PHAN MO DAU
1 LÝ DO CHON DE TÀI:
Trong những năm qua dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước, con
đường đối mới đã và đang phát huy hiệu quá, nền kinh tế đất nước ngày một phát triển đi lên Một trong những nguyên nhân góp phần quan trọng vào thắng lợi đó là việc sử dụng cơng cụ chính sách thuế của Nhà nước
Thuế là một trong những nguồn thu rất quan trọng, nó chiếm 1ÿ lệ lớn nhất trong tống thu ngân sách Nhà nước (khoảng 70% - 80%) Ngày nay với xu thể tồn cầu hố kinh tế quốc tế, hội nhập kinh tế thế giới và khu vực là một vấn để bức thiết mang tính khách quan đối với tất câ các quốc gia Vì vậy vai trà của thuế ngày nay không chỉ dừng ở chỗ đảm bảo nguồn thu cho nhu cầu chỉ tiêu của
Nhà nước , mà nó còn phải đám bảo vai trị điều tiết vĩ mơ nền kinh tế, thúc đây
kinh tế quốc gia ngày một phát triển
Da đó hệ thống chính sách thuế nước ta luôn được cải cách sửa đổi sao
cho phù hợp với nền kinh tế và với thông lệ quốc tế Cụ thể là việc ban hành luật
thuế GTGT thay cho thuế đoanh thu, đã khắc phục được nhược điểm cơ bản của thuế doanh thu như: thu thuế trùng lắp thuế thu trùng lên thuế, và được hoản thué GTGT trong trường hợp xuất khẩu hàng hoá, dịch vu ., gop phần khuyến
khích mạnh mẽ đầu tư và xuất khẩu, tạo nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách Nhà nước, thúc đây nền kinh tế phát triển nhanh với hiệu quả ngày càng cao
Sau hơn 6 năm thực hiện luật thuế GTGT đã thật sự đi vào cuộc sống phát
huy tác dụng tích cực trên các mặt đời sống kinh tế - xã hội, việc thực hiện Luật thuế GTGT cơ bản đã hiệu quả và đổi mới hơn, tuy nhiên trong thực tế của quá
trình quản lý thu thuế vẫn cịn những khó khăn, vướng mắc cần trao đổi và tháo gỡ Với những ý nghĩa có tính chất khoa học va thực tiên trên đây nên em chọn
để tài “Phân tích tình hình qn lý thu thuế giá trị gia tầng tại Cục Thuế Tinh Trà
Vinh ” hy vọng thông qua việc nghiên cứu và phân tích nội dung luận văn này là điều kiện để em tích kiến thức và có thể sử đụng trong công tác sau này khi cần thiết
Trang 2
2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨỬU:
Ôn lại những kiến thức đã học, tìm hiểu thêm về hệ thống các văn bản
pháp luật về thuế
Phân tích những thực trạng, những thuận lợi và khó khăn mà Cục Thuế Tinh Trà Vinh đã gặp phải trong quá trình quan ly thu thuế GTGT như:
Phân tích về cơng tác qn lý đối tượng nộp thuế Phân tích về cơng tác kiểm tra tờ khai thuế GTGT
Phân tích vẻ tỉnh hình thu thuế GTGT ở các thành phần kinh tế
Phân tích về tỉnh hình thu thuế qua ba năm
Phân tích vẻ tỉnh hình thanh kiểm tra thuế GTGT và công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế
Tìm ra những nguyên nhân và những tồn tại trong quan lý thu thuế GTGT Đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quá quán lý thu thuế GIGT
3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU:
Thụ thập số liệu sơ cấp: Hỏi và tham khảo trực tiếp ý kiến của các Cô, Chú, Bác ngành Thuế
Thu thập số liệu thứ cấp:
Bảng báo cáo kết quả thu thuế cuối mỗi năm
Bảng báo cáo tông hợp thu nội địa
Bảng danh sách các đối nrợng nộp thuế đang hoạt động Thâng tin trên: sách, báo, tạp chí, internet
Phương pháp xử lý thông tin: Thống kê, so sánh, phân tích, đánh giá
Phương pháp đề thị và biểu đổ: Bằng hình ảnh, tính chất của đồ thị để phân tích mối quan hệ, mức độ biến động của các chỉ tiêu cần phân tích
4 GIỚI HẠN VẺ NỘI DUNG ĐỀ TÀI:
Cục Thuế Tỉnh Trà Vinh quản lý thu nhiều loại thuế dối với nhiều đối trong nộp thuế đóng trên địa bàn Tỉnh Thuế GTGT là loại thuế phổ biến được áp dụng
đối với đa số doanh nghiệp, nên để tài chỉ tập trung đi sâu vào phân tích tình hình
quan lý thu thuế GTGT di với các doanh nghiệp và hộ cá thể có nộp thuê GTGT
tai dia ban tinh do Cục Thuế tỉnh Trà Vinh quản lý trong 3 năm 2003 — 2005
Trang 3
PHAN NOI DUNG
CHUONG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN
I TONG QUAN VE THUE:
1.Vài nét về lịch sử ra đời của thuế:
Dưới chế độ Cộng sản nguyên thuỷ, con người sống chung, ăn chung, làm
chung với nhau, khơng có ai cai trị ai, cho nên mọi thành viên trong xã hội lúc bấy giờ không có trách nhiệm đóng góp cho ai cái gì cả, ở thời điểm này thuế chưa xuất hiện
Cùng với sự phát triển của xã hội, giai cấp hình thành và Nhà nước ra đời Nhà nước ra đời, kèm theo nó là bộ máy quản lý đẻ thực hiện quyền lực của
mình, Bộ máy quản lý này không tự tạo ra nguồn vật chất để tự ni sống mình
mà nó chí dựa vào sự đóng góp của tồn thể dân chúng phải nộp một phan tai san của mình cho Nhà nước như là nghĩa vụ, đó chính là thuế
Như vậy đến đây, chúng ta có thể khẳng định rằng tiền để cho sự ra đời của thuế chính là sự ra đời và tồn tại của Nhà nước, bản chất của Nhà nước quyết định bán chất của thuế
Trải qua các chế độ xã hội khác nhau, Nhà nước bằng quyền lực của mình đã quy định các khoản đóng góp bat buộc đối với đân chúng và các chủ thé khác trong xã hội Các khoản đóng góp đó được thực hiện bằng nhiều hình thức như: ngày cơng lao động, hiện vật, bằng tién Do đó có thể nói thuế là công cụ quan
trọng mà Nhà nước nào cũng sử dụng để thực hiện chức năng của mình, thuế gắn liền với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước
2 Khái niệm về thuế:
Có rất nhiễu quan niệm khác nhau về thuế:
Theo Philip E.Taylor: Thuế là sự đóng góp cưỡng bách của mỗi người cho Chính Phủ đế trang trải các khoản chi phí và quyền lợi chung, mà ít căn cứ vào các lợi ích riêng được hưỡng
Theo tinh chất kinh tế: Thuế là một hình thức phân phối sản phẩm của xã hội và thu nhập quốc dân đo các tổ chức kinh tế và người dân sáng tạo ra, hình thành nên quỹ tiển tệ tập trung để đáp ứng nhu cẩu chỉ tiêu của Nhà nước
Trang 4
Theo tính chất pháp lý: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các thé nhân và pháp nhân được Nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật, nhằm
đáp ứng các nhu cầu chỉ tiêu theo chức năng của Nhà nước,
*Các quan điểm trên tuy có cách diễn đạt khác nhau nhưng đều thống nhất
chung nội dung chính của thuế là:
Thuế là một biện pháp động viện của Nhà nước mang tính chất bắt buộc
đối với các tổ chức và mọi thành viên trong xã hội, gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước
Thuế là một khoản đóng góp nghĩa vụ, bắt buộc của mọi tô chức và thành viên trong xã hội phải nộp vào ngân sách Nhà nước
Thuế là một bộ phận của cải từ khu vực tư chuyển vào khu vực công, nhằm trang trai chỉ phí ni bộ máy Nhà nước và trng trai chi phí cơng cộng mang lợi ích chung cho cộng đồng
Từ những nhận thức trên, ta có thể khải niệm chung vé thuế như sau:
Thuế là một khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc được Nhà nước quy định thành luật để mọi tổ chức kinh tế và người đân phái nộp cho Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chỉ tiêu của Nhà nước
3 Phân loại thuế:
3.1 Phân loại theo tính chất: gồm có 2 loại
Thuế trực thu: là loại thuế trực tiếp thu vào thu nhập của người chịu thuế, hay nói cách khác người nộp thuế và người chịu thuế là một, người nộp thuế không thê chuyên cho người khác được (Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất)
Ưu điểm cúa thuế trực thu là động viên trực tiếp vào thu nhập của từng tổ chức, cá nhân có thu nhập nên đảm bảo được công bằng xã hội: người có thu nhập cao thì nộp thuế nhiều, người có thu nhập vừa thì nộp thuế ít, người có thu nhập thấp hoặc khơng có thu nhập thì khơng phải nộp thuế
Tuy nhiên thuế trực thu cũng có những bất lợi của nó khi áp dụng là: việc tính tốn phức tạp, phải xác dịnh rõ thu nhập chịu thuế thì mới được tính thuế và
mới thu được thuế nên thường rất chậm, đôi khi phải đến kỳ quyết toán mới thu
được đủ thuế, thu thiếu thì phải thu thêm, thu thừa thì phải thối trả Dây là loại
Trang 5
thuế đánh trực tiếp vào tổ chức, cá nhân nên về tâm lý để bị phản ứng, dân đến tình trạng trốn thuế
Thuế gián thu: là loại thuế gián tiếp thu vào người tiêu dùng thông qua
hoạt động của cá tổ chức sản xuất kinh đoanh hay nói cách khác là người nộp thuế không phải là người chịu thuế ( Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế
xuất nhập khẩu)
Ưu điểm của loại thuế này là không tạo ra cảm giác chịu thuế cho người chịu thuế và khắc phục được nhược điễm của thuế trực thu
Nhược điểm của thuế gián thu là tính lđy thối của nó Vì thuế gián thu đánh
như nhau trên cùng một sản phẩm hàng hóa và số lượng như nhau thì chịu thuế như nhau, nên có hiện tượng người có thu nhập cao thì tỷ lệ nộp thuế trên thu nhập thấp, nghĩa là gánh nặng của người có thu nhập cao ít hơn người có thu
nhập thấp
3.2.Phân loại theo đối tượng tính thuế có các loại:
Thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ (Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt,
thuế xuất nhập khẩu)
Thuế đánh vào thu nhập (Thuê thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân)
Thuế đánh vào tài sản, gồm động san va bat động sản (Thuế nhả, đất)
Thuế đánh vào các tài săn thuộc sở hữư công cộng (Thuế tài nguyên)
Tl VAI TRO CUA THUE TRONG NEN KINH TẾ - XÃ HỘI:
1.Thuế là khoản thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước :
Theo khảo sát của World Bank tại 85 nước trên thế giới, có tới 60 quốc gia mà khoán thu từ thuế chiếm 60% tổng thu ngân sách Nhà nước Điều này được lý giải bởi những lý do sau đây:
Thuế là khoản đóng góp mang tính chất pháp lệnh cúa Nhà nước đối với
các thể nhân và pháp nhân trong xã hội
Là khoản thu mang tính chất ổn định tương đối
Hình thức thu bao quát được hầu hết các hoạt động sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập và mọi tiêu dùng xã hội
Dam bao duge tính tự chủ trong cân đôi ngân sách Thể hiện một nên tài chính quốc gia lành mạnh
Trang 6
2 Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế:
Ngoài việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thuế cịn có vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh nền kinh tế Chính sách thuế có ảnh hưởng
trực tiếp đến giá cả, đến quan hệ cung cầu, đến cơ cấu đầu tư và phát triển hay
suy thoái của nền kinh tế
Căn cứ vào từng tỉnh huồng cụ thể, hà nước có thể chủ động điều tiết nền kinh tế bằng thuế Khi nền kinh tế ở vào giai đoạn cực thịnh Nhà nước có thé tăng thuế để tăng nguồn thu cho ngân sách Trong giai đoạn này việc tăng thuế thường không gây ra phản ứng ở người nộp thuế bởi vì ở giai đoạn này thu nhập của người dân rat cao va dn định nên việc tăng thuế sẽ không ảnh hưởng đến đến đời sống của họ Số bội thu ngân sách sẽ được lập thành quỹ dự trữ để để phòng khi nền kinh tế chuyển sang giai đoạn suy thoái Việc tăng thuế trong giai đoạn này sẽ có tác dụng ức chế sự tăng trướng của tông cầu, làm giảm bớt sự tăng trưởng của nén kinh tế Ngược lại khi nên kinh tế chuyển sang giai đoạn suy thoái, việc giảm thuế sẽ có tác dụng nâng cao tổng cầu, từ đó mà xúc tiến việc phục hưng nền kinh tế
Thuế có tác dụng trực tiếp đến giá cả, dén thu nhập, vì vậy dựa vào cơng,
cụ thuế Nhà nước có thể thúc đầy hoặc hạn chế việc tích lũy và đầu tư Khi ban hảnh một sắc thuế đo những yêu cầu về mặt kinh tế, chính trị xã hội Nhà nước đã
có những qui định về đối tượng, phạm vi đóng thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm Các qui định này xét về bề ngoài là một sự cưỡng chế, nhưng bên trong là nhằm mục đích điều chỉnh những quan hệ kinh tế - xã hội nhất định
3 Thuế góp phần điều hịa thu nhập thực hiện công bằng xã hội trong
phân phối:
Trong nên kinh tế hàng hóa nói chung, đặc biệt là nền kinh tế thị trường
nếu khơng có sự can thiệp của Nhà nước, để thị trường tự điều chỉnh thì việc
phân phối của cải và thu nhập sẽ cảng tập trung, tạo ra hai cực đối lập nhau, một
thiểu số người giàu sẽ giàu lên nhanh chóng và đa số người nghèo cuộc sống sẽ
không được cai thiện Tình trạng trên chẳng những liên quan đến vẫn đề đạo dức,
công bằng mà còn tạo nên sự đối lập giai cấp làm mắt đi ý nghĩa cao Ủa SỰ phát triển kinh tế của một đất nước Sự phát triển kinh tế của một quốc gia là kết quá nỗ lực cộng đồng của toàn dân, mỗi thành viên trong xã hội đều có những
Trang 7
đóng góp nhất định của họ Thành quả của sự phát triển kinh tế nếu khơng chía sẽ cho mọi người cùng hưỡng thì rõ ràng mắt đi sự công bằng Bởi vậy cần phải có sự can thiệp của Nhà nước trong sự phân phối thu nhập trong xã hội, đặc biệt
thông qua cơng cụ thuế
Vai trị là cơng cụ điều hịa thu nhập, thục hiện công bằng xã hội của thuế thể hiện rằng trong thuế trực thu Ví dụ như thuế thụ nhập cá nhân chỉ đánh vào những người có thu nhập cao Như vậy ngoài việc tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thuế cịn đóng vai trị quan trọng trong thực hiện công bằng xã hội Vai trò này còn thể hiện rõ rệt khi sử dụng thuế suất lũy tiễn
Việc điều hòa thu nhập xã hội còn được thê hiện một phần thong qua các sắc thuế gián thu như: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, Các loại
thuế này thường đánh rất cao vào những mặt hàng, dịch vụ cao cấp nhằm điều tiết thu nhập của cá nhân có thu nhập tương đối cao so với mức bình quân cũa xã hội
II HE THONG PHAP LUAT VE THUE:
liệ thơng thuế là tồn bộ các sắc thuế và các khoản thu mang tính chất thuế trong từng thời kỳ của một quốc gia Hệ thông thuế được coi là có hiện quả kinh tế - xã hội khi các chính sách trong hệ thống thuế đáp ứng các yêu cầu huy động nguồn lực tài chính tập trung vào ngân sách Nhà nước một cách ổn định, thường xuyên để trang trải các chỉ phí của bộ máy Nhà nước, các chỉ phí cơng cộng đem lại lợi ích cộng đồng Bên cạnh đó hệ thống thuế phải kích thích được kinh tế - xã hội phát triển, tạo sự công bằng trong phân phối thu nhập giữa các tầng lớp dân cu
Để thực hiện tốt vai trò của thuế, Nhà nước phải ban hành một hệ thống thuế bao quát hết mọi nguồn thu có thể khai thác động viên cho ngân sách Nhà nước từ mọi nguồn thu nhập, mọi lĩnh vực hoạt động kinh doanh, tiêu dùng Mỗi sắc thuế chi đảm nhận một số chức năng, mục đích nhất định, đồng thời hỗ trợ bộ sung lẫn nhau để phát hụy tác dụng toàn điện hệ thống thuế giúp cho việc thu thuế hiệu quả hơn
Hệ thống chính sách thuế hiện hành ử nước †a bao gồm:
Thuế giá trị gia tăng: là loại thuế gián thu, nó là nguồn thu quan trọng của
ngân sách Nhà nước Theo điều I của luật thuế GIGT thì thuế GTGT là thuế tính
Trang 8
trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ san xuất, lưu thông đến tiêu dùng, căn cứ để tính thuế GTGT là phan giá trị tăng
thêm của hàng hóa, dịch vụ thuộc diện đối tượng tính thuế, nó có ưu điểm là đánh thuê không trùng lắp, kích thích xuất khẩu
"Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là loai thuế gián thu, đánh vào giá trị của một số hàng hóa sản xuất và lưu thông trong nước hoặc nhập khẩu Thuế này có ý nghĩa rất quan trọng trong việc sản xuất hoặc tiêu đùng, những hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là những hàng hóa khơng được khuyến khích sản xuất hoặc tiêu dùng (ví dụ: thuốc lá, rượn, bia )
Thuế thu nhập doanh nghiệp: Là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập của tất cả các tổ chức và cá nhân kình doanh, thuế thu nhập doanh nghiệp làm giảm lợi nhuận của đối tượng chịu thuế, nó có vai trò điều tiết thu nhập, định hướng phát triển sản xuất kinh doanh trong từng ngành nghề góp phần thực hiện công
bằng xã hội
Thuế xuất nhập khâu: là loại thuế gián thu, đối tượng của thuế xuất khẩu, nhập khâu là hàng hóa được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt nam Nó đóng vai trò quan trong trong chính sách mỡ của nước ta đối với bên ngoài,
đồng thời còn là vũ khí để bảo vệ kinh tế trong nước và là nguồn thu lớn của
ngân sách Nhà nước
Thuế thu nhập cá nhân: là loại thuế trực thu, trực tiếp đánh vào thu nhập của từng cá nhân, bao gồm: tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác
Ngoài ra cịn có một số sắc thuê khác như: Thuế sử đụng đất nông nghiệp
Thuế chuyên quyền sử dụng đất
Thuế nhà, đất
Thuế tài nguyên
Thuế môn bài
Chế độ thụ sử dụng vốn ngân sách Nhà nước (nghị định)
Ngoài các sắc thuế trên, hệ thống thu ngân sách ở nước ta cịn có các loại phí và lệ phí
Trang 9
IV MOT SO NOI DUNG CO BAN CUA LUAT THUE GTGT ĐANG CÓ HIEU LUC THI HANH:
1 Đối tượng nộp thuế:
Đối tượng nộp thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh
hảng hóa, dịch vụ chịu thuế ở Việt Nam không phân biệt ngành nghề, hình thức
tổ chức kinh đoanh và tất cả các tô chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế
GTGT
2 Đối tượng chịu thuế:
Đối trợng chịu thuế GTGT là các hàng hóa, dich vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ớ Việt Nam, trừ các đối tượng quy định tại điều 4 của
luật thuế GTGT có 29 nhóm mặt hàng không chịu thuế GTGT 3 Căn cứ tính thuế:
Theo quy định tại điều 6 luật thuế GTGT thì căn cứ tính thuế GTGT là
dựa vảo giá tính thuế và thuế suất 3.1 Giá tính thuế:
Đối với hàng hóa, dich vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra hoặc cung
ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dich
vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa
có thuế GTGT
Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng (+) thuế
nhập khẩu (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)
Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, sử dụng nội bộ là giá tính thuế của hàng hoá địch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời điểm phát sinh các hoạt động này
Đối với hoạt động cho thuê tài sản, giá tính thuế là số tiền cho thuê từng
kỳ Giá cho thuê tài sản do các bên thỏa thuận theo hợp đồng hoặc do Nhà nước qui định
Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp, giá tính thuế là giá bán trả
một lần chưa có thuế GTGT
Hàng hóa dịch vụ mang tính đặc thù (cm bưu chỉnh, vé cước vận tải, vé số kiến thiết ) là giá thanh tốn đã có thuế GTGT, giá tính thuế được xác định như sau:
Trang 10
Giá thanh tốn
Giá chưa có thuế GTGT = ————————————
1 + Thuê suất thuê GTGT
3.2 Thuế suất:
Thuế suất là một nội đung quan trọng nhất cần được xem xét khi đề cập đến Thuế GTGT Nếu như thuế doanh thu, do đặc điểm thu qua mỗi lần lưu chuyển sản phẩm, hàng hoá nên người ta định thuế suất thấp, còn đi với thuế GTGT do thu vào giá trị tiêu dùng cuối cùng, để dam bảo nguồn thụ cho NSNN,
thuế suất GTGT phải cao hơn thuế doanh thu Đây là một thực tế ở một số nước,
khi bắt đầu chuyển đổi từ thuế doanh thu sang thuế GTGT đều bị phản ứng tại sao thuế suất cao như vậy Nếu không có sự giải thích, tun truyền kỹ lưỡng thì khó có sự dang tình, ủng hộ một cách dé dang
Thuế suất thuế GTGT là bước tiễn bộ và cải tiến nhiều hơn so với thuế
doanh thu
Theo qui định tại điền 8 luật thuế GTGT thì trước năm 2003 có 4 mức thuế suất là: 0%, 5%, 10%, 20% Với mức thuế suất nhiều như thế làm cho việc tính
thuế, thu và nộp thuế trở nên phức tạp, đồng thời còn làm cho các doanh nghiệp
phải hao tốn thêm nhiều thời gian, công sức trong việc hoạch định chiến lược sản xuất, chiến hrợc mặt hàng Mặc khác việc áp dụng nhiều mức thuế suất làm cho hiện tượng phân phối thuế phải thu trong từng công đoạn không đều nhau, có khâu phải thu nhiều của người tiêu đùng, có khâu thu ít, có khâu lại không thu, đồng thời việc hoàn thuế và truy thu cũng tăng lên một cách khơng đáng có Với
những vấn để cấp thiết như thế, tại kỳ họp thứ 3, Quốc Hội khóa IX (từ ngày 03
tháng 5 đến ngày L7 tháng 6 năm 2003), Quốc Hội đã ban hành Luật sủa đối bố sung một số điều của luật thuế GTGT Nội dung sửa đổi chủ yếu thu gọn lại số
lượng mức thuế suất, và quy định thống nhất thuế GTGT chỉ còn 3 mức thuế suất: 0%, 5%, 10%, dược áp dụng từ ngày 01/01/2004 Ở mỗi mức thuế suất
được quy định cụ thể như sau:
- Mức thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, địch vụ xuất khẩu kể ca hàng hóa gia cơng xuất khẩu nhằm kuyến khích xuất khâu Đối tượng áp dụng
Trang 11
thuế suất 0% không phải nộp thuế GTGT dau ra nhưng được khẩu trừ và hoàn lại thuế GTGT đã nộp trên hàng hóa dầu vào
Khác với đối tượng hường thuế suất 0%, những đối tượng được miễn
thuế GTGT không phải nộp thuế GTGT đầu ra và cũng không được khấu trừ và
hoàn lại thuế GIGT đầu vào Như vậy các cơ sở kinh doanh hàng hóa dịch vụ
thuộc diện không chịu thuế GTGT sẽ đưa toàn bộ thuế GTGT dầu vào vào giá bán hàng hóa, dịch vụ
- Mức thuế suất 5%: đuợc áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ trực tiếp cho săn xuất và tiêu dùng như: nước sạch phục vụ sắn xuất và sinh hoạt, thiết bị và địch vụ y tế, phân bón, thuốc trừ sâu
- Mức thuế suất 10%: là mức thuế suất phổ thông áp dung hầu hết đối
với các sản phẩm và dịch vụ khác thuộc diện chịu thuế GTGT mà không quy
định ở mức thuế suất 0% và 5%
4 Phương pháp tính thuế GTGT:
Luật thuế GTGT của Việt Nam hiện nay quy định hai phương pháp tính
thuế GTGT là: phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT Sở đĩ ở nước ta phái chia ra hai phương pháp tính thuế, trong khi đa số các nước trên thế giới chỉ áp đụng một phương pháp tính thuế GTGT đó là phương
pháp khấu trừ là vì: Phương pháp khấu trừ đòi hỏi các CSKD phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và ghi chép số sách kế toán theo đúng qui định cúa chế độ kế tốn
Trong khí đó ở nước ta thì luật thuế GTGT cèn rất mới và mặt khác ở nước ta đa
số là các hộ kinh doanh nhỏ lẻ, các CSKD còn tồn tại nhiều dưới dạng quy mơ
nhó chưa có thói quen sử dụng hóa đơn, chứng từ và việc thực hiện chế độ số sách kế toán Quan trong hơn là đa số người tiêu dùng hiện nay chưa có nhu cầu lấy hóa đơn bán hàng, nên không thể thực hiện một phương pháp tính thuế
GTGT theo phương pháp khẩu trừ, mà phải sử dụng hai phương pháp, để cho
những CSKD chưa thực hiện đúng những qui định tính thuế theo phương khấu trừ thì áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT
4.1 Phương pháp khẩu trừ:
Đối tượng áp dụng phương pháp này là
ác đơn vị kinh doanh thành lập
theo Luật doanh nghiệp, Luật đoanh nghiệp Nhà nước, Luật hợp tác xã bao gdm: doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp
Trang 12
tư nhân, công ty cổ phan, hợp tác xã và các đơn vị, tổ chức kinh đoanh khác thực
hiện chế độ số sách, hóa đơn, chứng từ tốt và đầy đủ
Phương pháp tính:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Trong đó:
ThGTGT == Giá tính thuế của x Thuế suất GTGT của
đầu ra hàng hóa, dịch vụ bán ra hàng hóa ,, dịch vụ đó
, ` Tổng số thuế GTGT được ghi trên hóa đơn GTGT
Thuê GTGT đâu vào =
mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuê
GTGT
Các CSKD thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi
bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, CSKD phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuê G]
šT và tổng số tiền mà người mua thanh toán Trường hợp hóa đơn
khơng ghi thuế GTGT đầu ra thì thuế GTGT phải tính trên giá thanh tốn ghỉ trên
hóa đơn, chứng từ
CSKD chỉ được tính khấu trừ thuế đầu vào của hảng hóa, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ đầu vào dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu
vào của hàng hóa, dich vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu
thuế GTGT Cơ sở kinh đoanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào được khấu trừ và không được khẩu trừ
4.2, Phương pháp tính trục tiếp trên GTGT:
Đối tượng áp dụng:
Các cá nhân sản xuât kinh doanh là người Việt Nam và các tổ chức, cá
nhân nước ngoài ở Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế tốn, hóa đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ
Các CSKD mua bán vàng, bạc, đá quý
Trang 13
Phương pháp tính:
ơ thuế GTGŒT phải nộp = GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất 'TGT của hàng hóa, dịch vụ đó
Trong dó:
GTGT của Doanh số của hàng hóa Giá vốn hàng hóa hàng hóa, dịch vụ dich vu ban ra ~ dịch vụ bán ra
Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra là giá thực tế mua, bán ghí trên hóa đơn mua, bán hàng hóa, dịch vụ bao gồm cá thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng
Trên thực tế, vì các đối tượng này không thực hiện chế độ số sách kế toán, chứng từ, hớa đơn nên việc xác định chính xác thuế ŒïTGT của từng tháng là rất
khó Cơ quan thuế phải khảo sát tình hình mua bán của CSKD này để từ đó xác định doanh số từng tháng của họ Cơ quan thuế và người kinh đoanh sẽ cùng nhau thỏa thuận chọn một doanh số thích hợp cho cơ sở sản xuất, kinh doanh Trên cơ sở doanh số do hai bên thỏa thuận chọn ra, người kinh doanh sẽ tiến tiến hành nộp thuế GTGT
5 Hóa đơn, chứng từ:
Hóa đơn là bằng chứng thực tế chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ bằng giấy tờ theo mẫu do Bộ Tài Chính qmi định hoặc do CSKD tự ïn theo
những điều kiện được qui định và được sự chấp thuận của cơ quan Thuế Hóa đơn chứng từ hợp pháp là:
Hóa đơn do Bộ Tài Chính (Tổng Cục Thuế) phát hành do cơ quan Thuế
cung cấp cho CSKD
Hóa đơn do các CSKD tự in để sử dụng theo mẫu qui định và được cơ
quan Thuế cho phép sử dụng
Các loại hóa đơn chứng từ khác được phép sử dụng
CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải sir dung hoa don GTGT
và ghi đầy đủ, đúng các yếu tố qui định, trong đó ghi rõ giá bán, các khoản phụ
thu, phí thu thêm, khoản thuế GTGT, giá thanh toán
Trang 14
CSKD nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT khi bán hàng hóa, dịch vụ phải sử dụng hóa đơn ban hàng Giá bán ghi trên hóa đơn là giá đã có
thué GTGT
CSKD trực tiếp bán lẻ hàng hóa cho người tiêu đùng, đối với hàng hóa có
giá bán dưới mức qui đinh phải lập hóa đơn chứng từ hoặc hóa đơn bán hàng, nếu CSKD khơng lập hóa đơn thì phải lập bảng kê khai hàng hóa bán lẻ theo mẫu
kê khai của cơ quan Thuế để làm căn cứ tính thuế GTGT Trường hợp nếu người
mua yêu cầu lập hóa đơn thì phải lập theo đúng qui định
6 Kê khai nộp thuế GTGT:
Các CSKD và người nhập khẩu hàng hoá phải có trách nhiệm kê khai thuế
GTGT theo quy định tại Điều 13 Luật thuế GTGT Cụ thé:
CSKD hàng hoá, địch vụ chịu thuế GTGT phải lập và gửi tờ khai tính thuế GTGT từng tháng cho cơ quan thuế Thời gian gửi tờ khai của tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là 10 ngày đầu của tháng tiếp theo
CSKD và người nhập khâu hàng hoá phải kê khai và nộp tờ khai thuế
GTGT theo từng lần nhập khẩu cùng với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơ quan thuế nơi có cửa khẩu nhập hàng hố
CSKD bn chuyến phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyến hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng, trước khi vận chuyển hàng đi
CSKD nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại
hàng hoá, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định được theo từng thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hoá, địch vụ
mà CSKD
CSKD có trách nhiệm nộp thuế GTGT day đủ, đúng thời hạn NSNN, chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp theo Trường hợp CSKD có số thuế phát sinh phải nộp lớn (bình quân tháng từ 200 triệu đồng trở lên) thì phải nộp thuế định kỳ là 05, 10 ngày một lần trong tháng
"7 Quyết toán thuế GTGT:
Thco quy định tại Điều 15 của Luật thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế Năm quyết tốn thuế tính theo năm đương lịch Trong thời hạn 60 ngày từ ngày kết thúc năm, cơ sỡ kinh
GVHD: Ths Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: ‘Nguyen Thanh Hing
Trang 15
doanh phải nộp quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đủ số thuế còn thiến vào NSNN trong vòng 10 ngày kế từ ngày nộp bảo cáo quyết toán thuế, nếu nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp the
Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chía, tách, giải thể, phá sản, cơ sở
kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế và gửi báo cáo quyết
toán thuế trong thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có quyết dịnh sáp nhập, hợp nhất,
chia tách, giải thể, phá sản 8 Hoàn thuế GTGT:
Theo quy định tại Điều l6 Luật thuế GTGT, việc hoàn thuế GTGT chỉ
thực hiện trong các trường hợp sau:
CSKD thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khẩu trừ thuế được
xét hoàn thuế nên số thuế đầu vào được khâu trừ cũa 3 tháng liên tục lớn hơn số thuế đầu ra hoặc được hoàn thuế đầu vào của tài sản cổ định trong trường hợp có số thuế đầu vào được khẩu trừ lớn,
CSKD quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa có quyển đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế GTGT đã nộp thừa
CSKD được hoàn thuế trong trường hợp có quyết định của cơ quan thâm quyền theo quy định của pháp luật
9 Giám miễn thuế GTGT:
Những trường hợp được xét giảm miễn thuế GTGT tại Điều 28 Luật thuế
GTGT, cụ thể như sau:
Đôi với những cơ sở sản xuất, xây dựng, vận tải rong những năm đầu áp
dụng thuế GTGT mà bị lỗ do số thuế GTGT phải nộp lớn hơn số thuế tính theo
mức đoanh thu trước đây thì sẽ được xét giảm thuế GTGT phải nộp
Mức được xét giảm thuế GTGT đối với từng cơ sở tương ứng với số lỗ
do nguyên nhân nêu trên, nhưng tối đa không vượt quá 50% số thuế phải nộp của hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải của năm được xét giảm thuế
Thời gian giảm thuế GTGT theo quy dịnh tại Điều này được xét từng năm tính theo năm dương lịch và chỉ thực hiện trong thời hạn 3 năm đầu kế từ năm 1999 là năm luật thế GTGT có hiệu lực
Trang 16
Việc xét giảm thuế được căn cứ vào kết quả kinh doanh và quyết toán thuế của cơ sử kinh doanh; dối với những cơ sở chưa có quyết tốn mà dự toán năm phát sinh lỗ, đẻ giám bớt khó khăn vẻ tài chính cho cơ sở, cơ quan thuế xem xét, giải quyết cho tạm giảm thuế Mức cho tạm giảm được căn cứ vào dự tốn năm và tình hình thực tế kinh doanh năm trước của cơ sở nhưng tối đa không quá 70% số dự tính được giảm theo luật định
GVHD: Ths Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguy: on Thanh Thing
Trang 17
CHUONG 2
GIGI THIEU TONG QUAN VE CUC THUE TINH TRA VINH
1 DAC DIEM KINH TE - XA HOI TINH TRA VINH:
1 Vị trí địa lý, diện tích, dan sé:
Trà Vinh được tái lập tỉnh năm 1992 trên cơ sở phân chia địa giới từ tỉnh
Cửu Long cũ, có quốc lộ 53 nối dài từ quốc lộ 1A đi về hướng đông, có vị trí tương đỗi thuận lợi là năm giữa hai con sông lớn là Sông Tiền và Sông Hậu đi ra biển Đơng, có 65km bờ biển cùng mạng lưới đường thủy khá thuận lợi cho việc giao lưu, vận chuyển hàng hoá và mở rộng thị trường Tuy nhiên do nằm ở vị trí khơng phải trên đường giao lưu của các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long nên đây
cũng là điểm bát lợi đối với sự phát triển kinh tế của Tỉnh
Trả Vinh có tổng số 8 Huyện, Thị xã với tổng diện tích đất tự nhiên là
236.936 ha
Phía Bắc giáp tỉnh Bến Tre Phía Đơng giáp biển Đơng Phía Nam giáp tỉnh Sóc Trăng, Phía Tây giáp tỉnh Vĩnh Long
Về dân số toàn Tỉnh theo kết quả thống kê của Sở Kế Iioạch Đầu Tư thì hiện nay tồn tỉnh có khoảng 1.036.780 người, mật độ dân số khoảng 447
người/kmẺ, là một tỉnh có mật độ dân số tương đố thấp so với khu vưc Đồng
Bằng Sông Cứu Long Trong đó có khoảng 300.000 người dân tộc khơmer chiếm gần 30% dân số toàn Tỉnh, người Hoa và một số dân tộc thiêu số khác chiếm 5 —
6% dân số toàn Tỉnh Dân số tỉnh Trà Vinh phân bố không đồng đều giữa các
khu vực hành chánh và các vùng trong tính Do cơ cấu dân số trẻ và tốc độ tăng dân số cao của những năm trước đây nên lực lượng lao động đã gia tăng nhanh chóng, bình qn từ năm 1992 đến nay có khoáng 86% dân số trong độ tuôi lao động tham gia vào các hoạt động sản xuất kinh tế
Trang 18
2.Cơ cấu kinh tế:
Bang 1: TY TRONG CAC NGÀNH TRONG TÔNG GDP TÍNH Don vi tinh: %
Ngành Năm 2003 Năm 2004 Năm 200S
Nông, lâm, ngư nghiệp 62,63 59,87 55,70
Công nghiệp, xây dựng 13/76 15,79 17,58
Dich vu 23,61 24,34 26,72
Cơ cấu GDP 100 100 100
(Nguôn số liệu: Cục Thơng Kê tính Trà Vinh)
Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy cơ cấu kinh tế của Tỉnh có bước
chuyển biến tích cực, giảm tý trọng giá trị sản xuất nông nghiệp, tăng ty trong giá trị sản xuất công nghiệp, xây dựng và dịch vụ Theo số liệu của Cục thống kê
tỉnh thì tốc độ tăng trưởng GDP của tính năm sau cao hơn năm trước, song do cơ
cấu kinh tế chuyển biến còn chậm, đến năm 2005 cơ bản vẫn là tỉnh nông nghiệp, công nghiệp vả dịch vụ cịn nhỏ Từ đó làm ảnh hưởng đến nguồn thu trong hoạt động công thương nghiệp của Tỉnh
3.Tình hình phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Trà Vinh trong các năm vừa qua:
Tỉnh Trả Vinh với ưu thế bờ biển đài, có khoảng 200.000 ha đất nông
nghiệp và 300.000 ha đất ven biển, vì vậy thế mạnh kinh tế chủ yếu của Tỉnh vẫn là sản xuất nông nghiệp, đánh bắt và nuôi trồng thủy sân, kinh tế vườn, tiểu thủ công nghiệp Trong những năm gần đây với những định hướng kính tế của Tinh các ngành kinh tế dịch vụ và du lịch tiếp tục được củng cố và phát triển Cơ cấu kính tể đạt mức tăng trưởng khá hơn, cu thể là:
Nông nghiệp — lâm — ngư nghiệp: bước đầu có sự chuyển biến tích cực Trong nơng nghiệp đã có bước cơng nghiệp hóa, cơ giới hóa vào sản xuất, thủy lợi hóa, xây dựng các cơng trình ngăn mặn, dẫn nước ngọt, thay đổi giếng cây
trằng _ Về thủy sản: Phát triển cä nuôi trồng, khai thác, chế biến Diện tích
ni trồng thco hình thức cơng nghiệp, bán công nghiệp được mở rộng ( cụ thể năm 2005 diện tích ni tôm sú là 47.000 ha, tỗng sản lượng nuôi trồng thủy sản đạt 157.000 tấn, trong đó có 23.700 tấn tơm, năng lực chế biển thúy sản xuất
khẩu tăng gấp 4 lần so với năm 2000 )
Trang 19
Công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp tiếp tục phát triển: các ngành chế biến
lương thực, thực phẩm có các cơ sở sản xuất, chế biến (chế biến thủy sán, hạt điều) tạo điều kiện cho ngành ngày càng phát triển, ngành nghề tiểu thủ công
nghiệp phát triển khá ở một số lĩnh vực như: Dệt chiếu, thám lác xuất khẫu, sản
xuất gach, to xo dira
Về lĩnh vực địch vụ, giáo dục, văn hóa, y tế: Lĩnh vực thông tin liên lạc trên địa bàn tỉnh vẫn tiếp tục phát triển mạnh, đến nay đã có 100% khóm, ấp có máy điện thoại Hạ tầng giao thông và mạng lưới điện trung thể, hạ thế đang được đầu tư phát triển mạnh qua các năm
Công tác giáo dục, phổ cập tiểu học và trung học cơ sở đạt kết quả cao góp phần nâng cao dân trí Cơng tác phịng và trị bệnh cho nhân dân được chú trọng, phát triển tuyến y tế cơ sớ Các hoạt động văn hóa thơng tin nghệ thuật đa đạng và phung phú nhất là duy trì các lễ hội truyền thống của đồng bảo dân tộc, đặc biệt cuộc vận động: “Toàn dân đoàn kết xây dựng đời sống văn hóa” ln được quan tâm thực hiện
IL GIỚI THIEU VE CUC THUE TINH TRA VINH:
1 Quá trình thành lập và nhiệm vụ của Cục Thuế:
Cục Thuế tỉnh Trà Vinh được thành lập theo quyết định số $1/QP — BTC
ngày 28/01/1992 của Bộ Tài Chính
Cục Thué tinh Tra Vinh chịu sự lãnh đạo về mặt nghiệp vụ của Tổng Cục
Thuế, về mặt Nha Nước của UBND tinh Trà Vinh Cục Thuế có vai trò và nhiệm
vụ rất quan trọng trong công tác quản lý thu NSNN, thực hiện chỉ tiêu pháp lệnh, đáp ứng nhiệm vụ kinh tế chính trị xã hội của Tinh Cục Thuế tinh Trà Vinh lãnh đạo các Chi Cục Thuế ở các Huyện, Thị xã đóng trên địa bàn tỉnh thực hiện nhiệm vụ thu NSNN đáp ứng với yêu cầu và nhiệm vụ được giao
Trang 20
2.Cơ cấu tổ chức:
Sơ đồ 1: cơ cấu tố chức bộ máy quản lý Cục Thuế
CỤC TRƯỞNG CỤC PHÓ 1 CỤC PHĨ 2
PHỊNG || PHỊNG || PHÒNG PHÒNG PHONG || PHONG || PHONG PHONG
QUAN TIN TÔ TUYẾN HÀNH TÔNG Quan THANH
LÝ HỌC CHỨC || TRUYỀN CHÍNH HỢP LY AN TRA
DOANH AXU CAN HO TRO QUAN VÀ DỰ CHÍ XỬ LÝ
NGHIỆP LÝ DỮ BỘ TRỊ TOÁN
LIEU TAL YY
CCT CCT CCT CCT CCT CT
HUYỆN || HUYỆN HUYỆN || THỊ XÃ HUYỆN HUYỆN
DUYEN TRA CAU KE TRA CANG cHAU
NGANG HAI cu VINH LONG THAN
Cục Thuế tỉnh Trà Vinh gồm có văn phịng Cục Thuế và 8 Chỉ Cục Thuế
Huyện, Thị xã, trong đó chia ra 94 xã phường thị tran
Bộ máy tổ chức Cục Thuế hiện đang hoạt động theo hình thức kết hợp trực tuyến theo sơ đỗ trên, phân công lãnh đạo Cục Thuế phụ trách các phòng như Sau:
Ban lãnh đạo Cục Thuế gịm có 3 người: một Cục Trưởng và hai Cục Phó Cục Trưởng: Phụ trách chung, trực tiếp phục trách phòng Tổng Hợp và
Dự Tốn, phịng Tổ Chức Cán Bộ, phòng Tuyên Truyền Hỗ Trợ, phịng Hành
Chính - Quản Trị - Tài Vụ và Chỉ Cục Thuế các huyện: Cầu Kẻ, Càng Long và Chi Cuc Thué thị xã Trà Vinh
Cục Phó I: Thường trực trực tiếp phụ trách khối thu phòng Quản Lý
Doanh Nghiệp, phòng Tin học vá Xử Lý Dữ Liệu và Chỉ Cục Thuế các huyện: Cầu Ngang, Duyên Hải, Trà Cú
GVHD: Th.s Nguyen Thanh Nguyệt SVTH- Nguyen Thanh Tung
Trang 21
Cục Phó 2: Trực tiếp phụ trách phòng Quán Lý Án Chỉ, phòng Thanh Tra Xứ lý và Tổ Tụng về thuế và Chỉ Cục “Thuế các huyện: Tiểu Cần, Châu Thành Mỗi Chỉ Cục Thuế huyện, thị xã gồm có văn phòng Chỉ Cục Thuế và các Đôi
Thuế xã, phường, thị trần trực thuộc
3 Tỉnh hình nhân sự:
Tồn ngành thuế tính có tổng số 426 nhân viên trong đó gồm 55 nhân viên Nữ chiếm 12,91% tổng số nhân viên trong ngành Trong đó văn phịng Cục Thuế gồm 7§ nhân viên, Chỉ Cục Thuế các huyện và thị xã là 348 nhân viên Dân tộc khơmer có 19 cán bộ chiếm 4,46% tông số nhân viên trong ngành
Bảng 2: TRÌNH ĐỘ CÚA NHÂN VIÊN TRONG NGÀNH THUÉ
TINH TRAVINH Trình độ Số cán bộ Tỷ trọng (%) Đại học 114 26,76
Trung cấp chuyên môn 269 63,15
Cơ sử 43 10,09
Tổng 426 100
(Ngn: Phịng Tô chức cần bộ Cục Th Trà Vình) Dé hồn thành tốt nhiệm vụ trong thời gian qua Cục Thuế tỉnh Trả Vĩnh đã kiện toàn được đội ngũ cán bộ trong ngành từ Cục Thuế đến Chỉ Cục Thuế và Tổ đội Ngoài ra lãnh đạo Cục Thuế còn rất quan tâm đến trình độ chuyên môn và khả năng quản lý của cán bộ ngành nhằm nâng cao khả năng quản lý chuyên môn nghiệp vụ của các cán bộ thích ứng với sự phát triển ngày càng cao của xã hội, thích ứng một cách nhanh chóng với cách quản lý thuế khoa học và đạt hiện quả cao, thường xuyên đưa cán bộ tham gia các khóa học dưới nhiều hình thức như:
dao tạo tại chức ngắn, trung và dài hạn
Ngồi trình độ chuyên môn, các cán bộ còn tham gia học các lớp ngoại
ngữ, tin học nhằm bồi dưỡng thêm kiến thức, Hiện nay có 56 cán bộ đạt trình độ
anh văn cơ sở (chứng chi A, B), có tổng số 227 Đảng viên Về trình độ tuổi đa số các cán bộ đều ở độ tuối trung niên, có năng lực chuyên môn khá nên trong nhiều năm liên đã hoàn thành tốt nhiệm vụ dược giao
Trang 22
4 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng trong Cục thuế 4.1 Phịng Dự tốn và Tống hợp:
Giúp Cục Trưởng Cục Thuế: Tổng hợp, xây dựng, phân bổ, tổ chức chỉ đạo thực hiện dự tốn thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác (gọi chung là thuế) do Cục Thuế quản lý; triển khai, hướng dẫn, chỉ đạo về nghiệp vụ quản lý thu thuế của Cục Thuế
Nhiệm vụ cụ thê:
Xây dựng, tổng hợp dự toán thu thuế
Tổ chức, hướng, dẫn chỉ đạo, đôn đốc cơ quan thuế cấp dưới trong việc thực hiện dự toán thu; Tổng hợp đánh giá tiễn độ thực hiện, phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu, đề xuất biện pháp khai thác nguồn thu và chống thất thu NSNN
Chi dao kiểm tra thực hiện chính sách thuế, các ché độ quán lý, các biện
pháp, quy trình nghiệp vụ trong nội bộ
Chủ trì hoặc tham gia với các ngành trong việc khảo sát, điều tra doanh thu, thu nhập chịu thuế của đối tượng nộp thuế khu vực ngoài quốc doanh
Tổng hợp, đánh giá, báo cáo từng kỳ, những khó khăn vướng mắc trong
quá trình thực hiện chính sách và quản lý thuế
Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, miễn giảm thuế của các tổ chức và cá nhân nộp thuế thuộc Chi cục Thuế quản lý
4.2 Phòng Tuyên Truyền và Hỗ Trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế:
Giúp Cục Trưởng Cục Thuế: Tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế
thực hiện các hoạt động hỗ trợ cho các tổ chức và cá nhân nộp thuế trong việc thực hiện pháp luật thuế
Nhiệm vụ cụ thể:
Xây dựng kế hoạch, chương trình về công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, công tác hỗ trợ tổ chức vả cá nhân do Cục Thuế quân lý
Cung cấp thông tin hướng dẫn, trả lời về chính sách thuế, hướng dẫn tập huấn cho tổ chức và cá nhân nộp thuế
Chủ trì trong việc tố chức các cuộc tọa đàm, đối thoại với tổ chức và cá
nhân nộp thuế, nắm bắt những khó khăn, vướng mắc của các tổ chức,cá nhân
Trang 23
trong việc thực hiện luật thuế từ đó đề xuất, báa cáo Téng Cục Thuê sửa đổi, bổ sung chính sách thuế và quan ly thu thuế
Cung cấp thông tin cảnh báo, trợ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro, thiệt hại
trong sản xuất kinh doanh
4.3 Phong Tin hoc và xử lý dữ liệu về thuế:
Giúp Cục trưởng Cục Thuế: Ứng dụng quản lý, phát triển công tác tin học
của Cục Thuê, xứ lý đữ liệu và thông kê thuế
Nhiệm vụ cụ thé: % Nhiệm vụ về tin học:
Tổ chức quán lý và phát triển công tác tin học tại Cục Thuế theo chỉ đạo của Tổng Cục Thuế Tham mưu, đề xuất các biện pháp quản lý, triển khai và vận hành hệ thông tin học của Cục Thuế
Tổ chức và triển khai hệ thống tin học theo đúng qui định của ngành thuế gồm: lắp đặt trang thiết bị tin học, cài đặt phần mềm hệ thống và các chương trình ứng dụng thống nhất trong ngành
llướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ tin học; hd trợ các Chỉ cục Thuế công tác tin học
% Nhiệm vụ xử lý đữ liệu:
Tổ chức công tác đăng ký thuế: tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế, kiểm tra tờ
khai, cấp mã số thuế lập danh bạ tổ chức và cá nhân nộp thuế
Thực hiện tính thuế, thơng báo thuế, thông báo phạt nộp chậm, ấn định thuế,
Thue hiện kế toán, thống kê thuế, in vả tuyên truyền các báo cáo kế toán, thống kê thuế về Tổng Cục Thuế
Thực hiện và hướng dẫn Chỉ cục Thuế việc đối chiếu biến lai thuế, phí, lệ phí với bộ thuế
Thực hiện thủ tục hoàn tiền thuế cho đối tượng nộp thuế sau khi có quyết
định hoàn thuế của Cục Trưởng Cục Thuế
Phối hợp với các đơn vị trong hệ thống tài chính để xác định chương trình
khai thác dữ liệu phục vụ công tác quản lý thuế
Trang 24
4.4 Phòng Quản lý doanh nghiệp:
Giúp Cục Trưởng Cục Thuế: Quản lý đôn đốc việc kê khai nộp thuế đối
với các doanh nghiệp thuộc phân cấp quán lý của Cục Thuế, các tô chức thu phí,
quản lý thu nợ đọng thuế, quan ly thu thu nhập cá nhân đối với đối tượng nộp
thuế theo phương pháp khẩu trừ tại nguồn và thuế thu nhập cá nhân của mọi đối
tượng
Nhiệm vụ cụ thé:
Theo dõi tình hình phát triển kinh tế xã hội của Tĩnh liên quan đến kết quả
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tổng hợp tình hình thành lập, hoạt động, giải thể, phá sản đối với các doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý
Tô chức quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp được phân công
Đôn đốc việc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế: lập biên bản các trường hợp vi phạm, xử lý và đề nghị xử lý theo quy định của pháp luật
Xem xét kiểm tra các hồ sơ dé nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, hỗ sơ quyết toán thuế của đoanh nghiệp, phối hợp với phòng thanh tra trong việc thanh tra các hồ sơ hoàn thuế, quyết toán thuế
Quản lý theo dõi số thuế nợ đọng và lập đanh sách các doanh nghiệp nợ đọng thuế
Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ của đoanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý Cục Thuế
4.5 Phong Quan Ly An Chi:
Giúp Cục Trưởng Cục Thuế: Quản lý hướng dẫn nghiệp vụ về ấn chỉ thuế Nhiệm vụ cụ thể:
Hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công tác quản lý ấn chỉ đối với các Chỉ cục Thuế, các cơ quan thu, các tổ chức và cá nhân nộp thuế,
Thực hiện kế toán, thanh toán, kiểm kê, thanh hủy, xử lý tốn thất các loại
ấn chỉ theo quy định
Tiếp nhận bảo quản và cấp phát án chỉ thuế cho các Chỉ cục Thuế, các đơn
vị được Nhà nước giao nhiệm vụ thu thuế, các tổ chức cá nhân có nhu cầu sử dựng ấn chỉ theo qui định
Nhận, tổng hợp, theo dõi và trả lời các yêu cầu về xác minh hóa đơn
GVHD: Ths Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hing
Trang 25
Duyệt hồ sơ, mẫu hóa đơn, phiếu vé, trình lãnh đạo Cục Thuế giải quyết cho doanh nghiện sử đụng hóa đơn tự in
Kiểm tra đối chiều việc ghỉ chép, sử dụng các loại hóa đơn ấn chỉ thuế của
cán bộ thuế và tổ chức cá nhân sử dụng ấn chỉ thuế 4.6 Phòng Tổ chức cán hộ:
Giúp Cục Trưởng Cục Thuế về công tác tô chức quản lý, đào tạo, biên chế, tiền lương và cơng tác thí đua khen thưởng của Cục Thuế
Nhiệm vụ cụ thể:
Hướng dẫn thực hiện các văn bán, chế độ, quy trình về công tác tổ chức, cán bộ của Nhà nước và của ngành
Sắp xếp bộ máy Cục Thuế theo qui định
Thực hiện quy hoạch, sắp xếp, đánh giá, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, miễn nhiệm, điều động, kỹ luật cán bộ theo qui định của Nhà nước
Xây dựng và thực hiện kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán bộ công chức, thực hiện tuyển dụng, nâng lương, nâng ngạch, hưu trí thơi việc và các chế độ chính sách đối với người lao đông theo qui định; hướng dẫn và thực hiện công tác thi dua khen thưỡng của Cục Thuế
Kiểm tra, xác minh trả lời các đơn khiếu nại, tố cáo cán bộ Cục Thuế, đề xuất xử lý cán bộ
Hướng dẫn và thực hiện công tác thi đua khen thưởng của Cục Thuế, 4.7 Phịng Hành chính - Quản trị - Tài vụ:
Giúp Cục trưởng Cục Thuế: đâm báo hậu cần cho hoạt động Cục Thuế; tổ chức công tác văn thư lưu trữ của Cục Thuế
Nhiệm vụ cụ thể: ** Hành chính cơ quan:
Tổ chức thực hiện công tác văn thư, lưn trữ, tiếp nhận, phát hành kịp thời,
đầy đủ, chính xác công văn của Cục Thuế
Tông hợp xây dựng kế hoạch công tác của Cục Thué, theo dõi đôn đốc việc thực hiện kế hoạch công tác bảo đảm thời pian và chất lượng
Quản lý việc sử đụng con dấu, khắc dấu theo qui định của Nhà nước In ấn tài liệu phục vụ cho công tác cơ quan
+ Quan ly tai chính:
Trang 26
Hướng dẫn các nguyên tắc, chế độ thể lệ quy định của Nhà nước, cụ thể hóa các quy định của ngànhvề công tác chỉ tiêu tải chính của Cục Thuế
Hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra các Chỉ Cục Thuê trong việc lập dự toán,
chấp hành dự toán và quyết tốn kính phí chỉ tiêu
'Thưc hiện chỉ trá, cấp phát và phân bổ các khốn kinh phí, chỉ tiêu của
Cục Thuế theo kế hoạch được duyệt ** Công tác quản trị:
Lập kế hoạch xây dựng cơ bản, trang thiết bị, các pương tiện làm việc và trang phục của Cục Thuế
Bế trí thí điểm và phương tiện cần thiết phục vụ các buổi làm việc, hội
họp, các lớp tập hudn, bồi dưỡng của Cục Thuế
Tổ chức công tác bảo vệ cơ quan, báo vệ kho tảng, các loại trang thết bị và phương tiện làm việc của Cục Thuế
Thực hiện nội quy phịng, chữa cháy; duy trì trật tự vệ sinh cơ quan; phỗi hợp với các phịng đơn đốc thực hiện nề nếp, giờ giác làm việc của cơ quan
4.8 Phòng Thanh tra:
Giúp Cục Trưởng Cục Thuế: thực hiện và hướng dẫn chỉ đạo các Chỉ cục
Thuế thực hiện công tác thanh tra các tô chức cá nhân nộp thuế và thanh tra nội bộ ngành thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế và các quy định của ngành; công tác cưỡng chế về thuế; giải quyết khiếu nại tổ cáo về thuế
Nhiệm vụ cụ thể:
Xây dựng kế hoạch thanh tra các tổ chức và cá nhân nộp thuế và thanh tra nội bộ ngành thuế
Hướng dẫn, chỉ đạo Chỉ Cục Thuế thực hiện công tác thanh tra đối tượng nộp thuế và thanh tra nội bộ, cưỡng chế thuế, giải quyết khiếu nại, tổ cáo
Trực tiếp thanh tra các đối tượng nộp thuế do Cục Thuế quản lý, các đấi tượng nộp thuế vượt quá khả năng và phạm vi thanh tra của Chi cục Thuế, thanh
tra nội bộ Cục Thuế theo kế hoạch và đột xuất, theo đõi, đôn đốc thực hiện các
quyết dịnh sau thanh tra
Thực hiện giám định các sai phạm về thuế thco yêu cầu của cơ quan pháp luật
GVHD: Ths Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hing
Trang 27
Giải quyết khiểu nại tố cáo về thuế đối với các tổ chức vả cá nhân nộp thuế thuộc thảm quyền và những nhiệm vụ được ủy quyền giải quyết
Định kỳ tổng hợp, đánh giá kết quả, kinh nghiệm thanh tra để bổ sung, hoàn thiện các quy trình thanh tra, các kinh nghiệm chống trên lậu thuế, kiến nghị bổ sung sửa đổi chính sách thuế
Thực hiện các thủ tục cưỡng chế về thuế theo luật định
II KHÁI QUÁT VÈ KÉT QUÁ THU THUÊ CÁC NĂM QUA:
GVHD: Ths Nguyễn Thanh Nguyệt SƑPTHI Nguy, on Thanh Thing
Trang 28Phân tích tình bình quan Wy thy thué GTGT tai Cuc Thuê tính Trà Vink
Trang 29
Nhìn chung kết quả thu thuế đổi với các đoanh nghiệp qua ba năm đều tăng so với kế hoạch và tăng so với cùng kỳ, cụ thể là:
Năm 2003 vượt mức KH là 18,58%, năm 2004 thụ vượt mức KH 21,66%, năm 2005 vượt KH 11,14%
DNNN TW: nguén thu cha yếu của DNNN TW là từ Bưu điện, Điện lực,
Công ty mía dường Trà vinh, Công ty Bảo hiểm Trà vinh Các đơn vị còn lại có
số nộp khơng lớn Tuy nhiên riêng năm 2005 do việc thay đôi cách phân bỏ thuế
của Bưu điện theo doanh thu nên đã làm giảm số thuế phải nộp tại Tỉnh so với lúc đầu giao so với dự tốn Do đó so với dự toán phần đấu Tổng Cục Thuế giao thì số thu DNNN TW chỉ đạt 83,62%, nhưng vẫn tăng cao hơn so với cùng kỳ năm 2004
DNNN địa phương: Số thu từ DNNN địa phương qua các năm đều tăng so với kế hoạch Nguồn thu từ DNNN địa phương chú yếu là từ các đơn vị kinh
tế như: Công ty phát triển điện nông thôn, Công ty cổ phan dược - vật tư y tế,
Cơng ty cấp thốt nước, Công ty phát triển nhà, Công ty du lịch, Công ty thủy sản, Công ty tư vấn, Công ty trà bắc Nhưng trong tương lai số thu từ các đơn vị kinh tế này có xu hướng giảm xuống do trong thời gian tới các DNNN Tinh sé
tiến hành thực hiện cổ phần hóa đo đó phải thực hiện chính sách miễn, giảm thu
thuế đối với các doanh nghiệp này
Công ty Xổ số kiến thiết: Số thu từ hoạt động xổ số kiến thiết luôn hoàn thành vượt mức dự dốn và ln tăng cao hơn so với cùng kỷ Day là một nguồn thụ rất quan trọng góp phan hồn thành chỉ tiêu thu ngân sách chung của Tĩnh do TW giao
Công thương nghiệp (NỌD):
+ DNNQD: Đây là khu vực kinh tế có số thu nộp vào NSNN ln hồn
thành vượt mức dự tốn.Tình hình hoạt động của khối DNNOQD co ban qua 3 năm qua vẫn giữ được nhịp độ phát triển bình thường
Nguồn thu chủ yếu từ khu vực này là: Doanh nghiệp kinh doanh vật liệu
xây dựng, vật tư nông nghiệp, doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc, xăng dầu, kinh doanh xe máy, thủy sản
+ Hộ cá thể: là khu vực kinh tế đo các Chỉ cục Thuế quản lý, tuy nhiên số thu từ khu vực này không thường xuyên ồn định, nguyên nhân chủ yếu là: do đây
GVHD: Ths Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hing
Trang 30
là các hộ kinh doanh nhỏ lẻ, ý thire chap hanh luat thué khéng cao, ngoai ra do thoi tiết, thiên tai hạn hán, dịch cúm Nên ảnh hưỡng, rất nhiều dén công tác
thu nộp thuế
Tóm lại trong giải đoạn 2003 — 2005, cơ cầu nguồn thu của tỉnh chủ yếu là
thu từ xổ số kiến thiết và khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, chiếm tỷ trọng 60,03% tổng số thụ toàn tỉnh qua 3 năm và có xu hướng tăng, Šn định qua các năm Nguồn thu từ các DNNN TW và tỉnh có xu hướng giảm dần do thực hiện cỗ phần hóa đối với các DNNN tỉnh, riêng DNNN TW cũng giám thu do thay đổi cách xác định thuế của Điện lực và Bưu điện Cơ cầu nguồn thu NSNN và xu hướng phát triển nguồn thu cúa tỉnh như nêu trên chưa thật sự vững chắc, chủ yếu dựa vào xổ số kiến thiết, trong khí đó nguồn thu từ hoạt động của nên kinh tế là cơ sở vững chắc nhưng chưa mạnh, nhất là thu từ các DNNN có xu hướng giảm, thu từ khu vực ngoài quốc doanh tuy chiếm tỷ trọng khá nhưng vẫn thấp
hơn xế số kiến thiết Nguyên nhân chủ yếu là do nền kinh tế của tỉnh đi lên từ xuất phát điểm thấp, điều kiện tự nhiên, địa lý của tỉnh không thuận lợi cho hoạt
động sản xuất kính doanh, trong đó yếu tế chỉ phí vận chuyển chiếm tỷ trọng cao hơn so với các tỉnh trong cùng khu vực, đồng thời trình độ chuyên môn kĩ thuật của lao động cũng như trình độ quản lý kinh doanh còn thấp, chưa tương xứng với tốc độ phát triển chung của đất nước
IV NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG SÁP TỚI TRONG QUAN LY THU THUEF TAI CUC THUE TINH TRA VINH:
1 Thuận lợi:
Tình hình kinh tế - xã hội của đất nước nói chung và tỉnh nói riêng vẫn tiếp tục ỗn định và phát triển, kết cầu hạ tầng được đầu tư và xây dựng qua các năm, các chủ trương và chính sách mới của Trung ương và của Tỉnh có tác dụng
thúc dây dau tư phát triển SXKD Giá cả (lúa, gia súc ) có xu hướng tăng và én định khuyến thích nhân dân tái đầu tư, sản xuất tạo điều kiện để đảm bảo nguồn
thu được ôn định và tăng thu cho ngân sách
Hệ thống chính sách thuế từng bước hoàn thiện, thuế suất thuế GTGT từ
4 mức giảm xuống còn 3 mức làm việc tính toán đơn giản hơn trước trong nộp thuế,
Trang 31
Đã hình thành một hệ thống quản lý thuế thống nhất cả nước, ngày càng dược cũng cổ và tăng cường vẻ mọi mặt Công tác quan lý thuế được chuyển từng bước từ chế độ chuyên quản lý khép kín sang chế độ người nộp thuế tự tính,
tự khai và tự nộp thuế Cơ chế này đã để cao nghĩa vụ, trách nhiệm của người
nộp thuế trước pháp luật
Cơ sở vật chất tại Cục Thuế tương đối đầy đú, tạo điều kiện thoái mái, năng suất làm việc cao Trang bị hệ thống máy tính, tạo điều kiện ứng đụng tốt công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế
Tại Cục Thuế thành lập được phòng hỗ trợ myên truyền đối tượng nộp thuế, qua đó giúp tuyên truyền, giáo dục và nâng cao ý thức của đối tượng nộp
thuế giúp cho việc thu thuế được dễ đàng và thuận lợi hơn
Được sự quan tâm chỉ đạo của Trung ương, của Tỉnh, đồng thời cộng thêm sự cố găng của các cơ sở SXKD trong việc khắc phục khó khăn, giữ vững, thị phan, duy trì nhịp độ phát triển SXKD, giúp nguồn thu được ôn dịnh và giữ vững
2 Khó khăn:
Tinh hình chấp hành kê khai thuế, nộp thuế đúng thời hạn còn thấp Việc xử lý công nghệ thông tin vào quản lý thuế vẫn cịn ở mức độ thấp
Trình độ cán bộ sử đụng máy tính ở các Chỉ cục Thuế còn chưa cao làm cho việc truyền tải những thông tin về thuế chậm
Chưa có một tờ báo viết riêng về thuế nhằm hướng dẫn, trả lời những vướng mắc của đối tượng nộp thuế trong tỉnh và những đối tượng có quan tâm, phân tích những tác động của thuế, sự cần thiết của thuế đối với địa phương cũng như trong cả nước Dư luận rộng rãi chưa lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận thuế
Người tiêu đùng chưa có thói quen lấy hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ Điều đó làm trở ngại trong công tác quản lý doanh số bán của các đơn vị, gây khó khăn cho cán bộ thuế trong việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Các CSKD chưa có thỏi quen thanh toán qua ngân hàng gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc xác mỉnh chỉ phí, doanh thu, thuế GTGT đầu ra, đầu vào, tạo cơ hội cho cho các đối tượng nộp thuế gian lận trong ghi chép các số
liệu trên hóa đơn, chứng từ số sách kế toán
GVHD: Ths Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hing
Trang 32
Tình hình kinh tế phát triển ngày càng đa đạng phong phú về loại hình, về quy mơ hoạt động, nạn buôn lậu, gian lận thương mại, gian lận hoá đơn GTGT ngày một tỉnh vỉ hơn
Thời tiết chuyển biến xấu gây ảnh hưởng đến tình hình nộp thuế của các
hộ SX nông nghiệp và nuôi trồng thuý sản
Các DN, hộ cá thể tự nghĩ, giải thể còn chậm trễ trong việc lập hồ sơ ,
làm ảnh hưởng đến tiến độ thu nộp, xác định chính xác số phải nộp vào ngân sách Nhà nước
Cơ sở để xác định đúng mức thuế của các DN còn hạn chế do việc thu thập thông tin từ các ngành chức năng, các tổ chức kinh tế - xã hội, đồng thời
việc nằm bắt giá cả, tỉnh hình biến động của thị trường còn nhiều bất cập
3 Phương hướng thu thuế trong thời gian tới tại cục thuế :
Phấn dấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước hàng năm do
Trung ương và Tỉnh giao cho ngành thuế toàn Tỉnh, Thu ngân sách toàn tỉnh giai đoạn 2006 — 2010 bình quân tăng 16% trên năm
Tập trung quản lý các DN và hộ KD cá thể
Tăng cường công tác tuyên truyền hướng dẫn chỉ tiết đối tượng nộp thuế,
nhất là tại các Chỉ Cục Thuế làm cho các đối tương nộp thuế thơng hiểu và thí hảnh tốt chính sách pháp luật
'Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra xử lý kịp thời các hành vi gian lận thuế Đẩy mạnh công tác hậu kiểm
Đẩy mạnh hơn nữa hoạt động thanh tra, kiểm tra tại Cơ sở sản xuất kinh doanh, thanh tra nội bộ ngành, cúng cố lại bộ máy thanh tra toàn ngành đảm bảo nâng cao số lượng và chất lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra
Giải quyết kịp thời các hồ sơ thuế còn tồn đọng
Trang 33
Phân tích tình hình quản lý thu thuê GTGT tại Cục Thuế tình Trà Vinh
CHƯƠNG 3
PHAN TICH THUC TRANG TRONG QUAN LY THU THUE GTGT TAI CUC THUE TINH TRA VINH NAM 2003 — 2005
I PHAN TICH TINH HINH THUC TE TRONG QUAN LY THU THUE GTGT TAI CUC THUE TINH TRA VINH NAM 2003 — 2005:
1 Phân tích Cơng tác quản lý đỗi tượng nộp thuế:
Theo quy định của Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế thì các đối tượng nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ do Cục Thuế trực tiếp quan ly thu thuế, còn đối với các đối tượng là hộ kinh doanh cá thể nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sẽ đo các Chỉ Cục Thuế trực tiếp quản lý thu thuế Để thực hiện tốt công tác chỉ đạo quản lý thu hộ cá thể, Tổng Cục Thuế quy định phịng dự tốn và tổng hơp giúp Cục Trưởng tổng hợp số liệu quản lý hộ cá thể của các huyện, thị
Bang 4: TONG IIQP DOI TUGNG NOP TIIUE GTGT QUA 3 NAM 2003 - 2005 Ở CÁC THÀNH PHAN KINH TE
Đơn vị tính: Doanh nghiệp
TT TẾ ˆ 2003 | 2004 | 2005, 2004/2003 % | Sẽ 2005/2004 % 1_ DNNNTW 22|_ 23 30 1| 4.55 7| 3043 IL_DNNN Tinh 24 30 39 6| 25,00 9| 30,00 Ill DNNQD 357 536 705 179| 5014| 169| 31,53 1 DNtưnhân 2534| 366] 493 I13| 4466| 127| 3470 Cty TNHH 53| 97| 123 44| 8302| 26| 26.80 3 Cty cé phan 4 20 32 16| 400,00] 12] 60,00 4 HYX,Quy TD 4T[ 53 $7 6| 12/77 4| 7.55 TV Hộ cá thể 7.195| 7228| 7.125 33| 0,46] -103| -143 (Nguồn: Phòng dự toán và tổng hợp) Qua bảng 4 ta thay các đối tượng nộp thuế ở mọi thành phần kinh tế qua
ba năm đều tăng, riêng chỉ có thành phần kinh tế hộ kinh doanh cá thể là có số hộ tăng, giảm qua các năm không đều nhau, Cụ thể từng thành phan kinh tế như sau:
1.1 Thành phần kinh tế DNNN TW: Số lượng các doanh nghiệp thuộc thành phần kính tẾ này tăng qua các năm cụ thể là: năm 2003 Cục Thuế quản lý
Trang 34
22 đối tượng nộp thuế, sang 2004 tăng lên 1 đối tượng tương đương tăng 4,55%
sơ với năm 2003, đến năm 2005 tăng lên 7 đối tượng tương đương tăng 30,43%
so với năm 2004 Nguyên nhân của sự gia tăng này là do đơn vị này mở thêm chỉ nhánh ở các Huyện, Thị xã
1.2 Thành phần kinh tế DNNN địa phương: số lượng doanh nghiệp ở
thành phần kinh tế này tăng tương dối đều qua các năm: năm 2003 Cục Thuế
quản lý thu thuế đối với 24 đối tượng, sang năm 2004 là 30 đối tượng tăng 6 đối
tượng tương đương tăng 25% so với năm 2003, đến năm 2005 tăng lên 9 đối
tuợng trơng đương tăng 30% so với năm 2004 Nguyên nhân của sự gia tầng này cũng là do các đơn vị này mở thêm chỉ nhánh ö các Huyện, Thị xã ( cụ thể là mở thêm chỉ nhánh Công ty thủy sản ở huyện Duyên Hải và Công ty Trả bắc ) cộng thêm việc thành lập một số doanh nghiệp theo quyết định của UBND tỉnh
Nhìn chung vì đây là thành phần kinh tế DNNN nên số doanh nghiệp nộp
thuế tại Cục Thuế rất phù hợp số đăng ký tại Sở kế hoạch dầu tư, Các doanh
nghiệp thuộc thành phần kinh tế này đều chấp hành đăng ký thuế để cấp mã số thuế đúng theo quy định Tất cả các đoanh nghiệp các doanh nghiệp đóng trên
địa bàn tỉnh đều được Cục Thuê quản lý chặt chẽ
1.3 Thành phần kinh tế DNNQD: hàng năm số lượng đoanh nghiệp này
tặng lên rất cao, cụ thể là: năm 2003 chỉ có 357 doanh nghiệp, sang năm 2004 lên đến 536 đoanh nghiệp tăng về số tuyệt đối là 179 doanh nghiệp tương đương tăng 50,14% so với năm 2003, qua năm 2005 tăng thêm 169 doanh nghiệp tương đương tăng 31,53% s với năm 2004 Trong đó số tăng nhiễu là doanh nghiệp tư nhân (một phần do một số hộ kinh doanh ở các ngành nghề hoạt động kinh doanh thuận lợi nên chuyên lên thành lập doanh nghiệp tư nhân), riêng công ty TNHH và công công ty cỗ phần cũng có xu hướng tăng lên Theo thống kề của phòng dự toán và tổng hợp thì năm 1999 chỉ có 5 công ty TNHH, chưa có cơng ty cỗ phần
thì đến năm 2005 đã có đến 123 công ty TNIIH và 32 công ty cố phần
Riêng hợp tác xã và quỹ tín dụng cũng có xu hướng tăng: năm 2003 Cục Thuế quán lý 32 hợp tác xã, 15 quỹ tín dụng, sang năm 2004 tăng lên 38 hợp tác xã (tăng 12,77% sơ với năm 2003), đến năm 2005 có đến 41 hợp tác xã va 16 quỹ tín dụng (tăng 7,57% so với 2004)
GVHD: Ths Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hing
Trang 35Phân tích tình hình quản lý thu thuê GTGT tại Cục Thuế tỉnh Trà Vĩnh
Nhìn chưng sự gia tăng của các DNNQD qua các năm là do hiện nay kinh tế đất nước ngày một phát triển, tỉnh hình chính trị của đất nước ôn định, cơ sở hạ
tầng và đời sống nhân dân ngày một nâng cao, luật doanh nghiệp được sửa đổi
ngày một thơng thống, cộng thêm nhiều chính sách ưu đãi của tỉnh nhằm khuyến khích các doanh nghiệp bỏ vốn đầu tư kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp dầu tư kinh doanh, phát triển ngày càng nhiều Số lượng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế DNNQD được Cục thuế quản lý chặt chẽ phù hợp với số doanh nghiệp đăng ký tại Sở kế hoạch và đầu tư
1.4 Thành phần kinh tế hộ kinh doanh cá thể:
Dé thay rõ hơn số hộ kinh doanh cá thể đo các Chỉ Cục Thuế quản lý qua các năm, ta lập bảng sau:
Bảng 5: TÔNG HỢP DOI TUQNG NOP THLE GTGT KHU VUC HO KINH DOANH CA THE THEO DJA BAN HUYEN, THI XA
Don vi tính: Hộ CHENH LECH
Số Dia Ban Năm | Năm | Năm Năm Năm
TT : 2003 | 2094 | 2005 | 2004/2003 | 2005/2004 Số % Số % I ThịXãTràVỉnh ¡goi {g3g| 1996 76| 4/08| 57| 2.94 2 Trà Cú 880| 918| 897| 38| 4432| -21| -229 3 Cầu Ngang 593j 568 7243| -27| -454| 155] 2729 4 _ Châu Thành 629| 620] 541 -90|[ -143| -39| -629 5 Duyên Hãi 60| 5671| 584] -40| -659| 17| 3,00 6 Tiểu Cần 77ã| 896J 912| 121 1561 16] 179 7 Cầu Kè 742| 643] 630] -99| -I334| -13| -202 8 Càng Long 1104| 1076| 1602| -28| -233| 3526| 48,88 Tổng cộng 7.195| 7.228| 7.125| 33| 9,46| -103 -143 (Nguân: Phòng dự tốn và tổng hợp)
Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy số hộ kinh doanh cá thể trên địa bản tỉnh
có xu hướng tăng, giảm không én định và không đồng đều giữa các huyện, thị qua các năm Tuy năm 2004 số hộ có tăng lên 33 hộ tương đương tăng 0,46% so với năm 2003, nhưng sang năm 2005 chỉ còn 7.125 hộ giảm 103 hộ tương đương giảm 1,43% so với năm 2004, so với 2003 vẫn giảm gần 1% Các huyện có số hộ tương đổi giảm qua các năm là: Cầu Ngang, Châu Thành, Duyên Hải, Cầu Kè,
các huyện, thị cịn lại có số hộ tương đối tăng qua các năm Nguyên nhân của sự
Trang 36
tăng, giảm của các hộ lả do một sô hộ được thành lập mới và một số hộ kinh doanh thuận lợi chuyển lên thành lập doanh nghiện, cũng như một số hộ kinh doanh (làm ăn) thua lỗ dẫn đến việc giải thể, phá sản
Theo thống kê của phịng dự tốn và tổng hợp thì hàng năm số hộ mà các
Chi Cục quán lý thu thuế GTGT chỉ đạt khoảng 73% so với số hộ đã lập mơn bài,
cịn so với hộ đã được cấp mã số thuế thì chỉ đạt khoảng 64% Nguyên nhân là
đo:
Số hộ đã lập mơn bài nhưng có thu nhập thấp (dưới mức lương tối
thiểu của cán bộ công chức Nhà nước 290.000 đồng/ tháng năm 2003 và lên 350.000 déng/ tháng năm 2005) thuộc điện đối tượng không chịu thuế GTGŒT nên
không lập bộ thu thuế GTGT
Số hộ lập bộ môn bài thấp hơn số hộ đã cắp mã số thuế và cấp đăng ký
kinh đoanh là do cùng một hộ nhưng có nhiều giấy phép kinh doanh và nhiều mã số thuế (mã số thuế cấp trùng), số hộ dã nghỉ kinh đoanh qua các năm nhưng cơ quan đăng ký kinh đoanh khơng xóa đanh sách làm chênh lệch rất lớn so với hộ đã quản lý thuế GTGT
Một nguyên nhân quan trong khác là số hộ kinh doanh vãng lai, kinh doanh thời vụ, sáng, tối có đăng ký kinh đoanh nhưng không đăng ký cấp mã số thuế, cơ quan thuế chỉ thu được thuế mơn bài cịn thuế GTGT thu được phản ánh lên bộ phụ không đưa vào bộ chính thuế
Như vậy công tác quản lý đối tượng nộp thuế GTGT ở Cục Thuế tỉnh Trà
Vinh được thực hiện khá tốt, nhất là ở thành phần kinh tế trong và ngoài quốc doanh, riêng khu vực kinh tế hộ cá thể còn đấu hiệu bỏ sót hộ, do đó cần tăng cường các biện pháp hơn nữa nhằm chống thất thu về hộ
2 Phân tích cơng tác kiểm tra tờ khai thuế GTGT:
Theo quy định của luật thuế GTGT thì các đối tượng nộp thuế GTGT theo kê khai từ số liệu trên số sách kế toán phải nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng
chậm nhất là không quá ngày 10 của tháng sau Tuy nhiên vẫn cịn tình trạng đỗi tượng nộp thuế nộp chậm tờ khai dẫn đến cơ quan thuế phải ấn định số thuế phải nộp Tình hình kiểm tra tờ khai thuế từ năm 2003 — 2005 tại Cục Thuế như sau:
GVHD: Ths Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hing
Trang 37
2.1 Đối với thành phần kinh tế DNNN:
Khi thuế GTGT được áp dung (nam 1999) thi tinh hình kê khai thuế GTGT của các DNNN đạt rất thấp so với thuế doanh thu 1998 Nhưng sau một số lần
sửa đổi, đặc biệt là lần sửa đôi bỗ sung luật thuế GTGT năm 2003 và sự huớng dẫn, tuyên truyền giáo dục về luật thuế thì tình hình kê khai thuế GTGT có nhiều tiến bộ cả về chấp hành thời hạn nộp tờ khai và chất lượng của số liệu phản ánh
trên tờ khai cảng phù hợp với tình hình kinh doanh của các đơn vị nộp thuế
Ngoài ra DNNN cũng la thành phần kinh tế mà có số thuế kê khai âm cao nhất sơ với các thành phần kinh tế khác, tập trung chủ yếu là các cơng ty thương mại có hàng xuất khẩu (điển hình là: Công ty thủy sản, Công ty thương mại xuất
nhập khẩu, Công ty trà bắc) Do đó địi hỏi Cục Thuế đặc biệt chú trọng đến
những Công ty này để tạo điều kiện cho việc thu nộp thuế và hoàn thuế được thuận lợi hơn
2.2 Déi vei thành phần kinh tế DNNQD:
Tình hình kê khai thuế GTGT qua 3 năm 2003 - 2005 của các DNNQN cũng chỉ đạt khoảng 90% số đoanh nghiệp phái kê khai Chất lượng kê khai có nâng lên so với các năm trước dây, song vẫn còn tinh trạng khai đấu doanh số hoặc châm kê khai đoanh số, nhất là các ngành kinh doanh vàng bạc, xăng dầu, đối với các doanh nghiệp kinh đoanh ngành xay xát lương thực thường dấu doanh số gia công; đối với ngành kinh doanh xe gắn máy thì thường ra hóa đơn thấp hơn giá thanh toán; một số doanh nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng, vật tư nông nghiệp chỉ kê khai doanh sé ban chịu khi được thụ tiền, chỉ có các doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng thủy sản là kê khai sát đúng với tỉnh hình kính
doanh
(Nguồn: Bảng tổng kết thu ngân sách Nhà nước năm 2005 tại Cục Thuế tính Trà
Vinh)
2.3 Dói với khu vực hộ kinh doanh cá thế:
Theo quy định thì các hộ cá thể kính doanh có quy mô tương đổi lớn phải thực hiện số sách kế toán để nộp thuế theo kê khai hàng tháng, cụ thể là những hộ có môn bài bậc 1 và bậc 2 phải nộp thuế theo kê khai Tuy nhiên tỉnh hình kê khai thuế của các hộ trên địa bàn huyện, thị xã còn gặp nhiều bất cập về chất lượng tờ khai cũng như về công tác quản lý hộ kê khai: Có hộ kinh doanh phát
GVHD: Ths Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hing
Trang 38triển đi lên, thực hiện kê khai thuế GTGT hàng tháng nhưng số kê khai lại thấp
hơn số mức thuế khoán trước đây và thấp hơn hộ kinh doanh cùng ngành nghề nộp thuế khoán ôn định hàng tháng, việc kê khai không, kê khai dâu doanh số
diễn ra thường xun
3 Phân tích tình hình quản lý và thực hiện số sách, hóa đơn chứng từ:
Về phía Cục Thuế:
Đã tổ chức thực hiện tốt việc niêm yết công khai thủ tục mua bán hóa đơn tại cơ quan thuế đúng theo chỉ đạo của Tông Cục Thuế
Thực hiện tốt công tác cấp phát, quản lý bóa đơn, ấn chỉ đúng theo quy trình quy định của Tổng Cục Thuế; đồng thời hàng năm đều triển khai thực hiện công tác kiểm kê hóa đơn của các đối tượng nộp thuế, các đơn vị sử dụng hóa đơn đúng theo định kỳ quy định Ngoài ra còn thực hiện kiểm kê đột xuất theo chi dao cia Téng Cuc Thuế
Về phía ddi tượng nộp thuế:
Đối với các DNNN nhìn chung đều thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp, mmy nhiên việc chấp hành nguyên tắc vẻ chế độ kế toán ở một số doanh nghiệp còn chưa nghiêm cụ thể là việc hạch toán các khoản chỉ phí và bảng kê
chứng từ đầu vào chưa sát với thực tế kinh doanh
Đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hộ cá thể, việc sử dụng hóa đơn bước đầu đa số các doanh nghiệp và hộ còn nhiều lung túng, song qua một thời gian sử dụng đã quen dần và thực hiện cơ bản tốt chế độ hóa đơn, nhưng cũng gặp khơng ít trường hợp vi phạm, chủ yếu là ví phạm về chế độ báo cáo hóa
đơn chứng từ chưa đúng theo quy định như: số liệu ghi trên hoá đơn GTGT giữa các liên không đồng nhất, thiếu các dữ liệu cần thiết, ghi không rõ rằng như tên
hàng hoá, tên khách hàng, mã số thuế người mua, người bán Điều này đòi hỏi
Cục Thuế phải kiểm tra, hướng dẫn đối tượng nộp thué chặt chẽ hơn nữa đề tránh xảy ra những trường hợp vi phạm không đảng kê
Trang 39
Phân tích tình bình quan Wy thy thué GTGT tai Cuc Thuê tính Trà Vink
Trang 40
Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Trà Vinh Thể hiện qua biêu đồ sau:
Triệu đồng 150.00 10.0001 | 50.00 BKH 0 Nam Nam Nam aTH
2003 2004 2005
Hinh 1: BIEU DO THUC HIEN THU THUE GTGT SO VOI KE HOACH 1.1 Đối với DNNN TW:
Số thuế GTGT thu từ DNNN TW hàng năm đều tăng cao hơn so với kế
hoạch Tuy nhiên riêng năm 2005 mặc dù đã thành lập thêm 7 doanh nghiệp nhưng số nộp lại giảm đi 14,24% so với kế hoạch nguyên nhân là do việc thay đổi cách phân bố thuế của Bưu điện theo doanh thu nên đã làm giảm số thuế GTGT phải nộp tại tỉnh lúc đầu so với dự toán, nhưng so với cùng kỳ năm 2004
vẫn tăng về số tuyệt đối là 1.607 triệu tương đương tăng 8,7% Điều đó chứng tỏ
rằng số thu thuế GTGT từ Bưu điện hàng năm chiếm phần rất lớn trong tông số
thu thuế GTGT từ DNNN TW Ngoài ra cịn có 2 đơn vị có số thuê GTGT nộp
lớn đó là: Điện lực Trà Vinh, Công ty mía đường , số doanh nghiệp cịn lại có số nộp không đáng kể
1.2 Đối với DNNN Tỉnh (địa phương):
Tuy số thu thuế GTGT đều tăng qua các năm nhưng số này đạt rất thấp,
chỉ có năm 2003 là thu được 5.944 triệu vượt kế hoạch 1,69% do năm này có một số hoạt động khá tốt như Công ty cấp thốt nước, Cơng ty xây lắp láng, Công ty tư vấn xây dựng tông hợp, đặc biệt là Công ty xây dựng cơ bản trúng thầu nhiều cơng trình trọng điểm của tỉnh Hai năm 2004 và 2005 khơng hồn thành kế
hoạch giao, nhưng số thu thuế GTGT ở năm 2005 so với cùng kỳ 2004 vẫn tăng