vμ chăn nuôi ),

đặc biệt lμ cây lúa, phát triển các ngμnh nghề đánh bắt hải sản, thúc đẩy công nghiệp chế biến vμ xuất khẩu các mặt hμng nông, hải sản, công nghiệp dệt vμ các loại hình công nghiệp chế biến khác phát triển theo khá nhanh Tuy nhiên, các ngμnh nghề nμy còn mang nặng tính thủ công, năng suất thấp, chất lượng không cao, ứng dụng chưa nhiều những công nghệ tiên tiến vμ tiến bộ kỹ thuật vμo trong sản xuất

- Trong lĩnh vực nông nghiệp ( năm 2000 ), tổng diện tích gieo trồng khoảng 12.470.700 ha, trong đó: cây hμng năm khoảng 10.450.000 ha, chủ yếu lμ cây lương thực có hạt ( 8.370.000 ha, lúa lμ chủ yếu ); cây lâu năm khoảng 2.000.000 ha, bao gồm nhiều loại cây như: chè, cμ phê, cao su, dừa; một số cây công nghiệp ngắn ngμy như: đậu tương, lạc, mía, cói , bông

Sản lượng lương thực: 34.483.500 tấn, trong đó lúa 32.554.000 tấn

Trồng trọt luôn gắn với chăn nuôi các loμi trâu, bò, lợn, gia cầm

- Nước ta có chiều dμi dọc theo bờ biển, phát triển khá mạnh nghề khai thác vμ nuôi trồng hải sản Hμng năm khai thác 1,5 - 1,6 triệu tấn hải sản các loại, trong đó cá biển trên 1,015 triệu tấn; nuôi trồng trên dưới 500.000 tấn, trong đó sản xuất tôm 69.400 tấn Nghề nuôi tôm hiện nay phát triển khá nhanh trên phạm vi cả nước

- Về công nghiệp: Nhìn chung công nghiệp Việt Nam còn kém phát triển, tập trung chủ yếu vμo công nghiệp chế biến, bao gồm các ngμnh nghề như: sản xuất thực phẩm vμ đồ uống, thuộc, sơ chế da, giμy dép, giấy, sản phẩm từ chất khoáng phi kim loại Công nghiệp Việt Nam phát triển không đều trong các thμnh phần kinh tế, chủ yếu tập trung vμo khu vực doanh nghiệp Nhμ Nước vμ đầu tư trực tiếp nước ngoμi

Công nghiệp NQD phát triển rất hạn chế vμ thủ công, nguồn vốn sản xuất công nghiệp NQD chỉ chiếm 11,73% so tổng nguồn vốn sản xuất công nghiệp cả nước; giá trị sản xuất công nghiệp NQD cũng chỉ chiếm 22,42% so toμn bộ giá trị sản xuất công nghiệp nói chung

( Nguồn số liệu: Tổng Cục Thuế vμ Niên giám của Tổng Cục Thống Kê)

Sự gia tăng về qui mô, số lượng các doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể NQD lμm cho giá trị tăng thêm được tạo ra từ thμnh phần kinh tế NQD có tốc độ tăng khá nhanh vμ chiếm tỉ trọng ngμy cμng cao trong tổng sản phẩm quốc nội ( GDP ) Thu NQD năm 2000 tăng 43% so năm 1995 Tuy nhiên, về thu NQD còn chiếm tỉ trọng rất nhỏ so GDP ( 1,7 - 2,29 % ) vμ so tổng thu NSNN ( 8,6 - 10%)

Chương II: thực trạng quản lý thu thuế ngoμi quốc doanh trên địa bμn bình thuận

1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Bình Thuận:

1.1 Điều kiện tự nhiên:

Bình Thuận lμ Tỉnh ven biển cực Nam trung bộ, lμ một trong 9 Tỉnh thuộc khu vực miền Đông, nằm giữa hai thμnh phố lớn lμ thμnh phố Hồ Chí Minh vμ thμnh phố Nha Trang, có Quốc lộ 1A vμ đường sắt thống nhất chạy qua Đại bộ phận lãnh thổ Bình Thuận lμ đồi núi thấp vμ đồng bằng ven biển nhỏ hẹp Bình Thuận mưa ít, nắng nhiều, nhiệt độ trung bình khá cao: 26 - 270C

52.000 ha

1.2 Dân số vμ lao động:

Tổng dân số năm 2000: 1.071.334 người, trong đó số người trong độ tuổi lao

động lμ 590.290 người rãi đều ở 8 Huyện vμ 1 Thμnh phố

Số lao động trong khu vực Nhμ Nước lμ 29.557 người chiếm 5,2% Số còn lại nằm trong khu vực ngoμi quốc doanh Riêng số người chưa có việc lμm hμng năm chiếm tỉ trọng khá lớn so tổng số lao động: khoảng 70.000 người ( gần 12%)

Lao động trong nông nghiệp vμ hải sản ở Bình Thuận chủ yếu lμ lao động cơ bắp, chiếm khoảng 90% trong tổng số lao động Số cán bộ, lao động có trình độ từ công nhân kỷ thuật trở lên chỉ chiếm khoảng 4,5% vμ tập trung chủ yếu ở khu vực Nhμ Nước

1.3 Một số đặc điểm kinh tế địa phương :

Như vậy, về tốc độ tăng trưởng kinh tế Bình Thuận không phải lμ thấp so cả nước ( 7,5% ) Tuy nhiên, GDP bình quân đầu người quá thấp so cả nước ( khoảng

400 USD ) vμ so các Tỉnh trong khu vực miền Đông ( chỉ xếp trên Bình Phước )

Trong cơ cấu GDP của Bình Thuận, thì tỉ trọng nông lâm vμ hải sản chiếm tỉ trọng khá lớn ( 42,4% năm 2000 ), Địa phương đang tiếp tục chỉ đạo dịch chuyển cơ cấu kinh tế theo hướng tăng tỉ trọng công nghiệp - dịch vụ vμ giảm tỉ trọng nông nghiệp, hải sản trong cơ cấu GDP

Trong đó tư nhân, cá thể : 2.330 tỷ đồng

hải sản: 41 triệu USD

1.3.2 Một số chỉ tiêu cụ thể về tμi nguyên Bình Thuận:

- Tμi nguyên biển: với diện tích lãnh hải 52.000 ha vμ bờ biển dμi 192 km, Bình

Thuận lμ một trong những Tỉnh có vùng biển giμu nguồn lợi nhất về các loại hải sản, nhiều tiềm năng khai thác vμ xuất khẩu hải sản, phát triển du lịch Tổng lượng cá khảo sát ước khoảng 230 nghìn tấn Hμng năm, có khoảng 5.000 thuyền khai thác trên 50% sản lượng trên Bờ biển Bình Thuận khá đẹp với cát trắng mịn vμ nằm cạnh những sườn núi, bờ đá nhấp nhô, rất thuận lợi cho việc đầu tư phát triển du lịch

- Tμi nguyên rừng: Rừng Bình Thuận có diện tích khoảng 550.000 ha với trữ

để trồng rừng phòng hộ, trồng cây công nghiệp dμi ngμy, trồng rừng nguyên liệu, phát triển chăn nuôi,

Nhìn chung, mặc dù tμi nguyên biển vμ rừng khá phong phú Song, do việc khai thác bừa bãi thời gian qua đã lμm cho hai nguồn tμi nguyên nμy giảm nhanh vμ cạn kiệt trong khi việc tái tạo, phục hồi vμ phát triển chưa được đầu tư đáng kể

Tμi nguyên biển vμ rừng lμ hai loại tμi nguyên lớn nhất của địa phương Ngoμi

ra Bình Thuận cũng có một số tμi nguyên về khoáng sản như cát trắng thủy tinh với trữ

dân dụng Trữ lượng sa khoáng cũng khá lớn: 1,2 triệu tấn Nguồn nước khoáng thiên nhiên cũng lμ nét nổi bật của địa phương, hμng năm có thể khai thác trên dưới 20 triệu lít Về tμi nguyên nước vμ thủy điện đã được khai thác khá tốt do Bình Thuận có nguồn thủy năng rất lớn vμ đã được Trung ương đầu tư nên hiện nay sản lượng khai thác có khả năng lên đến trên 4 tỷ Kwh/năm

Với diện tích tự nhiên gần 800.000 ha, Bình Thuận có trên 10 loại đất khác nhau bao gồm: đất cát ( 18,3% ), đất phù sa ( 9,43% ), đất xám ( 18,9% ), còn lại lμ đất

đỏ, vμng, đồi núi, rừng,

Điều đáng chú ý lμ đất hoang hóa còn quá lớn, Nhμ nước chưa có điều kiện đầu tư hoặc nhiều nơi chưa có những qui hoạch, kế hoạch sử dụng cụ thể; nhân dân trong tỉnh cũng chưa có điều kiện hoặc chưa được phép khai thác nguồn tμi nguyên nμy, trong khi nhiều vùng đất nếu có qui hoạch hợp lý vμ cho phép các thμnh phần kinh tế trong vμ ngoμi tỉnh khai thác, sử dụng tốt có thể mang lại hiệu quả kinh tế rất cao qua con đường đầu tư phát triển du lịch, xây dựng phát triển cơ sở hạ tầng, sản xuất kinh doanh, cho thuê, phát triển khu dân cư mới,

1.4 Khái quát về các thμnh phần kinh tế trên địa bμn hiện nay:

1.4.1 Kinh tế Nhμ Nước: ( Quốc doanh Trung ương, quốc doanh Địa phương )

- Doanh nghiệp Trung ương:

Hiện nay, trên địa bμn có 23 doanh nghiệp Trung ương hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau, tuy nhiên đáng chú ý vẫn lμ các doanh nghiệp hoạt động mang tính

độc quyền như: Điện, Bưu chính viễn thông, Bảo hiểm, Các Ngân hμng thương mại quốc doanh Một số đơn vị khác hoạt động với tư cách lμ một chi nhánh ( Ví dụ: Chi nhánh Xăng dầu, Chi nhánh Xi măng Hμ Tiên, )

Một số chỉ tiêu hoạt động đáng chú ý như sau ( năm 2000 ) :

+ Tổng thuế phát sinh theo quyết toán : 15 tỷ

Nhìn chung, nguồn thu từ các doanh nghiệp Trung ương không lớn, tập trung vμo 3 doanh nghiệp độc quyền, chiếm tỉ trọng trên 60% tổng thu từ các doanh nghiệp Trung ương Hμng năm, các doanh nghiệp Trung ương thu hút gần 4.000 lao động tham gia trên nhiều lĩnh vực khác nhau, với thu nhập bình quân 1.070.000 đồng/ người /tháng Không có doanh nghiệp nμo lớn, chỉ có Điện lực Bình Thuận có số nộp ngân sách hμng năm từ 4,5 - 5 tỷ đồng

Số nộp của các doanh nghiệp Trung ương hμng năm chiếm tỉ trọng nhỏ trong tổng thu ngân sách Nhμ Nước trên địa bμn : khoảng 6,5 - 7%

- Doanh nghiệp Địa ph ương:

Sau nhiều lần tổ chức, sắp xếp lại các doanh nghiệp địa phương trên địa bμn theo Nghị định 388 HĐBT vμ Chỉ thị 500 TTg ngμy 25/8/1995 của Thủ tướng Chính Phủ, số doanh nghiệp địa phương của Tỉnh từ 122 doanh nghiệp đã giảm xuống còn 31 doanh nghiệp ( chưa kể 4 doanh nghiệp của Đảng vμ Xổ số kiến thiết Bình Thuận )

Các doanh nghiệp hoạt động trong các ngμnh như sau:

của địa bμn lμ Công ty Nước Khoáng Vĩnh Hảo

Mặc dù đã được tổ chức sắp xếp lại nhưng có thể nói các doanh nghiệp địa phương hiện nay đang gặp rất nhiều khó khăn, luôn hoạt động trong điều kiện thiếu vốn, công nghệ lạc hậu, qui mô nhỏ bé vμ manh mún, khó khăn về thị trường, khả năng cạnh tranh không cao Hμng năm có trên dưới 30% đơn vị lμm ăn thua lỗ hoặc hòa vốn Năm 2000, có 9/31 doanh nghiệp lỗ trên 43 tỷ Các doanh nghiệp còn lại có lãi nhưng chỉ bù được 27 tỷ còn lỗ chung của khu vực doanh nghiệp địa phương lμ 16 tỷ Riêng Nhμ máy Đường vμ đơn vị xuất khẩu nông sản lỗ 40 tỷ Nhìn chung, các doanh nghiệp

địa phương những năm tới vẫn còn tiếp tục khó khăn nếu không có sự đột biến từ nền

kinh tế, sự đầu tư mạnh mẽ từ phía Nhμ Nước vμ sự vươn lên nội tại của các doanh nghiệp

Hμng năm, kinh tế Nhμ Nước ( DN Trung ương vμ Địa phương ) đóng góp vμo tổng sản phẩm trong Tỉnh ( GDP ) chiếm tỉ trọng 23,5 - 24% Thuế động viên từ Kinh

tế Nhμ Nước hμng năm dao động từ 6 - 9% GDP do khu vực nμy tạo ra

1.4.2 Khu vực các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoμi:

Một trong những thế mạnh của Bình Thuận lμ tiền năng du lịch vμ hải sản Hiện nay, toμn Tỉnh có 12 dự án có vốn đầu tư nước ngoμi được cấp giấy phép đầu tư với tổng số vốn lμ 85 triệu USD, trong đó: ngμnh du lịch có 4 dự án, vốn đăng ký 20,6 triệu USD; ngμnh thủy sản có 4 dự án, vốn đăng ký 19 triệu USD; ngμnh công nghiệp chế biến (hải sản) có 1 dự án, vốn đăng ký 40 triệu USD; các dự án còn lại đăng ký kinh doanh trên một số lĩnh vực như thương mại, khai thác vật liệu xây dựng,

Trong số các dự án trên có 5 dự án liên doanh, số còn lại lμ 100% vốn nước ngoμi

Các dự án trên đã vμ đang triển khai, đi vμo hoạt động sản xuất kinh doanh ở nhiều mức độ khác nhau Có 9/12 dự án phát triển khá tốt, giải quyết việc lμm cho trên

400 lao động địa phương, có thu nhập ổn định bình quân từ 600.000 - 700.000 đồng/ người/ tháng Hμng năm các doanh nghiệp nμy nộp ngân sách Nhμ Nước từ 6 - 7 tỷ

đồng

Bước đầu các doanh nghiệp còn nhiều khó khăn, nhưng xu hướng phát triển lμ khá rõ, nhất lμ các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực du lịch dịch vụ Hiện nay, khu vực nμy mới chỉ đóng góp vμo GDP của Tỉnh từ 0,9 - 1%, so với các Tỉnh trong khu vực miền Đông còn rất thấp ( Bình Dương 28,5%; Đồng Nai 23%; Tây Ninh 5,5% ) Do đó, Tỉnh cần quan tâm hơn đối với lĩnh vực nμy, có chính sách hấp dẫn, cơ chế thông thoáng hơn nhằm thu hút vốn đầu tư, khai thác tiềm năng sẵn có của địa phương nhằm thúc đẩy kinh tế từ khu vực nμy Cơ hội vμ khả năng tiềm tμng nhằm tạo

ra những giá trị mới cho nền kinh tế từ khu vực nμy có thể nói lμ rất lớn Nếu phát huy tốt sẽ giải quyết được nhiều vấn đề trong đời sống, kinh tế, xã hội địa phương

1.4.3 Thμnh phần kinh tế ngoμi quốc doanh trên địa bμn Bình Thuận:

Thμnh phần kinh tế ngoμi quốc doanh trên địa bμn Bình Thuận những năm gần

đây đã có những bước phát triển nhanh cả về số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể, qui mô hoạt động, phong phú vμ đa dạng trong các ngμnh nghề, tạo ra nhiều sản phẩm cho xã hội vμ xuất khẩu, chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu GDP (gấp 3 lần so với kinh tế quốc doanh, riêng năm 2000 chiếm tỉ trọng 76% ), thu hút đông đảo lực lượng lao động, tăng thu nhập cho người lao động, nâng cao đời sống cho các tầng lớp dân cư

Qua số liệu điều tra theo Chỉ thị 657 TTg của Thủ tướng Chính phủ , cuối năm

1997 trên địa bμn đã thu thập được những thông tin về thμnh phần kinh tế nμy như sau :

Ngoμi ra, trong nông nghiệp còn có 105.613 hộ sản xuất, thu hút trên dưới 300.000 lao động

Có thể nói kinh tế mũi nhọn của địa phương chính lμ trong lĩnh vực nông, hải sản; bao gồm từ khâu sản xuất, khai thác đến chế biến vμ xuất khẩu Hiện nay, nói đến kinh tế mũi nhọn của Bình Thuận còn phải kể đến du lịch vμ các dịch vụ kèm theo

Hải sản vμ nông nghiệp cũng chính lμ những ngμnh nghề truyền thống của nhân dân địa phương, chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu GDP dù địa phương đã có những định hướng phát triển cho phù hợp với xu thế chung hiện nay ( năm 1991: 69,2% ; nay còn 42% )

Tuy nhiên, nông nghiệp vμ hải sản gần như lμ yếu tố quyết định đến toμn bộ kết quả hoạt động tăng trưởng kinh tế trong lĩnh vực ngoμi quốc doanh

- Về hải sản, Bình Thuận có trên 5000 thuyền, tổng công suất 171.000 mã lực (

CV ) , thu hút trên 40.000 lao động Hμng năm, khai thác 110.000-130.000 tấn hải sản các loại, trong đó 35 - 40% hải sản xuất khẩu

Sự phát triển của hoạt động khai thác hải sản đã tác động mạnh đến các hoạt

động khác như: công nghiệp chế biến hải sản, đóng tμu, sản xuất đá cây, thương mại dịch vụ, lưu thông vμ xuất khẩu hμng hải sản

Sản lượng khai thác hải sản qua các năm gần đây như sau:

( Nguồn: Niên giám thống kê hμng năm của Cục Thống Kê Bình Thuận )

Ngoμi ra, hμng năm ở địa phương còn nuôi trồng vμ khai thác thủy sản nước ngọt từ 1.000 - 1.400 tấn cá, trên dưới 600 tấn tôm nước lợ

- Trong nông nghiệp: Bình Thuận có trên 70% dân số sống vμ lao động ở khu vực nông thôn, bình quân hμng năm có khoảng 105.000 hộ sản xuất nông nghiệp vói diện tích gieo trồng 191.407 ha, trong đó cây hμng năm 168.601 ha chiếm 88% so tổng diện tích ( riêng cây lúa lμ 93.134 ha ); cây lâu năm 22.606 ha

( Nguồn: Niên giám thống kê hμng năm của Cục Thống Kê Bình Thuận )

Nông nghiệp Bình Thuận chủ yếu lμ cây lương thực: 116.519 ha, riêng lúa chiếm gần 80% trong tổng số diện tích gieo trồng cây lương thực, có năng suất bình quân từ 32 - 35 tạ/ha Ngoμi ra, có khoảng 23.400 ha cây mμu ( bắp, khoai lang, khoai mì ) Cây lâu năm ở Bình Thuận không nhiều ( 22.600 ha ), chủ yếu lμ cây điều,

chiếm trên 54% tổng diện tích cây lâu năm ; kế đến lμ thanh long, có hiệu quả kinh tế khá cao vμ có khả năng xuất khẩu nên những năm gần đây phát triển rất nhanh : năm

2000 trồng 2.500 ha tăng gấp đôi so năm 1999

Về công nghiệp địa phương, dù tốc độ tăng trưởng bình quân giai đoạn 1996 -

2000 lμ khá nhanh: tăng 11,87% Tuy nhiên, có thể nói, công nghiệp địa phương còn rất kém phát triển, chiếm tỉ trọng rất thấp trong cơ cấu GDP ( khoảng 14% ), trong đó công nghiệp ngoμi quốc doanh phát triển nhanh vμ ổn định, hμng năm tăng trưởng trên 20% vμ chiếm tỉ trọng từ 60 - 65% trong tổng giá trị sản xuất công nghiệp ( quốc doanh chiếm 35 - 40% ) Công nghiệp địa phương chủ yếu lμ công nghiệp chế biến, chiếm 86,3% GDP tạo ra từ công nghiệp Cơ sở sản xuất vμ lực lượng lao động cũng tập trung ở công nghiệp chế biến: 21.364 lao động/ tổng số 23.353 lao động công nghiệp, chiếm 91,5%; 4.409 cơ sở chế biến/ 4.818 cơ sở công nghiệp ngoμi quốc doanh

Về thương nghiệp dịch vụ vμ xuất nhập khẩu:

Thương nghiệp vμ dịch vụ ở địa phương chủ yếu do thμnh phần kinh tế ngoμi quốc doanh đảm trách, có tốc độ tăng khá nhanh qua các năm

Năm 1997, thực hiện tổng mức bán lẻ hμng hóa xã hội lμ 1.621 tỷ đồng thì đến năm 2000 đã thực hiện được 2.697 tỷ đồng, tăng 66,4% Trong đó, ngoμi quốc doanh chiếm đến gần 89% ( riêng khu vực tư nhân cá thể chiếm 86,4% ), quốc doanh chỉ chiếm 11%

Hiện nay, trên địa bμn có khoảng11.500 hộ, cơ sở kinh doanh trong lĩnh vực thương nghiệp, dịch vụ ngoμi quốc doanh, trong đó có 149 Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân vμ Hợp tác xã, còn lại lμ các hộ kinh doanh cá thể

Hoạt động du lịch trên địa bμn Bình Thuận hiện nay được xem lμ một thế mạnh của Địa phương Đã có hμng trăm dự án đầu tư trong lĩnh vực du lịch với số vốn đăng

ký trên dưới 500 tỷ đồng ( riêng NQD ) từ các nhμ đầu tư đến từ thμnh phố Hồ Chí Minh trong những năm qua Đã có 33 dự án đi vμo hoạt động, nhưng đang được hưởng chính sách theo Luật khuyến khích đầu tư trong nước nên số thu ngân sách từ lĩnh vực nμy không nhiều như lẽ ra nó có thể

Bình Thuận lμ Tỉnh không có cửa khẩu, không có cơ quan hải quan Xuất nhập khẩu hμng năm không nhiều Về xuất khẩu chủ yếu lμ xuất khẩu nông, hải sản; các mặt hμng chủ yếu như: hải sản đông lạnh, hải sản khô, nhân hạt điều Từ năm 1998

đến nay, kim ngạch xuất khẩu chỉ dao động trong khoảng từ 38 - 46 triệu USD, trong

đó hμng nông hải sản chiếm khoảng 85% tổng giá trị xuất khẩu vμ chủ yếu cũng do thμnh phần kinh tế ngoμi quốc doanh thực hiện Kinh tế quốc doanh có hai đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu nông hải sản, nhưng những năm qua gặp nhiều khó khăn nên hoạt động kém hiệu quả, kim ngạch xuất khẩu không cao, thua lỗ

Về nhập khẩu hầu như không đáng kể Năm 2000, trị giá nhập khẩu cao nhất cũng chỉ đạt 9,2 triệu USD, các năm trước nhập từ 5 -7 triệu USD, chủ yếu nhập vật tư sản xuất, kế đến lμ hμng tiêu dùng vμ thiết bị máy móc

2 Công tác quản lý thu thuế ngoμi quốc doanh ( NQD ) trên địa bμn Bình Thuận những năm qua:

2.1 Khái quát GDP, nguồn thu ngân sách vμ sự động viên, điều tiết thuế trên

thực so

sánh(%)

dự kiến

so sánh(%)

1999 /

hiện TH

2000 /

TH năm

77 11,00

0 Trong đó:

6

195.041

0

( Nguồn: + Số liệu cả nước : Tổng cục thuế vμ Tổng cục Thống kê

+ Số liệu địa phương : Cục thuế vμ Cục Thống kê Tỉnh

- Tốc độ tăng GDP theo giá so sánh 1994

cƠ CấU GDP QUA CáC NĂM TRÊN ĐịA BμN BìNH THUậN

( Bảng số 4 ) ĐVT: tỉ đồng

1995

Năm 1996

Năm

1997

Năm 1998

(đã loại yếu tố giá )

( Nguồn: Cục thuế vμ Cục Thống kê Tỉnh

kinh tế cũng đã có sự dịch chuyển đúng hướng: tăng dần tỉ trọng công nghiệp - dịch

vụ vμ giảm tỉ trọng nông, lâm nghiệp vμ hải sản theo đúng xu thế chung của cả nước Ngμnh nông lâm năm 1995 chiếm tỉ trọng từ 49,8% tổng GDP đã giảm xuống còn 42,4% vμo năm 2000; ngμnh công nghiệp - xây dựng từ 20,5% tăng lên 23%; ngμnh dịch vụ từ 29,7 tăng lên 34,6%

Tuy nhiên, nếu so với cơ cấu GDP cả n ước thì sự dịch chuyển cơ cấu kinh tế

của Bình Thuận vẫn còn chậm ( mặc dù đúng hướng ) Tại thời điểm năm 2000 cơ cấu GDP cả nước vμ Bình Thuận như sau:

Thuận chiếm tỉ trọng lớn hơn nhiều so với cả nước ( 76% so 53,1% ), vμ tỉ trọng nμy tương đối ổn định trong những năm gần đây ( 75% - 76% ) lμm cho tỉ lệ động viên thuế NQD/ tổng GDP của Bình Thuận cũng khác hơn nhiều so cả nước

2.1.2 Đánh giá nguồn thu ngân sách vμ sự động viên, điều tiết thuế trên địa bμn Bình Thuận:

Qua bảng số liệu trên có thể thấy khả năng nguồn thu của địa phương rất hạn chế Thu từ doanh nghiệp Trung ương, doanh nghiệp Địa phương, doanh nghiệp có vốn

đầu tư nước ngoμi hμng năm chỉ vμi chục tỉ đồng Các loại thu khác trong biểu số liệu hμng năm trên 100 tỷ đồng nhưng rãi rác ở rất nhiều loại khác nhau như: thu trước bạ, thuế nhμ đất, thuế chuyển quyền, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, thu phí

lệ phí, bán nhμ, đất, thu khác ngân sách

Do đó, chỉ có duy nhất thu NQD chiếm tỉ trọng lớn: từ 81 - 86 tỷ đồng/ năm, chiếm tỉ trọng hμng năm từ 28 - 32% so tổng thu ngân sách trên địa bμn, chủ yếu thu từ các doanh nghiệp NQD, các hộ kinh doanh cá thể trong lĩnh vực công thương nghiệp

vμ dịch vụ NQD, thuế sử dụng đất nông nghiệp chiếm tỉ trọng thấp:

vμ kinh tế NQD đều giảm từ 6 - 10% Năm 1999, cũng lμ năm đầu tiên thực hiện Luật thuế GTGT nên Bình Thuận cũng như phạm vi cả nước số thu giảm khá lớn trong hầu hết các nguồn thu từ hoạt động kinh doanh của các thμnh phần kinh tế Riêng thu thuế GTGT NQD, Bình Thuận giảm 23% so thuế Doanh thu, khu vực doanh nghiệp Nhμ Nước vμ Đầu tư nước ngoμi giảm 32,5%

Khu vực doanh nghiệp Nhμ Nước, bao gồm doanh nghiệp Trung ương vμ doanh nghiệp Địa phương có xu hướng giảm thu từ năm 1998 đến nay Năm 1998 thu từ khu vực nμy lμ 55 tỷ đồng thì đến năm 2001 dự kiến chỉ thu được 41,5 tỷ đồng, giảm 13,5

tỷ đồng trong đó doanh nghiệp Trung ương tương đối ổn định, số thu dao động từ 21 -

23 tỷ đồng/năm Nhưng doanh nghiệp Địa phương giảm quá lớn: Năm 1998 thu 32,6

tỷ đồng thì đến năm 2001 chỉ còn thu 20,5 tỷ đồng, trong đó ngoμi yếu tố khách quan giảm do chính sách thuế GTGT, giảm các khoản thu từ khai thác rừng tự nhiên ( thuế tμi nguyên ) yếu tố còn lại lμ do thực trạng yếu kém nội tại của một số doanh nghiệp địa phương, lμm ăn thua lỗ kéo dμi từ năm nμy sang năm khác Có khá nhiều doanh nghiệp hμng năm chỉ nộp thuế vμi triệu đồng nhưng vẫn tồn tại vμ chưa có hướng giải quyết

Khu vực NQD từ năm 1998 trở về trước có tốc độ tăng khá nhanh: Số thu năm

1998 lμ 86 tỷ đồng so số thu năm 1993 lμ 48 tỷ đồng, bằng 1,8 lần, trong đó có những năm tăng đến 35% Tuy nhiên, từ năm 1998 trở lại đây, số thu không tăng, thậm chí giảm Số thu năm 2000 lμ 82 tỷ đồng chỉ bằng 95,3% số thu năm 1998, trong đó có một phần do giảm thu khá lớn từ thuế SDĐNN do yếu tố giá vμ do thiên tai Riêng khu vực có doanh nghiệp NQD vμ các hộ kinh doanh cá thể số thu từ 1998 - 2000 hầu như không tăng, giảm đáng kể, chỉ dao động từ 70,4 - 72,6 tỷ đồng, riêng năm 2000 tăng lên 76 tỷ đồng

Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu, bù đắp thâm hụt ngân sách, địa phương đã khai thác mạnh những khoản thu ngoμi thuế, nhất lμ các khoản thu phí, lệ phí, các khoản thu từ các biện pháp tμi chính như: các nguồn quỹ nhμ, đất, huy động sức dân ( bắt buộc vμ tự nguyện ), xổ số kiến thiết, bán tμi sản lμm cho các khoản thu nμy tăng lên rất nhanh qua các năm vμ chiếm tỉ trọng khá lớn so tổng thu ngân sách trên địa bμn: năm 2001 dự kiến thu phí, lệ phí vμ thu từ các biện pháp tμi chính lμ 145 tỷ so tổng thu 310 tỷ, chiếm gần 46,8%, cao hơn nhiều so với số thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh của ba khu vực kinh tế quốc doanh, kinh tế ngoμi quốc doanh vμ khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoμi cộng lại: ba khu vực nμy năm 2001 dự kiến chỉ thu 130,7 tỷ đồng Đây lμ vấn đề đáng quan tâm trong chiến lược phát triển kinh tế địa phương Thực trạng các khoản thuế thu được từ sản xuất kinh doanh của các thμnh phần kinh tế thấp hơn các khoản thu phí, lệ phí vμ thu từ các biện pháp tμi chính phần nμo phản ánh sự hạn chế của nền kinh tế địa phương Thuế có nguồn gốc từ sản xuất vμ rất nhạy cảm với động thái phát triển của nền kinh tế Khi mμ nền kinh tế địa phương phát triển không cân đối, tỉ trọng nông lâm hải sản hãy còn quá lớn trong cơ cấu kinh

tế thì rất khó có thể điều tiết, động viên thuế tăng cao từ GDP vμo ngân sách Nhμ Nước Sự động viên quá lớn các khoản thu ngoμi thuế chỉ lμ giải pháp tình thế, không căn bản vμ phản ánh không đúng bản chất của ngân sách Nhμ Nước Vốn ngân sách Nhμ Nước luôn chịu sự quyết định bởi tμi chính doanh nghiệp Tμi chính doanh nghiệp

lμ khâu tạo ra thu nhập vμ một phần thu nhập ấy được động viên vμo ngân sách Nhμ Nước dưới hình thức thuế Đó mới thật sự lμ vấn đề căn bản trong mối quan hệ giữa nền kinh tế, ngân sách Nhμ Nước vμ các doanh nghiệp, các hộ sản xuất kinh doanh Ngân sách không thể vμ không nên huy động quá mức các khoản thu mμ không có nguồn gốc từ sản xuất, từ kinh doanh, từ các thμnh phần kinh tế chủ yếu Hiện nay, thuế phải đảm bảo lμ nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhμ Nước, ít nhất phải chiếm tỉ trọng khoảng 80% lμ có thể chấp nhận được Thu ngân sách phải dựa trên cơ sở qui

định của Luật thuế vμ các chính sách thu do Trung ương ban hμnh, Địa phương không

nên lấy nhu cầu chi để đề ra quá nhiều khoản thu ngoμi thuế, vượt quá sức dân, thiếu tính thuyết phục, nhất lμ huy động sức dân các vùng nông nghiệp, nông thôn, khi mμ

Đảng vμ Chính phủ đang rất quan tâm, có nhiều chương trình, chính sách hổ trợ phát cho nông nghiệp, nông thôn ; hoặc lên dự toán thu quá cao, vượt quá khả năng nguồn thu thực tế từ sản xuất kinh doanh vμ khả năng quản lý

2.1.3 Tỉ lệ động viên ( thu ngân sách Nhμ Nước / GDP ):

Do đặc thù của nền kinh tế địa phương nên tỉ lệ động viên trên địa bμn thấp hơn

nhiều so phạm vi cả nước Qua số liệu thống kê từ năm 1998 đến nay ( bảng số 3 ), tỉ

lệ động viên trên địa bμn dao động từ 8,93 - 10,84%; trong đó động viên từ thuế vμ phí

từ 7,5 - 8% ( Tỉ lệ động viên cả nước bình quân trên dưới 20% GDP ) Mức độ động viên như trên lμ tương đối phù hợp với nền kinh tế địa phương có công nghiệp, dịch vụ kém phát triển, nông nghiệp chiếm tỉ trọng lớn, xuất khẩu không nhiều Tuy nhiên, tỉ

lệ động viên từ khu vực ngoμi quốc doanh cao hơn nhiều so cả nước, trong đó:

- Thu NQD / GDP NQD : từ 3,11 - 4,5 % ( cả nước 2,83 - 3,23% )

Riêng trong lĩnh vực nông nghiệp, hải sản tỉ lệ động viên khoảng 2%

Qua số liệu ở bảng số 3 có thể thấy trên địa bμn Bình thuận cũng như cả nước,

kết quả thu thuế NQD chưa tương xứng với sự tăng trưởng GDP do khu vực kinh tế

NQD tạo ra, biểu hiện qua chỉ tiêu thu NQD/GDP NQD liên tục giảm qua các năm:

+ Bình Thuận : từ 4,5% của năm 1998 xuống còn 3,11% của năm 2000

+ Cả nước : từ 3,23% của năm 1998 xuống còn 2,83% của năm 2000

Sự giảm tỉ lệ động viên vừa nêu có thể do tác động của nhiều yếu tố như: chính sách động viên ( thuế suất, miễn giảm thuế, ưu đãi đầu tư ) vμ nhiều nhân tố khách quan khác, tuy nhiên có thể khẳng định rằng nhân tố chủ quan trong việc tổ chức quản

lý, chỉ đạo, điều hμnh thu thuế NQD còn rất nhiều hạn chế Quốc hội vμ Chính phủ hoμn toμn có lý, có cơ sở khi đánh giá thất thu thuế trong lĩnh vực NQD còn quá lớn

2.2 Kết quả quản lý các loại thuế ngoμi quốc doanh trên địa bμn:

Chi tiết kết quả thu ngoμi quốc doanh từ năm 1998 - 2001

( Nguồn: Báo cáo thu ngân sách hμng năm của Cục Thuế Bình Thuận )

Ghi chú: Dòng thuế GTGT, thuế TNDN năm 1998 trong bảng số 5 lμ Thuế

Doanh thu vμ Thuế Lợi tức

Việc quản lý thu NQD ở địa phương được thực hiện theo 2 dạng:

- Quản lý theo từng sắc thuế như tên gọi của Luật qui định: thuế GTGT, thuế

TNDN, thuế tμi nguyên ( dùng để cân đối, điều tiết các cấp ngân sách, báo cáo kế toán

)

- Quản lý theo loại thu, nguồn thu, thông qua các bộ thuế: bộ thuế nghề cá, bộ

thuế hộ kinh doanh thu theo phương pháp trực tiếp, nhóm các doanh nghiệp NQD thu

theo phương pháp khấu trừ Hình thức nμy được cơ quan thuế áp dụng trong chỉ

đạo điều hμnh, phân tích đánh giá thực hiện dự toán

Hai hình thức quản lý trên thực chất lμ như nhau, trên cơ sở của Luật qui định

vμ cho cùng kết quả về số thu Trong thực tế quản lý thì hình thức quản lý theo loại thu

được sử dụng nhiều hơn Hình thức quản lý theo từng sắc thuế như tên gọi của Luật

thuế dùng cho các chuyên đề, hoặc xử lý từng vụ việc theo Luật qui định

Sự phân tích, đánh giá dưới đây xin được tiếp cận với hai hình thức nêu trên

nhưng xin đi sâu phân tích hình thức quản lý theo loại thu

2.2.1 Thu NQD theo từng sắc thuế như tên gọi của Luật qui định:

Thu NQD trên địa bμn bao gồm một số loại thuế chủ yếu vμ cơ cấu từng sắc

thuế như sau ( năm 2000 ):

- Thuế tiêu thụ đặc biệt : 1,5%

Cơ cấu thu nμy có thể biến động qua từng năm nhưng không thay đổi lớn Nhìn

vμo cơ cấu trên có thể thấy thuế GTGT vμ thuế TNDN chiếm tỉ trọng rất lớn trong tổng

thu NQD ( hai loại nμy chiếm 84,4% ) Các loại thuế khác chiếm tỉ trọng nhỏ vμ tương

đối ổn định Riêng thuế TTĐB từ năm 2000 có phát sinh 1,3 tỉ đồng do mới thμnh lập Nhμ Máy Bia Bình Thuận vμ đi vμo hoạt động Từ năm 2001 trở đi, dự kiến sản lượng

sẽ tăng lên đáng kể vμ số thuế thu được có khả năng đạt 2,4 tỉ đồng

Nhận xét kết quả thu theo từng sắc thuế NQD :

- Về thuế GTGT: Năm 1999, năm đầu tiên thực hiện Luật thuế GTGT nên số

thu có giảm so thuế Doanh thu năm 1998 ( như đã trình bμy ) vμ trong năm đã thu được trên 31 tỷ đồng, từ đó đến nay số thu liên tục tăng lên, dự kiến đến năm 2001 sẽ đạt 35

tỷ đồng, tăng gần 13% so năm 1999 Tốc độ tăng nêu trên lμ tương đối chậm nhưng khá phù hợp với tình hình giảm phát thời gian qua Trong tổng thu thuế GTGT thì số thu của các doanh nghiệp NQD theo phương pháp khấu trừ ( Công ty TNHH, Doanh nghiệp tư nhân, Hợp tác xã ) chiếm tỉ trọng nhỏ : trong 33 tỷ đồng thuế GTGT năm 2000 thì các doanh nghiệp NQD chỉ nộp khoảng 11 tỷ đồng, chiếm 33,3%, số còn lại do các hộ kinh doanh cá thể thực hiện nộp theo phương pháp trực tiếp 22 tỷ đồng ( trong đó có hộ nghề cá nộp 5,5 tỷ đồng ), chiếm 66,7% Kết quả nμy phần nμo cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bμn tập trung chủ yếu vμo các hộ cá thể, các doanh nghiệp NQD chưa phát triển mạnh vμ chưa nhiều Việc quản lý thu theo phương pháp trực tiếp, không phải lμ phương pháp ưu việt của thuế GTGT - vẫn lμ phương pháp chủ yếu vμ phổ biến áp dụng rộng rãi trên địa bμn Do vậy thời gian qua cơ quan thuế đã chuyển khá nhiều Doanh nghiệp tư nhân, nhiều hộ lớn đang quản lý thu theo phương pháp trực tiếp sang thu theo phương pháp khấu trừ lμm cho số thu theo phương pháp nμy tăng lên nhanh chóng

- Thuế TNDN: Thuế TNDN những năm qua có tốc độ tăng không nhiều, vμ

tương tự thuế GTGT, sắc thuế nμy hầu hết do các hộ sản xuất kinh doanh cá thể thực hiện: trong số trên dưới 28 tỷ đồng thực nộp ngân sách thì các doanh nghiệp NQD chỉ nộp hμng năm khoản 3 tỷ đồng, còn lại 25 tỷ đồng do các hộ thu khoán vμ kê khai thu phương pháp trực tiếp thực hiện

Số thuế TNDN ( kể cả thuế GTGT ) đối với các hộ thu theo phương pháp trực tiếp tăng lên qua các năm chủ yếu từ các ngμnh thương mại, dịch vụ vμ một ít từ sản xuất

- Các sắc thuế còn lại:

+ Thuế TTĐB: hμng năm thu trên dưới 2 tỷ đồng chủ yếu thu đối với Nhμ Máy

Bia Bình Thuận, vμ có khả năng tăng lên khá lớn trong những năm tiếp theo, Ngoμi ra, hμng năm còn phát sinh thuế TTĐB từ hoạt động karaoke ở các nhμ hμng khoảng 100 triệu đồng

+ Thuế môn bμi: từ năm 1998 đến nay tương đối ổn định Số hộ đang quản lý

khoảng 16.000 hộ, hμng năm tăng lên vμi trăm hộ nhỏ ( diện miễn thuế GTGT vμ TNDN ) nhưng đồng thời cũng có nhiều hộ nghỉ, hoặc điều chỉnh bậc lμm giảm thuế

Do vậy, trong vòng 4 năm gần đây, số thuế chỉ dao động từ 6 - 6,2 tỷ đồng, trong đó: ngμnh thương mại dịch vụ chiếm trên 50% ( 3,3 tỷ đồng ); hộ nghề cá chiếm 13% (

800 triệu đồng )

+ Thuế tμi nguyên: những năm trước đây nguồn thuế tμi nguyên tương đối

phong phú, bao gồm tμi nguyên lâm hải sản, tμi nguyên đất đá cát sỏi Tuy nhiên, gần đây hầu như chỉ còn lại nguồn thu duy nhất lμ thuế tμi nguyên đánh bắt hải sản,

được xác định ngay từ khâu lập bộ đầu năm khoảng 5 tỷ đồng vμ thu trong năm khoảng 3,4 - 3,5 tỷ đồng ( sẽ cụ thể hơn ở phần thuế nghề cá )

2.2.2 Quản lý thu NQD theo loại thu ( không theo từng sắc thuế ):

Trong chỉ đạo, điều hμnh, các cơ quan thuế địa phương thường tính toán, lập, phân bổ vμ đánh giá việc thực hiện dự toán NQD theo cách phân chia nμy Theo hình thức nμy có các loại vμ cơ cấu năm 2000 như sau:

động ở bãi ngang,

Hoạt động khai thác hải sản những năm gần đây gặp nhiều khó khăn, tμi nguyên biển ven bờ có xu hướng giảm dần do nạn khai thác trái phép lμm cho việc khai thác tốn kém nhiều chi phí, phải ra khơi xa bờ, hoạt động dμi ngμy trên biển, nhiều chủ thuyền bị thua lỗ ngay cả những năm được mùa Với thực trạng nêu trên vμ để nhằm phát triển ngμnh kinh tế mũi nhọn nμy địa phương đã vận dụng vμ thực hiện nhiều chủ trương chính sách liên quan đến thuế nghề cá như:

- ổn định bộ thuế: Với chính sách nμy lμm cho bộ thuế ổn định nhiều năm từ 15

- 16 tỷ đồng vμ số thu vμo ngân sách qua các năm từ năm 1998 đến nay không có sự tăng giảm đáng kể từ 13 - 13,2 tỷ đồng/ năm ( trừ miễn giảm thuế hμng năm từ 2,5 - 3

nộp cả năm, tùy theo chủ thuyền hoμn thμnh thuế trong tháng nμo ) Bình quân hμng năm ngân sách chi ra khoảng 2 tỷ đồng/ trên 2.000 thuyền

- Chính sách miễn giảm thuế nhằm khuyến khích đóng mới tμu thuyền có công suất lớn từ 90 CV trở lên vμ hoạt động khai thác ở vùng biển xa bờ ( vận dụng Luật đầu tư trong nước ) vμ miễn giảm thuế nhằm khôi phục lại ngμnh nghề truyền thống có hiệu quả kinh tế cao ( Thuyền có đặt cội chμ sẽ có mức thuế thấp hơn các thuyền khác

từ 10 - 20% ) Với chính sách nμy, 3 năm qua toμn Tỉnh đã đóng mới trên 100 thuyền có công suất lớn, đưa công suất bình quân toμn Tỉnh / thuyền từ 34 CV năm

1998 lên 40,7 CV năm 2001 Sản lượng khai thác hμng năm cũng tăng lên đáng kể: năm 2000 đạt 128.165 tấn so năm 1998 đạt 100.620 tấn, tăng 27,4%

Về lý thuyết, các chủ trương chính sách nêu trên vμ sự ra đời của các Luật thuế GTGT, thuế TNDN, nhất lμ Pháp lệnh thuế tμi nguyên lμm giảm thu thuế nghề cá khá lớn so với trước nhưng trên thực tế, số thực thu vμo ngân sách giảm không đáng kể so với những năm 1995, 1996 , đồng thời số thuế huy động vμo ngân sách sớm hơn nhiều so với trước đây: 6 tháng đầu năm thường huy động vμo ngân sách trên dưới 70% so bộ thuế, trong khi trước đây ngư dân thường chờ đến mùa vụ chính ( mùa cá nam nằm trong quí III ) mới nộp thuế, thậm chí kéo dμi đến cuối năm

Thuế nghề cá tuy chiếm tỉ trọng không lớn trong tổng thu ngân sách vμ thu NQD Tuy nhiên, các chính sách liên quan đến thuế nghề cá không chỉ dừng ở mức độ nộp thuế cao hay thấp, nhiều hay ít, nhanh hay chậm mμ có một ý nghĩa lớn hơn về mặt kinh tế xã hội vμ ngân sách Nhμ Nước, đó lμ vấn đề huy động các nguồn lực cho

đầu tư phát triển ngμnh kinh tế mũi nhọn, qua đó thúc đẩy các hoạt động chế biến hải sản, xuất khẩu hải sản, thương mại vμ dịch vụ trong lĩnh vực hải sản, giải quyết việc lμm cho người lao động cả dưới biển vμ trên bờ khai thác hiệu quả tiềm năng vốn

có của địa phương, nuôi dưỡng vμ tạo nguồn thu phong phú vμ lâu dμi cho ngân sách

địa phương

2.2.2.2 Thu thuế từ các doanh nghiệp NQD theo phương pháp khấu trừ: bao

gồm thu từ các Công ty TNHH, Doanh nghiệp tư nhân, Hợp tác xã vμ các hộ kinh doanh lớn đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ ( gọi chung lμ doanh nghiệp NQD)

- Hiện nay trên địa bμn có tất cả 556 doanh nghiệp NQD, trong đó có 138 Công

ty TNHH; 320 Doanh nghiệp tư nhân; 34 hợp tác xã vμ 64 hộ lớn nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

- Cuối năm 1997, số liệu điều tra theo Chỉ thị 657 TTg của Thủ tướng Chính Phủ, chỉ có 351 doanh nghiệp NQD Đến đầu năm 1999, khi thực hiện Luật thuế GTGT chỉ có 273 doanh nghiệp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ 2 năm sau, vμo đầu năm 2001 đã có 556 doanh nghiệp đăng ký kinh doanh, trong đó có 472 doanh nghiệp đã đăng ký nộp thuế, nhưng số thực tế kê khai nộp thuế đến tháng 6/2001 chỉ mới có 442 doanh nghiệp, còn 30 doanh nghiệp chưa kê khai dù đã được cấp mã số thuế, cần phải tiếp tục theo dõi quản lý đầy đủ hơn

Như vậy, kể từ khi thực hiện Luật thuế GTGT đến nay, số lượng doanh nghiệp NQD đã tăng lên gấp đôi, trong đó:

Công ty TNHH, Công ty cổ phần, Doanh nghiệp tư nhân tăng 87,7% ( 214 doanh nghiệp ), Hợp tác xã tăng 5 đơn vị, hộ kinh doanh lớn tăng 64 hộ

Sự gia tăng đối tượng nộp thuế vμ sự tăng trưởng về qui mô hoạt động sản xuất kinh doanh đã lμm số thu nộp ngân sách của các doanh nghiệp nμy tăng lên đáng kể

Số nộp ngân sách qua các năm như sau: ( ĐVT: triệu đồng )

Năm 1998 1999 2000 2001

( Từ 1998 - 2000: tăng 46 - 50%, năm 2001 tăng 30% )

Số thuế thu được hμng năm chủ yếu lμ thuế GTGT, hμng năm chiếm từ 70 -

75% tổng thu, còn lại lμ thuế TNDN vμ thuế môn bμi

Tuy nhiên, tốc độ tăng thu rất cao qua các năm không phải đơn thuần xuất phát

từ sự tăng trưởng trong hoạt động sản xuất kinh doanh hay sự thμnh lập mới, sự ra đời

của các doanh nghiệp lμm tăng số lượng đối tượng nộp thuế dẫn đến tăng thu Sự gia

tăng trên không phản ánh đúng thực trạng của sự tăng trưởng, tăng thu ngân sách trong

lĩnh vực NQD, mμ vấn đề chính lμ sự dịch chuyển của các doanh nghiệp tư nhân, các

hộ lớn từ dạng quản lý thu theo phương pháp trực tiếp sang quản lý thu theo phương

pháp khấu trừ Đại bộ phận các doanh nghiệp tư nhân ( thực chất lμ hộ kinh doanh ) vμ

100% hộ lớn tăng lên dưới dạng nμy kể từ năm 1999, lμm cho số thuế tăng lên từ 3 -

3,5 tỷ đồng/năm Điều nμy cũng có nghĩa rằng số thuế thu theo phương pháp trực tiếp

giảm đi tương ứng, biểu hiện ra bên ngoμi lμ sự tăng lên không nhiều của tổng thu

trong lĩnh vực NQD Nhưng đây lại lμ thμnh công của cơ quan thuế địa phương trong

việc định hướng, khuyến khích, hướng dẫn các hộ kinh doanh áp dụng nộp thuế theo

phương pháp khấu trừ, qua đó giúp công tác mở sổ sách kế toán, sử dụng hóa đơn

chứng từ, hạch toán kinh doanh tốt hơn, tiếp cận với phương pháp quản lý thu hiện đại,

phản ánh đúng bản chất ưu việt của thuế GTGT

- Về ngμnh nghề sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp NQD thì đại bộ

phận tập trung vμo ngμnh công nghiệp chế biến hải sản, thương mại vμ ăn uống, du

lịch Những ngμnh nμy có số nộp ngân sách chiếm tỉ trọng lớn vμ ổn định cơ cấu trong

tổng thu từ các doanh nghiệp NQD những năm gần đây:

( Bảng số 6 ) ĐVT: %

ngân

Cơ cấu 6 tháng

Nhìn chung, hoạt động của các doanh nghiệp NQD trên địa bμn ít về số lượng

doanh nghiệp, qui mô kinh doanh nhỏ, số nộp ngân sách chiếm tỉ trọng thấp so tổng

thu trên địa bμn ( chiếm khoảng 5% so tổng thu, 15 - 17% so thu NQD ) Tổng doanh

thu hμng năm vμo khoảng từ 1.000 - 1.200 tỷ đồng nhưng do chi phí sản phẩm tiêu thụ

quá lớn nên thu nhập còn lại rất thấp ( từ 7,5 - 9,3 tỷ đồng, tương đương khoảng 0,7%

so tổng doanh thu ), lμm cho số thuế TNDN nộp ngân sách hμng năm dưới 3 tỷ đồng

Tuy nhiên, về xu hướng, theo dự báo của các ngμnh chức năng thì khu vực nμy

khả năng phát triển nhanh, đặc biệt trong lĩnh vực du lịch NQD Đến tháng 6/2001,

toμn Tỉnh đã có 93 dự án đầu tư vμo du lịch với tổng vốn đăng ký gần 500 tỷ đồng ( chỉ

tính riêng đầu tư trong nước mμ chủ yếu lμ NQD ) Bên cạnh đó, nhiều doanh nghiệp sẽ

hết thời gian được hưởng ưu đãi về thuế, nhiều hộ kinh doanh lớn sẽ tiếp tục chuyển từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ sẽ lμm cho số thuế từ các doanh nghiệp NQD có tốc độ tăng nhanh hơn mức tốc độ tăng trưởng sản xuất kinh doanh rất nhiều

Việc quản lý các doanh nghiệp NQD nhìn từ gốc độ nghiệp vụ tμi chính thuế cũng có nhiều khía cạnh đáng quan tâm Quan điểm chỉ đạo của Tổng Cục Thuế lμ: doanh nghiệp tự tính thuế, tự kê khai thuế, tự nộp thuế vμ tự chịu trách nhiệm về thuế trước Pháp luật Cán bộ chuyên quản hạn chế tiếp xúc trực tiếp với doanh nghiệp, trong khi thanh tra thuế thường không đủ mạnh, đủ người để có thể thanh tra trực tiếp các doanh nghiệp Có thể nói quan điểm quản lý của Tổng Cục Thuế về lâu dμi lμ hoμn toμn phù hợp với phương pháp quản lý tiên tiến, hiện đại, phù hợp với phương pháp quản lý của các nước Theo đó, các doanh nghiệp sẽ không bị nhũng nhiễu, không bị gây phiền hμ, Tuy nhiên, trong điều kiện hiện nay, khi mμ tình trạng trốn lậu thuế, nạn mua bán, sử dụng hóa đơn còn nhiều sai phạm, việc ghi chép, hạch toán kế toán còn nhiều hạn chế, các chính sách, qui định về thuế vμ chính sách liên quan còn nhiều

kẽ hở, bất cập, thì phương pháp quản lý nêu trên chưa hẳn thật sự thuyết phục vμ cán bộ thuế sẽ rất khó xác định chính xác toμn bộ các khoản chi phí, thuế đầu vμo, đầu

ra, thuế phải nộp, thuế được hoμn của doanh nghiệp nếu không có bước kiểm tra trực tiếp

Đây lμ thực trạng chung của cả nước, khi mμ phương pháp quản lý thuế còn mang nặng tính thủ công vμ chủ yếu dựa vμo kê khai, báo cáo, quyết toán của doanh nghiệp; hệ thống thông tin trong ngμnh thuế cả nước chưa đủ mạnh, chưa có sự hỗ trợ thông tin giữa các cơ quan thuế địa phương với các ngân háng thương mại vμ các ngμnh liên quan; ý thức chấp hμnh của doanh nghiệp chưa tốt thì thất thu thuế, hoμn thuế không đúng thực tế lμ điều đương nhiên Chỉ có thể hạn chế nó mμ thôi

2.2.2.3 Quản lý thu đối với hộ sản xuất kinh doanh cá thể theo phương pháp trực tiếp: ( trong lĩnh vực công thương nghiệp vμ dịch vụ NQD, không bao gồm hộ

đến số thu từ lĩnh vực nμy giảm dần hoặc không tăng qua các năm từ năm 1998 đến nay, đó lμ:

- Chính sách thuế lμm giảm thu: sự ra đời của Luật thuế GTGT, thuế TNDN lμm giảm thu so thuế Doanh thu, thuế Lợi tức, trong đó: thuế GTGT giảm khoảng 23%; thuế Lợi tức trước đây có thuế suất phổ biến 35-45%, khi chuyển sang thực hiện thuế TNDN thuế suất bình quân chỉ còn 32% Ngoμi ra, với chính sách ưu đãi đầu tư