đánh giá hệ thống thông tin kế toán đối với chu trình doanh thu và chu trình chi phí tại công ty cổ phần việt nhật

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRẦN HUYỀN TRÂN ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN ĐỐI VỚI CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NHẬT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 11-2014 i TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRẦN HUYỀN TRÂN MSSV: 3092556 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN ĐỐI VỚI CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NHẬT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRẦN QUẾ ANH 11-2014 ii LỜI CẢM TẠ Trong trình năm học tập giảng đường đại học, Thầy cô trường Đại học Cần Thơ nhiệt tình bảo truyền đạt kiến thức, với nỗ lực thân hoàn thành chương trình học. Tôi xin kính gửi lời cảm ơn đến Quý Thầy Cô truyền đạt cho kiến thức bổ ích thời gian qua, đặc biệt Cô Trần Quế Anh tận tình hướng dẫn hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp này. Kính chúc quý Thầy cô dồi sức khỏe gặt hái nhiều thành công nghiệp giáo dục mình. Tôi xin kính gửi lời cám ơn đến ban lãnh đạo công ty cổ phần Việt Nhật anh chị nhân viên phòng kế toán tận tình giúp đỡ hướng dẫn hoàn thành tốt nhiệm vụ thời gian thực tập. Kính chúc cô lãnh đạo công ty nhiều sức khỏe đạt nhiều thắng lợi công tác sống! Do thời gian thực tập có hạn lần tiếp xúc với thực tế nên không tránh sai sót, kính mong nhận góp ý quý Thầy Cô! Cần Thơ, ngày 07 tháng 12 năm 2014 Người thực Nguyễn Trần Huyền Trân iii CAM KẾT KẾT QUẢ Tôi cam đoan đề tài thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học nào. Ngày 07 tháng 12 năm 2014 Người thực Nguyễn Trần Huyền Trân iv NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ⃰⃰⃰⃰ ⃰⃰⃰⃰ ⃰⃰⃰⃰ ……………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………. .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… .…………………………………………………………………………… Cần Thơ, ngày… tháng… năm 2014 v MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU . 1.2.1 Mục tiêu chung . 1.2.2 Mục tiêu cụ thể . 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian . 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu . Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU . 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Hệ thống thông tin kế toán . 2.1.2 Kiểm soát nội hệ thống thông tin kế toán 2.1.3 Chu trình doanh thu chu trình chi phí 2.1.4 Các công cụ mô tả hệ thống thông tin 12 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU . 14 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu . 14 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 14 Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NHẬT 15 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 15 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC . 16 3.2.1 Sơ đồ cấu tổ chức 16 3.2.2 Chức nhiệm vụ phận . 17 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 18 3.3.1 Chức 18 3.3.2 Nhiệm vụ . 19 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 19 3.4.1 Sơ đồ tổ chức . 19 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức sổ kế toán . 20 3.4.3 Phương pháp kế toán 20 3.5 SƠ LƯỢC VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH . 21 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 26 3.6.1 Thuận lợi . 26 3.6.2 Khó khăn 26 3.6.3 Định hướng phát triển . 27 Chương 4: ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN ĐỐI VỚI CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NHẬT . 28 4.1 KHÁI QUÁT HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN 28 vi 4.1.1 Khái quát hệ thống thông tin kế toán . 28 4.1.2 Các hoạt động kiểm soát . 28 4.1.3 Đánh giá chung hệ thống thông tin kế toán . 29 4.2 ĐÁNH GIÁ CHU TRÌNH DOANH THU 29 4.2.1 Tổ chức trình xử lý chu trình doanh thu . 29 4.2.2 Khái quát hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo 39 4.2.3 Đánh giá phầ n mề m kế toán . 43 4.2.4 Các hoạt động kiểm soát . 46 4.3 ĐÁNH GIÁ CHU TRÌNH CHI PHÍ . 49 4.3.1 Tổ chức trình xử lý chu trình chi phí 49 4.3.2 Khái quát hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo 55 4.3.3 Đánh giá phầ n mề m kế toán . 58 4.3.4 Các hoạt động kiểm soát . 60 4.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ TRONG TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN 62 Chương 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ TẠI CÔNG TY . 64 5.1 ĐỐI VỚI CÔNG TÁC TỔ CHỨC CHỨNG TỪ . 64 5.2 ĐỐI VỚI CÔNG TÁC HỆ THỐNG BÁO CÁO 64 5.3 ĐỐI VỚI CÔNG TÁC TỔ CHỨC KIỂM TRA . 64 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ . 66 6.1 KẾT LUẬN . 66 6.2 KIẾN NGHỊ 66 Tài liệu tham khảo . 68 Phụ lục . 69 vii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1: Tổng quan hoạt động kinh doanh công ty cổ phần Việt Nhật qua năm (2011 – 2013) 22 Bảng 3.2: Tổng quan hoạt động kinh doanh công ty hai kỳ tháng 6/2013 tháng 6/2014 25 Bảng 4.1: Bảng mô tả chứng từ sử dụng chu trình doanh thu . 40 Bảng 4.2: Rủi ro xảy thủ tục kiểm soát chu trình doanh thu . 47 Bảng 4.3: Bảng mô tả chứng từ sử dụng chu trình chi phí 56 Bảng 4.4: Rủi ro xảy thủ tục kiểm soát chu trình chi phí . 61 viii DANH MỤC HÌNH Trang Hình 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Công ty cổ phần Việt Nhật 16 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 19 Hình 4.1 Lưu đồ hoạt động nhận, chấp nhận đơn đặt hàng lập hóa đơn bán hàng 31 Hình 4.2 Lưu đồ giao hàng, ghi nhận doanh thu nhận tiền toán . 33 Hình 4.3 Lưu đồ hoạt động nhận, chấp nhận đơn đặt hàng giao hàng . 36 Hình 4.4 Lưu đồ hoạt động ghi nhận doanh thu, lập hóa đơn nhận tiền toán 38 Hình 4.5 Giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 43 Hình 4.6 Giao diện phân hệ bán hàng . 44 Hình 4.7 Nhập liệu đơn đặt hàng . 45 Hình 4.8 Nhập liệu bán hàng . 45 Hình 4.9 Lưu đồ hoạt động đặt hàng với nhà cung cấp nhận hàng 50 Hình 4.10 Lưu đồ hoạt động nhận hóa đơn toán tiền hàng . 52 Hình 4.11 Lưu đồ hoạt động nhận hóa đơn, ghi nhận nợ phải trả toán . 54 Hình 4.12 Giao diện phân hệ mua hàng 58 Hình 4.13 Nhập liệu Đơn mua hàng 59 Hình 4.14 Nhập liệu mua hàng 60 ix DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN: Association of Southeast Asian Nations Hiệp hội nước Đông Nam Á TPP: Trans-Pacific Strategic Economic Partnership Agreement Hiệp định Đối tác Kinh tế Chiến lược xuyên Thái Bình Dương EU: European Union. Liên minh Châu Âu QĐ-BTC: Quyết định Bộ Tài TT-BTC: Thông tư Bộ Tài x Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán kho NCC Hóa đơn Phiếu nhập kho Phiếu giao hàng Ghi nhận vào tập tin Thông báo trả tiền Tập tin nợ p.trả Phiếu nhập kho Ủy nhiệm chi Thông báo trả tiền Ủy nhiệm chi Tập tin UNC Tập tin HĐ Tập tin nợ p.trả Phiếu giao hàng Kiểm tra, xét duyệt Thông báo trả tiền Tập tin chi tiền Tập tin mua hàng Hóa đơn B Thông báo trả tiền Ghi nhận lập UNC Nhập liệu vào phần mềm Ghi nhận vào tập tin Tập tin nợ p.trả NCC Kế toán toán Ủy nhiệm chi B Hình 4.11: Lưu đồ hoạt động nhận hóa đơn, ghi nhận nợ phải trả toán. 54 Nhận xét hoạt động mua hàng – trả tiền sau Ưu điểm: - Chứng từ lập đầy đủ, kịp thời hợp lệ. - Hoạt động đặt hàng thực theo yêu cầu Giám đốc nên hạn chế sai sót, rủi ro. Nhược điểm: - Hiện chưa phát sai sót nghiêm trọng hoạt động mua hàng - trả tiền. 4.3.2 Khái quát hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo 4.3.2.1 Hệ thống chứng từ Với số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày công ty tương đối nhiều không phức tạp, đa số nghiệp vụ nhập hàng hóa, chi tiền, nhập kho…nên chứng từ sử dụng công ty gồm số chứng từ phổ biến. Sau bảng 4.3 trình bày chứng từ sử dụng chu trình chi phí công ty. 55 Bảng 4.3: Bảng mô tả chứng từ sử dụng chu trình chi phí Tên chứng từ Nội dung Người lập Đơn đặt hàng Giao cho nhà cung cấp mua hàng ghi chép vào sổ sách nghiệp vụ mua hàng. Phòng kinh doanh Bộ phận sử dụng - Nhà cung cấp - Kế toán kho. Số liên Bộ phận ký, ký duyệt liên: - Giám đốc -1 liên giao nhà cung cấp - Phòng kinh doanh -1 liên lưu công ty Phiếu Nhà cung cấp lập giao hàng gửi đến kèm với hàng hóa cho Công ty, nhằm thông báo cho Công ty biết số hàng thực gửi đến. Nhà cung cấp Hóa đơn Thông báo chuyển mua hàng quyền sở hữu hàng hóa nghĩa vụ toán cho Công ty. Nhà cung cấp - Kế toán tổng hợp Làm sở cho việc ghi nhận số tiền trả cho nhà cung cấp. Kế toán toán - Kế toán toán Phiếu chi Phiếu nhập kho Xác nhận nội dung hàng hóa thực tế nhập kho. - Kế toán kho liên - lưu công ty - Kế toán toán - Người lập - Thủ kho - Người nhận hàng - Kế toán tổng hợp Kế toán kho liên - lưu công ty - Kế toán toán liên: - Thủ quỹ - liên giao nhà cung cấp - Kế toán trưởng - Thủ quỹ - liên lưu công ty - Người nhận - Kế toán kho liên - Người lập phiếu - Nhà cung cấp - Kế toán tổng hợp - liên lưu công ty - liên giao cho KT tổng hợp - Giám đốc - Người giao hàng - Thủ kho - Kế toán trưởng Nguồn: Phòng kế toán Công ty cổ phần Việt Nhật 56 4.3.2.2 Sổ sách kế toán - Sổ chi tiết hàng tồn kho: ghi chép kế toán kho dùng để theo dõi tình hình xuất, nhập hàng biết tình hình hàng tồn kho. - Sổ chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp: ghi chép kế toán toán, dùng để ghi nhận chi tiết số tiền nợ phải trả cho nhà cung cấp, đối chiếu để ghi sổ cái. - Sổ nhật ký mua hàng: ghi chép kế toán tổng hợp, dùng để ghi nhận việc mua hàng, đối chiếu để ghi sổ cái. - Sổ nhật ký toán: ghi chép kế toán toán, dùng để ghi nhận việc chi tiền mua hàng, đối chiếu để ghi sổ cái. - Sổ quỹ: thủ quỹ ghi dùng để theo dõi tiền mặt quỹ doanh nghiệp. - Sổ nhật ký chung: kế toán tổng hợp ghi nhằm phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp. - Sổ cái: kế toán tổng hợp ghi nhằm phản ánh tình hình phát sinh nghiệp vụ tài khoản đối ứng. 4.3.2.3 Các loa ̣i báo cáo Đối với chu trình chi phí, công ty không sử dụng nhiều báo cáo, Công ty sử dụng loại báo cáo chu trình chi phí là: báo cáo hàng tồn kho báo cáo mua hàng. - Báo cáo hàng tồn kho: kế toán kho lập hàng tháng nhằm thông báo tình hình hàng tồn kho công ty cho Giám đốc. Căn vào Giám đốc đưa định số lượng, loại hàng hóa cần mua thêm. - Báo cáo công nợ phải trả: kế toán toán lập theo yêu cầu Giám đốc, nhằm báo cáo số lượng mặt hàng mua nhập kho tháng. 4.3.2.4 Nhận xét Ưu điểm: - Các chứng từ, sổ sách sử dụng công ty có đầy đủ nội dung, trình bày theo quy định theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Nhược điểm: - Việc phân trách nhiệm thể chữ ký chứng từ không đầy đủ. 57 Nhận xét khác: - Chứng từ đánh số liên lục trước sử dụng. - Chứng từ đóng thành tập theo tháng, đánh số kiểm soát lưu cẩn thận an toàn công ty. 4.3.3 Phân tích sở dữ liêụ và phầ n mề m kế toán Phân hệ mua hàng MISA SME.NET 2012 đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ mua hàng như: Mua hàng trả tiền ngay, mua hàng chưa toán, toán khoản nợ chưa trả cho nhà cung cấp. Tự động phân bổ chi phí mua hàng, theo dõi công nợ chi tiết đến hóa đơn mua hàng. * Quá trình xử lý nghiệp vụ chu trình doanh thu phần mềm kế toán. Nghiệp vụ mua hàng: Ngày 12/04/2014, công ty gửi đơn mua hàng công ty trách nhiệm hữu hạn Aikibi với đơn hàng sau: 1. 2. 3. 4. ML Aikibi 18.000 BTU SW, số lượng: cái, đơn giá: 8.186.363đ. ML Aikibi 24.000 BTU SW, số lượng: cái, đơn giá: 10.121.451đ. ML Aikibi gắn trần A01 28.000 BTU, số lượng: cái, đơn giá: 12.153.150đ. ML Aikibi loại áp trần 28C-M03, số lượng: cái, đơn giá: 14.140.909đ. Ngày 13/04/2014, hàng đến kho kèm theo hóa đơn bán hàng. Công ty tiến hành toán chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng Vietcombank cho nhà cung cấp. * Các bước xử lý nghiệp vụ mua hàng: Ngày 12/04/2014 Bước 1: Trên giao diện phân hệ mua hàng, chọn biểu tượng Đơn mua hàng. Hình 4.13 Giao diện phân hệ mua hàng 58 Bước 2: Nhập liệu có liên quan đơn mua hàng như: - Đối tượng “CT_AIKIBI”. Mã hàng hóa “Aiki18CSW, AIKI24CSW, AIKIAT28A01, AIKIAT28CM03” số lượng. Ở trang Thuế, nhập thuế suất “10%”. Tất liệu liên quan lại phần mềm tự động cập nhật. Hình 4.14: Nhập liệu Đơn mua hàng Bước 3: Chọn “Cất”, sau chọn “In” để in đơn mua hàng gửi nhà cung cấp. Ngày 13/04/2014 Bước 4: Trên giao diện phân hệ mua hàng, chọn biểu tượng Mua hàng. Bước 5: Nhập đầy đủ liệu: - Thanh toán “Ủy nhiệm chi”. Chọn đơn mua hàng “DMH0134”. Ở trang Thuế, nhập thuế suất “10%”. Ở trang Ủy Nhiệm chi, nhập tài khoản Ngân hàng. Tất liệu liên quan lại phần mềm tự động cập nhật. 59 Hình 4.15: Nhập liệu mua hàng Bước 6: Chọn nút “Cất”. 4.3.4 Các hoạt động kiểm soát 4.3.4.1 Hoạt động kiểm soát xử lý nghiệp vụ kinh tế Sau bảng 4.4 trình bày rủi ro thường xảy trình xử lý nghiệp vụ hoạt động kiểm soát chu trình doanh thu áp dụng công ty. 60 Bảng 4.4 Rủi ro xảy thủ tục kiểm soát xảy chu trình chi phí Ảnh hưởng Thủ tục kiểm soát Yêu cầu mua hàng lập người thẩm quyền không xuất phát từ yêu cầu thực tế. - Phát sinh chi phí không mục đích. - Đơn đặt hàng phải Giám đốc Phó Giám đốc yêu cầu thực ký duyệt. Đặt hàng với nhà cung cấp không đủ khả cung cấp - Giá cao, chất lượng sản phẩm kém. - Phân tích tình trạng nhà cung cấp - Không đủ hàng hóa để cung cấp cho khách hàng công ty. - Lập danh sách nhà cung cấp hợp lệ. - Mất tài sản. - Quy định trách nhiệm cá nhân liên quan. Rủi ro Đặt hàng NCC - Chất lượng sản phẩm không phù hợp cho việc kinh doanh, gây tổn thất cho công ty. - Kiểm tra báo cáo hàng tồn kho trước đặt hàng nhà cung cấp. Nhận hàng Mất hàng trình nhận hàng Nhận hàng sai số lượng, mặt hàng. - Sổ sách kế toán ghi chép không xác. - Thanh toán không cho nhà cung cấp mặt hàng đặt hàng. - Kiểm kê kho định kỳ - Lập chứng từ: báo cáo nhận hàng, phiếu nhập kho. - Gây nên đình trệ việc kinh doanh. Hàng nhận người không uỷ quyền, nhiệm. - Phát sinh chi phí dự toán. - Ảnh hưởng tới khả cung cấp hàng hóa cho khách hàng Công ty. - Phân công người nhận hàng chuyên môn phải chịu trách nhiệm số hàng nhận Nhận hóa đơn, theo dõi nợ phải trả Nhận hóa đơn không với nội dung nghiệp vụ. Ghi nhận nợ sai, phản ánh không chi phí phát sinh. Đối chiếu hóa đơn bán hàng nhận với phiếu nhập kho. Nhập liệu sai thông tin hóa đơn. Phản ánh sai nợ phải trả, mặt hàng mua. - Kiểm soát nhập liệu 61 Thanh toán không nhà cung cấp, sai số tiền. - Đối chiếu nợ với nhà cung cấp định kỳ. Thanh toán cho hàng chưa nhận. - Mất tiền. - Đối chiếu báo cáo nhận hàng với hóa đơn bán hàng trước xét duyệt toán. Ghi nhận toán sai Phản ánh không xác nợ phải trả. Ghi nhận nợ sai không thời điểm. Trả tiền - Tăng chi phí phát sinh. - Đối chiếu định kỳ với nhà cung cấp. - Kiểm soát nhập liệu. Thanh toán trễ hạn. - Ảnh hưởng xấu đến mối quan hệ công ty nhà cung cấp. - phạt hợp đồng - Theo dõi cẩn thận, chi tiết khoản nợ phải trả đến hạn. - Lưu trữ riêng hóa đơn gần đến hạn toán. 4.3.4.2 Hoạt động kiểm soát ứng dụng a) Kiểm soát nguồn liệu: liệu đầu vào quan trọng có ảnh hưởng đến toàn trình xử lý hệ thống. Các thủ tục kiểm soát áp dụng công ty sau: - Kiểm tra việc đánh số trước liên tục chứng từ gốc. - Đánh dấu chứng từ sử dụng để tránh nhập liệu lần thứ hai vào hệ thống. - Chứng từ luân chuyển hệ thống phải phận có trách nhiệm phê duyệt có hiệu lực thực hiện. b) Kiểm soát trình nhập liệu Các thủ tục bao gồm: - Trước ghi nhận nghiệp vụ, chứng từ kiểm tra, đối chiếu cẩn thận. - Kiểm tra tính hợp lý, đầy đủ chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Phân chia quyền kết xuất sử dụng báo cáo, thông tin kế toán. 4.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ TRONG TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN. Ưu điềm: Qua trình tìm hiểu tổ chức luân chuyển chứng từ chu trình doanh thu chu trình chi phí công ty cho thấy hệ thống thông tin 62 chu trình doanh thu chu trình chi phí Công ty hoạt động hiệu với ưu điểm sau: - Tổ chức hệ thống chứng từ đơn giản hiệu quả, nội dung trình bày theo quy định Bộ Tài chính. Các báo cáo lập cung cấp thông tin tình hình tài công ty cách kịp thời. Tất lưu lại cách khoa học bảo quản tốt. - Hoạt động chu trình diễn nhịp nhàng xác. - Đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, có tinh thần trách nhiệm cao có đạo đức nghề nghiệp. - Có phân công trách nhiệm rõ ràng nhân viên. - Công ty thiết lập số thủ tục kiểm soát hữu hiệu số nghiệp vụ chu trình doanh thu chi phí góp phần làm giảm rủi ro công ty. Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm thực tế hệ thống thông tin chu trình doanh thu chu trình chi phí công ty số nhược điểm sau: - Do số lượng nhân viên phòng kế toán hạn chế việc phân chia khối lượng công việc chưa đồng đều. - Một số chứng từ công ty không đủ chữ ký người có trách nhiệm. - Hệ thống báo cáo chu trình chi phí đơn giản chưa cung cấp nhiều thông tin hữu ích cho nhà quản lý. 63 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NHẬT Để công ty có thêm số liệu tham khảo giúp cho việc thực kế toán đạt hiệu cao, sử dụng tốt nguồn vốn vay vốn có. Dưới số giải pháp áp dụng vào nghiệp vụ kế toán công ty. 5.1 ĐỐI VỚI CÔNG TÁC TỔ CHỨC CHỨNG TỪ Đối với công tác tổ chức chứng từ kế toán công ty, xin đề xuất số ý kiến sau: - Phiếu xuất kho nên lập liên để liên lưu phận kho. - Phiếu giao hàng nên lập liên để liên giao cho khách có yêu cầu. - Chứng từ lập công ty nên có đầy đủ chữ ký kiểm soát. - Cuối kỳ kế toán, báo cáo doanh thu, chi phí cần có thêm phần so sánh doanh thu, chi phí năm với nhau; kế hoạch đề với thực tế phát sinh. Công tác nhằm làm cho việc thu chi đạt hiệu năm tiếp theo. 5.2 ĐỐI VỚI CÔNG TÁC TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO - Cuối kỳ kế toán, báo cáo doanh thu chi phí năm cấn so sánh doanh thu chi phí năm so với năm trước, định mức kế hoạch thực tế phát sinh. Công tác nhằm làm cho việc thu chi đạt hiểu cao năm tiếp theo. - Cuối quý cần lập cáo cáo thu chi riêng cho phận, nhằm kiểm soát thu chi định mức kế hoạch công ty đề đánh giá hiệu hoạt động phận. 5.3 ĐỐI VỚI CÔNG TÁC TỔ CHỨC KIỂM TRA Nhìn chung, hệ thống thông tin chu trình doanh thu chu trình chi phí tạo nhiều thủ tục kiểm soát nội kiểm soát rủi ro xảy ra. Tuy nhiên, Ban giám đốc cần trọng đến sách toán từ nhà cung cấp để hưởng ưu đãi toán. Sau triển khai công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ, công ty nên định kỳ kiểm tra đánh giá kết đạt điều chỉnh sai sót có. 64 Ngoài ra, việc kiểm soát lưu trữ liệu, công ty chưa thực việc lưu dự phòng liệu. Công ty cần xúc tiến kế hoạch mua ổ cứng để lưu trữ đầy đủ tất liệu theo định kỳ hàng tháng, hàng quý, hàng năm. Đối với hệ thống kiểm soát truy cập phần mềm, công ty cần thực chức phân quyền quản lý phần mềm nhằm tạo cho hệ thống kiểm soát chặt chẽ hơn. Bên cạnh đó, cần nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên kế toán tham gia khóa học kế toán ngắn hạn, nâng cao trình độ tin học nhân viên kế toán để nâng cao kỹ làm việc. Vì người kế toán nhân tố quan trọng công tác kế toán. Nhân viên kế toán có chuyên môn cao phát sai sót mà phần mềm không xử lý được. 65 Chương KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Thông tin kế toán cần thiết cho nhà quản lý đề kế hoạch định kinh doanh. Vì thông tin kế toán sai lệch dẫn đến định nhà quản trị không phù hợp, doanh nghiệp rơi vào tình trạng gặp nhiều trở ngại. Do đó, máy kế toán có tiềm lực, sổ sách kế toán minh bạch, phân tích tường tận giúp cho người quản lý đưa định kinh doanh đắn. Mặt khác, sổ sách rõ ràng việc toán thuế quan chức nhanh gọn, giúp tiết kiệm thời gian, tạo điều kiện tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Nhìn chung, sau thực đề tài “ Đánh giá hệ thống thông tin kế toán chu trình doanh thu chu trình chi phí Công ty cổ phần Viêt Nhật” nhận thấy tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần Việt Nhật hoạt động, làm việc có hiệu định. Bộ máy kế toán quản lý chặt chẽ quản lý kế toán trưởng. Các thủ tục kiểm soát nội hữu hiệu kiểm soát đa số rủi ro, sai sót. Tuy nhiên, hệ thống thông tin chu trình doanh thu chu trình chi phí công ty số yếu tố chưa hoàn chỉnh, cần khắc phục để hoàn thiện hơn. Đề tài giúp có nhìn tổng quát hệ thống thông tin kế toán cúng công việc người kế toán thực tế. Ngoài ra, đặc điểm riêng hệ thống thông tin kế toán công ty thời gian thực đề tài nên chưa thể nghiên cứu sâu tổ chức hệ thống báo cáo công ty, hạn chế đề tài. 6.2 KIẾN NGHỊ Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển hoạt động kinh doanh nói chung hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán chu trình doanh thu chu trình chi phí nói riêng công ty cổ phần Việt Nhật, có số kiến nghị sau: * Đối với quyền địa phương: - Tổ chức thêm nhiều hội trợ quảng bá sản phẩm nước giúp công ty có hội giới thiệu sản phẩm đến tay người tiêu dùng tìm kiếm thêm nhiều thị trường tiêu thụ mới. - Bảo vệ hỗ trợ công ty mặt pháp lý nhập sản phẩm từ nước ngoài. 66 - Tổ chức an ninh cho địa phương nhằm giúp cho công ty an tâm kinh doanh tránh trường hợp hàng hóa công ty bị cấp. - Luôn quan tâm giúp công ty tạo mối quan hệ qua hoạt động an sinh, xã hội. * Đối với Bộ tài chính: - Sớm xây dựng chế độ kế toán ổn định, chuẩn mực kế toán phù hợp với thực trạng kinh tế đất nước hệ thống chuẩn mục kế toán quốc tế. - Tạo điều kiện cho đơn vị thực công tác kế toán dễ dàng thuận lợi cho doanh nghiệp việc hợp tác với dự án nước ngoài. 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ môn Hệ thống thông tin kế toán – Khoa kế toán - kiểm toán – trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh, 2004. Hệ thống thông tin kế toán. Nhà xuất thống kê. 2. Bộ môn Kiểm toán – Khoa kế toán – kiểm toán – trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh, 2012. Kiểm soát nội bộ. Nhà xuất Phương Đông. 3. Lê Hồng Xuyến, 2012. “Đánh giá hệ thống thông tin kế toán Công ty Quản lý Phát triển hạ tầng khu kinh tế khu công nghiệp tỉnh Trà Vinh”, Đại học. Trường Đại học Cần Thơ. 4. Lê Phước Hương, 2011. Giáo trình Hệ thống thông tin kế toán 2. Trường Đại học Cần Thơ. 5. Lê Phước Huy. Giáo trình hệ thống thông tin kế toán 1. Trường Đại học Cần Thơ. 6. Nguyễn Thúy An, 2012. Bài giảng môn hệ thống thông tin kế toán 2. Trường Đại học Cần Thơ. 7. Nguyễn Thế Hưng, 2006. Hệ thống thông tin kế toán. Nhà xuất thống kê. 8. Phan Đức Dũng, 2006. Giáo trình Kế toán Tài chính. Nhà xuất thống kê. 9. Võ Văn Nhị, 2004. Kế toán Tài chính. Nhà xuất Tài Chính. 68 PHỤ LỤC 69 [...]... thông tin kế toán đối với chu trình hoanh thu và chu trình chi phí 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá khái quát về hệ thống thông tin kế toán tại công ty - Đánh giá chu trình doanh thu và chu trình chi phí để tìm ra ưu nhược điểm của hệ thống nghiệp vụ hiện hành ta ̣i công ty cổ phần Việt Nhật - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán đối với chu trình doanh thu và chu trình. .. thố ng thông tin kế toán đố i với chu trình doanh thu và chu trình chi phí tại công ty cổ phần Việt Nhật được chọn để thực hiện 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá chu trình doanh thu và chu trình chi phí trong hệ thống thông tin kế toán của công ty cổ phần Việt Nhật để tìm ra ưu điểm và nhược điểm của hai chu trình trên Từ đó, đề ra một số giải pháp khắc phục giúp công ty hoàn... tả mô hình hệ thống thông tin kế toán thực tế tại công ty Ngoài ra, bài luâ ̣n văn còn sử dụng phương pháp phân tích là sử dụng công cụ lưu đồ để phân tích cách tổ chức từng chu trình tại công ty, đánh giá tính hữu hiệu, hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình doanh thu và chu trình chi phí tại công ty 14 Chương 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NHẬT 3.1 LỊCH... trong chu trình doanh thu và chu trình chi phí trong hệ thống thông tin của Công ty cổ phần Việt Nhật 2 Chương 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Hệ thống thông tin kế toán Theo Romney et al., 2009 cho rằ ng Hệ thống thông tin kế toán (Accounting Information Systems – AIS) là một quá trình thu thập, lưu trữ và xử lý các dữ liệu cần thiết của quá trình sản xuất kinh doanh. .. sau thu 47.591.527 89.002.340 121.477.036 41.410.813 87,01 32.474.696 36,49 2 Doanh thu tài chính 3 Thu nhập khác B Tổng chi phí 3 Chi phí tài chính 4 Chi phí khác Nguồn: Phòng kế toán Công ty cổ phần Việt Nhật năm 2011, 2012 và 2013 22 Đối với tổng doanh thu: Theo kết quả phân tích cho thấy, tổng doanh thu của năm 2012 bị giảm so với năm 2011 là 1.929.170.246 đồng, chi m 15,74% so với tổng doanh thu. .. lý kinh doanh C .Thu TNDN Lợi nhuận sau thu Nguồn: Phòng kế toán Công ty cổ phần Việt Nhật tháng 6/2013 và 6/2014 25 Đối với Doanh thu: Tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 tăng nhẹ so với cùng kỳ năm 2013 là 347.383.392 đồng, chi m 6,14% so với năm 2013 Nguồn doanh thu tăng này chủ yếu là do công ty kinh doanh có hiệu quả làm cho doanh thu thuần tăng 353.664.131 đồng, chi m 6,26% năm 2013 So với 6 tháng... soát là nhằm đánh giá mức độ tuân thủ của nhân viên trong việc thực hiện các chính sách và các thủ tục kiểm soát hiện hành 2.1.3 Chu trình doanh thu và chu trình chi phí 2.1.3.1 Chu trình doanh thu (Revenue cycle) Chu trình doanh thu gồm các nghiệp vụ kế toán ghi nhận những sự kiện phát sinh liên quan đến việc tạo doanh thu và thanh toán Có bốn sự kiện kinh tế xảy ra trong chu trình doanh thu như sau:... cung cấp các thông tin kế toán hữu ích cho người sử dụng trong và ngoài đơn vị Hệ thống thông tin kế toán là một phân hệ chuyên môn của hệ thống thông tin quản lý và được xem là một thành phần quan trọng trong việc cung cấp các thông tin cho cấp trên ra quyết định 2.1.2 Kiểm soát nội bộ trong hệ thống thông tin kế toán 2.1.2.1 Cấu trúc kiểm soát nội bộ Theo Nguyễn Thế Hưng (2006), hệ thống kiểm soát... tồn tại những nhược điểm khác nhau Nguyên nhân là do tính phức tạp và biến động của thông tin kinh tế tài chính, hạn chế về trình độ nhân viên, mẫu thu n quyền lợi Chu trình doanh thu và chu trình chi phí là hai trong những chu trình quan trọng trong hệ thống thông tin kế toán Hoạt động bán hàng – thu tiền và mua hàng – trả tiền là hai hoạt động diễn ra thường xuyên và lặp đi lặp lại của tất cả các doanh. .. dữ liệu Khi cần bất cứ thông tin liên quan nào, hệ thống sẽ tiến hàng lấy số liệu từ các tập tin liên quan, tính toán và tổng hợp tạo báo cáo c) Báo cáo trong chu trình doanh thu Báo cáo kế toán tổng hợp dữ liệu đã xử lý để cung cấp cho người sử dụng những thông tin hữu ích tùy theo nhu cầu Thông qua các báo cáo, hệ thống thông tin kế toán cung cấp thông tin nhằm kiểm soát hệ thống xử lý, kiểm soát . Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRẦN QUẾ ANH 11-2014 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN ĐỐI VỚI CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT. trình doanh thu và chu trình chi phí trong doanh nghip, vic nghiên c 2 tài: Đánh giá hê ̣ thô ́ ng thông tin kế toán đô ́ i vơ ́ i chu trình doanh thu và chu trình chi phí tại công.  CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ TRONG T CHC H THNG THÔNG TIN K TOÁN 62 Chương 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH CHI PHÍ TẠI CÔNG TY 64 I VI CÔNG