Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tại Công ty cổ phần Bảo hiểm PETROLIMEX

Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán chi phí, doanh thu,trong thời gian học tập ở trường và thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Bảo hiểmPETROLIMEX, dưới sự hướng dẫn

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay nhất là từ khi Nhà nước quyếtđịnh chuyển dịch cơ cấu nền kinh tế (nâng cao cơ cấu kinh tế dịch vụ trong nền kinhtế), các ngành nghề dịch vụ phát triển rất nhanh, và cạnh tranh rất khốc liệt Mà bất cứmột doanh nghiệp nào khi kinh doanh trên thị trường đều có mục tiêu cuối cùng là lợinhuận Các doanh nghiệp cạnh tranh trên rất nhiều khía cạnh để làm sao mình có lợithế trong cạnh tranh, nhất là cạnh tranh về giá cả Doanh nghiệp phải tiết kiệm chi phísản xuất kinh doanh và mang đến cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất Việc giảmchi phí trong hoạt động kinh doanh của đơn vị luôn được các nhà quản lý quan tâmmột cách triệt để Do đó tìm cách để cho chi phí chi ra là nhỏ nhất nhưng vẫn phải đảmbảo chất lượng sản phẩm dịch vụ của mình, tạo ra sức cạnh tranh trên thị trường và thuđược lợi nhuận cao là mục tiêu của mọi doanh nghiệp

Chính vì vậy, việc hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh tại mỗi doanh nghiệp

có ý nghĩa rất to lớn quyết định tới sự phát triển hay tồn vong của đơn vị Nó cung cấptài liệu cho nhà lãnh đạo có những quyết định đúng đắn trong những quyết định củamình, cũng từ việc quản lý chắc chắn về chi phí kinh doanh của đơn vị mà ban Lãnhđạo có thể đánh giá tình hình thực hiện các định mức về chi phí kế hoạch, lao động và

dự toán chi phí, từ đó tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẽ các chi phí Do

đó doanh thu đạt được là kết quả của sự năng động sang tạo trong công tác quản lý củamỗi doanh nghiệp, là sự kết hợp tài tình nhiều công cụ quản lý kinh tế Một trongnhững công cụ nói trên là công tác hạch toán kế toán nói chung, công tác kế toán chiphí, kế toán doanh thu và xác định kết quả trong mỗi doanh nghiệp nói riêng

Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán chi phí, doanh thu,trong thời gian học tập ở trường và thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Bảo hiểmPETROLIMEX, dưới sự hướng dẫn tận tình của Cô giáo Tiến sĩ Phạm Thị Bích Chi và

sự giúp đỡ của các anh chị phòng kế toán Công ty em đã tập trung nghiên cứu đề tài:

“Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tại Công ty cổ phần Bảohiểm PETROLIMEX” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Ngoài phần mởđầu và kết luận, nội dung báo cáo chuyên đề của em gồm ba phần:

Phần I: Khái quát chung về Công ty cổ phần Bảo hiểm PETROLIMEX.

Phần II: Thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại

Công ty cổ phần Bảo hiểm PETROLIMEX

Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Bảo hiểm PETROLIMEX.

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM PETROLIMEX 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần Bảo hiểm PETROLIMEX.

Công ty cổ phần Bảo hiểm Petrolimex là công ty cổ phần Bảo hiểm đầu tiên tại thịtrường bảo hiểm Việt nam, được thành lập năm 1995 theo chính sách đổi mới pháttriển kinh tế của Nhà nước , là sự tập hợp sức mạnh kinh tế và uy tín các Tổng công tylớn của Nhà nước như: Tổng công ty Xăng dầu Việt nam, Ngân hàng Ngoại thươngViệt nam, Tổng công ty Thép Việt nam, Công ty Tái Bảo hiểm Quốc gia Việt nam,Công ty Vật tư và thiết bị toàn bộ, Công ty điện tử Hà nội HANEL, Công đoàn Liênhiệp Đường sắt Việt nam, Công ty AT

Công ty có tên thương mại là PJICO

Hà nội, và hơn 4.000 đại lý chuyên nghiệp hoạt động trên phạm vi toàn quốc

1.2 Đặc điểm về hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần Bảo hiểm PETROLIMEX.

1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty:

Công ty cổ phần bảo hiểm PETROLIMEX(từ đây gọi tắt là PJICO) là doanhnghiệp cổ phần được thành lập theo Giấy phép số 1873/GP-UB ngày 8/6/1995 do Chủtịch Uỷ ban nhân dân thành phố Hà nội cấp với thời gian hoạt động là 25 năm bắt đầu

từ năm 1995 với số vốn điều lệ ban đầu là 53 tỷ đồng Công ty được cầp giấy phépchấp nhận đủ tiêu chuẩn và điều kiện hoạt động kinh doanh bảo hiểm số

06/TTC/GCNngày 27/5/1995 của Bộ Tài chính Năm 2008, PJICO được phép bổ sungvốn điều lệ lên 336 tỷ đồng

PJICO hoạt động theo Luật kinh doanh bảo hiểm và điều lệ hoạt động đã đượcĐại hội cổ đông thông qua Doanh nghiệp được Sở Kế hoạch và đầu tư thành phố Hànội cấp Giấy chúng nhận đăng ký kinh doanh ngày 15/6/1995 và đăng ký kinh doanhthay đổi lần 4 ngày 21/12/2006

Lĩnh vực hoạt động kinh doanh chính của PJICO là kinh doanh bảo hiểm phinhân thọ, tái bảo hiểm và đầu tư tài chính

Phương châm kinh doanh của Công ty: Chúng tôi chỉ cam kết những gì mình

có thể thực hiện được và cố gắng thực hiện bằng được những gì mỡnh đó cam kết.

1.2.2 Thị trường sản phẩm dịch vụ của Công ty:

Trải qua 13 năm hoạt động, PJICO liên tục phát triển và hiện tại trở thành 1trong 4 công ty bảo hiểm phi nhân thọ hàng đầu Việt nam Với thái độ phục vụ nhiệttình tận nơi, đáp ứng nhu cầu bảo hiểm ngay tại chỗ Công ty đã ngày càng đạt đượcnhững thành quả đáng khích lệ từ chính những dịch vụ bảo hiểm của mình trong cáclĩnh vực như giao thông vận tải, xây dựng và lắp đặt công trình, xăng dầu, hàng hoáxuất nhập khẩu và bảo hiểm xe cơ giới

Từ chỗ chỉ triển khai một vài loại hình bảo hiểm thuần tuý như bảo hiểm tai nạnhành khách, bảo hiểm hàng hoá, đến nay Công ty đã sẵn sàng đáp ứng mọi nhu cầu bảohiểm về thương mại của các tổ chức kinh tế và nhõn dõn cả nước

PJICO hiện có hơn 80 sản phẩm bảo hiểm được khách hàng đánh giá cao và tintưởng, Công ty có mạng lưới đại lý, cộng tác viên bảo hiểm rộng khắp tạo điều kiệncho khâu khai thác bảo hiểm, các quy trình phục vụ của Công ty còn được thiết kế mộtcách kỹ lưỡng và các nhân viên xuất sắc được bố trí ở mỗi nơi để đảm bảo khả năngđiều hành ở mỗi khu vực

1.2.3 Mối quan hệ của Công ty với cỏc bờn liên quan:

Từ chỗ khách hàng của Công ty là các cổ đông, đến nay hàng nghìn khách hàngthuộc tất cả các ngành nghề lĩnh vực, các thành phần kinh tế đã tham gia bảo hiểm tạiPJICO, trong đó nhiều công trình, dịch vụ lớn có tầm vóc quốc gia đã tham gia bảohiểm tại PJICO như: các đội tàu viễn dương của Petrolimex, Vosco, dự án quốc lộ 1A,các nhà máy xi măng Nghi sơn, Hoàng mai, Bút sơn, Tam điệp…, các khách sạn cao

ốc lớn tại Hà nội và Thành phố Hồ Chí Minh như DAEWOO Hà nội, Sheraton Hà nội,Vietcombank Tower, HITC, Diamond Plaza, Hà nội Lakeview, Đại học Quốc gia Hànội…, và hiên nay Công ty tiếp tục được các khách hàng tín nhiệm chọn làm nhà bảohiểm chính của hàng loạt các dự án, công trình trọng điểm có giá trị bảo hiểm hàngnghìn tỷ đồng như: Thuỷ điện Đại ninh (160 triệu USD), Thuỷ điện Sờsan 3 (200 triệuUSD), Nhiệt điện Cao ngạn (86 triệu USD), Xi măng Hải phòng (3.000 tỷ đồng), Nhàmáy phân đạm DAP Hải phòng (100 triệu USD), Cầu Bói chỏy (1.100 tỷ đồng), cầuThanh trì (1.400 tỷ đồng), đường cao tốc Nội bài - Bắc ninh, Đường Hồ Chí Minh(5.000 tỷ đồng), BP Petco, Castrol Việt nam, EverFortune…

Cùng với việc tư vấn quản lý rủi ro và thuờng xuyờn cựng khách hàng áp dụngcác biện pháp đề phòng hạn chế tổn thất, PJICO luôn giải quyết bồi thường cho kháchhàng một cách nhanh chóng và thoả đáng mỗi khi không may gặp rủi ro Hàng nămPJICO đã giải quyết bồi thường hàng nghìn vụ tổn thất với giá trị hàng trăm tỷ đồng,giúp khách hàng nhanh chóng ổn định sản xuất và đời sống Nhiều vụ tổn thất lớntrong những năm gần đây như: cháy kho xăng dầu K131 (21 tỷ VNĐ), cháy XN mayxuất khẩu Bình thạnh (5,4 tỷ VNĐ), đắm 11.000 tấn phõn URấ của Vegacam Hảiphòng (20tỷ VNĐ), các tổn thất do hậu quả của cơn bão số 5 tại đồng bằng song Cửulong năm 1997 và trận lụt thế kỷ ở miền Trung cuối năm 1999…đó được PJICO giảiquyết kịp thời và thoả đáng

Đầu tư tài chính là một trong những nghiệp vụ kinh doanh của Công ty Mụctiêu của công ty là xõy dựng danh mục đầu tư hiệu qủa, nõng cao tỷ lệ sinh lời Danhmục đầu tư của Công ty tương đối đa dạng, ngoài tiền gửi chiếm 50% tổng mức đầu tư,

Công ty thực hiện đầu tư vào chứng khoán, trái phiếu, công trái, tín dụng, bất động sản

và liên doanh PJICO đã tham gia góp vốn và là một trong những cổ đông sáng lập củaCông ty cổ phần bất động sản Petrolimex (PLAND); góp vốn (15%) vào liên doanhkho xăng dầu ngoại quan Võn Phong (tổng mức đầu tư 60 triệu USD; tham gia vào quỹđầu tư VF1…

1.2.4 Những thành tích Công ty đã đạt được:

Giai đoạn 2003-2005 PJICO được đánh giá là công ty bảo hiểm phát triển nhanh nhấtthị trường với tốc độ tăng trưởng doanh số bình quân đạt 60% năm Từ 2006 đến naymặc dù thị trường bảo hiểm có nhiều khó khăn nhưng doanh thu bảo hiểm gốc củacông ty vẫn giữ vững trên thị trường và đăc biệt năm 2007 tổng doanh thu đạt hơn1.100 tỷ đồng tăng trưởng 30% so vối năm 2006

Với những nỗ lực và uy tín đã đạt được, Công ty PJICO vinh dự được nhậnBằng khen của Thủ tướng chính phủ; Huân chương lao động hạng 3 do Nhà nước traotặng; Giải thưởng Sao vàng đất Việt năm 2003; Thương hiệu mạnh 2004; Thương hiệunổi tiếng do người tiêu dùng bình chọn năm 2006; Thương hiệu mạnh năm 2007 vàmột số thành tích khác

Bên cạnh tiềm lực kinh tế vững mạnh, PJICO còn được bảo đảm tài chính bởicác nhà tái bảo hiểm chuyên nghiệp hàng đầu thế giới với tổng giá trị tài sản lên đếnhàng trăm tỷ USD như: Munich Re, Swiss Re, Hanover Re, Harfort Re, Aon Re…Cụng ty PJICO cũng chính thức tham gia Hiệp hội Bảo hiểm Việt nam

1.2.5 Một số chỉ tiêu đánh giá hoạt động kinh doanh của Công ty:

Song song với việc phát triển kinh doanh, công ty luôn thực hiện nghiêm chỉnhmọi nghĩa vụ thuế, năm 2007 công ty đã nộp cho ngân sách nhà nước 70 tỷ đồng.Với những nỗ lực đó, trong 3 năm gần đây công ty đã đạt được những kết quả sau:

( Biểu1: Một số chỉ tiêu tài chính của Công ty trong 3 năm gần đây- trang 8)

Nhận xét:

Năm 2006 doanh thu đạt 563.218.994.324 đồng tăng trưởng 5.610.994.324đồng,

tương ứng 1% so với năm 2005 Đặc biệt năm 2007 doanh thu đạt 665.370.642.246đồng tăng trưởng 102.151.647.922 đồng, tương ứng 18,1% so với năm 2006.

Lợi nhuận trước thuế năm 2006 tăng 16.169.124.730 đồng, tương ứng 125,9%

so với năm 2005; lợi nhuận trước thuế năm 2007 tăng 16.000.378.260 đồng, tương ứng55,2% so với năm 2006

Chi phí hoạt động kinh doanh năm 2006 giảm 5.254.854.805 đồng, tương ứng1,3% so với năm 2005; năm 2007 so với năm 2006 tăng 30.140.434.956 đồng, tươngứng 7,6%

Thu nhập bình quân người/thỏng năm 2006 so với năm 2005 tăng 200.000đtương ứng 6,1%; năm 2007 so với năm 2006 tăng 700.000 đ tương ứng 20% Năm

2007 so với 2005 tăng 900.000 đồng, tương ứng với 23%

Qua một số chỉ tiêu trên, ta thấy tình hình kinh doanh của Công ty đang trên đà

ổn định và phát triển Từ năm 2005 đến nay mặc dù thị trường bảo hiểm có nhiều khókhăn nhưng doanh thu bảo hiểm gốc của công ty vẫn giữ vững trên thị trường Lợinhuận năm sau cao hơn năm trước Thu nhập bình quân người/thỏng luụn được đảmbảo năm sau cao hơn năm trước

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Bảo hiểm PJICO

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy công ty :

Với đặc điểm kinh doanh như trên thì bộ máy quản lý của công ty được tổ chức như sơ

đồ 1(trang 9)

Ban Giám đốc:

Tổng giám đốc: Phụ trách quản lý giám sát chung cho mọi hoạt động của Công ty,

chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về kết quả hoạt động kinh doanh cũng nhưviệc chấp hành pháp luật hiện hành

Một Phó Tổng giám đốc: Phụ trách về mảng quản lý.

Một Phó Tổng giám đốc: Phụ trách về mảng kinh doanh khai thác bảo hiểm.

Biểu 1: MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY 3 NĂM GẦN ĐÂY(2005-2007)

Đơn vị tính : đồng Việt Nam

Năm 2005-2006 Năm 2006-2007 Năm 2005-2007

Chi phí hoạt động kinh

doanh

400.000.000.000 394.745.145.195 424.885.580.151 (5.254.854.805) -1,3 30.140.434.956 7,6 24.885.580.151 6,2

Chi phí bán hàng và quản lý 144.765.000.000 168.079.674.715 254.541.019.777 23.314.674.715 16,1 86.461.345.062 51,4 109.776.019.777 75,8 Lợi nhuận trước thuế 12.843.000.000 29.012.124.730 45.012.502.990 16.169.124.730 125,9 16.000.378.260 55,2 32.169.502.990 250,4

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Phòng Bảo hiểm Hàng hoá: có chức năng quản lý, hướng dẫn, kiểm tra theo dõi hoạt

động kinh doanh nghiệp vụ bảo hiểm hàng hoá trong toàn công ty; Trực tiếp khai thác

Sơ đồ 1: cơ cấu tổ chức của PJICO

(Organization chart of pjico)

P.BH Con

ng ời

P.Thanh tra Pháp chế

Phòng GĐ-BT

P TáI

BH

P.BH Tàu Thuyền

P Tô

chức

P Tổng hợp

Các chi nhánh Các VP đại diện Các Tổng đại lý

& Đại lý

Ban kiểm soát

các nghiệp vụ bảo hiểm hàng hoá

Phòng Bảo hiểm Xe cơ giới: Quản lý hướng dẫn, kiểm tra, theo dõi hoạt động kinh

doanh nghiệp vụ bảo hiểm xe cơ giới trong toàn công ty

Phòng Tài sản - Kỹ thuật: Quản lý hướng dẫn, kiểm tra, theo dõi hoạt động kinh

doanh nghiệp vụ bảo hiểm tài sản - kỹ thuật trong toàn công ty; Trực tiếp khai thác chủyếu các nghiệp vụ bảo hiểm Tài sản-Kỹ thuật- Trách nhiệm và kết hơp khai thác cácnghiệp vụ khác

Phòng Bảo hiểm Con người: tổ chức, theo dõi và quản lý các hoạt động lien quan đến

nghiệp vụ bảo hiểm con người trong toàn công ty Tiến hành hướng dẫn chỉ đạo vàkiểm tra các nghiệpu vụ bảo hiểm con người của công ty đang triển khai trong toànquốc

Phòng Thanh tra – Pháp chế: Thanh tra kiểm tra việc chấp hành các chế độ chính

sách quy định của pháp luật trong toàn công ty, việc thực hiện các quy định, quy trình

về khai thác, giám định bồi thường, quản lý tài chính, các văn bản hướng dẫn chỉ đạokhai thác của công ty Kiểm tra bồi thường trong toàn công ty Tư vấn về pháp luật choLãnh đạo công ty Tiếp nhận hồ sơ khiếu nại của công dân, xem xét, đề xuất biện phápgiải quyết Phối hợp và kết hợp cỏc phũng ban có liên quan của công ty trong công tácđòi bồi thường người thứ ba

Phòng Giám định: Giám định và bồi thường các nghiệpvụ bảo hiểm của công ty Phối

hợp cựng cỏc phũng ban khác để giải quyết các công việc liên quan đến vấn đề giámđịnh bồi thường

Phòng Tái bảo hiểm: Căn cứ vào khả năng tài chính của công ty, phũng Tỏi bảo hiểm

tổ chức thực hiện nhượng tái bảo hiểm đối với tất cả các loại hình bảo hiểm tại công ty

có phát sinh tái bảo hiểm và nhận tái bảo hiểm từ các công ty khác đối với tất cả cácloại hình bảo hiểm

Phòng Bảo hiểm tàu thuỷ: có chức năng quản lý, hướng dẫn, kiểm tra, theo dõi hoạt

động kinh doanh nghiệp vụ bảo hiểm tàu thuỷ; Phối kết hợp khai thác các nghiệp vụ

bảo hiểm khác.

Phòng Tổ chức – Lao động: trực thuộc công ty và trực tiếp chịu trách nhiệm trước

Tổng Giám đốc về công tác tổ chức mạng lưới kinh doanh, công tác tổ chức cán bộ, laođộng tiền lương trong toàn công ty Tham mưu cho Lãnh đạo công ty về xây dựng tổchức bộ máy hoạt động kinh doanh của công ty Xây dựng các phương án tuyển chọn,bồi dưỡng, đề bạt và bố trí sắp xếp thuyển chuyển cán bộ để đáp ứng yêu cầu và nhiệm

vụ kinh doanh - quản lý của công ty Tổ chức chỉ đạo, theo dõi, kiểm tra việc thực hiệncác chế độ chính sách pháp luật của Nhà nước, điều lệ của Công ty về công tác tổ chứccán bộ, lao động tiền lương trong toàn công ty

Phòng tổng hợp: Có chức năng hành chính quản trị; Chức năng thư ký, tổng hợp giúp

việc Ban Tổng Giám đốc, Hội đồng Quản trị Chức năng tuyên truyền quảng cáo, cáchoạt động PR; Một số chức năng khác

Phòng Công nghệ Thông tin: quản lý, hướng dẫn, kiểm tra, theo dõi hoạt động toàn

bộ hệ thống công nghệ thông tin trong công ty: Ứng dụng công nghệ thông tin và lựachọn đối tác để hợp tác nhằm phục vụ và đạt hệu quả cao nhất trong công tác kinhdoanh của công ty Nắm bắt kịp thời những ứng dụng của thị trường công nghệ thôngtin để nghiên cứu đề ra các phương án ứng dụng công nghệ thông tin nhằm góp phầnnâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty

Phòng Quản lý và Phát triển đại lý: quản lý và phát triển hoạt động đại lý bảo hiểm

trong toàn công ty, phát triển lực lượng đại lý bảo hiểm năng động, chuyên nghiệp vàgắn bó lâu dài, phục vụ tốt nhu cầu phát triển kinh doanh của công ty

Phòng Đào tạo: Tổ chức công tác đào tạo nghiệp vụ cho toàn hệ thống, đáp ứng yêu

cầu nghiệp vụ kinh doanh trong từng giai đoạn… Tham gia đề xuất các ý kiến, giảipháp về quản lý, sử dụng hợp lý nguồn nhân lực trong hệ thống, phối hợp với phòng

Tổ chức lao động để xây dựng kế hoạch lao động, tuyển dụng, đánh giá năng lực nhõnviờn…

Phòng Tài chớnh-kế toỏn: Tham mưu giúp Tổng Giám đốc tổ chức thực hiện công tác

Kế toán, thống kê trong toàn công ty theo đúng pháp lệmh kế toán, thống kê của Nhànước và các quy định hiện hành của Nhà nước về công tác Kế toán, Thống kê Thammưu giúp Tổng Giám đốc quản lý vốn, tài sản và các hoạt động tài chính trong toàncông ty hiệu quả và đúng pháp luật.

Phòng Đầu tư và Thị trường chứng khoán: trực thuộc công ty và trực tiếp chịu trách

nhiệm trước Tổng Giám đốc về hoạt động Đầu tư-tớn dụng và thị trường chứng khoán.Xây dựng kế hoạch và biện pháp sử dụng nguồn vốn của công ty (kể cả vốn góp củacác cổ đông) vào công tác đầu tư có hiệu quả và đúng theo quy định của pháp luật.Nghiên cứu các vấn đề có liên quan đến thị trường chứng khoán như phát hành, mua,bán cổ phiếu trên thị trường Tổng hợp và cân đối kế hoạch đầu tư trong toàn công ty

Phòng Kinh doanh Bảo hiểm Phi hàng hải: là phòng khai thác trực thuộc công ty,

phòng có trách nhiệm thâm nhập, nghiên cứư thị tường bảo hiểm tại khu vực Hà nội vàcác địa bàn được phõn cụng, tuyờn truyền, quảng cáo, giao dịch và chăm sóc các đốitượng khách hàng của công ty trên địa bàn đó

1.3.2 Phân bổ nguồn lực trong các bộ phận

Bảng 1 : PHÂN BỔ LAO ĐỘNG TRONG CÔNG TY

13 Phòng Quản lý và Phát triển đại lý 10

16 Phòng đầu tư và Thị trường chứng khoán 08

17 Phòng kinh doanh Bảo hiểm phi hàng hải 15

19 Các chi nhánh ở các tỉnh thành 500

1.3.3 Cơ cấu lao động

Bảng 2 : CƠ CẤU LAO ĐỘNG TRONG CÔNG TY

+ Nam+ Nữ

973

720253

5571814654

5,65%

73,8%

15, 01%

5,54%

1.4 Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới:

Với mục tiêu phát triển : Trở thành Công ty bảo hiểm chuyên nghiệp hàng đầu ở Việtnam Công ty đã có những định hướng phát triển rừ ràng đó là:

Với tầm nhìn đến năm 2015 là trở thành Tổng Công ty Bảo hiểm hàng đầu Việt nam vềchất lượng và hiệu quả, PJICO chú trọng nhiều hơn đến phát triển chiều sâu, đến chấtlượng và sự phát triển Công ty hiện đang thực hiện 3 chương trình lớn: tăng cườngmạnh mẽ công tác đào tạo lại nguồn nhân lực; triển khai áp dụng hệ thống quản lý chấtlượng theo tiêu chuẩn ISO 9000 trên phạm vi toàn hệ thống; Lựa chọn và triển khaichương trình phần mềm trọn gói quản trị doanh nghiệp của nước ngoài; Nâng cao chấtlượng quản lý trong mọi lĩnh vực hoạt động của công ty

Trong năm 2008, PJICO có kế hoạch tiếp tục tăng vốn điều lệ lên tối thiểu 500 tỷ đồng

và chuẩn bị các bước cần thiết để chuyển đổi lên mô hình Tổng Công ty, phấn đấu tiếp

tục giữ vững vị trớ đứng đầu thị trường ở những lĩnh vực thế mạnh của mỡnh và tăngcường khả năng cạnh tranh ở cỏc mảng nghiệp vụ khỏc, phỏt triển thờm cỏc sản phẩmmới để đỏp ứng được đầy đủ cỏc nhu cầu bảo hiểm mới của cỏc tổ chức, cỏ nhõn trờnthị trường.

1.5 Tổ chức kế toỏn tại Cụng ty cổ phần Bảo hiểm PJICO

1.5.1 Đặc điểm lao động kế toỏn:

Bảng 3 : CƠ CẤU LAO ĐỘNG KẾ TOÁN TRONG CễNG TY

+ Nam+ Nữ

15213

1.5.2 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty ( Sơ đồ 2- Bộ mỏy kế toỏn trang 15)

SƠ ĐỒ 2: BỘ MÁY KẾ TOÁN

Kế toán NVL (Hoá đơn,

ấn chỉ)

Kế toán

Chi bồi ờng, chi hoa hồng

th-BH

Kế toán TSCĐ

CCLĐ

Kế toán Doanh thu, thuế

Kế toán theodõi công nợ phảI thu, phải trả

Kế toán Tổng hợp Kế toánChi phí Phòng, bộ phận kế toán các Chi

nhánh, đơn vị trực thuộc

* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

Trưởng phòng: Chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng

Giám đốc Công ty Tổ chức chỉ đạo triển khai các chức năng, nhiệm vụ của phũng đóđược phân công trên cơ sở đảm bảo phù hợp với các quy định về quản lý tài chính vàluật kế toán

Phó phòng: Thực hiện chức năng tham mưu và giúp trưởng phòng kế toản triển khai

thực hiện một số nhiệm vụ theo phân công của trưởng phòng kế toán, xác định kết quảkinh doanh, kiểm tra và tổng hợp các báo cáo kế toán toàn công ty

Kế toán quỹ tiền mặt: Thực hiện các công việc theo phân công của lãnh đạo phòng,

kiểm tra soát xét quỹ tiền mặt, tạm ứng Hàng ngày búc tỏch thu phí bằng tiền mặt,kiểm tra đối chiếu thu, chi, tồn quỹ tiền mặt trên sổ kế toỏn… Xác nhận hoa hồng, theodõi TK 3311211, 33861, lưu trữ chứng từ theo quy định

Kế toán Tài sản cố định, công cụ lao động, Tái bảo hiểm : Hàng ngày cập nhật sự

biến động tài sản cố định, công cụ lao động Kiểm tra thực hiện việc trích khấu hao tàisản cố định, phõn bổ công cụ lao động Hàng ngày kiểm tra chứng từ phát sinh từ hoạtđộng nhận tái bảo hiểm, theo dõi người thứ 3, đồng bảo hiểm theo dõi quản lý TK

1388, 3388

Kế toán Ngân hàng: Kiểm tra soát xét quản lý tài khoản Tiền gửi, Tài khoản đầu tư

theo quy định Chịu trách nhiệm kiểm tra tính chính xác hợp lý, hợp lệ các chứng từ đãđược phê duyệt do các bộ phận khác chuyển đến để lập chứng từ luân chuyển qua ngânhàng

Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt tại khối văn phòng công ty, thực hiện nhiệm vụ của thủ

quỹ đối với việc thu tiền, dư tiền, nộp vào ngân hàng, nhận tiền tại khách hàng và tạicác đơn vị, phục vụ nhu cầu chi tiêu tại văn phòng công ty

Kế toán tổng hợp: Tổng hợp kiểm tả phân tích báo cáo nhanh, báo cáo quyết toán, báo

công ty nhóm 1 Thực hiện nhiệm vụ chuyên quản theo đúng nội dung, yờu cõự quyđịnh của phòng.

Kế toán nguyên vật liệu ( Hoá đơn, ấn chỉ): Chịu trách nhiệm tổng hợp nhu cầu in ấn

chỉ của toàn công ty; Đôn đốc các đơn vị nộp báo cáo sử dụng hoá đơn, ấn chỉ đúngquy định Kiểm tra việc quản lý sử dụng hoá đơn, ấn chỉ từng đơn vị, lưu trữ chứng từtheo quy định Chịu trách nhiệm kiểm tra soát xét quản lý tài khoản công nợ bảo hiểmgốc, thuế, doanh thu thep quy định

Kế toán công nợ: Thực hiện nhiệm vụ kế toán theo dõi công nợ khách hàng, TK

13112, 131111, 00511, 00512, 33121, công nợ hoa hồng môi giới TK 331122

Kế toán thuế: Hàng ngày kiểm tra toàn bộ cỏc hoỏ đơn giá trị gia tăng phát sinh của

các bộ phận liên quan của khối văn phòng công ty thu bằng tiền gửi ngân hàng để xácđịnh doanh thu tính thuế, tính đúng đắn của chứng từ Xác định thuế giá trị gia tăngđầu ra, thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định Kiểm tra số thuế nộp trong tháng,lập tờ khai thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế phải nộp

Kế toán chi bồi thường, hoa hồng: Kiểm tra soát xét các hồ sơ bồi thường, tính đúng

đắn hợp lý, hợp lệ của chứng từ, viết phiếu chi bồi thường Hàng tháng đối chiếu hoahồng cho các văn phòng khai thác, đối chiếu doanh thu phát sinh và doanh thu thựcthu

Kế toán chi phí: Kiểm tra đối chiếu chứng từ chi hợp lý hợp lệ, các khoản chi phí

trong từng nghiệp vụ bảo hiểm theo quy định của công ty Theo dừi doanh thu thựcthu và nguồn chi của công ty

* Mô hình tổ chức bộ máy kế toán:

Với mô hình tổ chức của công ty là có trụ sở chính tại Hà nội và các chi nhánh trựcthuộc ở nhiều tỉnh thành phố trong cả nước, Công ty đã tổ chức hạch toán kế toán theohình thức tập trung tại trụ sở chính, tại các đơn vị hạch toán phụ thuộc cú phũng hoặc

bộ phận kế toán có chức năng, nhiệm vụ theo phân cấp Đến nay, công ty có 51 đơn vịhạch toán kế toán, trong đó có Văn phòng Công ty tại 532 Đường Láng – Hà nội (gồm

có 26 phòng ban trực thuộc), 3 trung tâm lớn là Trung tâm cứu hộ Hải phòng, Trungtâm PJICO Sài gòn, Trung tâm PJICO phía Nam, 37 Chi nhánh hạch toán phụ thuộc,

05 Chi nhánh báo sổ lên công ty, 05 Chi nhánh báo sổ lên chi nhánh khác

- Tại Công ty: Phòng kế toán có nhiệm vụ thực hiện các công tác kế toán phát sinh tạiVăn phòng Công ty, kiểm tra các báo cáo của các chi nhánh và tổng hợp báo cáo kếtoán toàn công ty và báo cáo kế toán tới các cơ quan quản lý Nhà nước tình hình hoạtđộng sản xuất kinh doanh

Tại các văn phòng khu vực trực thuộc công ty: Kế toán, thống kê phải tập hợp cácchứng từ gốc, lập bảng kê và định kỳ gửi về phòng kế toán công ty để kiểm tra và hạchtoán

- Tại các Chi nhánh: là các đơn vị hạch toán phụ thuộc công ty, có bảng tổng kết tài sảnriêng phản ánh đầy đủ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh tại chi nhánh Các Chi nhánh

có trách nhiệm hoàn thành kế hoạch khai thác do Công ty đề ra Các chi nhánh được sửdụng chi phí theo định mức doanh thu công ty giao và chịu trách nhiệm trước Nhànước theo phạm vi phân cấp công ty giao về các hoạt động Phòng kế toán có nhiệm vụghi chép các nghiệp vụ phát sinh, cuối kỳ làm báo cáo quyết toán gửi công ty để kếtoán Công ty tổng hợp Trong năm tài chính, kế toán tại các chi nhánh tiến hành kêkhai số thuế phải nộp theo Luật định cho Cục thuế địa phương nơi Chi nhánh đăng kýđặt trụ sở ( trừ Thuế thu nhập doanh nghiệp đó kờ tại trụ sở chính) Khi quyết toán nămđược duyệt, các Chi nhánh điều số lợi nhuận về công ty để kế toán công ty phân phối

số chính thức

1.5.3 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại công ty Bảo hiểm PJICO:

1.5.3.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty:

- Hệ thống kế toán của Công ty Bảo hiểm PJICO được tổ chức và vận hành theo quyếtđịnh 150/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001của Bộ Tài chính

- Với đặc điểm sản phẩm dịch vụ đa dạng, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nêncông ty đã áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên

- Hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ (có sửa đổi để phù hợp với kế toán máy theo phầnmềm PIAS).

- Niên độ:01/01 đến 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ trong ghi chép: Việt nam đồng

- Nguyên tắc khi chuyển đổi sang đơn vị tiền tệ khác: theo tỷ giá thực tế giữa đồngViệt Nam và các đồng tiền khác của Ngân hàng Ngoại thương Việt nam công bố tạithời điểm chuyển đổi

- Sử dụng tỷ giá hạch toán trong ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ

- Phương pháp hạch toán thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Kê khai thuế:

+ Về thuế GTGT: Công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Hàng tháng kế toán tiến hành kê khai đầy đủ các hoá đơn đầu vào vào “Bảng kêhoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào”, hoá đơn đầu ra vào “Bảng kê hoá đơn hànghoá,dịch vụ bán ra”, lập “Tờ khai thuế giá trị gia tăng”, “Báo cáo tình hình sử dụng hoáđơn” cho Cục thuế Hà nội (các Chi nhánh cũng phải nộp cho Cục thuế nơi Chi nhánhđăng ký địa điểm) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp phải đảm bảo bằng số thuế Giá trịgia tăng đầu ra trừ đi số thuế Giá trị gia tăng đầu vào Số tiền thuế GTGT phải nộp phảiđảm bảo được nộp trước ngày 25 của tháng sau

+ Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo kếhoạch và số thuế thu nhập doanh nghiệp thực nộp được Công ty tổng hợp tại Phòng kếtoán Công ty và được nộp tại Cục thuế Hà nội

+ Về thuế môn bài và các loại thuế khác: được nộp theo luật định (Các chi nhánhnộp thuế môn bài tại Kho bạc được Cục thuế nơi các Chi nhánh đăng ký đặt trụ sở chỉđịnh, Văn phòng Công ty nộp thuế môn bài tại Kho bạc hoặc tài khoản của kho bạc nơiCục thuế Thành phố Hà nội chỉ định

1.5.3.2 Đặc điểm về vận dụng chứng từ kế toán tại Công ty:

Công ty thực hiện đầy đủ các quy định về chứng từ kế toán trong Hệ thống kếtoán doanh nghiệp Ngoài ra để đáp ứng yêu cầu quản lý và tính chất đặc thù của ngànhBảo hiểm, Công ty được sử dụng thêm một số loại chứng từ kế toán áp dụng riêng chocác doanh nghiệp Bảo hiểm như:

+ Phiếu thanh toán tiền bảo hiểm

+ Bảng kê thanh toán bù trừ các khoản thu, chi kinh doanh nhận tái bảo hiểm

+Bảng kê thanh toán bù trừ các khoản thu, chi kinh doanh nhượng tái bảo hiểm + Phiếu thanh toán tiền hoa hồng bảo hiểm

+ Bảng kê thanh toán thu phí bảo hiểm gốc hàng ngày

+ Bảng kê thanh toán trả tiền bảo hiểm hàng ngày

Đối với các chứng từ kế toán thuộc chỉ tiêu bán hàng như: Hoá đơn; Hợp đồnghoặc giấy chứng nhận bảo hiểm; Hoá đơn thu phí Bảo hiểm …được Bộ tài chính chophép các doanh nghiệp Bảo hiểm chủ động tự in ấn, phát hành để đáp ứng các yêu cầuquản lý khác của từng loại hình dịch vụ Bảo hiểm Việc in ấn, phát hành các loại chứng

từ đều tuân thủ nghiêm ngặt các quy định:

+ Mỗi loại chứng từ đảm bảo có đủ các yếu tố quy định của chứng từ kế toán thuộcchỉ tiêu bán hàng, các loại chứng từ này có thể được in bằng hai thứ tiếng: tiếng Việt

và tiếng Anh

+ Trước khi in ấn, phát hành phải đăng ký và được sự chấp thuận bằng văn bản của

Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) về mẫu mã, số lượng từng sờri

+ Quy định về quản lý, sử dụng và luân chuyển chứng từ phải đúng với quy định vềquản lý, sử dụng, luân chuyển của loại chứng từ bán hàng

1.5.3.3 Đặc điểm về vận dụng tài khoản kế toán tại Công ty :

Căn cứ vào hệ thống tài khoản áp dụng thống nhất cho tất cả các doanh nghiệp bảohiểm quy định tại quyết định số 150/2001/QĐ – BTC

Căn cứ vào thông tư số 89/2002/TT – BTC ngày 09/10/2002 hướng dẫn kế toán thựchiện bốn chuẩn mực kế toán ban hành theo quyết định 149/2001/QĐ – BTC ngày31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.

Công ty quy định thống nhất từ tài khoản cấp1đến tài khoản cấp 5 Riêng tài khoảnTiền gửi ngõn hàng, căn cứ vào tài khoản cấp 3 của Công ty các Chi nhánh được phép

bổ sung tài khoản cấp 4 theo chi tiết Ngõn hàng Chi nhánh mở tài khoản giao dịch tạiđịa phương

* Không sử dụng các tài khoản sau:

1- Tài khoản 513 – “Doanh thu phát sinh”

2- Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

3- Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán.

4- Riêng Tài khoản 3385 – Đổi tên và nội dung phản ánh Tài khoản 3385 phản

ánh Thu phí bảo hiểm tạm thu (áp dụng đối với thu phí bảo hiểm nhõn thọ).

* Bổ sung và sửa đổi một số tài khoản sau:

- Các tài khoản theo dừi về hoạt động bảo hiểm:

TK 005: Hợp đồng bảo hiểm gốc chưa phát sinh trách nhiệm.

TK 006: Hợp đồng nhượng tái bảo hiểm chưa phát sinh trách nhiệm.

- Sửa đổi chi tiết TK 213 – TSCĐ vô hình (theo hệ thống tài khoản đính kốm).

- Bổ sung TK 242: Chi phí trả trước dài hạn.

- Bổ sung TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

- Bổ sung TK 417: Quỹ dự trữ bắt buộc.

- Bổ sung TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính thay cho TK 711 cũ.

- Bổ sung TK 635: Chi phí hoạt động tài chính thay cho TK 811 cũ.

- Xoá bỏ TK 711: Thu nhập hoạt động tài chính và TK 811 Chi phí hoạt động tài chính

- Đổi tên và số hiệu TK 721: Các khoản thu nhập bất thường thành TK 711: Thu nhập khác.

- Đổi tên và số hiệu TK 821: Các khoản chi phí bất thường thành TK 811: Chi phí khác.

1.5.3.4 Đặc điểm về vận dụng sổ sách kế toán tại Công ty :

- Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, các sổ sử dụng gồm :

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

+ Sổ cái

- Trình tự ghi sổ (Sơ đồ 3-trang 22):

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra chặt chẽ, nhậpvào phần mềm PIAS Các thông tin dữ liệu tự động nhập vào các sổ chi tiết tàikhoản, sổ cái tài khoản Khi muốn in sổ hoặc kiểm tra, kế toán có thể in theo từngngày, từng tài khoản chi tiết của từng nghiệp vụ bảo hiểm

1.5.3.5 Đặc điểm vận dụng báo cáo kế toán:

Hoạt động bảo hiểm được xác định kết quả kinh doanh sau một năm hoạt động do cácquỹ dự phòng kỹ thuật (dự phòng phí, dự phòng bồi thường, dự phòng dao động lớn…)chỉ được trích lập tập trung ở doanh nghiệp vào cuối năm tài chính Song để theo dõiđược liên tục quá trình kinh doanh trong năm, doanh nghiệp vẫn phải báo cáo hàngquý.Với đặc điểm này, hệ thống báo cáo được quy định thành 2 loại:

Sơ đồ 3 HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ

Chứng từ gốc

M· ho¸ chøng tõ gèc

NhËp vµo m¸y vitÝnh

Sæ, thÎ kÕ to¸n

In phiếu thu,phiếu chi

- Bỏo cỏo Tài chớnh năm quy định cho cỏc doanh nghiệp Bảo hiểm , bao gồm 4 biểumẫu bỏo cỏo:

+ Bảng cõn đối kế toỏn Mẫu số B 01 - DN

+ Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02A – DN + Lưu chuyển tiền tệ (theo phương phỏp trực tiếp) Mẫu số B 03 – DN

+ Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh Mẫu số B 09 – DN

- Bỏo cỏo Tài chớnh quý: Qui định cho cỏc doanh nghiệp Bảo hiểm bao gồm 4 biểumẫu bỏo cỏo :

+ Bỏo cỏo tổng hợp thu – chi kinh doanh (Mẫu B02B – DN)

+ Bỏo cỏo tỡnh hỡnh nghĩa vụ nộp ngõn sỏch (Phần II của mẫu B02 – DNnăm)

+ Bỏo cỏo chi tiết thu phớ bảo hiểm (mẫu 3.7 - Phần thuyết minh)

Cỏc bỏo cỏo trờn căn cứ theo quyết định số 150/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của

Bộ Tài chớnh Quy định về mẫu biểu bỏo cỏo, sổ sỏch kế toỏn

Sổ cái tài khoản

Bảng cân đối phát sinh các tài khoản

: Ghi hàng ngày: Đối chiếu

thỏng

- Ngoài ra Công ty có Quyết định số: 501/BH-QĐ ngày 06/11/2003 của Tổng Giámđốc về việc ban hành Chế độ báo cáo Quản trị về Tài chính - kế toán.

Chế độ báo cáo : - Báo cáo quản trị Tài chính kế toán năm (lần 1, lần 2)

- Báo cáo quản trị tài chính kế toán quý

Tất cả các chi nhánh hạch toán phụ thuộc có tư cách pháp nhân đầy đủ đều phảilập và gửi báo cáo tài chính kế toán theo đúng quy định về Công ty

- Do PJICO là một doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm nên ngoài các loại báo cáotài chính thông thường, hàng năm còn phải làm báo cáo quản trị gửi Vụ Bảohiểm - Bộ tài chính

PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM PETROLIMEX.

2.1 Kế toán chi phí kinh doanh tại công ty.

2.1.1 Đặc điểm chi phí kinh doanh tại Công ty

Do đặc điểm kinh doanh, là doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực bảo hiểmphi nhân thọ, kinh doanh rủi ro, chính vì vậy chi phí kinh doanh bảo hiểm của Công ty

là rất lớn, do vậy việc phõn loại chi phí và hạch toán chi phí chớnh xác là khõu quantrọng trong công tác kế toán của Công ty

* Cơ sở xác định chi phí trong doanh nghiệp bảo hiểm:

Chi phí của Doanh nghiệp bảo hiểm là số tiền phải chi, phải trích phát sinhtrong kỳ theo quy định tại điều 20 Nghị định 43/2001/NĐ – CP ngày 01/08/2001 củaChính phủ quy định chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm và doanh nghiệpmôi giới bảo hiểm

2.1.2 Quy trình kế toán chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm tại Công ty.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 624:

Bên nợ : - Kết chuyển chi phí chưa thanh toán đầu kỳ

- Chi phí trực tiếp phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh bảo hiểm vàcác hoạt động SXKD khác

Bên có: - Kết chuyển chi phí chưa thanh toán cuối kỳ

- Kết chuyển số thực thu bồi thường phần trách nhiệm nhượng tái bảo hiểm

và thu đòi người thứ ba ghi giảm chi phí kinh doanh bảo hiểm gốc

- Số chi bồi thường bảo hiểm gốc và nhận tái bảo hiểm được chi từ quỹ dựphòng dao động lớn

- Các khoản thu khác giảm chi phí kinh doanh bảo hiểm

- Giá thành thực tế của khối lượng dịch vụ kinh doanh bảo hiểm và các hoạtđộng hoạt động kinh doanh khác đã hoàn thành cung cấp cho khách hàng trong kỳ

TK 624 không có số dư cuối kỳ, TK này có 5 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6241 – Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc: Dùng để phản ảnh chi

phí trực tiếp của hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc và tớnh giá thành của dịch vụ củahoạt động này

Tài khoản này có 9 TK cấp 3:

TK 62411: Chi bồi thường và trả tiền bảo hiểm (Chi tiết cho từng loại nghiệp vụbảo hiểm)

TK 62412: Chi hoa hồng

TK 62413: Chi giám định tổn thất

TK 62414: Chi đòi người thứ ba

TK 62415: Chi xử lý hàng bồi thường 100%

TK 62416: Chi đánh giá rủi ro của đối tượng bảo hiểm

TK 62417: Chi đề phòng hạn chế rủi ro, tổn thất

TK 62418: Dự phòng nghiệp vụ

TK 62419: Chi khác

- Tài khoản 6243 – Chi phí trực tiếp kinh doanh nhận tái bảo hiểm : Phản ánh chi phí

trực tiếp của hoạt động kinh doanh nhận tái bảo hiểm và tớnh giá thành dịch vụ củahoạt động này Tài khoản này có 5 TK cấp 3:

- TK 62431: Chi bồi thường và trả tiền bảo hiểm

- TK 62432: Chi hoa hồng

- TK 62433: Chi đánh giá rủi ro của đối tượng bảo hiểm

- TK 62434: Dự phòng nghiệp vụ

- TK 62438: Chi khác

- Tài khoản 6244 – Chi phí trực tiếp kinh doanh nhượng tái bảo hiểm.

- Tài khoản 6245 – Chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm Tài khoản này có 3

TK cấp 3:

- TK 62451: Chi môi giới bảo hiểm

- TK 62452: Chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp

- TK 62458: chi khác

Do thời gian nghiên cứu cũng như trình độ của em còn hạn hẹp, vì vậy trong bàiviết này em chỉ xin nêu đến vấn đề chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc (là hoạtđộng chính của Công ty) cụ thể như sau:

* Kế toán nghiệp vụ chi bồi thường:

Chi bồi thường tại Công ty bảo hiểm PJICO là khoản chi phí tương đối lớn,chiếm tỷ lệ cao trong chi phí kinh doanh của Công ty Được xác định trên cơ sở chitrực tiếp về bồi thường bảo hiểm gốc sau khi đã giảm trừ đi các khoản phải thu đượcgiảm chi phát sinh trong kỳ

Tài khoản sử dụng: TK 62411- Chi bồi thường và trả tiền bảo hiểm

Chứng từ sử dụng gồm Bản thanh toán tiền bồi thường, Giấy biên nhận tiền bồi thường

và các chứng từ hợp lý kốm theo

Quy trình kế toán như sau:

Khi có hồ sơ bồi thường từ Phòng Giám định và bồi thường chuyển sang sau khi đượcngười phụ trách phê duyệt→ Phòng kế toán căn cứ vào bản thanh toán tiền bảo hiểm

và thông báo chấp nhận tiền bảo hiểm→ kiểm tra thuế đầu vào và các chứng từ liênquan→ đồng thời ghi sổ kế toán khoản tiền bồi thường và chi phí kinh doanh bảo hiểmgốc không phõn biệt đã chi trả tiền hay chưa chi trả tiền cho khách hàng

Khi hạch toán trên máy, kế toán phải cập nhật đầy đủ nội dung bồi thường, mã nghiệp

vụ, số hồ sơ bồi thường, số hợp đồng (số đơn, bảng kê…) ngày tổn thất, địa diểm khaithác…theo quy định của Công ty

Ví dụ:

1 Số hợp đồng bảo hiểm: 08/HNO/PHH/211/1576

Trong đó - 08 là số năm cấp đơn bảo hiểm

- HNO là mã văn phòng công ty tại Hà nội

- PHH là mã Phòng Phi hàng hải (trực thuộc văn phòng Công ty)

- 211 là mã nghiệp vụ Bảo hiểm Xe ô tô

2 Số hồ sơ bồi thường: 08/HNO/TSA/0627

Trong đó: - 08 là số năm cấp đơn bảo hiểm

- HNO là mã văn phòng công ty tại Hà nội

- TSA là mã Phòng Tài sản (trực thuộc văn phòng Công ty)

- 0627 là số hồ sơ bồi thường

Kế toán định khoản:

Khi thanh toán tiền:

Nợ TK 33111: Phải trả cho người bán

Có TK 111,112

Đồng thời hạch toán:

Nợ TK 62411: Chi bồi thường và trả tiền bảo hiểm

Nợ TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 33111: Phải trả về chi bồi thường và trả tiền bảo hiểm

VD1: Trong tháng 10 năm 2008 có các nghiệp vụ chi bồi thường con người và nghiệp

vụ chi bồi thường xe cơ giới như sau:

Bồi thường bảo hiểm con người:

Quy trình ghi sổ như sau:

Kế toán căn cứ vào tờ trình bồi thường (biểu số 2) đã được phê duyệt, kiểm tra tính

Hợp đồng số: 08/HNO/PHH/2210/0025 .Điều kiện/điều khoản BH: ABC Số danh sách: 359

Số tiền bảo hiểm: 10 Triệu đ; Thời hạn BH từ: 1/5/2008 .đến 31/4/2009 ; ngày nộp phí: 2008 Tai nạn xảy ra hồi: giờ , ngày 15 / 9 / 2008 Tại: bệnh viện GTVT Hình thức tai nạn: Đau dạ dày Tình trạng thương tích, phẫu thuật, số ngày nằm viện:

Nằm viện từ ngày 5/ 9 /08 đến 25/ 9 /08

Số ngày nằm viện đã được BT: không ngày Số tiền BH đã giải quyết: đ

Phụ trách phòng

(Ký & ghi rõ họ tên) Ngày 01 / 10 /2008 Cán bộ thụ lý hồ sơ

(Ký & ghi rõ họ tên)

II Phần xét bồi thường

Căn cứ vào kết quả xác minh và các điều khoản của hợp đồng, qui tắc bảo hiểm, chúng tôi thống nhất giải quyết bồi thường như sau:

Nằm viện 10 trđ … * ………0.3 % * 20 ngày = ……600.000 đồng

……… Tổng số tiền BT: 600.000 đồng .

III Phần bảng thanh toán:

Căn cứ Hợp đồng bảo hiểm và thực tế tổn thất, PJICO quyết định trả tiền bảo hiểm như sau:

Nằm viện 10 tr đ * 0.3 % * 20 ngày = 600.000 đồng .

Tổng cộng số tiền: (Bằng chữ: Sỏu trăm ngàn đồng chẵn)

Lãnh đạo đon vị Phòng Kế toán P.Nghiệp vụ/ Bồi thường Ngày 01 / .10 / 2008 .Cán bộ xét bồi thường

hợp lý, hợp lệ của chứng từ kèm theo hồ sơ bồi thường và nhập dữ liệu vào máy tínhtheo phần mềm PIAS, in phiếu chi (biểu số 3) và máy tự động định khoản, các thôngtin được tự động nhập vào sổ cái TK 62411 và sổ chi tiết TK 62411

- Khi thanh toán tiền, máy định khoản:

Biểu 3:

CTY CỔ PHẦN PETROLIMEX

VĂN PHÒNG CTY PJICO

PHIẾU CHI TIỀN MẶT Ngày: 01/10/2008

Tài khoản: 1111 Tiền Việt nam đồng tại quỹ

Thủ trưởng Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Người nhận

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Của nạn nhân: Ngày sự kiện bảo hiểm: 15/9/2008 Tại Hậu quả: Nội dung nhận tiền: bồi thường bảo hiểm ………

Số tiền: 600.000 đ (Bằng chữ : Sỏu trăm nghìn đồng chẵn)………

Tôi ký tên dưới đây nhất trí với việc trả tiền của PJICO và coi như vụ tổn thất rủi rotrên đã được giải quyết xong, không còn thắc mắc khiếu nại gì

Ngày 01 tháng 10 năm 2008.

Nghiệp vụ bồi thường bảo hiểm xe cơ giới:

Quy trình ghi sổ:

Hằng ngày khi có các hồ sơ bồi thường của các nghiệp vụ bảo hiểm được chuyển từphòng giám định và bồi thường sang, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, tờ trình bồithường (như biểu 5) đã được phê duyệt Kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng

từ kèm theo hồ sơ bồi thường và nhập dữ liệu vào máy tính theo phần mềm PIAS, inphiếu chi (như biểu 6), máy tự động định khoản và các thông tin được tự động nhậpvào sổ cái TK 62411 và sổ chi tiết TK 62411

Định khoản như sau:

- Khi thanh toán tiền:

Hồ sơ số:.08/HNO/PHH/2110/0712 .

I HỒ SƠ BẢO HIỂM

1./ Tai nạn xảy ra hồi: 8 .giờ ngày 20 .tháng 9 .năm 2008 ………

Tại: Đường Trần phú - Hà đông …………

2./ Tên chủ xe: Nguyễn Thanh Tùng …………

- Tên lái xe: Nguyễn Thanh Tùng .GPLX số: AF 115424 Hạng:.B2 ………

- Loại xe: FORD Nhãn hiệu …………

- Giấy kiểm định : thời hạn từ 15 / .5 / 08 đến .15 / 5 / 2010 …… 3./ GCN bảo hiểm số:.801021435/OTO thời hạn 15/ 5 / 08 đến 15./5 /200.9……… ……

- MTN:( NT3, HK ,HH) STBH : ( VC,TN ) 860tr ………

- Ngày giờ cấp: 10h / 15 ./ 5 / 08 tại PHH

II NỘI DUNG TAI NẠN

1/ Diễn biến tai nạn:

Tai nạn xảy ra hồi 8 h ngày 20/9/08 tại đường Trần phú Hà đông

Giữa xe: ô tô với xe máy

Hậu quả: trầy xước

Căn cứ vào: Biên bản giám định, hồ sơ

2/ Nguyên nhân: do đi ngược chiều, tránh nhau.

Thuộc phạm vi bảo hiểm

III PHẦN TÍNH TOÁN BỒI THƯỜNG:

Sau khi xem xét hồ sơ tai nạn chúng tôi thống nhất giải quyết bồi thường như sau :

Tính toán bồi thường theo thứ tự: A/ TNDS ( người thứ 3, hành khách, hàng hoá)

B/ Vật chất C/ Tai nạn người ngồi và lái, phụ xe.

Bồi thường vật chất xe số tiền 22.000.000 đ

Số tiền BT là: 22.000.000Đ

Tổng cộng số tiền bồi thường ( A + B +C ) là: …………

Số tiền bồi thường tính theo lỗi: 22.000.000 đ Phí giám định: .không ………

Số tiền đã giải quyết đợt I : ………

Tổng số tiền bồi thường còn: ………

(Bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn)

Đề nghị ban giám đốc duyệt cho: .số tiền trên

Hà Nội, ngày .01 tháng 10 năm 2008

TGĐ/ NĐUQ T TRƯỞNG PHềNG CÁN BỘ XẫT BỒI

TH-IV BẢN THANH TOÁN TIỀN BỒI THƯỜNG BẢO HIỂM XE CƠ GIỚI

bồi thường

Số thuế GTGT được khấu trừ

Số tiền bồi ờng

thư-(Đã khấu trừ thuế)

Xác nhận tớnh thuế

- Số tiền: 22.000.000 Đ (Bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn)

Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2008…

Biểu 6:

CTY CỔ PHẦN PETROLIMEX

VĂN PHÒNG CTY PJICO

PHIẾU CHI TIỀN MẶT Ngày:01/10/2008

Tài khoản: 1111 Tiền Việt nam đồng tại quỹ

Kốm theo: 1 chứng từ gốc Số chứng từ:0712

Đối ứng Nguyễn Thanh

Tùng BT Vật chấtxe 40110565 08/HNO/PHH/2110/0712 2116 1.00 20.000.000 2.000.000 33111

Tổng cộng: 22.000.000 Đ

(Bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn)

Thủ trưởng Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Người nhận

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Số tiền: 22.000.000 Bằng chữ : Hai mươi hai triệu đồng chẵn

Tôi ký tên dưới đây nhất trí với việc trả tiền của PJICO và coi như vụ tổn thất rủi rotrên đã được giải quyết xong, không còn thắc mắc khiếu nại gì

* Thao tác trên chương trình phần mềm PIAS:

- Sau khi vào biểu tượng chữ P→ đăng nhập đơn vị hạch toán∫→ nhập người

dùng→màn hình xuất hiện giao diện phần mềm kế toán PIAS→ vào phần Dữ

liệu/Chứng từ tiền mặt(Chứng từ tiền gửi ngân hàng)/Phiếu chi tiền mặt(Phiếu chi tiền gửi ngân hàng)

- Sau khi vào Phiếu chi tiền mặt(Phiếu chi tiền gửi ngân hàng)→vào các trường:

Mã chứng từ (lựa chọn trong danh sách), Số thứ tự (tự động tăng theo mỗi bản ghi

mới của mã chứng từ và có thể sửa trực tiếp), Ngày chứng từ, Người giao dich, Phần

diễn giải chi tiết cho phiếu chi (nhập dữ liệu theo từng dòng, bắt đầu từ diễn giải, TK

Nợ 33111, TK Có thường mặc định khi nhập số liệu là 111, Số tiền), Phần chi tiết

phiếu chi gồm 2 tab là Phần chi tiết và Phần thuế Phần chi tiết ta nhập lần lượt theo

các trường, đối với các trường Mã khách, Mã phòng ban, Mã cán bộ, Mã đại lý có thể

nhập trực tiếp hoặc chọn trong bảng danh mục có sẵn Nhập chi tiết hồ sơ bồi thường thì ta kích chuột vào tab chi tiết, đưa con trỏ vào dòng khách hàng cần chi bồi thường

sau đó ấn F2 rồi nhập thông tin về hồ sơ bồi thường

* Nhiệm vụ của kế toán trong việc kiểm tra soát xét:

- Khi viết phiếu chi phải nhập đầy đủ các thông tin sau: Mã phòng ban, mã đại lý, số

hồ sơ bồi thường, ngày tổn thất, số đơn bảo hiểm, biển số xe, thuế…

- Kế toán phải kiểm tra tớnh hợp lệ của các giấy tờ xe và tài liệu liên quan như:Giấychứng nhận bảo hiểmcũn giá trị sử dụng, đăng ký xe, giấy phép lái xe,chứng nhậnkiểm định an toàn kỹ thuật cũn thời hạn được phép lưu hành xe, ảnh chụp tổn thất…

- Kế toán căn cứ vào bản thanh toán tiền bảo hiểm và thông báo chấp nhận thanh toántiền bảo hiểm, kiểm tra thuế đầu vào và các chứng từ liên quan, đồng thời ghi sổ kếtoán khoản tiền bôì thường và chi phí kinh doanh bảo hiểm gốc không phõn biệt đã chitrả tiền hay chưa chi trả tiền cho khách hàng

Cuối ngày kế toán cộng số chi phát sinh trong ngày và khoá sổ Phần mềm kế toán tự

động nhập vào sổ cái và sổ chi tiết TK 6241- Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc.

Biểu 8:

CÔNG TY CP BẢO HIỂM PETROLIMEX

VĂN PHÒNG CÔNG TY

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 01/10/2008Danh mục TK nợ 62411: Chi bồi thường và trả tiền bảo hiểmDanh mục TK có: Tất cả

Danh mục TK đối ứng: Tất cảDanh mục phòng ban : Tất cảDanh mục khách hàng: Tất cảDanh mục cán bộ nhõn viên: Tất cảDanh mục phương thức khai thác: Tất cả

CÔNG TY CP BẢO HIỂM PETROLIMEX

VĂN PHÒNG CÔNG TY PJICO

SỔ CÁI

từ ngày 01/10/2008 đến ngày 01/10/2008Danh mục tài khoản: 62411 – Chi bồi thường và trả tiền bảo hiểm Danh mục phòng ban: 20000102 - Phòng Phi hàng hải

Danh mục sản phẩm: 2116 - Vật chất xeTrang: 1 Đơn vị tính: VNĐ