1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

chuyển giá và kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp fdi thực trạng và giải pháp

117 528 1

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 117
Dung lượng 1,12 MB

Nội dung

Thiết nghĩ, để có thể kiểm soát một cách có hiệu quả hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI, chúng ta cần phải có cái nhìn toàn diện, đúng đắn về hoạt động này, những mặt làm được

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ

KHOA PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT

Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện:

TS LÊ THỊ NGUYỆT CHÂU LÂM THẢO DUY

Bộ môn Luật Thương Mại MSSV: 5118687

Khoa Luật – ĐHCT Lớp: Luật Thương Mại

Cần Thơ, tháng 12/2014

Trang 2

LỜI CẢM TẠ



Để hoàn thành luận văn và chương trình đại học của mình, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến các Thầy cô Khoa Luật và Khoa Phát triển Nông thôn – Trường Đại học Cần Thơ, là những người đã truyền đạt cho em những kiến thức hữu ích làm cơ sở để thực hiện luận văn và áp dụng vào cuộc sống, công việc sau này

Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô – Tiến sĩ Lê Thị Nguyệt Châu, là người đã dành thời gian quý báu cùng với tâm huyết của mình để tận tình hướng dẫn cho em trong suốt thời gian thực hiện Luận văn

Em cũng xin gửi lời cảm ơn đến các anh chị đang công tác tại Tổng cục Thuế đã cung cấp những tài liệu hữu ích phục vụ cho quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến các tác giả của các luận văn, bài viết nghiên cứu về vấn đề chuyển giá, vì đã tạo ra cơ sở, tiền đề để em có thể tham khảo cho luận văn của mình

Sau cùng con xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cha mẹ, vì đã thương yêu, chăm sóc, tận tụy vì tương lai của con Cảm ơn những người bạn đã luôn ở bên, động viên và giúp

đỡ mình trong suốt quá trình thực hiện Luận văn

Do những hạn chế về thời gian cũng như kiến thức và kinh nghiệm nghiên cứu về pháp luật kinh tế trong lĩnh vực chuyển giá, nên Luận văn sẽ còn nhiều thiếu sót Rất mong nhận được ý kiến đóng góp quý báo của quý thầy cô và các bạn để em có thể hoàn thành Luận văn một cách tốt nhất, đóng góp một phần vào việc nâng cao hiệu quả trong công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá tại Việt Nam

Em xin cảm ơn và trân trọng kính chào!

Trang 3

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN



………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Trang 4

NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN



………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Trang 5

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

ASEAN Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á

BĐS Bất động sản

ĐTNN Đầu tư nước ngoài

ĐTNT Đối tượng nộp thuế

GDLK Giao dịch liên kết

IRS Cơ quan thuế nội địa Hoa Kỳ

MNC Công ty đa quốc gia

NSNN Ngân sách nhà nước

OECD Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế

PSM Phương pháp tách lợi nhuận

RPM Phương pháp giá bán lại

SAT Cơ quan thuế Trung Quốc

SGATAR Hiệp hội các nhà quản lý thuế Châu Á

SXKD Sản xuất kinh doanh

Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng

Thuế NK Thuế nhập khẩu

Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt

Trang 6

MỤC LỤC

Lời cảm tạ

Danh mục từ viết tắt

PHẦN MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP FDI VÀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ 3

1.1 Khái niệm, hình thức và tác động của doanh nghiệp FDI 3

1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp FDI 3

1.1.2 Các hình thức FDI phổ biến 4

1.1.3 Tác động của doanh nghiệp FDI đối với nền kinh tế 6

1.2 Khái quát về hoạt đông chuyển giá 10

1.2.1 Khái niệm hoạt động chuyển giá 10

1.2.2 Đặc điểm và dấu hiệu của chuyển giá 12

1.2.3 Phạm vi chuyển giá 14

1.3 Các yếu tố thúc đẩy doanh nghiệp FDI thực hiện chuyển giá 15

1.3.1 Yếu tố thúc đẩy bên ngoài 15

1.3.2 Yếu tố thúc đẩy bên trong 16

1.4 Tác động của hoạt động chuyển giá 17

1.4.1 Đối với quốc gia nhận đầu tư 17

1.4.2 Tác động đối với quốc gia xuất khẩu đầu tư 20

1.5 Kinh nghiệm chống chuyển giá của một số quốc gia 20

1.5.1 Kinh nghiệm của Mỹ 20

1.5.2 Kinh nghiệm của Trung Quốc 23

1.5.3 Kinh nghiệm của Nhật Bản 24

1.5.4 Kinh nghiệm của một số nước ASEAN 25

1.5.5 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Việt Nam 26

Kết luận chương 1 28

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP FDI VÀ QUẢN LÝ, KIẾM SOÁT CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 29

Trang 7

2.1 Tình hình thu hút vốn đầu tư nước ngoài và quá trình hình thành hoạt động

chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam 29

2.1.1 Tình hình thu hút vốn đầu tư nước ngoài của Việt Nam 29

2.1.2 Quá trình xuất hiện và hình thành hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam 32

2.2 Phân tích hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI trong thời gian qua tại Việt Nam 33

2.2.1 Khái quát chung về thực trạng chuyển giá tại Việt Nam 33

2.2.2 Một số hình thức và trường hợp chuyển giá tiêu biểu của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam 35

2.2.2.1 Nâng giá trị tài sản vốn góp 36

2.2.2.2 Chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ 37

2.2.2.3 Chuyển giá thông qua chênh lệch thuế suất 38

2.2.2.4 Một số thủ thuật chuyển giá khác 40

2.2.2.5 Một số trường hợp doanh nghiệp FDI có dấu hiệu thực hiện hành vi chuyển giá 41

2.3 Quy định của pháp luật Việt Nam về vấn đề chuyển giá 46

2.3.1 Lược sử của pháp luật Việt Nam về hoạt động chuyển giá 46

2.3.2 Xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết 48

2.3.2.1 Đối tượng và phạm vi áp dụng 48

2.3.2.2 Quyền và nghĩa vụ của các chủ thể tham gia 49

2.3.2.3 Phương pháp xác định giá thị trường 51

2.3.2.4 Xử lý vi phạm 60

2.3.3 Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) 61

2.3.3.1 Khái quát về APA 62

2.3.3.2 Trình tự thủ tục giải quyết đề nghị áp dụng APA 63

2.3.3.3 Quyền và nghĩa vụ của các bên 66

2.4 Thực tế việc áp dụng các biện pháp chống chuyển giá tại Việt Nam và một số trường hợp chuyển giá đã được xử lý thành công 67

2.4.1 Thực tế việc áp dụng các biện pháp kiểm soát chuyển giá tại Việt Nam 67

Trang 8

2.4.2 Một số trường hợp xử lý chuyển giá thành công 70

Kết luận Chương 2 74

CHƯƠNG 3: NHỮNG KHÓ KHĂN, VƯỚNG MẮC TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ KHẮC PHỤC 75

3.1 Những khó khăn, vướng mắc nãy sinh từ công tác quản lý và kiểm soát hoạt động chuyển giá tại Việt Nam 75

3.1.1 Về môi trường pháp lý 75

3.1.2 Về hệ thống cơ sở dữ liệu 76

3.1.3 Về đội ngũ và tổ chức bộ máy quản lý chuyển giá 77

3.2 Nguyên nhân khiến công tác quản lý hoạt động chuyển giá chưa hiệu quả 78

3.2.1 Nguyên nhân khách quan 78

3.2.2 Nguyên nhân chủ quan 79

3.3 Các giải pháp kiểm soát và nâng cao hiệu quả quản lý chuyển giá 80

3.3.1 Hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật về thuế 80

3.3.2 Hoàn thiện đội ngũ quản lý chuyển giá và tổ chức bộ máy 85

3.3.3 Hoàn thiện hệ thống thông tin dữ liệu về người nộp thuế 86

3.3.4 Tăng cường hợp tác quốc tế 87

3.4 Một số kiến nghị bổ sung 88

3.4.1 Ban hành quy định các dấu hiệu nhận biết doanh nghiệp có thể thực hiện chuyển giá 88

3.4.2 Giám sát các doanh nghiệp báo lỗ nhiều năm 89

3.4.3 Tăng cường công tác tuyên truyền 90

Kết luận Chương 3 92

PHẦN KẾT LUẬN 93 Phụ lục

Danh mục tài liệu tham khảo

Trang 10

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Với chủ trương tích cực và chủ động hội nhập kinh tế thế giới, cùng việc từng bước thay đổi chính sách kinh tế, đầu tư đã giúp cho Việt Nam thu hút một lượng lớn vốn đầu tư nước ngoài (FDI) Đây là nguồn lực quan trọng góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển nhanh chóng Qua nhiều năm, nguồn vốn FDI đổ vào nước ta không chỉ tăng về

số lượng các dự án mà còn tăng về cả quy mô và chất lượng, trở thành một trong những nguồn cung cấp vốn quan trọng, đồng thời tạo điều kiện cho các doanh nghiệp trong nước tiếp cận, học hỏi trình độ khoa học kỹ thuật hiện đại, kinh nghiệm quản lý kinh tế và giải quyết vấn đề việc làm cho lao động cả nước

Tuy nhiên, bên cạnh những đóng góp tích cực của nguồn vốn FDI đối với kinh tế

và xã hội ở nước ta, Việt Nam đã và đang phải đối mặt với tình trạng các doanh nghiệp FDI kê khai lỗ kéo dài nhiều năm nhưng vẫn mở rộng hoạt động kinh doanh, sản xuất Hiện tượng này không chỉ làm thất thu NSSN của Việt Nam mà còn đem lại nhiều tác động tiêu cực khác Qua quá trình tìm hiểu và điều tra đã phát hiện ra, một trong những nguyên nhân chính của hiện tượng thua lỗ là do các doanh nghiệp FDI thực hiện hoạt động chuyển giá

Chuyển giá là hiện tượng phổ biến trên thế giới và đang là một chủ đề thời sự, được nhiều quốc gia quan tâm Thực tế cho thấy rằng, hoạt động chuyển giá đã diễn ra từ lâu tại Việt Nam Từ năm 1997 nước ta đã ban hành một số quy định điều chỉnh hoạt động này nhưng lại thiếu đi các quy định hướng dẫn chi tiết nên dường như vẫn chưa được thực thi Qua nhiều lần sửa đổi, đến nay pháp luật về kiểm soát chuyển giá mặc dù

đã khá đầy đủ nhưng vẫn còn nhiều hạn chế

Hoạt động chuyển giá tuy không còn mới mẻ đối với Việt Nam, nhưng để kiểm soát và xử lý các doanh nghiệp thực hiện hoạt động này vẫn còn là một vấn đề nan giải đối với các cơ quan chức năng Dù đã có nhiều nghiên cứu, quan tâm nhưng các biện pháp quản lý cơ quan thuế thực hiện đối với các thủ thuật chuyển giá vẫn chưa đạt được hiệu quả cao do gặp phải những khó khăn, bất cập nhất định

Thiết nghĩ, để có thể kiểm soát một cách có hiệu quả hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI, chúng ta cần phải có cái nhìn toàn diện, đúng đắn về hoạt động này, những mặt làm được và chưa làm được của công tác quản lý hoạt động chuyển giá, để từ

đó có thể đưa ra như giải pháp tiến bộ, phù hợp với tình hình thực tiễn tại Việt Nam nhằm nâng cao hiệu quản quản lý chuyển giá, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, tạo nên công bằng trong hoạt động SXKD và tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật về thuế của các

Trang 11

doanh nghiệp Đó chính là lý do người viết chọn đề tài “Chuyển giá và kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI – thực trạng và giải pháp” để làm luận văn

tốt nghiệp cử nhân Luật của mình

2 Mục đích, đối tượng nghiên cứu

Mục đích của đề tài là tìm hiểu, nghiên cứu và phân tích công tác quản lý hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI Cụ thể, đề tài sẽ phân tích bản chất hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI, các quy định pháp luật về kiểm soát chuyển giá và những mặt hạn chế của khung pháp luật hiện hành cũng như hạn chế trong công tác quản lý Từ đó đưa ra các giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát chuyển giá, phù hợp với thực tiễn tại Việt Nam và thông lệ quốc tế

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài, hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI và công tác quản lý hoạt động này Tuy nhiên, chuyển giá là một vấn đề nhạy cảm trong việc kinh doanh của các doanh nghiệp cũng như đối với hoạt động thu hút đầu tư nước ngoài của nước ta, nên rất khó tiếp cận với nguồn thông tin và số liệu thực tế Vì vậy, trong đề tài người viết sẽ tập trung vào các

sự kiện đã được công bố trên phương tiện truyền thông đại chúng, trong giới hạn các vụ việc thực tế tìm thấy và nguồn tài liệu tham khảo trên các sách, báo, tạp chí chuyên ngành

3 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu luận văn dựa vào hệ thống văn bản pháp luật kiểm soát hoạt động chuyển giá, tài liệu như sách, tạp chí, thông tin từ các trang điện tử và tài liệu thực tiễn của cơ quan quản lý chuyên ngành Từ các nguồn thông tin này, đề tài sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau đây: phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp so sánh, phương pháp sưu tầm thống kê số liệu thực tế

4 Nội dung của đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của đề tài được thể hiện ở 3 chương: Chương 1: Tổng quan về doanh nghiệp FDI và hoạt động chuyển giá

Chương 2: Thực trạng hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp FDI và hoạt động quản lý, kiểm soát chuyển giá tại Việt Nam

Chương 3: Những khó khăn, vướng mắc trong công tác quản lý hoạt động chuyển giá và một số giải pháp, kiến nghị

Trang 12

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP FDI VÀ HOẠT ĐỘNG

CHUYỂN GIÁ 1.1 Khái niệm, hình thức và tác động của doanh nghiệp FDI

1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp FDI

FDI (Foreing Direct Investmen) nghĩa là đầu tư trực tiếp nước ngoài Với sự phát triển của nền kinh tế thế giới như hiện nay, FDI đã trở thành một hình thức đầu tư phổ biến Các tổ chức kinh tế quốc tế và pháp luật quốc gia đưa ra định nghĩa về hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài như sau:

- Theo khái niệm của Quỹ tiền tệ quốc tế IMF (1997):

FDI là một hoạt động đầu tư được thực hiện nhằm đạt được những lợi ích lâu dài trong một doanh nghiệp hoạt động trên lãnh thổ của một nền kinh tế khác nền kinh tế nước chủ đầu tư, mục đích chủ đầu tư là giành quyền quản lý thực sự doanh nghiệp

- Theo Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế (OECD):

Đầu tư trực tiếp là hoạt động đầu tư được thực hiện nhằm thiết lập các mối quan

hệ kinh tế lâu dài với một doanh nghiệp, mang lại khả năng tạo ảnh hưởng đối với việc quản lý doanh nghiệp Có các mục đầu tư như:

+ Thành lập hoặc mở rộng một DN hoặc một chi nhánh thuộc toàn quyền quản lý của chủ đầu tư

+ Mua lại toàn bộ doanh nghiệp đã có

+ Tham gia vào một doanh nghiệp mới + Cấp tín dụng dài hạn ( hơn 5 năm)

- Theo tổ chức thương mại thế giới WTO:

Đầu tư trực tiếp nước ngoài xảy ra khi một nhà đầu tư từ một nước (nước chủ đầu tư) có được một tài sản ở một nước khác (nước thu hút đầu tư) cùng với quyền quản lý tài sản đó

- Theo luật đầu tư năm 2005 của Việt Nam:

Đầu tư trực tiếp là hình thức đầu tư do nhà đầu tư bỏ vốn đầu tư và tham gia quản

lý hoạt động đầu tư Đầu tư nước ngoài là việc nhà đầu tư nước ngoài đưa vào Việt Nam vốn bằng tiền và các tài sản hợp pháp khác để tiến hành hoạt động đầu tư theo quy định của pháp luật

Như vậy, từ những khái niệm về đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) ta có thể hiểu rằng doanh nghiệp FDI là những loại hình doanh nghiệp có vốn đầu tư và có sự quản lý trực tiếp của chủ đầu tư nước ngoài Đây là những tổ chức kinh doanh quốc tế đồng thời

Trang 13

cũng là pháp nhân của nước nhận đầu tư, do đó phải hoạt động theo luật pháp của nước nhận đầu tư, các hiệp định và các điều ước quốc tế mà nước đó đã ký kết Bên cạnh đó, nhằm đi đúng với mục tiêu và nâng cao hiệu quả hoạt động tại thị trường mới, các doanh nghiệp FDI không chỉ di chuyển vốn mà còn phải thực hiện việc chuyển giao công nghệ, chuyển giao kiến thức và kinh nghiệm quản lý của mình

Tùy theo quy định khác nhau của mỗi quốc gia mà tỷ lệ vốn góp của nhà đầu tư nước ngoài vào doanh nghiệp sẽ khác nhau, tại Việt Nam theo quy định của Luật đầu tư

2005 phía đầu tư nước ngoài phải có số vốn góp tối thiểu bằng 30% vốn pháp định của

dự án Cũng như các doanh nghiệp khác, quyền điều hành của doanh nghiệp FDI sẽ phụ thuộc vào mức độ vốn góp, lợi nhuận mà các nhà đầu tư nước ngoài nhận được sẽ dựa vào kết quả hoạt động kinh doanh, tỷ lệ vốn góp của mình, và được phân chia sau khi doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế, chi trả cổ tức

Doanh nghiệp FDI Việt Nam gồm doanh nghiệp do nhà đầu tư nước ngoài thành lập để thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam và doanh nghiệp Việt Nam do nhà đầu tư nước ngoài mua cổ phần, sáp nhập, mua lại1

1.1.2 Các hình thức FDI phổ biến

Các hình thức FDI rất đa dạng, sau đây là những hình thức FDI phổ biến tại Việt Nam và trên thế giới:

- Thành lập doanh nghiệp liên doanh:

Doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài được hiểu là loại hình doanh nghiệp hình thành dựa trên sự đóng góp của các bên, trong đó có nhà đầu tư nước ngoài Các bên cùng nhau đóng góp vốn, quản lý lao động và cùng nhau chia sẻ lợi nhuận cũng như rủi

ro Hoạt động liên doanh bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, cung ứng dich vụ, hoạt động nghiên cứu cơ bản và nghiên cứu triển khai

Ví dụ: Công ty Honda Việt Nam là công ty liên doanh giữa ba đối tác:

+ Tổng công ty Máy động lực và Máy nông nghiệp Việt Nam + Công ty Honda Moto Nhật Bản

+ Công ty Asia Honda Moto Thái Lan Đây là một hình thức được áp dụng rộng rãi của đầu tư trực tiếp nước ngoài, mang lại hiệu quả cao thông qua sự hợp tác giữa các bên

1 Theo quy định tại khoản 1, Điều 3 Luật đầu tư năm 2005

Trang 14

- Đầu tư theo hình thức công ty mẹ và công ty con (holding company):

Các tập đoàn kinh tế đa quốc gia (MNC) hiện nay thường được tổ chức theo mô hình công ty mẹ và công ty con, theo đó trong mô hình này công ty mẹ có quyền kiểm soát hoạt động quản lý và điều hành của các công ty con có trụ sở ở những quốc gia khác nhau Thuận lợi của hình thức này là tập đoàn sẽ quản lý các khoản vốn góp của mình trong các công ty con như một thể thống nhất, từ đó có thể đưa ra những quyết định và lập kế hoạch chiến lược điều phối hoạt động tài chính của cả nhóm công ty Với mô hình này, các MNC có thể tạo thành một chuỗi khép kín từ cung cấp nguyên liệu, sản xuất đến phân phối, tiêu thụ sản phẩm Đồng thời các công ty thành viên có thể hổ trợ nhau trong các khâu như: quan hệ đối ngoại, phát triển thị trường, lập kế hoạch, nghiên cứu đầu tư…

- Thành lập doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài:

Đây là loại hình mà nhà đầu tư nước ngoài thành lập doanh nghiệp tại Việt Nam với 100% là vốn của mình, theo đó nhà đầu tư sẽ tự quản lý về mọi mặt cũng như tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh Với hình thức này chủ đầu tư nước ngoài sẽ có mọi quyền quyết định đối với hoạt động của doanh nghiệp mình và phải tuân theo pháp luật của nước sở tại, đồng thời cần phải có kế hoạch và chính sách phù hợp để sử dụng và quản lý lao động, tránh phát sinh bất đồng, phù hợp với điều kiện kinh tế, chính trị, văn hóa của nước nhận đầu tư

- Thành lập công ty cổ phần:

Đây là hình thức doanh nghiệp FDI có vốn điều lệ được chia thành nhiều phần bằng nhau được gọi là cổ phần, các cổ đông chỉ chịu trách nhiệm về nợ và các nghĩa vụ tài chính khác trong phạm vi số cổ phần của mình Công ty cổ phần có quyền phát hành các loại cổ phiếu, trái phiếu và cổ đông có quyền tự do chuyển nhượng cổ phần của mình cho người khác

- Hợp tác kinh doanh dựa trên cơ sở hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC):

Đây là hình thức đầu tư trực tiếp nước ngoài mà không thành lập pháp nhân mới Các bên tiến hành ký kết hợp đồng, quy định trách nhiệm, phân chia kết quả kinh doanh cho mỗi bên theo tỷ lệ vốn góp hoặc theo thỏa thuận Quyền và nghĩa vụ của các bên sẽ được ghi rõ trong hợp đồng, các bên đầu tư sẽ có nghĩa vụ đối với nhà nước của nước sở tại một cách độc lập

- Đầu tư theo hình thức xây dựng- vận hành- chuyển giao (BOT):

Là mô hình liên kết bằng hợp đồng được lập bởi nhà đầu tư nước ngoài với cơ quan nhà nước có thẩm quyền của nước nhận đầu tư Mục đích nhằm để xây dựng công trình kết cấu hạ tầng, khi xây dựng xong nhà đầu tư sẽ được quyền kinh doanh công trình

Trang 15

đó trong một thời gian nhất định để thu hồi vốn đầu tư và lợi nhuận hợp lý, sau đó sẽ chuyển giao không bồi hoàn toàn bộ công trình cho nước sở tại

- Đầu tư theo hình thức xây dựng- chuyển giao- kinh doanh (BTO):

Khác với BOT, ở hình thức này sau khi nhà đầu tư xây dựng xong công trình kết cấu hạ tầng thì sẽ chuyển giao công trình đó cho nước nhận đầu tư Chính phủ nước nhận đầu tư sẽ cho phép nhà đầu tư kinh doanh công trình đó trong một thời hạn nhất định để thu hồi vốn đầu tư và lợi nhuận hợp lý

- Hợp đồng xây dựng và chuyển giao (BT):

Đây là hình thức hợp đồng được ký kết giữa cơ quan có thẩm quyền của nước nhận đầu tư với nhà đầu tư nước ngoài nhằm để xây dựng kết cấu hạ tầng, sau khi xây xong nhà đầu tư sẽ chuyển giao cho nước sở tại Đồng thời nhà đầu tư sẽ tạo điều kiện để thực hiện một dự án khác để thu hồi lại vốn và lợi nhuận hợp lý

- Đầu tư thông qua hình thức sáp nhập, mua lại:

Với hình thức này, nhà đầu tư có thể tận dụng những lợi thế, điều kiện có sẵn của đối tác ở nước mà mình muốn đầu tư, dễ dàng nắm bắt được thị trường, tiết kiệm chi phí, thời gian và giảm thiểu rủi ro

1.1.3 Tác động của doanh nghiệp FDI đối với nền kinh tế

* Tác động tích cực:

Trong nền kinh tế theo xu hướng toàn cầu hóa hiện nay, FDI ngày càng khẳng định tầm quan trọng và tính tất yếu của mình, không một quốc gia nào có thể phủ nhận vai trò của nó Đối với các quốc gia đang phát triển, FDI đóng vai trò vựcdậy nền kinh

tế, từng bước mở cửa hội nhập với thế giới và nâng cao vị thế trên trường quốc tế Với các quốc gia phát triển, FDI lại là hình thức để mở rộng phạm vi đầu tư, hướng đến những thị trường tiềm năng, nâng cao khả năng cạnh tranh và tìm kiếm thêm lợi nhuận Vốn là điều kiện tiên quyết để các quốc gia thực hiện những chính sách tăng trưởng kinh tế của mình, tuy nhiên đối với những nước nghèo, những nước đang phát triển, thiếu vốn luôn là vấn đề mà họ trăn trở Nguồn vốn do các doanh nghiệp FDI đầu tư vào lúc này thực sự cần thiết và đóng vai trò rất quan trọng, nhờ có nguồn vốn từ nước ngoài mà tiềm năng trong nước được khai thác hợp lý, nhiều lĩnh vực kinh tế có cơ hội phát triển Ở các nước đang phát triển, tuy có lợi thế về nguồn nhân công giá rẻ có thể tạo

ra nguồn hàng xuất khẩu với chi phí thấp, song lại bị hạn chế về thị trường tiêu thụ Thông qua các doanh nghiệp FDI, nước tiếp nhận đầu tư sẽ có cơ hội thâm nhập, mở rộng ra thị trường thế giới nên năng lực xuất khẩu ngày càng tăng lên Ngoài ra, doanh nghiệp FDI còn đóng góp một phần vào NSNN thông qua hình thức đóng thuế và tiêu

Trang 16

dùng các loại dịch vụ công cộng Với tác động của mình, FDI đã trở thành một nhân tố quan trọng thúc đẩy nền kinh tế phát triển

Các doanh nghiệp FDI còn góp phần vào quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng Công nghiệp hóa - hiện đại hóa Nguồn vốn đầu tư nước ngoài chủ yếu tập trung vào các lĩnh vực công nghiệp, xây dựng và dịch vụ - những ngành đem lại tỷ suất lợi nhuận cao Với trình độ công nghệ hiện đại của các doanh nghiệp FDI, những ngành công nghiệp chủ lực, những lĩnh vực dịch vụ chất lượng cao được hình thành và ngày càng phát triển Nhờ đó mà quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa ở các nước đang phát triển sẽ diễn ra nhanh hơn

Nhiều dự án đầu tư được mở ra nhờ có nguồn vốn nước ngoài đã tạo thêm nhiều

cơ hội việc làm, thu hút lao động và góp phần làm giảm tỷ lệ thất nghiệp ở những nước tiếp nhận đầu tư Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thường trả lương cao hơn

so với doanh nghiệp trong nước, song yêu cầu của họ về trình độ, khả năng của người lao động cũng cao Đó chính là động lực để người lao động tự giác nâng cao trình độ bản thân để có thể đáp ứng đủ tiêu chuẩn của nhà tuyển dụng Mặc khác, doanh nghiệp FDI còn đóng vai trò tiên phong trong việc đào tạo tại chổ và đào tạo bên ngoài nhằm bồi dưỡng chuyên môn và kỹ năng làm việc của công nhân, kỹ thuật viên và cán bộ quản lý2, nhờ đó năng suất và chất lượng lao động cũng tăng lên

Đồng thời nhà đầu tư nước ngoài không chỉ đầu tư về vốn mà còn phải chuyển giao công nghệ, kinh nghiệm quản lý của mình Nhờ vào hoạt động chuyển giao công nghệ mà nền kinh tế của nước nhận đầu tư sẽ có cơ hội ứng dụng những thành tựu công nghệ trên thế giới Tác động lan tỏa và mối liên kết giữa doanh nghiệp FDI và doanh nghiệp trong nước đã giúp cho doanh nghiệp trong nước tiếp cận với hoạt động chuyển giao công nghệ, là động lực để nâng cao trình độ công nghệ, linh hoạt ứng dụng những công nghệ tương tự vào sản xuất Không những thế trong một số loại hình của doanh nghiệp FDI điển hình là doanh nghiệp liên doanh, chủ đầu tư của nước sở tại cùng tham gia quản lý với nhà đầu tư nước ngoài, đó là cơ hội để họ học hỏi những kinh nghiệm quản lý tiên tiến và hiệu quả, nâng cao khả năng quản lý cùng với kiến thức kinh doanh của mình

Đầu tư trực tiếp nước ngoài còn là động lực để các doanh nghiệp trong nước phát triển Ngày nay, doanh nghiệp FDI đã trở nên phổ biến và xuất hiện ngày càng nhiều ở

2

Tạp chí tài chính, Những đóng góp tích cực của đầu tư trực tiếp nước ngoài đối với kinh tế- xã hội của Việt Nam,

voi-kinh-te-xa-hoi-cua-Viet-Nam/24159.tctc , [ ngày truy cập 19/7/2014]

Trang 17

http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-Binh-luan/Nhung-dong-gop-tich-cuc-cua-dau-tu-truc-tiep-nuoc-ngoai-doi-mọi quốc gia, đặc biệt là ở những quốc gia kém phát triển và đang phát triển - những quốc gia đang thực hiện chính sách kêu gọi đầu tư Với lợi thế về nguồn vốn, công nghệ hiện đại, thị trường tiêu thụ lớn…các doanh nghiệp FDI dễ dàng nâng cao khả năng cạnh tranh của mình, chiếm lĩnh thị trường ở nước mà họ đầu tư Đều đó đã đặt ra thách thức cho các doanh nghiệp trong nước, buộc họ phải tìm ra biện pháp làm thế nào để trụ vững

và tiếp tục phát triển Đổi mới công nghệ, áp dụng những công nghệ tiên tiến vào sản xuất nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm là một trong những cách để doanh nghiệp trong nước giành lại thị trường, song mức độ hiệu quả của việc áp dụng những công nghệ đó lại phụ thuộc rất nhiều vào năng lực quản lý cũng như trình độ của lao động Thế nên, để tồn tại trong môi trường cạnh tranh khốc liệt các doanh nghiệp trong nước phải đổi mới và hoàn thiện về mọi mặt

Đầu tư nước ngoài cũng đóng vai trò quan trọng trong việc mở rộng hợp tác kinh

tế quốc tế, đẩy mạnh quá trình hội nhập quốc tế đa dạng, đa phương và sâu rộng Bởi quan hệ đầu tư góp phần thúc đẩy các quan hệ kinh tế đối ngoại khác phát triển, ngoại thương của các nước tiếp nhận đầu tư được mở rộng Thông qua nhu cầu nhập khẩu các loại nguyên vật liệu và xuất khẩu hàng hóa của các doanh nghiệp FDI, nước nhận đầu tư

sẽ có thêm nhiều mối quan hệ hợp tác với nhiều nước trên thế giới, tạo điều kiện để những quốc gia này tham gia vào những hiệp định hợp tác song phương và đa phương

* Tác động tiêu cực:

Những tác động tích cực mà FDI mang lại thực sự đóng một vai trò quan trọng đối với sự phát triển kinh tế- xã hội của quốc gia nhận đầu tư Tuy nhiên, bên cạnh những mặt tích cực, FDI cũng có một số tác động tiêu cực, một số mặt hạn chế mà mỗi quốc gia cần phải chú ý, cân nhắc trước khi thực hiện chính sách thu hút hoặc tiếp nhận nguồn vốn đầu tư từ nước ngoài Một số tác động tiêu cực cụ thể như sau:

Khi phía nhà đầu tư nước ngoài bắt đầu thích nghi với môi trường kinh doanh và đạt được nhiều lợi nhuận thì họ sẽ chuyển lợi nhuận về nước, nguồn vốn sẽ bị chuyển ra khỏi nước nhận đầu tư Hoặc khi ở nước nhận đầu tư gặp phải những khó khăn như khủng hoảng kinh tế, bất ổn về chính trị, số tiền lợi nhuận ban đầu được dự định trở thành nguồn vốn tái đầu tư sẽ bị các doanh nghiệp FDI chuyển đi ồ ạt nhằm tránh rủi ro Nếu đây là những doanh nghiệp có quy mô lớn thì tình trạng giảm, chuyển vốn của họ sẽ ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình kinh tế của nước sở tại, đặc biệt là ảnh hưởng đến cán cân thanh toán quốc tế

Với sự phát triển của mình, các doanh nghiệp FDI có khả năng sẽ chèn ép các doanh nghiệp nội địa và cạnh tranh với chính nền kinh tế trong nước Bởi lẽ, doanh

Trang 18

nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thường có những lợi thế hơn các doanh nghiệp trong nước về nguồn vốn, công nghệ, kinh nghiệm quản lý, thị trường…Do đó, hàng hóa và dịch vụ do họ sản xuất ra cũng sẽ chiếm ưu thế hơn so với doanh nghiệp trong nước Thế nên, doanh nghiệp trong nước phải đối mặt với việc bị mất dần thị trường, hạn chế khả năng cạnh tranh và dễ dẫn đến tình trạng phá sản hoặc bị thôn tính

Không chỉ có những ảnh hưởng tiêu cực đến kinh tế mà các doanh nghiệp FDI còn

là một trong những nguyên nhân khiến cho môi trường ở nước nhận đầu tư bị ô nhiễm và tài nguyên bị cạn kiệt Ô nhiễm môi trường đã trở thành hệ quả của việc mở rộng sản xuất, phát triển kinh tế Tình trạng bị các công ty xuyên quốc gia chuyển đến nước mình các nhà máy gây ô nhiễm, các doanh nghiệp FDI trong quá trình sản xuất thải các chất độc hại ra môi trường đều xảy ra ở những nước tiếp nhận đầu tư - thường là các nước đang phát triển với những quy định về bảo vệ môi trường không chặt chẽ, hoặc cơ chế quản lý bị buông lõng Vô tình đều đó lại trở thành một trong những điểm thu hút vốn đầu tư nước ngoài, và nếu như thắc chặt việc quản lý hoặc nâng cao tiêu chuẩn môi trường sẽ làm các nước này mất đi lợi thế cạnh tranh của mình, nên vấn đề bảo vệ môi trường ở các nước nhận đầu tư chưa thực sự nhận được sự quan tâm thỏa đáng Bên cạnh

đó, nguồn tài nguyên dồi dào cũng là một trong những điểm quan trọng để thu hút các nhà đầu tư nước ngoài, nhưng nếu như các doanh nghiệp FDI không tập trung vào lĩnh vực sản xuất công nghiệp, dịch vụ mà chỉ tiến hành hoạt động khai thác tài nguyên, tìm kiếm nguồn nguyên liệu thì nguồn tài nguyên thiên nhiên ở các nước tiếp nhận đầu tư sẽ dần cạn kiệt

Mặt khác, các nước tiếp nhận đầu tư còn có nguy cơ trở thành bãi rác công nghệ Thực tế đã chứng minh rằng độc quyền về công nghệ sẽ tăng thêm sức mạnh và khả năng cạnh tranh của các công ty đa quốc gia trước đối thủ của mình, vì vậy không một công ty nào mong muốn những công nghệ tiên tiến của mình trở nên phổ biến Đặc biệt, hoạt động chuyển giao công nghệ đến các công ty con ở các quốc gia khác hoặc trong doanh nghiệp liên doanh rất dễ làm rò rĩ thông tin về bí mật kinh doanh, bản quyền trí tuệ Nên chuyển giao công nghệ đã qua sử dụng và lạc hậu trở thành giải pháp, vừa có thể đảm bảo được mục đích bảo vệ thông tin, vừa kéo dài thêm tuổi thọ của những công nghệ đó

và vừa giúp cho các công ty mẹ, các nhà đầu tư nước ngoài thu được tiền sử dụng bản quyền từ những công nghệ đã không phù hợp với nền sản xuất ở chính quốc Vậy nên các nước tiếp nhận đầu tư bất đắc dĩ trở thành sân sau, nơi tập kết những công nghệ lạc hậu, năng suất sản xuất thấp hơn so với thế giới, khiến cho môi trường bị ô nhiễm và an toàn lao động không được đảm bảo

Trang 19

Ngoài ra các doanh nghiệp FDI còn có những ảnh hưởng xấu đến lĩnh vực chính trị - xã hội, vì do thành công trong kinh doanh và phạm vi ảnh hưởng được mở rộng nên các doanh nghiệp FDI ngày càng có vai trò quan trọng, các doanh nghiệp này có thể can thiệp vào những chính sách, quyết định phát triển kinh tế của một quốc gia cũng như những hoạt động chính trị khác Đồng thời, với chế độ đãi ngộ và tốc độ tăng trưởng cao, các doanh nghiệp FDI dễ dàng thu hút được nguồn lao động có chất lượng và tay nghề, thậm chí lôi kéo những nhà nghiên cứu đang làm việc ở các doanh nghiệp trong nước về với doanh nghiệp mình, từ đó dẫn đến tình trạng chảy máu chất xám ở những nước tiếp nhận đầu tư Sự hình thành và phát triển của các khu công nghiệp từ những dự án của nhà đầu tư nước ngoài cũng sẽ dẫn đến tình trạng người dân di chuyển từ nông thôn lên thành thị, khoảng cách giàu nghèo sẽ ngày một tăng lên

1.2 Khái quát về hoạt đông chuyển giá

1.2.1 Khái niệm hoạt động chuyển giá

Chủ thể của nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài chủ yếu gồm có: công ty đa quốc gia, tổ chức chính phủ, tổ chức phi chính phủ…Trong đó, các công ty đa quốc gia (Multinational Corporation- MNC) là chủ thể chiếm tỷ trọng cao nhất, vì theo số liệu thống kê có hơn 90% nguồn vốn FDI trên thế giới là của các công ty này3 Trong môi trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay, làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận luôn là vấn

đề được các chủ thể kinh doanh quan tâm nhất Với đặc trưng riêng của mình như hoạt động kinh doanh diễn ra ở nhiều nước trên thế giới; có sự liên kết, phối hợp giữa các chủ thể kinh doanh; lợi ích kinh tế không phải chỉ trong phạm vi một chủ thể riêng lẻ mà là cả tập đoàn, nhóm liên kết thì đối với các MNC, các doanh nghiệp FDI hoạt động chuyển giá chính là lời giải cho bài toán lợi ích đó

Trước tiên cần phải xác định rằng, sẽ không có gì là bất hợp pháp hay trục lợi đối với vấn đề chuyển giá nếu nó được thực hiện theo đúng quy định của nước sở tại Theo khái niệm của OECD 2009, chuyển giá được coi là một phương thức phân chia lợi nhuận, được sử dụng để tính toán và phân bố lãi (nếu có) thuần trước thuế của các MNC tại các nước mà họ đang hoạt động Thế nên, chuyển giá chỉ trở thành mối lo ngại khi được áp dụng không đúng, với mục đích xấu nhằm giảm lợi nhuận, trốn tránh việc thực hiện nghĩa vụ thuế Hoạt động này được gọi đầy đủ là “chuyển sai giá”

Theo đó, “chuyển sai giá” được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng hóa, dịch vụ và tài sản được chuyển dịch giữa các thành viên trong tập đoàn qua biên giới

3

Huỳnh Thiên Phú, Chuyển giá của các công ty đa quốc gia trong gia đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn

Thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, 2009, tr 4

Trang 20

không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế của công ty đa quốc gia (MNC) trên toàn cầu4

Cụ thể là, các MNC theo đuổi chiến lược toàn cầu hóa với phạm vi đầu tư và kinh doanh mở rộng ra nhiều nước trên thế giới Sản phẩm của họ với các khâu như: thiết kế, sản xuất linh kiện, lắp ráp, phân phối … sẽ được tiến hành riêng lẻ ở từng chi nhánh, công ty con có trụ sở trên các quốc gia khác nhau Hoặc với mối liên kết chặt chẽ của mình, các doanh nghiệp, công ty trong cùng tập đoàn có thể cung cấp, giao dịch với nhau thông qua các nghiệp vụ như: chuyển giao tài sản cố định; vay hay cho vay; cung cấp dịch vụ tư vấn quản lý, quảng cáo, nghiên cứu phát triển… Những hình thức giao dịch

đó được gọi là nghiệp vụ chuyển giao nội bộ, các nghiệp vụ này diễn ra thường xuyên do

đó đòi hỏi các MNC phải xác định, tính toán giá chuyển giao của các giao dịch đó nhằm tạo điều kiện kinh doanh thuận lợi hơn Theo thuật ngữ tài chính thì công việc trên được gọi là định giá chuyển giao (price transferring) Định giá chuyển giao là một chính sách của các MNC nhằm giúp cho các MNC giảm các rủi ro về thị trường, rủi ro về công nợ5 Tuy nhiên, khi giá chuyển giao nội bộ được xác định cao hoặc thấp hơn thị trường thì xảy

ra hiện tượng chuyển giá

Ngoài ra, chuyển giá còn có thể hiểu là hành vi “ám chỉ” việc doanh nghiệp dàn xếp các giao dịch với bên có mối quan hệ liên kết theo mức giá không như mức giá đối với bên độc lập hoặc các khoản chi trả dịch vụ bất hợp lý, hoặc không cần thiết nhằm mục đích chuyển lợi nhuận về doanh nghiệp có mức thuế suất có lợi nhất cho tập đoàn

đó6

Và dưới góc độ của cơ quan quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, chuyển giá là việc dùng một số phương thức khác nhau để trốn tránh các khoản thuế/phí thông qua việc báo lỗ trong hoạt động kinh doanh Các đơn vị thành viên có thể mua cao hơn - bán thấp hơn giá thị trường, qua đó chuyển lợi nhuận về công ty mẹ ở nước ngoài hoặc một doanh nghiệp thành viên7

7

Phạm Hùng Tiến (2012), Bàn về chống chuyển giá trong giai đoạn hiện nay, Đại học Quốc gia Hà Nội, Tạp chí

khoa học Kinh tế và Kinh doanh, số 28, tr.36-48

Trang 21

1.2.2 Đặc điểm và dấu hiệu của chuyển giá

* Đặc điểm chuyển giá:

Đối tượng của hoạt động chuyển giá chính là giá cả, bởi lẽ các chủ thể kinh doanh không cần thêm vốn, mở rộng sản xuất hay cải thiện chất lượng sản phẩm mà chỉ cần

“phù phép” sổ sách kế toán, thay đổi giá giao dịch là có thể tăng thêm lợi nhuận cho mình Sỡ dĩ giá cả trong các giao dịch có thể thay đổi được là do8:

Thứ nhất, xuất phát từ quyền tự do định đoạt trong kinh doanh, các chủ thể hoàn

toàn có quyền quyết định giá cả của một giao dịch Do đó, họ hoàn toàn có quyền mua hay bán hàng hóa, dịch vụ với giá mà họ mong muốn

Thứ hai, xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung về lợi ích giữa nhóm liên kết nên

sự khác biệt về giá giao dịch được thực hiện giữa các chủ thể kinh doanh có cùng lợi ích không làm thay đổi lợi ích toàn cục

Thứ ba, việc quyết định chính sách giá giao dịch giữa các thành viên trong nhóm

liên kết không thay đổi tổng lợi ích chung nhưng có thể làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế của họ Thông qua việc định giá, nghĩa vụ thuế được chuyển từ nơi bị điều tiết cao sang nơi bị điều tiết thấp hơn và ngược lại Tồn tại sự khác nhau về chính sách thuế của các quốc gia là điều không tránh khỏi do chính sách kinh tế - xã hội của họ không thể đồng nhất, cũng như sự hiện hữu của các quy định ưu đãi thuế là điều tất yếu Nên sẽ dẫn đến

sự chênh lệch mức độ điều tiết thuế

Vậy nên, chuyển giá chỉ có ý nghĩa đối với các giao dịch được thực hiện giữa các chủ thể có mối quan hệ liên kết Cụ thể là những tập đoàn gồm nhiều doanh nghiệp liên kết có tư cách pháp nhân, hoặc là các chủ thể kinh tế hoạt động theo mô hình công ty mẹ

- công ty con, trong đó mỗi thành viên đều có thẩm quyền riêng và có thể tự đưa ra quyết định về mức chi phí và doanh thu Để thực hiện chuyển giá họ phải thiết lập một chính sách về giá mà ở đó giá chuyển giao có thể được định ở mức cao hay thấp tùy thuộc vào lợi ích đạt được từ những giao dịch như thế Hình thức này khác với trường hợp khai giá giao dịch thấp với cơ quan quản lý thuế nhằm trốn thuế nhưng thực chất họ vẫn thực hiện thanh toán đầy đủ theo giá thỏa thuân Còn đối với giao dịch chuyển giá, họ sẽ không phải thực hiện vế sau của việc thanh toán trên, thậm chí có thể định giá giao dịch cao hơn Các doanh nghiệp này nắm bắt và vận dụng những quy định khác biệt về thuế giữa các quốc gia, các ưu đãi trong quy định thuế để hưởng lợi Thoạt nhìn có vẻ như đó là

8

Trang tin Trường Đại học Luật TP.HCM, Chống chuyển giá ở Việt Nam, Phan Thị Thành Dương,

http://www.hcmulaw.edu.vn/hcmulaw/index.php?option=com_content&view=article&catid=104:ctc20062&id=361: ccgovn&Itemid=109 , [ truy cập ngày 20/7/2014]

Trang 22

hành vi hợp pháp, tuy nhiên chính hành vi đó vô hình chung đã gây ra sự bất bình đẳng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế do xác định không chính xác, dẫn đến sự bất bình đẳng về lợi ích, tạo ra sự cách biệt trong ưu thế cạnh tranh, ảnh hưởng tiêu cực đến nguồn thu NSNN

* Dấu hiệu chuyển giá:

Do các giao dịch nội bộ của các doanh nghiệp FDI diễn ra rất đa dạng và khó kiểm soát nên các thủ thuật chuyển giá cũng diễn ra với rất nhiều hình thức và ở từng giai đoạn đầu tư, một số dấu hiệu để nhận biết hành vi chuyển giá gồm có9:

Một là, doanh nghiệp FDI định giá cao khi nhập khẩu máy móc, thiết bị, nguyên

vật liệu…và giá bán thấp khi xuất khẩu sản phẩm, bất chấp doanh nghiệp tại nước tiếp nhận đầu tư (dù là có vốn của họ) không có lợi nhuận, thậm chí thua lỗ, để sau khi thu hồi vốn đầu tư, đạt được mục tiêu lợi nhuận thì có thể dừng hoạt động, bán lại doanh nghiệp hoặc giải thể, tuyên bố phá sản

Hai là, ngay từ đầu khi lập dự án đầu tư, nhà đầu tư đã chủ động tăng giá đầu vào

(máy móc, thiết bị kỹ thuật, sáng chế phát minh…) để nâng giá trị tài sản cố định của doanh nghiệp Trong quá trình sản xuất và kinh doanh sau này, giá cả máy móc thiết bị mới khi cần bổ sung, thay thế (kể cả trong trường hợp tăng vốn mở rộng sản xuất) đều được khai khống giá, tạo nên giá trị ảo về vốn Mức khấu hao được tăng lên, lợi nhuận thấp hoặc không có lợi nhuận và doanh nghiệp đương nhiên sẽ bị lỗ vốn

Ba là, trong quá trình sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp sẽ kê khai giá nguyên

liệu đầu vào rất cao, đồng thời tìm mọi cách kê khai để các chi phí khác tăng lên như chi phí quảng cáo, khuyến mại…nhằm triệt tiêu lợi nhuận So với các doanh nghiệp khác kinh doanh cùng ngành nghề, có thể thấy chi phí của doanh nghiệp FDI thường cao hơn một cách bất thường; còn có doanh nghiệp lợi dụng ưu đãi của một số nước là được giảm trừ phần chi phí cho hoạt động quảng cáo, khuyến mại nên đã tận dụng để tuyên truyền, quảng cáo cho cả công ty mẹ

Bốn là, công ty mẹ đưa nguyên vật liệu, vật tư linh kiện đầu vào mà ở nước tiếp

nhận đầu tư chưa sản xuất được hoặc chất lượng chưa đảm bảo, công ty con ở nước sở tại báo cáo không có tiền lấy hàng, công ty mẹ cho trả chậm để sau khi bán sẽ trả, thời gian trả chậm đó phải có lãi Việc này được doanh nghiệp coi như trả lãi tiền vay Nên khi bán hàng ra có lãi, đều được tính vào chi phí trả lãi tiền vay, dẫn tới không còn lợi nhuận Lúc

9

Báo đầu tư Việt Nam, Nhận biết dấu hiệu chuyển giá, Phan Hữu Thắng, chuyen-gia.html , [truy cập ngày 20/7/2014]

Trang 23

http://baodautu.vn/nhan-biet-dau-hieu-đó, phần lợi nhuận thực đã được chuyển về hết cho công ty mẹ thông qua hình thức trả lãi vay

Năm là, mặc dù doanh nghiệp luôn báo lỗ liên tục nhiều năm, nhưng doanh thu lại

tăng, hoạt động sản xuất được mở rộng Tinh vi hơn, doanh nghiệp đó có thể chủ động làm cho số năm lỗ và lãi chênh lệch nhau Ví dụ như lỗ 3 năm, 1-2 năm có lãi ít, thì lũy

kế vẫn là lỗ Trường hợp này, các doanh nghiệp FDI không thể làm riêng lẻ mà thường phối hợp, liên kết trong cùng tập đoàn, hoặc trong nhóm liên kết Các doanh nghiệp này dàn xếp giá với nhau trong giao dịch liên kết, để các công ty trong nhóm cùng giảm được tổng nghĩa vụ thuế, lợi nhuận sau thuế tăng lên

Sáu là, lợi dụng sự khác biệt thuế suất giữa các quốc gia, khu vực để tránh thuế

Những trụ sở của công ty mẹ hoặc trụ sở chính của nhà đầu tư sẽ được đặt ở những quốc gia, vùng lãnh thổ có mức thuế suất thuế TNDN thấp Những công ty con hoặc chi nhánh

sẽ bán sản phẩm cho công ty mẹ (ở nơi có mức thuế suất thấp) với giá bằng giá gốc để tránh phải nộp thuế tại nước có trụ sở của công ty con, sau đó công ty mẹ lại bán sản phẩm cho một bên khác, do mức thuế suất thấp nên nghĩa vụ thuế mà công ty mẹ phải thực hiện sẽ không đáng kể

1.2.3 Phạm vi chuyển giá

Phạm vi của hoạt động chuyển giá chỉ được xem xét trong giao dịch của các chủ thể liên kết, bởi lẽ bản chất của hoạt động chuyển giá chính là việc chuyển giao giá trị trong quan hệ nội bộ Hai doanh nghiệp được xem là liên kết được ghi nhận tại Điều 9 Công ước mẫu của OECD về định giá chuyển giao như sau10:

i Một doanh nghiệp tham gia vào quản lý, điều hành hay góp vốn vào doanh nghiệp kia một cách trực tiếp hoặc gián tiếp hoặc qua trung gian;

ii Hai doanh nghiệp có cùng một hoặc nhiều người hay những thực thể (entities) khác tham gia quản lý, điều hành hay góp vốn một cách trực tiếp hoặc gián tiếp hoặc thông qua trung gian

Như vậy, yếu tố quản lý, điều hành hay góp vốn chính là điều kiện quyết định sự ảnh hưởng, sự giao hòa về mặt lợi ích của các chủ thể này nên cũng là cơ sở để xác định mối quan hệ liên kết Vì thế nên các doanh nghiệp liên kết có thể được hình thành trong cùng một quốc gia hoặc cũng có thể ở nhiều quốc gia khác nhau Từ đó, chuyển giá không chỉ diễn ra trong các giao dịch quốc tế mà có thể cả trong những giao dịch quốc

10

Phan Thị Thành Dương, như chú dẫn số 8

Trang 24

nội Song, trên thực tế chuyển giá ở các giao dịch quốc tế thường diễn ra nhiều hơn do sự khác biệt về chính sách thuế giữa các quốc gia được thể hiện rõ và có sự chênh lệch Do phải tuân thủ nguyên tắc đối xử quốc gia nên các nghĩa vụ thuế trong nước ít có sự cách biệt Thế nên, phần lớn các quốc gia hiện nay thường chỉ quy định về chuyển giá đối với những giao dịch quốc tế

1.3 Các yếu tố thúc đẩy doanh nghiệp FDI thực hiện chuyển giá

Hiệu quả kinh doanh luôn là vấn đề được các doanh nghiệp quan tâm hàng đầu Với những đặc trưng của nền kinh tế hiện nay, trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình các doanh nghiệp FDI đã nhận ra những điều kiện thuận lợi để có thể thực hiện hành vi chuyển giá, hành vi ấy không chỉ giúp các doanh nghiệp tăng thêm lợi nhuận, chiếm lĩnh thị trường mà còn có thêm nhiều lợi ích khác Những điều kiện và lợi ích đó được xem là động cơ, yếu tố thúc đẩy các doanh nghiệp FDI thực hiện chuyển giá

1.3.1 Yếu tố thúc đẩy bên ngoài

Sự khác biệt về mức thuế suất thuế TNDN của các quốc gia trên thế giới chính là một trong những điều kiện để các doanh nghiệp thực hiện chuyển giá Chúng ta đều biết khi nghĩa vụ thuế giảm thì tổng thu nhập sau thuế sẽ tăng lên, với mục đích tối đa hóa lợi nhuận, các doanh nghiệp FDI có mối quan hệ liên kết với nhau, mà chủ yếu là thành viên của MNC sẽ lợi dụng sự chênh lệch thuế suất để chuyển giá Cụ thể là tiến hành việc tối

đa hóa chi phí ở nước có thuế suất cao và tối đa hóa thu nhập ở nước có thuế suất thấp Hoặc như các doanh nghiệp FDI có trụ sở ở những nước thuế suất cao thì họ sẽ định giá cao ở đầu vào nhập khẩu và định giá thấp ở đầu ra xuất khẩu Như vậy, khả năng lỗ rất cao nên sẽ không phải đóng thuế TNDN, phần lợi nhuận sẽ được chuyển về những nơi có thuế suất thấp, tại đây số thuế mà họ phải nộp cũng giảm đi đáng kể

Sự biến động của tỷ giá hối đoái cũng là một nguyên nhân khiến cho các MNC lên

kế hoạch cho các công ty con, các doanh nghiệp FDI thành viên thực hiện hành vi chuyển giá Vì mong muốn được bảo toàn và phát triển vốn đầu tư theo nguyên tệ nên các MNC

sẽ chọn đầu tư ở các quốc gia mà họ dự đoán rằng trong tương lai giá trị đồng tiền của quốc gia này sẽ tăng lên, hay khi dự đoán giá trị đồng tiền đó giảm thì họ sẽ rút vốn đi; Hoặc dựa trên các dự báo về tình hình tỷ giá, các MNC sẽ thực hiện các khoản thanh toán nội bộ sớm hay muộn nhằm giảm rủi ro về tỷ giá Khi dự báo cho rằng đồng tiền của nước có trụ sở của công ty con bị mất giá, họ sẽ nhanh chóng thanh toán các khoản nợ, còn nếu như dự báo giá của đồng tiền đó sẽ tăng lên thì họ sẽ trì hoãn việc thanh toán Ngoài ra, các doanh nghiệp FDI chỉ có thể chuyển lợi nhuận của họ về chính quốc - nơi có trụ sở của nhà đầu tư sau khi kết thúc năm tài chính và phải được các cơ

Trang 25

quan thuế kiểm tra Do đó mà các cơ hội đầu tư có thể bị bỏ lỡ do không kịp huy động nguồn vốn, chuyển giá là một biện pháp nhằm giúp các chủ đầu tư nhanh chóng thu hồi nguồn vốn và lợi nhuận để nắm lấy những cơ hội đầu tư khác

Để bảo toàn lượng vốn đầu tư và lợi nhuận trước tình hình lạm phát, các MNC cũng sẽ thực hiện chuyển giá nhằm di chuyển nguồn vốn đến những nước có tình hình lạm phát thấp hơn, những nước đồng tiền không bị mất giá

MNC có hệ thống các công ty con ở nhiều quốc gia, mỗi quốc gia lại có tình hình, chính sách kinh tế xẽ hội khác nhau và nó ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của các công ty con nói riêng và MNC nói chung Khi chính sách kinh tế thay đổi, quyền lợi của các công ty con cũng sẽ thay đổi, hoặc khi tình hình chính trị bị bất ổn thì hiệu quả trong hoạt động kinh doanh cũng bị giảm sút Vậy nên để giảm thiểu các rủi ro, bảo toàn nguồn vốn, các doanh nghiệp sẽ thực hiện chuyển giá khi các tình trạng trên xảy ra

Do các giao dịch mua bán nội bộ thường là những giao dịch mang tính phức tạp, đặc thù cao như: phí sử dụng bản quyền, tiền trả cho các dịch vụ tư vấn quản lý tài chính,…Đây điều là những giao dịch rất khó để xác định mức giá phù hợp, lợi dụng điều này các doanh nghiệp có thể dễ dàng thực hiện chuyển giá

Đồng thời, khi các doanh nghiệp thực hiện chuyển giá, các khoản lãi trên sổ sách, báo cáo sẽ giảm đi, từ đó cũng hạn chế áp lực đòi tăng lương của người lao động

1.3.2 Yếu tố thúc đẩy bên trong

Với hình thức đầu tư liên doanh hoặc mua cổ phần, nhằm tăng cường tỷ lệ vốn góp để có thể nắm quyền quản lý và trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nhà đầu tư sẽ chủ động định giá thật cao các yếu tố đầu vào mà họ đóng góp Hay khi các hoạt động sản xuất kinh doanh bị thua lỗ do sai lầm trong kế hoạch kinh doanh, sai lầm trong việc nghiên cứu và đưa sản phẩm mới vào thị trường, các chi phí cho quản lý hay quảng cáo quá cao Để tạo ra một bức tranh tài chính tươi sáng hơn nhằm để củng cố niềm tin của đối tác, cổ đông… Các doanh nghiệp FDI cùng các doanh nghiệp liên kết với mình sẽ phối hợp thực hiện chuyển giá Đồng thời nhờ chuyển giá mà

họ có thể san sẻ thua lỗ để giảm các khoản thuế phải đóng, tạo nên một kết quả kinh doanh hoàn toàn sai lệch phục vụ cho mục đích của mình, bất chấp đây là một hành vi mà pháp luật của các quốc gia không cho phép

Khi các nhà đầu tư nước ngoài thực hiện liên kết hay liên doanh với các doanh nghiệp trong nước, để chiếm lấy quyền quản lý, kiểm soát doanh nghiệp, họ sẽ dùng tiềm lực tài chính hùng hậu của mình để thực hiện chuyển giá bất hợp pháp làm cho hoạt động kinh doanh thua lỗ kéo dài Đến khi các bên liên doanh, liên kết không duy trì nổi đành

Trang 26

phải rút vốn hoặc chuyển nhượng lại số cổ phần cho bên phía đầu tư nước ngoài, lúc này doanh nghiệp sẽ hoàn toàn thuộc quyền sở hữu của nhà đầu tư; Hoặc với mục đích nhằm chiếm lĩnh, đánh bật đối thủ cạnh tranh ra khỏi thị trường, các nhà đầu tư của doanh nghiệp FDI sẽ tăng cường các hoạt động quảng cáo, quảng bá sản phẩm, khuyến mại… khiến cho doanh nghiệp lỗ nặng trong giai đoạn này Sau khi đạt được mục đích của mình - toàn quyền sở hữu doanh nghiệp và chiếm thị phần lớn, các doanh nghiệp FDI sẽ nâng giá sản phẩm, tiếp tục chuyển giá nhằm không phải thực hiện nghĩa vụ thuế để bù trừ lại phần chi phí đã bỏ ra

Bên cạnh đó, trụ sở một số doanh nghiệp FDI nằm ở những quốc gia hiện đang có những ưu đãi hoặc đặc quyền, đặc lợi nhằm để thu hút vốn đầu tư nước ngoài Lúc này, với những lợi thế đó, các doanh nghiệp này sẽ trở thành trung tâm lợi nhuận11 để các doanh nghiệp trong chuỗi liên kết chuyển lợi nhuận về thông qua hoạt động chuyển giá Hoặc khi các nhà đầu tư thực hiện việc bán các tài sản, thiết bị lỗi thời với giá cao cho doanh nghiệp FDI mà mình góp vốn, nó không chỉ giúp các nhà đầu tư thiết kiệm chi phí đổi mới công nghệ nhờ vào việc bán đi những thiết bị mà họ không cần đến, mà đó còn là một các giúp họ nhanh chóng thu hồi vốn đầu tư

1.4 Tác động của hoạt động chuyển giá

Hoạt động chuyển giá được thực hiện chủ yếu để phục vụ cho mục đích tối đa lợi nhuận của các doanh nghiệp FDI Tuy nhiên, hành vi ấy lại không chỉ tác động đến doanh nghiệp thực hiện mà còn ảnh hưởng đến những chủ thể khác Để kiểm soát chúng, ta cần phải có cái nhìn bao quát về những tác động mà chuyển giá đem lại

1.4.1 Đối với quốc gia nhận đầu tư

* Đối với nền kinh tế của quốc gia:

Trong trường hợp quốc gia nhận đầu tư có mức thuế suất thuế TNDN thấp hơn so với những quốc gia khác, đây sẽ trở thành trung tâm để các doanh nghiệp trong chuỗi liên kết chuyển lợi nhuận về Quốc gia này vô tình được hưởng lợi từ hoạt động chuyển giá

và dĩ nhiên họ sẽ cố tình làm lơ để các nhà đầu tư nước ngoài thoải mái thực hiện chuyển giá, thậm chí có thể từ chối yêu cầu hợp tác, cung cấp thông tin của các quốc gia khác trong công tác kiểm soát chuyển giá Hiện nay trên thế giới đã có rất nhiều quốc gia được các nhà đầu tư xem là “thiên đường về thuế” với mức thuế suất thuế TNDN 0%, và những chính sách thuế thông thoáng, thủ tục thành lập doanh nghiệp dễ dàng Tuy nhiên,

đó chỉ là cái lợi trước mắt, bởi những hậu quả mà chuyển giá đem lại sẽ ảnh hưởng sâu

11 Huỳnh Thiên Phú, như chú dẫn số 3

Trang 27

sắc không chỉ đối với nền kinh tế - xã hội của nước sở tại mà còn ảnh hưởng đến nền kinh tế thế giới Với những chính sách mở và dễ dãi của mình, các quốc gia này trở thành nơi giúp các nhà đầu tư, các MNC lách luật, gây ra rủi ro lớn cho toàn hệ thống kinh tế thế giới, che giấu những giao dịch ảo, khiến cho bất công xã hội ngày càng lớn khi những người nghèo phải trả cho cả phần thuế của những người giàu12 Đồng thời, chính những quốc gia khuyến khích chuyển giá này phải gánh chịu hậu quả vì đã thờ ơ trong việc kiểm soát chuyển giá Bởi nguồn thu mà nước sở tại nhận được do các doanh nghiệp FDI chuyển lợi nhuận về thực chất chỉ là một nguồn thu không bền vững, và có thể bị chuyển

đi nơi khác bất cứ lúc nào cũng do chính hoạt động chuyển giá Sự tăng trưởng và phát triển của nền kinh tế không được phản ánh đúng đắn nên khủng hoảng rất dễ xảy ra Cũng chính do chính sách quản lý lõng lẻo của mình, những quốc gia này phải đối diện với những chỉ trích và cáo buộc của cộng đồng quốc tế

Còn đối với trường hợp quốc gia nhận đầu tư có mức thuế suất thuế TNDN cao thì việc thất thu NSNN là hiển nhiên, do phần nguyên liệu, chi phí đầu vào luôn được kê giá cao còn lợi nhuận thu được đã nhanh chóng bị các doanh nghiệp FDI chuyển đến những nơi khác thông qua hoạt động chuyển giá Các doanh nghiệp FDI luôn báo lỗ nhưng lại

mở rộng hoạt động sản xuất, xây dựng thêm nhà máy…Với tình hình đó, quốc gia tiếp nhận đầu tư không chỉ thất thu thuế mà còn có đứng trước nguy cơ cạn kiệt tài nguyên và

ô nhiễm môi trường

Thông qua hình thức định giá cao các yếu tố đầu vào, các doanh nghiệp FDI có thể rút ngắn thời gian thu hồi vốn, thế nên nguồn vốn có xu hướng chảy ngược ra khỏi quốc gia nhận đầu tư13 Nguồn vốn bị dịch chuyển đi sớm hơn so với kế hoạch đầu tư sẽ khiến cho cơ cấu kinh tế của nước nhận đầu tư bị thay đổi, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh bị bóp méo và không phản ánh đúng thực tế

Ở những quốc gia nhận đầu tư có nền kinh tế kém, đang phát triển thì tình trạng yếu kém về nội lực, kinh tế bị phụ thuộc vào doanh nghiệp FDI thường xãy ra Do đó, khi các doanh nghiệp FDI chuyển giá sẽ làm phá sản kế hoạch phát triển kinh tế quốc dân của nước nhận đầu tư, nguồn vốn không cố định ảnh hưởng đến sự phát triển bền vững Mặt khác, khi bị phụ thuộc về mặt kinh tế thì chính trị của các quốc gia sở tại cũng dễ bị chi phối, mất đi tính tự chủ trong quá trình hoạch định chính sách kinh tế vĩ mô, hiệu lực quản lý yếu đi và cán cân thanh toán quốc tế cũng mất cân bằng do hành vi kê khống giá trị các mặt hàng nhập khẩu của doanh nghiệp FDI

Trang 28

* Đối với các doanh nghiệp nội địa:

Dựa vào lợi thế về nguồn vốn của mình, trong thời gian mới tham gia vào thị trường các doanh nghiệp FDI sẽ tiến hành các chiêu thức khuyến mại, quảng cáo rầm rộ nhằm chiếm lĩnh thị phần, lấn át những doanh nghiệp nội địa trong cùng lĩnh vự kinh doanh Trong khi đó, các doanh nghiệp trong nước lại không đủ tiềm lực để cạnh tranh

Do vậy mà dần dần sẽ thu hẹp sản xuất, chuyển sang kinh doanh các lĩnh vực khác hoặc

sẽ bị phá sản Các doanh nghiệp FDI lúc này trở nên độc quyền trong ngành sản xuất đó, gây lũng đoạn và bắt đầu thao túng thị trường Tự do cạnh tranh không còn nên giá cả cũng sẽ bị kiểm soát theo ý muốn của những doanh nghiệp này

Đối với các doanh nghiệp liên doanh, các công ty cổ phần trong nước có đối tác là nhà đầu tư nước ngoài (mà chủ yếu là MNC) chiếm tỷ lệ vốn góp cao đủ để nắm quyền quản lý, trong quá trình hoạt động nhà đầu tư nước ngoài sẽ thực hiện chính sách chuyển giá để tình trạng thua lỗ diễn ra nhiều năm khiến cho các đối tác trong nước - thật ra là những người sáng lập ra doanh nghiệp đứng trước lựa chọn hoặc là tăng thêm vốn góp để tiếp tục duy trì hoạt động sản xuất, hoặc là bán lại số vốn góp, cổ phần cho nhà đầu tư nước ngoài nếu như không đủ tiềm lực tài chính Lúc này, doanh nghiệp sẽ trở thành doanh nghiệp có 100% vốn đầu tư nước ngoài Doanh nghiệp trong nước đã bị thôn tính thành công, nhà đầu tư nước ngoài tiếp tục tận dụng nguồn thị trường sẵn có mà doanh nghiệp trong nước tạo được để tiếp tục hoạt động kinh doanh của mình

Hành vi chuyển giá sẽ tạo nên sự bất bình đẳng trong cạnh tranh giữa doanh nghiệp FDI và doanh nghiệp trong nước Vì các doanh nghiệp FDI thực hiện chuyển giá

là nhằm để hạn chế số thuế phải nộp, nhiều trường hợp các doanh nghiệp đó không phải nộp thuế và thậm chí còn được hoàn thuế Trong khi đó, các doanh nghiệp trong nước vẫn phải nghiêm túc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, số thuế mà các doanh nghiệp FDI không phải nộp chính là nguồn lực tài chính để họ mạnh tay đầu tư vào hoạt động tiếp thị, quảng bá sản phẩm Vì vậy, sẽ xuất hiện sự cách biệt trong cạnh tranh, khiến cho các doanh nghiệp trong nước bị thiệt thòi

Bên cạnh đó, chuyển giá còn có tác động trực tiếp đến chính người tiêu dùng ở những quốc gia tiếp nhận đầu tư Người tiêu dùng sẽ bị thiệt hại khi giá cả sản phẩm được tính toán trên cơ sở không rõ ràng, hợp lý14 nhằm để phục vụ cho mục đích riêng

14

Báo Giáo dục Thành phố Hồ Chí Minh, Ngầm chuyển giá, nhiều hệ lụy, Đình Lý,

http://www.giaoduc.edu.vn/print_page/top-root-653/ngam-chuyen-gia-nhieu-he-luy-227676.aspx , [truy cập ngày 26/07/2014]

Trang 29

của doanh nghiệp, sản phẩm đến tay người tiêu dùng thường có mức giá cao hơn so với giá trị thực

1.4.2 Tác động đối với quốc gia xuất khẩu đầu tư

Các nhà đầu tư nước ngoài thường lợi dụng sự chênh lệch mức thuế suất thuế TNDN của các quốc gia trên thế giới để thực hiện chuyển giá, vì thế nên quốc gia nào có mức thuế suất thấp thì sẽ được hưởng lợi Các quốc gia xuất khẩu đầu tư sẽ bị thất thu NSNN nếu như có mức thuế suất cao hơn mức thuế suất của các quốc gia tiếp nhận đầu

tư Các doanh nghiệp, công ty có trụ sở chính tại đây nhưng lại không đóng thuế, hoặc có thể được hoàn thuế đã gây ra tình trạng bất bình đẳng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, nguồn thu NSSN bị mất cân đối và đôi lúc còn phải trích ra cho chính các doanh nghiệp chuyển giá này

Hoạt đông chuyển giá sẽ làm cho dòng vốn đầu tư dịch chuyển không theo ý muốn quản lý của chính phủ quốc gia xuất khẩu đầu tư, do các nhà đầu tư sẽ chỉ chuyển lợi nhuận đến những nước có thuế suất thấp để bảo toàn nguồn vốn và tối đa hóa lợi nhuận đạt được, do đó mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô sẽ gặp nhiều khó khăn

Ngoài ra, việc một quốc gia xuất khẩu đầu tư có nhiều doanh nghiệp, công ty đa quốc gia thực hiện chuyển giá sẽ gây nên tâm lý hoài nghi, e ngại cho những nước muốn thu hút đầu tư nước ngoài Bởi không quốc gia nào muốn tạo điều kiện cho các doanh nghiệp FDI thành lập ở nước mình, được hưởng những ưu đãi, chia sẻ thị trường với những doanh nghiệp quốc nội nhưng lại không thực hiện bất kỳ một nghĩa vụ thuế nào, thậm chí còn có khả năng thâu tóm thị trường, chèn ép các doanh nghiệp trong nước Từ

đó sẽ làm mất đi hình ảnh, uy tín của quốc gia xuất khẩu đầu tư trên trường quốc tế

1.5 Kinh nghiệm chống chuyển giá của một số quốc gia

1.5.1 Kinh nghiệm của Mỹ

Hoạt động chuyển giá đã và đang diễn ra trên phạm vi toàn thế giới và tác động đến tất cả các quốc gia Mỹ - một quốc gia tư bản với nền kinh tế phát triển hàng đầu thế giới, mặc dù có kinh nghiệm về quản lý cùng với hệ thống pháp luật chặt chẽ cũng không tránh khỏi tình trạng này Nguyên nhân chủ yếu là do thuế suất thuế TNDN của Mỹ là 40%, cao hơn so với phần lớn các quốc gia trên thế giới

Một trong những vụ chuyển giá lớn và được phát hiện sớm ở Mỹ chính là vụ việc công ty ô tô Nissan của Nhật Cụ thể công ty này khi chuyển nhượng ô tô và các phụ tùng cho chi nhánh ở Mỹ đã định giá rất cao, làm cho lợi nhuận của chi nhánh ở Mỹ giảm và

Trang 30

lợi nhuận của công ty mẹ ở Nhật tăng lên gần 1 tỷ USD15 Do đó, số thuế thu nhập đáng

ra công ty Nissan phải nộp cho Mỹ đã bị chuyển về Nhật Bản Sau quá trình điều tra, vào năm 1993 Cơ quan Thuế nội địa của Mỹ đã đưa ra kết luận hãng ô tô Nissan của Nhật Bản đã thực hiện hành vi chuyển giá nhằm tránh thuế và buộc hãng phải nộp khoản tiền phạt 170 triệu USD

Chuyển giá từ lâu đã được cơ quan có thẩm quyền về thuế của Mỹ là IRS (Internal Revenue Service) chú ý đến và tìm biện pháp kiểm soát hoạt động này Những cơ sở pháp lý đầu tiên để điều chỉnh hoạt động này bắt đầu được hình thành từ chiến tranh thế giới lần thứ nhất Những quy định về giá chuyển giao đã trở thành một phần trong luật thuế của Mỹ, mà khởi đầu là phần 482 của Luật Thu nhập nội bộ (IRC) ban hành vào năm 1968 Mục đích của nội dung điều khoản này là cải thiện tình hình thất thu thuế của

cơ quan thuế, theo đó giá chuyển giao nội bộ của các bên phải được xác định tương đương với giá thị trường, đồng thời điều luật này khuyến khích việc vận dụng phương pháp chiết tách lợi nhuận để định giá chuyển giao của các bên

Tháng 10/1988, IRS đề nghị hai phương pháp nhằm thiết lập tiêu chuẩn cân xứng với thu nhập Một là dựa trên phân tích các giao dịch có thể so sánh; hai là dựa trên việc tách lợi nhuận giữa các bên có liên kết16

Năm 1991, Cơ chế thỏa thuận trước giá tính thuế (APA) được ban hành nhằm để

hổ trợ việc quản lý thuế trong vấn đề chuyển giá

Đến tháng 1/1992, IRS lại ban hành quy định giới thiệu bổ sung thêm ba phương pháp định giá mới vào các phương pháp định giá thị trường Tất cả các phương pháp đó đều phải dựa trên việc đối chiếu các tài liệu về kết quả giao dịch Đến năm 1994, quy định chính thức được ban hành và có hiệu lực với tên gọi Đạo luật chống chuyển giá IRS sec 6662

Những điểm nổi bật trong các quy đinh của pháp luật Mỹ về kiểm soát chuyển giá gồm có:

- Các công ty ở Mỹ được yêu cầu phải có văn bản đính kèm công khai các hoạt động liên quan đến việc định giá chuyển giao khi nộp hồ sơ khai báo thuế Việc chuẩn bị

và nộp hồ sơ phải cùng lúc với việc khai báo lợi nhuận nộp thuế

15

Dân Kinh tế, Hoạt động chống chuyển giá của một số nước trên thế giới- rút kinh nghiệm cho Việt Nam,

nam/ , [truy cập ngày 26/7/2014]

http://www.dankinhte.vn/hoat-dong-chong-chuyen-gia-cua-mot-so-nuoc-tren-the-gioi-rut-kinh-nghiem-cho-viet-16

Dân Kinh tế, như chú dẫn số 15

Trang 31

- Trong hồ sơ khai báo hoạt động định giá chuyển giao phải có các nội dung sau: + Tổng quan về hoạt động kinh doanh của tổ chức nộp thuế, trong đó nêu

rõ tình hình kinh tế và các nhân tố pháp lý ảnh hưởng đến việc định giá tài sản và dịch vụ

+ Cơ cấu tổ chức của tổ chức nộp thuế, trong đó có sơ đồ mô tả tất cả các bên

có liên quan trong giao dịch

+ Phân tích chức năng + Phân tích rủi ro + Các thỏa thuận liên công ty

+ Đặc điểm các giao dịch chịu sự quản lý, và các dữ liệu nội bộ để phân tích giao dịch

+ Miêu tả các phương pháp có thể được xem xét và lý do tại sao không chọn

+ Miêu tả các giá dùng để so sánh và lý do, mức độ so sánh

- Các phương pháp tính giá chuyển giao được áp dụng:

+ Phương pháp định giá chuyển giao trên cơ sở giá tự do có thể so sánh được (Comparable Uncontrolled Price Method)

+ Phương pháp giá bán lại (Resales Price Method) + Phương pháp giá vốn cộng lãi (Cost Plus Method) + Phương pháp định giá chuyển giao trên cơ cở giá nghiệp vụ chuyển giao

tự do có thể so sánh được (Comparable uncontrolled transaction Method)

+ Phương pháp định giá chuyển giao trên cơ cở giá dịch vụ tự do có thể so sánh được (Comparable uncontrolled service price Method)

+ Phương pháp lợi nhuận của tổng dịch vụ (Gross service margin Method) + Phương pháp giá dịch vụ cộng lãi (Cost of service plus Method)

+ Phương pháp giá dịch vụ (Service cost Method) + Phương pháp lợi nhuận có thể so sánh được (Comparable profits method) + Phương pháp chiết tách lợi nhuận (Profit Split Method)

Trang 32

+ Phạt chuyển giá trong giao dịch (Transaction penalty): là loại hình chế tài khi có chênh lệch đáng kể trong giá chuyển giao nếu so sánh với căn bản giá thị trường theo quy định IRC Sec1.482, mà hậu quả là số thu nhập chịu thuế không phản ánh đúng thực tế của nghiệp vụ phát sinh

+ Phạt bổ sung (Net Adjustment Penalty): phạt bổ sung được áp dụng nếu phần thu nhập chịu thuế sau khi tính lại theo IRC Sec 482 tăng vượt mức quy định

có thể cho trước

- Mức phạt dao động từ 20-40% trên tổng số thuế phải nộp

Ở Mỹ cũng cho phép các MNC có thể có các thỏa thuận giá trước APA Các loại APA có thể có là đơn phương, song phương hoặc đa phương

1.5.2 Kinh nghiệm của Trung Quốc

Từ khi tiến hành cải cách mở cửa từ năm 1978 đến nay, nền kinh tế Trung Quốc

đã có những bước tiến nhảy vọt, trở thành một quốc gia có tốc độ tăng trưởng nhanh nhất trên thế giới Thể chế kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa ngày càng được hoàn thiện Với nhiều tiềm năng, đây từ lâu đã trở thành nơi thu hút nguồn vốn FDI đồng thời phạm vi và quy mô hoạt động đầu tư ra nước ngoài của Trung Quốc cũng ngày càng được mở rộng Với những đặc trưng đó, hoạt động chuyển giá thường xuyên diễn ra

ở Trung Quốc Để có thể kiểm soát hoạt động đó, Trung Quốc đã không ngừng thay đổi

và điều chỉnh nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế

Trước năm 2008, Trung Quốc tồn tại song song hai hệ thống thuế cho doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài Chính sách này đã tạo ra sự chênh lệch mức thuế suất khá lớn giữa doanh nghiệp trong nước và nước ngoài Doanh nghiệp nước ngoài được hưởng nhiều ưu đãi hơn

Ngày 16/3/2007, Trung Quốc đã ban hành Luật Thuế TNDN mới (có hiệu lực từ ngày 01/1/2008), theo đó đã thống nhất mức thuế suất chung là 25%17

Đến ngày 9/1/2008 Trung Quốc tiếp tục ban hành thông tư Guoshuifa số 2 quy định chi tiết các biện pháp chống việc tránh thuế, tập trung nhất chính là việc định giá chuyển giao và kiểm soát chặt chẽ giao dịch của các bên liên quan

Với những quy định mới này, đã tạo nên tính nhất quán trong quản lý và thi hành việc định giá chuyển giao, là công cụ hữu hiệu để kiểm soát hoạt động chuyển giá tại Trung Quốc Trong đó, quy định cụ thể nghĩa vụ khai báo về các giao dịch của các bên

17

Nguyễn Tấn Sang, Quy định thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam về xác định giá thị trường trong giao dịch

giữa các bên có quan hệ liên kết, Luận văn Thạc sĩ luật học, Đại học Cần thơ, năm 2014, tr 29

Trang 33

liên quan; yêu cầu về giấy tờ, chứng từ kèm theo; kiểm toán về chuyển giá; các thỏa thuận định giá trước…Đồng thời đưa ra những định nghĩa cụ thể về các bên liên quan Ngoài ra còn có một số quy định nổi bật như:

- Các doanh nghiệp có các giao dịch tài sản hữu hình liên quan đến các bên liên kết có giá trị hằng năm trên 200 triệu Nhân dân tệ hoặc có các giao dịch giữa các bên liên kết trên 40 triệu Nhân dân tệ phải chuẩn bị tài liệu đương thời giải trình rõ18

- Các phương pháp định giá gồm có:

+ Phương pháp so sánh giá thị trường + Phương pháp dựa vào giá bán ra + Phương pháp cộng chi phí vào giá vốn + Bất kỳ phương pháp phù hợp nào khác

- Hình thức phạt: khi bị phát hiện kê khai giảm thu nhập các doanh nghiệp FDI sẽ

bị phạt đến 3 lần số thuế trốn và 5 lần đối với trường hợp nghiêm trọng

- Điều kiện để trở thành ứng viên cho APA là các công ty phải có tổng giá trị các giao dịch hằng năm với các bên liên quan lớn hơn 40 triệu Nhân Dân Tệ, đã chuẩn bị hoặc đã nộp hồ sơ hàng năm và nộp hồ sơ tài liệu đương thời theo quy định của pháp luật Đồng thời công ty sẽ không tốn lệ phí khi nộp đơn cho APA

1.5.3 Kinh nghiệm của Nhật Bản

Với một nền kinh tế thuộc “top” đầu của thế giới, Nhật Bản là nước có rất nhiều công ty đa quốc gia với mạng lưới các chi nhánh rộng khắp, đồng thời là nước sở hữu lượng tài sản ròng (được tính bằng cách lấy tổng giá trị các khoản cho vay, đầu tư trực tiếp và các hình thức đầu tư khác của nhà nước và doanh nghiệp Nhật Bản trừ đi các khoản đầu tư tương ứng của các nhà đầu tư nước ngoài vào thị trường Nhật Bản) lớn nhất thế giới19, thế nên chuyển giá luôn là một nỗi lo của chính phủ Nhật Bản

Thuế chống chuyển giá tại Nhật bản đã được thi hành từ năm 1986, quy định cụ thể về việc chống chuyển giá đối với cả hàng hóa hữu hình và với các hoạt động cung cấp dịch vụ giữa các công ty trong cùng tập đoàn20

20

Nguyễn Tấn Sang, Quy định thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam về xác định giá thị trường trong giao dịch

giữa các bên có quan hệ liên kết, Luận văn Thạc sĩ luật học, Đại học Cần thơ, năm 2014, tr 28

Trang 34

Bên cạnh đó Nhật Bản đã chủ động điều chỉnh mức thuế suất thuế TNDN từ 37.5% vào năm 1996 xuống chỉ còn 25,5% vào năm 2012 Đây là một chính sách tích cực nhằm đưa mức thuế suất của mình xấp xỉ với mức thuế suất trung bình của thế giới,

do sự chênh lệch về thuế suất giữa các nước chính là một trong những điều kiện để thúc đẩy hoạt động chuyển giá diễn ra

Ngoài ra để hạn chế tối đa những rủi ro về chuyển nhượng giá, Nhật Bản đã ký hiệp định với các nước để phối hợp quản lý chặt chẽ hoạt động kinh doanh của công ty

mẹ và công ty con Cuộc khủng hoảng kinh tế thời gian trước đã làm khoản lỗ ở các công

ty con cộng dồn về công ty mẹ ở Nhật Bản là rất lớn, do đó để giảm thiểu tác động của khủng hoảng kinh tế và tránh hoạt động chuyển giá, Tổng cục Thuế Nhật Bản đã tập trung lực lượng thực hiện việc thanh tra, trong đó yêu cầu các đơn vị kinh doanh thu thập,

kê khai các thông tin về giá giao dịch và gửi về cho cơ quan thuế Qua kiểm tra, nếu phát hiện doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, cơ quan thuế sẽ trực tiếp xuống kiểm tra, thanh tra, chế tài để xử phạt các hành vi vi phạm được áp dụng theo quy định phạt vi phạm thuế chung21

Để kiểm soát hoạt động chuyển giá được hiệu quả hơn, Nhật Bản đã tiến hành thực hiện cơ chế Thỏa thuận giá trước (APA) với các doanh nghiệp Nhằm giúp công tác quản lý APA thuận lợi hơn, APA được phân loại thành hai nhóm chính: chương trình APA theo đề nghị của các doanh nghiệp có vốn trên 100 triệu Yên sẽ do Tổng cục Thuế Nhật bản trực tiếp xử lý; còn với APA của doanh nghiệp có vốn dưới 100 triệu Yên sẽ do các cơ quan Thuế cấp dưới chịu trách nhiệm xử lý Đặc biệt, nhằm để đảm bảo tính bảo mật thông tin cho doanh nghiệp, ở mỗi cấp xử lý APA sẽ có phòng ban độc lập để thực hiện đàm phán Nguồn dữ liệu để được sử dụng là nguồn dữ liệu chung với các nước khác

1.5.4 Kinh nghiệm của một số nước ASEAN

Nhìn chung đa số các nước trong khối ASEAN đều đã ban hành những văn bản quy phạm pháp luật nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát hoạt động chuyển giá, mà cụ thể

là đưa ra những phương pháp xác định giá thị trường theo hướng dẫn của OECD như: phương pháp so sánh giá thị trường, phương pháp dựa vào giá bán ra, phương pháp cộng chi phí vào giá vốn, phương pháp phân chia lợi nhuận, phương pháp lợi tức thuần từ giao dịch

Trang 35

Nhiều quốc gia cũng đã ban hành cơ chế thỏa thuận trước giá tính thuế (APA) nhằm để hạn chế rủi ro, chống thất thu thuế và tạo ra một môi trường thuế minh bạch cho các doanh nghiệp

Bên cạnh những điểm chung đó, mỗi quốc gia trong khối ASEAN lại có thêm những giải pháp khác phù hợp với điều kiện, đặc trưng của nền kinh tế nước mình nhằm tăng hiệu quả quản lý thuế, đặc biệt là trong công tác chống chuyển giá Ví dụ như:

- Thái Lan: thiết lập cơ sở dữ liệu thông tin về các doanh nghiệp đang là mục tiêu

để tiến hành kiểm tra sổ sách và điều tra, những doanh nghiệp nằm trong diện “tình nghi” thường có những dấu hiệu như: thua lỗ liên tục hơn 2 năm; tổng số lợi nhuận âm; không nộp thuế trong một giai đoạn…

Cơ quan quản lý thuế các doanh nghiệp lớn của Thái Lan (LTO) cũng đã ban hành bảng câu hỏi với 10 mục danh cho các đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp lớn, và các doanh nghiệp này không chỉ phải trả lời những câu hỏi đó mà còn phải đưa ra những tài liệu chứng minh

- Malaysia: ngoài việc tiến hành xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế từ các tổ chức chính phủ và phi chính phủ, quốc gia này còn mua thêm dữ liệu tài chính từ một số công ty dịch vụ chuyên cung cấp thông tin tài chính quốc tế

1.5.5 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Việt Nam

Mỗi quốc gia đều có những biện pháp, chính sách thích hợp để hạn chế và kiểm soát hành vi chuyển giá cho mình Việt Nam, một nền kinh tế vẫn còn đang phát triển sau hơn 20 năm đổi mới, do chưa có kinh nghiệm quản lý nên vấn đề chuyển giá của các doanh nghiệp FDI mặc dù đã diễn ra khá lâu nhưng các cơ quan chức năng vẫn còn khá lúng túng trong việc xử lý

Từ kinh nghiệm của những quốc gia trong khu vực và thế giới, chúng ta có thể rút

ra những bài học, xem xét trong điều kiện và thực tiễn tại nước mình để có thể tìm ra biện pháp chống chuyển giá thích hợp mà vẫn không ảnh hưởng đến việc thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngoài và không gây phiền hà cho doanh nghiệp

Trước hết, thực tế ở các quốc gia khác cho chúng ta thấy rằng việc xây dựng một

hệ thống pháp luật hoàn chỉnh là vấn đề quan trọng nhất Việt Nam cần phải đảm bảo pháp luật nước mình bắt kịp với tốc độ phát triển và đổi mới của nền kinh tế hiện nay Từ

đó mới có thể không để kẻ xấu lợi dụng những lỗ hỏng, sự lạc hậu của hệ thống pháp luật thực hiện những hành vi trục lợi, để nguồn vốn FDI thực sự phát huy tối đa những tác động tích cực của mình, thúc đẩy kinh tế phát triển

Trang 36

Là một nước phát triển sau, chúng ta cần phải “đi tắt đón đầu” nhằm rút ngắn khoảng cách với các quốc gia phát triển trên thế giới, tiếp thu một cách có chọn lọc những kinh nghiệm, thành công của các nước khác, đồng thời rút kinh nghiệm từ những thất bại của họ trong quá trình kiểm soát hoạt động chuyển giá

Trang 37

Kết luận chương 1

Khu vực doanh nghiệp FDI ngày càng khẳng định tầm quan trọng của mình đối với sự phát triển kinh tế của các quốc gia trên thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng Song, bên cạnh những mặt lợi thì cũng có không ít thách thức nảy sinh, đặt biệt là hoạt động chuyển giá nhằm gian lận thuế, tối đa hóa lợi nhuận của các doanh nghiệp FDI Nền kinh tế ngày càng phát triển kéo theo đó những thủ thuật chuyển giá ngày càng đa dạng

và tinh vi hơn Nó không chỉ tác động đến bản thân doanh nghiệp thực hiện chuyển giá

mà còn đem lại những hệ quả tiêu cực cho kinh tế của cả quốc gia xuất khẩu đầu tư và quốc gia nhận đầu tư

Để có thể kiểm soát hoạt động chuyển giá hiệu quả, chúng ta cần phải nhìn nhận một cách đầy đủ và toàn diện về hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI, phạm

vi và mục đích của hoạt động này Cùng với việc học hỏi kinh nghiệm của các quốc gia khác trong khu vực và trên thế giới để từ đó tăng cường, nâng cao chất lượng của công tác chống chuyển giá tại Việt Nam

Trang 38

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP FDI VÀ QUẢN LÝ, KIẾM SOÁT CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 2.1 Tình hình thu hút vốn đầu tư nước ngoài và quá trình hình thành hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam

2.1.1 Tình hình thu hút vốn đầu tư nước ngoài của Việt Nam

Việt Nam chính thức khởi xướng công cuộc đổi mới nền kinh tế từ sau Đại hội Đảng lần thứ VI vào năm 1986, với mục tiêu chuyển từ nền kinh tế tập trung, bao cấp sang nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Đến năm 1987, Luật đầu tư nước ngoài được ban hành, trở thành cột mốc đầu tiên trong hệ thống các quy định pháp

lý của chính sách mở cửa, hoạt động thu hút vốn đầu tư nước ngoài bắt đầu được khuyến khích và đảm bảo bằng pháp luật Kể từ đó đến nay, mặc dù đôi lúc bị ảnh hưởng bởi tình hình kinh tế không ổn định nhưng Việt Nam vẫn đã đạt được nhiều thành quả đáng ghi nhận trong việc thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngoài Cụ thể được thể hiện qua biểu đồ sau:

Bảng 2.1: Tình hình thu hút vốn FDI từ năm 1988 năm đến năm 2013

0 10000

Nguồn vốn FDI

(Nguồn: Niên giám thống kê năm 2013)

Qua biểu đồ ta thấy quá trình thu hút vốn đầu tư nước ngoài của Việt Nam được chia thành ba giai đoạn

Giai đoạn thứ nhất từ năm 1988 đến năm 1996: Là giai đoạn đầu tiên nước ta thực

hiện chính sách mở cửa, kêu gọi đầu tư nước ngoài Ngay khi Luật Đầu tư bắt đầu có hiệu lực, đã có một số dự án được đầu tư vào nước ta Chỉ trong hai năm (1988-1990) Việt Nam đã thu hút được 211 dự án với tổng số vốn đăng ký 1603,5 triệu USD, mặc dù con số trên còn rất khiêm tốn, nhưng phù hợp và là một tín hiệu đáng mừng đối với nền

Trang 39

kinh tế đang bước những bước đầu để đổi mới như nước ta Sau hai lần sửa đổi bổ sung Luật Đầu tư (năm 1990 và năm 1992), chính sách kêu gọi và thu hút đầu tư nước ngoài được đẩy mạnh Đến năm 1996, những thay đổi trong chính sách đã thực sự phát huy hiệu quả Đồng thời trong thời kỳ này Việt Nam trở thành một thị trường tiềm năng, do các nhà đầu tư nước ngoài hy vọng sẽ tìm thấy cơ hội đầu tư với mức lãi suất cao ở một nền kinh tế vừa chuyển sang cơ chế thị trường Thị trường Việt Nam lúc này thực sự là một cơ hội rộng mở cho những nhà đầu tư kinh doanh, do người tiêu dùng vừa trãi qua một thời kỳ dài phải xếp hàng để được phân phối hàng hoá, nhu yếu phẩm cần thiết tại các cửa hàng bao cấp của nhà nước Bên cạnh đó Việt Nam còn có lợi thế về nguồn lao động dồi dào và giá nhân công rẻ, vì thế nên nguồn vốn FDI trong giai đoạn này đã tăng mạnh mẽ, đạt 9635,3 triệu USD, gấp hơn 6 lần so với hai năm đầu 1988-1990 và đã trở thành nguồn vốn bổ sung quan trọng cho công cuộc phát triển kinh tế Những thành công bước đầu ấy đã góp phần khẳng định tính đúng đắn trong chính sách phát triển kinh tế của nước ta, và Việt Nam có thể trở thành một điểm đến lý tưởng, một lựa chọn đúng đắn cho những nhà đầu tư nước ngoài

Giai đoạn từ năm 1997 đến 2008: Cuộc khủng hoảng tiền tệ trong khu vực Châu Á

xảy ra vào năm 1997, Việt Nam mặc dù không phải là quốc gia chịu tác động lớn nhất, tuy nhiên cũng bị ảnh hưởng nặng nề Đồng thời, dù nước ta đưa ra những chính sách kêu gọi đầu tư nước ngoài nhưng môi trường pháp lý lại có nhiều bất cập chưa được giải quyết, đó đã trở thành trở ngại lớn trong việc thu hút vốn FDI Vì thế nên tổng số vốn FDI từ năm 1996 đến 1999 đã giảm liên tục đến hơn 70% Đến năm 1999 thu hút FDI chỉ còn hơn 2282,5 triệu USD

Trước tình hình đó, Việt Nam đã tiến hành sửa đổi, bổ sung Luật Đầu tư nước ngoài vào năm 2000 nhằm khắc phục những hạn chế, lạc hậu của các quy định pháp lý Nhờ những cố gắng thay đổi trên, qua các năm sau số vốn nước ngoài được đầu tư vào Việt Nam đã phục hồi và có xu hướng tăng lên, đạt 6847 triệu USD vào năm 2005 Đến năm

2006, Luật Đầu tư nước ngoài và Luật Doanh nghiệp mới ra đời đã đánh dấu bước tiến quan trọng, khởi đầu cho một thời kỳ mới do đã có nhiều đổi mới phù hợp với tình hình kinh tế trong nước cũng như quốc tế, đó là tiền đề để chúng ta có thể hội nhập kinh tế sâu rộng Vào năm 2007 Việt Nam chính thức trở thành thành viên của Tổ chức Thương mại thế giới WTO sau hơn 11 năm đàm phán, nhờ đó mà vị thế của Việt Nam trên trường quốc tế cũng được nâng lên Với những thuận lợi nối tiếp như trên, tình hình thu hút vốn đầu tư nước ngoài ngày càng phát triển, đến năm 2008 tổng số vốn FDI đã lên đến gần 72

tỷ USD, đây được xem là mức kỷ lục trong quá trình thu hút đầu tư nước ngoài của Việt Nam

Trang 40

Giai đoạn từ năm 2009 đến 2013: Bước vào năm 2009, số vốn FDI đầu tư vào nước

ta bất ngờ bị giảm sút rõ rệt, chỉ còn khoảng hơn 23 tỷ USD và đến năm 2012 vẫn tiếp tục giảm Nguyên nhân của sự suy giảm trên là do nền kinh tế gặp nhiều khó khăn bởi lạm phát và chịu ảnh hưởng tiêu cực từ khủng hoảng tài chính của một số nền kinh tế lớn, cuộc khủng hoảng này đã đẩy nền kinh tế thế giới rơi vào tình trạng suy thoái Bên cạnh

đó những trở ngại lớn trong lĩnh vực thu hút đầu tư ở nước ta ngày càng bộc lộ rõ ràng như về chất lượng lao động, những ngành công nghiệp phụ trợ phát triển chưa tương xứng, chính sách thu hút còn nhiều hạn chế và có nhiều rào cản về thủ tục…đó cũng là lý

do khiến lượng vốn FDI giảm mạnh

Năm 2013, tình hình thu hút vốn đầu tư nước ngoài của Việt Nam đã có nhiều tín hiệu đáng mừng, tính đến tháng 12/2013, nước ta thu hút được 21,6 tỷ USD từ nguồn vốn FDI, tăng 54,5% so với năm 201222 Đã có hơn 100 quốc gia và vùng lãnh thổ đầu tư vào Việt Nam Trong đó, Hàn Quốc là quốc gia có số vốn đầu tư vào nước ta nhiều nhất với hơn 3.752 triệu USD, kế tiếp là Singapore, Trung Quốc và Nhật Bản Công nghiệp - xây dựng là lĩnh vực thu hút vốn FDI cao nhất, chiếm hơn 58,4% tổng số vốn FDI của Việt Nam, từ đó đã góp phần hình thành một số ngành công nghiệp chủ lực như viễn thông, khai thác, chế biến dầu khí, điện tử, công nghệ thông tin, thép, xi măng…Vào năm 2013, hơn 50 tỉnh, thành phố trực thuộc tỉnh và Trung ương có được những dự án của các nhà đầu tư nước ngoài, trong đó Thái Nguyên là tỉnh có số vốn đăng ký lớn nhất

Một số dự án của nhà đầu tư nước ngoài nổi bật trong năm 2013 gồm có:

- Dự án Công ty TNHH lọc hóa dầu Nghi Sơn (Thanh Hóa) của nhà đầu tư Nhật Bản với vốn đầu tư 2,8 tỷ USD

- Dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện đốt than BOT Vĩnh Tân 1 của nhà đầu tư Trung Quốc với tổng số vốn đầu tư 2,018 tỷ USD để thiết kế, xây dựng, vận hành và chuyển giao một nhà máy nhiệt điện đốt than tại Vĩnh Tân

- Dự án Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam Thái Nguyên của nhà đầu

tư Singapore với tổng vốn đầu tư 2 tỷ USD để sản xuất và lắp ráp các sản phẩm điện, điện tử

Ngày đăng: 03/10/2015, 23:00

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TRÍCH ĐOẠN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w