kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tin học – điện tử điện lạnh phi long

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ PHƢƠNG THẢO KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế Toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 08 năm 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ PHƢƠNG THẢO MSSV: 4114052 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế Toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN LƢƠNG THỊ CẨM TÚ Tháng 08 năm 2014 LỜI CẢM TẠ Để hoàn thành luận văn này, em xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô Lƣơng Thị Cẩm Tú – giảng viên bộ môn Kế Toán & Kiểm Toán (khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh) của trƣờng Đại học Cần Thơ đã tận tình hƣớng dẫn em trong suốt quá trình viết luận văn. Em xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô trong khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh của trƣờng Đại học Cần Thơ đã tận tình truyền đạt kiến thức cho em trong suốt 4 năm học tập. Với vốn kiến thức đƣợc tiếp thu trong quá trình học không chỉ là nền tảng cho quá trình viết luận văn, mà đây còn là hành trang quý báu để em bƣớc vào đời một cách vững chắc và tự tin. Em cũng xin chân thành cảm ơn đến quý công ty TNHH Tin Học Điện Tử - Điện Lạnh Phi Long đã nhận em vào thực tập tại công ty, em xin cảm ơn đến các cô và các chị trong phòng kế toán đã hỗ trợ và giúp đỡ em tận tình trong thời gian thực tập để em có thể hoàn thành luận văn tốt nghiệp đại học. Do hạn chế về mặt thời gian và kiến thức của bản thân nên đề tài không tránh khỏi những sai sót. Kính mong nhận đƣợc những đóng góp ý kiến của các thầy cô và các cô các chị tại phòng kế toán trong công ty để luận văn của em đƣợc hoàn thiện hơn. Cuối lời, em xin kính chúc quý thầy, cô; quý công ty cùng các cô, các chị trong công ty dồi dào sức khoẻ, thành công trong công việc và cuộc sống. Em xin trân trọng cảm ơn! Cần Thơ, ngày….. tháng ….. năm 2014 Ngƣời thực hiện Nguyễn Thị Phƣơng Thảo i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết đề tài này do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực. Đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào khác. Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Ngƣời thực hiện Nguyễn Thị Phƣơng Thảo ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………….. Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi họ tên và đóng dấu) iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN * Họ và tên giáo viên hƣớng dẫn: LƢƠNG THỊ CẨM TÚ * Học vị: Thạc sĩ * Chuyên ngành: Kế toán – kiểm toán * Cơ quan công tác: Bộ môn Kế toán – kiểm toán, khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh, trƣờng Đại học Cần Thơ. * Họ và tên sinh viên: NGUYỄN THỊ PHƢƠNG THẢO * Mã số sinh viên: 4114052 * Chuyên ngành: Kế toán * Tên đề tài: Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tin Học – Điện Tử - Điện Lạnh Phi Long NỘI DUNG NHẬN XÉT 1) Tính phù hợp của đề tài so với chuyên ngành đào tạo ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………….. 2) Về hình thức ........................................................................................................................ .............................................................................................................................. 3) Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………. 4) Độ tin cậy số liệu và tính hiện đại của luận văn ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………. 5) Nội dung và kết quả đạt đƣợc ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………. 6) Các nhận xét khác ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………. 7) Kết luận ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………. Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Giáo viên hƣớng dẫn iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN * Họ và tên giáo viên nhận xét: …………………………………………... * Học vị: …………………………………………………………………… * Chuyên ngành: …………………………………………………………… * Cơ quan công tác: ……………………………………………………….. * Họ và tên sinh viên: NGUYỄN THỊ PHƢƠNG THẢO * Mã số sinh viên: 4114052 * Chuyên ngành: Kế toán * Tên đề tài: Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tin Học – Điện Tử - Điện Lạnh Phi Long NỘI DUNG NHẬN XÉT 8) Tính phù hợp của đề tài so với chuyên ngành đào tạo ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………….. 9) Về hình thức ........................................................................................................................ .............................................................................................................................. 10) Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………. 11) Độ tin cậy số liệu và tính hiện đại của luận văn ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………. 12) Nội dung và kết quả đạt đƣợc ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………. 13) Các nhận xét khác ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………. 14) Kết luận ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………. Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Giáo viên nhận xét v MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU .............................................................................. 1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ................................................................... 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ........................................................................ 1 1.2.1 Mục tiêu chung .......................................................................................... 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .......................................................................................... 1 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ........................................................................... 2 1.3.1 Không gian ................................................................................................ 2 1.3.2 Thời gian ................................................................................................... 2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ................................................................................ 2 1.4 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU ............................................................................ 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........ 4 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ........................................................................................ 4 2.1.1 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh..................................... 4 2.1.2 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính ..................................... 8 2.1.3 Kế toán thu nhập và chi phí khác ............................................................ 11 2.1.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ........................................... 12 2.1.5 Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh................. 13 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU.............................................................. 15 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu .................................................................. 15 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu ................................................................ 15 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG.......................................................... 16 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG ................................................ 16 3.1.1 Thông tin chung....................................................................................... 16 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Tin học – Điện tử Điện lạnh Phi Long .......................................................................................... 16 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC .................................................................................. 17 3.2.1 Bộ máy quản lý của công ty .................................................................... 17 3.2.2 Chức năng của các phòng ban ................................................................. 17 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH ............................................................... 18 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ............................................................... 18 vi 3.4.1 Sơ đồ tổ chức ........................................................................................... 18 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán ....................................................... 19 3.4.3 Phƣơng pháp kế toán ............................................................................... 21 3.5 KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ..................... 21 3.5.1 Sơ lƣợc hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Phi Long trong giai đoạn 2011 - 2013 ............................................................................................. 21 3.5.2 Sơ lƣợc hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Phi Long trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013…………………………..24 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN ............. 25 3.6.1 Thuận lợi ................................................................................................. 25 3.6.2 Khó khăn ................................................................................................. 25 3.6.3 Định hƣớng phát triển ............................................................................. 26 CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG ...................... 27 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG ............................ 27 4.1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng tại công ty TNHH Phi Long ................... 27 4.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và chi phí hoạt động kinh doanh ............... 30 4.1.3 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính ................................... 55 4.1.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ........................................... 64 4.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ...................................................... 69 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TIN HỌC - ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG TRONG GIAI ĐOẠN 2011 - 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014……………………… 77 4.2.1 Phân tích về doanh thu………………………………………………… 77 4.2.2 Phân tích về chi phí……………………………………………………. 81 4.2.3 Phân tích về lợi nhuận…………………………………………………. 88 CHƢƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG ................................................ 92 5.1 NHẬN XÉT CHUNG ................................................................................ 92 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long .............................................. 92 5.1.2 Nhận xét về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long .......................................................................... 93 5.2 CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN......................................... 96 vii 5.3 CÁC GIẢI PHÁP VỀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .............................. .…………………………………………………97 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ................................................ 100 6.1 KẾT LUẬN .............................................................................................. 100 6.2 KIẾN NGHỊ ............................................................................................. 101 6.2.1 Đối với Nhà nƣớc .................................................................................. 101 6.2.2 Đối với Ngân hàng ................................................................................ 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................. 102 PHỤ LỤC………………………………………………………………........103 viii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Sơ lƣợc kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2011 - 2013 ...................................................................................................... 22 Bảng 3.2 Sơ lƣợc kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 .......................................................... 24 Bảng 4.1 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và giá vốn trong quý II/2014 ... 33 Bảng 4.2. Tỷ lệ trích nộp các khoản bảo hiểm năm 2014 ............................... 48 Bảng 4.3 Bảng tổng hợp doanh thu và chi phí trong quý II/2014 ................... 65 Bảng 4.4 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý II/2014 ................ 76 Bảng 4.5 Doanh thu theo thành phần của công ty trong giai đoạn 2011 - 2013 ......................................................................................................................... 78 Bảng 4.6 Doanh thu theo thành phần của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 ........................................................................... 80 Bảng 4.7 Chi phí theo thành phần của công ty trong giai đoạn 2011 - 2013 2011 - 2013 ...................................................................................................... 82 Bảng 4.8 Chi phí theo thành phần của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013................................................................................ 86 Bảng 4.9 Bảng tổng hợp lợi nhuận của công ty trong giai đoạn 2011 - 2013 . 89 Bảng 4.10 Bảng tổng hợp lợi nhuận của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 ........................................................................... 91 ix DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ................. 6 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán ...................................................... 7 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh ....................................... 8 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính .................................. 9 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính...................................................... 10 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác ......................................................... 11 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán chi phí khác ............................................................ 12 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN ................................................ 13 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh .................................. 14 Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH Phi Long ........................ 17 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Phi Long ........... 18 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung tại công ty TNHH Phi Long.................................................................................. 19 Hình 3.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy tại công ty TNHH Phi Long ................................................................................................................. 20 Hình 4.1 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động bán hàng tại công ty ........ 29 Hình 4.2 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ và giá vốn hàng bán của công ty trong quý II/2014 ............................................. 34 Hình 4.3 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ chi phí quản lý kinh doanh tại công ty ......................................................................................................................... 46 Hình 4.4 Sơ đồ hạch toán hạch toán nghiệp vụ chi phí quản lý kinh doanh trong quý II/2014 ............................................................................................. 49 Hình 4.5 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ doanh thu và chi phí tài chính tại công ty ...................................................................................................................... 56 Hình 4.6 Sơ đồ hạch toán hạch toán nghiệp vụ doanh thu và chi phí tài chính trong quý II/2014 ............................................................................................. 58 Hình 4.7 Sơ đồ hạch toán hạch toán nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh trong quý II/2014 ............................................................................................. 70 Hình 4.8 Biểu đồ giá vốn hàng bán của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 ........................................................................................................................ .83 Hình 4.9 Biểu đồ chi phí tài chính của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013…………………………………………………………………………...84 Hình 4.10 Biểu đồ chi phí quản lý kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013…………………………………………………………………………85 x Hình 4.11 Biểu đồ giá vốn hàng bán trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013…………………………………………………………..86 Hình 4.12 Biểu đồ chi phí quản lý kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013…………………………………………………….87 Hình 4.13 Biểu đồ chi phí tài chính trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013…………………………………………………………………88 Hình 4.14 Hoá đơn GTGT số 668 phát sinh tại công ty……………………..93 xi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH : Bán hàng BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CCDV : Cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Phi Long : Công ty TNHH Điện tử - Điện lạnh – Tin học Phi Long DT : Doanh thu DTT : Doanh thu thuần GTGT : Giá trị gia tăng GVHB : Giá vốn hàng bán HĐKD : Hoạt động kinh doanh HH : Hàng hoá HTK : Hàng tồn kho KPCĐ : Kinh phí công đoàn LN : Lợi nhuận QLKD : Quản lý kinh doanh TK : Tài khoản TM : Thƣơng mại TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TP : Thành phẩm TSCĐ : Tài sản cố định VTHH : Vật tƣ, hàng hoá xii CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong nền kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa ở nƣớc ta, sự cạnh tranh là hiện tƣợng tất yếu. Nó vừa là cơ hội vừa là thử thách đối với mỗi doanh nghiệp. Kinh tế thị trƣờng cho phép đánh giá chính xác hiệu quả kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Doanh nghiệp nào tổ chức tốt hoạt động kinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển. Ngƣợc lại doanh nghiệp tỏ ra non kém trong tổ chức hoạt động kinh doanh thì chẳng bao lâu sẽ đi đến bờ vực phá sản, thực tế của nền kinh tế nƣớc ta đang chứng tỏ điều đó. Cụ thể trên báo Nhân dân ngày 14/07/2014 cũng có đề cập: “Doanh nghiệp nhỏ và vừa chiếm phần lớn và chủ yếu trong nền kinh tế nƣớc ta. Tuy nhiên, theo bạn đọc phản ánh, hiện quy mô của các doanh nghiệp nhỏ và vừa có xu hƣớng thu hẹp và nhiều doanh nghiệp ngừng hoạt động, giải thể…”. Cùng với chính sách mở của nền kinh tế, các doanh nghiệp trong nƣớc không những cạnh tranh gay gắt với nhau mà còn phải đối mặt với sự cạnh tranh của doanh nghiệp nƣớc ngoài. Do vậy, để có thể đứng vững trên thƣơng trƣờng thì doanh nghiệp phải có chiến lƣợc kinh doanh hiệu quả cho phép doanh nghiệp chủ động nắm bắt cơ hội, huy động hiệu quả nguồn lực hiện có và lâu dài để tồn tại và phát triển, nâng cao hiệu quả kinh doanh và đạt đƣợc mục tiêu cuối cùng là tối đa hoá lợi nhuận. Chính vì thế mà công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh giữ một vai trò hết sức quan trọng trong doanh nghiệp, vì nó phản ánh toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nhằm cung cấp thông tin cho nhà quản lý hiệu quả hoạt động kinh doanh trong suốt quá trình hoạt động để từ đó có đƣợc những quyết định kinh doanh chính xác, kịp thời và có hiệu quả. Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp cùng với kiến thức đã học, em quyết định chọn đề tài “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long” để làm luận văn tốt nghiệp đại học. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long” với mục tiêu chính là nghiên cứu thực trạng, từ đó đánh giá và đƣa ra một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2011- 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Đề tài tập trung làm rõ những mục tiêu cơ bản sau: 1 Phân tích thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty để thấy đƣợc ƣu – nhƣợc của công tác kế toán thực tế áp dụng tại công ty. Phân tích kết quả kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 để tìm ra nhân tố tác động đến hoạt động kinh doanh của công ty. Đề xuất một số giải pháp về hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty và nâng cao kết quả kinh doanh. - 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long. 1.3.2 Thời gian - Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: Đề tài sử dụng số liệu năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. Đối với số liệu thực hiện kế toán: Đề tài sử dụng số liệu của kỳ kế toán quý II/2014 (từ ngày 01/04/2014 đến ngày 30/06/2014). Thời gian thực hiện đề tài là từ tháng 08 – 11/2014. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu chủ yếu là chế độ kế toán và tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long. 1.4 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU Phạm Minh Điền, 2014. Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Đầu tƣ – Xây dựng Viễn thông Cần Thơ. Luận văn đại học. Luận văn sử dụng phƣơng pháp kế toán và phƣơng pháp so sánh. Phân tích thực trạng của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty, phân tích biến động của doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Từ đó đánh giá về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty và đƣa ra các giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Đầu tƣ – Xây dựng Viễn thông Cần Thơ. Trần Thị Bích Ngọc, 2014. Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty TNHH & TM Nhựt Tâm. Luận văn đại học. Luận văn sử dụng phƣơng pháp so sánh và một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kinh doanh. Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của công ty, đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty. 2 Phạm Nguyệt Sƣơng, 2014. Kế toán và phân tích quá trình bán hàng, xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH ACI. Luận văn đại học. Luận văn sử dụng phƣơng pháp thông kê mô tả kết hợp với phƣơng pháp so sánh để phân tích về quá trình bán hàng, cũng nhƣ kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty để đề ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. Đồng thời, tác giả phân tích các chỉ tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận để đƣa ra một số giải pháp nâng cao kết quả kinh doanh cho công ty. Phạm Xuân Hùng, 2013. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long. Chuyên đề ngành. Chuyên đề sử dụng phƣơng pháp kế toán và phƣơng pháp so sánh. Phân tích thực trạng, đánh giá công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long. 3 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a. Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đƣợc, hoặc sẽ thu đƣợc từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu nhƣ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có). Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là nhằm phản ánh tình hình doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ phát sinh và tình hình kết chuyển doanh thu bán hàng thuần trong kỳ kế toán. Các khoản làm giảm doanh thu bán hàng: - Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế tính trên giá bán của hàng hoá thuộc nhóm hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. - Thuế xuất khẩu là thuế đƣợc tính trên giá bán hàng đối với số hàng hoá xuất khẩu. - Chiết khấu thƣơng mại là số tiền giảm giá cho khách hàng trong trƣờng hợp ngƣời mua mua hàng với số lƣợng lớn nhƣ đã đƣợc thoả thuận ghi trên hợp đồng mua bán. - Giảm giá hàng bán là khoản giảm giá trên giá đã đƣợc thoả thuận do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng theo quy cách, mẫu mã,… đã ghi trên hợp đồng mua bán. - Hàng bán bị trả lại là giá trị của số hàng đã tiêu thụ nhƣng bị khách hàng trả lại do vi phạm cam kết; vi phạm hợp đồng mua bán: hàng bị mất, kém phẩm chất; không đúng chủng loại, quy cách. b. Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi thoả mãn đồng thời năm (5) điều kiện sau: - Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho ngƣời mua; - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nhƣ ngƣời sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá; - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn; - Doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận khi thoả mãn đồng thời bốn (4) điều kiện sau: 4 - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn; - Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định đƣợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; - Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. c. Nguyên tắc hạch toán doanh thu - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chƣa có thuế GTGT. - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT, hoặc thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán. - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (Bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu). - Những doanh nghiệp nhận gia công vật tƣ, hàng hoá thì chỉ phản ánh vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế đƣợc hƣởng, không bao gồm giá trị vật tƣ, hàng hoá nhận gia công. - Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phƣơng thức bán đúng giá hƣởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp đƣợc hƣởng. - Trƣờng hợp bán hàng theo phƣơng thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu chƣa thực hiện về phần lãi tính trên khoản phải trả nhƣng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đƣợc xác định. - Những sản phẩm, hàng hoá đƣợc xác định là đã bán nhƣng vì lý do về chất lƣợng, về quy cách kỹ thuật,… ngƣời mua từ chối thanh toán, gửi trả lại ngƣời bán hoặc yêu cầu giảm giá và đƣợc doanh nghiệp chấp thuận; hoặc ngƣời mua mua hàng với khối lƣợng lớn đƣợc chiết khấu thƣơng mại thì các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng này đƣợc theo dõi riêng biệt trên Tài khoản 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu”, cuối kỳ kết chuyển vào TK 511 để tính doanh thu thuần. - Trƣờng hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hoá đơn bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhƣng đến cuối kỳ vẫn chƣa giao hàng cho ngƣời mua hàng, thì trị giá số hàng này không đƣợc coi là đã bán trong kỳ và không đƣợc ghi vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” mà chỉ hạch toán vào bên Có Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” về khoản tiền đã thu của khách hàng. Khi thực giao hàng cho ngƣời mua sẽ hạch toán vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” về trị giá hàng đã giao, đã thu trƣớc tiền bán hàng, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu. - Đối với trƣờng hợp cho thuê tài sản, có nhận trƣớc tiền cho thuê của nhiều năm thì doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận của năm tài chính đƣợc xác định trên cơ sở lấy tổng số tiền nhận đƣợc chia cho số kỳ nhận trƣớc tiền. - Không hạch toán vào Tài khoản 511 các trƣờng hợp sau: 5 + Trị giá hàng hoá, vật tƣ, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến. + Trị giá sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp giữa công ty, Tổng công ty với các đơn vị hạch toán phụ thuộc. + Trị giá sản phẩm, hàng hoá đang gửi bán; dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho khách hàng nhƣng chƣa đƣợc xác định là đã bán. + Trị giá hàng gửi bán theo phƣơng thức gửi bán đại lý, ký gửi (Chƣa đƣợc xác định là đã bán). + Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác không đƣợc coi là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. d. Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; Tài khoản 511 có bốn tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hoá. Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm. Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ. Tài khoản 5118 – Doanh thu khác. e. Sơ đồ hạch toán 111, 112, 131 511 911 521 Chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng Cuối kỳ kết DT phát Tổng giá sinh thanh toán chuyển DDT bán bị trả lại phát sinh 3331 33311 Thuế GTGT Thuế GTGT Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.1.1.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh a. Kế toán giá vốn hàng bán Khái niệm Giá vốn hàng bán là giá vốn thực tế xuất kho của số sản phẩm, hàng hoá (gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thƣơng mại), hoặc là giá thành thực tế của sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành (đối với doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ) đã đƣợc xác định là tiêu thụ và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh đƣợc tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. 6 Tài khoản sử dụng Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Sơ đồ hạch toán 154, 155, 156,157 632 155,156 HH bị trả lại Giá vốn TP, HH đƣợc nhập kho xác định là tiêu thụ 1593 111, 112 Bán hàng vận Hoàn nhập dự phòng chuyển thẳng giảm giá HTK 133 911 Thuế GTGT Cuối kỳ kết chuyển 1562 giá vốn hàng bán Phân bổ chi phí mua hàng Trích dự phòng giảm giá HTK Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán b. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Khái niệm Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh phục vụ cho công tác bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, thƣờng bao gồm các khoản chi phí sau: - Chi phí nhân viên bán hàng (tiền lƣơng, BHXH, BHYT và KPCĐ cho nhân viên bán hàng). - Chi phí về nguyên vật liệu, bao bì đóng gói, bảo quản sản phẩm. - Chi phí về phân bổ công cụ, dụng cụ. - Chi phí về khấu hao tài sản cố định dùng cho công tác bán hàng. - Chi phí về các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng. - Các khoản chi phí bằng tiền khác phục vụ cho công tác bán hàng,… Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, thƣờng bao gồm các khoản chi phí sau: 7 - Chi phí về lƣơng, phụ cấp, BHXH, BHYT, và KPCĐ cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp. - Chi phí về nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng cho văn phòng phẩm, các dụng cụ quản lý nhỏ. - Chi phí về khấu hao tài sản cố định phục vụ trong công tác quản lý doanh nghiệp. - Chi phí dịch vụ thuê ngoài phục vụ cho công tác quản lý. - Các khoản chi phí bằng tiền khác,… Tài khoản sử dụng Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh; có hai tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng. Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Sơ đồ hạch toán 642 334, 338 111, 112, 152 Chi phí tiền công, Các khoản giảm lƣơng nhân viên chi phí 152, 153 Chi phí vật liệu, 911 dụng cụ Cuối kỳ kết chuyển Chi phí khấu hao chi phí quản lý kinh doanh 214 TSCĐ 142, 335 Chi phí phân bổ, trích trƣớc 111, 112, 331 Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 2.1.2 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 2.1.2.1 Kế toán doanh thu từ hoạt động tài chính a. Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. 8 b. Điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia của doanh nghiệp đƣợc ghi nhận khi thoả mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau: - Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch đó. - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn, không phân biệt các khoản đó đã thu đƣợc tiền hay sẽ thu đƣợc tiền. c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính d. Sơ đồ hạch toán 911 515 111, 112, 138 Lãi tiền gửi, tiền cho vay, lãi trái phiếu, cổ tức đƣợc chia 1112, 1122 Bán ngoại tệ Cuối kỳ kết chuyển DT hoạt động tài chính 1111, 1121 (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế) Lãi bán ngoại tệ 152, 153, 156, 211, 642 1112, 1122 Mua VTHH, TSCĐ, dịch vụ bằng ngoại tệ Tỷ giá thực tế Lãi tỷ giá 331 Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng 413 Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ cuối kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 9 2.1.2.2 Kế toán chi phí tài chính a. Khái niệm Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,…; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, đầu tƣ khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ,… trong kỳ kế toán của doanh nghiệp. b. Tài khoản sử dụng Tài khoản 635 – Chi phí tài chính c. Sơ đồ hạch toán 635 111, 112, 131 Chi phí liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, hoạt động liên doanh, chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua 111, 112, 335, 242,… 1591, 229 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp 1112, 1122 Lỗ do bán ngoại tệ 911 121, 221 Lỗ do bán các khoản đầu tƣ Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ 1591, 229 Lập dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính 413 Kết chuyển lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục cuối kỳ Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính 10 2.1.3 Kế toán thu nhập và chi phí khác 2.1.3.1 Kế toán thu nhập khác a. Khái niệm Thu nhập khác là bao gồm các khoản thu từ hoạt động xảy ra không thƣờng xuyên, ngoài các hoạt động tạo doanh thu, gồm: - Thu về thanh lý TSCĐ, nhƣợng bán TSCĐ. Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng. Thu tiền bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng. Thu đƣợc các khoản nợ phải thu đã xoá sổ tính vào chi phí kỳ trƣớc. Khoản nợ phải trả nay mất chủ đƣợc ghi tăng thu nhập. Thu các khoản thuế đƣợc giảm, đƣợc hoàn lại. Các khoản thu khác. b. Tài khoản sử dụng Tài khoản 711 – Thu nhập khác c. Sơ đồ hạch toán 911 711 111, 112 Thu nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ Thu phạt khách hàng Thu đƣợc khoản phải thu khó đòi đã xoá sổ 152, 156, 211,… Cuối kỳ, kết chuyển thu phập khác phát sinh trong kỳ Nhận tài trợ, biếu tặng VTHH, TSCĐ 221 Chênh lệch do đánh giá lại vốn góp liên doanh, liên kết bằng VTHH 331 Kết chuyển nợ không xác định đƣợc chủ Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 11 2.1.3.2 Kế toán chi phí khác a. Khái niệm Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp gây ra;cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trƣớc. Chi phí khác bao gồm: - Chi phí về thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ. Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhƣợng bán. Tiền phạt do vi phạm hợp đồng. Bị phạt thuế, truy nộp thuế. Các khoản chi phí do kế toán ghi nhằm, hay bỏ sót khi vào sổ. Các khoản chi phí khác. b. Tài khoản sử dụng Tài khoản 811 – Chi phí khác c. Sơ đồ hạch toán 111, 112, 338 911 811 Các chi phí khác bằng tiền (chi hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ,…) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác phát Khoản phạt do vi phạm hợp đồng sinh trong kỳ 211 Giá trị còn lại của TSCĐ mang đi thanh lý, nhƣợng bán Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán chi phí khác 2.1.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a. Khái niệm Chi phí thuế thu nhập hiện hành là số thuế thu nhập của công ty phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. 12 b. Tài khoản sử dụng Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN hiện hành c. Sơ đồ hạch toán 3334 111, 112 Chi nộp thuế TNDN 821 911 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí Hàng quý tạm tính thuế TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp thuế TNDN Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp xác định cuối năm Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN 2.1.5 Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.5.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a. Khái niệm Kết quả kinh doanh là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động trong doanh nghiệp, là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp mang lại đƣợc sau một thời kỳ nhất định và đƣợc biểu hiện bằng lãi hay lỗ. Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán. Kết quả kinh doanh bao gồm: kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động bất thƣờng. 13 b. Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh c. Sơ đồ hạch toán 632 511, 515, 711 911 Cuối kỳ kết chuyển Kết chuyển DT, DT tài Giá vốn hàng bán chính và thu nhập khác 635 Cuối kỳ kết chuyển Chi phí tài chính 642 421 Cuối kỳ kết chuyển Chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển Lỗ phát sinh trong kỳ 811 Cuối kỳ kết chuyển Chi phí khác 821 Kết chuyển Chi phí thuế TNDN 421 Kết chuyển Lãi phát sinh trong kỳ Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.5.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh a. Khái niệm Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh; các nguồn tiềm năng cần khai thác ở doanh nghiệp, trên cơ sở đề ra các phƣơng án và giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 14 b. Nội dung phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Phân tích về doanh thu: Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng trong công ty, sự tăng giảm của doanh thu có ảnh hƣởng rất lớn đến lợi nhuận cuối cùng. Tác giả sử dụng phƣơng pháp so sánh tuyệt đối và tƣơng đối để phân tích về doanh thu các loại qua từng năm, từ đó tìm ra nguyên nhân về sự tăng giảm của doanh thu. Trên cơ sở đó, tác giả đƣa ra một số giải pháp để làm tăng doanh thu cho công ty. Doanh thu của công ty bao gồm doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu từ hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo doanh thu. Phân tích về chi phí: bao gồm giá vốn hàng bán; chi phí quản lý kinh doanh và chi phí thuế TNDN hiện hành. Từ việc phân tích chi phí theo thành phần bằng phƣơng pháp so sánh tuyệt đối và tƣơng đối, tác giả tìm ra nguyên nhân biến động của từng thành phần chi phí qua các năm, từ đó đề ra biện pháp nhằm làm giảm chi phí để góp phần tăng lợi nhuận. Phân tích về lợi nhuận: Lợi nhuận là chỉ tiêu quan trọng nhất của toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh, là nguồn quyết định mọi sự thành công hay thất bại của công ty. Lợi nhuận bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh; lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận khác. Bằng phƣơng pháp so sánh tuyệt đối và tƣơng đối lợi nhuận qua các năm, tác giả đƣa ra một số đề suất nhằm nâng cao lợi nhuận của công ty trong thời gian tới. 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu  Thu thập các số liệu thứ cấp từ công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long, cụ thể là: chứng từ, sổ sách kế toán liên quan, bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,…  Các số liệu khác từ phòng kế toán của công ty. 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu Phương pháp thống kê mô tả: Thu thập, phân loại chứng từ kế toán thực tế phát sinh và phản ánh lên sổ sách kế toán liên quan. Phương pháp so sánh: - So sánh tuyệt đối: là hiệu của hai chỉ tiêu: kì phân tích và kì gốc. Từ đó tìm ra chênh lệch tăng giảm của kì phân tích so với kì gốc. So sánh tƣơng đối: là tỉ lệ phần trăm (%) của kì phân tích so với kì gốc nhằm thể hiện mức độ hoàn thành của kì phân tích so với kì gốc. Từ phân tích thực trạng về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty. 15 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 3.1.1 Thông tin chung Tên đầy đủ: Công ty TNHH Tin học – Điện Tử - Điện lạnh Phi Long Tên giao dịch: TH Co., Ltd Giám đốc: Lê Văn Tuấn Địa chỉ trụ sở chính: 151 Lý Tự Trọng, Phƣờng An Phú, Quận Ninh Kiều, TP Cần Thơ. Điện thoại: (0710).3835977 – 3835978 – 2241742 – 2241749 Fax: (0710).3835978 Email: philongct@hcm.vnn.vn 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long Ngày 29/10/2001 công ty TNHH Tin học – Điện tử – Điện lạnh Phi Long đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5702000110 bởi trụ sở kế hoạch và đầu tƣ phòng kinh doanh TP. Cần Thơ. Với số vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng và mã số thuế là 1800438919. Từ khi mới thành lập, công ty đã từng bƣớc khắc phục những khó khăn thiếu thốn ban đầu, đƣa việc kinh doanh vào trạng thái ổn định, đồng thời không ngừng vƣơn lên và tự hoàn thiện về mọi mặt. Sản phẩm do công ty kinh doanh luôn đáp ứng đƣợc nhu cầu của khách hàng về số lƣợng, chất lƣợng với mức giá cả hợp lý Ngay sau khi thành lập công ty TNHH Tin Học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long đã nhanh chóng khẳng định uy tín và chất lƣợng của mình trong các lĩnh vực: phân phối thiết bị văn phòng, máy lạnh, chuyển giao công nghệ thông tin và thiết kế thi công các công trình xây dựng điện, điện công nghiệp. Sự lãnh đạo sáng suốt của nhà quản lý cùng đội ngũ kỹ sƣ trẻ năng động, chuyên nghiệp đã giúp cho công ty khẳng định đƣợc vị trí trên thị trƣờng. Công ty chuyên cung cấp các loại thiết bị điện lạnh, điện tử - tin học cho hầu hết văn phòng của các cơ quan, công ty, xí nghiệp,… trong TP Cần Thơ và các tỉnh lân cận nhƣ: Hậu Giang, Sóc Trăng, Cà Mau, Bạc Liêu, Đồng Tháp, An Giang,… 16 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.2.1 Bộ máy quản lý của công ty GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN- TÀI CHÍNH PHÒNG KINH DOANH Ghi chú: PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG KỸ THUẬT : Quan hệ chỉ đạo trực tiếp : Quan hệ hỗ trợ (Nguồn: Phòng tổ chức – hành chính công ty TNHH Phi Long) Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH Phi Long 3.2.2 Chức năng của các phòng ban Bộ máy quản lý của công ty đƣợc tổ chức chặt chẽ và khoa học, mỗi phòng ban có nhiệm vụ riêng nhƣng không rời rạc mà liên kết thành một hệ thống không thể tách rời. Mỗi phòng ban có chức năng, nhiệm vụ cụ thể sau: Giám đốc: Là ngƣời điều hành trực tiếp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua phó giám đốc và các phòng ban. Là ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về tất cả các hoạt động của công ty. Phó giám đốc: Là ngƣời giúp việc cho giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo với Giám Đốc kết quả công việc đã đƣợc phân công trong quá trình thực hiện và chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc và pháp luật về công việc của mình. Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ lên kế hoạch phân phối tiêu thụ sản phẩm. Tích cực quan hệ với khách hàng để không ngừng phát triển mạng lƣới tiêu thụ, đẩy mạnh công tác tiếp thị, quảng cáo giới thiệu sản phẩm để nâng cao hiệu quả kinh doanh, giao hàng đến nơi khách hàng yêu cầu, thực hiện hợp đồng mua bán hàng. Phòng kế toán tài chính: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Thƣờng xuyên phản ánh thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo công ty nắm bắt đƣợc thực trạng tài chính để chủ động sử dụng vốn hợp lý và tổ chức thanh toán kịp thời, đầy đủ, đúng hạn và đúng chế độ các khoản nợ và đôn đốc thu nợ. Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng tham mƣu cho giám đốc về việc sắp xếp bố trí cán bộ đào tạo và phải bố trí đúng ngƣời, đúng ngành nghề, công việc, quyết toán chế độ với ngƣời lao động theo chính sách chế độ của nhà nƣớc và chế độ của công ty. 17 Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ: cài đặt, lắp ráp, sửa chữa các loại máy móc, thiết bị, hƣớng dẫn về mặt kỹ thuật cho khách hàng hiểu. 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH - Lắp ráp, kinh doanh các loại máy tính, máy văn phòng, máy lạnh, các thiết bị âm thanh, thiết bị viễn thông, điện tử, hàng gia dụng. Nghiên cứu chuyển giao, sản xuất phần mềm ứng dụng. Dịch vụ sửa chữa, cho thuê máy in, máy tính, phần mềm. Thiết kế các loại bảng hiệu. Mua bán các loại thiết bị, máy móc và ngành điện công nghiệp, dân dụng. Thi công, lắp đặt, sữa chữa các thiết bị điện. 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức Kế toán trƣởng Kế toán công nợ Kế toán kho Kế toán bán hàng Thủ quỹ (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Phi Long Kế toán trưởng: là ngƣời giúp đỡ ban giám đốc công ty, chịu trách nhiệm chung về nghiệp vụ kế toán, theo dõi mọi hoạt động khác nhằm đảm bảo sự phát triển của công ty và có nhiệm vụ báo cáo cho giám đốc theo định kỳ hoặc có yêu cầu. Kế toán công nợ: có nhiệm vụ lập chứng từ và ghi sổ kế toán chi tiết công nợ, thanh toán, lập báo cáo công nợ và các báo cáo thanh toán. Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác, rõ ràng các nghiệp vụ thanh toán theo từng đối tƣợng, từng khoản thanh toán, theo dõi chặt chẽ tình hình giữa bộ phận kinh doanh với khách hàng. Kế toán kho: kiểm tra mọi loại chứng từ xuất, nhập kho và đảm bảo tính chính xác về việc xuất nhập hàng hóa trong kho. Xác định giá trị hàng tồn kho thực tế lúc cuối kỳ và đồng thời làm cơ sở tính ra giá hàng hoá xuất kho trong kỳ. Kế toán bán hàng: có nhiệm vụ viết hóa đơn bán hàng đồng thời ghi chép và phản ánh chính xác tình hình bán hàng của công ty cả về số lƣợng lẫn giá trị theo từng mặt hàng, nhóm hàng. Thủ quỹ: là ngƣời thực hiện các nghiệp vụ thu chi phát sinh trong ngày, căn cứ theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày. Thủ quỹ có trách nhiệm thu tiền, xuất tiền theo lệnh của ban giám đốc và kế toán trƣởng; đồng thời thực hiện lƣu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu, số liệu kế toán đúng quy định. 18 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán 3.4.2.1 Chế độ kế toán Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam đƣợc ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính và các thông tƣ hƣớng dẫn thực hiện Chuẩn mực và Chế độ kế toán của Bộ Tài chính. 3.4.2.2 Hình thức kế toán Công ty TNHH Phi Long là doanh nghiệp có hệ thống kế toán độc lập, mô hình tập trung. Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Căn cứ để ghi vào sổ kế toán tổng hợp và cả sổ kế toán chi tiết là: “Chứng từ gốc”. a. Các sổ kế toán chủ yếu - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). - Sổ cái. - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. b. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Phi Long) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra. Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung tại công ty TNHH Phi Long Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời 19 với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Trƣờng hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định ký (3, 5, 10… ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lƣợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). Cuối kỳ (tháng, quý, năm), cộng các số liệu Sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và lập bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh bên Nợ và Tổng số phát sinh bên Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ. 3.4.2.3 Tin học trong công tác kế toán Để phù hợp với công việc kế toán tại công ty, phòng kế toán tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký chung, toàn bộ số liệu đều đƣợc xử lý trên máy vi tính thông qua việc ứng dụng phần mềm kế toán UNNESCO. SỔ KẾ TOÁN Chứng từ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết PHẦN MỀM UNESCO Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị. Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Hình 3.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy tại công ty TNHH Phi Long Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các 20 bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán UNESCO. Theo quy định của phần mềm UNESCO, các thông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối kỳ (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Kế toán viên có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ sách kế toán với báo cáo tài chính đã in ra giấy. 3.4.3 Phƣơng pháp kế toán - Năm tài chính: Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VNĐ). Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Nguyên tắc đánh giá: Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc. Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên. Phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền liên hoàn. Phƣơng pháp khấu hao tài sản cố định: Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn luỹ kế, phƣơng pháp khấu hao áp dụng: Đƣờng thẳng. Mô hình kế toán: Mô hình tập trung. Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ. Doanh nghiệp tính thuế TNDN với thuế suất là 20%. 3.5 KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 3.5.1 Sơ lƣợc hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Phi Long trong giai đoạn 2011 - 2013 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Phi Long nhìn chung thì giảm đều qua các năm 2011, 2012, 2013; ta có thể dễ dàng nhận ra qua bảng số liệu dƣới đây. 21 Bảng 3.1 Sơ lƣợc kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2011 - 2013 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch Năm Chỉ tiêu 2012/2011 2011 2012 2013 DT bán hàng và CCDV 17.993.481.771 14.341.386.137 Giá vốn hàng bán 16.485.858.967 2013/2012 Số tuyệt đối Tỷ lệ (%) Số tuyệt đối Tỷ lệ (%) 11.743.873.027 (3.652.095.634) (20,30) (2.597.513.110) (18,11) 12.786.949.551 10.394.627.480 (3.698.909.416) (22,44) (2.392.322.071) (18,71) 1.507.622804 1.554.436.586 1.349.245.547 46.813.782 3,11 (205.191.039) (13,20) 2.008.142 3.819.798 1.904.577 1.811.656 90,22 (1.915.221) (50,14) 193.806.674 178.472.108 9.233.855 (15.334.566) (7,91) (169.238.253) (94,83) 1.273.724.446 1.360.241.208 1.329.554.635 86.516.762 6,79 (30.686.573) (2,26) 42.099.826 19.543.068 12.361.634 (22.556.758) (53,58) (7.181.434) (36,75) Thu nhập khác - - - - - - - Chi phí khác - - - - - - - Lợi nhuận khác - - - - - - - 42.099.826 19.543.068 12.361.634 (22.556.758) (53,58) (7.181.434) (36,75) Chi phí thuế TNDN 7.367.470 3.420.037 2.579.159 (3.947.433) (53,58) (840.878) (24,59) LN sau thuế TNDN 34.732.356 16.123.031 9.782.475 (18.609.325) (53,58) (6.340.556) (39,33) Lợi nhuận gộp DT hoạt động tài chính Chi phí tài chính Chi phí quản lý kinh doanh LN thuần từ HĐKD Tổng LN kế toán trƣớc thuế (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 22 a. Doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2012 giảm 20,30% so với năm 2011. Không ngừng ở đó, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 cũng giảm 18,11% so với năm 2012. Doanh thu này liên tục giảm trong 3 năm liên tục, điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty không đƣợc tốt. Nguyên nhân là do giá hàng hoá mua vào ngày càng tăng trong khi giá bán lại không tăng nên đã làm cho doanh thu giảm. Đồng thời, ngày càng nhiều công ty thƣơng mại điện tử đƣợc thành lập, điều này làm cho số lƣợng bán ra ngày càng giảm. Số lƣợng bán ra giảm đã ảnh hƣởng khá lớn đối với doanh thu của công ty. Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi từ tiền gửi từ tài khoản tiền gửi ngân hàng nên doanh thu này không nhiều và chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu của công ty. Doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 là 3.819.798 đồng; tăng đến 90,22% so với năm 2011. Nguyên nhân là do khách hàng thanh toán tiền mua hàng chủ yếu qua chuyển khoản nên tiền gửi trong ngân hàng tăng, dẫn đến doanh thu này tăng cao. Tuy nhiên, năm 2013, doanh thu này lại giảm mạnh đến 50,14%. Điều này cho thấy khoản tiền gửi ngân hàng dao động lớn, do công ty chuyển trả nợ vay ngắn hạn và đồng thời thanh toán tiền mua hàng cho nhà cung cấp với số lƣợng lớn nên tiền gửi trong ngân hàng giảm, dẫn đến doanh thu từ lãi tiền gửi cũng giảm. Ngoài ra, công ty còn có thu nhập khác. Thu nhập này chủ yếu là thanh lý tài sản. Bắt đầu từ năm 2010 đến nay, các khoản thu nhập khác của công ty không tồn tại. Nguyên nhân là do công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thanh lý tài sản. b. Chi phí Chi phí phát sinh tại công ty bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh và chi phí tài chính. Trong đó, giá vốn hàng bán chiếm đa sổ trong tổng chi phí. Tƣơng tự nhƣ doanh thu bán hàng và CCDV, giá vốn hàng bán giảm liên tục trong giai đoạn 2011 – 2013. Năm 2012, giá vốn hàng bán giảm 22,44% so với năm 2011. Đến năm 2013, giá vốn chỉ còn 10.394.627.480 đồng; giảm 18,71% so với năm 2012. Giá vốn hàng bán liên tục giảm là do hoạt động kinh doanh của công ty phải cạnh tranh với rất nhiều công ty hoạt động trong ngành, làm cho số lƣợng hàng bán ra không nhiều. Chính vì vậy mà giá vốn hàng bán giảm đáng kể. Ngƣợc lại với giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh không giảm liên tục mà có dấu hiệu tăng. Năm 2012, chi phí quản lý kinh doanh là 1.360.241.208 đồng; tăng 6,97% so với năm 2011. Nguyên nhân là lạm phát cao và giá xăng tăng mạnh, kéo theo chi phí vận chuyển hàng hoá, dịch vụ mua ngoài tăng. Bên cạnh đó, để duy trì lƣợng khách hàng thân thiết, công ty đã chi ra các khoản chi tiếp khách nhiều hơn. Năm 2013, chi phí này giảm nhẹ 2,26% so với năm 2012, do công ty đã giảm bớt các chi phí tiếp khách nhƣng khoản chi phí giảm không nhiều nên chi phí quản lý kinh doanh vẫn còn khá cao. 23 Chi phí tài chính trong giai đoạn 2011 – 2013 cũng có biến động lớn. Cụ thể năm 2012, chi phí tài chính giảm nhẹ 7,91% so với năm 2011. Nguyên nhân là do khoản nợ vay ngắn hạn vào năm 2011 dùng vào mở rộng các mặt hàng kinh doanh đã đƣợc trả dần vào năm 2012 nên chi phí lãi vay cũng giảm dần. Năm 2013, khoản vay ngắn hạn năm 2011 đã đƣợc trả hết vào năm 2012, vào đầu năm 2013 thì công ty có khoản vay ngắn hạn để xoay vòng vốn, tuy nhiên khoản vay không nhiều và đƣợc trả sớm nên chi phí lãi vay giảm mạnh đến 94,83%. c. Lợi nhuận Nhƣ chúng ta biết, lợi nhuận phụ thuộc vào doanh thu và chi phí. Trong giai đoạn 2011 – 2013, lợi nhuận luôn giảm. Năm 2012, lợi nhuận chỉ 16.123.031 đồng; giảm 53,58% so với năm 2011, vào năm 2013 thì tiếp tục giảm 39,33% so với năm 2012. Nguyên nhân là do doanh thu giảm khá mạnh, mặc khác chi phí quản lý kinh doanh lại tăng. Doanh thu giảm nhƣng chi phí tăng đã làm cho lợi nhuận cuối cùng công ty giảm mạnh. 3.5.2 Sơ lƣợc kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Phi Long trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Bảng 3.2 Sơ lƣợc kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch Năm Chỉ tiêu DT bán hàng và CCDV 6 tháng đầu năm 2013 7.235.431.620 6 tháng đầu năm 2014 7.894.052.648 658.621.028 Tỷ lệ (%) 9,10 Giá vốn hàng bán 6.621.630.523 7.025.682.153 404.051.630 6,10 613.801.097 868.370.495 254.569.398 41,47 805.985 850.654 44.669 5,54 4.216.928 3.979.487 (237.441) (5,63) 603.015.657 857.495.214 254.479.557 42,20 7.374.497 7.746.448 371.951 5,04 Thu nhập khác - - - - Chi phí khác - - - - Lợi nhuận khác - - - - Tổng LN kế toán trƣớc thuế 7.374.497 7.746.448 371.951 5,04 Chi phí thuế TNDN 1.474.899 1.549.290 74.391 5,04 LN sau thuế TNDN 5.899.598 6.197.158 297.560 5,04 Lợi nhuận gộp DT hoạt động tài chính Chi phí tài chính Chi phí quản lý kinh doanh LN thuần từ HĐKD (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 24 Số tuyệt đối Qua bảng số liệu trên, ta thấy doanh thu bán hàng và CCDV của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 tăng 9,10% so với cùng kỳ. Số lƣợng bán ra tăng nên giá vốn cũng tăng 6,10% so với cùng kỳ, tuy nhiên mức tăng này vẫn ít so với doanh thu. Nguyên nhân là do chất lƣợng hàng hoá của công ty luôn đƣợc đảm bảo cộng với mức giá bán ra ổn định không tăng nhiều nên lƣợng khách hàng vẫn ổn định và có xu hƣớng tăng. Bên cạnh đó, tiền gửi vào tài khoản tiền gửi tăng nhẹ nên doanh thu tài chính trong 6 tháng đầu năm 2014 tăng nhẹ 5,54% so với cùng kỳ. Song các khoản vay ngắn hạn của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 lại không nhiều nên chi phí tài chính trong giai đoạn này giảm 5,63%, điều này dẫn đến lợi nhuận tăng. Với mục tiêu phục vụ tối đa nhu cầu của khách hàng, công ty đã thuê thêm nhân viên kỹ thuật phục vụ những giờ cao điểm, đồng thời mở rộng kinh doanh ra nhiều tỉnh thành lân cận nên chi phí quản lý kinh doanh trong giai đoạn này tăng mạnh so với cùng kỳ năm 2013. Tuy nhiên, doanh thu tăng đã bù đắp đƣợc các khoản chi phí phát sinh nên công ty vẫn kinh doanh có lãi và tăng 5,04% so với cùng kỳ năm 2013. Tình hình hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2014 đã ổn định và có xu hƣớng tăng, tuy doanh thu và lợi nhuận có tốc độ tăng không cao và chi phí cũng còn tăng do chƣa kiểm soát tốt nhƣng cũng hứa hẹn vào thời gian tới công ty sẽ hoạt động kinh doanh ngày càng có hiệu quả. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi - Lĩnh vực hoạt động của công ty khá rộng nên lƣợng khách hàng khá phong phú. - Ban giám đốc công ty có mối quan hệ rộng với các cơ quan tổ chức trong TP. Cần Thơ, điều này góp phần thuận lợi trong việc tìm kiếm khách hàng của công ty. - Đội ngũ nhân viên của công ty luôn nhiệt tình với khách hàng và năng nổ trong công việc nên luôn đem lại sự hài lòng cho mỗi khách hàng khi đến cửa hàng. Chính điều này đã đem đến cho công ty một lƣợng khách hàng ổn định. - Ngành nghề kinh doanh của công ty đa dạng đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trƣờng. - Vị trí của công ty khá thuận lợi khi nằm trong khu vực đông dân cƣ của TP Cần Thơ. 3.6.2 Khó khăn - Nhiều công ty cùng kinh doanh trong ngành nên sự cạnh tranh là tất yếu, đều này làm cho công ty phải chia sẻ khách hàng, nguồn thu dần bị thu hẹp. - Kinh tế - xã hội nƣớc ta 6 tháng đầu năm nay diễn ra trong bối cảnh thế giới tiếp tục có nhiều diễn biến phức tạp cả về kinh tế và chính trị. Bên cạnh đó, tình hình kinh tế còn nhiều khó khăn, việc làm và thu nhập của ngƣời lao động bị ảnh hƣởng nên ngƣời tiêu dùng có xu hƣớng chi tiêu tiết kiệm hơn. Điều này đã ảnh hƣởng đến việc kinh doanh của công ty. - Giá cả thị trƣờng của các sản phẩm kinh doanh biến động bất ổn phần nào ảnh hƣởng đến công ty trong việc điều chỉnh giá bán và chi phí ổn định. 25 3.6.3 Định hƣớng phát triển - Trƣớc bối cảnh còn nhiều khó khăn của nền kinh tế cùng sự canh tranh của các công ty trong ngành, công ty TNHH Phi Long sẽ đƣa ra các chiến lƣợc về giá một cách thích hợp nhƣ chính sách hậu mãi khi bán hàng nhằm thu hút ngày càng nhiều khách hàng cho công ty. - Công ty cũng đang tìm cách mở rộng thị trƣờng kinh doanh sang một số tỉnh khác nhƣ: Vĩnh Long, Hậu Giang, Sóc Trăng, Kiên Giang,… - Duy trì mối quan hệ tốt với các nhà cung cấp để có nguồn hàng đảm bảo chất lƣợng và giá cả ổn định. 26 CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 4.1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng tại công ty TNHH Phi Long 4.1.1.1 Đặc điểm hàng hoá Công ty TNHH Phi Long là công ty thƣơng mại và dịch vụ, chuyên buôn bán các mặt hàng trong lĩnh vực tin học – điện tử. Với mục đích đáp ứng tối đa nhu cầu ngƣời tiêu dùng và thu đƣợc lợi nhuận từ nhiều nguồn hàng, công ty đã kinh doanh nhiều loại hàng hoá rất đa dạng về mẫu mã, chủng loại, cấu hình,…và có thể tóm tắt trong các nhóm sau: - Máy vi tính, linh kiện, phụ kiện máy vi tính: máy tính để bàn, laptop, chuột máy vi tính, USB, CPU, ổ cứng, phần mềm vi tính, … - Thiết bị và linh kiện máy văn phòng: các loại máy văn phòng nhƣ: máy in, máy fax, máy huỷ giấy,…; các linh kiện máy văn phòng nhƣ: Drum, gạt, trục sạt, cartridge mực, mực in,... - Hàng hoá khác: máy lạnh, tivi, vật tƣ thi công (đinh vít, đinh thép, băng keo, dây rút…), dây điện, chui ghim điện… Ngoài ra, công ty còn có cung cấp các dịch vụ nhƣ: sửa chữa – lắp đặt linh kiện máy văn phòng, cài in, in scan, cài đặt phần mềm máy tính, … 4.1.1.2 Phương thức bán hàng - Bán hàng theo phƣơng thức bán hàng trực tiếp: là phƣơng thức giao hàng cho ngƣời mua trực tiếp tại kho của công ty. Số hàng này khi giao cho ngƣời mua thì đƣợc trả tiền ngay hoặc đƣợc chấp nhận thanh toán. Vì vậy, sản phẩm xuất bán đƣợc coi là đã bán hoàn thành. - Bán hàng theo phƣơng thức gửi hàng đi cho khách hàng: là phƣơng thức mà công ty gửi hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện ghi trong hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng này đƣợc coi là đã bán và công ty đã mất quyền sở hữu về số hàng đó. 4.1.1.3 Phương thức thanh toán tiền hàng Công ty có hai phƣơng pháp thanh toán tiền hàng chủ yếu là thanh toán ngay và thanh toán trả trậm: Thanh toán ngay: tuỳ theo thoả thuận của công ty và khách hàng mà tiền hàng đƣợc trả trƣớc hoặc trả ngay sau khi nhận hàng. Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Thanh toán trả trậm: Hình thức đƣợc sử dụng chủ yếu tại công ty đối với các cơ quan, đơn vị của Nhà nƣớc vì đây là những khách hàng đáng tin cậy và hợp tác lâu dài của công ty. Trong trƣờng hợp này, khách hàng đƣợc trả chậm 27 trong 30 ngày kể từ ngày nhận hàng. Khi đến thời hạn thanh toán tiền hàng, khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. 4.1.1.4 Quy trình bán hàng a) Mô tả chi tiết quy trình về nghiệp vụ bán hàng tại công ty Đối với những đơn đặt hàng có giá trị thấp, sau khi khách hàng đặt hàng (qua điện thoại, email,…), đơn đặt hàng sẽ đƣợc nhân viên kinh doanh xét duyệt, xuất kho bán hàng và gửi bộ phận kế toán lập hoá đơn để gửi kèm hàng hoá yêu cầu thanh toán tiền hàng. Đối với những đơn đặt hàng có giá trị cao, công ty phải ký kết hợp đồng bán hàng. Sau khi nhận đơn đặt hàng, nhân viên kinh doanh xét duyệt và photo thành 02 bản (một bản gửi cho bộ phận kế toán, một bản gửi cho bộ phận kho), bản gốc của đơn đặt hàng sẽ đƣợc giữ lại để nhân viên kinh doanh lập hợp đồng bán hàng. Hợp đồng bán hàng bao gồm: hợp đồng mua bán hàng hoá, biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng đƣợc chia thành 03 bộ có giá trị pháp lý nhƣ nhau (một bộ giữ lại công ty, hai bộ còn lại gửi cho khách hàng). Nhận đƣợc đơn đặt hàng photo từ phòng kinh doanh gửi đến, bộ phận kho kiểm tra hàng tồn kho, lập phiếu giao hàng gồm 02 liên gửi cho bộ phận giao hàng. Sau khi khách hàng ký nhận hàng thì 1 liên gửi cho khách hàng, 1 liên lƣu lại bộ phận kho kiểm tra. Đồng thời, bộ phận xuất kho dựa vào đơn đặt hàng photo, cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán và in phiếu xuất kho gồm 02 liên (một liên lƣu lại, một liên gửi cho bộ phận kế toán). Tại bộ phận kế toán, khi nhận đƣợc các chứng từ nhƣ: đơn đặt hàng photo, phiếu xuất kho; kế toán đối chiếu lập hoá đơn GTGT gồm 02 liên (liên 2 gửi cho khách hàng). Dựa vào bộ chứng từ trên cùng với hoá đơn GTGT, kế toán ghi nhận doanh thu, nợ của khách hàng vào phần mềm kế toán và lƣu chứng từ tại phòng kế toán. Định kỳ hàng tháng, kế toán in bảng đối chiếu công nợ để theo dõi nợ và để gửi thông báo yêu cầu thanh toán tiền. Khi khách hàng thông báo trả tiền, thủ quỹ kiểm tra công nợ, lập phiếu thu gồm 02 liên (liên 2 gửi cho khách hàng), thủ quỹ nhận tiền và đóng dấu xác nhận trên phiếu thu. Sau đó, kế toán ghi giảm nợ cho khách hàng. b) Lƣu đồ mô tả quy trình bán hàng tại công ty 28 PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN BỘ PHẬN KHO TB trả tiền B Bắt đầu A ĐĐH Photo PXK KH ĐĐH 2 ĐĐH Photo Kiểm tra HTK, lập PGH Đối chiếu, lập HĐGTGT ĐĐH PGH ĐĐH Photo 1 HĐ GTGT2 ĐĐH Photo PXK 2 Ghi giảm nợ Phiếu thu KH Chú thích: HĐBH: Hợp đồng bán hàng PGH: Phiếu giao hàng PXK: Phiếu xuất kho HĐBH Ghi nhận DT, nợ ĐĐH Photo HĐ GTGT: Hoá đơn GTGT Tập tin khách hàng Kết thúc 2 PM: Phần mềm TB: Thông báo 1 KH B N 1 Cập nhật PM Tập tin HTK PXK KH ĐĐH: Đơn đặt hàng A Cập nhật số liệu HTK, in PXK ĐĐH ĐĐT1 KH Cập nhật PM 2 1 Cập nhật PM 2 ĐĐH ĐĐH Photo Lập HĐBH ĐĐH Phiếu thu TB trả tiền Kiểm tra, ký duyệt ĐĐH, photo ĐĐH ĐĐH Kiểm tra công nợ, lập phiếu thu Tập tin hoá đơn ĐĐH Photo PXK HĐ GTGT1 In bảng đối chiếu công nợ N N Hình 4.1 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động bán hàng tại công ty Hàng tháng 29 4.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và chi phí hoạt động kinh doanh 4.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán a) Chứng từ sử dụng Chứng từ đƣợc sử dụng trong nghiệp vụ bán hàng bao gồm: - Bảng báo giá; - Đơn đặt hàng; - Hoá đơn GTGT; - Hợp đồng mua bán hàng hoá; - Biên bản nghiệm thu – thanh lý hợp đồng; - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; - Phiếu giao hàng. b) Sổ sách sử dụng Với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán, công việc ghi sổ tại công ty cũng trở nên đơn giản và đầy đủ. Để phản ánh và theo dõi nghiệp vụ bán hàng, công ty sử dụng các sổ sách: - Sổ Nhật ký chung; - Sổ cái tài khoản 511, 632; - Sổ chi tiết tài khoản 511; - Sổ chi tiết bán hàng; - Sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan. c) Tài khoản sử dụng Các tài khoản thƣờng đƣợc sử dụng tại công ty để phản ánh nghiệp vụ bán hàng bao gồm: “TK 111” – Tiền mặt “TK 112” – Tiền gửi ngân hàng “TK 131” – Phải thu khách hàng “TK 156” – Hàng hoá “TK 3331” – Thuế GTGT đầu ra phải nộp “TK 511” – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ “TK 632” – Giá vốn hàng bán d) Các nghiệp vụ phát sinh Công ty TNHH Phi Long là công ty kinh doanh đa sản phẩm nên các nghiệp vụ bán hàng phát sinh hàng ngày tƣơng đối nhiều, tác giả chỉ đƣa ra một số nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong quý II/2014 để mô tả khái quát về nghiệp vụ bán hàng tại công ty TNHH Phi Long: 30 1. Ngày 01/04/2014, công ty đã xuất bán cho đơn vị Bảo hiểm xã hội thành phố Cần Thơ một máy huỷ giấy HC 38, đơn giá 3.360.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% theo hoá đơn GTGT số 0000201 và phiếu xuất kho số GVT04/01. Đơn vị chƣa thanh toán tiền cho công ty. Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán kho sẽ lập phiếu xuất kho GVT04/01. Dựa vào chứng từ này, kế toán sẽ định khoản giá vốn hàng bán theo giá trị thức tế xuất ra. Đồng thời cũng căn cứ vào phiếu xuất kho GVT04/01, kế toán bán hàng lập hoá đơn GTGT số 0000201, hoá đơn GTGT là chứng từ dùng để ghi nhận doanh thu bán hàng, các khoản phải thu khách hàng và dùng để ghi sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 511 và các sổ sách kế toán các tài khoản liên quan. Ghi nhận giá vốn hàng bán theo chứng từ GVT04/01 (phụ lục 01): Nợ TK 632 Có TK 156 1 : 2.856.320 : 2.856.320 Ghi nhận doanh thu theo hoá đơn GTGT số 0000201: Nợ TK 1311 : 3.696.000 Có TK 5111 : 3.360.000 Có TK 33311 : 336.000 Tƣơng tự nghiệp vụ (1), các nghiệp vụ bán hàng khác cũng có quy trình tƣơng tự. 2. Ngày 07/04/2014, công ty xuất bán cho công ty cổ phần mía đƣờng Cần Thơ: SL: 10 Đơn giá: 280.000 - Bình Acquy 7,5-12 Glode - Chuột quang vi tính Geruis NX 6500 SL: 5 Đơn giá: 150.000 Thuế suất thuế GTGT 10% theo hoá đơn GTGT số 0000251 và phiếu xuất kho GVT04/54. Công ty đã thanh toán tiền theo phiếu thu PT04/32. Kế toán lập phiếu xuất kho GVT04/54 để phản ánh giá vốn hàng bán, sau đó lập hoá đơn GTGT 0000251. Dựa vào hoá đơn, kế toán tiến hành nhập vào phần mềm ghi nhận doanh thu, ghi vào sổ sách kế toán tài khoản 511 và các sổ sách kế toán các tài khoản liên quan. Ghi nhận giá vốn hàng bán theo GVT04/54: Nợ TK 632 Có TK 1561 : 2.800.495 : 2.800.495 Ghi nhận doanh thu theo hoá đơn GTGT số 0000251 (phụ lục 02) và phiếu thu PT04/32: Nợ TK 1111 : 3.905.000 Có TK 5111 : 3.550.000 Có TK 33311 : 355.000 31 3. Ngày 10/05/2014, công ty xuất bán cho công ty TNHH MTV Hải Bình một hộp mực IZINET, đơn giá 1.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% theo hoá đơn GTGT số 0000315 và phiếu xuất kho GVT05/65. Công ty sẽ thanh toán tiền sau 02 ngày nhận hàng theo phiếu thu PT05/29 (phụ lục số 03). Ghi nhận giá vốn hàng bán theo phiếu xuất kho GVT05/65: Nợ TK 632 Có TK 1561 : 904.720 : 904.720 Ghi nhận doanh thu theo hoá đơn GTGT 0000315: Nợ TK 1311 : 1.100.000 Có TK 5111 : 1.000.000 Có TK 33311 : 100.000 Hai ngày sau khi nhận đƣợc thông báo trả tiền của một nhân viên từ công ty TNHH MTV Hải Bình mang đến để thanh toán tiền hàng, thủ quỹ kiểm tra thông tin khách hàng, số tiền phải thu từ các tập tin khách hàng, phải thu khách hàng và tiến hành lập phiếu thu gồm 02 liên (liên 2 giao cho khách hàng). Thủ quỹ nhận tiền, ký tên đóng dấu xác nhận trên phiếu thu PT05/29. Thông báo trả tiền đƣợc gửi đến cho kế toán công nợ đối chiếu với Bảng đối chiếu công nợ của khách hàng và tiến hành ghi giảm nợ cho khách hàng. Ghi nhận thu tiền bán hàng theo phiếu thu PT05/29: Nợ TK 1111 Có TK 1311 : 1.100.000 : 1.100.000 4. Ngày 21/05/2014, công ty xuất bán cho Văn Phòng UBND Thành Phố Cần Thơ một máy in EPSON R230, đơn giá 3.630.000, thuế suất thuế GTGT 10% theo hoá đơn GTGT số 0000395 và phiếu xuất kho GVT05/132. Đơn vị đã thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản theo giấy báo Có số BCT05/53. Ghi nhận giá vốn hàng bán theo phiếu xuất kho GVT05/132: Nợ TK 632 Có TK 1561 : 3.305.875 : 3.305.875 Ghi nhận doanh thu theo hoá đơn GTGT số 0000395 và giấy báo Có BCT05/53: Nợ TK 1121 : 3.993.000 Có TK 5111 : 3.630.000 Có TK 33311 : 363.000 5. Ngày 17/06/2014, công ty xuất bán cho chi nhánh ngân hàng Chính Sách Xã Hội Tỉnh Hậu Giang một máy tính để bàn Dell INS 3847 I5-4440, đơn giá 9.900.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% theo hoá đơn số 0000668 và phiếu xuất kho GVT06/102. Trung tâm chƣa thanh toán tiền cho công ty. 32 Ghi nhận giá vốn hàng bán theo phiếu xuất kho GVT06/102: Nợ TK 632 : 9.086.438 Có TK 1561 : 9.086.438 Ghi nhận doanh thu theo hoá đơn GTGT số 0000668: Nợ TK 1311 : 10.890.000 Có TK 5111 : 9.900.000 Có TK 33311 : 990.000 6. Ngày 30/06/2014, Công ty thực hiện sửa chữa, cài in cho máy in, cài windows cho Chi cục thuế Quận Ninh Kiều – TP. Cần Thơ với đơn giá 580.000đ, thuế suất thuế GTGT theo hoá đơn số 0000745. Đơn vị chƣa thanh toán tiền cho công ty. Ghi nhận doanh thu theo hoá đơn GTGT số 0000745: Nợ TK 1311 : 638.000 Có TK 5113 : 580.000 Có TK 33311 : 58.000 Trong kỳ, tác giả tập hợp doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán thành trong bảng sau: Bảng 4.1 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán trong quý II/2014 STT Chỉ tiêu Số hiệu tài khoản Số tiền I DT bán hàng và CCDV 511 3.952.352.624 100,00 1 DT bán hàng 5111 3.942.187.624 99,74 2 DT cung cấp dịch vụ 5113 10.165.000 0,26 II Giá vốn hàng bán 632 3.504.295.113 100,00 (VNĐ) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 33 Tỷ trọng (%) TK 632 3.504.295.113 3.504.295.113 TK 911 3.504.295.113 TK 1111 TK 5111 3.942.187.624 3.942.187.624 3.942.187.624 1.890.667.120 TK 1121 TK 5113 TK 1561 10.165.000 10.165.000 1.361.930.575 10.165.000 TK 1311 3.504.295.113 699.757.929 TK 33311 394.665.262 Hình 4.2 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ và giá vốn hàng bán của công ty trong quý II/2014 34 e) Thực hiện kế toán tổng hợp Sau khi lập các chứng từ cần thiết nhƣ hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho khi có nghiệp vụ bán hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ tại công ty. Kế toán dựa vào bộ chứng từ đã lập tiến hành nhập thông tin vào phần mềm kế toán. Tại đây, phần mềm sẽ tự động ghi vào các sổ sách kế toán liên quan tới nghiệp vụ bán hàng nhƣ: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 511, 632, 111, 112, 131,…. Dƣới đây, tác giả chỉ đƣa ra sổ sách kế toán: - Sổ Nhật ký chung; - Sổ cái tài khoản 511, 632. 35  Trích sổ Nhật ký chung Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) MST: 1800438919 SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ … … … … Diễn giải … Tài khoản … Bán máy huỷ giấy HC38 cho BHXH TP. Cần Thơ 201 01/04/2014 01/04/2014 Phát sinh nợ Phải thu khách hàng 1311 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 Doanh thu bán hàng hoá 5111 Phát sinh có … … 3.696.000 336.000 3.360.000 Bán máy huỷ giấy HC38 cho BHXH TP. Cần Thơ GVT04/01 … … 01/04/2014 … 01/04/2014 … Giá vốn hàng bán 632 Hàng hoá 1561 … 2.856.320 2.856.320 … … … Bán bình acquy, chuột vi tính cho Cty CP mía đƣờng Cần Thơ 251 07/04/2014 07/04/2014 Tiền Việt Nam 1111 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 355.000 Doanh thu bán hàng hoá 5111 3.550.000 Trang… 36 Cộng mang sang: 3.905.000 … … CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT MST: 1800438919 STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có Bán bình acquy, chuột vi tính cho Cty CP mía đƣờng Cần Thơ GVT04/54 … … 07/04/2014 … 07/04/2014 … Giá vốn hàng bán 632 Hàng hoá 1561 … 2.800.495 2.800.495 … … … Bán hộp mực IZINET cho Cty TNHH MTV Hải Bình 315 10/05/2014 10/05/2014 Phải thu khách hàng 1311 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 100.000 Doanh thu bán hàng hoá 5111 1.000.000 1.100.000 Bán hộp mực IZINET cho Cty TNHH MTV Hải Bình GVT05/65 10/05/2014 10/05/2014 Giá vốn hàng bán 632 Hàng hoá … … … … 904.720 1561 … 904.720 … … … Thu tiền của Cty TNHH MTV Hải Bình – HĐ 315 PT05/29 … … 12/05/2014 … 12/05/2014 … Tiền Việt Nam 1111 Phải thu khách hàng 1311 … 1.100.000 1.100.000 … Trang… 37 Cộng mang sang: … … … … CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT MST: 1800438919 STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có Bán máy in EPSON R230 cho VP UBND TP. Cần Thơ 395 21/05/2014 21/05/2014 Tiền gửi ngân hàng 1121 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 363.000 Doanh thu bán hàng hoá 5111 3.630.000 3.993.000 Bán máy in EPSON R230 cho VP UBND TP. Cần Thơ GVT05/132 … … 21/05/2014 … 21/05/2014 … Giá vốn hàng bán 632 Hàng hoá 1561 … 3.305.875 3.305.875 … … … Bán máy tính để bàn Dell INS 3847 I5-4440 cho ngân hàng Chính Sách Xã Hội tỉnh Hậu Giang 668 17/06/2014 17/06/2014 Phải thu khách hàng 1311 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 990.000 5111 9.900.000 Doanh thu bán hàng hoá 10.890.000 Bán máy tính để bàn Dell INS 3847 I5-4440 cho ngân hàng Chính Sách Xã Hội tỉnh Hậu Giang GVT06/102 17/06/2014 17/06/2014 632 Giá vốn hàng bán 1561 Hàng hoá … … … … 9.086.438 … 9.086.438 … Trang… 38 Cộng mang sang: … … … … CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT MST: 1800438919 STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có Sửa máy in, cài in, cài windows cho Chi Cục Thuế Quận Ninh Kiều 745 30/06/2014 30/06/2014 Phải thu khách hàng 1311 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 638.000 58.000 580.000 Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV quý II/2014 KC_03 30/06/2014 30/06/2014 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 Xác định kết quả kinh doanh 911 3.952.352.624 3.952.352.624 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý II/2014 KC_06 … 30/06/2014 … … 30/06/2014 … Xác định kết quả kinh doanh 911 Giá vốn hàng bán 632 … … 3.504.295.113 3.504.295.113 Cộng số phát sinh … … … … Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 39  Trích sổ cái tài khoản 511 Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – Ninh Kiều – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) MST: 1800438919 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tên tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ đầu kỳ 201 … 251 … 315 … 395 … 668 01/04/2014 01/04/2014 Bán máy huỷ giấy HC38 cho BHXH TP. Cần Thơ … … … … … … … … 17/06/2014 17/06/2014 1111 … … 1311 Trang… … 1121 40 … 3.630.000 … 1311 Cộng mang sang: … 1.000.000 … Bán máy tính để bàn Dell INS 3847 I5-4440 cho ngân hàng Chính Sách Xã Hội tỉnh Hậu Giang … 3.550.000 … 21/05/2014 21/05/2014 Bán máy in EPSON R230 cho VP UBND TP. Cần Thơ … … … 10/05/2014 10/05/2014 Bán hộp mực IZINET cho Cty TNHH MTV Hải Bình … 3.360.000 … 07/04/2014 07/04/2014 Bán bình acquy, chuột vi tính cho Cty CP mía đƣờng Cần Thơ … 1311 … 9.900.000 … …. CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – Ninh Kiều – TPCT MST: 1800438919 Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ … … … 745 KC_03 30/06/2014 30/06/2014 Diễn giải … Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có … … … Sửa máy in, cài in, cài windows cho Chi Cục Thuế Quận Ninh Kiều 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV quý II/2014 Cộng số phát sinh 1311 911 580.000 3.952.352.624 3.952.352.624 3.952.352.624 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 41  Trích sổ cái tài khoản 632 Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – Ninh Kiều – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) MST: 1800438919 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tên tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ đầu kỳ 01/04/2014 Bán máy huỷ giấy HC38 cho BHXH TP. Cần Thơ GVT04/01 01/04/2014 … … … GVT04/54 07/04/2014 07/04/2014 … … … GVT05/65 10/05/2014 … … GVT05/132 21/05/2014 … … GVT06/102 17/06/2014 … Bán bình acquy, chuột vi tính cho Cty CP mía đƣờng Cần Thơ … 17/06/2014 1561 … … 1561 … … … Trang… 1561 Cộng mang sang: 42 … 3.305.875 … Bán máy tính để bàn Dell INS 3847 I5-4440 cho ngân hàng Chính Sách Xã Hội tỉnh Hậu Giang … 904.720 … 1561 … 2.800.495 … 21/05/2014 Bán máy in EPSON R230 cho VP UBND TP. Cần Thơ … 2.856.320 … 10/05/2014 Bán hộp mực IZINET cho Cty TNHH MTV Hải Bình … 1561 … … 9.086.438 … …. CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – Ninh Kiều – TPCT MST: 1800438919 Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ … … … KC_06 30/06/2014 Diễn giải … Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ … 30/06/2014 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý II/2014 Cộng số phát sinh Phát sinh có … 911 … 3.504.295.113 3.504.295.113 3.504.295.113 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 43 f) Thực hiện kế toán chi tiết Với chức năng tự động của phần mềm kế toán, sau khi kế toán nhập thông tin các chứng từ liên quan, phần mềm sẽ tự động ghi vào các sổ sách chi tiết nhƣ sổ chi tiết tài khoản 5111, 5113. - Sổ chi tiết tài khoản 5111 (phụ lục số 06) - Sổ chi tiết tài khoản 5113 (phụ lục số 07)  Nhận xét công tác kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ưu điểm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận khi công ty đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho ngƣời mua; việc ghi nhận này phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu theo quy định của Bộ Tài chính trong quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006. Chứng từ dùng để ghi nhận doanh thu bao gồm hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho,… Các loại chứng từ sử dụng đúng theo biểu mẫu quy định của Bộ Tài chính và thể hiện đƣợc đầy đủ nội dung về ngày tháng chứng từ, định khoản nghiệp vụ, tên chứng từ, nội dung chứng từ, số tiền, chữ ký xác nhận,….; thể hiện đƣợc tính hợp lệ của chứng từ sử dụng làm căn cứ ghi sổ. Về sổ sách kế toán, công ty sử dụng sổ sách theo hình thức ghi sổ nhật ký chung. Hình thức kế toán phù hợp giúp công ty quản lý chặt chẽ tài liệu kế toán của công ty. Đồng thời, việc sử dụng phần mềm kế toán đƣợc thiết kế sẵn các sổ sách theo đúng mẫu đƣợc quy định đã giúp công việc của kế toán trở nên đơn giản và tránh trƣờng hợp sai mẫu sổ sách hoặc ghi thiếu, ghi thừa , ghi nhầm lẫn trong việc ghi sổ sách. Nhược điểm: Tuy nhiên, công tác kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng không tránh khỏi một số nhƣợc điểm: - Về chứng từ: Một số hoá đơn chƣa hợp lệ theo quy định. Với các hàng trên hoá đơn còn trống, kế toán quên gạch bỏ hoặc thiếu chữ ký của ngƣời mua hàng. - Về sổ sách: Các nghiệp vụ bán hàng, mua hàng, chi tiền,… phát sinh rất nhiều trong năm, nhƣng công ty không mở sổ nhật ký đặc biệt để theo dõi khiến khối lƣợng ghi chép vào sổ nhật ký chung và sổ cái nhiều hơn. 4.1.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh a) Chứng từ sử dụng Công ty sử dụng các chứng từ để phản ánh nghiệp vụ chi phí quản lý kinh doanh phát sinh nhƣ: - Hoá đơn GTGT, hoá đơn thông thƣờng; - Phiếu chi - Giấy báo nợ - Bảng lƣơng và bảng phân bổ các khoản trích theo lƣơng - Bảng chấm công,… b) Sổ sách kế toán sử dụng 44 Sổ sách kế toán ghi nhận chi phí quản lý kinh doanh sử dụng tại công ty bao gồm: - Sổ nhật ký chung; - Sổ cái tài khoản 642; - Sổ chi tiết tài khoản 6421, 6422. c) Tài khoản sử dụng “TK 111” – Tiền mặt “TK 112” – Tiền gửi ngân hàng “TK 214” – Hao mòn TSCĐ “TK 334” – Phải trả ngƣời lao động “TK 338” – Phải trả, phải nộp khác “TK 642” – Chi phí quản lý kinh doanh Trong đó, TK 642 có hai tài khoản chi tiết: “TK 6421” – Chi phí bán hàng “TK 6422” – Chi phí quản lý doanh nghiệp d) Lƣu đồ luân chuyển chứng từ Chi phí quản lý kinh doanh của công ty bao gồm: Tiền lƣơng nhân viên bán hàng và nhân viên văn phòng, các khoản bảo hiểm trích theo lƣơng, chi phí dịch vụ mua ngoài, phí công tác, chi tiếp khách,…Các khoản chi phí này thƣờng đƣợc chi bằng tiền mặt. Nghiệp vụ chi tiền mặt cho các nghiệp vụ phát sinh chi phí quản lý kinh doanh sẽ đƣợc bắt đầu từ thủ quỹ khi nhận đƣợc chứng từ cần thanh toán (hoá đơn GTGT, hoá đơn thông thƣờng, phiếu công tác,…) từ ngƣời đề nghị chi tiền, khi nhận đƣợc chứng từ cần thanh toán, thủ quỹ lập phiếu chi gồm 2 liên và gửi cho kế toán trƣởng kiểm tra. Kế toán trƣởng kiểm tra phiếu chi, ký và duyệt chi. Phiếu chi tiếp tục đƣợc gửi cho giám đốc ký xác nhận và đƣa lại cho thủ quỹ thực hiện chi tiền. Ngƣời đề nghị chi tiền ghi bằng chữ số tiền nhận đƣợc vào phiếu chi và nhận tiền. Phiếu chi liên 2 đƣợc gửi cho ngƣời nhận tiền, liên còn lại do thủ quỹ giữ để nhập vào phần mềm ghi nhận phiếu chi vào sổ quỹ tiền mặt. 45 Kế Toán Trƣởng Thủ Quỹ Giám Đốc Bắt đầu Ngƣời đề nghị chi tiền PC PC Chứng từ thanh toán Lập phiếu chi Chứng từ thanh toán 2 1 Ký và duyệt chi PC PC PCduyệt 1 PC đã 2 1 PCduyệt 1 PC đã 2 Ký phiếu chi 2 N PC PC đã ký duyệt 1 2 A A PC PC đã ký duyệt 1 2 Xuất tiền Tiền PCduyệt PC đã ký 2 1 Nhập vào PM Ngƣời đề nghị chi tiền Tập tin phiếu chi Ghi nhận chi PC đã ký duyệt 1 Chú thích: N Chứng từ thanh toán: hóa đơn, giấy tạm ứng, phiếu công tác,… PC: Phiếu chi Kết thúc Hình 4.3 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ chi phí quản lý kinh doanh tại công ty 46 e) Nghiệp vụ phát sinh Tác giả chỉ đƣa ra một số nghiệp vụ minh hoạ trong quý II/2014 (từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014) để phản ánh nghiệp vụ chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tại công ty: 1. Ngày 01/04/2014, công ty chi tiền mặt thanh toán chi phí tiền điện thoại – hoá đơn GTGT 777945 số tiền 625.602 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% theo phiếu chi số PCT04/01 ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Nhận đƣợc hoá đơn yêu cầu thanh toán tiền, thủ quỹ lập phiếu chi số PCT04/01 và đƣa cho kế toán trƣởng ký duyệt chi, giám đốc ký xác nhận, sau đó thủ quỹ xuất tiền chuyển trả cho nhà cung cấp. Dựa vào phiếu chi PCT04/01, thủ quỹ nhập vào phần mềm ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp và ghi vào các sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 642, sổ chi tiết tài khoản 6422 và các sổ sách kế toán liên quan. Kế toán ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp theo phiếu chi PCT04/01: Nợ TK 6422 : 625.602 Nợ TK 133111 : 62.560 Có TK 1111 : 688.162 Tƣơng tự nghiệp vụ (1), các nghiệp vụ chi phí quản lý kinh doanh cũng có quy trình tƣơng tự. 2. Ngày 22/04/2014, công ty chi tiền mặt để thanh toán tiền xe vận chuyển hàng hoá số tiền 2.672.727 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% theo hoá đơn 0000680. Thủ quỹ lập phiếu chi PCT04/75 để thanh toán tiền và ghi nhận vào chi phí bán hàng. Kế toán ghi nhận chi phí bán hàng theo phiếu chi PCT04/75: Nợ TK 6421 : 2.672.727 Nợ TK 133111 : 267.273 Có TK 1111 : 2.940.000 3. Ngày 10/05/2014, công ty chi tiền mặt để thanh toán tiền điện – hoá đơn GTGT số 0044290 số tiền 2.075.664 đồng,thuế suất thuế GTGT 10%; theo phiếu chi số PCT05/37 và ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Kế toán ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp theo phiếu chi PCT05/37: Nợ TK 6422 : 2.075.664 Nợ TK 133111 : 207.566 Có TK 1111 : 2.283.230 4. Ngày 28/05/2014, chi tiền mặt để thanh toán tiền đi công tác của nhân viên số tiền 150.000đ theo phiếu chi PCT05/83 và ghi nhận vào chi phí bán hàng. 47 Kế toán ghi nhận chi phí bán hàng theo phiếu chi PCT05/83: Nợ TK 6421 : 150.000 Có TK 1111 : 150.000 5. Ngày 30/06/2014, tính ra tiền lƣơng phải trả cho các bộ phận tháng 06/2014 theo bảng tính lƣơng LPT06 và trích các khoản theo lƣơng theo bảng trích số BHXH06 với tỷ lệ quy định. - Bộ phận bán hàng: 39.450.950 đồng - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 18.887.300 đồng Tiền lƣơng nhân viên bao gồm tiền lƣơng, phụ cấp và các khoản trích theo lƣơng. Công ty sử dụng hình thức trả lƣơng theo thời gian. Công ty áp dụng trích các khoản theo lƣơng theo tỷ lệ mới theo bảng dƣới đây: Bảng 4.2 Tỷ lệ trích nộp các khoản bảo hiểm năm 2014 Đơn vị tính: % Doanh nghiệp Ngƣời lao động chịu chịu Chỉ tiêu Cộng Bảo hiểm xã hội 18 8 26 Bảo hiểm y tế 3 1,5 4,5 Bảo hiểm thất nghiệp 1 1 2 Kinh phí công đoàn 2 0 2 24 10,5 34,5 Cộng (Nguồn: Điều 5 của quyết định 1111/QĐ- BHXH ngày 25/10/2011) Kế toán ghi nhận chi phí quản lý kinh doanh theo bảng tính lƣơng số LPT06: Nợ TK 6421 : 39.450.950 Nợ TK 6422 : 18.887.300 Có TK 3341 : 58.338.250 Kế toán trích các khoản theo lƣơng theo tỷ lệ quy định bảng trích số BHXH06: Nợ TK 6421 : 9.468.228 Nợ TK 6422 : 4.532.952 Nợ TK 3341 : 6.125.516 Có TK 338 : 20.126.696 48 TK 111 TK 642 TK 911 219.788.633 TK 112 5.131.245 TK 334 156.638.202 441.983.168 441.983.168 441.983.168 TK 338 60.380.088 Hình 4.4 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chi phí quản lý kinh doanh trong quý II/2014 f) Thực hiện kế toán tổng hợp Sau khi lập chứng từ nhƣ phiếu chi khi có nghiệp vụ phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty. Kế toán dựa vào phiếu chi nhập thông tin vào phần mềm kế toán. Tại đây, phần mềm sẽ tự động ghi vào các sổ sách kế toán liên quan tới nghiệp vụ chi phí quản lý kinh doanh nhƣ: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 642, 111, 112, 334, 338. Dƣới đây, tác giả chỉ đƣa ra sổ sách kế toán: - Sổ nhật ký chung ; Sổ cái tài khoản 642; 49  Trích sổ nhật ký chung Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) MST: 1800438919 SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ … … … … Diễn giải … Tài khoản Phát sinh nợ … … Phát sinh có … Chi thanh toán tiền cƣớc điện thoại– HĐ 777945 PCT04/01 01/04/2014 01/04/2014 Chi phí quản lý doanh nghiệp Thuế GTGT được khấu trừ Tiền Việt Nam … … … … 6422 625.602 133111 62.560 1111 … 688.162 … … … Chi thanh toán tiền xe vận chuyển hàng hoá– HĐ 680 PCT04/75 22/04/2014 22/04/2014 6421 Chi phí bán hàng Thuế GTGT được khấu trừ 133111 Tiền Việt Nam … … … … 2.672.727 267.273 1111 … 2.940.000 … Trang… Cộng mang sang: 50 … … … … CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT MST: 1800438919 STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có Chi thanh toán tiền điện – HĐ 44290 PCT05/37 10/05/2014 10/05/2014 Chi phí quản lý doanh nghiệp Thuế GTGT được khấu trừ … … … 2.075.664 133111 Tiền Việt Nam … 6422 207.566 1111 … 2.283.230 … … … Chi thanh toán tiền công tác PCT05/83 … … 28/05/2014 … 28/05/2014 … Chi phí bán hàng 6421 Tiền Việt Nam 1111 … 150.000 150.000 … … … Tiền lƣơng phải trả tháng 06/2014 LPT06 … … 30/06/2014 … 30/06/2014 … Chi phí nhân viên bán hàng 6421 39.450.950 Chi phí nhân viên quản lý 6422 18.887.300 Phải trả công nhân viên 3341 … 58.338.250 … Trang… Cộng mang sang: 51 … … … … CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT MST: 1800438919 STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có Trích các khoản theo lƣơng tháng 06/2014 BHXH06 30/06/2014 30/06/2014 Chi phí nhân viên bán hàng 6421 9.468.228 Chi phí nhân viên quản lý 6422 4.532.952 Phải trả công nhân viên 3341 6.125.516 Phải trả, phải nộp khác 338 20.126.696 Kết chuyển chi phí QLKD quý II/2014 KC_10 … 30/06/2014 … … 30/06/2014 … Xác định kết quả kinh doanh 911 Chi phí quản lý kinh doanh 642 … … 441.983.168 441.983.168 … Cộng số phát sinh Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 52 …  Trích sổ cái tài khoản 642 Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) MST: 1800438919 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tên tài khoản: 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ đầu kỳ PCT04/01 01/04/2014 … … PCT04/75 22/04/2014 … … PCT05/37 10/05/2014 … … PCT05/83 28/05/2014 … … LPT06 30/06/2014 … … 01/04/2014 Chi thanh toán tiền cƣớc điện thoại– HĐ 777945 … … … … … … 1111 … … … … 58.338.250 Cộng mang sang: 53 … 150.000 … Trang… … 2.075.664 … 3341 … 2.672.727 1111 30/06/2014 Tiền lƣơng phải trả tháng 06/2014 … 1111 … 28/05/2014 Chi thanh toán tiền công tác … … … 10/05/2014 Chi thanh toán tiền điện – HĐ 44290 … 625.602 … 22/04/2014 Chi thanh toán tiền xe vận chuyển hàng hoá– HĐ 680 … 1111 … … … …. CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – Ninh Kiều – TPCT MST: 1800438919 Số chứng từ Ngày chứng từ BHXH06 30/06/2014 30/06/2014 Trích các khoản theo lƣơng tháng 06/2014 338 KC_10 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển chi phí QLKD quý II/2014 911 Ngày ghi sổ Diễn giải Số phát sinh trong kỳ Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 20.126.696 441.983.168 441.983.168 441.983.168 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 54 g) Thực hiện kế toán chi tiết Sau khi kế toán nhập thông tin các chứng từ liên quan, phần mềm sẽ tự động ghi vào các sổ sách chi tiết nhƣ sổ chi tiết tài khoản 6421, 6422. - Sổ chi tiết tài khoản 6421 (phụ lục số 08) - Sổ chi tiết tài khoản 6422 (phụ lục số 09)  Nhận xét công tác kế toán chi phí quản lý kinh doanh Ưu điểm: Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Các khoản chi phí này đƣợc công ty khá quan tâm vì nó ảnh hƣởng khá nhiều đến lợi nhuận của công ty, các nghiệp vụ phát sinh đều đƣợc kế toán ghi nhận kịp thời và phản ánh lên sổ sách kế toán. Chứng từ sử dụng hạch toán chi phí quản lý kinh doanh là chứng từ gốc (phiếu chi,…). Các chứng từ có nội dung và hình thức phù hợp với quy định của Bộ Tài chính. Nhược điểm: Chi phí này phát sinh ngày càng tăng so với cùng kỳ năm 2013, đều này làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận cuối cùng của công ty. 4.1.3 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính a) Chứng từ sử dụng Để phản ánh nghiệp vụ tạo thu nhập hoặc chi phí tài chính phát sinh công ty sử dụng các loại chứng từ nhƣ: giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc kiểm tra sổ phụ ngân hàng để ghi nhận vào thu nhập hoặc chi phí tài chính phát sinh. b) Sổ sách sử dụng Công ty sử dụng các loại sổ sách kế toán bao gồm: - Sổ Nhật ký chung; - Sổ cái tài khoản 515, 635. c) Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng để phán ánh nghiệp vụ thu nhập và chi phí hoạt động tài chính bao gồm: “TK 112” – Tiền gửi ngân hàng “TK 515” – Doanh thu hoạt động tài chính “TK 635” – Chi phí tài chính d) Lƣu đồ luân chuyển chứng từ Doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính chủ yếu là lãi tiền gửi từ tài khoản tiền gửi ngân hàng và chi phí lãi vay các khoản vay ngắn hạn. Các hoạt động đều thông qua các chứng từ nhƣ giấy báo có, giấy báo nợ và sổ phụ của ngân hàng. Các nghiệp vụ phát sinh và kế toán ghi nhận đƣợc mô tả theo quy trình dƣới đây: 55 PHÒNG KẾ TOÁN Bắt đầu NH Giấy báo có Giấy báo nợ Nhập vào PM NH Tập tin DT;CP tài chính Ghi nhận DT; CP tài chính Giấy báo có Cuối mỗi tháng Giấy báo nợ Sổ phụ NH Kiểm tra, đối chiếu Giấy báo có Giấy báo nợ Sổ phụ NH Chú thích: NH: Ngân hàng Kết thúc PM: Phần mềm Hình 4.5 Lƣu đồ luân chuyển doanh thu và chi phí tài chính tại công ty 56 Giải thích lưu đồ: Định kỳ mỗi khi nghiệp vụ phát sinh, công ty nhận đƣợc giấy báo có hoặc giấy báo nợ của ngân hàng IVB. Sau khi kiểm tra chứng từ, kế toán ghi nhận nội dung vào phần mềm kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính (giấy báo có) hoặc chi phí tài chính (giấy báo nợ). Đến cuối mỗi tháng, ngân hàng sẽ gửi sổ phụ ngân hàng đến công ty. Tại đây, kế toán kiểm tra sổ phụ ngân hàng với giấy báo có và báo nợ để tránh trƣờng hợp sai sót. Kiểm tra xong, các chứng từ bao gồm: giấy báo có, báo nợ, sổ phụ ngân hàng sẽ đƣợc lƣu lại theo thời gian. e) Nghiệp vụ phát sinh Hoạt động thu nhập và chi phí tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng và chi phí lãi vay nên các nghiệp vụ phát sinh mỗi tháng cứ lặp lại nhƣ nhau. Dƣới đây là những nghiệp vụ về doanh thu và chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong quý II/2014: 1. Ngày 01/04/2014, công ty nhận đƣợc giấy báo Có số BC04/05 của ngân hàng IVB về lãi tiền gửi từ tài khoản tiền gửi ngân hàng tháng 04/2014 số tiền 145.565 đồng. Mỗi đầu tháng, ngân hàng sẽ tính lãi cho các khoản tiền gửi thanh toán của công ty và gửi giấy báo Có về lãi tiền gửi nhập vốn vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty. Dựa vào giấy báo Có số BC04/05, kế toán hạch toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính và ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 515. Nợ TK 1121 Có TK 515 : 145.565 : 145.565 Tƣơng tự nghiệp vụ (1), các nghiệp vụ doanh thu hoạt động tài chính mỗi tháng đều có quy trình tƣơng tự. 2. Ngày 29/04/2014, Công ty nhận đƣợc giấy báo Nợ số BN04/89 của ngân hàng IVB về chi phí lãi vay tháng 04/2014 số tiền 565.450 đồng. Cuối tháng, ngân hàng tính ra chi phí lãi vay cho các khoản vay ngắn hạn của công ty và gửi giấy báo Nợ về chi phí lãi vay trừ vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty. Dựa vào giấy báo Nợ số BN04/89 kế toán hạch toán ghi nhận chi phí tài chính và ghi vào các sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 635. Nợ TK 635 Có TK 1121 : 565.450 : 565.450 Tƣơng tự nghiệp vụ (2), các nghiệp vụ chi phí tài chính mỗi tháng đều có quy trình tƣơng tự. 3. Ngày 05/05/2014, công ty nhận đƣợc giấy báo có số BC05/04 của ngân hàng IVB về lãi tiền gửi ngân hàng tháng 05/2014 số tiền 112.945 đồng. Nợ TK 1121 Có TK 515 : 112.945 : 112.945 57 4. Ngày 31/05/2014, công ty nhận đƣợc giấy báo Nợ số BN05/102 của ngân hàng IVB về chi phí lãi vay tháng 05/2014 số tiền 565.450 đồng. Nợ TK 635 Có TK 1121 : 565.450 : 565.450 5. Ngày 01/06/2014, công ty nhận đƣợc giấy báo có số BC06/01 của ngân hàng IVB về lãi tiền gửi ngân hàng tháng 06/2014 số tiền 152.232 đồng. Nợ TK 1121 Có TK 515 : 152.232 : 152.232 6. Ngày 30/06/2014, công ty nhận đƣợc giấy báo Nợ số BN06/131 của ngân hàng IVB về chi phí lãi vay tháng 06/2014 số tiền 565.450 đồng. Nợ TK 635 Có TK 1121 : 565.450 : 565.450 Sau khi các nghiệp vụ trên phát sinh, ta có thể tóm tắt tất cả các nghiệp vụ theo sơ đồ chữ T dƣới đây để có thể nhìn khái quát về tổng thể của các nghiệp vụ doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính phát sinh trong quý II/2014: TK 635 1.696.350 TK 911 1.696.350 1.696.350 410.742 TK 112 TK 515 410.742 410.742 TK 112 410.742 1.696.350 Hình 4.6 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ doanh thu và chi phí tài chính trong quý II/2014 f) Thực hiện kế toán tổng hợp: Nhận đƣợc các chứng từ giấy báo Có, giấy báo Nợ, kế toán kiểm tra với sổ phụ ngân hàng và dựa vào chứng từ trên để ghi vào sổ sách kế toán nhƣ sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 515, 635,112. Dƣới đây, tác giả ghi nhận các sổ sách liên quan: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 515, sổ cái tài khoản 635. 58  Trích sổ nhật ký chung Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) MST: 1800438919 SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ … … … … Diễn giải … Tài khoản Phát sinh nợ … Phát sinh có … … Lãi tiền gửi nhập vốn tài khoản tiền gửi tháng 04/2014 BC04/05 … … 01/04/2014 … 01/04/2014 … Tiền gửi ngân hàng 1121 Doanh thu hoạt động tài chính 515 … … … 635 565.450 145.565 145.565 … Chi phí lãi vay trừ vào tài khoản tiền gửi tháng 04/2014 BN04/89 29/04/2014 29/04/2014 Chi phí tài chính Tiền gửi ngân hàng … … … … 1121 … 565.450 … … … Lãi tiền gửi nhập vốn tài khoản tiền gửi tháng 05/2014 BC05/04 05/05/2014 05/05/2014 Tiền gửi ngân hàng 1121 Doanh thu hoạt động tài chính Trang… 59 112.945 515 Cộng mang sang: 112.945 … … hCTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT MST: 1800438919 STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ … … … … Diễn giải … Tài khoản Phát sinh nợ … … Chi phí tài chính 635 565.450 Tiền gửi ngân hàng 1121 Phát sinh có … Chi phí lãi vay trừ vào tài khoản tiền gửi tháng 05/2014 BN05/102 … … 31/05/2014 … 31/05/2014 … … 565.450 … … … Lãi tiền gửi nhập vốn tài khoản tiền gửi tháng 06/2014 BC06/01 … … 01/06/2014 … 01/06/2014 … Tiền gửi ngân hàng 1121 Doanh thu hoạt động tài chính 515 … … … Chi phí tài chính 635 565.450 Tiền gửi ngân hàng 1121 152.232 152.232 … Chi phí lãi vay trừ vào tài khoản tiền gửi tháng 06/2014 BN06/131 30/06/2014 30/06/2014 565.450 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý II/2014 KC_05 … … 30/06/2014 … 30/06/2014 … Doanh thu hoạt động tài chính 515 Xác định kết quả kinh doanh 911 … … Trang… 60 Cộng mang sang: 410.742 410.742 … … … … CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT MST: 1800438919 STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có Kết chuyển chi phí tài chính quý II/2014 KC_07 … 30/06/2014 … … 30/06/2014 … Xác định kết quả kinh doanh 911 Chi phí tài chính 635 … … 1.696.350 1.696.350 … Cộng số phát sinh Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 61 …  Trích sổ cái tài khoản 515 Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) MST: 1800438919 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tên tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ đầu kỳ BC04/05 01/04/2014 01/04/2014 Lãi tiền gửi nhập vốn tài khoản tiền gửi tháng 04/2014 1121 145.565 BC05/04 05/05/2014 05/05/2014 Lãi tiền gửi nhập vốn tài khoản tiền gửi tháng 05/2014 1121 112.945 BC06/01 01/06/2014 01/06/2014 Lãi tiền gửi nhập vốn tài khoản tiền gửi tháng 06/2014 1121 152.232 KC_05 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý II/2014 911 Số phát sinh trong kỳ 410.742 410.742 410.742 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 62  Trích sổ cái tài khoản 635 Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) MST: 1800438919 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tên tài khoản: 635 - Chi phí tài chính Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ đầu kỳ BN04/89 29/04/2014 29/04/2014 Chi phí lãi vay trừ vào tài khoản tiền gửi tháng 04/2014 1121 565.450 BN05/102 31/05/2014 31/05/2014 Chi phí lãi vay trừ vào tài khoản tiền gửi tháng 05/2014 1121 565.450 BN06/131 30/06/2014 30/06/2014 Chi phí lãi vay trừ vào tài khoản tiền gửi tháng 06/2014 1121 565.450 KC_07 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển chi phí tài chính quý II/2014 911 Số phát sinh trong kỳ 1.696.350 1.696.350 1.696.350 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 63 g) Thực hiện kế toán chi tiết: Hiện tại, công ty vẫn chƣa chú trọng nhiều về doanh thu và chi phí hoạt động tài chính nên không mở sổ chi tiết để theo dõi chi tiết các tài khoản này.  Nhận xét về công tác kế toán doanh thu và chi phí tài chính Doanh thu tài chính là khoản lãi tiền gửi ngân hàng nên doanh thu này phát sinh không nhiều. Nghiệp vụ phát sinh doanh thu tài chính đƣợc ghi nhận kịp thời một cách trung thực và chính xác. Kế toán sử dụng chứng từ giấy báo có của ngân hàng gửi đến công ty để ghi nhận doanh thu. Chứng từ sử dụng để ghi sổ là chứng từ gốc và hợp lệ. Các sổ sách liên quan đến nghiệp vụ đƣợc phần mềm hỗ trợ ghi vào sổ sách chính xác theo thông tin nhập ban đầu. Tƣơng tự doanh thu tài chính, chi phí tài chính cũng sử dụng chứng từ gốc là giấy báo nợ của ngân hàng để ghi nhận chi phí. Tuy nhiên, do nghiệp vụ phát sinh không nhiều, không có giá trị cao nên công ty vẫn chƣa quan tâm nhiều và không mở sổ chi tiết để theo dõi, nhƣng đây vẫn là các chỉ tiêu ảnh hƣởng đến lợi nhuận của công ty. Vậy nên, đây cũng là một thiếu sót của công ty. 4.1.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Theo quy định của chuẩn mực số 17 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”, cuối mỗi quý công ty tạm tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp để tính vào chi phí và tạm nộp cho cơ quan thuế. Công ty đƣợc xếp vào các công ty đƣợc hƣởng chế độ ƣu đãi thuế TNDN khác nên thuế suất thuế TNDN công ty đƣợc tính là 20%. a) Chứng từ sử dụng Công ty sử dụng các chứng từ: - Hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,… - Tờ khai thuế TNDN b) Sổ sách sử dụng Công ty theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp qua các sổ sách: - Sổ nhật ký chung; - Sổ cái tài khoản 821; c) Tài khoản sử dụng Để phản ảnh nghiệp vụ liên quan đến chi phí thuế TNDN, công ty sử dụng các tài khoản: “TK 112” – Tiền gửi ngân hàng “TK 3334” – Thuế thu nhập doanh nghiệp “TK 821” – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp d) Nghiệp vụ phát sinh 64 Căn cứ vào doanh thu, chi phí hợp lý, hợp lệ và thuế suất thuế TNDN áp dụng tại công ty, kế toán tạm tính thuế TNDN cho công ty trong quý II/2014 nhƣ sau: Bảng 4.3 Bảng tổng hợp doanh thu và chi phí trong quý II/2014 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Tài khoản I. Doanh thu Số tiền 3.952.763.366 Doanh thu bán hàng và CCDV 511 3.952.352.624 Doanh thu hoạt động tài chính II.Chi phí 515 410.742 Giá vốn hàng bán 632 3.504.295.113 Chi phí quản lý kinh doanh 642 441.983.168 Chi phí tài chính III. Lợi nhuận trƣớc thuế 635 1.696.350 3.947.974.631 4.788.735 IV. Thuế TNDN tạm tính quý II/2014 957.747 V. Lợi nhuận sau thuế 3.830.988 Khi xác định đƣợc thuế TNDN tạm tính, kế toán ghi nhận vào chi phí thuế TNDN quý II/2014: Ngày 30/06/2014, công ty tính ra số thuế TNDN tạm tính của quý II/2014: Nợ TK 821 Có TK 3334 : 957.747 : 957.747 Công ty tạm nộp thuế TNDN bằng chuyển khoản theo giấy báo Nợ số BN06/135: Nợ TK 3334 Có TK 1121 : 957.747 : 957.747 e) Thực hiện kế toán Công ty theo dõi chi phí thuế TNDN trên sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 821. 65  Trích sổ nhật ký chung Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) MST: 1800438919 SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ … … … … Diễn giải … Tài khoản Phát sinh nợ … … Phát sinh có … Thuế TNDN tạm tính trong quý II/2014 TT14/02 30/06/2014 30/06/2014 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 939.988 939.988 Tạm nộp thuế TNDN quý II/2014 BN06/135 30/06/2014 30/06/2014 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 Tiền gửi ngân hàng 1121 939.988 939.988 Kết chuyển chi phí thuế TNDN quý II/2014 KC_15 … 30/06/2014 … … 30/06/2014 … Xác định kết quả kinh doanh 911 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 … 939.988 939.988 … … Cộng số phát sinh (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc 66 …  Trích sổ cái tài khoản 821 Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) MST: 1800438919 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tên tài khoản: 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ đầu kỳ TT14/02 30/06/2014 30/06/2014 Thuế TNDN tạm tính trong quý II/2014 3334 KC_15 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển thuế TNDN quý II/2014 911 Số phát sinh trong kỳ 957.747 957.747 957.747 957.747 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 67  Trích sổ cái tài khoản 333 Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tên tài khoản: 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ đầu kỳ .. … … TT14/02 30/06/2014 30/06/2014 Thuế TNDN tạm tính trong quý II/2014 821 BN06/135 30/06/2014 30/06/2014 Tạm nộp thuế TNDN quý II/2014 1121 … … … … … … … Số phát sinh trong kỳ … … 957.747 957.747 … … … … Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 68  Nhận xét công tác kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Vào mỗi quý, công ty luôn thực hiện tạm tính số thuế TNDN và tạm nộp đúng thời gian quy định. Mỗi một nghiệp vụ phát sinh đều phản ánh kịp thời để thể hiện nghĩa vụ với nhà nƣớc. Tuy nhiên, đối với sổ sách kế toán, công ty vẫn chƣa chú trọng lập sổ chi tiết tài khoản 8211 để theo dõi. 4.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty đƣợc phần mềm hỗ trợ nên khi nhập dữ liệu đầu vào hệ thống máy tính sẽ xử lý và tự động cập nhật số liệu để kết chuyển xác định kết quả kinh doanh. Các khoản doanh thu, chi phí đƣợc kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Các nghiệp vụ kết chuyển tổng hợp trong quý II/2014 nhƣ sau: a) Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511 : 3.952.352.624 Nợ TK 515 : 410.742 Có TK 911 : 3.952.763.366 b) Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 : 3.947.974.631 Có TK 632 : 3.504.295.113 Có TK 635 : 1.696.350 Có TK 642 : 441.983.168 c) Kết chuyển thuế TNDN: Nợ TK 911 : 957.747 Có TK 821 : 957.747 d) Kết chuyển lãi kỳ quý II/2014: Nợ TK 911 : 3.830.988 Có TK 4212 : 3.830.988 69 TK 911 TK 632 3.504.295.113 3.504.295.113 3.504.295.113 TK 511 3.952.352.624 3.952.352.624 3.952.352.624 TK 635 TK 515 1.696.350 1.696.350 1.696.350 410.742 410.742 410.742 TK 642 TK 421 441.983.168 441.983.168 441.983.168 3.830.988 TK 821 957.747 957.747 957.747 3.830.988 Hình 4.7 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ xác định định kết quả kinh doanh trong quý II/2014 70  Trích sổ nhật ký chung Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) MST: 1800438919 SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ … … … … Diễn giải … Tài khoản Phát sinh nợ … … Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 3.952.352.624 Xác định kết quả kinh doanh 911 Phát sinh có … Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV quý II/2014 KC_03 30/06/2014 30/06/2014 3.952.352.624 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý II/2014 KC_06 30/06/2014 30/06/2014 Xác định kết quả kinh doanh 911 Giá vốn hàng bán 632 3.504.295.113 3.504.295.113 Kết chuyển chi phí QLKD quý II/2014 KC_10 30/06/2014 30/06/2014 Xác định kết quả kinh doanh 911 Chi phí quản lý kinh doanh 642 441.983.168 441.983.168 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý II/2014 KC_05 30/06/2014 30/06/2014 Doanh thu hoạt động tài chính 515 Xác định kết quả kinh doanh 911 Trang… 71 Cộng mang sang: 410.742 410.742 … … CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT MST: 1800438919 STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ … … … … Diễn giải … Tài khoản Phát sinh nợ … … Xác định kết quả kinh doanh 911 1.696.350 Chi phí tài chính 635 Phát sinh có … Kết chuyển chi phí tài chính quý II/2014 KC_07 30/06/2014 30/06/2014 1.696.350 Kết chuyển chi phí thuế TNDN quý II/2014 KC_15 … 30/06/2014 … … 30/06/2014 … Xác định kết quả kinh doanh 911 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 … 939.988 939.988 … … Cộng số phát sinh Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 72 …  Trích sổ cái tài khoản 911 Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) MST: 1800438919 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tên tài khoản: 911 - Xác định kết quả kinh doanh Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ đầu kỳ KC_03 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV quý II/2014 511 KC_06 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý II/2014 632 3.504.295.113 KC_10 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển chi phí QLKD quý II/2014 642 441.983.168 KC_05 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý II/2014 515 KC_07 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển chi phí tài chính quý II/2014 635 1.696.350 KC_15 30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển chi phí thuế TNDN quý II/2014 8211 957.747 Trang… 73 Cộng mang sang: 3.952.352.624 410.742 … … CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – Ninh Kiều – TPCT MST: 1800438919 Số chứng từ Ngày chứng từ KC_20 30/06/2014 Ngày ghi sổ Diễn giải 30/06/2014 Xác định kết quả kinh doanh quý II/2014 Số phát sinh trong kỳ Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 421 3.830.988 3.952.763.366 3.952.763.366 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 74  Trích sổ cái tài khoản 421 Mẫu số S03b – DNN CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –Ninh Kiều – TPCT (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) MST: 1800438919 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tên tài khoản: 421 - Lợi nhuận chƣa phân phối Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ đầu kỳ … … KC_20 30/06/2014 … … … … … 30/06/2014 Xác định kết quả kinh doanh quý II/2014 … … … 911 … … 3.830.988 … Số phát sinh trong kỳ … 3.830.988 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 75 Bảng 4.4 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý II/2014: CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – Ninh Kiều – TPCT MST: 1800438919 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Quý II 1 2 3 4 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 3.952.352.624 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 3.952.352.624 4. Giá vốn hàng bán 11 3.504.295.113 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 448.057.511 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 410.742 7. Chí phí tài chính 22 1.696.350 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 1.696.350 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 441.983.168 30 4.788.735 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 24) 10. Thu nhập khác 31 11. Chi phí khác 32 12. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 13. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 (50 = 30 + 40) 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng 76 IV.09 4.788.735 51 957.747 60 3.830.988 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG TRONG GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 4.2.1 Phân tích về doanh thu Doanh thu bán hàng là nguồn tài chính quan trọng giúp doanh nghiệp trang trải các khoản chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần đảm bảo cho quá trình kinh doanh tiếp theo đƣợc tiến hành liên tục do vậy nếu doanh nghiệp không tiêu thụ đƣợc hàng hóa hoặc tiêu thụ chậm sẽ dẫn đến tình trạng căng thẳng về mặt tài chính ngƣợc lại doanh thu tăng sẽ làm cho tốc độ chu chuyển vốn lƣu động tăng nhanh, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tổ chức vốn, giảm bớt số vốn phải huy động từ bên ngoài do đó sẽ giảm đƣợc chi phí về vốn Trong suốt quá trình kinh doanh của công ty TNHH Phi Long thì vấn đề đặt lên hàng đầu đối với công ty là hiệu quả kinh tế làm thế nào để doanh thu ngày càng tăng lên. Vì khi công ty làm ăn có hiệu quả thì mới có thể đứng vững trên thị trƣờng, đủ sức cạnh tranh đối với các doanh nghiệp khác, vừa có điều kiện tích lũy và mở rộng sản xuất, kinh doanh vừa đảm bảo đời sống cho ngƣời lao động và làm tròn nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc. Để làm đƣợc điều đó công ty phải thƣờng xuyên kiểm tra, đánh giá đầy đủ chính xác mọi diễn biến về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, những mặt mạnh, mặt yếu của doanh nghiệp trong mối quan hệ với môi trƣờng xung quanh và tìm ra những biện pháp để không ngừng tăng doanh thu của công ty. Phân tích doanh thu nhằm xem xét mục tiêu công ty đặt ra đạt đƣợc đến đâu, rút ra những tồn tại xác định những nguyên nhân chủ quan và khách quan ảnh hƣởng đến doanh thu và đề ra biện pháp khắc phục để tận dụng triệt để thế mạnh của công ty. 4.2.1.1. Phân tích doanh thu trong giai đoạn 2011 - 2013 Doanh thu của công ty bao gồm 2 thành phần: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính. Tổng doanh thu trong giai đoạn 2011 - 2013 có xu hƣớng giảm, trong đó doanh thu bán hàng và CCDV giảm rõ rệt, trong khi doanh thu từ hoạt động tài chính có xu hƣớng tăng rồi giảm. Chi tiết về tình hình doanh thu đƣợc thể hiện ở bảng số liệu 4.5 dƣới đây: 77 Bảng 4.5 Doanh thu theo thành phần của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị tính: đồng Năm 2011 Chỉ tiêu Số tiền DT bán hàng và CCDV DT hoạt động tài chính Tổng doanh thu 17.993.481.771 Năm 2012 Tỷ trọng (%) Chênh lệch 2012/2011 Năm 2013 Chênh lệch 2013/2012 Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 99,99 14.341.386.137 99,97 11.743.873.027 99,98 (3.652.095.634) (20,30) (2.597.513.110) (18,11) Số tiền 2.008.142 0,01 3.819.798 0,03 1.904.577 0,02 1.811,.656 90,22 (1.915.221) (50,14) 17.995.489.913 100 14.345.205.935 100 11.745.777.604 100 (3.650.283.980) (20,28) (2.599.428.330) (18,12) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 78 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng cao nhất công ty trên 99% và con số này gần nhƣ chiếm tuyệt đối, vì vậy doanh thu này rất đƣợc chú trọng trong toàn bộ quá trình kinh doanh của công ty, chỉ dao động ở một giá trị nhỏ cũng làm ảnh hƣởng đến tổng doanh thu của công ty. Trong giai đoạn 2011 – 2013, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có biểu hiện giảm đều qua các năm. Trong năm 2011, công ty nhận nhiều đơn đặt hàng và bán đƣợc nhiều sản phẩm, hàng hoá có giá trị cao nên doanh thu của công ty đạt đƣợc 17.993.481.771 đồng và chiếm tỷ lệ 99,99%. Nguyên nhân là do công ty có uy tín về chất lƣợng sản phẩm đƣợc hình thành qua nhiều năm hoạt động, quan hệ giao lƣu rộng rãi với nhiều khách hàng nên đã tìm đƣợc nhiều nguồn tiêu thụ. Bên cạnh đó, tình hình trong nƣớc lúc bấy giờ khá thuận lợi: Tình hình chính trị ổn định; kinh tế-xã hội phục hồi trong năm 2010 sau hơn một năm bị tác động mạnh của lạm phát tăng cao và suy thoái kinh tế toàn cầu đã tạo ra môi trƣờng kinh doanh ổn định để phát triển. Vậy nên tổng doanh thu của công ty đạt đƣợc trong năm 2011 là khá cao so với 2 năm 2012 và 2013. Năm 2012, tổng doanh thu đạt 14.341.386.137 đồng, giảm 20,30% so với tổng doanh thu năm 2011, tuy nhiên doanh thu này vẫn chiếm tỷ trọng cao là 99,98%. Nguyên nhân là do trong năm 2012, bối cảnh kinh tế thế giới biến động rất phức tạp và khó khăn nhiều hơn, thƣơng mại sụt giảm mạnh, tăng trƣởng toàn cầu thấp so với dự báo đầu năm, tác động tiêu cực đến nền kinh tế đã hội nhập sâu rộng và có độ mở lớn nhƣ nền kinh tế nƣớc ta. Ở trong nƣớc, việc thắt chặt tài khóa và tiền tệ để kiềm chế lạm phát là cần thiết nhƣng hệ quả là cầu nội địa giảm mạnh, hàng tồn kho lớn, lãi suất tín dụng tăng cao; doanh nghiệp khó tiếp cận vốn, sản xuất khó khăn. Chính những tác động vĩ mô đã làm cho việc kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn, lƣợng cầu giảm nên làm giảm lƣợng khách hàng của công ty,vì vậy mà doanh thu đã sụt giảm khá mạnh. Năm 2013, ta lại thấy biểu hiện sụt giảm của doanh thu, chỉ còn 11.743.873.027 đồng, giảm 18,11% so với năm 2012. Nguyên nhân là nền kinh tế trong nƣớc còn gặp nhiều khó khăn, lƣợng cầu giảm, hàng tồn kho cao. Khách hàng đã khan hiếm, lại còn mua dƣới hình thức thanh toán trả sau nên công ty gặp vấn đề thiếu vốn để cung ứng đầu vào, việc này đã gây khó khăn trong việc mở rộng kinh doanh của công ty. Vì vậy mà doanh thu giảm đáng kể so với năm 2012. Đây là khoản doanh thu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong khoản doanh thu nên doanh thu bán hàng và CCDV đƣợc công ty quan tâm hàng đầu. Với mong muốn tạo niềm tin và thu hút đƣợc nhiều khách hàng, từ đó nâng cao hiều quả kinh doanh, công ty đã không ngừng tìm ra các biện pháp từ khâu nâng cao chất lƣợng sản phẩm cho đến tạo mọi dịch vụ tốt nhất để có thể tăng doanh thu và tăng đƣợc tính cạnh tranh lâu dài. 79 Doanh thu hoạt động tài chính Công ty TNHH Phi Long không có các khoản đầu tƣ tài chính nên doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng. Khoản doanh thu này trong giai đoạn 2011 – 2013 tăng giảm không ổn định, nguyên nhân là do tổng số tiền gửi ngân hàng dao động nên tiền lãi cũng ảnh hƣởng. Năm 2012, doanh thu hoạt động tài chính là 3.819.798 đồng (tăng 90,22% so với năm 2011), có giá trị cao nhất trong 3 năm 2011 – 2013. Nguyên nhân là do thu tiền khách hàng chủ yếu qua chuyển khoản nên tiền gửi ngân hàng tăng lên. Năm 2013, doanh thu này giảm còn 1.904.577 đồng (giảm 50,14% so với năm 2012), nguyên nhân là do bán hàng chủ yếu là bán chịu, việc thu tiền diễn ra chậm, trong thời gian này công ty cũng phải rút tiền gửi ngân hàng để chi cho hoạt động kinh doanh nên lƣợng tiền gửi ngân hàng giảm, làm tiền lãi gửi ngân hàng cũng giảm đáng kể. Những khoản tiền gửi ngân hàng thƣờng sử dụng cho mục đích thanh toán, không phải đầu tƣ tài chính ngắn hạn nên lãi suất thấp, đồng thời công ty thƣờng xuyên rút tiền để chi trả các khoản chi phí phục vụ hoạt động kinh doanh của công ty nên lãi từ tiền gửi ngân hàng thấp, do đó doanh thu hoạt động tài chính trong tổng doanh thu chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ dao động từ 0,01% đến 0,03% nên việc tăng giảm từ doanh thu này cũng không ảnh hƣởng nhiều đến tổng doanh thu. 4.2.1.2. Trong 6 tháng đầu năm 2014 Trong những năm 2011 – 2013, ta nhận thấy nguồn thu tại công ty đi theo chiều xuống dốc nhƣng đến năm 2014 thì đã có phần khởi sắc hơn. Trong 6 tháng đầu năm 2014, các khoản thu nhập tƣơng đối tăng so với cùng kỳ 2013. Chi tiết về các khoản thu nhập đƣợc thể hiện dƣới bảng 4.6 dƣới đây: Bảng 4.6 Doanh thu theo thành phần của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 6 tháng 6 tháng đầu năm 2013 đầu năm 2014 Số tiền DT bán hàng và 7.235.431.620 CCDV DT hoạt động tài chính Tổng doanh thu 805.985 7.236.237.605 Tỷ trọng (%) Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (%) 99,99 658.621.028 9,10 850.654 0,01 44.669 5,54 100,00 7.894.903.302 100,00 658.665.697 9,10 Số tiền 99,99 7.894.052.648 0,01 Tỷ trọng (%) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 80 Từ bảng số liệu 4.3, ta nhận thấy kết quả doanh thu đã có dấu hiệu chuyển biến tích cực, doanh thu bán hàng và CCDV trong 6 tháng đầu năm 2014 là 7.894.052.648 đồng, tăng 9,10% so với cùng kỳ. Doanh thu tài chính tuy chiểm tỷ trọng nhỏ nhƣng trong 6 tháng đầu năm 2014 cũng tăng 5,54% so với cùng kỳ. Điều này cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty đã có bƣớc khởi sắc sau nhiều năm doanh thu liên tục giảm. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và CCDV tăng 9,10% so với 6 tháng đầu năm 2013 và vẫn chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu. Nguyên nhân là công ty đẩy mạnh các loại hình kinh doanh nhƣ: phân phối mực in cho đại lý, cho thuê máy văn phòng, mở rộng kinh doanh nhiều thiết bị ngân hàng,… đồng thời công ty cũng có nhiều chính sách ƣu đãi và nâng cao chất lƣợng dịch vụ để tăng doanh thu. Vì vậy, doanh thu trong 6 tháng đầu năm 2014 đã tăng lên so với cùng kỳ. Doanh thu hoạt động tài chính Từ 6 tháng đầu năm 2014 so với cùng kỳ năm 2013, tình hình kinh doanh đã đi vào quỹ đạo và có xu hƣớng tăng, các khoản phải thu khó đòi trƣớc đây công ty đã dần dần thu đƣợc, nguồn tài chính dần ổn định và lƣợng tiền gửi ngân hàng cũng tăng, vậy nên tiền lãi cũng tăng nhƣng với tỷ trọng nhỏ, chỉ tăng 5,54% so với cùng kỳ. 4.2.2 Phân tích về chi phí Chi phí hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm ba loại chi phí chủ yếu là: Giá vốn hàng bán, chi phí tài chính và chi phí quản lý kinh doanh. Với mục tiêu là tăng lợi nhuận, công ty không những quan tam đến việc tăng doanh thu mà còn phải đặc biệt quan tâm tới vấn đề kiểm soát nhằm làm giảm chi phí. 4.2.2.1 Trong giai đoạn 2011 – 2013 Tổng chi phí từ năm 2011 đến 2013 đều giảm dần, cụ thể là năm 2011, tổng chi phí đạt giá trị cao nhất là 17.953.390.087 đồng. Tổng chi phí tiếp tục giảm vào năm 2012, đạt 14.325.662.867 đồng (giảm 20,22% so với năm 2011) và năm 2013 thì tổng chi phí giảm 17,66% so với năm 2012, chỉ còn 11.796.415.970 đồng. Thoạt đầu, chi phí giảm là dấu hiệu tốt nhƣng khi phân tích kỹ hơn, nguyên nhân làm tổng chi phí giảm là do lƣợng cầu giảm, công ty dần thu hẹp sản xuất, chỉ bán những mặt hàng bán chạy và giảm các mặt hàng điện tử đang có xu hƣớng bão hoà trên thị trƣờng hiện nay. Tình hình chi phí đƣợc thể hiện dƣới bảng số liệu sau: 81 Bảng 4.7 Chi phí theo thành phần của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị tính: đồng Năm 2011 Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Chi phí tài chính Chi phí quản lý kinh doanh Tổng chi phí Năm 2012 Năm 2013 Số tiền Tỷ trọng (%) 16.485.858.967 91,83 12.786.949.551 89,26 193.806.674 1.08 178.472.108 1.273.724.446 7,09 17.953.390.087 100 Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 10.394.627.480 88,12 (3.698.909.416) (22,44) (2.392.322.071) (18,71) 1,24 9.233.855 0,08 (15.334.566) (7,91) (169.238.253) (94,83) 1.360.241.208 9,50 1.329.554.635 11,80 86.516.762 6,79 (30.686.573) (2,26) 14.325.662.867 100 11.796.415.970 100 (3.627.727.240) (20,21) (2.529.246.890) (17,66) Số tiền Tỷ trọng (%) Chênh lệch Số tiền (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 82 Giá vốn hàng bán Hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là hoạt động thƣơng mại và cung cấp dịch vụ bảo trì, sửa chữa nên giá vốn hàng bán là chi phí chiếm tỷ trọng khá cao trên 80% trong tổng chi phí, tuy nhiên tỷ trọng này giảm dần qua các năm 2011 – 2013. Giá vốn hàng bán có sự tỷ lệ thuận với doanh thu, doanh thu tăng thì giá vốn hàng bán tăng và ngƣợc lại. Giá vốn hàng bán tăng khi số lƣợng hàng bán ra tăng và ngƣợc lại. Điều này ta có thể nhìn thấy rõ qua bảng 4.7, trong giai đoạn 2011 – 2013, giá vốn hàng bán giảm liện tục do số lƣợng bán ra giảm. Năm 2012, giá vốn hàng bán là 12.786.949.551 đồng, giảm 22,44% so với năm 2011. Tỷ trọng của giá vốn hàng bán cũng giảm từ 91,83% vào năm 2011 còn 89,26% vào năm 2012. Giá vốn hàng bán lại tiếp tục giảm trong năm 2013 chỉ còn 10.394.627.480 đồng, giảm 18,71% so với năm 2012. Nguyên nhân là nhu cầu giảm, số lƣợng bán ra giảm nên giá vốn hàng bán cũng giảm. Giá vốn hàng bán 18.000.000.000 16.485.858.967 16.000.000.000 Số tiền (đồng) 14.000.000.000 12.786.949.551 12.000.000.000 10.394.627.480 10.000.000.000 Giá vốn hàng bán 8.000.000.000 6.000.000.000 4.000.000.000 2.000.000.000 0 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Hình 4.8 Biểu đồ giá vốn hàng bán của công ty trong giai 2011 - 2013 Giá vốn hàng bán tuy có xu hƣớng giảm qua các năm nhƣng vẫn chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí. Năm 2011, công ty nhận đƣợc nhiều hồ sơ thầu và bán đƣợc các hàng hoá nhƣ máy photo, máy chiếu,… có giá trị cao nên giá vốn trong năm này là khá cao. Tuy nhiên, năm 2012, việc kinh doanh không còn thuận lợi nhƣ năm trƣớc khi có quá nhiều công ty cùng ngành phát triển, vì vậy mà số lƣợng tiêu thụ giảm dẫn đến giá vốn cũng giảm. Cũng do việc kinh doanh ngày càng bị cạnh tranh, công ty dần mất một số khách hàng nên lƣợng bán ra trong năm 2013 vẫn giảm so với năm 2012. 83 Chi phí tài chính Hình 4.9 Biểu đồ chi phí tài chính của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 Chi phí tài chính của công ty chủ yếu là lãi phải trả từ các khoản vay vốn trong ngân hàng, ngoài ra công ty không có các chi phí tài chính từ các nguồn khác. Chi phí tài chính giảm không đều qua các năm 2011 – 2013. Với giá trị cao nhất là 193.806.674 đồng vào năm 2011, sau đó giảm dần vào năm 2012 còn 178.472.108 (giảm 7,91% so với năm 2011). Năm 2013, chi phí tài chính giảm đột ngột 94,83% so với năm 2012, chỉ còn 9.233.855 đồng. Nguyên nhân chính là do năm 2011, công ty có vay ngân hàng một số lƣợng lớn tiền để thực hiện một số hợp đồng bán hàng có giá trị cao nên chi phí lãi vay khá cao. Bắt đầu từ cuối năm 2012 đến đầu năm 2013, công ty đã trả hết khoản tiền vay đó nên chi phí lãi vay giảm mạnh. Điều này cho thấy, công ty đã có những chính sách sử dụng vốn vay hiệu quả trong kinh doanh vào năm 2011, vừa trả hết nợ vay, đồng thời làm giảm chi phí tài chính đáng kể. Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí này tăng giảm không ổn định qua các giai đoạn. 84 Hình 4.10 Biểu đồ chi phí quản lý kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 Từ bảng số liệu, ta thấy tỷ trọng của chi phí quản lý kinh doanh ngày càng cao. Cụ thể, năm 2011, chi phí quản lý kinh doanh chiếm 7,09% trong tổng chi phí, và ngày càng tăng dần đến 11,08% vào năm 2013.Điều này chứng tỏ chi phí này chiếm vị trí ngày càng quan trọng trong công ty và cần phải chú ý nhiều hơn trong quá trình phát sinh để có biện pháp kiểm soát tốt chi phí này. Năm 2012, chi phí quản lý kinh doanh có số tiền cao nhất là 1.360.241.208 đồng (tăng 6,79% so với năm 2011). Chi phí tăng trong khi doanh thu giảm, điều này cho thấy công ty chƣa kiểm soát tốt phần chi phí này. Nguyên nhân chủ yếu là do giá xăng tăng đột biến, dẫn đến chi phí vận chuyển hàng hoá tăng lên. Mặt khác, chi phí cho cán bộ kỹ thuật đi bảo trì, sửa chữa bao gồm (tiền xăng, ăn uống,…) thì không thể giảm nên trong giai đoạn này, chi phí quản lý kinh doanh tăng cao. Mặc dù vậy, công ty vẫn chƣa có công cụ để kiểm soát phù hợp. Năm 2013, chi phí quản lý kinh doanh giảm nhẹ (2,26%) so với năm 2012 nhƣng vẫn còn khá cao, đạt 1.329.554.635 đồng. Trong năm 2013, các công ty cùng ngành tại các tỉnh lân cận cũng phát triển mạnh, để thuận tiện cho việc mua sắm cũng nhƣ bảo trì máy móc, khách hàng thƣờng chuộng đến các cửa hàng, công ty ở gần. Vì vậy các khoản chi phí tiền phí công tác của nhân viên kỹ thuật ở các tỉnh cũng giảm nhẹ. Tuy chi phí quản lý kinh doanh giảm nhƣng khi so với tổng số thì chi phí này lại chiếm tỷ trọng khá cao 11,08% trong tổng chi phí. Điều này cho thấy, chi phí quản lý kinh doanh ngày càng chiếm vị trí quan trọng trong tổng chi phí, vậy nên nếu công ty không có biện pháp phù hợp đề kiểm soát chi phí này sẽ ảnh hƣởng đến kết quả lợi nhuận cuối cùng của công ty. 85 4.2.2.2 Trong 6 tháng đầu năm 2014 Chi phí phát sinh trong 6 tháng đầu năm 2014 tại công ty có phần tăng hơn so với 6 tháng đầu năm 2013. Tình hình chi phí phát sinh tại công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 đƣợc thể hiện dƣới bảng số liệu dƣới đây: Bảng 4.8 Chi phí theo thành phần của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 6 tháng 6 tháng đầu năm 2013 đầu năm 2014 Tỷ trọng Số tiền Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý kinh doanh Tổng chi phí (%) 6.621.630.523 Chi phí tài chính Số tiền Chênh lệch Tỷ trọng (%) 91,60 7.025.682.153 89,01 Số tiền 404.051.630 6,10 4.216.928 0,06 3.979.487 0,12 603.015.657 8,34 857.495.214 10,87 254.479.557 42,20 100,00 7.887.156.854 100,00 658.293.746 9,11 7.228.863.108 (237.441) (5,63) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) Với bảng số liệu 4.3, tổng chi phí trong 6 tháng đầu năm 2014 đạt 7.887.156.854 đồng, tăng 9,11% so với cùng kỳ. Cụ thể giá vốn hàng bán tăng 6,1%; chi phí tài chính giảm 5,63%; chi phí quản lý kinh doanh tăng 42,20%. Để có thể nắm đƣợc kỹ hơn về sự tăng giảm cũng nhƣ nguyên nhân có sự biến động này, ta sẽ phân tích sâu vào từng thành phần chi phí. Giá vốn hàng bán 7.100.000.000 Giá vốn hàng bán 7.025.682.153 7.000.000.000 Số tiền (đồng) Tỷ lệ (%) 6.900.000.000 Giá vốn hàng bán 6.800.000.000 6.700.000.000 6.621.630.523 6.600.000.000 6.500.000.000 6.400.000.000 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Hình 4.11 Biều đồ giá vốn hàng bán của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 86 Giá vốn hàng bán trong 6 tháng đầu năm là 7.025.682.153 đồng, tăng 6,01% so với cùng kỳ năm 2013. Nguyên nhân là do công ty mở rộng thêm một số loại hình kinh doanh nên số lƣợng bán ra nhiều hơn so với cùng kỳ năm 2013 nên giá vốn hàng bán tăng, bên cạnh một số mặt hàng có giá mua đầu vào tăng khá nhiều do một số mặt hàng này trong thời gian gần đây trở nên khan hiếm nên các nhà sản xuất chèn ép tăng giá bán ra, vì vậy sự gia tăng giá hàng hoá mua vào cũng ảnh hƣởng đến sự tăng lên của giá vốn hàng bán. Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí quản lý kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2014 tăng đến 42,20% so với cùng kỳ năm 2013. Chi phí này chiếm tỷ trọng dao động từ 8 – 10% (bảng số liệu 4.8) trong tổng chi phí nên cũng ảnh hƣởng khá nhiều đến lợi nhuận cuối cùng của công ty. Đặc biệt, trong 6 tháng đầu năm 2014, chi phí này lại tăng lên đáng kể so với cùng kỳ 2013: Hình 4.12 Biểu đồ chi phí quản lý kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Chi phí quản lý kinh doanh trong thời gian này tăng khá cao là do công ty thuê thêm nhân viên kỹ thuật để cung cấp các dịch vụ kịp thời đến khách hàng, đồng thời với chính sách mở rộng buôn bán sang các tỉnh thành nhƣ Kiên Giang, Cà Mau,… đã làm tăng chi phí này lên rất nhiều. Chi phí tài chính Đầu năm 2014, chi phí tài chính giảm còn 3.979.487 đồng, giảm 5,63% so với cùng kỳ năm 2013. Tuy chi phí này chiếm tỷ trọng rất thấp trong tổng chi phí trong công ty nhƣng có xu hƣớng giảm, điều này thể hiện hƣớng tích cực trong mục tiêu giảm chi phí tại công ty. 87 Hình 4.13 Biểu đồ chi phí tài chính của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Chi phí tài chính giảm là do đầu năm 2014, do công ty không đủ tiền trả cho nhà cung cấp nên phải vay ngắn hạn để trả nợ. Tuy nhiên, số nợ vay ngắn hạn không nhiều nên chi phí tài chính giảm nhẹ so với cùng kỳ năm 2013. 4.2.3 Phân tích về lợi nhuận Lợi nhuận luôn là mục tiêu cuối cùng mà bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng luôn hƣớng tới. Phân tích lợi nhuận nhằm cung cấp thông tin về hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó các nhà quản lý đƣa ra nhận xét và có thể đƣa ra phán đoán trong tƣơng lai. Vì vậy việc phân tích lợi nhuận là vô cùng quan trọng trong đối với bất cứ công ty nào. 4.2.3.1 Trong giai đoạn 2011 - 2013 Trong 3 năm 2011 – 2013, lợi nhuận của công ty giảm mạnh. Là một chỉ tiêu quan trọng, tuy nhiên lợi nhuận lại giảm mạnh qua các năm, đây là dấu hiệu không tốt đối với công ty. Để tìm hiểu rõ nguyên nhân dẫn đến lợi nhuận giảm, ta nhìn vào bảng số liệu dƣới đây: 88 Bảng 4.9 Bảng tổng hợp lợi nhuận của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị tính: đồng Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Số tiền Số tiền Số tiền Chỉ tiêu LN gộp về bán hàng và CCDV Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 1.507.622.804 1.554.436.586 1.349.245.547 46.813.782 3,11 (205.191.039) (13,20) Lợi nhuận thuần từ HĐKD 42.099.826 19.543.068 12.361.634 (22.556.758) (53,58) (7.181.434) (36,75) Tổng LN kế toán trƣớc thuế 42.099.826 19.543.068 12.361.634 (22.556.758) (53,58) (7.181.434) (36,75) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 89 Qua 3 năm hoạt động từ 2011 – 2013, tổng lợi nhuận trƣớc thuế đều giảm. Năm 2011, tổng lợi nhuận trƣớc thuế là 42.099.826 đồng. Năm 2012, giảm xuống 22.556.758 đồng, tƣơng ứng giảm 53,58% so với năm 2011. Năm 2013, tổng lợi nhuận trƣớc thuế là 12.361.634 đồng, giảm 7.181.434 đồng, tƣơng ứng giảm 36,75% so với năm 2012. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ có sự biến động tăng giảm không đều. Cụ thể, năm 2012 lợi nhuận gộp đạt đƣợc là 1.554.436.586 đồng, tăng 46.813.782 đồng, tƣơng ứng tăng 3,11% so với năm 2011. Mặc dù doanh thu năm 2012 giảm 20,30% so với năm 2011 nhƣng lợi nhuận gộp năm 2012 lại tăng so với năm 2011. Nguyên nhân chính là do trong năm 2012, công ty đã tìm đƣợc và tạo mối quan hệ với một số nhà cung cấp mới có uy tín, có thể cung cấp hàng hoá với số lƣợng lớn và giá cả phải chăng, giá hàng hoá đầu vào giảm làm giá vốn hàng bán ra giảm nên lợi nhuận gộp đã tăng lên một phần. Tuy nhiên, với những khó khăn nhƣ lạm phát tăng cao, nhu cầu tiêu dùng thấp, số lƣợng hàng hoá thì nhiều mà bán ra thì không đƣợc bao nhiêu. Năm 2013, lợi nhuận gộp lại giảm 13,20% so với năm 2012, tức giảm còn 1.349.245.547 đồng. Nguyên nhân là do doanh thu tiếp tục giảm 18,11% (bảng 4.5), đồng thời giá vốn hàng bán cũng giảm 18,71% (bảng 4.7) nên lợi nhuận gộp giảm. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Trong giai đoạn từ năm 2011 đến nay, công ty không phát sinh doanh thu hay chi phí khác nên không có phần lợi nhuận khác, vì vậy mà lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh có thể xem là tổng lợi nhuận trƣớc thuế. Qua 3 năm 2011 – 2013, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh đều giảm. Nguyên nhân là do doanh thu giảm khá nhiều, nhƣng chi phí quản lý kinh doanh lại có xu hƣớng tăng trong năm 2012 và giảm không đáng kể vào năm 2013, đồng thời chi phí này lại chiếm tỷ trọng ngày càng cao nên đã làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm. Cụ thể, năm 2012 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm khá nhiều (53,58% so với năm 2011). Nguyên nhân chính là chi phí quản lý kinh doanh tăng lên, lợi nhuận gộp phải bù đắp cho chi phí đã bỏ ra nên đã làm cho lợi nhuận thuần giảm. Năm 2013, lợi nhuận thuần tiếp tục giảm 36,75% so với năm 2012. Nguyên nhân là vì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm, nhƣng trong năm 2013 chi phí tài chính đã giảm rất nhiều (94,83%), tuy nhiên, chi phí này chiếm tỷ trọng khá nhỏ nên không ảnh hƣởng nhiều đến lợi nhuận thuần. Trong khi đó, chi phí quản lý kinh doanh lại giảm không đáng kể và vẫn còn ở mức cao. Chính vì vậy mà lợi nhuận thuần trong năm 2013 cũng giảm so với năm 2012. 4.2.3.2 Trong 6 tháng đầu năm 2014 Tổng lợi nhuận của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 tăng nhẹ so với cùng kỳ 2013, chi tiết đƣợc thể hiện qua bảng số liệu dƣới đây: 90 Bảng 4.10 Bảng tổng hợp lợi nhuận của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2013 Số tiền LN gộp về bán hàng và CCDV 6 tháng đầu năm 2014 Chênh lệch Số tiền 613.801.097 868.370.495 Số tiền Tỷ lệ (%) 255.569.398 41,47 LN thuần từ HĐKD 7.374.497 7.746.448 371.951 5,04 Tổng LN kế toán trƣớc thuế 7.374.497 7.746.448 371.951 5,04 (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV trong 6 tháng đầu năm 2014 là 868.370.495 đồng, tăng 41,47 % so với 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân là do sự tác động tăng lên đáng kể của doanh thu thuần. Đầu năm 2014, công ty đẩy mạnh các loại hình kinh doanh nhƣ: phân phối mực in cho đại lý, cho thuê máy văn phòng, mở rộng kinh doanh nhiều thiết bị ngân hàng,… làm doanh thu thuần tăng cao, mặt khác giá vốn tuy tăng nhƣng do số lƣợng tăng lên nhiều hơn giá đầu vào nên lợi nhuận gộp trong 6 tháng đầu năm 2014 tăng lên khá nhiều 41,64% so với cùng kỳ năm 2013. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2014 tăng 5,04% so với 6 tháng đầu năm 2013. Tuy chi phí quản lý kinh doanh tăng và lợi nhuận gộp phải bù đắp lên khá nhiều nhƣng lợi nhuận gộp vẫn tăng mạnh hơn so với chi phí quản lý kinh doanh nên công ty vẫn kinh doanh có lãi và lợi nhuận thuần tăng so với cùng kỳ năm 2013. Lợi nhuận thuần của công ty cũng là tổng lợi nhuần kế toán trƣớc thuế vì công ty không phát sinh các khoản thu nhập và chi phí khác. Vì vậy, lợi nhuận thuần tăng là một biểu hiện tích cực cho hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn này. 91 CHƢƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 5.1 NHẬN XÉT CHUNG 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long 5.1.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán Ƣu điểm Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty nhìn chung đã đáp ứng đầy đủ các quy định của pháp luật, cung cấp đƣợc thông tin cần thiết cho nhà quản lý và các đối tƣợng sử dụng khác. Về việc thực hiện chế độ kế toán, công ty có những ƣu điểm nhƣ sau: - Về hệ thống tài khoản: công ty đã sử hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006. Việc sử dụng tài khoản theo Quyết định 48 đã giúp công ty hạch toán một cách chi tiết và phù hợp với quy mô của công ty. Công ty cũng chú trọng theo dõi các tài khoản chi tiết của tài khoản doanh thu, chi phí để quản lý chặt chẽ hơn và phản ánh rõ ràng tình hình thu chi của công ty, từ đó các nhà quản lý có cái nhìn chung và có cơ sở để điều chỉnh về các khoản mục này. - Về hệ thống sổ sách kế toán: Sổ sách kế toán dùng để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh tại công ty đƣợc thiết kế theo phần mềm, tuy mẫu sổ không hoàn toàn giống với nhƣ mẫu sổ trong hình thức Nhật ký chung nhƣng phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty và vẫn đảm bảo đầy đủ nội dung theo quy định của Bộ Tài chính. - Về chứng từ kế toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đƣợc lập chứng từ kế toán để theo dõi kịp thời, chính xác và dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán. Chứng từ tại công ty đều đƣợc lập rõ ràng, đầy đủ chỉ tiêu theo nội dung quy đinh trên mẫu của Bộ Tài chính. Đối với các chứng từ hƣớng dẫn chƣa quy định mẫu thì công ty tự thiết kế cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty nhƣng vẫn đảm bảo đầy đủ các nội dung quy định trên chứng từ nhƣ: tên và số hiệu chứng từ, thời gian, thông tin công ty, thông tin đơn vị nhận chứng từ, nội dung kinh tế,… Nhƣợc điểm Tuy nhiên, công ty vẫn còn một số sai sót trong quá trình thực hiện chế độ kế toán tại công ty: - Chƣa theo dõi chi tiết một số tài khoản chi tiết: Đối với một số tài khoản nhƣ: 515, 635,…thì công ty vẫn không mở sổ chi tiết để theo dõi. Tuy đây không phải là mẫu sổ bắt buộc nhƣng cũng mang lại cho công ty những 92 thông tin chi tiết cần thiết về cho nhà quản lý. Việc không mở sổ sẽ gây khó khăn trong việc quản lý chi phí tài chính của công ty. - Không mở sổ nhật ký bán hàng: Hoạt động bán hàng của công ty chiếm phần lớn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty nhƣng công ty vẫn chƣa mở sổ nhật ký bán hàng đề theo dõi hoạt động này. Việc này làm cho khối lƣợng ghi chép vào sổ nhật ký chung và sổ cái nhiều lên, bên cạnh công ty cũng không có cái nhìn khái quát về quá trình bán hàng khi theo dõi sổ nhật ký bán hàng. - Chứng từ kế toán còn chƣa hợp lệ: Một số chứng từ kế toán tuy nội dung đáp ứng đầy đủ nhƣng vẫn còn thiếu các chữ ký của các bên liên quan, hoặc đối với hoá đơn GTGT vẫn chƣa gạch bỏ những ô còn trống (xem hình bên dƣới),…Với những sai sót này sẽ làm cho các chứng từ kế toán không hợp lệ theo quy định của Bộ Tài chính. Hình 4.14 Hoá đơn số 668 phát sinh tại công ty 93 5.1.1.2 Về tổ chức công tác kế toán Ƣu điểm Công ty TNHH Phi Long đã luôn chú trọng đến việc tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh, với cách tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh nhƣ hiện nay thì có một số ƣu điểm nhƣ sau: - Về mô hình kế toán: Công ty sử dụng mô hình kế toán tập trung. Theo mô hình này thi toàn bộ công tác kế toán tập trung ở phòng kế toán trung tâm của công ty. Mô hình này phù hợp với quy mô của công ty và cũng giúp cho công ty dễ dàng kiểm soát đƣợc thông tin kế toán. - Về ngƣời làm kế toán: Nhân viên kế toán đƣợc sàng lọc kỹ lƣỡng và đều có trình độ từ Cao đẳng trở lên, tất cả nhân viên kế toán ở đây đều làm việc lâu năm và có bề dày kinh nghiệm nên công việc kế toán ít xảy ra sai sót. - Quy trình luân chuyển chứng từ trong công ty: trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty đƣợc thiết kế khoa học, logic và phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại công ty, thông tin đƣợc luân chuyển nhanh chóng qua các phòng ban. - Sử dụng phần mềm trong kế toán: Công ty hiện tại đang sử dụng phần mềm kế toán UNESCO để hỗ trợ trong công tác kế toán, phần mềm này có một số tiện ích nhƣ sau: giao diện thân thiện dễ sử dụng; hệ thống sổ sách, chứng từ luôn tuân thủ theo đúng quy định của Bộ Tài chính; hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng đƣợc nhiều nhu cầu của nhà quản lý; có tính chính xác và bảo mật cao,… - Về phƣơng pháp xuất kho: công ty sử dụng phƣơng pháp bình quân giá quyền liên hoàn để tính giá xuất kho. Do phƣơng pháp này cập nhật giá xuất kho thƣờng xuyên liên tục nên có ƣu điểm là độ chính xác cao. Việc sử dụng phần mềm còn giúp khắc phục đƣợc nhƣợc điểm của phƣơng pháp này là tốn nhiều công sức, do phải tính giá xuất kho cho mỗi lần bán hàng. - Về việc lƣu trữ sổ sách, chứng từ: Chứng từ tại công ty đƣợc lƣu lại theo bộ chứng từ từng nghiệp. Định kỳ (cuối mỗi năm), sổ sách tại công ty sẽ đƣợc in ra đầy đủ theo hình thức kế toán lựa chọn, hoặc có thể in ra bất cứ khi nào khi có yêu cầu. Sổ sách, chứng từ sẽ đƣợc lƣu lại tủ hồ sơ riêng của từng năm. Việc quản lý sổ sách, chứng từ chặt chẽ giúp công ty dễ dàng tìm kiếm để kiểm tra khi cần thiết. Bên cạnh đó, việc lƣu trữ trên máy sẽ giúp cho công ty có thể in ra bất cứ khi nào cần thiết. Nhƣợc điểm Tuy nhiên, trong tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh, công ty còn có một số nhƣợc điểm: - Kế toán trƣởng kiêm nhiệm nhiều công việc: Hoạt động bán hàng, ghi nhận nợ trong ngày chủ nhật; lập báo cáo, kê khai thuế,…các hoạt động trên đều do kế toán trƣởng đảm nhiệm. Do phải thực hiện quá nhiều công việc nên kế toán trƣởng hạn chế đối với công tác tham mƣu phân tích và đề xuất biện pháp cho giám đốc, bên cạnh đó cũng tạo áp lực lớn cho kế toán trƣởng. 94 - Hạn chế trong sử dụng phần mềm kế toán: Phần mềm kế toán tuy hỗ trợ rất nhiều trong việc ghi sổ và lƣu trữ dữ liệu kế toán, tuy nhiên vẫn không thể quên đi những hạn chế khi sử dụng phần mềm nhƣ: việc lƣu trữ dữ liệu trong phần mềm sẽ có nhiều rủi ro: mất dữ liệu vì bị virus hoặc bị rò rĩ dữ liệu,… - Chƣa trích lập các khoản dự phòng: công ty chƣa chú trọng đến việc lập dự phòng đối với hàng tồn kho và nợ phải thu khó đòi. 5.1.2 Nhận xét về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long Ƣu điểm Hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 chƣa hiệu quả, biểu hiện là lợi nhuận cao nhất vào năm 2011 và giảm dần vào năm 2013. Trong 6 tháng đầu năm 2014, tình hình kinh doanh của công ty có phần tăng so với cùng kỳ năm 2013, tuy nhiên chênh lệch tăng cũng không nhiều. Tuy vậy, trong giai đoạn vừa qua, công ty vẫn kinh doanh có lãi là do một số ƣu điểm tại công ty: - Uy tín của công ty: Công ty đã hoạt động khá lâu trong ngành nên có nhiều kinh nghiệm và tạo đƣợc uy tín vững chắc về chất lƣợng sản phẩm. - Mối quan hệ rộng rãi: Công ty chủ yếu kinh doanh các sản phẩm, thiết bị văn phòng nên Ban lãnh đạo luôn tạo mối quan hệ tốt đẹp đối với các cơ quan nhà nƣớc để mở rộng khách hàng trong các cơ quan. - Đội ngũ nhân viên năng động: Nhân viên bán hàng lẫn nhân viên bảo trì sửa chữa có kỹ thuật chuyên môn cao và làm việc rất nhiệt tình, hăng hái với phƣơng châm “ khách hàng là thƣợng đế”, vì vậy nhân viên của công ty luôn tạo đƣợc ấn tƣợng tốt khi khách hàng đến mua hoặc bảo trì thiết bị. Nhƣợc điểm Tuy nhiên, hiệu quả hoạt động kinh doanh ngày càng giảm, tuy có lãi nhƣng lợi nhuận rất thấp so với tài sản và nguồn vốn bỏ ra, nguyên nhân chủ yếu là do tình hình kinh doanh của công ty còn một số hạn chế: - Về chi phí: Công ty kiểm soát chi phí chƣa thật tốt, đặc biệt là chi phí quản lý kinh doanh. Doanh thu mỗi năm đều giảm trong khi chi phí này lại tăng và chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng chi phí. Mặt khác, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí, đều này làm cho lợi nhuận gộp ít nhƣng phải bù đắp khá nhiều cho các khoản chi phí nên lợi nhuận của công ty không cao. - Chính sách bán hàng: Công ty chƣa chú trọng đến các chính sách khuyến mãi cho khách hàng nên việc duy trì khách hàng cũ khó khăn mà tìm kiếm khách hàng mới thì rất khó. Với thị trƣờng bão hoà hiện nay, nhiều doanh nghiệp cùng ngành mọc lên nên việc cạnh tranh ngày càng gay gắt hơn. Nhiều doanh nghiệp cạnh tranh có thể đƣa ra nhiều chính sách giảm giá nhằm lôi kéo khách, trong khi công ty TNHH Phi Long lại không chú trọng đến các chính sách này. Chính vì vậy mà doanh thu của công ty giảm một phần cũng vì hạn chế này. 95 - Phƣơng thức thanh toán: Khách hàng thƣờng là nợ tiền hàng sau khi mua hàng, điều này dẫn đến công ty bị chiếm dụng vốn hợp pháp, công ty phải trả tiền lãi vay ngân hàng, khách hàng chiếm dụng vốn của công ty không phải trả tiền lãi vay này dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty bị giảm đi. 5.2 CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN - Cẩn trọng trong việc lập chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán là vật chứng để chứng minh sự tồn tại của các nghiệp vụ phát sinh, vậy nên kế toán cần phải đảm bảo tính chính xác và hợp lệ của chứng từ kế toán. Các chứng từ nên có đầy đủ chữ ký xác nhận, đặc biệt hoá đơn GTGT nên thực hiện theo đúng hƣớng dẫn của việc ghi hoá đơn theo Bộ Tài chính ban hành (hoá đơn số 668 nên thực hiện ghi theo đúng nhƣ hoá đơn số 251 ở phụ lục 02). - Phân công trách nhiệm rõ ràng: Với mục địch tiết kiệm chi phí nên bộ phận kế toán tại công ty phải kiêm nhiệm nhiều chức vụ và công việc nhƣ: Kế toán trƣởng kiêm kế toán bán hàng, kế toán tổng hợp; thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt. Tuy việc sắp xếp có lợi cho việc cắt giảm chi phí của công ty nhƣng công việc của kế toán trƣởng lại có nhiều áp lực. Bộ phận tổ chức hành chính nên thuê thêm nhân viên kế toán để đảm bảo các công việc đƣợc phân bổ đồng đều và tránh đƣợc trƣờng hợp công việc quá tải gây nhiều sai sót. - Khắc phục hạn chế của phần mềm: Sử dụng phần mềm rất tiện lợi nhƣng cũng có một số nhƣợc điểm nhƣ dễ bị mất do virus tấn công và khó có thể tìm lại đƣợc. Do vậy công ty vào định kỳ hàng tháng nên in ra và trình ký một lần và lƣu trữ tại văn phòng để tránh rủi ro mất dữ liệu, mặt khác công ty cần có phầm mềm diệt virus hỗ trợ và tránh sử dụng USB để tránh virus xâm nhập huỷ hoại dữ liệu. - Mở sổ nhật ký đặc biệt để theo dõi: Đối với các nghiệp vụ bán hàng phát sinh, công ty nên mở sổ nhật ký bán hàng (phụ lục số 14) để thuận tiện cho việc theo dõi. - Trích lập các khoản dự phòng: Trong thực tế để hạn chế bớt những thiệt hại và để chủ động hơn về tài chính trong các trƣờng hợp xảy ra do tác nhân khách quan nhƣ giảm giá hàng bán, nhà nƣớc cho phép các doanh nghiệp lập dự phòng để phần nào giảm bớt những rủi ro, do đó thực chất việc lập dự phòng là quyền lợi về mặt tài chính của doanh nghiệp. Trong thực tế để hạn chế bớt những thiệt hại và để chủ động hơn về tài chính trong các trƣờng hợp xảy ra do tác nhân khách quan nhƣ giảm giá hàng bán, nhà nƣớc cho phép các doanh nghiệp lập dự phòng để phần nào giảm bớt những rủi ro, do đó thực chất việc lập dự phòng là quyền lợi về mặt tài chính của doanh nghiệp. Khi kiểm kê hàng tồn kho kế toán phát hiện chênh lệch giữa giá trị hàng tồn kho ghi trên sổ kế toán với giá thực tế trên thị trƣờng, nếu giá thực tế trên thị trƣờng nhỏ hơn giá trị ghi trên sổ kế toán toán lập dự phòng. Mức trích dự phòng nhƣ sau: 96 - Mức dự phòng = giảm giá hàng tồn = Số lƣợng hàng tồn x kho cuối niên độ Mức giảm giá x hàng tồn kho kho Sau đó sử dụng TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” để hạch toán. Khi lập dự phòng tăng chi phí: Nợ TK 6424 Có TK 1593 Cuối niên độ kế toán tiếp theo hoàn nhập dự phòng vào thu nhập khác: Nợ TK 1593 Có TK 711 Đồng thời công ty nên trích lập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi để hạn chế rủi ro đối với các khoản nợ quá hạn. Đối với các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, mực trích lập nhƣ sau: + 30% giá trị đối với những khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dƣới 1 năm. + 50% giá trị đối với những khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dƣới 2 năm. + 70% giá trị đối với những khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dƣới 3 năm. + 100% giá trị đối với những khoản nợ phải thu quá hạn trên 3 năm. 5.3 CÁC GIẢI PHÁP VỀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Giải pháp nâng cao doanh thu - Mở rộng hình thức bán hàng: Ngoài việc bán hàng qua điện thoại hoặc bán trực tiếp tại của hàng thì công ty nên quan tâm tới việc thiết lập trang web để thực hiện bán hàng qua internet. Ngày nay, chúng ta có thể dễ dàng truy cập internet bằng nhiều phƣơng tiện thông minh và ở bất cứ nơi nào có wifi hoặc 3G, chính vì vậy mà lƣợng khách hàng ở đây nên đƣợc khai thác. Tuy sẽ tốn một khoản chi phí cho phần thiết lập trang web nhƣng công ty sẽ dễ dàng quảng cáo hình ảnh thông qua mạng lƣới Internet và thu hút đƣợc nhiều khách hàng chú ý đến. Điều này có thể làm tăng lƣợng khách hàng tiêu thụ và tăng doanh thu của công ty. - Tìm kiếm nguồn khách hàng mới: Hiện nay, nhóm đối tƣợng khách hàng hƣớng đến chủ yếu là các cơ quan nhà nƣớc, ngân hàng, doanh nghiệp,… 97 và chƣa quan nhiều đến các đối tƣợng nhƣ học sinh - sinh viên. Đối tƣợng này cũng có nhu cầu rất lớn về các sản phẩm điện tử nhƣ: laptop, chuột vi tính, usb, phụ kiện máy tính,… để hỗ trợ cho việc học. Vậy công ty nên chú trọng đƣa ra các chính sách ƣu đãi để thu hút nhóm đối tƣợng này để có thể làm tăng số lƣợng tiêu thụ. - Có nhiều chính sách ưu đãi và thu hút khách hàng: + Có chế độ ƣu tiên về giá cả và hình thức thanh toán đối với những khách hàng truyền thống, tin cậy và mua với số lƣợng lớn. + Trong trƣờng hợp hàng hóa bị lỗi nhƣ thế nào, tùy thuộc vào nguyên nhân và tỉ lệ hàng hóa bị lỗi mà công ty đƣa ra những quyết định đúng đắn cho việc giảm giá hàng bán tránh tình trạng khách hàng và công ty có sự hiểu lầm không tốt cho quan hệ thƣơng mại. + Thƣờng xuyên tổ chức các đợt khuyến mãi, giảm giá hoặc tổ chức ngày vàng trong những dịp lễ tết để thu hút khách hàng đến mua hàng của công ty, từ đó làm tăng doanh thu của công ty. Giải pháp kiểm soát chi phí: - Chủ động nguồn hàng đầu vào: Để giảm bớt chi phí đồng thời ổn định nguồn hàng hoá đầu vào thì công ty nên quan tâm nhiều hơn đến các nhà cung cấp từ sàn lọc những nhà cung cấp uy tín, giá thành ổn định cho đến việc tạo mối quan hệ tốt trong công việc kinh doanh. - Tiết kiệm chi phí quản lý kinh doanh: Có những khoản chi phí này cần đƣợc chú trọng giảm bớt nhƣ: + Phí công tác: công ty nên sắp xếp những chuyến đi hợp lý, ví dụ nhƣ lên kế hoạch sẵn đoạn đƣờng đi để tránh đi tới rồi về và đi lại để có thể tiết kiệm tiền xăng cũng nhƣ phí ăn uống khi lƣu chuyển nhân viên đi tỉnh. + Nhà quản lý nên nhắc nhở nhân viên tránh sử dụng điện thoại của công ty để thực hiện các cuộc gọi cá nhân để giảm bớt cƣớc phí điện thoại. + Văn phòng phẩm nên đƣợc sử dụng hiệu quả nhƣ giấy in cần đƣợc kiểm tra trƣớc khi in để tránh lãng phí. Lịch cuốn hàng năm công ty nhận đƣợc khá nhiều nên có thể sử dụng chúng để làm giấy nháp thay vì mua thêm giấy,… Giải pháp khác: - Cải thiện phương thức thanh toán: Với phƣơng thức thanh toán của khách hàng nhƣ hiện nay hầu hết là trả chậm do vậy công ty cần đẩy mạnh công tác thu hồi nhanh số tiền nợ, đối với khách hàng gần đến hạn phải trả tiền công ty nên gửi giấy báo yêu cầu trả tiền trƣớc khi đến hạn 2-3 ngày để nhắc nhở khách hàng thanh toán đúng hạn, hoặc có thể gửi thông báo yêu cầu thanh toán có tính lãi suất tiền vay trên số tiền trả chậm quá hạn trả theo lãi suất quá hạn do ngân hàng quy định (điều này có thể ghi rõ trong hợp đồng kinh tế). - Tiếp tục quảng bá hình ảnh công ty rộng rãi: Để mọi ngƣời luôn nhớ trong đầu về một hình ảnh của công ty TNHH Tin Học – Điện Tử - Điện Lạnh Phi Long thì công ty nên đƣa thông tin của mình lên các vật dụng, thiết bị đƣợc sử dụng hàng ngày để mọi ngƣời nhớ nhƣ in thông tin công ty lên: miếng 98 lót chuột, balô tặng kèm, logo dán trên mỗi thiết bị sản phẩm bán ra,… từ đó mọi ngƣời sẽ nhớ lâu hơn và mỗi khi cần thì đều nhớ “công ty Phi Long”. - Nâng cao trình độ của đội ngũ nhân viên: Sản phẩm điện tử luôn gắn liền với những tiến bộ của khoa học nên các sản phẩm này luôn đƣợc cải tiến công nghệ với tốc độ cao, chính vì vậy để có thể theo kịp tính năng của các mặt hàng cũng nhƣ hiểu đƣợc cách sử dụng, bảo trì và sửa chữa; công ty cần đƣa nhân viên đi học các khoá đào tạo ngắn hạn về việc thích ứng với công nghệ mới định kỳ để họ có thể nâng cao trình độ cũng nhƣ nâng cao chất lƣợng phục vụ đối với khách hàng. 99 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất ra hàng hóa, hay doanh nghiệp thƣơng mại, dịch vụ đều phải quan tâm đến việc tiêu thụ và bán đƣợc sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của bản thân doanh nghiệp mình, bởi vì đây chính là đầu ra của quá trình sản xuất, thƣơng mại của doanh nghiệp, và ở khâu này doanh nghiệp ghi nhận kết quả hoạt động của doanh nghiệp dƣới hình thức doanh thu bán hàng. Doanh thu này phải bù đắp đƣợc chi phí để tạo ra lợi nhuận. Lợi nhuận là mục đích của bất kỳ doanh nghiệp nào cũng hƣớng tới. Quá trình hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế đặt ra cho doanh nghiệp nƣớc ta nhiều cơ hội và thách thức. Trong những năm trở lại đây là giai đoạn đầy những khó khăn và thử thách với doanh nghiệp Việt Nam do khủng khoảng tài chính toàn cầu gây nên. Bên cạnh đó là cơ chế thị trƣờng cạnh tranh gay gắt, đòi hỏi các doanh nghiệp để tồn tại trong điều kiện này cũng phải có sự điều hành quản lý hoạt động kinh doanh của mình một cách hiệu quả để đứng vững trên thị trƣờng và ngày càng phát triển hơn. Muốn quản lý tốt và kinh doanh có hiệu quả doanh nghiệp phải biết sử dụng kế toán nhƣ là một công cụ quản lý quan trọng và không thể thiếu đƣợc. Đặc biệt là để quản lý tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm hàng hóa cũng nhƣ xác định đƣợc chính xác kết quả hoạt động kinh doanh trong một kỳ nhất định thì công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh phải phát huy hết vai trò chức năng của nó, cần phải biết tổ chức công tác này một cách hợp lý, khoa học và thƣờng xuyên đƣợc hoàn thiện phù hợp với từng doanh nghiệp và phù hợp với tình hình thị trƣờng. Và để hoạch định chính sách nhằm ổn định doanh thu, hiệu quả kinh doanh thì nhà quản trị cần thông tin mang tính chất quản lý các khâu bán hàng ở bộ phận kế toán, chính vì vậy để kiểm soát, tổ chức chặt chẽ ở công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh đƣợc doanh nghiệp cho là cần thiết ở hiện tại cũng nhƣ tƣơng lai. Qua thời gian thực tập ở công ty TNHH Tin Học – Điện Tử - Điện Lạnh Phi Long, nhận thức đƣợc tầm quan trọng của kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty, tôi đã chọn đề tài “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tin Học – Điện Tử - Điện Lạnh Phi Long” để phân tích thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở những khía cạnh nhƣ: Phƣơng thức bán hàng, phƣơng thức thanh toán, trình tự lập chứng từ khi có nghiệp vụ phát sinh, phƣơng pháp kế toán của những tài khoản liên quan nhƣ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh,… và phƣơng pháp ghi sổ kế toán. Bên cạnh đó, phân tích kết quả kinh doanh trong giai đoạn 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 đã đƣa ra đƣợc những điểm mạnh và điểm yếu trong tình hình kinh doanh, đồng thời xác định đƣợc những nguyên nhân cốt lỗi để khắc phục và hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh trong thời gian sắp tới. Với hơn 10 năm hoạt động trong ngành điện tử - tin học, công ty trong khâu kế toán xác định kết quả kinh doanh đã có nhiều điểm tích cực nhƣ: nhân 100 viên kế toán lành nghề và có thể ứng phó trong một số nghiệp vụ khó phát sinh không thƣờng xuyên, việc sử dụng phần mềm kế toán đã hỗ trợ cho kế toán trong việc ghi sổ, tránh trùng lắp hoặc ghi thiếu vào các sổ sách liên quan,đồng thời cũng giúp các kế toán xử lý số liệu chính xác theo đúng nhƣ số liệu nhập vào ban đầu. Tuy nhiên, công tác kế toán vẫn còn một số điểm tiêu cực cần khắc phục nhƣ: chƣa chú trọng việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho; chƣa có chính sách khuyến mãi nhằm thu hút khách hàng. Từ những ƣu điểm và hạn chế trên, bài viết đã nêu ra một số giải pháp có thể thực hiện để khắc phục những hạn chế nhƣ thực hiện trích lập các khoản dự phòng vào cuối mỗi năm tài chính và chú trọng các chƣơng trình khuyến mãi cũng nhƣ mở rộng nhiều phƣơng thức bán hàng khác nhau để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với Nhà nƣớc Đối với tình hình kinh tế vẫn còn nhiều khó khăn do ảnh hƣởng của cuộc khủng hoảng tài chính trên thế giới kéo dài hơn 6 năm qua nhƣ hiện nay đã dẫn đến: lạm phát tăng cao, giá cả không ổn định, … Nhà nƣớc cũng đã đƣa ra nhiều chính sách để hỗ trợ các doanh nghiệp nhƣ: chính sách trợ giúp tài chính, chính sách giảm thuế,… nhƣng khi đƣa vào thực tế vẫn còn nhiều bất cập. Đặc biệt chính sách hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa, chỉ có một lƣợng nhỏ các doanh nghiệp tiếp cận đƣợc vốn vay, phần lớn đều gặp trở ngại vì thủ tục vay phức tạp, doanh nghiệp không đủ tài sản để thuế chấp, lãi suất chƣa phù hợp,… Vậy nên, Nhà nƣớc trong thời gian sắp tới nên đƣa ra nhiều chính sách bám sát thực tế và cải cách một số thủ tục hành chính nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp đƣợc hiệu quả hơn; đồng thời hỗ trợ giảm thuế để các doanh nghiệp vƣợt qua khó khăn và có cơ hội phát triển. Song song, Nhà nƣớc cần xây dựng một số luật kinh tế đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ để tạo hành lang pháp lý, tạo ra cơ hội phát triển bình đẳng giữa các doanh nghiệp với nhau. 6.2.2 Đối với Ngân hàng Hiện nay, công ty TNHH Phi Long nói riêng và các doanh nghiệp nói chung đa số đều đang sử dụng nguồn vốn vay từ ngân hàng để tiếp tục hoạt động kinh doanh. Chính vì vậy, doanh nghiệp là đối tƣợng khách hàng đƣợc quan tâm hàng đầu của các ngân hàng thƣơng mại. Trong thời gian tới, phía ngân hàng không những nên quan tâm nhiều đến các khách hàng là công ty và cải thiện chất lƣợng phục vụ để tạo mối quan hệ tốt đẹp và hài lòng của cả hai bên: - Có các chính sách lãi suất ƣu đãi cho doanh nghiệp. - Tổ chức các buổi huấn luyện và đào tạo nhân viên ngân hàng để có chất lƣợng phục vụ khách hàng là tốt và kịp thời nhất. 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo Nhân dân, 14/07/2014, Tiếp sức cho doanh nghiệp nhỏ và vừa. [online] http://www.nhandan.com.vn/bandoc/bancanbiet/item/23764802-tiepsuc-cho-doanh-nghiep-nho-va-vua.html. [Accessed 14 July 2014]. Bộ Tài Chính, 2006. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam. Hà Nội. Bộ Tài chính, 2006. Quyết định của Bộ Tài chính số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/09/2006 về việc ban hành chế độ Kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Nguyễn Hồ Anh Khoa và cộng sự, 2013. Tài liệu hướng dẫn học tập phân tích hoạt động kinh doanh. Đại học Cần Thơ. Phạm Văn Dƣợc, 2009. Phân Tích Hoạt Động Kinh Doanh. Hà Nội: Nhà xuất bản thống kê. Phần mềm kế toán UNESCO.[online] www.phanmemketoanunesco.com. Tổng Cục Thống Kê, 2014. Tình hình kinh tế - xã hội trong 6 tháng đầu năm 2014. [online] Available http://www.gso.gov.vn Trần Quốc Dũng, 2009. Nguyên lý Kế Toán. Đại học Cần Thơ: NXB Giáo dục Việt Nam. Trần Quốc Dũng, n.d. Bài giảng kế toán tài chính. Đại học Cần Thơ. 102 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Phiếu xuất kho Mẫu số: 02-VT CTY TNHH TIN HỌC-ĐIỆN TỬ-ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng –P. An Phú – Q. Ninh Kiều - TPCT MST: 1800438919 PHIẾU XUẤT Ngày 01 tháng 04 năm 2014 Số: GVT04/01 Nợ: 632 Có: 156 Họ tên ngƣời nhận hàng: Bảo Hiểm Xã Hội TP. Cần Thơ Địa chỉ (bộ phận): Q. Ninh Kiều – TP. Cần Thơ Lý do xuất: Xuất bán hàng hoá Xuất tại kho: KHO PHI LONG Mã số KH: CT0047 STT 1 Tên KH: Bảo Hiểm Xã Hội TP. Cần Thơ Tên sản phẩm, hàng hoá Máy huỷ giấy HC38 Mã số Đơn vị tính BG38 Cái Số lƣợng Yêu cầu Thực xuất Đơn giá 1 2.856.320 Thành tiền Cộng 2.856.320 2.856.320 Tổng giá trị: 2.856.320 Cộng thành tiền: Hai triệu tám trăm năm mươi sáu nghìn ba trăm hai mươi đồng. Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Phụ trách cung tiêu Ngƣời nhận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 103 (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Phụ lục 02: Hoá đơn GTGT 104 Phụ lục 03: Phiếu thu tiền mặt Đơn vị: CTY TNHH TIN HỌC-ĐIỆN TỬ-ĐIỆN LẠNH PHI LONG MST: 1800438919 PHIẾU THU Địa chỉ: 151 Lý Tự Trọng, Ngày 12/05/2014 P.An Phú, Q. Ninh Kiều, TPCT Nợ 1111 Có 1311 Mẫu số 02-TT Số: PT05/29 QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 1.100.000 của Bộ Tài Chính 1.100.000 Họ tên ngƣời nộp tiền: Công ty TNHH MVT Hải Bình Địa chỉ: Q. Bình Thuỷ - TP. Cần Thơ Mã số KH: CT0012 Tên KH: Công ty TNHH MVT Hải Bình Lý do thu: Thu tiền bán hàng theo hoá đơn 315 Số tiền: 1.100.000 đồng bằng chữ: Một triệu một trăm đồng chẵn. Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): Một triệu một trăm đồng chẵn. Kèm theo : 315 Chứng từ gốc Ngày 12 tháng 05 năm 2014 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) 105 Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Phụ lục 04: Phiếu chi tiền mặt Đơn vị: CTY TNHH TIN HỌC-ĐIỆN TỬ-ĐIỆN LẠNH PHI LONG MST: 1800438919 PHIẾU CHI Địa chỉ: 151 Lý Tự Trọng, Ngày 01/04/2014 Nợ 6422 P.An Phú, Q. Ninh Kiều, TPCT 133111 Có 1111 Mẫu số 02-TT Số: PCT04/01 QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 625.602 của Bộ Tài Chính 62.560 688.162 Họ tên ngƣời nhận tiền: Chi nhánh Viettel Cần Thơ – Tập đoàn Viễn Thông Quân Đội Việt Nam Địa chỉ: Q. Ninh Kiều - TP. Cần Thơ Mã số KH: CT0040 Tên KH: Chi nhánh Viettel Cần Thơ Lý do chi: Chi thanh toán tiền cước điện thoại – HĐ 777945 Số tiền: 688.162 đồng bằng chữ: Sáu trăm tám mươi tám nghìn một trăm sáu mươi hai đồng. Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): …………………………………………………………………………… Kèm theo : 777945 Chứng từ gốc Ngày 01 tháng 04 năm 2014 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) 106 Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Phụ lục 06: Trích sổ chi tiết tài khoản 5111 CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – TPCT MST: 1800438919 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Tên tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng hoá Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Tài khoản đối ứng Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh có Số phát sinh trong kỳ 201 01/04/2014 01/04/2014 … … … 251 07/04/2014 07/04/2014 … … … 315 10/05/2014 10/05/2014 … … … 395 21/05/2014 21/05/2014 Bán máy huỷ giấy HC38 cho BHXH TP. Cần Thơ … 1311 3.360.000 … Bán bình acquy, chuột vi tính cho Cty CP mía đƣờng Cần Thơ … … 1111 3.550.000 … Bán hộp mực IZINET cho Cty TNHH MTV Hải Bình … … 1.000.000 107 … … 1121 Cộng mang sang: Trang… … 1311 … Bán máy in EPSON R230 cho VP UBND TP. Cần Thơ … 3.630.000 … … Số dƣ CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – TPCT MST: 1800438919 Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ … … … 668 17/06/2014 17/06/2014 … … … Tài khoản đối ứng Diễn giải … … Bán máy tính để bàn Dell INS 3847 I5-4440 cho ngân hàng Chính Sách Xã Hội tỉnh Hậu Giang Phát sinh nợ … 1311 … … Phát sinh có Số dƣ … 9.900.000 … … Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 108 Phụ lục 07: Trích sổ chi tiết tài khoản 5113 CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – TPCT MST: 1800438919 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Tên tài khoản: 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Tài khoản đối ứng Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ Số phát sinh trong kỳ … … … 745 30/06/2014 30/06/2014 … … … … … Sửa máy in, cài in, cài windows cho Chi Cục Thuế Quận Ninh Kiều … … 1311 … … … 580.000 … … … Số phát sinh trong kỳ Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 109 Phụ lục 08: Trích sổ chi tiết tài khoản 6421 CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – TPCT MST: 1800438919 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Tên tài khoản: 6421 – Chi phí bán hàng Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Tài khoản đối ứng Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh có Số phát sinh trong kỳ … … PCT04/75 22/04/2014 … … PCT05/83 28/05/2014 … … LPT06 30/06/2014 … … … 22/04/2014 Chi thanh toán tiền xe vận chuyển hàng hoá– HĐ 680 … … 1111 … 30/06/2014 Tiền lƣơng phải trả tháng 06/2014 110 … … 150.000 … … 334 39.450.950 Cộng mang sang: Trang… … 2.672.727 … 28/05/2014 Chi thanh toán tiền công tác … 1111 … … … … Số dƣ CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – TPCT MST: 1800438919 Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ … … … BHXH06 30/06/2014 30/06/2014 Tài khoản đối ứng Diễn giải Phát sinh nợ … … … Trích các khoản theo lƣơng tháng 06/2014 338 9.468.228 Phát sinh có Số dƣ … Số phát sinh trong kỳ Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 111 Phụ lục 09: Trích sổ chi tiết tài khoản 6422 CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – TPCT MST: 1800438919 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 Tên tài khoản: 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số phát sinh trong kỳ … … … PCT04/01 01/04/2014 01/04/2014 … … … PCT05/37 10/05/2014 10/05/2014 … … … LPT06 30/06/2014 30/06/2014 … … Chi thanh toán tiền cƣớc điện thoại – HĐ 777945 … 1111 … 625.602 … Chi thanh toán tiền điện – HĐ 44290 1111 … … … Tiền lƣơng phải trả tháng 06/2014 334 18.887.300 112 Cộng mang sang: … 2.075.664 … Trang… … … … … Số dƣ CTY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 151 Lý Tự Trọng – TPCT MST: 1800438919 Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ … … … BHXH06 30/06/2014 30/06/2014 Tài khoản đối ứng Diễn giải Phát sinh nợ … … … Trích các khoản theo lƣơng tháng 06/2014 338 4.532.952 Phát sinh có Số dƣ … Số phát sinh trong kỳ Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Phi Long) 113 Phụ lục 10: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: B-02/DNN (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) Độc lập – Tự do – Hạnh phúc BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2011 Ngƣời nộp thuế: Công ty TNHH Tin Học Điện Tử Điện Lạnh Phi Long Mã số thuế: 1 8 0 4 3 8 Địa chỉ trụ sở: 151 Lý Tự Trọng, Phƣờng An Phú Quận Huyện: Quận Ninh Kiều Điện thoại: 9 1 9 Tỉnh/Thành phố: TP. Cần Thơ 0710.3835977 Fax: 0710.3835978 Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trƣớc (1) (2) (3) (4) (5) (6) IV.08 17.993.481.771 18.884.332.143 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 17.993.481.771 18.884.332.143 4 Giá vốn hàng bán 11 16.485.858.967 17.438.772.398 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 1.507.622.804 1.445.559.745 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 2.008.142 2.391.725 7 Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 22 193.806.674 73.246.346 23 191.145.607 63.648.668 8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.273.724.446 1.296.515.133 9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 +21 – 22 – 24) 30 42.099.826 78.189.991 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 18.046.296 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 (18.046.296) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế IV.09 (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 50 42.099.826 60.143.695 51 7.367.470 15.035.924 60 34.732.356 45.107.771 Lập ngày 11 tháng 03 năm 2012 Ngƣời lập biểu (Ký, Ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, Ghi rõ họ tên) 114 Giám đốc (Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu) Phụ lục 11: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: B-02/DNN (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) Độc lập – Tự do – Hạnh phúc BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Ngƣời nộp thuế: Công ty TNHH Tin Học Điện Tử Điện Lạnh Phi Long Mã số thuế: 1 8 0 4 3 8 Địa chỉ trụ sở: 151 Lý Tự Trọng, Phƣờng An Phú Quận Huyện: Quận Ninh Kiều Điện thoại: 9 1 9 Tỉnh/Thành phố: TP. Cần Thơ 0710.3835977 Fax: 0710.3835978 Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trƣớc (1) (2) (3) (4) (5) (6) IV.08 14.341.386.137 17.993.481.771 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 14.341.386.137 17.993.481.771 4 Giá vốn hàng bán 11 12.786.949.551 16.485.858.967 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 1.554.436.586 1.507.622.804 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 3.819.798 2.008.142 7 Chi phí tài chính 22 178.472.108 193.806.674 23 177.860.336 191.145.607 - Trong đó: Chi phí lãi vay 8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.360.241.208 1.273.724.446 9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 +21 – 22 – 24) 30 19.543.068 42.099.826 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 19.543.068 42.099.826 51 3.420.037 7.367.470 60 16.123.031 34.732.356 IV.09 (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) Lập ngày 20 tháng 02 năm 2013 Ngƣời lập biểu (Ký, Ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, Ghi rõ họ tên) 115 Giám đốc (Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu) Phụ lục 12: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: B-02/DNN (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) Độc lập – Tự do – Hạnh phúc BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Ngƣời nộp thuế: Công ty TNHH Tin Học Điện Tử Điện Lạnh Phi Long Mã số thuế: 1 8 0 4 3 8 Địa chỉ trụ sở: 151 Lý Tự Trọng, Phƣờng An Phú Quận Huyện: Quận Ninh Kiều Điện thoại: 9 1 9 Tỉnh/Thành phố: TP. Cần Thơ 0710.3835977 Fax: 0710.3835978 Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trƣớc (1) (2) (3) (4) (5) (6) IV.08 11.743.873.027 14.341.386.137 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 11.743.873.027 14.341.386.137 4 Giá vốn hàng bán 11 10.394.627.480 12.786.949.551 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 1.349.245.547 1.554.436.586 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.904.577 3.819.798 7 Chi phí tài chính 22 9.233.855 178.472.108 23 8.884.223 177.860.336 - Trong đó: Chi phí lãi vay 8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.329.554.635 1.360.241.208 9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 +21 – 22 – 24) 30 12.361.634 19.543.068 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 12.361.634 19.543.068 51 2.579.159 3.420.037 60 9.782.475 16.123.031 IV.09 (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) Lập ngày 31 tháng 03 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký, Ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu) 116 Phụ lục 13: Bảng cân đối kế toán của công ty qua các năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Cty TNHH Tin Học – Điện Tử - Điện Lạnh Phi Long MST: 1800438919 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT CHỈ TIÊU Mã (1) (2) (3) Thuyết Minh (4) Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 (5) (6) (7) (8) 6.055.592.545 11.011.865.329 9.681.275.025 9.663.238.030 241.633.129 5.822.285.049 3.946.715.904 3.732.480.139 TÀI SẢN A I A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I.Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 1 II.Đầu tƣ tài chính ngắn hạn (120=121+129) 1. Đầu tƣ tài chính ngắn hạn 2 2. Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính ngắn hạn (*) II III 100 110 III.01 120 III.05 121 129 130 1.915.030.400 1.041.446.050 1.248.096.802 1.301.501.300 1 III.Các khoản phải thu ngắn hạn 1.Phải thu khách hàng 131 1.915.030.400 1.041.446.050 1.246.315.800 1.301.501.300 2 2.Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 3 3.Các khoản phải thu khác 138 4 4.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 IV. Hàng tồn kho 140 1.Hàng tồn kho 141 IV 1 1.781.002 III.02 117 3.742.833.787 4.038.867.569 4.377.195.658 4.519.989.930 3.742.833.787 4.038.867.569 4.377.195.658 4.519.989.930 STT CHỈ TIÊU Mã 2 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1 1.Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ 151 2 2.Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nƣớc 152 3 3.Tài sản ngắn hạn khác B Thuyết Minh Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 156.095.229 109.266.661 109.266.661 109.266.661 158 156.095.229 109.266.661 109.266.661 109.266.661 B –TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240) 200 741.995.720 741.995.720 741.995.720 741.995.720 I I.Tài sản cố định 210 741.995.720 741.995.720 741.995.720 741.995.720 1 1.Nguyên giá 211 908.881.839 908.881.839 908.881.839 908.881.839 2 2.Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 (166.886.119) (166.886.119) (166.886.119) (166.886.119) 3 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213 II II.Bất động sản đầu tƣ 220 1 1.Nguyên giá 221 2 2.Hao mòn luỹ kế (*) 222 III.Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 230 1 1.Đầu tƣ tài chính dài hạn 231 2 2.Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính dài hạn (*) 239 IV.Tài sản dài hạn khác 240 1 1.Phải thu dài hạn 241 2 2.Tài sản dài hạn khác 248 3 3.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249 III IV III.03.04 III.05 118 STT CHỈ TIÊU TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) Thuyết Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 250 6.797.588.265 11.753.861.049 10.423.270.745 10.405.233.757 Mã Minh NGUỒN VỐN A A - NỢ PHẢI TRẢ (300=310+320) 300 4.341.192.038 1.281.341.791 343.747.998 319.513.850 I I.Nợ ngắn hạn 310 4.341.192.038 1.281.341.791 343.747.998 319.513.850 1 1.Vay ngắn hạn 311 3.050.000.000 2 2.Phải trả cho ngƣời bán 312 1.347.166.145 979.189.887 372.474.618 348.240.470 3 3.Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 4 4.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc 314 5 5.Phải trả ngƣời lao động 315 6 6.Chi phí phải trả 316 7 7.Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 8 8.Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 II II.Nợ dài hạn 320 1 1.Vay và nợ dài hạn 321 2 2.Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 322 3 3.Phải trả, phải nộp dài hạn khác 328 4 4.Dự phòng phải trả dài hạn 329 B B –VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) 400 I I.Vốn chủ sở hữu 410 1 1. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 411 256.400.000 III.06 III.07 119 (55.974.107) 45.751.904 (28.726.620) (28.726.620) 2.456.396.227 10.472.519.258 10.079.522.747 10.085.719.905 2.456.396.277 10.472.519.258 10.079.522.747 10.085.719.905 2.000.000.000 10.000.000.000 10.000.000.000 10.000.000.000 STT CHỈ TIÊU Mã 2 2.Thặng dƣ vốn cổ phần 412 3 3.Vốn khác của chủ sở hữu 413 4 4.Cổ phiếu quỹ (*) 414 5 5.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6 6.Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 7 7.Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 417 II II.Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 440 Thuyết Minh Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 456.396.227 472.519.258 79.522.747 85.719.905 6.797.588.265 11.753.861.049 10.423.270.745 10.405.233.757 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG 1 1-Tài sản thuê ngoài 2 2-Vật tƣ, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công 3 3-Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc 4 4-Nợ khó đòi đã xử lý 5 5-Ngoại tệ các loại Lập ngày …tháng … năm … Ngƣời lập biểu (Ký, Ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, Ghi rõ họ tên) 120 Giám đốc (Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu) Phụ lục 14: Mẫu sổ nhật ký bán hàng Đơn vị:……… Địa chỉ:……… Mẫu số S03a4-DNN (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng …. Năm…. Đơn vị tính:….. Ngày ghi sổ A … Chứng từ Số Ngày hiệu B C … … Diễn giải D Số trang trƣớc chuyển sang … Cộng chuyển sang trang sau Phải thu từ ngƣời mua (ghi Nợ) 1 … Ghi Có tài khoản doanh thu Hàng Thành Dịch vụ hoá phẩm 2 3 4 … … … Ngày … tháng … năm …. Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng 121 Giám đốc [...]... công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty 15 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TIN HỌC – ĐIỆN TỬ - ĐIỆN LẠNH PHI LONG 3.1.1 Thông tin chung Tên đầy đủ: Công ty TNHH Tin học –. .. xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long Chuyên đề ngành Chuyên đề sử dụng phƣơng pháp kế toán và phƣơng pháp so sánh Phân tích thực trạng, đánh giá công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện. .. quyết định chọn đề tài Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long để làm luận văn tốt nghiệp đại học 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long với mục tiêu chính là nghiên cứu thực trạng, từ đó đánh giá và đƣa ra một số đề xuất nhằm hoàn thiện công. .. kỳ nhất định và đƣợc biểu hiện bằng lãi hay lỗ Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán Kết quả kinh doanh bao gồm: kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động bất thƣờng 13 b Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh c Sơ... đánh giá hiệu quả kinh doanh Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của công ty, đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty 2 Phạm Nguyệt Sƣơng, 2014 Kế toán và phân tích quá trình bán hàng, xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH ACI Luận văn đại học Luận văn sử... kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Đầu tƣ – Xây dựng Viễn thông Cần Thơ Luận văn đại học Luận văn sử dụng phƣơng pháp kế toán và phƣơng pháp so sánh Phân tích thực trạng của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty, phân tích biến động của doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Từ đó đánh giá về công tác kế toán doanh. .. 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 để tìm ra nhân tố tác động đến hoạt động kinh doanh của công ty Đề xuất một số giải pháp về hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty và nâng cao kết quả kinh doanh - 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại công ty TNHH Tin học – Điện tử - Điện lạnh Phi Long 1.3.2 Thời gian - Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: ... thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2011- 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Đề tài tập trung làm rõ những mục tiêu cơ bản sau: 1 Phân tích thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty để thấy đƣợc ƣu – nhƣợc của công tác kế toán thực tế áp dụng tại công ty Phân tích kết quả kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai... và xác định kết quả kinh doanh tại công ty và đƣa ra các giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Đầu tƣ – Xây dựng Viễn thông Cần Thơ Trần Thị Bích Ngọc, 2014 Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty TNHH & TM Nhựt Tâm Luận văn đại học Luận văn sử dụng phƣơng pháp so sánh và một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả. .. tả kết hợp với phƣơng pháp so sánh để phân tích về quá trình bán hàng, cũng nhƣ kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty để đề ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Đồng thời, tác giả phân tích các chỉ tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận để đƣa ra một số giải pháp nâng cao kết quả kinh doanh cho công ty Phạm Xuân Hùng, 2013 Kế toán bán hàng và xác