Phân tích tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Tỉnh Trà Vinh (2).doc

Phân tích tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Tỉnh Trà Vinh

PHẦN MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI:

Trong những năm qua dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước, con đường đổi mới đã và đang phát huy hiệu quả, nền kinh tế đất nước ngày một phát triển đi lên Một trong những nguyên nhân góp phần quan trọng vào thắng lợi đó là việc sử dụng công cụ chính sách thuế của Nhà nước

Thuế là một trong những nguồn thu rất quan trọng, nó chiếm tỷ lệ lớn nhất trong tổng thu ngân sách Nhà nước (khoảng 70% - 80%) Ngày nay với xu thế toàn cầu hoá kinh tế quốc tế, hội nhập kinh tế thế giới và khu vực là một vấn đề bức thiết mang tính khách quan đối với tất cả các quốc gia Vì vậy vai trò của thuế ngày nay không chỉ dừng ở chổ đảm bảo nguồn thu cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước , mà nó còn phải đảm bảo vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thúc đẩy kinh tế quốc gia ngày một phát triển.

Do đó hệ thống chính sách thuế nước ta luôn được cải cách sửa đổi sao cho phù hợp với nền kinh tế và với thông lệ quốc tế Cụ thể là việc ban hành luật thuế GTGT thay cho thuế doanh thu, đã khắc phục được nhược điểm cơ bản của thuế doanh thu như: thu thuế trùng lắp, thuế thu trùng lên thuế, và được hoàn thuế GTGT trong trường hợp xuất khẩu hàng hoá, dịch vụ … , góp phần khuyến khích mạnh mẽ đầu tư và xuất khẩu, tạo nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách Nhà nước, thúc đẩy nền kinh tế phát triển nhanh với hiệu quả ngày càng cao.

Sau hơn 6 năm thực hiện luật thuế GTGT đã thật sự đi vào cuộc sống phát huy tác dụng tích cực trên các mặt đời sống kinh tế - xã hội, việc thực hiện Luật thuế GTGT cơ bản đã hiệu quả và đổi mới hơn, tuy nhiên trong thực tế của quá trình quản lý thu thuế vẫn còn những khó khăn, vướng mắc cần trao đổi và tháo gỡ Với những ý nghĩa có tính chất khoa học và thực tiển trên đây nên em chọn đề tài “Phân tích tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Tỉnh Trà Vinh ” hy vọng thông qua việc nghiên cứu và phân tích nội dung luận văn này là điều kiện để em tích kiến thức và có thể sử dụng trong công tác sau này khi cần thiết.

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU:

Ôn lại những kiến thức đã học, tìm hiểu thêm về hệ thống các văn bản pháp luật về thuế

Phân tích những thực trạng, những thuận lợi và khó khăn mà Cục Thuế Tỉnh Trà Vinh đã gặp phải trong quá trình quản lý thu thuế GTGT như:

Phân tích về công tác quản lý đối tượng nộp thuế Phân tích về công tác kiểm tra tờ khai thuế GTGT

Phân tích về tình hình thu thuế GTGT ở các thành phần kinh tế Phân tích về tình hình thu thuế qua ba năm

Phân tích về tình hình thanh kiểm tra thuế GTGT và công tác tuyên truyền hổ trợ đối tượng nộp thuế

Tìm ra những nguyên nhân và những tồn tại trong quản lý thu thuế GTGT Đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT

3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU:

Thu thập số liệu sơ cấp: Hỏi và tham khảo trực tiếp ý kiến của các Cô, Chú, Bác ngành Thuế

Thu thập số liệu thứ cấp:

Bảng báo cáo kết quả thu thuế cuối mỗi năm Bảng báo cáo tổng hợp thu nội địa

Bảng danh sách các đối tượng nộp thuế đang hoạt động Thông tin trên: sách, báo, tạp chí, internet…

Phương pháp xử lý thông tin: Thống kê, so sánh, phân tích, đánh giá

Phương pháp đồ thị và biểu đồ: Bằng hình ảnh, tính chất của đồ thị để phân tích mối quan hệ, mức độ biến động của các chỉ tiêu cần phân tích.

4 GIỚI HẠN VỀ NỘI DUNG ĐỀ TÀI:

Cục Thuế Tỉnh Trà Vinh quản lý thu nhiều loại thuế đối với nhiều đối tượng nộp thuế đóng trên địa bàn Tỉnh Thuế GTGT là loại thuế phổ biến được áp dụng đối với đa số doanh nghiệp, nên đề tài chỉ tập trung đi sâu vào phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp và hộ cá thể có nộp thuế GTGT tại địa bàn tỉnh do Cục Thuế tỉnh Trà Vinh quản lý trong 3 năm 2003 – 2005.

PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN I TỔNG QUAN VỀ THUẾ:

1.Vài nét về lịch sử ra đời của thuế:

Dưới chế độ Cộng sản nguyên thuỷ, con người sống chung, ăn chung, làm chung với nhau, không có ai cai trị ai, cho nên mọi thành viên trong xã hội lúc bấy giờ không có trách nhiệm đóng góp cho ai cái gì cả, ở thời điểm này thuế chưa xuất hiện.

Cùng với sự phát triển của xã hội, giai cấp hình thành và Nhà nước ra đời Nhà nước ra đời, kèm theo nó là bộ máy quản lý để thực hiện quyền lực của mình Bộ máy quản lý này không tự tạo ra nguồn vật chất để tự nuôi sống mình mà nó chỉ dựa vào sự đóng góp của toàn thể dân chúng phải nộp một phần tài sản của mình cho Nhà nước như là nghĩa vụ, đó chính là thuế.

Như vậy đến đây, chúng ta có thể khẳng định rằng tiền đề cho sự ra đời của thuế chính là sự ra đời và tồn tại của Nhà nước, bản chất của Nhà nước quyết định bản chất của thuế.

Trải qua các chế độ xã hội khác nhau, Nhà nước bằng quyền lực của mình đã quy định các khoản đóng góp bắt buộc đối với dân chúng và các chủ thể khác trong xã hội Các khoản đóng góp đó được thực hiện bằng nhiều hình thức như: ngày công lao động, hiện vật, bằng tiền… Do đó có thể nói thuế là công cụ quan trọng mà Nhà nước nào cũng sử dụng để thực hiện chức năng của mình, thuế gắn liền với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước.

2 Khái niệm về thuế:

Có rất nhiều quan niệm khác nhau về thuế:

Theo Philip E.Taylor: Thuế là sự đóng góp cưỡng bách của mỗi người cho Chính Phủ để trang trải các khoản chi phí và quyền lợi chung, mà ít căn cứ vào các lợi ích riêng được hưởng.

Theo tính chất kinh tế: Thuế là một hình thức phân phối sản phẩm của xã hội và thu nhập quốc dân do các tổ chức kinh tế và người dân sáng tạo ra, hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.

Theo tính chất pháp lý: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các thể nhân và pháp nhân được Nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật, nhằm đáp ứng các nhu cầu chi tiêu theo chức năng của Nhà nước.

*Các quan điểm trên tuy có cách diễn đạt khác nhau nhưng đều thống nhất chung nội dung chính của thuế là:

Thuế là một biện pháp động viện của Nhà nước mang tính chất bắt buộc đối với các tổ chức và mọi thành viên trong xã hội, gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước.

Thuế là một khoản đóng góp nghĩa vụ, bắt buộc của mọi tổ chức và thành viên trong xã hội phải nộp vào ngân sách Nhà nước.

Thuế là một bộ phận của cải từ khu vực tư chuyển vào khu vực công, nhằm trang trải chi phí nuôi bộ máy Nhà nước và trng trải chi phí công cộng mang lợi ích chung cho cộng đồng

Từ những nhận thức trên, ta có thể khái niệm chung về thuế như sau: Thuế là một khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc được Nhà nước quy định thành luật để mọi tổ chức kinh tế và người dân phải nộp cho Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

3 Phân loại thuế:

3.1 Phân loại theo tính chất: gồm có 2 loại

Thuế trực thu: là loại thuế trực tiếp thu vào thu nhập của người chịu thuế, hay nói cách khác người nộp thuế và người chịu thuế là một, người nộp thuế không thể chuyển cho người khác được (Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất).

Ưu điểm của thuế trực thu là động viên trực tiếp vào thu nhập của từng tổ chức, cá nhân có thu nhập nên đảm bảo được công bằng xã hội: người có thu nhập cao thì nộp thuế nhiều, người có thu nhập vừa thì nộp thuế ít, người có thu nhập thấp hoặc không có thu nhập thì không phải nộp thuế.

Tuy nhiên thuế trực thu cũng có những bất lợi của nó khi áp dụng là: việc tính toán phức tạp, phải xác định rõ thu nhập chịu thuế thì mới được tính thuế và mới thu được thuế nên thường rất chậm, đôi khi phải đến kỳ quyết toán mới thu được đủ thuế, thu thiếu thì phải thu thêm, thu thừa thì phải thoái trả Đây là loại

thuế đánh trực tiếp vào tổ chức, cá nhân nên về tâm lý dễ bị phản ứng, dẫn đến tình trạng trốn thuế.

Thuế gián thu: là loại thuế gián tiếp thu vào người tiêu dùng thông qua hoạt động của cá tổ chức sản xuất kinh doanh hay nói cách khác là người nộp thuế không phải là người chịu thuế ( Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu)

Ưu điểm của loại thuế này là không tạo ra cảm giác chịu thuế cho người chịu thuế và khắc phục được nhược điểm của thuế trực thu.

Nhược điểm của thuế gián thu là tính lũy thoái của nó Vì thuế gián thu đánh như nhau trên cùng một sản phẩm hàng hóa và số lượng như nhau thì chịu thuế như nhau, nên có hiện tượng người có thu nhập cao thì tỷ lệ nộp thuế trên thu nhập thấp, nghĩa là gánh nặng của người có thu nhập cao ít hơn người có thu nhập thấp.

3.2.Phân loại theo đối tượng tính thuế có các loại:

Thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ (Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu)

Thuế đánh vào thu nhập (Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân)

Thuế đánh vào tài sản, gồm động sản và bất động sản (Thuế nhà, đất) Thuế đánh vào các tài sản thuộc sở hữư công cộng (Thuế tài nguyên)

II VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ - XÃ HỘI:1.Thuế là khoản thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước :

Theo khảo sát của World Bank tại 85 nước trên thế giới, có tới 60 quốc gia mà khoản thu từ thuế chiếm 60% tổng thu ngân sách Nhà nước Điều này được lý giải bởi những lý do sau đây:

Thuế là khoản đóng góp mang tính chất pháp lệnh của Nhà nước đối với các thể nhân và pháp nhân trong xã hội.

Là khoản thu mang tính chất ổn định tương đối.

Hình thức thu bao quát được hầu hết các hoạt động sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập và mọi tiêu dùng xã hội.

Đảm bảo được tính tự chủ trong cân đối ngân sách Thể hiện một nền tài chính quốc gia lành mạnh.

2 Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế:

Ngoài việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thuế còn có vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh nền kinh tế Chính sách thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả, đến quan hệ cung cầu, đến cơ cấu đầu tư và phát triển hay suy thoái của nền kinh tế.

Căn cứ vào từng tình huống cụ thể, Nhà nước có thể chủ động điều tiết nền kinh tế bằng thuế Khi nền kinh tế ở vào giai đoạn cực thịnh Nhà nước có thể tăng thuế để tăng nguồn thu cho ngân sách Trong giai đoạn này việc tăng thuế thường không gây ra phản ứng ở người nộp thuế bởi vì ở giai đoạn này thu nhập của người dân rất cao và ổn định nên việc tăng thuế sẽ không ảnh hưởng đến đến đời sống của họ Số bội thu ngân sách sẽ được lập thành quỹ dự trữ để đề phòng khi nền kinh tế chuyển sang giai đoạn suy thoái Việc tăng thuế trong giai đoạn này sẽ có tác dụng ức chế sự tăng trưởng của tổng cầu, làm giảm bớt sự tăng trưởng của nền kinh tế Ngược lại khi nền kinh tế chuyển sang giai đoạn suy thoái, việc giảm thuế sẽ có tác dụng nâng cao tổng cầu, từ đó mà xúc tiến việc phục hưng nền kinh tế.

Thuế có tác dụng trực tiếp đến giá cả, đến thu nhập, vì vậy dựa vào công cụ thuế Nhà nước có thể thúc đẩy hoặc hạn chế việc tích lũy và đầu tư Khi ban hành một sắc thuế do những yêu cầu về mặt kinh tế, chính trị xã hội Nhà nước đã có những qui định về đối tượng, phạm vi đóng thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm Các qui định này xét về bề ngoài là một sự cưỡng chế, nhưng bên trong là nhằm mục đích điều chỉnh những quan hệ kinh tế - xã hội nhất định.

3 Thuế góp phần điều hòa thu nhập thực hiện công bằng xã hội trongphân phối:

Trong nền kinh tế hàng hóa nói chung, đặc biệt là nền kinh tế thị trường nếu không có sự can thiệp của Nhà nước, để thị trường tự điều chỉnh thì việc phân phối của cải và thu nhập sẽ càng tập trung, tạo ra hai cực đối lập nhau, một thiểu số người giàu sẽ giàu lên nhanh chóng và đa số người nghèo cuộc sống sẽ không được cải thiện Tình trạng trên chẳng những liên quan đến vấn đề đạo đức, công bằng mà còn tạo nên sự đối lập giai cấp làm mất đi ý nghĩa cao cả của sự phát triển kinh tế của một đất nước Sự phát triển kinh tế của một quốc gia là kết quả nổ lực cộng đồng của toàn dân, mỗi thành viên trong xã hội đều có những

đóng góp nhất định của họ Thành quả của sự phát triển kinh tế nếu không chia sẽ cho mọi người cùng hưởng thì rõ ràng mất đi sự công bằng Bởi vậy cần phải có sự can thiệp của Nhà nước trong sự phân phối thu nhập trong xã hội, đặc biệt thông qua công cụ thuế.

Vai trò là công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội của thuế thể hiện ràng trong thuế trực thu Ví dụ như thuế thu nhập cá nhân chỉ đánh vào những người có thu nhập cao Như vậy ngoài việc tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thuế còn đóng vai trò quan trọng trong thực hiện công bằng xã hội Vai trò này còn thể hiện rõ rệt khi sử dụng thuế suất lũy tiến.

Việc điều hòa thu nhập xã hội còn được thể hiện một phần thong qua các sắc thuế gián thu như: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt,… Các loại thuế này thường đánh rất cao vào những mặt hàng, dịch vụ cao cấp nhằm điều tiết thu nhập của cá nhân có thu nhập tương đối cao so với mức bình quân của xã hội.

III HỆ THỐNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ:

Hệ thống thuế là toàn bộ các sắc thuế và các khoản thu mang tính chất thuế trong từng thời kỳ của một quốc gia Hệ thống thuế được coi là có hiệu quả kinh tế - xã hội khi các chính sách trong hệ thống thuế đáp ứng các yêu cầu huy động nguồn lực tài chính tập trung vào ngân sách Nhà nước một cách ổn định, thường xuyên để trang trải các chi phí của bộ máy Nhà nước, các chi phí công cộng đem lại lợi ích cộng đồng Bên cạnh đó hệ thống thuế phải kích thích được kinh tế - xã hội phát triển, tạo sự công bằng trong phân phối thu nhập giữa các tầng lớp dân cư.

Để thực hiện tốt vai trò của thuế, Nhà nước phải ban hành một hệ thống thuế bao quát hết mọi nguồn thu có thể khai thác động viên cho ngân sách Nhà nước từ mọi nguồn thu nhập, mọi lĩnh vực hoạt động kinh doanh, tiêu dùng… Mỗi sắc thuế chỉ đảm nhận một số chức năng, mục đích nhất định, đồng thời hổ trợ bổ sung lẫn nhau để phát huy tác dụng toàn diện hệ thống thuế giúp cho việc thu thuế hiệu quả hơn.

Hệ thống chính sách thuế hiện hành ở nước ta bao gồm:

Thuế giá trị gia tăng: là loại thuế gián thu, nó là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước Theo điều 1 của luật thuế GTGT thì thuế GTGT là thuế tính

trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, căn cứ để tính thuế GTGT là phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ thuộc diện đối tượng tính thuế, nó có ưu điểm là đánh thuế không trùng lắp, kích thích xuất khẩu…

Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là lọai thuế gián thu, đánh vào giá trị của một số hàng hóa sản xuất và lưu thông trong nước hoặc nhập khẩu Thuế này có ý nghĩa rất quan trọng trong việc sản xuất hoặc tiêu dùng, những hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là những hàng hóa không được khuyến khích sản xuất hoặc tiêu dùng (ví dụ: thuốc lá, rượu, bia…)

Thuế thu nhập doanh nghiệp: Là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập của tất cả các tổ chức và cá nhân kinh doanh, thuế thu nhập doanh nghiệp làm giảm lợi nhuận của đối tượng chịu thuế, nó có vai trò điều tiết thu nhập, định hướng phát triển sản xuất kinh doanh trong từng ngành nghề góp phần thực hiện công bằng xã hội

Thuế xuất nhập khẩu: là loại thuế gián thu, đối tượng của thuế xuất khẩu, nhập khẩu là hàng hóa được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt nam Nó đóng vai trò quan trọng trong chính sách mở của nước ta đối với bên ngoài, đồng thời còn là vũ khí để bảo vệ kinh tế trong nước và là nguồn thu lớn của ngân sách Nhà nước.

Thuế thu nhập cá nhân: là loại thuế trực thu, trực tiếp đánh vào thu nhập của từng cá nhân, bao gồm: tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác

Ngoài ra còn có một số sắc thuế khác như:

Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế nhà, đất

Thuế tài nguyên Thuế môn bài

Chế độ thu sử dụng vốn ngân sách Nhà nước (nghị định)

Ngoài các sắc thuế trên, hệ thống thu ngân sách ở nước ta còn có các loại phí và lệ phí.

IV MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ GTGT ĐANG CÓHIỆU LỰC THI HÀNH:

1 Đối tượng nộp thuế:

Đối tượng nộp thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế ở Việt Nam không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh và tất cả các tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT.

2 Đối tượng chịu thuế:

Đối tượng chịu thuế GTGT là các hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng quy định tại điều 4 của luật thuế GTGT có 29 nhóm mặt hàng không chịu thuế GTGT.

3 Căn cứ tính thuế:

Theo quy định tại điều 6 luật thuế GTGT thì căn cứ tính thuế GTGT là dựa vào giá tính thuế và thuế suất.

3.1 Giá tính thuế:

Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.

Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng (+) thuế nhập khẩu (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).

Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, sử dụng nội bộ là giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Đối với hoạt động cho thuê tài sản, giá tính thuế là số tiền cho thuê từng kỳ Giá cho thuê tài sản do các bên thỏa thuận theo hợp đồng hoặc do Nhà nước qui định.

Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp, giá tính thuế là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT

Hàng hóa dịch vụ mang tính đặc thù (tem bưu chính, vé cước vận tải, vé số kiến thiết…) là giá thanh toán đã có thuế GTGT, giá tính thuế được xác định như sau:

Giá thanh toán Giá chưa có thuế GTGT =

1 + Thuế suất thuế GTGT

3.2 Thuế suất:

Thuế suất là một nội dung quan trọng nhất cần được xem xét khi đề cập đến Thuế GTGT Nếu như thuế doanh thu, do đặc điểm thu qua mỗi lần lưu chuyển sản phẩm, hàng hoá nên người ta định thuế suất thấp, còn đối với thuế GTGT do thu vào giá trị tiêu dùng cuối cùng, để đảm bảo nguồn thu cho NSNN, thuế suất GTGT phải cao hơn thuế doanh thu Đây là một thực tế ở một số nước, khi bắt đầu chuyển đổi từ thuế doanh thu sang thuế GTGT đều bị phản ứng tại sao thuế suất cao như vậy Nếu không có sự giải thích, tuyên truyền kỹ lưỡng thì khó có sự đồng tình, ủng hộ một cách dễ dàng.

Thuế suất thuế GTGT là bước tiến bộ và cải tiến nhiều hơn so với thuế doanh thu.

Theo qui định tại điều 8 luật thuế GTGT thì trước năm 2003 có 4 mức thuế suất là: 0%, 5%, 10%, 20% Với mức thuế suất nhiều như thế làm cho việc tính thuế, thu và nộp thuế trở nên phức tạp, đồng thời còn làm cho các doanh nghiệp phải hao tốn thêm nhiều thời gian, công sức trong việc hoạch định chiến lược sản xuất, chiến lược mặt hàng Mặc khác việc áp dụng nhiều mức thuế suất làm cho hiện tượng phân phối thuế phải thu trong từng công đoạn không đều nhau, có khâu phải thu nhiều của người tiêu dùng, có khâu thu ít, có khâu lại không thu, đồng thời việc hoàn thuế và truy thu cũng tăng lên một cách không đáng có Với những vấn đề cấp thiết như thế, tại kỳ họp thứ 3, Quốc Hội khóa IX (từ ngày 03 tháng 5 đến ngày 17 tháng 6 năm 2003), Quốc Hội đã ban hành Luật sủa đổi bổ sung một số điều của luật thuế GTGT Nội dung sửa đổi chủ yếu thu gọn lại số lượng mức thuế suất, và quy định thống nhất thuế GTGT chỉ còn 3 mức thuế suất: 0%, 5%, 10%, đươc áp dụng từ ngày 01/01/2004 Ở mỗi mức thuế suất được quy định cụ thể như sau:

- Mức thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu kể cả hàng hóa gia công xuất khẩu nhằm kuyến khích xuất khẩu Đối tượng áp dụng

thuế suất 0% không phải nộp thuế GTGT đầu ra nhưng được khấu trừ và hoàn lại thuế GTGT đã nộp trên hàng hóa đầu vào.

Khác với đối tượng hưởng thuế suất 0%, những đối tượng được miễn thuế GTGT không phải nộp thuế GTGT đầu ra và cũng không được khấu trừ và hoàn lại thuế GTGT đầu vào Như vậy các cơ sở kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT sẽ đưa toàn bộ thuế GTGT đầu vào vào giá bán hàng hóa, dịch vụ.

- Mức thuế suất 5%: đuợc áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ trực tiếp cho sản xuất và tiêu dùng như: nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, thiết bị và dịch vụ y tế, phân bón, thuốc trừ sâu

- Mức thuế suất 10%: là mức thuế suất phổ thông áp dung hầu hết đối với các sản phẩm và dịch vụ khác thuộc diện chịu thuế GTGT mà không quy định ở mức thuế suất 0% và 5%.

4 Phương pháp tính thuế GTGT:

Luật thuế GTGT của Việt Nam hiện nay quy định hai phương pháp tính thuế GTGT là: phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.

Sở dĩ ở nước ta phải chia ra hai phương pháp tính thuế, trong khi đa số các nước trên thế giới chỉ áp dụng một phương pháp tính thuế GTGT đó là phương pháp khấu trừ là vì: Phương pháp khấu trừ đòi hỏi các CSKD phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và ghi chép sổ sách kế toán theo đúng qui định của chế độ kế toán Trong khi đó ở nước ta thì luật thuế GTGT còn rất mới và mặt khác ở nước ta đa số là các hộ kinh doanh nhỏ lẻ, các CSKD còn tồn tại nhiều dưới dạng quy mô nhỏ chưa có thói quen sử dụng hóa đơn, chứng từ và việc thực hiện chế độ sổ sách kế toán Quan trọng hơn là đa số người tiêu dùng hiện nay chưa có nhu cầu lấy hóa đơn bán hàng, nên không thể thực hiện một phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mà phải sử dụng hai phương pháp, để cho những CSKD chưa thực hiện đúng những qui định tính thuế theo phương khấu trừ thì áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

4.1 Phương pháp khấu trừ:

Đối tượng áp dụng phương pháp này là các đơn vị kinh doanh thành lập theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật hợp tác xã bao gồm: doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp

tư nhân, công ty cổ phần, hợp tác xã và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác thực hiện chế độ sổ sách, hóa đơn, chứng từ tốt và đầy đủ.

Phương pháp tính:

Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

Trong đó:

Thuế GTGT = Giá tính thuế của x Thuế suất GTGT của đầu ra hàng hóa, dịch vụ bán ra hàng hóa , dịch vụ đó

Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT được ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT

Các CSKD thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, CSKD phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền mà người mua thanh toán Trường hợp hóa đơn không ghi thuế GTGT đầu ra thì thuế GTGT phải tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn, chứng từ.

CSKD chỉ được tính khấu trừ thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ đầu vào dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.

4.2 Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:

Đối tượng áp dụng:

Các cá nhân sản xuất kinh doanh là người Việt Nam và các tổ chức, cá nhân nước ngoài ở Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ.

Các CSKD mua bán vàng, bạc, đá quý.

Phương pháp tính:

Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó

Trong đó:

GTGT của Doanh số của hàng hóa Giá vốn hàng hóa hàng hóa, dịch vụ = dịch vụ bán ra – dịch vụ bán ra

Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra là giá thực tế mua, bán ghi trên hóa đơn mua, bán hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.

Trên thực tế, vì các đối tượng này không thực hiện chế độ sổ sách kế toán, chứng từ, hóa đơn nên việc xác định chính xác thuế GTGT của từng tháng là rất khó Cơ quan thuế phải khảo sát tình hình mua bán của CSKD này để từ đó xác định doanh số từng tháng của họ Cơ quan thuế và người kinh doanh sẽ cùng nhau thỏa thuận chọn một doanh số thích hợp cho cơ sở sản xuất, kinh doanh Trên cơ sở doanh số do hai bên thỏa thuận chọn ra, người kinh doanh sẽ tiến tiến hành nộp thuế GTGT.

5 Hóa đơn, chứng từ:

Hóa đơn là bằng chứng thực tế chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ bằng giấy tờ theo mẫu do Bộ Tài Chính qui định hoặc do CSKD tự in theo những điều kiện được qui định và được sự chấp thuận của cơ quan Thuế.

Hóa đơn chứng từ hợp pháp là:

Hóa đơn do Bộ Tài Chính (Tổng Cục Thuế) phát hành do cơ quan Thuế cung cấp cho CSKD.

Hóa đơn do các CSKD tự in để sử dụng theo mẫu qui định và được cơ quan Thuế cho phép sử dụng.

Các loại hóa đơn chứng từ khác được phép sử dụng.

CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải sử dụng hóa đơn GTGT và ghi đầy đủ, đúng các yếu tố qui định, trong đó ghi rõ giá bán, các khoản phụ thu, phí thu thêm, khoản thuế GTGT, giá thanh toán.

CSKD nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT khi bán hàng hóa, dịch vụ phải sử dụng hóa đơn bán hàng Giá bán ghi trên hóa đơn là giá đã có thuế GTGT.

CSKD trực tiếp bán lẻ hàng hóa cho người tiêu dùng, đối với hàng hóa có giá bán dưới mức qui đinh phải lập hóa đơn chứng từ hoặc hóa đơn bán hàng, nếu CSKD không lập hóa đơn thì phải lập bảng kê khai hàng hóa bán lẻ theo mẫu kê khai của cơ quan Thuế để làm căn cứ tính thuế GTGT Trường hợp nếu người mua yêu cầu lập hóa đơn thì phải lập theo đúng qui định.

6 Kê khai nộp thuế GTGT:

Các CSKD và người nhập khẩu hàng hoá phải có trách nhiệm kê khai thuế GTGT theo quy định tại Điều 13 Luật thuế GTGT Cụ thể:

CSKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải lập và gửi tờ khai tính thuế GTGT từng tháng cho cơ quan thuế Thời gian gửi tờ khai của tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là 10 ngày đầu của tháng tiếp theo

CSKD và người nhập khẩu hàng hoá phải kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT theo từng lần nhập khẩu cùng với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơ quan thuế nơi có cửa khẩu nhập hàng hoá.

CSKD buôn chuyến phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyến hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng, trước khi vận chuyển hàng đi.

CSKD nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định được theo từng thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hoá, dịch vụ mà CSKD

CSKD có trách nhiệm nộp thuế GTGT đầy đủ, đúng thời hạn NSNN, chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp theo Trường hợp CSKD có số thuế phát sinh phải nộp lớn (bình quân tháng từ 200 triệu đồng trở lên) thì phải nộp thuế định kỳ là 05, 10 ngày một lần trong tháng.

7 Quyết toán thuế GTGT:

Theo quy định tại Điều 15 của Luật thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế Năm quyết toán thuế tính theo năm dương lịch Trong thời hạn 60 ngày từ ngày kết thúc năm, cơ sở kinh doanh phải nộp quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào NSNN trong vòng 10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán thuế, nếu nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.

Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế và gửi báo cáo quyết toán thuế trong thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản.

8 Hoàn thuế GTGT:

Theo quy định tại Điều 16 Luật thuế GTGT, việc hoàn thuế GTGT chỉ thực hiện trong các trường hợp sau:

CSKD thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được xét hoàn thuế nếu số thuế đầu vào được khấu trừ của 3 tháng liên tục lớn hơn số thuế đầu ra hoặc được hoàn thuế đầu vào của tài sản cố định trong trường hợp có số thuế đầu vào được khấu trừ lớn.

CSKD quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa có quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế GTGT đã nộp thừa.

CSKD được hoàn thuế trong trường hợp có quyết định của cơ quan thẩm quyền theo quy định của pháp luật.

9 Giảm miễn thuế GTGT:

Những trường hợp được xét giảm miễn thuế GTGT tại Điều 28 Luật thuế GTGT, cụ thể như sau:

Đối với những cơ sở sản xuất, xây dựng, vận tải trong những năm đầu áp dụng thuế GTGT mà bị lỗ do số thuế GTGT phải nộp lớn hơn số thuế tính theo mức doanh thu trước đây thì sẽ được xét giảm thuế GTGT phải nộp.

Mức được xét giảm thuế GTGT đối với từng cơ sở tương ứng với số lỗ do nguyên nhân nêu trên, nhưng tối đa không vượt quá 50% số thuế phải nộp của hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải của năm được xét giảm thuế.

Thời gian giảm thuế GTGT theo quy định tại Điều này được xét từng năm tính theo năm dương lịch và chỉ thực hiện trong thời hạn 3 năm đầu kể từ năm 1999 là năm luật thuế GTGT có hiệu lực.

Việc xét giảm thuế được căn cứ vào kết quả kinh doanh và quyết toán thuế của cơ sở kinh doanh; đối với những cơ sở chưa có quyết toán mà dự toán năm phát sinh lỗ, để giảm bớt khó khăn về tài chính cho cơ sở, cơ quan thuế xem xét, giải quyết cho tạm giảm thuế Mức cho tạm giảm được căn cứ vào dự toán

năm và tình hình thực tế kinh doanh năm trước của cơ sở, nhưng tối đa không quá 70% số dự tính được giảm theo luật định.

CHƯƠNG 2

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH TRÀ VINH I ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH TRÀ VINH:

1 Vị trí địa lý, diện tích, dân số:

Trà Vinh được tái lập tỉnh năm 1992 trên cơ sở phân chia địa giới từ tỉnh Cửu Long củ, có quốc lộ 53 nối dài từ quốc lộ 1A đi về hướng đông, có vị trí tương đối thuận lợi là năm giữa hai con sông lớn là Sông Tiền và Sông Hậu đi ra biển Đông, có 65km bờ biển cùng mạng lưới đường thủy khá thuận lợi cho việc giao lưu, vận chuyển hàng hoá và mở rộng thị trường Tuy nhiên do nằm ở vị trí không phải trên đường giao lưu của các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long nên đây cũng là điểm bất lợi đối với sự phát triển kinh tế của Tỉnh.

Trà Vinh có tổng số 8 Huyện, Thị xã với tổng diện tích đất tự nhiên là 236.936 ha

Phía Bắc giáp tỉnh Bến Tre Phía Đông giáp biển Đông Phía Nam giáp tỉnh Sóc Trăng Phía Tây giáp tỉnh Vĩnh Long

Về dân số toàn Tỉnh theo kết quả thống kê của Sở Kế Hoạch Đầu Tư thì hiện nay toàn tỉnh có khoảng 1.036.780 người, mật độ dân số khoảng 447 người/ km2, là một tỉnh có mật độ dân số tương đố thấp so với khu vưc Đồng Bằng Sông Cửu Long Trong đó có khoảng 300.000 người dân tộc khơmer chiếm gần 30% dân số toàn Tỉnh, người Hoa và một số dân tộc thiểu số khác chiếm 5 – 6% dân số toàn Tỉnh Dân số tỉnh Trà Vinh phân bố không đồng đều giữa các khu vực hành chánh và các vùng trong tỉnh Do cơ cấu dân số trẻ và tốc độ tăng dân số cao của những năm trước đây nên lực lượng lao động đã gia tăng nhanh chóng, bình quân từ năm 1992 đến nay có khoảng 86% dân số trong độ tuổi lao động tham gia vào các hoạt động sản xuất kinh tế.

2.Cơ cấu kinh tế:

Bảng 1: TỶ TRỌNG CÁC NGÀNH TRONG TỔNG GDP TỈNH

Đơn vị tính: %

Công nghiệp, xây dựng 13,76 15,79 17,58

( Nguồn số liệu: Cục Thống Kê tỉnh Trà Vinh)

Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy cơ cấu kinh tế của Tỉnh có bước chuyển biến tích cực, giảm tỷ trọng giá trị sản xuất nông nghiệp, tăng tỷ trọng giá trị sản xuất công nghiệp, xây dựng và dịch vụ Theo số liệu của Cục thống kê tỉnh thì tốc độ tăng trưởng GDP của tỉnh năm sau cao hơn năm trước, song do cơ cấu kinh tế chuyển biến còn chậm, đến năm 2005 cơ bản vẫn là tỉnh nông nghiệp, công nghiệp và dịch vụ còn nhỏ Từ đó làm ảnh hưởng đến nguồn thu trong hoạt động công thương nghiệp của Tỉnh.

3.Tình hình phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Trà Vinh trong các nămvừa qua:

Tỉnh Trà Vinh với ưu thế bờ biển dài, có khoảng 200.000 ha đất nông nghiệp và 300.000 ha đất ven biển, vì vậy thế mạnh kinh tế chủ yếu của Tỉnh vẫn là sản xuất nông nghiệp, đánh bắt và nuôi trồng thủy sản, kinh tế vườn, tiểu thủ công nghiệp… Trong những năm gần đây với những định hướng kinh tế của Tỉnh các ngành kinh tế dịch vụ và du lịch tiếp tục được củng cố và phát triển Cơ cấu kinh tế đạt mức tăng trưởng khá hơn, cụ thể là:

Nông nghiệp – lâm – ngư nghiệp: bước đầu có sự chuyển biến tích cực Trong nông nghiệp đã có bước công nghiệp hóa, cơ giới hóa vào sản xuất, thủy lợi hóa, xây dựng các công trình ngăn mặn, dẫn nước ngọt, thay đổi giống cây trồng… Về thủy sản: Phát triển cả nuôi trồng, khai thác, chế biến Diện tích nuôi trồng theo hình thức công nghiệp, bán công nghiệp được mở rộng ( cụ thể năm 2005 diện tích nuôi tôm sú là 47.000 ha, tổng sản lượng nuôi trồng thủy sản đạt 157.000 tấn, trong đó có 23.700 tấn tôm, năng lực chế biến thủy sản xuất khẩu tăng gấp 4 lần so với năm 2000…)

Công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp tiếp tục phát triển: các ngành chế biến lương thực, thực phẩm có các cơ sở sản xuất, chế biến (chế biến thủy sản, hạt điều) tạo điều kiện cho ngành ngày càng phát triển, ngành nghề tiểu thủ công nghiệp phát triển khá ở một số lĩnh vực như: Dệt chiếu, thảm lác xuất khẩu, sản xuất gạch, tơ xơ dừa….

CỤC TRƯỞNG

Về lĩnh vực dịch vụ, giáo dục, văn hóa, y tế: Lĩnh vực thông tin liên lạc trên địa bàn tỉnh vẫn tiếp tục phát triển mạnh, đến nay đã có 100% khóm, ấp có máy điện thoại Hạ tầng giao thông và mạng lưới điện trung thế, hạ thế đang được đầu tư phát triển mạnh qua các năm.

Công tác giáo dục, phổ cập tiểu học và trung học cơ sở đạt kết quả cao góp phần nâng cao dân trí Công tác phòng và trị bệnh cho nhân dân được chú trọng, phát triển tuyến y tế cơ sở Các hoạt động văn hóa thông tin nghệ thuật đa dạng và phung phú nhất là duy trì các lễ hội truyền thống của đồng bào dân tộc, đặc biệt cuộc vận động: “Toàn dân đoàn kết xây dựng đời sống văn hóa” luôn được quan tâm thực hiện

II GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH TRÀ VINH: 1 Quá trình thành lập và nhiệm vụ của Cục Thuế:

Cục Thuế tỉnh Trà Vinh được thành lập theo quyết định số 51/QĐ – BTC ngày 28/01/1992 của Bộ Tài Chính.

Cục Thuế tỉnh Trà Vinh chịu sự lãnh đạo về mặt nghiệp vụ của Tổng Cục Thuế, về mặt Nhà Nước của UBND tỉnh Trà Vinh Cục Thuế có vai trò và nhiệm vụ rất quan trọng trong công tác quản lý thu NSNN, thực hiện chỉ tiêu pháp lệnh, đáp ứng nhiệm vụ kinh tế chính trị xã hội của Tỉnh Cục Thuế tỉnh Trà Vinh lãnh đạo các Chi Cục Thuế ở các Huyện, Thị xã đóng trên địa bàn tỉnh thực hiện nhiệm vụ thu NSNN đáp ứng với yêu cầu và nhiệm vụ được giao.

2.Cơ cấu tổ chức:

Sơ đồ 1: cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Cục Thuế

Cục Thuế tỉnh Trà Vinh gồm có văn phòng Cục Thuế và 8 Chi Cục Thuế Huyện, Thị xã, trong đó chia ra 94 xã phường, thị trấn.

Bộ máy tổ chức Cục Thuế hiện đang hoạt động theo hình thức kết hợp trực tuyến theo sơ đồ trên, phân công lãnh đạo Cục Thuế phụ trách các phòng như sau:

Ban lãnh đạo Cục Thuế gòm có 3 người: một Cục Trưởng và hai Cục Phó

Cục Trưởng: Phụ trách chung, trực tiếp phục trách phòng Tổng Hợp và Dự Toán, phòng Tổ Chức Cán Bộ, phòng Tuyên Truyền Hổ Trợ, phòng Hành Chính - Quản Trị - Tài Vụ và Chi Cục Thuế các huyện: Cầu Kè, Càng Long và Chi Cục Thuế thị xã Trà Vinh.

Cục Phó 1: Thường trực trực tiếp phụ trách khối thu phòng Quản Lý Doanh Nghiệp, phòng Tin học vá Xử Lý Dữ Liệu và Chi Cục Thuế các huyện: Cầu Ngang, Duyên Hải, Trà Cú.

Cục Phó 2: Trực tiếp phụ trách phòng Quản Lý Ấn Chỉ, phòng Thanh Tra Xử lý và Tố Tụng về thuế và Chi Cục Thuế các huyện: Tiểu Cần, Châu Thành Mỗi Chi Cục Thuế huyện, thị xã gồm có văn phòng Chi Cục Thuế và các Đôi Thuế xã, phường, thị trấn trực thuộc.

3.Tình hình nhân sự:

Toàn ngành thuế tỉnh có tổng số 426 nhân viên trong đó gồm 55 nhân viên Nữ chiếm 12,91% tổng số nhân viên trong ngành Trong đó văn phòng Cục Thuế

gồm 78 nhân viên, Chi Cục Thuế các huyện và thị xã là 348 nhân viên Dân tộc khơmer có 19 cán bộ chiếm 4,46% tổng số nhân viên trong ngành

Bảng 2: TRÌNH ĐỘ CỦA NHÂN VIÊN TRONG NGÀNH THUẾ

(Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ Cục Thuế Trà Vinh)

Để hoàn thành tốt nhiệm vụ trong thời gian qua Cục Thuế tỉnh Trà Vinh đã kiện toàn được đội ngủ cán bộ trong ngành từ Cục Thuế đến Chi Cục Thuế và Tổ đội Ngoài ra lãnh đạo Cục Thuế còn rất quan tâm đến trình độ chuyên môn và khả năng quản lý của cán bộ ngành nhằm nâng cao khả năng quản lý chuyên môn nghiệp vụ của các cán bộ thích ứng với sự phát triển ngày càng cao của xã hội, thích ứng một cách nhanh chóng với cách quản lý thuế khoa học và đạt hiệu quả cao, thường xuyên đưa cán bộ tham gia các khóa học dưới nhiều hình thức như: đào tạo tại chức ngắn, trung và dài hạn…

Ngoài trình độ chuyên môn, các cán bộ còn tham gia học các lớp ngoại ngữ, tin học nhằm bồi dưỡng thêm kiến thức Hiện nay có 56 cán bộ đạt trình độ anh văn cơ sở (chứng chỉ A, B), có tổng số 227 Đảng viên Về trình độ tuổi đa số các cán bộ đều ở độ tuổi trung niên, có năng lực chuyên môn khá nên trong nhiều năm liền đã hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.

4 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng trong Cục thuế4.1 Phòng Dự toán và Tổng hợp:

Giúp Cục Trưởng Cục Thuế: Tổng hợp, xây dựng, phân bổ, tổ chức chỉ đạo thực hiện dự toán thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác (gọi chung là thuế) do Cục Thuế quản lý; triển khai, hướng dẫn, chỉ đạo về nghiệp vụ quản lý thu thuế của Cục Thuế.

Nhiệm vụ cụ thể:

Xây dựng, tổng hợp dự toán thu thuế.

Tổ chức, hướng dẫn chỉ đạo, đôn đốc cơ quan thuế cấp dưới trong việc thực hiện dự toán thu; Tổng hợp đánh giá tiến độ thực hiện, phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu, đề xuất biện pháp khai thác nguồn thu và chống thất thu NSNN.

Chỉ đạo kiểm tra thực hiện chính sách thuế, các chế độ quản lý, các biện pháp, quy trình nghiệp vụ trong nội bộ.

Chủ trì hoặc tham gia với các ngành trong việc khảo sát, điều tra doanh thu, thu nhập chịu thuế của đối tượng nộp thuế khu vực ngoài quốc doanh.

Tổng hợp, đánh giá, báo cáo từng kỳ, những khó khăn vướng mắc trong quá trình thực hiện chính sách và quản lý thuế.

Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, miễn giảm thuế của các tổ chức và cá nhân nộp thuế thuộc Chi cục Thuế quản lý.

4.2 Phòng Tuyên Truyền và Hổ Trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế:

Giúp Cục Trưởng Cục Thuế: Tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế thực hiện các hoạt động hổ trợ cho các tổ chức và cá nhân nộp thuế trong việc thực hiện pháp luật thuế.

Nhiệm vụ cụ thể:

Xây dựng kế hoạch, chương trình về công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, công tác hổ trợ tổ chức và cá nhân do Cục Thuế quản lý.

Cung cấp thông tin hướng dẫn, trả lời về chính sách thuế, hướng dẫn tập huấn cho tổ chức và cá nhân nộp thuế.

Chủ trì trong việc tổ chức các cuộc tọa đàm, đối thoại với tổ chức và cá nhân nộp thuế, nắm bắt những khó khăn, vướng mắc của các tổ chức,cá nhân trong việc thực hiện luật thuế từ đó đề xuất, báo cáo Tổng Cục Thuế sửa đổi, bổ sung chính sách thuế và quản lý thu thuế.

Cung cấp thông tin cảnh báo, trợ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro, thiệt hại trong sản xuất kinh doanh.

4.3 Phòng Tin học và xử lý dữ liệu về thuế:

Giúp Cục trưởng Cục Thuế: Ứng dụng quản lý, phát triển công tác tin học của Cục Thuế, xử lý dữ liệu và thông kê thuế.

Nhiệm vụ cụ thể:

 Nhiệm vụ về tin học:

Tổ chức quản lý và phát triển công tác tin học tại Cục Thuế theo chỉ đạo của Tổng Cục Thuế Tham mưu, đề xuất các biện pháp quản lý, triển khai và vận hành hệ thống tin học của Cục Thuế.

Tổ chức và triển khai hệ thống tin học theo đúng qui định của ngành thuế gồm: lắp đặt trang thiết bị tin học, cài đặt phần mềm hệ thống và các chương trình ứng dụng thống nhất trong ngành.

Hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ tin học; hổ trợ các Chi cục Thuế công tác tin học.

 Nhiệm vụ xử lý dữ liệu:

Tổ chức công tác đăng ký thuế: tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế, kiểm tra tờ khai, cấp mã số thuế…., lập danh bạ tổ chức và cá nhân nộp thuế.

Thực hiện tính thuế, thông báo thuế, thông báo phạt nộp chậm, ấn định thuế.

Thực hiện kế toán, thống kê thuế, in và tuyên truyền các báo cáo kế toán, thống kê thuế về Tổng Cục Thuế.

Thực hiện và hướng dẫn Chi cục Thuế việc đối chiếu biên lai thuế, phí, lệ phí với bộ thuế.

Thực hiện thủ tục hoàn tiền thuế cho đối tượng nộp thuế sau khi có quyết định hoàn thuế của Cục Trưởng Cục Thuế.

Phối hợp với các đơn vị trong hệ thống tài chính để xác định chương trình khai thác dữ liệu phục vụ công tác quản lý thuế.

4.4 Phòng Quản lý doanh nghiệp:

Giúp Cục Trưởng Cục Thuế: Quản lý đôn đốc việc kê khai nộp thuế đối với các doanh nghiệp thuộc phân cấp quản lý của Cục Thuế, các tổ chức thu phí, quản lý thu nợ đọng thuế, quản lý thu thu nhập cá nhân đối với đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại nguồn và thuế thu nhập cá nhân của mọi đối tượng.

Nhiệm vụ cụ thể:

Theo dõi tình hình phát triển kinh tế xã hội của Tỉnh liên quan đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tổng hợp tình hình thành lập, hoạt động, giải thể, phá sản… đối với các doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý.

Tổ chức quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp được phân công.

Đôn đốc việc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế; lập biên bản các trường hợp vi phạm, xử lý và đề nghị xử lý theo quy định của pháp luật.

Xem xét kiểm tra các hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, hồ sơ quyết toán thuế của doanh nghiệp, phối hợp với phòng thanh tra trong việc thanh tra các hồ sơ hoàn thuế, quyết toán thuế.

Quản lý theo dõi số thuế nợ đọng và lập danh sách các doanh nghiệp nợ

Hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công tác quản lý ấn chỉ đối với các Chi cục Thuế, các cơ quan thu, các tổ chức và cá nhân nộp thuế.

Thực hiện kế toán, thanh toán, kiểm kê, thanh hủy, xử lý tổn thất các loại ấn chỉ theo quy định.

Tiếp nhận bảo quản và cấp phát ấn chỉ thuế cho các Chi cục Thuế, các đơn vị được Nhà nước giao nhiệm vụ thu thuế, các tổ chức cá nhân có nhu cầu sử dụng ấn chỉ theo qui định.

Nhận, tổng hợp, theo dõi và trả lời các yêu cầu về xác minh hóa đơn

Duyệt hồ sơ, mẫu hóa đơn, phiếu vé, trình lãnh đạo Cục Thuế giải quyết cho doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in

Kiểm tra đối chiếu việc ghi chép, sử dụng các loại hóa đơn ấn chỉ thuế của cán bộ thuế và tổ chức cá nhân sử dụng ấn chỉ thuế.

4.6 Phòng Tổ chức cán bộ:

Giúp Cục Trưởng Cục Thuế về công tác tổ chức quản lý, đào tạo, biên chế, tiền lương và công tác thi đua khen thưởng của Cục Thuế.

Nhiệm vụ cụ thể:

Hướng dẫn thực hiện các văn bản, chế độ, quy trình về công tác tổ chức, cán bộ của Nhà nước và của ngành.

Sắp xếp bộ máy Cục Thuế theo qui định.

Thực hiện quy hoạch, sắp xếp, đánh giá, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, miễn nhiệm, điều động, kỷ luật cán bộ… theo qui định của Nhà nước.

Xây dựng và thực hiện kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán bộ công chức, thực hiện tuyển dụng, nâng lương, nâng ngạch, hưu trí thôi việc và các chế độ chính sách đối với người lao đông theo qui định; hướng dẫn và thực hiện công tác thi đua khen thưởng của Cục Thuế.

Kiểm tra, xác minh trả lời các đơn khiếu nại, tố cáo cán bộ Cục Thuế, đề xuất xử lý cán bộ.

Hướng dẫn và thực hiện công tác thi đua khen thưởng của Cục Thuế.

4.7 Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ:

Giúp Cục trưởng Cục Thuế: đảm báo hậu cần cho hoạt động Cục Thuế; tổ chức công tác văn thư lưu trữ của Cục Thuế.

Nhiệm vụ cụ thể: Hành chính cơ quan:

Tổ chức thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, tiếp nhận, phát hành kịp thời, đầy đủ, chính xác công văn của Cục Thuế.

Tổng hợp xây dựng kế hoạch công tác của Cục Thuế, theo dõi đôn đốc việc thực hiện kế hoạch công tác bảo đảm thời gian và chất lượng.

Quản lý việc sử dụng con dấu, khắc dấu theo qui định của Nhà nước In ấn tài liệu phục vụ cho công tác cơ quan.

Quản lý tài chính:

Hướng dẫn các nguyên tắc, chế độ thể lệ quy định của Nhà nước, cụ thể hóa các quy định của ngànhvề công tác chi tiêu tài chính của Cục Thuế.

Hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra các Chi Cục Thuế trong việc lập dự toán, chấp hành dự toán và quyết toán kinh phí chi tiêu.

Thưc hiện chi trả, cấp phát và phân bổ các khoản kinh phí, chi tiêu của Cục Thuế theo kế hoạch được duyệt.

 Công tác quản trị:

Lập kế hoạch xây dựng cơ bản, trang thiết bị, các pương tiện làm việc và trang phục của Cục Thuế.

Bố trí thí điểm và phương tiện cần thiết phục vụ các buổi làm việc, hội họp, các lớp tập huấn, bồi dưỡng của Cục Thuế.

Tổ chức công tác bảo vệ cơ quan, bảo vệ kho tàng, các loại trang thết bị và phương tiện làm việc của Cục Thuế.

Thực hiện nội quy phòng, chữa cháy; duy trì trật tự vệ sinh cơ quan; phối hợp với các phòng đôn đốc thực hiện nề nếp, giờ giấc làm việc của cơ quan

4.8 Phòng Thanh tra:

Giúp Cục Trưởng Cục Thuế: thực hiện và hướng dẫn chỉ đạo các Chi cục Thuế thực hiện công tác thanh tra các tổ chức cá nhân nộp thuế và thanh tra nội bộ ngành thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế và các quy định của ngành; công tác cưỡng chế về thuế; giải quyết khiếu nại tổ cáo về thuế.

Nhiệm vụ cụ thể:

Xây dựng kế hoạch thanh tra các tổ chức và cá nhân nộp thuế và thanh tra nội bộ ngành thuế.

Hướng dẫn, chỉ đạo Chi Cục Thuế thực hiện công tác thanh tra đối tượng nộp thuế và thanh tra nội bộ, cưỡng chế thuế, giải quyết khiếu nại, tố cáo.

Trực tiếp thanh tra các đối tượng nộp thuế do Cục Thuế quản lý, các đối tượng nộp thuế vượt quá khả năng và phạm vi thanh tra của Chi cục Thuế, thanh tra nội bộ Cục Thuế theo kế hoạch và đột xuất, theo dõi, đôn đốc thực hiện các quyết định sau thanh tra.

Thực hiện giám định các sai phạm về thuế theo yêu cầu của cơ quan pháp luật.

Giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế đối với các tổ chức và cá nhân nộp thuế thuộc thẩm quyền và những nhiệm vụ được ủy quyền giải quyết

Định kỳ tổng hợp, đánh giá kết quả, kinh nghiệm thanh tra để bổ sung, hoàn thiện các quy trình thanh tra, các kinh nghiệm chống trốn lậu thuế, kiến nghị bổ sung sửa đổi chính sách thuế.

Thưc hiện các thủ tục cưỡng chế về thuế theo luật định.

III KHÁI QUÁT VỀ KẾT QUẢ THU THUẾ CÁC NĂM QUA:

Nhìn chung kết quả thu thuế đối với các doanh nghiệp qua ba năm đều tăng so với kế hoạch và tăng so với cùng kỳ, cụ thể là:

Năm 2003 vượt mức KH là 18,58%, năm 2004 thu vượt mức KH 21,66%, năm 2005 vượt KH 11,14%

DNNN TW: nguồn thu chủ yếu của DNNN TW là từ Bưu điện, Điện lực,

Công ty mía đường Trà vinh, Công ty Bảo hiểm Trà vinh Các đơn vị còn lại có số nộp không lớn Tuy nhiên riêng năm 2005 do việc thay đổi cách phân bổ thuế của Bưu điện theo doanh thu nên đã làm giảm số thuế phải nộp tại Tỉnh so với

lúc đầu giao so với dự toán Do đó so với dự toán phấn đấu Tổng Cục Thuế giao thì số thu DNNN TW chỉ đạt 83,62%, nhưng vẫn tăng cao hơn so với cùng kỳ năm 2004.

DNNN địa phương: Số thu từ DNNN địa phương qua các năm đều tăng

so với kế hoạch Nguồn thu từ DNNN địa phương chủ yếu là từ các đơn vị kinh tế như: Công ty phát triển điện nông thôn, Công ty cổ phần dược - vật tư y tế, Công ty cấp thoát nước, Công ty phát triển nhà, Công ty du lịch, Công ty thủy sản, Công ty tư vấn, Công ty trà bắc….Nhưng trong tương lai số thu từ các đơn vị kinh tế này có xu hướng giảm xuống do trong thời gian tới các DNNN Tỉnh sẽ tiến hành thực hiện cổ phần hóa do đó phải thực hiện chính sách miễn, giảm thu thuế đối với các doanh nghiệp này.

Công ty Xổ số kiến thiết: Số thu từ hoạt động xổ số kiến thiết luôn hoàn

thành vượt mức dự doán và luôn tăng cao hơn so với cùng kỳ Đây là một nguồn thu rất quan trọng góp phần hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách chung của Tỉnh do TW giao.

Công thương nghiệp (NQD):

+ DNNQD: Đây là khu vực kinh tế có số thu nộp vào NSNN luôn hoàn

thành vượt mức dự toán.Tình hình hoạt động của khối DNNQD cơ bản qua 3 năm qua vẫn giữ được nhịp độ phát triển bình thường.

Nguồn thu chủ yếu từ khu vực này là: Doanh nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng, vật tư nông nghiệp, doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc, xăng dầu, kinh doanh xe máy, thủy sản…

+ Hộ cá thể: là khu vực kinh tế do các Chi cục Thuế quản lý, tuy nhiên số

thu từ khu vực này không thường xuyên ổn định, nguyên nhân chủ yếu là: do đây là các hộ kinh doanh nhỏ lẻ, ý thức chấp hành luật thuế không cao, ngoài ra do thời tiết, thiên tai hạn hán, dịch cúm… Nên ảnh hưởng rất nhiều đến công tác thu nộp thuế.

Tóm lại trong giai đoạn 2003 – 2005, cơ cấu nguồn thu của tỉnh chủ yếu là thu từ xổ số kiến thiết và khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, chiếm tỷ trọng 60,03% tổng số thu toàn tỉnh qua 3 năm và có xu hướng tăng, ổn định qua các năm Nguồn thu từ các DNNN TW và tỉnh có xu hướng giảm dần do thực hiện cổ phần hóa đối với các DNNN tỉnh, riêng DNNN TW cũng giảm thu do thay đổi

cách xác định thuế của Điện lực và Bưu điện Cơ cấu nguồn thu NSNN và xu hướng phát triển nguồn thu của tỉnh như nêu trên chưa thật sự vững chắc, chủ yếu dựa vào xổ số kiến thiết, trong khi đó nguồn thu từ hoạt động của nền kinh tế là cơ sở vững chắc nhưng chưa mạnh, nhất là thu từ các DNNN có xu hướng giảm, thu từ khu vực ngoài quốc doanh tuy chiếm tỷ trọng khá nhưng vẫn thấp hơn xổ số kiến thiết Nguyên nhân chủ yếu là do nền kinh tế của tỉnh đi lên từ xuất phát điểm thấp, điều kiện tự nhiên, địa lý của tỉnh không thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh, trong đó yếu tố chi phí vận chuyển chiếm tỷ trọng cao hơn so với các tỉnh trong cùng khu vực, đồng thời trình độ chuyên môn kĩ thuật của lao động cũng như trình độ quản lý kinh doanh còn thấp, chưa tương xứng với tốc độ phát triển chung của đất nước.

IV NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG SẮP TỚITRONG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH TRÀ VINH:

1 Thuận lợi:

Tình hình kinh tế - xã hội của đất nước nói chung và tỉnh nói riêng vẫn tiếp tục ổn định và phát triển, kết cấu hạ tầng được đầu tư và xây dựng qua các năm, các chủ trương và chính sách mới của Trung ương và của Tỉnh có tác dụng thúc đẩy đầu tư phát triển SXKD Giá cả (lúa, gia súc ) có xu hướng tăng và ổn định khuyến thích nhân dân tái đầu tư, sản xuất tạo điều kiện để đảm bảo nguồn thu được ổn định và tăng thu cho ngân sách.

Hệ thống chính sách thuế từng bước hoàn thiện, thuế suất thuế GTGT từ 4 mức giảm xuống còn 3 mức làm việc tính toán đơn giản hơn trước trong nộp thuế.

Đã hình thành một hệ thống quản lý thuế thống nhất cả nước, ngày càng được củng cố và tăng cường về mọi mặt Công tác quản lý thuế được chuyển từng bước từ chế độ chuyên quản lý khép kín sang chế độ người nộp thuế tự tính, tự khai và tự nộp thuế Cơ chế này đã đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm của người nộp thuế trước pháp luật.

Cơ sở vật chất tại Cục Thuế tương đối đầy đủ, tạo điều kiện thoải mái, năng suất làm việc cao Trang bị hệ thống máy tính, tạo điều kiện ứng dụng tốt công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế.

Tại Cục Thuế thành lập được phòng hổ trợ tuyên truyền đối tượng nộp thuế, qua đó giúp tuyên truyền, giáo dục và nâng cao ý thức của đối tượng nộp thuế giúp cho việc thu thuế được dễ dàng và thuận lợi hơn.

Được sự quan tâm chỉ đạo của Trung ương, của Tỉnh, đồng thời cộng thêm sự cố gắng của các cơ sở SXKD trong việc khắc phục khó khăn, giữ vững thị phần, duy trì nhịp độ phát triển SXKD, giúp nguồn thu được ổn định và giữ vững

2 Khó khăn:

Tình hình chấp hành kê khai thuế, nộp thuế đúng thời hạn còn thấp.

Việc xử lý công nghệ thông tin vào quản lý thuế vẫn còn ở mức độ thấp Trình độ cán bộ sử dụng máy tính ở các Chi cục Thuế còn chưa cao làm cho việc truyền tải những thông tin về thuế chậm.

Chưa có một tờ báo viết riêng về thuế nhằm hướng dẫn, trả lời những vướng mắc của đối tượng nộp thuế trong tỉnh và những đối tượng có quan tâm, phân tích những tác động của thuế, sự cần thiết của thuế đối với địa phương cũng như trong cả nước Dư luận rộng rãi chưa lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

Người tiêu dùng chưa có thói quen lấy hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ Điều đó làm trở ngại trong công tác quản lý doanh số bán của các đơn vị, gây khó khăn cho cán bộ thuế trong việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

Các CSKD chưa có thói quen thanh toán qua ngân hàng gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc xác minh chi phí, doanh thu, thuế GTGT đầu ra, đầu vào, tạo cơ hội cho cho các đối tượng nộp thuế gian lận trong ghi chép các số liệu trên hóa đơn, chứng từ sổ sách kế toán.

Tình hình kinh tế phát triển ngày càng đa dạng phong phú về loại hình, về quy mô hoạt động, nạn buôn lậu, gian lận thương mại, gian lận hoá đơn GTGT ngày một tinh vi hơn

Thời tiết chuyển biến xấu gây ảnh hưởng đến tình hình nộp thuế của các hộ SX nông nghiệp và nuôi trồng thuỷ sản.

Các DN, hộ cá thể tự nghỉ, giải thể còn chậm trễ trong việc lập hồ sơ , làm ảnh hưỏng đến tiến độ thu nộp, xác định chính xác số phải nộp vào ngân sách Nhà nước.

Cơ sở để xác định đúng mức thuế của các DN còn hạn chế do việc thu thập thông tin từ các ngành chức năng, các tổ chức kinh tế - xã hội, đồng thời việc nắm bắt giá cả, tình hình biến động của thị trường còn nhiều bất cập……

3 Phương hướng thu thuế trong thời gian tới tại cục thuế :

Phấn dấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước hàng năm do Trung ương và Tỉnh giao cho ngành thuế toàn Tỉnh Thu ngân sách toàn tỉnh giai đoạn 2006 – 2010 bình quân tăng 16% trên năm.

Tập trung quản lý các DN và hộ KD cá thể.

Tăng cường công tác tuyên truyền hướng dẫn chi tiết đối tượng nộp thuế, nhất là tại các Chi Cục Thuế làm cho các đối tương nộp thuế thông hiểu và thi hành tốt chính sách pháp luật

Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra xử lý kịp thời các hành vi gian lận thuế Đẩy mạnh công tác hậu kiểm.

Đẩy mạnh hơn nữa hoạt động thanh tra, kiểm tra tại Cơ sở sản xuất kinh doanh, thanh tra nội bộ ngành, củng cố lại bộ máy thanh tra toàn ngành đảm bảo nâng cao số lượng và chất lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra.

Giải quyết kịp thời các hồ sơ thuế còn tồn đọng.

CHƯƠNG 3

PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TRONG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH TRÀ VINH NĂM 2003 – 2005

I PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC TẾ TRONG QUẢN LÝ THU THUẾGTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH TRÀ VINH NĂM 2003 – 2005:

1 Phân tích Công tác quản lý đối tượng nộp thuế:

Theo quy định của Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế thì các đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ do Cục Thuế trực tiếp quản lý thu thuế, còn đối với các đối tượng là hộ kinh doanh cá thể nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sẽ do các Chi Cục Thuế trực tiếp quản lý thu thuế Để thực hiện tốt công tác chỉ đạo quản lý thu hộ cá thể, Tổng Cục Thuế quy định phòng dự toán và tổng hơp giúp Cục Trưởng tổng hợp số liệu quản lý hộ cá thể của các

Qua bảng 4 ta thấy các đối tượng nộp thuế ở mọi thành phần kinh tế qua ba năm đều tăng, riêng chỉ có thành phần kinh tế hộ kinh doanh cá thể là có số hộ tăng, giảm qua các năm không đều nhau Cụ thể từng thành phần kinh tế như sau:

1.1 Thành phần kinh tế DNNN TW: Số lượng các doanh nghiệp thuộc

thành phần kinh tế này tăng qua các năm cụ thể là: năm 2003 Cục Thuế quản lý 22 đối tượng nộp thuế, sang 2004 tăng lên 1 đối tượng tương đương tăng 4,55% so với năm 2003, đến năm 2005 tăng lên 7 đối tượng tương đương tăng 30,43% so với năm 2004 Nguyên nhân của sự gia tăng này là do đơn vị này mở thêm chi nhánh ở các Huyện, Thị xã

1.2 Thành phần kinh tế DNNN địa phương: số lượng doanh nghiệp ở

thành phần kinh tế này tăng tương đối đều qua các năm: năm 2003 Cục Thuế quản lý thu thuế đối với 24 đối tượng, sang năm 2004 là 30 đối tượng tăng 6 đối

tượng tương đương tăng 25% so với năm 2003, đến năm 2005 tăng lên 9 đối tuợng tương đương tăng 30% so với năm 2004 Nguyên nhân của sự gia tăng này cũng là do các đơn vị này mở thêm chi nhánh ỏ các Huyện, Thị xã ( cụ thể là mở thêm chi nhánh Công ty thủy sản ở huyện Duyên Hải và Công ty Trà bắc….) cộng thêm việc thành lập một số doanh nghiệp theo quyết định của UBND tỉnh.

Nhìn chung vì đây là thành phần kinh tế DNNN nên số doanh nghiệp nộp thuế tại Cục Thuế rất phù hợp số đăng ký tại Sở kế hoạch đầu tư Các doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế này đều chấp hành đăng ký thuế để cấp mã số thuế đúng theo quy định Tất cả các doanh nghiệp các doanh nghiệp đóng trên địa bàn tỉnh đều được Cục Thuế quản lý chặt chẽ.

1.3 Thành phần kinh tế DNNQD: hàng năm số lượng doanh nghiệp này

tặng lên rất cao, cụ thể là: năm 2003 chỉ có 357 doanh nghiệp, sang năm 2004 lên đến 536 doanh nghiệp tăng về số tuyệt đối là 179 doanh nghiệp tương đương tăng 50,14% so với năm 2003, qua năm 2005 tăng thêm 169 doanh nghiệp tương đương tăng 31,53% s với năm 2004 Trong đó số tăng nhiều là doanh nghiệp tư nhân (một phần do một số hộ kinh doanh ở các ngành nghề hoạt động kinh doanh thuận lợi nên chuyển lên thành lập doanh nghiệp tư nhân), riêng công ty TNHH và công công ty cổ phần cũng có xu hướng tăng lên Theo thống kê của phòng dự toán và tổng hợp thì năm 1999 chỉ có 5 công ty TNHH, chưa có công ty cổ phần thì đến năm 2005 đã có đến 123 công ty TNHH và 32 công ty cổ phần

Riêng hợp tác xã và quỹ tín dụng cũng có xu hướng tăng: năm 2003 Cục Thuế quản lý 32 hợp tác xã, 15 quỹ tín dụng, sang năm 2004 tăng lên 38 hợp tác xã (tăng 12,77% so với năm 2003), đến năm 2005 có đến 41 hợp tác xã và 16 quỹ tín dụng (tăng 7,57% so với 2004).

Nhìn chung sự gia tăng của các DNNQD qua các năm là do hiện nay kinh tế đất nước ngày một phát triển, tình hình chính trị của đất nước ổn định, cơ sở hạ tầng và đời sống nhân dân ngày một nâng cao, luật doanh nghiệp được sửa đổi ngày một thông thoáng, cộng thêm nhiều chính sách ưu đãi của tỉnh nhằm khuyến khích các doanh nghiệp bỏ vốn đầu tư kinh doanh… tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp đầu tư kinh doanh, phát triển ngày càng nhiều Số lượng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế DNNQD được Cục thuế quản lý chặt chẽ phù hợp với số doanh nghiệp đăng ký tại Sở kế hoạch và đầu tư.

1.4 Thành phần kinh tế hộ kinh doanh cá thể:

Để thấy rõ hơn số hộ kinh doanh cá thể do các Chi Cục Thuế quản lý qua các năm, ta lập bảng sau:

Bảng 5: TỔNG HỢP ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ GTGT KHU VƯC HỘKINH DOANH CÁ THỂ THEO ĐỊA BÀN HUYỆN, THỊ XÃ

Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy số hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh có xu hướng tăng, giảm không ổn định và không đồng đều giữa các huyện, thị qua các năm Tuy năm 2004 số hộ có tăng lên 33 hộ tương đương tăng 0,46% so với năm 2003, nhưng sang năm 2005 chỉ còn 7.125 hộ giảm 103 hộ tương đương giảm 1,43% so với năm 2004, so với 2003 vẫn giảm gần 1% Các huyện có số hộ tương đối giảm qua các năm là: Cầu Ngang, Châu Thành, Duyên Hải, Cầu Kè, các huyện, thị còn lại có số hộ tương đối tăng qua các năm Nguyên nhân của sự tăng, giảm của các hộ là do một số hộ được thành lập mới và một số hộ kinh doanh thuận lợi chuyển lên thành lập doanh nghiệp, cũng như một số hộ kinh doanh (làm ăn) thua lỗ dẫn đến việc giải thể, phá sản….

Theo thống kê của phòng dự toán và tổng hợp thì hàng năm số hộ mà các Chi Cục quản lý thu thuế GTGT chỉ đạt khoảng 73% so với số hộ đã lập môn bài, còn so với hộ đã được cấp mã số thuế thì chỉ đạt khoảng 64% Nguyên nhân là do:

Số hộ đã lập môn bài nhưng có thu nhập thấp (dưới mức lương tối thiểu của cán bộ công chức Nhà nước 290.000 đồng/ tháng năm 2003 và lên 350.000 đồng/ tháng năm 2005) thuộc diện đối tượng không chịu thuế GTGT nên không lập bộ thu thuế GTGT.

Số hộ lập bộ môn bài thấp hơn số hộ đã cấp mã số thuế và cấp đăng ký kinh doanh là do cùng một hộ nhưng có nhiều giấy phép kinh doanh và nhiều mã số thuế (mã số thuế cấp trùng); số hộ đã nghỉ kinh doanh qua các năm nhưng cơ quan dăng ký kinh doanh không xóa danh sách làm chênh lệch rất lớn so với hộ đã quản lý thuế GTGT.

Một nguyên nhân quan trong khác là số hộ kinh doanh vãng lai, kinh doanh thời vụ, sáng, tối có đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký cấp mã số thuế, cơ quan thuế chỉ thu được thuế môn bài còn thuế GTGT thu được phản ánh lên bộ phụ không đưa vào bộ chính thuế

Như vậy công tác quản lý đối tượng nộp thuế GTGT ở Cục Thuế tỉnh Trà Vinh được thực hiện khá tốt, nhất là ở thành phần kinh tế trong và ngoài quốc doanh, riêng khu vực kinh tế hộ cá thể còn dấu hiệu bỏ sót hộ, do đó cần tăng cường các biện pháp hơn nữa nhằm chống thất thu về hộ.

2 Phân tích công tác kiểm tra tờ khai thuế GTGT:

Theo quy định của luật thuế GTGT thì các đối tượng nộp thuế GTGT theo kê khai từ số liệu trên sổ sách kế toán phải nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng chậm nhất là không quá ngày 10 của tháng sau Tuy nhiên vẫn còn tình trạng đối tượng nộp thuế nộp chậm tờ khai dẫn đến cơ quan thuế phải ấn định số thuế phải nộp Tình hình kiểm tra tờ khai thuế từ năm 2003 – 2005 tại Cục Thuế như sau:

2.1 Đối với thành phần kinh tế DNNN:

Khi thuế GTGT được áp dụng (năm 1999) thì tình hình kê khai thuế GTGT của các DNNN đạt rất thấp so với thuế doanh thu 1998 Nhưng sau một số lần sửa đổi, đặc biệt là lần sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT năm 2003 và sự huớng dẫn, tuyên truyền giáo dục về luật thuế thì tình hình kê khai thuế GTGT có nhiều tiến bộ cả về chấp hành thời hạn nộp tờ khai và chất lượng của số liệu phản ánh trên tờ khai càng phù hợp với tình hình kinh doanh của các đơn vị nộp thuế.

Ngoài ra DNNN cũng là thành phần kinh tế mà có số thuế kê khai âm cao nhất so với các thành phần kinh tế khác, tập trung chủ yếu là các công ty thương mại có hàng xuất khẩu (điển hình là: Công ty thủy sản, Công ty thương mại xuất nhập khẩu, Công ty trà bắc) Do đó đòi hỏi Cục Thuế đặc biệt chú trọng đến những Công ty này để tạo điều kiện cho việc thu nộp thuế và hoàn thuế được thuận lợi hơn.

2.2 Đối với thành phần kinh tế DNNQD:

Tình hình kê khai thuế GTGT qua 3 năm 2003 – 2005 của các DNNQN cũng chỉ đạt khoảng 90% số doanh nghiệp phải kê khai Chất lượng kê khai có nâng lên so với các năm trước đây, song vẫn còn tình trạng khai dấu doanh số hoặc châm kê khai doanh số, nhất là các ngành kinh doanh vàng bạc, xăng dầu, đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành xay xát lương thực thường dấu doanh số gia công; đối với ngành kinh doanh xe gắn máy thì thường ra hóa đơn thấp hơn giá thanh toán; một số doanh nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng, vật tư nông nghiệp chỉ kê khai doanh số bán chịu khi được thu tiền, chỉ có các doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng thủy sản là kê khai sát đúng với tình hình kinh doanh.

(Nguồn: Bảng tổng kết thu ngân sách Nhà nước năm 2005 tại Cục Thuế tỉnh TràVinh)

2.3 Đối với khu vực hộ kinh doanh cá thể:

Theo quy định thì các hộ cá thể kinh doanh có quy mô tương đối lớn phải thực hiện sổ sách kế toán để nộp thuế theo kê khai hàng tháng, cụ thể là những hộ có môn bài bậc 1 và bậc 2 phải nộp thuế theo kê khai Tuy nhiên tình hình kê khai thuế của các hộ trên địa bàn huyện, thị xã còn gặp nhiều bất cập về chất lượng tờ khai cũng như về công tác quản lý hộ kê khai: Có hộ kinh doanh phát triển đi lên, thực hiện kê khai thuế GTGT hàng tháng nhưng số kê khai lại thấp hơn số mức thuế khoán trước đây và thấp hơn hộ kinh doanh cùng ngành nghề nộp thuế khoán ổn định hàng tháng, việc kê khai khống, kê khai dấu doanh số diễn ra thường xuyên.

3 Phân tích tình hình quản lý và thực hiện số sách, hóa đơn chứng từ:

Về phía Cục Thuế: