Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại công ty cổ phần tu bổ di tích trung ương vinaremon

CH NGă1 C ăăS ăăLụăăLU NăV ăTÀIăS NăNG NăH N VÀ HI UăQU ăS ăD NGăTÀIăS NăNG NăH N TRONGăDOANHăNGHI P 1.1 Kháiăquátăv ătƠiăs năh nătrong doanhănghi p 1.1.1 Khái quát v doanh nghi p 1.1.1.1 Khái ni m đ c m c a doanh nghi p Theo u lu t doanh nghi p n m 2005 đ nh ngh a: “Doanh nghi p t ch c kinh t có tên riêng, có tài s n, có tr s giao d ch n đ nh, đ c đ ng ký kinh doanh theo quy đ nh c a pháp lu t nh m m c đích th c hi n ho t đ ng kinh doanh” C n c vào đ nh ngh a doanh nghi p có nh ng đ c m sau: - Là đ n v kinh t , ho t đ ng th tài s n; ưđ ng tr ng, có tr s giao d ch n đ nh, có c đ ng ký kinh doanh; Ho t đ ng kinh doanh Lu t doanh nghi p 2005 c ng gi i thích kinh doanh vi c th c hi n liên t c m t, m t s ho c t t c công đo n c a trình đ u t , t s n xu t đ n tiêu th s n ph m ho c cung ng d ch v th tr ng nh m m c đích sinh l i Nh v y doanh nghi p t ch c kinh t v l i, m c dù th c t m t s t ch c doanh nghi p có ho t đ ng không hoàn toàn nh m m c tiêu l i nhu n 1.1.1.2 Phân lo i doanh nghi p a) Theo b n ch t kinh t c a ch s h u Doanh nghi p đ c chia làm ba lo i hình d a hình th c gi i h n trách nhi m c a ch s h u: - Doanh nghi p t nhân - Doanh nghi p h p danh - Doanh nghi p trách nhi m h u h n b) C n c vào hình th c pháp lý doanh nghi p Theo lu t doanh nghi p 2005 hình th c pháp lý c a lo i hình doanh nghi p t i Vi t Nam bao g m: - Công ty trách nhi m h u h n (bao g m công ty trách nhi m h u h n hai thành viên tr lên công ty trách nhi m h u h n m t thành viên) doanh nghi p mà thành viên công ty ch u trách nhi m v kho n n ngh a v tài s n khác c a công ty ph m vi s v n u l c a công ty - Công ty c ph n doanh nghi p mà v n u l c a công ty đ c chia thành nhi u ph n b ng g i c ph n Cá nhân hay t ch c s h u c ph n c a doanh nghi p đ c g i c đông ch u trách nhi m v kho n n ngh a v tài s n khác ph m vi s v n đư góp vào doanh nghi p - Công ty h p danh doanh nghi p có nh t hai thành viên ch s h u c a công ty, kinh doanh d i m t tên chung (g i thành viên h p danh) Thành viên h p doanh ph i cá nhân ch u trách nhi m b ng toàn b tài s n c a v ngh a v c a công ty Ngoài công ty h p danh có thành viên góp v n - Doanh nghi p t nhân doanh nghi p m t cá nhân làm ch t ch u trách nhi m b ng toàn b tài s n c a v m i ho t đ ng c a doanh nghi p M i cá nhân ch đ c quy n thành l p m t doanh nghi p t nhân n - Các doanh nghi p có v n đ u t n c đ c thành l p theo Lu t đ u t c 1996 ch a đ ng kí l i hay chuy n đ i theo quy đ nh c) C n c vào ch đ trách nhi m C n c vào ch đ trách nhi m có th phân lo i doanh nghi p thành có ch đ trách nhi m vô h n ch đ trách nhi m h u h n - Doanh nghi p có ch đ trách nhi m vô h n: lo i hình doanh nghi p mà ch s h u doanh nghi p có ngh a v ph i tr n thay cho doanh nghi p b ng t t c tài s n c a mình, doanh nghi p không đ tài s n đ th c hi n ngh a v tài c a Theo pháp lu t Vi t Nam, có hai lo i doanh nghi p có ch đ trách nhi m vô h n doanh nghi p t nhân công ty h p danh - Doanh nghi p có ch đ trách nhi m h u h n: nh ng doanh nghi p mà ch s h u ch ph i ch u trách nhi m v m i kho n n ngh a v tài c a doanh nghi p ph m vi s v n đư góp vào doanh nghi p i u có ngh a s tài s n c a doanh nghi p không đ đ tr n ch s h u ngh a v ph i tr n thay cho doanh nghi p 1.1.2 Khái quát v tài s n ng n h n c a ếoanh nghi p 1.1.2.1 Khái ni m đ c m tài s n ng n h n c a doanh nghi p Tài s n ng n h n c a doanh nghi p nh ng tài s n thu c quy n s h u c a doanh nghi p, có th i gian s d ng, luân chuy n, thu h i v n m t n m ho c m t chu k kinh doanh Tài s n ng n h n c a doanh nghi p có th t n t i d i hình thái ti n t , hi n v t (v t t , hàng hóa), d i d ng đ u t ng n h n kho n n ph i thu ng n h n Thang Long University Library (Ngu n: PGS.TS L u Th H ng, Giáo trình tài doanh nghi p, NXB i h c Kinh t qu c dân, n m 2002) Tài s n ng n h n c a doanh nghi p không ng ng v n đ ng qua giai đo n c a chu k kinh doanh: d tr - s n xu t - l u thông trình g i trình tu n hoàn chu chuy n c a tài s n ng n h n Qua m i giai đo n c a chu k kinh doanh tài s n ng n h n l i thay đ i hình thái bi u hi n Tài s n ng n h n ch tham gia vào m t chu k s n xu t mà không gi nguyên hình thái v t ch t ban đ u, giá tr c a đ c chuy n d ch toàn b m t l n vào giá tr s n ph m Nh v y, sau m i chu k kinh doanh tài s n ng n h n hoàn thành m t vòng chu chuy n TSNH đ c phân b đ t t c khâu, công đo n nh m đ m b o cho trình s n xu t kinh doanh đ c di n liên t c, n đ nh, tránh lãng phí t n th t v n ng ng s n xu t, không làm nh h ng đ n kh n ng toán đ m b o kh n ng sinh l i c a tài s n Do đó, TSNH doanh nghi p có đ c m sau: - TSNH có tính kho n cao nên đáp ng đ doanh nghi p; c kh n ng toán c a - TSNH m t b ph n c a v n s n xu t nên v n đ ng luân chuy n không ng ng m i giai đo n c a trình s n xu t kinh doanh; - TSNH có th d dàng chuy n hóa t d ng v t ch t sang ti n t nên c ng v n đ ng r t ph c t p khó qu n lý 1.1.2.2 Vai trò c a TSNH TSNH đ c phân b đ t t c khâu, công đo n nh m đ m b o cho trình s n xu t kinh doanh đ c di n liên t c, n đ nh, tránh lãng phí t n th t v n ng ng s n xu t, không làm nh h ng đ n kh n ng toán đ m b o kh n ng sinh l i c a tài s n TSNH r t quan tr ng trình ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p b i nh ng tài s n đ c s d ng cho ho t đ ng hàng ngày chi tr cho chi phí phát sinh TSNH nh ng tài s n có th i gian s d ng d i m t n m nên có kh n ng luân chuy n thu h i v n nhanh h n TSC , đ m b o l ng v n ho t đ ng cho chu k kinh doanh k ti p c a doanh nghi p TSNH c ng y u t giúp cho nhà đ u t có th nh n đ nh v hi đ ng c a doanh nghi p L ng ti n b t n đ ng hàng t n kho ho c l khách hàng n c a doanh nghi p cho dù v n tài s n thu h u c a doanh nghi p Vì v y n u m t doanh nghi p không ho t đ ng m u qu ho t ng ti n mà c quy n s c hi u qu cao nh t đ nh (Ví d : thu h i n ch m) u s bi u hi n b ng s gia t ng TSNH Có th nh n th y u rõ ràng h n n u so sánh TSNH c a doanh nghi p qua t ng th i k vi c thu h i n ch m có th d u hi u cho th y nh ng nguy c ti m n ho t đ ng c a doanh nghi p TSNH th ng đ c so sánh v i n ng n h n đ xác đ nh kh n ng toán ng n h n v n l u đ ng ròng c a doanh nghi p t ho ch đ nh sách tín d ng, sách đ u t qu n lý kho n n c a doanh nghi p 1.1.2.3 Phân lo i tài s n ng n h n a) Phân lo i tài s n ng n h n theo kho n m c b ng cân đ i k toán Ti n m t Ti n m t đ c hi u ti n t n qu , ti n tài kho n toán c a doanh nghi p ngân hàng Nó đ c s d ng đ tr l ng, mua nguyên v t li u, mua tài s n c đ nh, tr ti n thu , tr n Ti n m t b n thân lo i tài s n không sinh lãi, v y qu n lý ti n m t vi c t i thi u hoá l ng ti n m t ph i gi m c tiêu quan tr ng nh t Các kho năđ uăt ăng n h n Các kho n đ u t ng n h n bao g m b t c kho n đ u t mà doanh nghi p th c hi n v i th i gian d i n m Các tài kho n nh th th ng g m: c phi u, trái phi u tài s n có tính kho n t ng đ i nhanh Các lo i ch ng khoán ng n h n g n nh ti n m t gi vai trò nh m t “b c đ m” cho ti n m t n u s d ti n m t nhi u doanh nghi p có th đ u t vào ch ng khoán có kh n ng kho n cao, nh ng c n thi t c ng có th chuy n đ i chúng sang ti n m t m t cách d dàng t n chi phí Do qu n tr tài ng i ta s d ng ch ng khoán có kh n ng kho n cao đ trì ti n m t m c đ mong mu n Các kho n ph i thu Trong n n kinh t th tr ng vi c mua bán ch u m t vi c không th thi u Các doanh nghi p bán hàng song có th không nh n đ c ti n hàng lúc bán mà nh n sau m t th i gian xác đ nh mà hai bên tho thu n hình thành nên kho n ph i thu c a doanh nghi p Vi c cho doanh nghi p khác n nh v y hình th c tín d ng th ng m i V i hình th c có th làm cho doanh nghi p đ ng v ng th tr ng tr nên giàu có nh ng c ng không tránh kh i nh ng r i ro ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p Kho n ph i thu gi m t vai trò quan tr ng b i n u nhà qu n lý không cân đ i gi a kho n ph i thu doanh nghi p s g p ph i nh ng khó kh n th m chí d d n đ n tình tr ng m t kh n ng toán Thang Long University Library Hàng t n kho Hàng hoá t n kho có ba lo i: nguyên v t li u thô ph c v cho trình s n xu t, kinh doanh; s n ph m d dang thành ph m Các doanh nghi p không th ti n hành s n xu t đ n đâu mua hàng đ n mà c n ph i có nguyên v t li u d tr T n kho trình s n xu t lo i nguyên li u n m t i t ng công đo n c a dây truy n s n xu t Thông th ng trình s n xu t c a doanh nghi p đ c chia thành nhi u công đo n, gi a nh ng công đo n bao gi c ng t n t i nh ng bán thành ph m ây nh ng b c đ m nh đ trình s n xu t đ c liên t c N u dây truy n s n xu t dài có nhi u công đo n t n kho trình s n xu t s l n Khi ti n hành s n xu t xong h u h t doanh nghi p ch a th tiêu th h t s n ph m Ph n có “đ tr ” nh t đ nh gi a s n xu t tiêu dùng, ph n ph i có đ lô hàng m i xu t đ c Nh ng doanh nghi p mà s n xu t mang tính th i v có quy trình ch t o t n nhi u th i gian d tr , t n kho s n ph m s l n Do đ đ m b o cho s n đ nh s n xu t, doanh nghi p ph i trì m t l ng hàng t n kho d tr an toàn tu thu c vào lo i hình doanh nghi p mà m c d tr an toàn khác tr Tài s n ng n h n khác bao g m kho n t m ng cho nhân viên, chi phí tr c ng n h n kho n ký qu , ký c c ng n h n b) Phân lo i theo vai trò t ng lo i tài s n ng n h n trình s n xu t kinh doanh Tài s n ng n h n d tr toàn b tài s n ng n h n t n t i khâu d tr c a doanh nghi p mà không tính đ n hình thái bi u hi n c a chúng, bao g m: ti n m t t i qu , ti n g i ngân hàng, ti n chuy n, hàng mua đ ng, nguyên nhiên v t li u t n kho, công c d ng c kho, hàng g i gia công, tr tr c cho ng i bán Tài s n ng n h n s n xu t toàn b tài s n ng n h n t n t i khâu s n xu t c a doanh nghi p, bao g m: giá tr bán thành ph m, chi phí s n xu t kinh doanh d dang, chi phí tr tr c, chi phí ch k t chuy n, kho n chi phí khác ph c v cho trình s n xu tầ Tài s n ng n h năl uăthông toàn b tài s n ng n h n t n t i khâu l u thông c a doanh nghi p, bao g m: thành ph m t n kho, hàng g i bán, kho n n ph i thu c a khách hàng Theo cách phân lo i giúp cho nhà qu n lý doanh nghi p xác đ nh đ c nhân t nh h ng đ n trình luân chuy n c a tài s n ng n h n đ đ a bi n pháp qu n lý thích h p nh m nâng cao hi u qu s d ng chúng m t cách cao nh t Trong khuôn kh c a khóa lu n tài s n ng n h n đ c phân lo i theo kho n m c b ng cân đ i k toán nh m thu n ti n h n vi c tính toán ch tiêu đánh giá hi u qu s d ng tài s n ng n h n c a doanh nghi p 1.2 Hi uăqu ăs ăd ngătƠiăs năh năc aădoanhănghi p 1.2.1 Khái ni m hi u qu s ế ng tài s n ng n h n c a ếoanh nghi p c tr ng c b n nh t c a tài s n ng n h n s luân chuy n liên t c su t trình s n xu t kinh doanh chuy n toàn b giá tr m t l n vào s n ph m chu k kinh doanh Do v y đánh giá v hi u qu s d ng tài s n ng n h n, ng i ta ch y u đánh giá v t c đ luân chuy n c a T c đ luân chuy n tài s n ng n h n nhanh hay ch m nói lên tình hình t ch c m t công tác, mua s m, d tr , s n xu t tiêu th c a doanh nghi p h p lý hay không h p lý, kho n v t t d tr s d ng t t hay không t t, kho n phí t n th t s n xu t kinh doanh cao hay th p, ti t ki m hay không ti t ki m Ngoài m c tiêu s d ng cho mua s m, d tr , tài s n ng n h n đ c s d ng toán B i v y, hi u qu s d ng tài s n ng n h n th hi n kh n ng đ m b o l ng tài s n ng n h n c n thi t đ th c hi n toán m b o đ y đ tài s n ng n h n toán s giúp doanh nghi p t ch h n kinh doanh t o uy tín v i b n hàng khách hàng Tóm l i hi u qu s d ng tài s n ng n h n m t ph m trù kinh t ph n ánh trình đ n ng l c qu n lý tài s n ng n h n c a doanh nghi p, đ m b o tài s n ng n h n đ c luân chuy n v i t c đ cao, đ m b o kh n ng toán c a doanh nghi p tình tr ng t t m c chi phí b th p nh t 1.2.2 S c n thi t ph i nâng cao hi u qu s ế ng TSNH có th ti n hành ho t đ ng s n xu t kinh doanh, m i doanh nghi p ph i có m t l ng v n nh t đ nh ngu n tài tr t ng ng, v n s b t k ho t đ ng s n xu t kinh doanh Song vi c s d ng v n nh th cho có hi u qu cao m i y u t quy t đ nh cho s t ng tr ng phát tri n c a doanh nghi p V i ý ngh a đó, vi c qu n lý, s d ng nâng cao hi u qu s d ng tài s n nói chung TSNH nói riêng m t n i dung r t quan tr ng c a công tác qu n lý tài doanh nghi p Quan ni m v tính hi u qu c a vi c s d ng TSNH ph i đ c hi u hai khía c nh: Thang Long University Library M t là, v i s tài s n hi n có có th s n xu t thêm m t s l ng s n ph m v i ch t l ng t t, giá thành h đ t ng thêm l i nhu n cho doanh nghi p Hai là, đ u t thêm tài s n m t cách h p lý nh m m r ng quy mô s n xu t đ t ng doanh thu tiêu th v i yêu c u đ m b o t c đ t ng l i nhu n ph i l n h n t c đ t ng tài s n D a vi c đ t đ c hai khía c nh này, ta th y rõ nh ng l i ích to l n c a vi c s d ng hi u qu TSNH, c th là: Nâng cao hi u qu s d ng TSNH s góp ph n nâng cao n ng su t kh n ng tiêu th hàng hóa c a doanh nghi p Th t v y, TSNH đ c s d ng hi u qu n ng l c s n xu t hàng hóa cao, chi phí s n xu t c ng gi m xu ng n cho s n ph m c a doanh nghi p có ch t l ng không đ i giá thành l i gi m Do v y, t ng kh n ng c nh tranh th tr ng, t ng doanh thu đem l i l i nhu n t t nh t cho doanh nghi p Nâng cao hi u qu s d ng TSNH giúp doanh nghi p ti t ki m chi phí đ u t cho TSNH B i l , TSNH đ c s d ng m t cách h p lí s góp ph n đ y nhanh t c đ l u chuy n TSNH, làm cho tài s n quay đ c nhi u vòng h n t o nhi u l i nhu n h n t m t đ ng v n b TSNH đ c s d ng h p lí góp ph n c i thi n tình hình toán cho doanh nghi p, t ng c ng kh n ng chi tr cho kho n n vay i u có ý ngh a r t quan tr ng b i hi n nay, h u h t doanh nghi p đ u ph i vay v n c a ngân hàng hay đ i t ng khác đ bù đ p ph n thi u h t c a đ n v d n đ n m t th c tr ng riêng s ti n lãi ph i tr hàng n m đư chi m m t t tr ng đáng k chi phí s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p T nh ng lý trên, cho th y s c n thi t ph i nâng cao hi u qu công tác qu n lý s d ng tài s n ng n h n doanh nghi p ó m t nh ng nhân t quy t đ nh cho s thành công c a m t doanh nghi p, xa h n n a s t ng tr ng phát tri n c a n n kinh t 1.2.3 Phân tích hi u qu s ế ng tài s n ng n h n ếoanh nghi p 1.2.3.1 Phân tích quy mô – c c u tài s n ng n h n c a doanh nghi p Quy mô tài s n ng n h n đ c hi u t tr ng tài s n ng n h n t ng tài s n c a doanh nghi p Vi c so sánh quy mô tài s n ng n h n v i quy mô tài s n dài h n s cho th y b c tranh t ng quát v l ng v n đ u t cho t ng lo i tài s n c a doanh nghi p T tr ng tài s n ng n h n cao hay th p tùy thu c vào lo i hình ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a t ng doanh nghi p i v i nh ng doanh nghi p th ng m i, chuyên phân ph i hàng hóa, s n ph m t tr ng tài s n ng n h n r t cao, th ng chi m đ n h n 90% t ng tài s n M t khác, nh ng doanh nghi p s n xu t hay doanh nghi p v n t i, xây d ng l i có t tr ng tài s n ng n h n th p h n m t chút đ c m ho t đ ng c a doanh nghi p yêu c u ph i đ u t nhi u h n cho tài s n dài h n Xem xét quy mô tài s n ng n h n c a doanh nghi p nh m đánh giá xem li u l ng v n đ u t cho tài s n ng n h n có phù h p v i đ c m ho t đ ng c a doanh nghi p hay không T đó, đ a nh ng u ch nh sách đ u t nh m t i đa hóa l i nhu n c a doanh nghi p Xem xét c c u tài s n ng n h n t c xem xét t tr ng t ng kho n m c nh t ng tài s n ng n h n, cho bi t t ng tài s n ng n h n, kho n m c đ c doanh nghi p đ u t nhi u nh t, t đánh giá đ c c c u tài s n ng n h n đư h p lý hay ch a Các kho n m c nh c u thành lên tài s n ng n h n là: Ti n kho năt ngăđ ngăti n N u t tr ng ti n kho n t ng đ ng ti n chi m ph n l n t ng tài s n ng n h n c a doanh nghi p ta có th đ a k t lu n r ng doanh nghi p đ y d tr nhi u ti n Vi c d tr nhi u ti n tài kho n s t ng kh n ng toán c a doanh nghi p, nh ng m t khác gây lưng phí không đ c đ a vào trình đ u t , nh h ng đ n l i nhu n c a doanh nghi p Ng c l i, n u t tr ng ti n kho n t ng đ ng ti n th p doanh nghi p s d g p ph i r i ro kho n H n n a, d tr ti n m t tài kho n th p c ng gây nh h ng đ n vi c chi tiêu ho t đ ng th ng ngày c a doanh nghi p Các kho năđ uăt ătƠiăchínhăng n h n Các kho n đ u t tài ng n h n chi m t tr ng cao cho th y doanh nghi p đ u t nhi u vào ho t đ ng tài nh : mua ch ng khoán, trái phi u, tín phi u ng n h n hay đ u t nhi u ti n nhàn r i vào kho n ti n g i có k h n ngân hàng T tr ng kho n đ u t tài ng n h n cao hay th p ph thu c nhi u vào lo i hình s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p Th t v y, th ng doanh nghi p không chuyên v l nh v c tài s h n ch đ u t vào kho n tài ng n h n đ tránh r i ro h n ch v m t ki n th c c a l nh v c Nh ng bi n đ ng c a th tr ng ch ng khoán, t l l m phát hay lãi su t ngân hàng c ng nh h ng r t l n đ n t tr ng kho n đ u t tài ng n h n c a doanh nghi p Hàng t n kho N u t tr ng hàng t n kho cao cho th y l ng v n b t n đ ng hàng t n kho l n, l ng v n đ y không đ c đ a vào l u thông s nh h ng đ n kh n ng sinh l i c a doanh nghi p M t khác, l ng hàng t n kho l n th hi n ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p trì tr không đ c hi u qu Ng c l i, n u t tr ng hàng t n kho th p s n doanh nghi p r i vào tình tr ng không đ Thang Long University Library hàng hóa cung c p cho khách hàng Chính v y, vi c xem xét t tr ng hàng t n kho s giúp doanh nghi p nh n đ nh đ c th c tr ng l ng hàng t n kho c a mình, t u ch nh theo h ng h p lý nh t nh m nâng cao l i nhu n cho doanh nghi p Các kho n ph i thu T tr ng kho n ph i thu s ph n nh sách tín d ng c a doanh nghi p Các kho n ph i thu, đ c bi t ph i thu khách hàng chi m t tr ng l n cho th y doanh nghi p n i l ng sách tín d ng ng c l i, n u t tr ng kho n th p doanh nghi p th t ch t sách tín d ng Vi c n i l ng hay th t ch t sách tín d ng ph thu c nhi u vào tình hình bi n đ ng c a n n kinh t c ng nh sách bán hàng sách s d ng v n c a doanh nghi p Nh v y, vi c phân tích quy mô c c u tài s n ng n h n s giúp doanh nghi p đánh giá xem l ng v n đ u t cho tài s n ng n h n dài h n đư phù h p ch a Các kho n m c nh c u thành lên tài s n ng n h n đư chi m t tr ng h p lý v i đ c m ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p hay ch a T đó, đ a sách qu n lý tài s n ng n h n hi u qu 1.2.3.2 Các ch tiêu đánh giá hi u qu s d ng tài s n ng n h n c a doanh nghi p a) Ch tiêu đánh giá kh n ng toán Kh n ng toán c a doanh nghi p ph n ánh m i quan h tài gi a kho n có kh n ng toán k v i kho n ph i toán k , cho bi t m c đ kho n n c a ch n ng n h n đ c trang tr i b ng tài s n có th chuy n thành ti n m i giai đo n t ng đ ng v i th i h n c a kho n n phân tích đánh giá kh n ng toán kho n n ng n h n chúng đ n h n toán, ng i ta s d ng ch tiêu ch y u sau: Kh n ngă thanhă toánă ng n h n cho bi t kh n ng chuy n đ i tài s n có tính kho n cao thành ti n đ đáp ng nhu c u ng n h n Tài s n ng n h n g m lo i ch y u là: ti n, kho n ph i thu hàng t n kho Kh n ng toán ng n h n đ c tính b ng công th c: Kh n ng toán ng n h n Tài s n ng n h n = N ng n h n Khi h s m c nh h n 1, th hi n kh n ng toán n ng n h n c a doanh nghi p y u t d n đ n r i ro tài chính, r i ro kho n cao Ng c l i, n u h s m c l n h n 1, cho th y kh n ng toán c a doanh nghi p t ng đ i t t, đ kh n ng đ m b o toán cho kho n n ng n h n Song n u h s cao quá, t c l ng TSNH t n tr l n b ph n tài s n không v n đ ng, không sinh l i s làm gi m hi u qu ho t đ ng c a doanh nghi p H s l n hay nh h n ph thu c vào đ c m ngành ngh kinh doanh c a doanh nghi p Ch ng h n đ i v i doanh nghi p th ng m i, TSNH th ng chi m t tr ng l n h n t ng tài s n nên h s t ng đ i cao Do đó, đánh giá kh n ng toán n ng n h n c n ph i d a vào h s trung bình c a doanh nghi p ngành Tuy nhiên, h s ch ph n ánh m t cách t m th i tình hình toán c a doanh nghi p tài s n ng n h n bao g m c kho n ph i thu hàng t n kho Chính v y đ đánh giá xác h n v kh n ng toán c a doanh nghi p, ta c n xét thêm m t s ch tiêu khác n a Kh n ngăthanhătoánănhanhăph n ánh kh n ng toán th c s c a doanh nghi p tr c kho n n ng n h n, cho bi t nh ng ch tiêu có tính kho n cao nh t tài s n ng n h n c a doanh nghi p có đáp ng đ c nhu c u n ng n h n hay không Kh n ng toán nhanh có công th c tính là: TSNH – Hàng t n kho Kh n ng toán nhanh = N ng n h n H s th ng đ c so sánh v i h s trung bình c a ngành, thông th ng kh n ng toán c a công ty đ c đánh giá an toàn h s > công ty có th trang tr i kho n n ng n h n mà không c n bán b t hàng t n kho ây ch tiêu đ c ch n ng n h n r t quan tâm thông qua ch tiêu này, ch n có th đánh giá đ c t i th i m phân tích doanh nghi p có kh n ng toán kho n n ng n h n hay không Tuy nhiên, m t s tr ng h p, ch tiêu ch a ph n ánh m t cách xác kh n ng toán c a doanh nghi p, đ c bi t doanh nghi p có kho n ph i thu chi m t tr ng l n t ng TSNH Do đó, đ đánh giá xác ch t ch h n c n xem xét thêm kh n ng toán t c th i c a doanh nghi p Kh n ng toán t c th i cho bi t ti n kho n t ng đ ng ti n có đáp ng đ c nhu c u toán cho kho n n ng n h n c a doanh nghi p hay không Kh n ng toán t c th i đ c tính b ng: Kh n ng toán t c th i Ti n kho n t ng đ ng ti n = N ng n h n H s kh n ng toán t c th i m t ch tiêu đánh giá sát h n kh n ng toán c a doanh nghi p Trong đó, ti n bao g m: ti n m t, ti n g i, ti n chuy n Các kho n t ng đ ng ti n kho n đ u t ng n h n (d i tháng) có th chuy n đ i thành ti n b t c lúc nh : ch ng khoán ng n h n, th ng phi uầ ây tài s n có tính kho n cao, đ r i ro th p 10 Thang Long University Library T ng k tăch Qua vi c xem xét ch ng ta th y đ v công ty nh : tên công ty, đ a ch tr s máy ho t đ ng c a công ty H n th n a, đ ng kinh doanh, c ng nh nh ng bi n đ qu s d ng tài s n ng n h n c a công ty c ngă2 c m t cách t ng quát thông tin c b n chính, ngành ngh kinh doanh s đ b ta đánh giá đ c s b tình hình ho t ng v tài s n ng n h n th c tr ng hi u ph n Tu b di tích Trung ng V tình hình ho t đ ng kinh doanh: doanh thu l i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p gi m liên ti p ba n m 2012-2014 Có hai nguyên nhân ch y u d n đ n vi c doanh thu l i nhu n sau thu s t gi m s l ng d án di tích công ty th c hi n tu b , tôn t o ngày gi m Nguyên nhân th hai sách qu n lý tài s n y u n chi phí qu n lý doanh ngi p t ng cao Doanh thu gi m chi phí t ng cao ho c gi m không đáng k n cho l i nhu n sau thu c a công ty gi m liên ti p giai đo n 2012-2014 V tình hình bi n đ ng c c u tài s n ng n h n: nhìn chung, tài s n ng n h n c a công ty có nhi u bi n đ ng qua n m C c u tài s n ng n h n thay đ i qua t ng n m n u nh n m 2012 hàng t n kho kho n ph i thu ng n h n có t tr ng nganh chi m ph n l n t tr ng tài s n ng n h n c a công ty sang đ n n m 2013, hàng t n kho v n lên v trí d n đ u v i 47,21%, chi m g n m t n a giá tr tài s n ng n h n c a công ty N m 2014, d i tác đ ng c a vi c n i l ng sách tín d ng, kho n ph i thu ng n h n t ng đ t bi n chi m đ n 48,28% tài s n ng n h n c a công ty, hàng t n kho gi m xu ng 34,65% tài s n ng n h n S thay đ i c a kho n m c s nh h ng r t nhi u đ n kh n ng toán c ng nh t c đ luân chuy n kho c a công ty V th c tr ng hi u qu s d ng tài s n ng n h n: TSNH c a công ty c ph n Tu b di tích Trung ng đ c s d ng qu n lý ngày hi u qu , b ng ch ng vòng quay TSNH, vòng quay kho n ph i thu t su t sinh l i c a TSNH gi m liên ti p ba n m 2012-2014 Nguyên nhân công ty ch a áp d ng mô hình qu n lý hi u qu vào vi c qu n lý hàng t n kho, qu n lý kho n ph i thu c ng nh qu n lý ti n kho n t ng đ ng ti n làm nh h ng l n đ n t c đ gia t ng c a doanh thu l i nhu n 60 Thang Long University Library CH NGă3 GI IăPHÁPăNỂNGăCAOăHI UăQU ăS ăD NGăTÀIăS Nă NG NăH NăT IăCÔNG TY C PH NăTUăB ăDIăTệCHăTRUNGă NG VINAREMON 3.1 nhă h ngă phátă tri nă c aă công ty c ph nă Tuă b ă diă tíchă Trungă Vinaremon ngă - N m 2014 v a qua đ c xem m t n m đ y khó kh n thách th c đ i v i kinh t th gi i nói chung kinh t Vi t Nam nói riêng, Vi t Nam không n m nh h ng c a nh ng bi n đ ng ph i đ i m t v i b i chi ngân sách, l m phát cao, lãi su t t ng caoầ N m 2015 đ c d đoán n n kinh t v n ch a th ph c h i n n kinh t ph i t o b c ngo t đ xoay chuy n tình hình nh m n đ nh v ng ch c, tránh không đ l m phát ti p t c x y i u s giúp khôi ph c lòng tin, h th p m c l m phát đ m c giúp doanh nghi p trì t n t i Nhi u thách th c đ t cho doanh nghi p ho t đ ng l nh v c xây d ng xây l p nói chung công ty c ph n Tu b di tích Trung ng nói riêng Các công trình, d án đ u t b c t gi m giá c nguyên v t li u bi n đ ng th ng xuyên, lãi su t cao, c nh tranh l nh v c xây d ng gay g t, công n vi c làm ngày khó kh n Thêm vào đó, ngu n v n vay h n h p sách th t ch t c a nhà n c C n c vào tình hình th c t , công ty đư đ t nh ng m c tiêu đ nh h ng c th cho ho t đ ng c a th i gian t i nh sau: M c tiêu c th cho giai đo n 2015 -2016 c a công ty th hi n qua m t s ch tiêu ch y u sau: 3.1.1 V s n ph m ế ch v Ti p t c t p trung vào ho t đ ng m ng l i l i nhu n c a công ty nh : - Thi công tu b , tôn t o di tích l ch s , di tích v n hóa, thi công công trình c u đ ng khu di tích ho c liên quan đ n khu di tích - Kinh doanh v t li u cho tu b di tích, xây d ng công trình v n hóa - Ch bi n kinh doanh m t hàng t g ; kinh doanh s n ph m v n hoá truy n th ng, s n ph m m c m ngh , đáp ng nhu c u n c xu t kh u - T v n, qu n lý d án, ki m đ nh s phù h p ch t l ng công trình xây d ng - B o qu n, tu s a, ph c ch c v t, tranh hi n v t b o tàng 3.1.2 V nhân s Hi n nay, ngu n nhân l c c a công ty có kho ng 85 ng i, có h n 25 k s có trình đ i h c tr lên, 22 ng i công nhân th c c a công ty 15 ng i công nhân th i v đ u công nhân viên lành ngh , có kinh nghi m 61 l nh v c thi công l p đ t, giám sát công trình; v i cán b qu n lý, ban lưnh đ o c a công ty Vinaremon Nh n th c đ c vai trò vô quan tr ng góp ph n vào thành công s t ng tr ng cho công ty c a ngu n nhân l c, công ty đư xây d ng m t k ho ch đào t o đ c trì th ng xuyên b ng nhi u hình th c nh m không ng ng phát tri n đ i ng nhân l c đáp ng nhu c u đa d ng hóa ngành ngh c a công ty, s d ng thành th o trang thi t b hi n đ i, hi u rõ quy trình tôn t o tu b di tích v n hóa, theo k p trình đ công ngh tiên ti n th gi i Bên c nh đó, công ty c ng đ a h th ng l ng th ng h p lý ch đ đưi ng dành cho công nhân viên đ thúc đ y tinh th n làm vi c, gia t ng n ng su t lao đ ng c a công nhân viên 3.1.3 V k ho ch s n xu t kinh ếoanh C n c vào nh ng k t qu đ t đ c qua n m, nh ng thi u sót, h n ch c n kh c ph c; d a vào nh ng b n h p đ ng, d án m i đ c ký k t, n ng l c s n xu t c a ngu n nhân l c công ty, ban Giám đ c đư xây d ng nh ng ch tiêu đ nh h ng cho ho t đ ng c a n m 2015 nh ng n m ti p theo nh sau: - Tìm ki m nhà đ u t , nhà cung c p nguyên v t li u m i n c có uy tín ch t l ng đ t o s ch đ ng cho đ u t vào s n ph m c ng nh ch đ ng kinh doanh, gi m giá v n hàng bán cho nguyên v t li u đ u vào nh m h giá thành s n xu t, ti t ki m v t t ; phát huy sáng ki n c i ti n k thu t, h p lý hóa s n xu t - Nâng cao t l v n t có, đ a sách ph ng th c qu ng bá h p lý đ t ng doanh s , doanh thu bán hàng, gi m t i đa lo i chi phí đ l i nhu n sau thu n m 2015 nh ng n m ti p theo s đ t m c phát tri n d ng t ng lên qua n m Gi m d n t l n ph i tr , nâng cao kh n ng t toán c a công ty Các sách tín d ng th t ch t h n tr c đ th i gian quay vòng kho n ph i thu gi m xu ng, t c đ luân chuy n kho n ph i thu thành ti n m t nhanh h n - T ch c s d ng tài s n ng n h n ti t ki m, có hi u qu đóng vai trò h t s c quan tr ng trình tái s n xu t m r ng nh m t i đa hóa l i nhu n cho công ty c s tôn tr ng nguyên t c tài ch p hành pháp lu t c a Nhà n c Nâng cao hi u qu s d ng TSNH u ki n tiên quy t đ doanh nghi p t o đ c ni m tin v i khách hàng, m r ng th tr ng làm đ c u đó, v n đ b c thi t đ i v i doanh nghi p ph i tìm cách phát huy h t u m kh c ph c nh c m công tác t ch c s d ng tài s n - Ti n hành phát tri n chi n l c trung dài h n: Th c hi n phát tri n ph m vi toàn qu c, m thêm chi nhánh nh ng khu v c có nhi u di tích l ch s Gi v ng m r ng khai thác th tr ng nh m m c tiêu tr thành công ty tôn t o tu b di tích v n hóa, ngh thu t uy tín c a toàn khu v c 62 Thang Long University Library 3.2 Gi iăphápănơngăcaoăhi uăqu ăs ăd ngătƠiăs năh năc aăcông ty c ph nă Tuăb ădiătíchăTrungă ng - Vinaremon Hi u qu s d ng TSNH m t nh ng bi u hi n c a n ng l c s n xu t kinh doanh, th c đo so sánh gi a chi phí b l i nhu n mang l i cho công ty Nâng cao hi u qu s d ng TSNH m c tiêu h ng t i c a công ty c ph n Tu b di tích Trung ng Xu t phát t vi c đánh giá thu n l i khó kh n vi c s d ng TSNH, v i đ nh h ng phát tri n th i gian t i em xin trình bày m t s gi i pháp ki n ngh nh m góp ph n nâng cao h n n a hi u qu s d ng tài s n ng n h n t i công ty c ph n Tu b di tích Trung ng 3.2.1 Nâng cao hi u qu s ế ng hàng t n kho Hàng t n kho c a công ty t n đ ng b ph n chi phí s n xu t kinh doanh d dang ch y u, t c d i d ng công trình ch a hoàn thành c a b ph n xây l p T n kho công trình tính c nh ng nguyên v t li u xây d ng nh cát, xi m ng, s t, thépầ Do đó, vi c c n đ y nhanh t c đ thi công công trình nh ng v n đ m b o ch t l ng thi công, mang l i hi u qu cao nh t công ty c n có sách t n kho h p lý, phù h p v i ti n đ công trình, không t n kho nhi u gây đ ng v n làm gi m ch t l ng nguyên v t li u (ví d xi m ng) đ t đ c u c n đáp ng nh ng yêu c u sau: Xácăđ nhăđ c nhu c u nguyên v t li u Xác đ nh đ c nhu c u nguyên v t li u c a t ng công trình m t cách ch t ch nh t, tránh tình tr ng th t thoát nguyên v t li u, gây lãng phí làm gi m ch t l ng công trình ó vi c xác đ nh m c nguyên li u d tr t i đa t i thi u đ đ m b o ho t đ ng s n xu t liên t c không làm đ ng v n c a công ty Bên c nh vi c xác đ nh v i m i lo i nguyên v t li u có kh i l ph ng d tr c th k t h p v i ng pháp qu n lý nguyên li u phù h p Công ty có th áp d ng mô hình EOQ đ qu n lý hàng t n kho c a đ mang l i hi u qu cao cho công ty Mô hình EOQ m t mô hình qu n lý hang t n kho mang tính đ nh l ng đ c s d ng đ xác đ nh m c t n kho t i u cho doanh nghi p, d a c s gi a chi phí t n tr hàng t n kho chi phí đ t hàng có m i quan h t s l ng quan t l ngh ch C th , n u ng s n ph m cho m i l n đ t hàng t ng lên s l n đ t hàng k gi m xu ng d n đ n chi phí đ t hàng kì gi m chi phí t n tr hàng hóa t ng lên Do m c đích c a qu n lý hàng t n kho cân b ng hai lo i chi phí: chi phí l u kho chi phí đ t hàng cho t ng chi phí t n kho th p nh t Ta có công th c xác đ nh t ng chi phí là: 63 T= Trong đó: Q: L ng hàng cung ng C: Chi phí t n tr cho đ n v hàng t n kho S: Nhu c u hàng tiêu th k O: Chi phí đ t hàng T ta xác đ nh đ cl ng hàng t n kho t i u Q*= 2SO C Hàng t n kho c a công ty có r t nhi u v t li u xây d ng khác nhau, nhiên xi m ng m t s v t li u chi m t l l n nh t V i s li u phòng k toán c a công ty cung c p ta có th áp d ng mô hình EOQ đ tính đ c s l ng xi m ng d tr t i u cho công ty Nhu c u n m 2014 c a công ty 72.000 t n Chi phí cho m t l n đ t hàng 52.000.000 đ ng/ 1l n đ t hàng Chi phí l u kho c a xi m ng b ng 3% giá mua 21.200.000/1 t n (Ngu n: Phòng k toán) T nh ng s li u ta có th tính toán đ công ty cl ng xi m ng d tr t i u c a 2*72.000*52.000.000 = 3.431,26 t n 3%*21.200.000 Nh v y áp d ng mô hình EOQ vào vi c qu n lý xi m ng công ty đư cho th y nhu c u d tr nguyên v t li u c a công ty m c 3.43126 t n h p lý thay m c d tr kho hi n t i 2.780,9 t n Vi c d tr nguyên v t li u th p h n m c t i u s n công ty t n nhi u chi phí cho vi c đ t hàng Vì v y, nh ng n m t i công ty nên áp d ng mô hình EOQ cho vi c qu n lý hàng hóa khác Công tác mua s m nguyên v t li u Vi c mua s m nguyên v t li u ph c v cho s n xu t r t ph c t p Vi c mua s m không ch đ n thu n ch n mua, mà công ty c ng c n ph i tìm hi u nhà cung c p nguyên li u, đàm phán v giá c , ph i đ m b o r ng nhà cung c p s cung c p n đ nh cho công ty có bi n đ ng v giá c công ty c ng không t ý thay đ i v giá c Khi công ty c n ph i có đ c ngu n nguyên li u Ngoài công ty c ng thi t l p v i nhi u nhà cung ng đ tránh tình tr ng b ph thu c ép giá Khi l p k ho ch cho vi c mua s m công ty c ng c n ý: - Nêu rõ ch ng lo i quy cách lo i nguyên v t li u t ng th i gian c th 64 Thang Long University Library - Ch rõ th i gian mua, th i gian giao hàng, th i gian s d ng nguyên v t li u - Xác đ nh kho ng th i gian ki m tra nguyên v t li u kho d trù kho ng th i gian ng n đ mua s m nguyên v t li u C th tr ng h p nh p mua thép xây d ng: hi n công ty s d ng s n ph m thép xây d ng đ c cung c p b i công ty c ph n Thép Công nghi p Hà N i Tuy nhiên, công ty có k ho ch chuy n sang s d ng s n ph m c a công ty TNHH Th ng m i Hà C n Do v y, đ xác đ nh đ c s d ng nhà cung c p s đem l i l i nhu n cao nh t, công ty c n ti n hành so sánh tiêu chí sau: B ng 3.1.TiêuăchíăđánhăgiáănhƠăcungăc p s n ph m thép xây d ng cho công ty c ph n Tu b diătíchăTrungă ng Tiêu chí S n ph m Ch t l ph m ng s n Công ty c ph n Thép Công nghi p Hà N i Công ty TNHHăTh HƠăC n ngăm i Ch y u cung c p s n Cung c p s n ph m thép xây ph m thép xây d ng n i đ a d ng n i đ a nh p kh u t tiêu chu n ISO 9000 t tiêu chu n ISO 9000, s n ph m nh p kh u đ u có gi y ch ng nh n xu t x Giá bán Giá bán hay bi n đ ng th t th ng m t công ty chuyên phân ph i thép xây d ng thành ph m nên giá bán c a công ty ph thu c nhi u vào giá bán c a công ty s n xu t thép th tr ng Công ty Hà C n tr c ti p s n xu t thép nên ch đ ng vi c ki m soát giá bán c a thép thành ph m v y giá bán c a công ty th p h n n đ nh h n Chi phí v n chuy n 55.000.000 đ ng/10.000 kg D ki n 51.000.000 đ ng/10.000 kg D ch v ch m sóc khách hàng Có nhân viên t v n chuyên nghi p trang web riêng dùng Báo giá nhanh chóng, giao đ c p nh t danh m c s n ph m, hàng h n linh ho t giá c c ng nh ch ng trình khuy n Qua b ng 3.1, công ty nên s d ng nhà cung c p thép công ty TNHH Th ng m i Hà C n đ có đ c s n ph m v i ch t l ng t t, giá c c nh tranh, ti t ki m chi phí v n chuy n chi phí giá v n hàng bán, t gia t ng l i nhu n cho công ty 65 Ki m kê phân lo i nguyên v t li u Ngoài vi c qu n lý nguyên v t li u gi y t s sách công ty c n có nh ng cách th c qu n lý nguyên v t li u tr c ti p ki m kê, phân lo i nh p kho C th lành ng nguyên v t li u n ng hay c ng k nh nh s t, thép xây d ng, ng ch u nhi t, xi m ng nên đ c đ cách xa lo i nguyên v t li u d v nh : tr s cách n, kính, lo i đèn, Các nguyên v t li u nh nh đinh, c vít, que hàn c n đ c ki m kê rõ ràng vi c xu t, nh p kho tránh gây th t thoát Công vi c c n ph i đ c th c hi n t t ngày t đ u đ công tác qu n lý b o qu n sau g p nhi u thu n l i c n cho s n xu t có th d dàng v n chuy n vào s l i l ng t n kho L p d phòng hàng t n kho ây vi c c n thi t làm cho công tác s n xu t đ c n đ nh nâng cao hi u qu ho t đ ng Công vi c đòi h i ph i đánh giá phân lo i ki m kê, giá c th c t th tr ng đ có nh ng d đoán xác, giúp phòng k toán có th d trù ngân sách cho vi c mua s m v t t T công tác cung c p s d ng m i k p th i, không gây đ ng v n Ngoài ra, công ty c ng nên đ u t trang b máy móc thi công phù h p đ nâng cao ch t l ng công trình Th ng xuyên t ch c đ i tra nh m ki m tra tình hình thi công, x lý k p th i nh ng v n đ phát sinh trình thi công nh ti n đ thi công có theo d tính ban đ u hay không, ch t l ng công trình có đ m b o theo h p đ ng đ ng th i ti n hành bàn giao t ng ph n công trình hoàn thành nh m thu h i v n nhanh, góp ph n t ng vòng quay hàng t n kho 3.2.2 Nâng cao hi u qu s ế ng ti n m t Ti n m t đóng vai trò quan tr ng vi c toán t c th i kho n n đ n h n c a công ty B i v y nên công ty c n xác đ nh l ng ti n m t d tr t i u nh t đ v a đ m b o kh n ng toán gi m thi u r i ro tr ng h p toán công n đ n h n l i v a tránh đ m t chi phí c h i c a vi c d tr ti n Mô hình d tr ti n t iă uăc a công ty Vinaremon t iăn mă2014 Theo mô hình Baumol, công ty c n xác đ nh d tr ti n t i u theo công th c sau C* = Trong đó: C* m c d tr ti n t i u c n tìm T: t ng nhu c u ti n n m 14.130,92 tri u đ ng F: chi phí giao d ch v i t ng giá tr giao d ch 400tr 9,12% K: lãi su t tín phi u kho b c 6,45%/n m 66 Thang Long University Library T ta có m c d tr ti n t i u là: 3.998,04 tri u đ ng Xác đ nh rõ ràng m c d tr ti n t i u thay vi c ch d tr ti n theo kinh nghi m giúp công ty ch đ ng toán hóa đ n phát sinh hàng ngày b o đ m kh n ng toán ng n h n t t cho công ty Bên c nh đó, đ đ t đ c m c cân b ng v l d ng bi n pháp d i đây: ng v n ti n, công ty có th s Xác đ nh nhu c u th i gian ti n kho n t ng đ ng ti n c n đ c tài tr làm đ c u ph i th c hi n t t công tác quan sát, nghiên c u làm rõ quy lu t c a vi c thu - chi Sau xác đ nh nhu c u ti n m t, công ty c n ti n hành xác đ nh m c d tr ti n t i u theo mô hình Baumol Ngoài ra, công ty nên có bi n pháp rút ng n chu k v n đ ng c a ti n m t nhi u t t nh m m c đích t ng l i nhu n, b ng gi m th i gian thu h i kho n n kéo dài th i gian toán kho n ph i tr Nh v y công ty s có kho ng th i gian trì hoưn linh đ ng h n vi c tr công n đ n h n 3.2.3 Nâng cao hi u qu s ế ng kho n ph i thu Các kho n ph i thu ng n h n có xu h ng t ng lên, t ng ch y u kho n ph i thu c a khách hàng chi m t tr ng t ng đ i l n ngu n v n b chi m d ng Do đó, đ đ t đ c hi u qu qu n lý kho n ph i thu, công ty c n th t ch t b t sách tín d ng nh : - Tìm hi u đ i t ng khách hàng l n, có uy tín toán đ th c hi n sách tín d ng th ng m i h p lý, không c p tín d ng cho khách hàng có tình hình tài không minh b ch - Gi m h n m c c p tín d ng cho khách hàng, đ ng th i t ch c theo dõi, qu n lý đôn đ c khách hàng toán h n, đ c bi t khách hàng có m c d n l n nh S v n hóa thông tin t nh Thái Bình (m c d n cu i n m 2014 3.120 tri u đ ng), Ban qu n lý d án B o t n, tôn t o khu di tích l ch s v n hoá Kim Liên (m c d n cu i n m 2014 2.904,5 tri u đ ng) Ban qu n lý d án đ u t xây d ng ngành v n hoá TT-TT Phú Th (m c d n cu i n m 2014 1.457,34 tri u đ ng) - Nâng cao tiêu chu n c p tín d ng b ng cách nâng m c th ch p c a khách hàng lên 10% so v i tr c đ tránh phát sinh kho n n khó đòi i v i kho n thu hi n t i Thành l p ban thu h i công n v i nhi m v theo dõi tình hình tài chính, đôn đ c vi c quy t toán tìm th i m thích h p yêu c u toán 67 V i kho n n khó đòi c n xác đ nh nguyên nhân tình hình làm n c a công ty đ i tác Tu vào tình hình th c t mà công ty có th áp d ng hình th c toán linh ho t Có th toán n b ng s n ph m, b ng cách nh ng l i d án, nguyên v t li uầ Có hình th c khuy n khích ng i lao đ ng vi c thu h i công n cho công ty N u cá nhân thu h i đ c công n đ c bi t công n khó đòi, công n t lâu c n trích th ng, đưi ng b ng v t ch t H n ch t i đa kho n ph i thu n i b , ph i thu khácầ đ đ m b o cho l v n đ c đ a vào l u thông nhi u nh t ng Trong th i gian t i Tr c ký k t h p đ ng d án c n u tra xem xét công n , tình hình tài c a công ty nh ng n m v tr c nh ng n m ti p theo Các thông tin đ m b o cho ta bi t đ c đ i tác công ty có uy tín, đ m b o ngu n tài tr cho công ty Bên c nh công ty c n tìm hi u rõ ngu n v n mua s m máy móc thi t b thi công công trình c a đ i tác B i giá tr c a tài s n có giá tr cao v y ngu n v n đ u t cho thi t b th ng bao g m tr ng h p sau: + V n công ty đ u t : đ i v i tr ng h p công ty c n xem xét tình hình tài c a công ty Kh n ng toán c ng nh ti m n ng phát tri n c a công ty Các ch s tài nh t su t t tài tr , t su t toánầ c s quan tr ng đánh giá n ng l c tài c a công ty Bên c nh ngân hàng mà công ty đ i tác m tài kho n c ng n i cung c p thông tin v tình hình tài chính, kh n ng toán c a công ty Do v y vi c ti p c n đ c ngu n thông tin r t quan tr ng đ công ty l a ch n đ i tác phù h p nh t + Ngu n v n đ c tài tr t bên ngoài: đ i v i tr ng h p công ty c n tìm hi u quy t đ nh c p v n, khâu c p v n h n ch khâu trung gian gi m thi u chi phí phát sinh ti p c n ngu n v n m t cách nhanh nh t + Khi ký k t h p đ ng c n có u kho n quy đ nh rõ u ki n v kho n nh : ti n ng tr c, th i gian toán t ng giai đo n, ph ng th c toán quy đ nh rõ trách nhi m không th c hi n kho n h p đ ng bên c nh khuy n khích đ i tác toán tr c th i h n Công ty c ng c n t o l p qu d phòng ph i thu nh m h n ch c a nh ng tác đ ng có r i ro không thu đ c kho n n Vi c trích l p qu d phòng c n thi t, đ c bi t u ki n kinh t khó kh n nh hi n nay, ph n ánh rõ ràng sát th c h n b n ch t kho n ph i thu Nó c ng t o m t qu d phòng đ đ m 68 Thang Long University Library b o cho ho t đ ng c a công ty đ c n đ nh, không b xáo tr n, bi n đ ng l n x y cho l i nhu n c a công ty m t u mà nhà đ u t r t quan tâm 3.2.4 M t s bi n pháp khác Ngoài bi n pháp trên, đ có đ c k ho ch s d ng hi u qu TSNH, t đógi m l ng hàng t n kho h n ch r i ro t kho n ph i thu ng n h n, công ty nên áp d ng thêm m t s bi n pháp khác nh : Ch đ ng xây d ng k ho chăđ y nhanh ti năđ thiăcôngăđ rút ng n chu kì xây d ng Nh s li u đư phân tích ta th y vòng quay TSNH th p d n t i s ngày luân chuy n TSNH dài gây vi c đ ng v n lâu, hi u qu s d ng TSNH Vì v y công ty xây d ng đ nâng cao l i nhu n ph i làm t ng vòng quay v n nói chung vòng quay TSNH nói riêng Khi chu kì s n xu t c a công ty đ c rút ng n vòng quay v n s đ c rút ng n t nâng cao đ c hi u qu s d ng TSNH th c hi n đ c bi n pháp công ty nên th c hi n theo b c nh sau: - Công ty ph i có đ i ng gi i v chuyên môn vi c xây d ng l p k ho ch cho công trình xây d ng V i đ i ng gi i s giúp công ty có đ c k ho ch xây d ng h p lí v i kh n ng tình hình hi n t i c a công ty, có th đ a bi n pháp, gi i pháp s n xu t linh ho t sáng t o giúp công ty có th rút ng n chu kì s n xu t - Công ty nên mua s m máy móc thi t b hi n đ i đ ph c v trình s n xu t Hi n t i công ty ch a đ u t vào tài s n c đ nh nhi u ch tr ng t i đ u t TSNH ch y u, v y đ t ng n ng l c s n xu t công ty ph i m nh d n đ u t vào tài s n c đ nh nh t tài s n có trình đ khoa h c k thu t cao nh m m c đích ph c v trình xây d ng Ơoăt o b iăd ngăđ iăng ălaoăđ ng Nh ta đư nói đ i ng lao đ ng y u t quan tr ng c a công ty ây ngu n l c c n thi t nh m bi n nh ng ngu n l c vô tri khác thành s n ph m có ch t l ng Do đó, công ty c n ph i phát huy đ c s c m nh c a đ i ng lao đ ng, c ng nh t o m i u ki n đ h có c h i th ng ti n phát tri n nâng cao hi u qu s n xu t kinh doanh, công ty c n : - Nâng cao tiêu chu n n ch n lao đ ng, đ m b o ch t l ng lao đ ng n thêm - Khuy n khích ng i lao đ ng không ng ng h c h i nâng cao ki n th c đ đáp ng yêu c u k thu t c a t ng công trình - T ch c l p b i d ng, nâng cao tay ngh , thích ng phù h p v i máy móc có công ngh hi n đ i 69 - Có sách l ng th ng công b ng, đ ng viên, quan tâm h tr k p th i đ i v i công nhân viên ng i lao đ ng công ty - Trích l p ngân qu ph c v cho công tác đào t o, b i d ng đ i ng lao đ ngầ Các bi n pháp phòng ng a nh ng r i ro có th x y Khi vào kinh doanh n n kinh t th tr ng, doanh nghi p luôn ph i nh n th c đ c vi c s n sàng đ i phó v i m i s thay đ i, bi n đ ng ph c t p có th x y b t k lúc Nh ng r i ro b t th ng kinh doanh nh n n kinh t l m phát, giá c th tr ng t ng lên,ầ mà nhi u nh ng nhà qu n lý không th l ng h t đ c Vì v y, đ h n ch ph n nh ng t n th t có th x y ra, công ty c n ph i th c hi n bi n pháp phòng ng a đ tài s n ng n h n b hao h t, công ty có th có ngu n bù đ p, ph ng án tài tr thích h p cho trình ho t đ ng kinh doanh đ c di n m t cách liên t c C th , bi n pháp mà công ty có th áp d ng là: - Mua b o hi m hàng hóa đ i v i nh ng hàng hóa đ hóa n m kho ng c ng nh hàng - Trích l p qu d phòng tài chính, qu n ph i thu khó đòi, qu d phòng gi m giá hàng bán t n kho - Cu i k , Lưnh đ o ban Giám đ c công ty c n ki m tra, rà soát, đánh giá l i v t t hàng hóa, máy móc thi t b , v n b ng ti n, đ i chi u s sách k toán đ x lý chênh l ch Vi c công ty tham gia b o hi m t o m t ch d a v ng ch c, m t t m ch n tin c y v kinh t , giúp công ty có u ki n v tài đ ch ng đ có hi u qu nhi u lo i r i ro, t n th t b t ng x y mà không nh h ng nhi u đ n TSNH 3.3 M tăs ăki năngh ăth căhi năcácăgi iăphápănơngăcaoăhi uăqu ăs ăd ngătƠiăs nă ng năh n Trong n n kinh t th tr ng, doanh nghi p mu n t n t i, đ ng v ng ngày phát tri n đòi h i ph i có m t ti m l c tài m nh m đ ti n hành s n xu t kinh doanh c nh tranh có hi u qu M t khác, theo đà phát tri n c a n n kinh t , m i quan h kinh t tài ngày tr nên m i m , phong phú đa d ng Vì v y, v n đ đ t cho doanh nghi p ph i th ng xuyên ti n hành công tác phân tích tài không ng ng hoàn thi n công tác này, c s đó, đ nh h ng cho quy t đ nh nh m nâng cao hi u qu s n xu t kinh doanh, c i thi n tình hình tài c a doanh nghi p Các gi i pháp đ c đ xu t nh ng vi c làm c n thi t nh t đ i v i công ty c ph n Tu b di tích Trung ng Tuy nhiên, đ t o đ ng l c u ki n thu n l i cho công ty th c hi n gi i pháp c quan qu n lý Nhà n c, B ngành c n ph i có s quan tâm, giúp đ nh t đ nh 70 Thang Long University Library Ki n ngh v i B Tài t o c s cho vi c cung c p thông tin đ y đ , xác, B Tài c n ban hành m t ch đ k toán phù h p, yêu c u t t c doanh nghi p ph i th c hi n đ y đ vi c l p Báo cáo tài theo m t trình t th ng nh t Ngoài ra, đ đ m b o tính s ch c a Báo cáo tài báo cáo b t bu c ph i có xác nh n c a c quan ki m toán Nhà n c, ph i có ch tài x ph t nghiêm kh c đ i v i tr ng h p c tình thay đ i, làm sai s li u k toán Trong công tác phân tích tài c a công ty c ph n Tu b di tích Trung ng, đ n v n ch a có ch tiêu trung bình ngành, n u có toàn t nh ng ngu n không th c, v y công ty thi u chu n m c đ so sánh, đánh giá tình hình tài c a doanh nghi p v i ch tiêu trung bình ngành Tình tr ng x y r t nhi u doanh nghi p ngành khác Do v y đ ngh T ng c c thông kê, B Tài B ch qu n s m có k ho ch tri n khai xây d ng ban hành h th ng ch tiêu trung bình ngành góp ph n đem l i hi u qu c t m v mô t m vi mô Hi n công tác phân tích tài doanh nghi p t i công ty c ph n Tu b di tích Trung ng riêng doanh nghi p n c nói chung v n r t y u c v n i dung phân tích trình đ cán b phân tích Do đó, B Tài c n ph i h p v i B ngành có liên quan th ng xuyên t ch c l p t p hu n, b i d ng ki n th c, nghi p v cho cán b chuyên môn t i doanh nghi p Có nh v y công tác phân tích tài doanh nghi p m i th c s vào n n p Ki n ngh v i Nhà n c Ban hành s a đ i v n b n pháp lu t v doanh nghi p Nhà n c, đ c bi t h ng d n v m t qu n lý tài cho doanh nghi p s m ch đ ng h n vi c qu n lý, s d ng, thay th tài s n đ nâng cao hi u qu s d ng tài s n v n Ti p t c đ y m nh ho t đ ng xúc ti n th ng m i, tham gia h i nh p nhanh chóng v i khu v c th gi i, thi t l p c quan chuyên trách cung c p nh ng thông tin tài chính, thông tin v ho t đ ng s n xu t kinh doanh, thông tin v th tr ng n c i u s h tr cho trình phân tích tài quy t đ nh c a doanh nghi p, đ ng th i mang l i m t môi tr ng kinh doanh qu c t thu n l i m r ng quan h trao đ i buôn bán gi a doanh nghi p v i v i n c th tr ng th gi i 71 T ng k tăch ngă3 Ch ng trình bày m t s ph ng pháp nh m nâng cao hi u qu s d ng tài s n ng n h n c a công ty c ph n Tu b di tích Trung ng thông qua vi c nâng cao hi u qu s d ng ti n kho n t ng đ ng ti n, hàng t n kho kho n ph i thu ng n h n i v i vi c qu n lý ti n m t công ty nên áp d ng mô hình Baumol vào vi c tính toán nhu c u d tr ti n m t t i u th i gian d tr ti n m t Còn đ i v i vi c qu n lý hàng t n kho, công ty nên xác đ nh nhu c u c a t ng lo i nguyên v t li u, hàng hóa t n kho b ng mô hình EOQ Công tác thu mua nguyên v t li u c ng nên đ c ki m soát ch t ch tránh tr ng h p gian l n, bi n th công qu l a ch n nhà cung c p không phù h p Cu i cùng, đ nâng cao hi u qu s d ng kho n ph i thu công ty nên đ a sách qu n lý riêng bi t cho t ng kho n ph i thu, đ ng th i th t ch t u ki n tín d ng tr c quy t đ nh cho khách hàng toán ch m Có nh v y m i tránh phát sinh kho n n x u, n khó đòi t t ng t c đ quay vòng v n kh n ng sinh l i c a công ty 72 Thang Long University Library K T LU N N n kinh t th tr ng hi n đ t doanh nghi p n c ta tr c nh ng thách th c to l n đ t n t i phát tri n Nh ng c ng c h i đ cho doanh nghi p t kh ng đ nh mình, l n m nh tr ng thành, t o ch đ ng v ng ch c cho n n kinh t ng tr c đòi h i đó, vi c nâng cao hi u qu s d ng tài s n ng n h n kinh doanh hi n v n đ c n thi t, có ý ngh a h t s c quan tr ng đ i v i doanh nghi p Qua th i gian th c t p t i công ty c ph n Tu b di tích Trung ng, k t h p v i nh ng ki n th c đư đ c h c tr ng i h c Th ng Long, em đư có phân tích v hi u qu s d ng tài s n ng n h n kinh doanh, đ a đ c nh ng m t t h n ch trình s d ng tài s n ng n h n c a công ty T đó, em đư m nh d n đ a đ c m t s gi i pháp v i mong mu n công ty s l u ý tham kh o nh ng ý ki n đ tìm đ c gi i pháp nh m nâng cao hi u qu công tác s d ng tài s n ng n h n t i đ n v n m ti p theo V i m t đ tài t ng đ i r ng này, dù đư c g ng h t s c song th i gian trình đ h n ch nên trình th c hi n khóa lu n khó tránh kh i nh ng u thi u sót Vì v y, em mong đ c s thông c m c ng nh nh n đ c s góp ý, b sung c a th y cô giáo cô lưnh đ o công ty c ph n Tu b di tích Trung ng đ đ tài c a em đ c đ y đ h n có giá tr th c ti n h n n a Cu i cùng, m t l n n a em xin Th.S Tr nh Tr ng Anh, c ng nh s nhân viên công ty c ph n Tu b l i đ giúp em hoàn thành khóa lu n t chân thành cám n s h ng d n t n tình c a giúp đ nhi t tình c a cô cán b công di tích Trung ng đư t o m i u ki n thu n t nghi p Hà N i,ngày 01 tháng 07 n m 2015 Sinh viên th c hi n: Ph măPh ngăLinh DANH M C TÀI LI U THAM KH O PGS.TS Nguy n V n Công, n m 2009, Giáo trình Phân tích kinh doanh, NXB i h c Kinh t qu c dân GS.TS Nhà giáo u tú Ngô NXB Khoa h c k thu t ình Giao, n m 1999, Giáo trình QTKDTH, Ch biên PGS.TS L u Th H nghi p, NXB Giáo d c ng, n m 1998, Giáo trình Tài doanh TS Bùi V n V n, n m 2003, Giáo trình phân tích tài doanh nghi p, NXB H c Vi n Tài Nguy n H i S n(1998), Qu n tr tài doanh nghi p, Nhà xu t b n th ng kê Tr ng đ i h c kinh t qu c dân (2005), Giáo trình pháp lu t kinh t , Nhà xu t b n thông kê Lu t doanh nghi p 2005 Tác gi B o Anh, Ngành xây d ng t ng k t công tác n m 2013 tri n khai k ho ch n m 2014, www.baoxaydung.com, http://www.baoxaydung.com.vn/news/vn/lanh-dao-bo/nganh-xay-dung-tongket-cong-tac-nam-2013-va-trien-khai-ke-hoach-nam-2014.html, c p nh t ngày 7/1/2014 Tác gi Hoài Linh, Tình hình ngành xây d ng kinh doanh B S n m 2012, www.vietfin.net, http://www.vietfin.net/tinh-hinh-nganh-xay-dung-kinhdoanh-bds-2012/, c p nh t ngày 21/2/2013 10 Tác gi Nguy n Tu n, Tình hình xây d ng đ u t phát tri n n m 2014, www.tapchitaichinh.com, http://www.tapchitaichinh.vn/Bao-cao-va-thongke-tai-chinh/Tinh-hinh-xay-dung-va-dau-tu-phat-trien-nam-2014/39081.tctc, c p nh t ngày 24.12.2014 Thang Long University Library [...]... doanh thu cho công ty Nh ng v i b n ch t c a m t công ty xây d ng thì có hai ho t đ ng mang l i doanh thu ch y u cho công ty, th nh t là thi công tu b , tôn t o các di tích l ch s , di tích v n hóa và th hai là cung c p các nguyên v t li u cho công tác tu b các di tích l ch s 21 2.1.3 C c u t ch c c a công ty c ph n Tu b ếi tích Trung ng C c u t ch c c a công ty theo hình th c tr c tuy n, đ ng đ u... kinh t xã h i, công ty c ph n Tu b di tích Trung ng đư t ng b c phát tri n và hoàn thi n l nh v c kinh doanh c a mình trong nh ng ngành ngh sau: - L p quy ho ch, l p d án đ u t xây d ng, thi t k ki n trúc công trình, d toán và t ng d toán đ u t tu b - Thi công tu b , tôn t o các di tích l ch s , di tích v n hóa, thi công các công trình c u đ ng trong khu di tích ho c liên quan đ n khu di tích - Kinh... IăCÔNG TY C ăPH N TU B DI TệCH TRUNG 2.1 Kháiăquátăv công ty c ph n Tu b di tích Trung NG ng 2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n c a công ty c ph n Tu b ếi tích Trung ng 2.1.1.1 Gi i thi u chung v công ty Tên đ y đ : Công ty c ph n Tu b di tích Trung Tên giao d ch qu c t : Vietnam Joint Stock Company For Restoration of Monuments Tên vi t t t: VINAREMON. ,JSC Quy t đ nh thành l p: 89/Q -BVHTT ngày... 2012-2014 2.2 Th cătr ngăhi uăqu ăs ăd ngătƠiăs năng năh năc a công ty c ph n Tu b di tích Trung ng - Vinaremon 2.2.1 Tình hình bi n đ ng và c c u tài s n ng n h n c a công ty c ph n Tu b ếi tích Trung ng – Vinaremon giai đo n 2012-2014 B ng 2.2 C ăc u t ng tài s n c a công ty giaiăđo n 2012-2014 vt: Tri u đ ng Ch ătiêu T ng tài s n Tài s n ng n h n Tài s n dài h n N mă2014 T ă tr ng N mă2013 T ă tr ng N... trên GDP là 5,3% (Ngu n: Báo cáo công khai ngân sách Nhà n c c a B Tài chính) Công ty c ph n Tu b di tích Trung ng l i là doanh nghi p Nhà n c đ u ngành trong công tác tu b , ph c h i và tôn t o các di tích l ch s v n hóa ngh thu t trên c n c Do v y, mu n tu b di tích nào đ u ph i ch u s ch đ o và đ u t v n t Nhà n c Tr c tình hình khó kh n hi n này, vi c đ u t tu b các di tích v n hóa không còn đ c u... gìn phát huy di s n c a đ t n c N m 2006, theo Quy t đ nh s 4651/Q -BVHTT công ty Tu b di tích và Thi t b V n hóa Trung ng chuy n đ i thành công ty tu b di tích Trung ng, là doanh nghi p Nhà n c đ u ngành có truy n th ng xây d ng và tr ng thành lâu dài trong công tác tu b , ph c h i và tôn t o các di tích l ch s v n hóa ngh thu t trên c n c, đư có nhi u đóng góp to l n cho s nghi p b o t n di s n n c... t m nhìn “NHÀ TU B DI TệCH HÀNG U VI T NAM VÀ ÔNG NAM Á”, công ty c ph n Tu b di tích Trung ng không ng ng k th a truy n th ng và đ i m i phát tri n, không ng ng h p tác v i các đ i tác trong và ngoài n c, phát tri n n ng l c s n xu t kinh doanh, phát huy di s n, phát tri n kinh t đ t n c và xây d ng công ty ngày m t l n m nh 2.1.2 Ngành ngh kinh ếoanh c a công ty c ph n Tu b ếi tích Trung ng Theo... tài s n i u này cho th y, s m r ng quy mô tài s n ch y u t p trung vào m r ng quy mô tài s n ng n h n Dù công ty chuyên ho t đ ng trên l nh v c tu b và tôn t o các di tích v n hóa l ch s , ngh thu t nh ng b n ch t v n là m t công ty xây d ng nên vi c có t tr ng tài s n ng n h n cao nh v y là không h p lý c bi t, trong n m 2013, m c dù công ty tích c c đ u t vào tài s n ng n h n khi n TSNH t ng lên 156.771,97... t tuy n nhân s trong công ty khi có ch th t c p trên Phòng Tài chính- K toán Phòng tài chính k toán ch u trách nhi m tr c Ban Giám đ c và Nhà n c theo nh ng quy đ nh, đi u l c a k toán Nhà n c Th c hi n công tác qu n lý tài chính c a công ty 23 L p báo cáo tài chính, báo cáo qu n tr , báo cáo công khai tài chính theo ch đ hi n hành, th ng xuyên báo cáo v i Ban giám đ c tình hình tài chính c a công ty. .. p d ch v đư đem l i 0,8 đ ng doanh thu cho công ty, l n h n r t nhi u so v i ho t đ ng đ u t tài chính C ng b i do công ty ho t đ ng ch y u trên l nh v c xây d ng, b o t n di tích nên không s h u ngu n nhân l c hi u bi t v l nh v c đ u t tài chính, vì v y công ty nên h n ch ho t đ ng trên l nh v c này đ tránh r i ro cho công ty Chi phí tài chính c a công ty trong ba n m 2012-2014 đ u phát sinh t chi ... t tu b - Thi công tu b , tôn t o di tích l ch s , di tích v n hóa, thi công công trình c u đ ng khu di tích ho c liên quan đ n khu di tích - Kinh doanh v t li u cho tu b di tích, xây d ng công. .. -BVHTT công ty Tu b di tích Thi t b V n hóa Trung ng chuy n đ i thành công ty tu b di tích Trung ng, doanh nghi p Nhà n c đ u ngành có truy n th ng xây d ng tr ng thành lâu dài công tác tu b ,... tích hi u qu s d ng TSNH doanh nghi p th c t 19 CH NGă2 TH CăTR NGăHI UăQU ăS ăD NGăTÀIăS Nă NG NăH NăT IăCÔNG TY C ăPH N TU B DI TệCH TRUNG 2.1 Kháiăquátăv công ty c ph n Tu b di tích Trung