Kế toán doanh thu và xác định kết quả tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại dịch vụ Việt Song Long.doc

Kế toán doanh thu và xác định kết quả tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại dịch vụ Việt Song Long

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm qua, cơ chế quản lý kinh tế của nhà nước đã có những đổi mớisâu sắc và toàn diện, và tạo ra những chuyển biến tích cực cho sự tăng trưởng, pháttriển nền kinh tế, đã từng bước chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nềnkinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý củanhà nước theo định hướng XHCN, điều đó càng chi phối mạnh mẽ hoạt động của cácdoanh nghiệp trong một môi trường cạnh tranh mới.

Đặc biệt trong xu thế toàn cầu hoá, hội nhập kinh tế Thế Giới và khu vực BRA,AET, WTO… Kinh tế Việt Nam đang từng bước khắc phục những khó khăn và nângcao thế mạnh, vươn lên thành nước công nghiệp.

Thực tế sau nhiều năm thực hiện đường lối đổi mới với mô hình kinh tế tổng quátlà xây dựng nền kinh tế nhiều thành phần,Việt Nam từ một nước tăng trưởng thấp,tích luỹ phần lớn nhờ vào vay mượn bên ngoài, đến nay đã trở thành một nước có tốcđộ tăng trưởng cao trong khu vực, tạo được khả năng tích luỹ và đầu tư phát triển kinhtế.

Để kinh doanh ổn định và ngày càng phát triển, các doanh nghiệp luôn xem trọngvà cải tiến bộ máy kế toán cho phù hợp với xu thế phát triển kinh tế Bởi thông tin kếtoán rất cần thiêt cho nhà quản trị đề ra chiến lược và quyết định kinh doanh Bộ máykế toán sẽ xác định đúng nhu cầu cần huy động vốn, lựa chọn nguồn tài trợ, lựa chọnphương thức đòn bẩy kinh doanh để huy động vốn, để nguồn vốn bảo toàn và pháttriển, nâng cao thu nhập của công ty… Bộ máy kế toán thực hiện được mục tiêu côngcụ quản lý kinh doanh.

Kết quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của mỗi doanh nghiệp Bởi vậy, tổchức bộ máy kế toán bán hàng và xác định kết quả luôn được các doanh nghiệp chútrọng Qua thời gian học tập tại trường và thực tập tại công ty cổ phần đầu tư xâydựng thương mại dịch vụ Việt Song Long, em đã nhận thấy rõ tầm quan trọng của

công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh Vì vậy em đã chọn đề tài : “Kế toán

doanh thu và xác định kết quả tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại dịch

vụ Việt Song Long làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp.Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm 3 phần chính:

Chương I: Cơ sơ lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanhChương II: Thực trạng về phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quảkinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại dịch vụ Việt SongLong.

Chương III: Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu và xác định kếtquả kinh doanh tại công ty.

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ KINH DOANH

I Mục đích, ý nghĩa và nội dung phương pháp xác định doanh thu và xác định kếtquả kinh doanh

1 Mục đích, ý nghĩa của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Doanh thu và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng để đánhgiá chính xác hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong từng thời kỳ Vìvậy, kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một bộ phận vô cùng quantrọng trong cấu thành kế toán doanh nghiệp

Kế toán kết quả kinh doanh cho chúng ta cái nhìn tổng hợp và chi tiết về hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho các nhà quản trị trong quá trình quảnlý và phát triển doanh nghiệp

Việc xác định đúng kết quả hoạt động kinh doanh sẽ giúp cho các nhà quản trịdoanh nghiệp thấy được ưu và nhược điểm, những vấn đề còn tồn tại, từ đó đưa ra cácgiải pháp khắc phục, đề ra các phương án chiến lược kinh doanh đúng đắn và phù hợphơn cho các kỳ tiếp theo.

+ Số liệu kế toán càng chi tiết, chính xác, nhanh chóng và kịp thời sẽ hỗ trợcác nhà quản trị tốt hơn trong việc cân nhắc để đưa ra những quyết định phù hợp nhấtvới tình hình hoạt động của doanh nghiệp

+ Việc xác định tính trung thực, hợp lý, chính xác và khách quan của các thôngtin về kết quả kinh doanh trên các Báo cáo tài chính là sự quan tâm đầu tiên của các đốitượng sử dụng thông tin tài chính đặc biệt là các nhà đầu tư.

 Do đó hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán kết quả kinh doanh là điều cần thiếtvà quan trọng trong mỗi doanh nghiệp.

2 Nội dung phương pháp xác định kết quả kinh doanh.

2.1.Khái niệm

Kết quả kinh doanh: là kết quả cuối cùng về các hoạt động của doanh nghiệp

trong một kỳ nhất định, là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệnh giữa tổng doanh thu vàtổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện

Kết quả hoạt động kinh doanh là số lãi (hay lỗ) từ hoạt động kinh doanh được

tạo thành bởi số lãi (hay lỗ) từ hoạt động SXKD và hoạt động đầu tư tài chính., đượctính bằng số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, doanhthu thuần về bất động sản đầu tư với trị giá vốn của hàng hoá, chi phí bán hàng, chi phíquản lý doanh nghiệp, chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư Và kết quả đầu tư tàichính là số lãi hay lỗ từ hoạt động đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn mà DN tiếnhành trong kỳ

2.2 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh bao gồm: kết quả từ hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác.KQKD trước thuế

KQ hoạt động

KQ hoạt độngkhác

Thuế TNDN phải

Thuế suất thuếTNDNTrong đó:

- Thu nhập chịu thuế: là thu nhập chịu thuế TNDN của một kỳ, được xác định theo quyđịnh của luật thuế TNDN hiện hành và là cơ sở để tính thuế TNDN phải nộp.

- Thuế suất thuế TNDN: tùy vào loại hình doanh nghiệp và ngành kinh doanh donhà nước quy định

Kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạtđộng kinh

=

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

+

Doanh thu hoạt động tàichính

- Chi phí tài

Chi phí quản lý kinh doanh

Trong đó:

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Trị giá vốn hàng bán

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tổng doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ

-Các khoản giảm trừ doanh thu

-Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Kết quả hoạt động khác được xác định như sau:Kết quả hoạt động

Thu nhập

II Cơ sở lý luận kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Cấu thành của kết quả kinh doanh bao gồm: doanh thu, chi phí và lợi nhuận của từnghoạt động: hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt động khác

1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm từ doanh thu

1.1 Doanh thu

1.1.1.Khái niệm

Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế

toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp,góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng thỏa mãn điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữusản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữuhàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi thõa mãn điều kiện:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán.- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịchcung cấp dịch vụ đó.

Phương pháp xác đinh doanh thu thuần

- Doanh thu thuần phát sinh từ các giao dịch được xác định bằng giá trị hợp lý nhấtcác khoản đã được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảmgiá hàng bán, giá trị hàng bán bị trả lại và các khoản thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt,GTGT ( nếu có)

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừthuế, “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” được phản ánh theo giá tiền chưa cóthuế GTGT.

- Doanh thu bán hàng (kể cả doanh thu bán hàng nội bộ) phải được hạch toán chínhxác, đầy đủ kết quả kinh doanh của những mặt hàng khác nhau Trong đó doanh thu bánhàng nội bộ là những doanh thu của những hàng hóa cung cấp lẫn nhau giữa các đơn vịtrực thuộc trong cùng một Công ty, Tổng Công ty.

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanhthu bán hàng theo giá bán trả ngay, phần lãi trả chậm ghi vào doanh thu hoạt động tàichính

- Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền thuê của nhiều năm thìdoanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận của năm tài chính là số tiền cho thuê được xácđịnh trên cơ sở lấy toàn bộ tổng số tiền thu được chia cho số năm thuê tài sản.

- Các khoản giảm trừ doanh thu như: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,hàng bán bị trả lại phải trả được hạch toán riêng Căn cứ vào nội dung của từng khoảnmục này để hạch toán váo các khoản quy định và làm căn cứ xác định doanh thu thuần.

- Nếu trong kỳ doanh nghiệp đã viết hóa đơn và thu tiền khách hàng nhưng đếncuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua thì chưa được coi là tiêu tiêu thụ và khôngđược ghi vào tài khoản doanh thu mà chỉ ghi vào bên có của tài khoản 131 về khoản đãthu của khách hàng Khi giao cho khách hàng rồi mới ghi vào tài khoản doanh thu.1.1.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

TK511Bên nợ

- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuấtkhẩu hoặc thuế GTGT theo phươngpháp trực tiếp phải nộp trên doanhthu bá hàng thực tế của sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp chokhách hàng.

- Trị giá các khoản triết khấu thươngmại kết chuyển vào cuối kỳ.

- Trị giá hàng bán kết chuyển vàocuối kỳ

- Trị giá giảm giá hàng bán bị trả lạikết chuyển vào cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tàikhoản 911 “ Xác định kết quả kinhdoanh.

Bên có:

- Doanh thu bán hàng hóa vàcung cấp dịch vụ của doanhnghiệp đã thực hiện trong kỳ kếtoán.

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có 5 tài khoản cấp 2: Tài khoản 5111 : Doanh thu bán hàng

 Tài khoản 5112 : Doanh thu bán các thành phẩm Tài khoản 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ Tài khoản 5114 : Doanh thu trợ cấp, trợ giá

 Tài khoản 5117 : Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

TK 512Bên nợ:

-Trị giá hàng bán bị trả lại, khoảnchiết khấu thương mại và khoảngiảm giá hàng bán đã chấp nhận trênkhối lượng hàng hóa, sản phẩm, dịchvụ tiêu thụ nội bộ kết chuyển vàocuối kỳ.

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộpcủa hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ đãxác định là tiêu thụ nội bộ.

- Thuế GTGT phải nộp cho số hànghóa tiêu thụ nội bộ.

Bên có:

- Tổng doanh thu tiêu thụnội bộ phát sinh trong kỳ kếtoán

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ có 3 tài khoản cấp 2: Tài khoản 5121 : Doanh thu bán hàng hóa

 Tài khoản 5122 : Doanh thu bán các thành phẩm Tài khoản 5123 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1 Khái niệm

Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng

mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã được ghi trên hợpđồng kinh tế.

Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị

khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm

chất, sai quy cách bị trả lại và từ chối thanh toán

Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp

tực tiếp: là các khoản được xác định trực tiếp trên doanh thu bán hang theo quy định

hiện hành của luật thuế tùy thuộc từng mặt hang khác nhau.

+ Văn bản đề nghị giảm giá hàng bán

1.2.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

Tài khoản 521: “ chiết khấu thương mại”

TK521Bên nợ:

Ghi nhận số chiết khấu thươngmại đã chấp thuận cho kháchhàng được hưởng

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5211: chiết khấu hàng hóa Tài khoản 5212: chiết khấu thành phẩm Tài khoản 5213: chiết khấu dịch vụ

Tài khoản 531 “ hàng bán bị trả lại”

TK531Bên nợ:

- Ghi nhận trị giá hàng bán bị trảlại, đã trả tiền cho khách hànghoặc tính trừ vào số tiền kháchhàng còn nợ.

Bên có:

- Ghi nhận trị giá của hàng bị trảlại trong kỳ kết chuyển vào tàikhoản 511 “ doanh thi bán hàngvà cung cấp dịch vụ” để xác địnhkết quả kinh doanh

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 532 “ Giảm giá hang bán”

TK532Bên nợ :

Ghi nhận các khoản giảm giáhàng bán đã chấp nhận chokhách hàng hưởng

Bên có:

Ghi nhận số tiền giảm giá hàngbán phát sinh trong kỳ kếtchuyển vào tài khoản 511“doanh thi bán hàng và cung cấpdịch vụ” để xác định kết quảkinh doanh

Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

1.3.Trình tự hạch toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

Sơ đồ hạch toán doanh thu

Tk 511, 512 Tk 111, 112,131

Tk 521 TK333 (1)

(6)Tk 531

(2)

Tk 532

(3)

Tk 911 (4)

2.1.2 Chứng từ sử dụng

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Bảng tổng hợp xuất, nhập tồn - Bảng phân bổ giá

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý 2.1.3 Phương pháp tính giá vốn hàng bán:

Có 4 phương pháp xác định trị giá hàng xuất kho để tính vào giá vốn háng bán trongkỳ:

- Phương pháp LIFO: (nhập sau- xuất trước) phương pháp này đảm bảo nguyên tắc

phù hợp giữa doanh thu và chi phí, tuy nhiên nhược điểm của phương pháp này là doanhthu doanh nghiệp sẽ giảm trong điều kiện lạm phát và lượng tồn kho có thể bị đánh giágiảm trên bảng cân đối kế toán Vì vậy phương pháp này thích hợp trong điều kiện giá cảtăng, làm giảm thuế thu nhập phải nộp.

- Phương pháp FIFO: (nhập trước- xuất trước) phương pháp này có nhược điểm là chi

phí phát sinh hiện hành không phù hợp với doanh thu hiện hành, thích hợp với điều kiệngiá cả ổn định hoặc có xu hướng giảm, với loại hàng cần tiêu thu nhanh.

- Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền: đơn giá được tính theo trị giá trung bình

của từng loại sản phẩm do tồn đầu lỳ và nhập kho trong kỳ.

- Phương pháp thực tế đích danh: thành phẩm được quản lý theo lô và khi xuất kho lô

nào thì tính theo giá thực tế nhập kho đích danh lô đó Ưu điểm phương pháp này là độchính xác cao, công tác tính giá thành phẩm thực hiện kịp thời tuy nhiện lại tốn nhiều côngsức do phải quản lý riêng từng lô thành phẩm Phương pháp này phù hợp với với nhữngthành phẩm có giá trị cao, chủng loại mặt hàng ít, dễ phân biệt giữa các mặt hàng.

Tùy từng loại hình doanh nghiệp sẽ lựa chọn phương pháp xuất kho phù hợp Khi sửdụng phương pháp nào thì phải áp dụng thống nhất trong một kỳ kế toán và đăng ký ngaytừ đầu niên độ kế toán Khi thay đổi phương pháp phải đợi chấm dứt kỳ báo cáo kế toán vàghi rõ trong bảng thuyết minh báo cáo tài chính.

2.1.4 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

- Tài khoản sử dụng: TK 632 " Giá vốn hàng bán "

- Tài khoản 632 được áp dụng cho cả doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khaithường xuyên hoặc kiểm kê định kỳ.

- Nội dung kết cấu TK 632

TK 632

Bên nợ:

- Phản ánh giá vốn của sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụtrong kỳ.

- Phản ánh chi phí nguyên vậtliệu, chi phí nhân công, chi phísản xuất chung vượt trên mứccông suất tính vào giá vốn hàngbán tiêu thụ trong kỳ.

- Phản ánh hao hụt, mất mát củahàng tồn kho sau khi trừ đi phầnbồi thường do trách nhiệm cánhân gây ra.

- Phản ánh khoản chênh lệch giữasố dự phòng giảm giá hàng tồnkho phải lập năm nay lớn hơnkhoản đã lập dự phòng năm trước

Bên có:

- Phản ánh khoản hoàn nhập dựphòng giảm giá hàng tồn kho cuốinăm tài chính.

- Giá vốn hàng bán bị trả lại.- Kết chuyển giá vốn của sảnphẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêuthụ trong kỳ và toàn bộ các chiphí phát sinh trong kỳ sang tàikhoản 911 để xác định kết quảkinh doanh.

Tài khoản 632 không có số dư cuối

2.1.5 Trình tự hạch toán

Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

TK 154 TK 632 TK 155

(1) (7)

TK 627

(2)

TK 159 TK 159 (3) (8)

TK 155 TK 911 TK 157 (9)

(4) (5)

TK138,152… (6)

Diễn giải:

(1): Sản phẩm gửi bán xác định tiêu thụ(2): Chi phí sản xuất chung không phân bổ(3): Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho(4): Xuất kho gửi bán

2.2 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Khi nói đến chi phí kinh doanh thì chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanhnghiệp là yếu tố không thể thiếu và có vai trò quan trọng trong mỗi doanh nghiệp Chi

phí này được xem là chi phí thời kỳ, làm giảm trực tiếp lợi nhuận trong kỳ, ảnh hưởngtrực tiếp đến kết quả kinh doanh.

2.2.1 Khái niệm

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng

hóa và dịch vụ của doanh nghiệp bao gồm các chi phí: Chi phí hoa hồng, chi phí bảohành sản phẩm, hàng hóa

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan tới toàn bộ hoạt động quản lý

điều hành chung của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chiphí văn phòng

Bên Có:

- Các khoản giảm trừ chi phíbán hàng hóa dịch vụ phát sinhtrong kỳ hạch toán.

- Kết chuyển chi phí bán hàngvào TK 911 " Xác định kết quảkinh doanh" để tính kết quảkinh doanh trong kỳ.

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ TK 641 có 7 tài khoản cấp 2 như sau:

 TK 6411 : Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412 : Chi phí vật liệu bao bì

 TK 6413 : Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415 : Chi phí bảo hành

 TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418 : Chi phí khác bằng tiền

+ Tài khoản 642 " Chi phí quản lý doanh nghiệp" : Dùng để phản ánh các chi phí quảnlý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ kế toán

Tk642

Bên nợ:

- Tập hợp chi phí quản lý doanhnghiệp thực tế phát sinh trong kỳ,dự phòng trợ cấp mất việc.

Bên có:

- Các khoản giảm trừ chi phíquản lý doanh nghiệp phát sinhtrong kỳ hạch toán.

- Kết chuyển chi phí quản lýdoanh nghiệp vào TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:

 TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 : Chi phí nguyên vật liệu quản lý TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí TK 6426 : Chi phí dự phòng

 TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 : Chi phí khác bằng tiền2.2.4 Trình tự hạch toán

- Chi phí phát sinh trong kỳ sẽ tính hết vào chi phí trong kỳ, kế toán ghi ngay mộtlần vào chị phí của đối tượng chịu chi phí trong kỳ.

- Chi phí phát sinh trong kỳ nhưng sẽ tính vào nhiều kỳ chi phí sau, kế toán ghi toànbộ chi phí vào tài khoản chi phí trả trước rồi phân bổ vào kỳ sau.

- Chi phí chưa phát sinh trong kỳ nhưng sẽ tính trước vào chi phí thời kỳ này, kếtoán ghi nhận trước vào đối tượng chịu chi phí theo dự toán từng kỳ hình thành khoảnphải trả, khoản dự phòng Khi thực tế phát sinh sẽ dùng khoản này để chi theo nguyêntắc thận trọng nhưng phải đảm bảo nguyên tắc chi phí phù hợp doanh thu từng kỳ Đối với doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Tk 334,338 Tk 641,642 Tk 111,112 (1) (7)

Tk152,153 Tk 335 (2) (8)

TK111,331

(3)

TK133

(4)

TK 139 TK 139 (5) (9)

TK 214 TK 911 (6) (10)

Diễn giải:

(1): Chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương phải trả cho công nhân viênbán hàng và cán bộ quản lý doanh nghiệp

(2): Giá trị xuất dùng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ(3): Vật tư hàng hóa mua, đưa ngay vào sử dụng

(4): Thuế GTGT đầu vào

(5): Lập các khoản dự phòng giảm thu khó đòi(6): Chi phí khấu hao TSCĐ

(7): Các khoản thu giảm phí

(8): Trích trước khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (9): Hoàn nhập các khoản dự phòng giảm thu khó đòi

(10): Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp để tính kếtquả kinh doanh kỳ này.

3 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

3.1.1 Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động tài chínhmang lại như: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản doanhthu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

3.1.2 Chứng từ sử dụng + phiếu tính lãi đi gửi + Phiếu thu

+ Giấy báo có ngân hàng

3.1.3 Nội dung doanh thu hoạt động tài chính

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái

phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa dịch vụ, lãi cho thuê tàichính

- Thu nhập từ cho thuê tài sản: cho người khác sử dụng tài sản (bằng sáng chế, nhãn

hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính )

- Cổ tức, lợi nhuận được chia thu nhập từ đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dàihạ.

- Thu nhập chuyển nhượng cho thuê cơ sở hạ tầng.

- Thu nhập từ hoạt động khác3.1.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 515 " Doanh thu hoạt động tài chính" Tài khoản này dùng để phản ánhdoanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia khoản lãi về chênh lệchtỷ giá hối đoái, ghi giảm doanh thu thuộc hoạt động tài chính được coi là thực hiệntrong kỳ, không phân biệt các khoản đó thực tế đã thu hay sẽ thu trong kỳ.

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ3.1.5 Trình tự hạch toán

Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

TK 515 TK 111,112 (1)

TK 911 TK 1112,1122 TK 1111,1121 (6) (2)

(3)

TK 331 (4)

TK 222,223 (5)

Diễn giải:

(1): Thu lãi tiền gửi, tiền cho vay, cổ phiếu (2): Bán ngoại tệ (tỷ giá ghi sổ)

(3): Lãi bán ngoại tệ

(4): Chiết khấu thanh toán được hưởng

(5): Lợi nhuận được chia đầu tư vào công ty liên kết, công ty con (6): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911

3.2 Chi phí hoạt động tài chính

3.2.1 Khái niệm

Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thôngthường của doanh nghiệp, như chi phí lãi vay và những chi phí liên quan đến hoạt độngcho các bên khác sử dụng tài khoản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền, những chi phí nàyphát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền.

3.2.2 Chứng từ sử dụng Phiếu tính lãi đi vay Phiếu chi

Giấy báo nợ ngân hàng3.2.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 635 " Chi phí hoạt động tài chính": tài khoản này dùng phản ánh nhữngkhoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.3.2.4 Nội dung hạch toán

- Chỉ hạch toán vào tài khoản này khi phát sinh các chi phí như bán cổ phiếu bị lỗ,chia lãi cho các bên đầu tư, phát sinh các chi phí khi đi liên doanh.

- Khi thu hồi thanh lý các khoản đầu tư như đầu tư các công ty con, công ty liên kết - Các khoản chênh lệch khi mua bán ngoại tệ, các khoản giảm giá cho khách hàngtrong mua bán hàng hóa.

3.2.5 Trình tự hạch toán

Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí tài chính

TK 635

TK121

(1)

TK911 TK221,223 (5)

(1): Các khoản lỗ về đầu tư chứng khoán

(2): Khoản lỗ về đầu tư công ty con, công ty liên kết

(3): Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng được hưởng (4): Lãi tiền vay

(5): Cuối kỳ kết chuyển chi phí

4 Kế toán thu nhập và chi phí khác4.1 Kế toán thu nhập khác

4.1.1 Khái niệm

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặccó dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mangtính thường xuyên.

+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

+ Thu tiền từ các khoản do khách hàng vi phạm hợp đồng+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

+ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quênghi sổ kế toán năm nay mới phát hiện ra.

4.1.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 711 " Thu nhập khác" : loại tài khoản này phản ánh các khoản thu nhậpkahcs hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, loại tài khoản này chỉ phản ánh bêncó, cuối kỳ kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 911.

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.4.1.5 Trình tự hạch toán

Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

TK 711 TK 111,112

TK 911 TK 333

(5) (3)

Tk 111,131 (4)

4.2 Kế toán chi phí khác

4.2.1 Khái niệm:

Chi phí là những khoản lỗ do các dự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt độngthông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bỏ sótnhững năm trước.

4.2.2 Chứng từ sử dụng: + Phiếu chi,

+ Giấy báo nợ Ngân hàng + Hóa đơn giá trị gia tăng + Hợp đồng kinh tế…4.2.3 Nội dung chi phí khác

- Chi phí khác phát sinh bao gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượngbán ( nếu có).

- Tiền phát do vi phạm hợp đồng kinh tế - Bị phạt thuế, truy nộp thuế

- Các khoản chi phí do kế toán ghi nhầm hay bỏ sót khi ghi sổ kế toán - Các khoản chi phí khác.

4.2.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 811 " Chi phí khác": loại tài khoản chi phí khác phản ánh các loại chiphí của các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Loại tàikhoản này luôn phản ánh số phát sinh ghi bên nợ, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản911.

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ 4.2.5 Trình tự hạch toán

Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí khác

TK 111,112 TK 811 TK 911 (1) (5)

TK 211 Tk 214 (2)

(3) TK 333

(4)

Diễn giải: (1): chi phí hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (2): Hao mòn tài sản cố định

(3): Tài sản cố định nhượng bán, thanh lý (4): Thuế bổ sung do truy thu

(5): Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác

5 Kế toán kết quả kinh doanh theo chế độ kế toán ban hành (theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC).

5.1 Chứng từ sử dụng.

+ Chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu, chi phí như hóa đơn GTGT, hóađơn bán hàng thông thường, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng phân bổ nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ…

+ Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác

+ Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng.+ Các chứng từ tự lập khác

+ Phiếu kết chuyển

5.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh”Tài khoản 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối.

TK911

Bên nợ:

- Gía vốn hàng bán- Chi phí bán hàng

Bên có:

- Doanh thu thuần- Thu nhập khác

- Chi phí quản lý doanh nghiệp- Chi phí hoạt động tài chính- Chi phí khác, chi phí thuế TNDN- Số lãi trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính- Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ

5.3 Phương pháp hạch toán

- Kết chuyển các khoản doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụbên ngoài, doanh thu tiêu thụ nội bộ, doanh thu hoạt động hoạt động tài chính và thunhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụNợ TK 512 : Doanh thu nội bộ

Nợ TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chínhNợ TK 711 : Doanh thu khác

Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phíbán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác phát sinh trongkỳ để xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 : Gía vốn hàng bán

Có TK 635 : Chi phí hoạt động tài chínhCó TK 641 : Chi phí bán hàng

Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệpCó TK 811 : Chi phí khác

+Nếu tổng doanh thu - tổng chi phí > 0.

- Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ để xác định kết quảhoạt động kinh doanh:

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kiinh doanh

Có TK 821 : Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lãi sau thuế của hoạt độngkinh doanh trong kỳ.

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanhCó TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối

+ Nếu tổng doanh thu - tổng chi phí < 0.: Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanhtrong kỳ, số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.

Nợ TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh5.4 Trình tự hạch toán

Sơ đồ trình tự hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh TK 632 TK 911 TK 511,515 (1) (6)

TK 641 ,642,635 (2)

TK 711 TK 811 (7)

(1): Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ (2): Kết chuyển chi phí hoạt động trong kỳ

(3): Kết chuyển chi phí khác

(4): Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thu nhậpdoanh nghiệp hoãn lại

PHẦN I: Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần đầu tư xây dựng- thương mại dịch vụ Việt Song Long.

I Giới thiệu chung

1 Thông tin về công ty

- Tên công ty: công ty cổ phần đầu tư xây dựng-thương mại dịc vụ Việt Song Long - Tên giao dịch quốc tế: Viet Double Dragon Investment- Construction-Trading-Services Joint Stock company

- Tên công ty viết tắt: Viet Double Dragon ISC.

- Địa chỉ trụ sở chính: 302 Cộng Hòa, Phường 13, Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh.

- Điện thoại : (08) 4341644 - 4341647 - Fax : (08) 4341651

+ Sản xuất Xi măng, Sản xuất bê tông đúc sẵn, bê tông nhựa nóng, ống cột bê tôngcốt thép

+ Khai thác khoáng sản, trồng rừng, trồng cây công nghiệp, nuôi trồng chế biếnthủy hải sản, chế biến thức ăn gia súc, chăn nuôi

+ Sản xuất lắp ráp thiết bị phụ tùng ô tô, xe máy

3 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn

3.1 Chức năng, nhiệm vụ

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và dịch vụ Việt Song Long luôn cốgắng huy động và sử dụng mọi tiềm năng vốn có của công ty nhằm mục đích hoạt độngkinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao cho các cổ đông, tạo việc làm cho ngườilao động, đóng góp cho ngân sách nhà nước và phát triển công ty ngày càng lớn mạnh.: + Sử dụng nguồn vốn vay vào mục đích sản suất kinh doanh đúng với mục tiêuđạt hiệu quả cao nhất.

+ Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đóng thuế đối với nhà nước.

+ Thực hiện đúng pháp lệnh về kế toán của luật DN do nhà nước ban hành.

+ Phân phối lao động hợp lý, đảm bảo cho người lao động thực hiện đúng thờigian làm việc, nghỉ ngơi, an toàn lao động.

+ Bảo vệ môi trường, giữ gìn an ninh trật tự, an toàn xã hội.3.2 Quyền hạn

Công ty luôn chấp hành đúng với quy định nhà nước theo giấy phép kinh doanh: + Tư cách pháp nhân đầy đủ thao quy định Pháp luật

+ Con dấu riêng, độc lập về tài sản, mở tài khoàn tại các ngân hàng trong và ngoàinước.

+ Có bảng cân đối kế toán riêng, lập các quỹ theo Luật doanh nghiệpvà quyết địnhcủa hội cổ đông.

Được quyền giao dịch, ký kết các hợp đồng kinh tế, dịch vụ, hợp tác liên doanh vớicác đơn vị rộng và ngoài nước.

Được phép sử dụng các hình thức quảng cáo, nghiên cứu tiếp thi trong và ngoàinước để phục vụ cho đinh hướng kinh doanh.

3.3 Quy mô hoạt động

Công ty hoạt động rộng rãi trên toàn lãnh thổ Việt Nam và có hợp tác liên doanh vớiđơn vị, tổ chức nước ngoài Hiện tại, công ty có hai văn phòng đại diện ở TP Hồ ChíMinh, chi nhánh ở tỉnh Bình Phước và Thừa Thiên Huế

4 Quá trình hình thành, phát triển, những thuận lợi, khó khăn của công ty

4.1 Quá trình hình thành, phát triển và những thành tựu công ty đã đạt được

Chấp hành chủ trương cổ phần hóa doanh nghiệp của Đảng và Nhà nước nhằm đổimới và tạo một luồng gió mới cho các doanh nghiệp, Năm 2007, Công ty cổ phần đầutư xây dựng thương mại dịch vụ được chuyển đổi từ công ty TNHH đầu tư xây dựngthương mại dịch vụ Việt Song Long (số đăng ký kinh doanh số: 070648, do sở Kếhoạch và Đầu tư TP HCM cấp ngày 04/01/1999.)

Trải qua hơn 10 năm xây dựng và phát triển, với sự nỗ lực không ngừng của tập thểban lãnh đạo và công nhân viên , công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng tự hào Trong lĩnh vực xây dựng đường giao thông cầu, đường, thủy điện, thủy lợi, xây dựngđịa ốc, dân dụng, khu công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật với ưu thế về nhân sự với nhữngchuyên gia có trình độ cao, công nghệ và thiết bị hiện đại công ty đã nhận và thực hiệnđược nhiều dự án đầu tư, thi công các công trình theo hình thức B.O.T, B.T như : đầu tưdự án đường ĐT741, Dự án quốc lộ 13 và các tuyến đường cấp tỉnh với chiều dài1.000km, thi công xây dựng cơ sở hạ tần khu công nghiệp Sông Mây, nạo vét kênh Cáitháp Bà phủ Cai Hóa, Hồ chứa nước An Khương, Tân lợi, Xây dựng khu dân cư BắcSơn Đầu tư xây Hồ chứa trạm bơm máy lọc nước-Hệ thống cấp nước Đồng Nai, Côngtrình thủy điện DAKGLUN Bình Phước…., đặc biệt Công ty chú trọng đầu tư chiều sâuvới các công trình giao thông với hình thức B.O.T, B.T

Đầu tư sản xuất kinh doanh khai thác khoáng sản tại tỉnh Bình Phước Đầu tư dự ántrồng rừng, chăn nuôi bò giống, sản xuất BIOGAS với tổng mức đầu tư của các dự ánmà công ty đã và đang thực hiện lên đến hàng ngàn tỷ đồng.

Dự kiến doanh thu trong lĩnh vực xây dựng, đầu tư khai thác khoáng sản và trồng rừng sẽ phát triển và tăng đều theo từng năm, năm sau sẽ tăng hơn năm trước từ 200% đến 300% Bình quân hàng năm doanh thu sẽ lên đến hàng ngàn tỷ đông.

Với sự đoàn kết thống nhất của toàn công ty, công ty đã đáp ứng tốt yếu tố nhân lực Hiện nay, đội ngũ cán bộ quản lý cao cấp, kỹ sư và nhân viên trong công ty hơn 200 người làm việc liên tục và sẽ còn nâng cao hơn nữa về số lượng và chất lượng trong tương lai gần

Hiện nay công ty đang sở hữu một hệ thống các trang thiết bị máy móc như : xe Ben65 chiếc, xe Lu 20 chiếc, xe Ủi 15 chiếc, xe Xúc, xe Đào, xe San mặt bằng 15 chiếc, xeRải Nhựa, giàn khoan… Ngoài ra công ty đang có 03 trạm trộn bê tông nhựa nóng,trạm nghiền đá 03 trạm.

Một số chỉ tiêu kinh tế được thể hiện qua bảng số liệu sau:

tỉ lệ %

Với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận trên đồng vốn bỏ ra, hiệu quả hoạt động kinh doanhcủa công ty rất tốt, kinh doanh có lãi, mang lại nguồn lợi ích kinh tế cao cho nhà nước.Từ kết quả trên cho thấy sự đầu tư đúng hướng và có hiệu quả Lợi nhuận năm sau caohơn năm trước, bên cạnh đó công ty còn tối thiếu hóa được chi phí nền, tiết kiệm chiphí trong kinh doanh, đẩy mạnh tối đa hóa lợi nhuận.

4.2 Những thuận lợi, khó khăn của công ty

4.2.1 Thuận lợi.

Trải qua quá trình hình thành, xây dựng và phát triển, dưới sự lãnh đạo của BanQuản Trị, Ban Giám Đốc, công ty đã hoàn thành tốt số lượng và chất lượng công trình

xây dựng cũng như các dự án kinh doanh khác Song song với quá trình xây dựng vàphát triển của công ty, công ty đã đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật có chuyênmôn cao, hầu hết là trình độ đại học, ham học hỏi và có một đội ngũ lao động : tay nghềgiỏi, giàu kinh nghiệm, gắn bó với nghề, chịu khó vượt mọi khó khăn, sẵn sàng đi bấtkỳ công trình nào Thỏa mãn đáp ứng nhu cầu thực hiện các dự án lớn.

Công ty tập trung đầu tư mua sắm nhiều trang thiết bị hiện đại nhằm phục vụ cho cáccông trình có quy mô lớn và hiện đại theo tiêu chuẩn quốc tế:

Công ty luôn quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao tay nghề trang bị bảohộ lao động như : quần áo, găng tay… để tránh xảy ra tai nạn đáng tiếc Mặt khác, côngty tìm mọi cách để huy động vốn để trang bị thêm nhiều máy móc hiện đại, nhiềuphương tiện để phục vụ tốt cho việc xây dựng như : cây chống, lưới bảo hiểm, dây antoàn lao động… nhằm giúp công ty có thể xây dựng được các hạng mục cao tầng và cáckhu công nghiệp có quy mô rộng lớn…

Bên cạnh đó công ty tạo được niềm tin, uy tín với khách hàng, số lượng hợp đồngkinh tế, số khách hàng sử dụng sản phẩm, dịch vụ của công ty ngày càng tăng Điều nàyđã thúc đẩy công ty ngày càng phát triển, mở rộng vốn kinh doanh, các loại hình hoạtđộng kinh doanh khác.

4.2.2 Khó khăn

Bên cạnh những thuận lợi như trên công ty còn gặp nhiều khó khăn:

Công ty hoạt động đa dạng về ngành nghề kinh doanh, tuy nhiên nguồn doanh thuchủ yếu của công ty là ngành xây dựng và bất động sản Xây dựng là ngành côngnghiệp đặc biệt : thời gian thi công phần lớn kéo dài từ 1 đến 5 năm hoặc lâu hơn vì vậyquá trình tổ chức nghiệm thu và thanh toán phức tạp và gặp nhiều khó khăn

Khi đầu tư vào một công trình, công ty phải bỏ ra nguồn vốn ban đầu lớn, sau khihạng mục nào xong có biên bản quyết toán mới được thanh toán tiền một phần theo hợpđồng đã kí Đây là một phần khó khăn của công ty vì cùng lúc công ty phải thi côngnhiều công trình Phần lớn lượng vốn ngành xây dựng bỏ vào công trình chưa hoànthành Vì thế công ty sẽ gặp một số khó khăn về vốn đầu tư, việc thu hồi vốn chậm ảnhhưởng lớn tới cơ hội đầu tư khác.

Vì điều kiện xây dựng mỗi công trình không giống nhau nên việc kiểm tra tài chínhđối với chất lượng sản phẩm không những chỉ đối với công việc có tính chất sản xuấtmà đối với cả văn kiện dự toán thiết kế và những luận chứng kinh tế kỹ thuật côngtrình.

Đặc thù của sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng cơ bản là thi công ở ngoàitrời nên chịu ảnh hưởng nhiều của thời tiết khí hậu (mưa, bão) Nhất là trong nhữngnăm gần, diễn biến thời tiết rất phức tạp, do vậy đòi hỏi công ty phải có kế hoạch triểnkhai thi công làm ảnh hưởng đến chất lượng công trình.

Sản xuất và tiêu thụ thành phẩm về vật liệu xây dựng trong công ty là một lĩnh vựcmới được công ty đưa vào hoạt động nên lĩnh vực này công ty hoạt động chưa hiệuquả, sản phẩm mới, chưa có chỗ đứng trên thị trường nên khả năng canh tranh với cácdoanh nghiệp khác không cao.

Năm 2011, tình hình lạm phát tăng cao, giá xăng dầu tăng kéo theo giá nguyên vậtliệu, chi phí vận chuyển tăng, điều này ảnh không nhỏ tới quá trình sản xuất của côngty cũng như đảm bảo đời sống cho công nhân viên trong công ty.

Theo dự báo của các chuyên gia kinh tế trong thời gian tới các hoạt động sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn do chịu sự thay đổi về chính sáchngành và chính sách tiền tệ Do đó công ty cũng chịu tác động bởi tình hình khó khănchung của nền kinh tế hiện nay

II Cơ cấu , tổ chức bộ máy trong công ty1.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Công ty hoạt động trên nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ và tuân thủ pháp luật: - Cơ quan quyết định cao nhất của công ty là đại hội cổ đông

- Đại hội cổ đông quyết định thông qua sửa đổi bổ sung điều lệ công ty

- Đại hội đồng cổ đông bầu ra hội đồng quản trị giữa hai kỳ đại hội, bầu bankiểm sát để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, điều hành công ty.

- Điều hành hoạt động Công ty là Tổng giám đốc do hội đồng quản trị bổ nhiệmvà miễn nhiệm Tổng giám đốc hoạt động theo khuôn khổ điều lệ Công ty và tuân thủpháp luật.

1.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý

1.3 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban

Đại hội cổ đông

Tổ tài chính kế toánPhòng tài chính tổ chức

Ban kiểm sát

Tổng giám đốc

Nhà máy bê tông

Tổ kế hoạch kinh doanhTổ

hành chính quản trị

Các đội xây lắp

Phòng kế hoạch tổng hợp

Tổ kỹ thuật xây dựngTổ dự

án đầu tưHội đông quản trị

Tổ lao động tiền lương

- Đại hội cổ đông: bầu hội đồng quản trị và ban kiểm sát, có quyền quyết định cao

nhất trong công ty, đại hội cổ đông có quyết định thông qua sửa đổi bổ sung điều lệcông ty.

- Hội đồng quản trị: quản lý chung toàn bộ hoạt động kinh doanh, có quyền đưa ra

quyết định cao nhất để thực hiện công tác quản trị.

- Ban kiểm sát: kiểm soát mọi hoạt động, điều hành công ty

-Tổng giám đốc: là người điều hành mọi hoạt động kinh doanh, đại diện phát luật của

công ty và chịu trách nhiệm trước đại hội cổ đông và hội đồng quản trị Cụ thể như sau: + Quản lý, điều hành mọi hoạt động kinh doanh chung

+ Trực tiếp chỉ đạo hoạt động của các phòng ban

+ Trực tiếp nhận vốn, tổ chức quản lý vốn, tài sản được giao

- Phòng tài chính tổ chức: quản lý tuyển dụng nhân sự và có chính sách cho người lao

động theo quy định hiện hành Cụ thể:

+ Tổ hành chính quản trị: quản lý quản trị các công việc hành chính

+ Tổ tài chính kế toán: tổ chức chỉ đạo thực hiện công tác kế toán, công tác tàichính, kiểm tra sổ sách chứng từ, hạch toán kế toán của đơn vị, ghi chép chính xáctrung thực số liệu, phản ánh tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền, tìnhhình sử dụng kinh phí và kết quả kinh doanh Ngoài ra còn phải cung cấp số liệu, tàiliệu kịp thời.

+ Tổ lao động tiền lương quản lý lao động: giải quyết lương, các chính sách chongười lao động theo đúng quy định hiện hành

- Nhà máy bê tông và các đội xây lắp: hoàn thành đảm bảo chất lượng các công trình

nhận thi công theo đúng thời gian quy định Đội rưởng đội thi công sẽ chịu trách nhiệmvề tài chính, kỹ thuật vật chất cho mỗi công trình.

- Phòng kế hoạch tổng hợp: đưa ra các kế hoạch cho các dự án đầu tư:

+ Tổ dự án đầu tư lập kế hoạch cho các dự án đầu tư, đưa ra kế hoạch quản lý các dựán đầu tư

+ Tổ kỹ thuật xây dựng: quản lý vật tư, thiết bị xây dựng, đưa ra kế hoạch về Kỹthuật thi công công trình

+ Tổ kế hoạch kinh doanh: xây dựng các phương án giá theo kế hoạch, chuẩn bị chogiám đốc giao kế hoạch và xét duyệt kế hoạch, phát hiện các vấn đề và đề xuất hướnggiải quyết ngoài ra còn quan hệ tìm kiếm đối tác, thu thập thông tin chuẩn bị cho côngtác đấu thầu và nhận thầu.

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

2.1 Sơ đồ tổ chức

Sơ đồ 1.2: tổ chức bộ máy kế toán2.2.Chức năng của bộ phận Kế toán:

- Kế Toán Trưởng:

Có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán của Công ty :

+ Cuối tháng tổng hợp các số liệu ở các bộ phận kế toán, ghi chép sổ cái, cộng sổvà đối chiếu giữa sổ chi tiết với sổ tổng hợp.

+ Tập hợp chi phí sản xuất và phát sinh trong kỳ.

+ Theo dõi tình hình biến động về TSCĐ của Công ty, tính toán và phân bổ khấuhao TSCĐ, kiểm kê TSCĐ.

Kế ToánTrưởng

Kế ToánTổng Hợp

Kế Toán Thanh Toán

Công Nợ

Kế Toán Tiền Lương

Kế ToánVật Tư

ThủKho

+ Bảo quản lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán và cung cấp tài liệu cho các bộphận liên quan.

+ Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi Tài chính, các nghiệp vụ thu chi, thanh toánnợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện vàngăn ngừa các hành vi vi phạm Pháp luật về Tài Chính Kế Toán.

+ Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty, đề xuất các giải pháp phụcvụ yêu cầu quản trị và quy định Kinh tế, Tài chính cho Ban Giám Đốc.

+ Cung cấp thông tin, số liệu kế toán công khai, đầy đủ trung thực.+ Giúp Giám Đốc giám sát Tài chính tại Công ty.

- Kế toán tổng hợp:

Tổng hợp mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ báo cáo kế toán.

- Kế toán thanh toán công nợ:

Phản ánh kịp thời các khoản phải thu, chi vốn bằng tiền thực hiệ kiểm tra đối chiếu sốlượng thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo quản lý giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền,phát hiện kịp thời các khoản chi bằng tiền, các khoản nợ khó thu hồi Đồng thời thựchiện các chứng từ, các thủ tục vốn bằng tiền.

- Kế toán tiền lương:

Theo dõi tình hình biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng laođộng, toán chính xác, kịp thời đúng chính sách quy định, chế độ tài khoản tiền lương,tiền thưởng các phụ cấp, các khoản trích theo lương,

+ Thu chi theo đúng phiếu đã duyệt.

+ Lập sổ thu chi hàng ngày, cuối ngày đối chiếu với kế toán thanh toán.+ Lập sổ theo dõi tạm ứng của Cán Bộ Công Nhân Viên hằng ngày.

+ Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định là đánh giá theo nguyên giá, hao mòn lũy kếvà giá trị còn lại.

+ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ là phương pháp khấu hao theo đường thẳngtheo thông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ tài chính Cụ thể:

Nhà cửa kiến trúc: 12 năm Máy móc thiết bị: 5-10 năm Phương tiện vận tải: 10 năm Thiết bị văn phòng: 3-7 năm

- Hàng tồn kho: Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.- Thuế VAT: Công ty nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ.

- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng2.4 Hình thức sổ kế toán

Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung, sổ sách và biểu mẫu theo đúng quy định củaBộ tài chính

- Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được ghivào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ NKC, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nộidung kinh tế của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từngnghiệp vụ phát sinh.

- Các loại sổ kế toán sau sử dụng trong kế toán kết quả kinh doanh + Sổ NKC

+ Sổ nhật ký đặc biệt: Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiềnvà Nhật ký chi tiền.

+ Sổ cái các TK: 911, 421, 511, 512, 621, 622, 635, 641, 642… + Các sổ- thẻ kế toán chi tiết.

Sơ đồ 1.3 hình thức kế toán nhật ký chungGhi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

: Đối chiếu, kiểm tra

- Hàng ngày, dựa vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệpvụ phát sinh vào sổ nhật ký chung

- Căn cứ số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phùhợp Nếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần theo dõi chi tiết thì phải ghi thêm vào cácsổ, thẻ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số dư và sốphát sinh Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổnghợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính.

- Nguyên tắc chung của hình thức nhật ký chung là tổng số phát sinh Nợ và tổng phátsinh Có trên bảng cân đối số dư và số phát sinh phải bằng tổng tiền đã ghi trên sổ nhậtký chung

2.5 Quá trình xử lý số liệu 2.5.1 Xử lý bằng máy vi tính

Công ty đăng ký sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting 10.0 trong công tác kếtoán, phần mềm này với tính hệ thống hóa cao nhờ đó việc nhập dữ liệu chính xác, thôngtin được sử lý kịp thời, nhanh chóng , tiết kiệm thời gian, giảm nhẹ khối lượng công việccho kế toán, , tránh tình trạng ứ đọng vào cuối kỳ Phần mềm Fast Accounting 10.0 cómột số tính năng ưu điểm sau:

- Chế độ tài chính kế toán và thuế được cập nhật và sửa đổi bổ sung theo quy định mớinhất của bộ tài chính.

- Cho phép tính giá thành trong trường hợp có nhiều công đoạn và có nhiều phân xưởngvà tính chi tiết theo lệnh sản xuất Giá thành được phân tích theo các yếu tố chi phí cụ thểvà có thể chi tiết đến từng vật tư được sử dụng.

- Quản lý số liệu đa tiền tệ: Mọi giao dịch đều có thể nhập liệu và lưu theo đồng tiềngiao dịch và quy đổi về đồng tiền hoạch toán.

- Quản lý số liệu liên năm: Có thể báo cáo liên quan đến nhiều hợp đồng của nhiều nămmà ko cần phải in riêng từng năm.

- Báo cáo phân tích số liệu của nhiều kỳ khác nhau - Quản lý số liệu của nhiều đơn vị cơ sở

- Cho phép bảo mật bằng mật khẩu và phân quyền truy nhập chi tiết đến từng chức năngvà công việc (đọc/sửa/xóa/tạo mới) trong chương trình cho từng người sử dụng Chươngtrình có khả năng khóa sổ chi tiết đến từng loại chứng từ, theo dõi nhật ký người sử dụng.