Công tác hạch toán kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tại Công ty thông tin di động (VMS)

Luận Văn: Công tác hạch toán kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tại Công ty thông tin di động (VMS)

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG (VMS)

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Thông tin di động (VMS)

Tên đơn vị: Công ty Thông tin di động

Tên tiếng Anh: Viet Nam Mobile Telecom Services Company (VMS)Địa chỉ: Số 216 Đường Trần Duy Hưng, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội

Vốn điều lệ: 55.953.000.000 đồng (Năm mươi lăm tỷ chín trăm năm mươi ba triệu đồng)

Công ty thông tin di động (VMS) là Doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập trực thuộc Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt nam (VNPT)

Công ty được thành lập ngày 16/04/1993 theo Quyết định số 321/QĐ – TCCB – LĐ của Tổng Cục Bưu điện và hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0106001032 ( số cũ 100128) Công ty là đơn vị có đầy đủ tư cách pháp nhân, được sử dụng con dấu riêng và được mở tại khoản tại Ngân hàng trong và ngoài nước, Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh phát huy hiệu quả nhất nguồn vốn của Nhà nước

Kể từ ngày đầu thành lập vào năm 1993 dưới sự lãnh đạo của giám đốc là ông Đinh Văn Phước đến nay công ty đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển vượt bậc Năm 1994, công ty thành lập hai trung tâm thông tin di động Khu vực I và II tại Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Bước ngoặt lớn trong quá trình phát triển của Công ty VMS được đánh dấu bằng việc ký kết hợp đồng hợp tác kinh doanh BCC (Business Co-Operation Contract) thời hạn 10 năm với tập đoàn Comvik/ Kinnevik của

1242/GP của Uỷ ban Nhà nước về hợp tác đầu tư (SCCI) nay là Bộ kế hoạch đầu tư (MPI) Đây được đánh giá là một trong số các hợp đồng hợp tác thành công nhất của Việt Nam nâng cao rõ rệt tiềm năng và vị thế của công ty Thông tin di động Cũng vào năm này, công ty thành lập Trung tâm Thông tin di động Khu vực III tại Đà Nẵng Đến năm 2005, Công ty ký thanh lý hợp đồng hợp tác kinh doanh (BBC) với Tập đoàn Kinnevik/Comvik (Thụy Điển) Cũng trong năm nay, Nhà nước và Bộ Bưu chính Viễn thông (nay là Bộ Thông tin và Truyền thông) có quyết định chính thức về việc cổ phần hoá Công ty Thông tin di động nhằm thu hút vốn đầu tư và nâng cao hơn nữa việc sử dụng hiệu quả vốn Nhà nước Nhằm mở rộng hoạt động kinh doanh của mình, đến năm 2006, Công ty tiếp tục thành lập trung tâm thông tin di động khu vực IV tại thành phố Cần Thơ Và năm 2008, Công ty thành lập trung tâm thông tin di động khu vực V tại thành phố Hải Phòng và trung tâm dịch vụ GTGT tại Hà Nội Đây cũng là năm kỷ niêm 15 năm thành lập Công ty thông tin di động Khẳng định vị thế của mình sau 15 năm hoạt động, Công ty là một trong các mạng viễn thông đứng đầu về thị phần thuê bao di động tại Việt Nam và 4 năm liền (2005 - 2008) được bình chọn là mạng thông tin di động có chất lượng tốt nhất Việt Nam

Sự phát triển của công ty Thông tin di động (VMS)

Trong những năm gần đây, ngành Viễn thông di động phát triển rất nhanh chóng và mạnh mẽ Cùng với nhịp độ phát triển đó, Công ty Thông tin di động với thương hiệu MobiFone là một trong những doanh nghiệp đi đầu Sau đây là số liệu thống kê một số chỉ tiêu chính về tình hình kinh doanh và tài chính của Trung tâm trong 2 năm vừa qua:

Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu tài chính năm 2007, 2008 tại Công ty Thông tin di động

Đơn vị tính: 1.000 đồng

Năm 2008(sau kiểm toán)

Năm 2007(sau kiểm toán)

Đây là vấn đề cốt lõi để Công ty có thể mở rộng được thị trường và cạnh tranh với các nhà cung cấp dịch vụ thông tin di động khác bằng giá cả

Năm 2008 số phải nộp Ngân sách Nhà nước giảm so với năm 2007, cụ thể khoản thuế phải nộp Ngân sách Nhà nước của Công ty giảm -370.193.956.000 đồng (tức là giảm – 10,46%).

Để có được kết quả như vậy, Công ty luôn chú trọng đầu tư vào Tài sản cố định (cụ thể Tổng Tài sản tăng + 4.646.810.480.000 đồng, trong đó tài sản cố định tăng + 1.749.152.504.000 đồng tức là chiếm đến 37,64% của tổng Tài sản tăng) Điều này là phù hợp với ngành nghề hoạt động của Công ty là kinh doanh dịch vụ thông tin di động

Năm 2008, vốn chủ sở hữu của Công ty tăng 1.749.152.504.000 đồng (tương đương + 48,16%), trong khi đó, tốc độ tăng của nguồn vồn (bằng tốc độ tăng của tổng Tài sản) là + 49,37%, tức là tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu nhỏ hơn tốc độ tăng của Nguồn vốn Như vậy, hệ số tài trợ Vốn chủ sỡ hữu năm 2008 đã giảm so với năm 2007 (- 0,003) Tuy nhiên, mức giảm là nhỏ không đáng kể, hệ số tài trợ vốn chủ sở hữu cả hai năm đều ở mức cao nên không ảnh hưởng nhiều, doanh nghiệp vẫn đảm bảo tính tự chủ trong hoạt động tài chính.

Đồng thời, năm 2008 là năm có tỷ lệ lạm phát rất cao, ở mức hai con số nhưng với các chỉ tiêu này ta có thể thấy, lợi nhuận Công ty tạo ra không những có thể bù đắp được lạm phát và còn tạo ra sự phát triển dương.

Với vị thế là một trong những nhà cung cấp đứng đầu thị trường thông tin di động hiện nay, Công ty đang cố gắng phát huy thế mạnh để mở rộng hơn nữa khách hàng, thị trường và giữ chân các khách hàng truyền thống nhằm duy trì và phát huy vị thế hiện có.

1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty Thông tin di động (VMS)

Bộ máy tổ chức tại Công ty Thông tin di động được thể hiện qua sơ đồ (sơ đồ 1.1.)

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Thông tin di độngP Chăm sóc

khách hàng

Trung tâm ITrung tâm II

Trung tâm III

Trung tâm IV

Trung tâm V

Trung tâm GTGT

Xí nghiệp thiết kếP Tổ chức - hành

P Kế hoạch - Bán hàng

P Quản lý đầu tư – Xây dựng

P Giá cước – Tiếp thịCác Phó giám

P Xuất – Nhập khẩu

P Kế toán – Thống

kê – Tài chính Trung tâm tính cước và đối soát cướcP Thanh toán

cước phíGiám đốc

P Quản lýkỹ thuật

Ban Quản lý dự án

P Thẩm tra quyết toán

P Công nghệ - Phát triển mạng

Mỗi bộ phận, phòng ban trong bộ máy quản lý thực hiện những nhiệm vụ, chức năng khác nhau:

Giám đốc công ty – Ông Lê Ngọc Minh: là người có nhiệm vụ điều

hành, chỉ đạo chung toàn bộ hoạt động của công ty, người chủ tài khoản có quyền quyết định các vấn đề của công ty Ngoài Giám đốc còn có Phó Giám đốc phụ trách những vấn đề liên quan đến các mảng hoạt động cụ thể: Tài chính, đầu tư kỹ thuật, Kinh doanh và các phó giám đốc kiêm giám đốc các Trung tâm khu vực I, III

Trung tâm thông tin di động khu vực I: có trụ sở chính tại Hà Nội, chịu

trách nhiệm kinh doanh và khai thác mạng thông tin di động khu vực miền Bắc (các tỉnh phía Bắc đến Hà Tĩnh).

Trung tâm Thông tin di động khu vực II: có trụ sở chính tại TP Hồ Chí

Minh, chịu trách nhiệm kinh doanh và khai thác mạng thông tin di động khu vực miền Nam (từ tỉnh Ninh Thuận đến các tỉnh miền Ðông Nam Bộ và TP Hồ Chí Minh).

Trung tâm Thông tin di động khu vực III: có trụ sở chính tại Ðà Nẵng,

chịu trách nhiệm kinh doanh và khai thác mạng thông tin di động khu vực miền Trung và Cao Nguyên (từ tỉnh Quảng Bình đến tỉnh Khánh Hoà và tỉnh Ðắc Lắc).

Trung tâm Thông tin di động khu vực IV: có trụ sở chính tại Cần Thơ,

chịu trách nhiệm kinh doanh và khai thác mạng thông tin di động khu vực 10 tỉnh miền Tây Nam Bộ.

Trung tâm Thông tin di động khu vực V: có trụ sở chính tại Hải Phòng,

chịu trách nhiệm kinh doanh và khai thác mạng thông tin di động khu vực tại 14 tỉnh, thành phố phía Bắc.

Trung tâm dịch vụ GTGT: có trụ sở tại Hà Nội, chịu tránh nhiệm kinh

doanh, khai thác các dịch vụ giá trị gia tăng của mạng thông tin di động MobiFone cả nước.

Xí nghiệp thiết kế : có trụ sở tại Hà Nội, có nhiệm vụ tư vấn, khảo sát,

thiết kế xây dựng các công trình thông tin di động.

Phòng tổ chức hành chính: là đơn vị tổng hợp hành chính, triển khai và

tổ chức cán bộ, nhân sự, đào tạo, tiền lương, quản trị hành chính…

Phòng Kế toán – Thống kê – Tài chính: là đơn vị tham mưu giúp giám

đốc quản lý tài chính và tổ chức triển khai và thực hiện công tác kế toán, thống kê, tài chính.

Phòng chăm sóc khách hàng: Triển khai và thực hiện công tác chăm sóc

khách hàng, giải đáp những thắc mắc của khách hàng về dịch vụ viễn thông mà công ty cung cấp.

Phòng giá cước – Tiếp thị: Triển khai và thực hiện công tác marketing,

giá cước và phát triển thương hiệu nhằm mục tiêu thu hút ngày càng nhiều người sử dụng dịch vụ mà công ty cung cấp.

Phòng Kế hoạch – bán hàng: Triển khai và thực hiện công tác kế hoạch,

công tác bán hàng và triển khai phát triển kênh phân phối

Phòng Quản lý Đầu tư – Xây dựng: Quản lý và thực hiện các nghiệp vụ

về đầu tư xây dựng, giám sát công tác đầu tư xây dựng.

Phòng Công nghệ - Phát triển mạng: Triển khai và thực hiện công tác

nghiên cứu phát triển các ứng dụng công nghệ mới cho mạng thông tin di động và các dịch vụ nhằm mục tiêu cung cấp cho khách hàng dịch vụ có chất lượng cao nhất.

Phòng quản lý kỹ thuật: điều hành và khai thác mạng lưới thông tin di

động của Công ty, trực tiếp phụ trách các trạm thu phát sóng đảm bảo cho

Phòng xuất nhập khẩu: Triển khai và thực hiện công tác xuất nhập khẩu

các thiết bị về thông tin di động, các vật tư, hàng hóa phục vụ sản xuất kinh doanh.

Phòng Tin học: Triển khai và thực hiện công tác quản lý các ứng dụng

công nghệ thông tin, phát triển mạng tin học phục vụ yêu cầu sản xuất kinh doanh.

Phòng thanh toán cước phí: Quản lý công tác thanh toán cước phí với

khách hàng.

Phòng Xét thầu: Có chức năng tham mưu giúp giám đốc quản lý, triển

khai việc thực hiện xét và lựa chọn nhà thầu đối với các dự án thuộc nguồn vốn tái đầu tư của Công ty và các dự án được giao khác, đồng thời phối hợp hướng dẫn nghiệp vụ trong công tác.

Phòng Thẩm tra quyết toán: Triển khai và thực hiện công tác thẩm tra

quyết toán các dự án đầu tư.

Trung tâm tính cước và đối soát cước: Triển khai và thực hiện công tác

quản lý, điều hành, vận hành khai thác hệ thống tính cước và quản lý khách hàng; hệ thống đối soát cước, hệ thống IN và các hệ thống thanh toán điện tử khác.

Ban quản lý dự án: Triển khai và thực hiện công tác quản lý, thực hiện

các dự án đầu tư xây dựng, công trình kiến trúc.

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.

Công ty thông tin di động là doanh nghiệp đầu tiên khai thác dịch vụ thông tin di động GMS 900/1800 với thương hiệu MobiFone, đánh dấu cho sự khởi đầu của ngành thông tin di động Việt Nam Lĩnh vực hoạt động của Công ty bao gồm:

- Lắp đặt và kinh doanh hệ thống thông tin di động Cellular kỹ thuật số và lắp đặt khai thác và kinh doanh hệ thống nhắn tin [Paging], lắp ráp và

sản xuất thiết bị thông tin di động và nhắn tin Sản phẩm chính: dịch vụ điện thoại di động và nhắn tin trên địa bàn cả nước.

- Tổ chức xây dựng, quản lý, vận hành, khai thác mạng lưới kinh doanh dịch vụ thông tin di động bao gồm cả nhắn tin; lắp ráp và sản xuất các thiết bị thông tin di động Bảo trì, sửa chữa thiết bị chuyên ngành thông tin di động, viễn thông điện tử tin học và các trang thiết bị liên quan khác Tư vấn, khảo sát, thiết kế, xây lắp chuyên ngành thông tin di động Xuất nhập khẩu kinh doanh vật tư thiết bị viễn thông để phục vụ cho hoạt động của đơn vị;

- Dịch vụ thông tin di động trả sau – MobiGold: MobiGold là loại hình

dịch vụ thoại rẻ, phạm vi phủ rộng, có khả năng liên lạc quốc tế hai chiều với trên 70 quốc gia trên thế giới Để sử dụng dịch vụ này, khách hàng phải trả một mức cước cố định hàng tháng và cước thông tin tương ứng với thời gian, số lượng dịch vụ mà khách hàng sử dụng Cuối mỗi tháng, hệ thống tín cước sẽ cộng dồn để tính số cước phí phát sinh trong tháng đó của khách hàng.

- Dịch vụ thông tin di động trả trước: (MobiCard, Mobi4U, MobiPlay,

MobiEZ, MobiQ, Mobi365, Momo): các loại hình dịch vụ này phù hợp với từng nhóm khách hàng có nhu cầu riêng biệt Các dịch vụ sử dụng phần mềm Intelligent Network và tính cước trực tuyến online Mỗi lần khách hàng sử dụng bất kỳ dịch vụ nào của Công ty thì hệ thống sẽ tự động kiểm tra Nếu thấy đủ điều kiện (còn tiền và còn thời gian sử dụng dịch vụ ) thì sẽ kết nối với tổng đài Đồng thời, hệ thống cũng tính toán trừ cước trực tiếp vào tài khoản của người sử dụng.

Bên cạnh đó, để nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, đa dạng hóa sản phẩm, Công ty còn mở rộng cung cấp thêm các dịch vụ GTGT Hiện nay, số lượng dịch vụ GTGT mà Công ty cung cấp đã vượt quá con số 40 bao gồm hai loại:

- Loại hình dịch vụ không có nội dung: là loại hình dịch vụ mà bản thân

công nghệ GSM tự động đưa ra nội dung cho các thuê bao hoặc do thuê bao tự đưa ra như: hiển thị cuộc gọi đến, hộp thư thoại, MobiChat,…- Loại hình dịch vụ có nội dung: là loại hình dịch vụ mà bản thân Công ty

phải đưa ra nội dung và chuyển tải xuống các thuê bao có nhu cầu như MobiFun, MobiScore, Wap, xem điểm thi đại học…

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Thông tin di động.

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Thông tin di động.

Bộ máy kế toán tại Công ty Thông tin di động được tổ chức theo sơ đồ 1.2

-Thống kê – Tài chính

Phó phòng phụ trách

Kế toán - Thống kê Phó phòng phụ trách tài chính, chế độ kiểm tra

Kế toán các phần hành

Các chuyên viên thống kê

Kế toán tổng hợp

Kế toán thanh

Kế toán vật tư

Kế toán TSCĐ

Kế toán thuế kiêm

kế toán XDCB

Thủ quỹKế

toán tiền lương

Trưởng phòng Kế toán – Thống kê – Tài chính: Là người đứng đầu bộ

máy kế toán của Công ty, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của Công ty, tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, tài chính, thống kê thông tin kinh tế và hệ thống kinh tế trong Công ty, là người tham mưu, giúp cho giám đốc về quản lý, điều hành, theo dõi thực hiện công tác tài chính của Nhà nước tại đơn vị

Phó phòng phụ trách kế toán thống kê: có nhiệm vụ thay mặt trưởng

phòng giám sát các nghiệp vụ về chuyên môn kế toán, thống kê đảm bảo việc thực hiện hai chức năng cơ bản của kế toán là thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh.

Phó phòng phụ trách tài chính, chế độ, kiểm tra: có nhiệm vụ cùng với kế

toán trưởng thực hiện công tác quyết toán cũng như thanh tra, kiểm tra công tác tài chính của Công ty, kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của Nhà nước về lĩnh vực kế toán cũng như lĩnh vực tài chính.

Kế toán thanh toán: bao gồm kế toán tiền mặt và kế toán TGNH

- Kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ có nhiệm vụ ghi chép hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ có liên quan đến việc thu chi tiền mặt của Công ty.

- Kế toán TGNH: có nhiệm vụ theo dõi hạch toán các khoản thu chi bằng tiền gửi ngân hàng thông qua cá chứng từ như giấy báo Nợ, giấy báo Có, ủy nhiệm chi…của các ngân hàng như SeaBank, VietcomBank…

Kế toán vật tư: theo dõi tình hình thu mua hàng hóa như máy đầu cuối,

simcard, phụ kiện…, nguyên vật liệu như thẻ sim, vật tư dự phòng…, theo dõi tình hình nhập - xuất – tồn vật tư và tính giá thành thực tế vật tư xuất trong kho Công ty.

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: tính toán xác định quỹ

tiền lương của đơn vị, tính lương cho công nhân viên và theo dõi các khoản

phải trả công nhân viên, thuế thu nhập cá nhân phải nộp, tính toán các khoản phải trích theo lương: BHYT, BHXH, KPCĐ.

Kế toán thuế kiêm kế toán XDCB: Hoàn thành báo cáo thuế nộp lên cơ

quan chủ quản và cơ quan thuế dựa trên những tài liệu từ kế toán khác cung cấp Kết hợp với các nhân viên kế toán phần hành khác để thực hiện thanh toán, hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến công trình đầu tư XDCB và tiến hành quyết toán theo công trình, hạng mục công trình và theo nhà thầu.

Kế toán TSCĐ: Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số

lượng, giá trị TSCĐ hiện có của toàn doanh nghiệp, cũng như của từng bộ phận sử dụng TSCĐ; tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chí phí quản lí theo mức độ hao mòn của TSCĐ và chế độ tài chính quy định.

Kế toán tổng hợp: Là kế toán có chức năng nhiêm vụ cơ bản là tổng hợp

số liệu của Văn phòng Công ty và các trung tâm để vào các sổ tổng hợp, thực hiện các công tác kế toán cuối kỳ, lập các báo cáo nội bộ và cho bên ngoài theo định kỳ báo cáo.

Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm trực về quỹ tiền mặt của Công ty;

căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để thực hiện nhập, xuất tiền mặt VND và các ngoại tệ khác, ngân phiếu của Công ty và vào Sổ quỹ, cuối ngày đối chiếu sổ Quỹ với số kế toán chi tiết tiền mặt.

Ngoài ra, tại phòng kế toán của Công ty còn có các chuyên viên thống kê mang tính chất đặc trưng của một Công ty cung cấp dịch vụ Viễn thông di động đó là: chuyên viên về đối soát và ăn chia cước, chuyên viên về thẻ trả trước, chuyên viên về thống kê, chuyên viên về tài chính và chuyên viên về chế độ và kiểm tra.

1.4.2 Hệ thống chứng từ

Với đặc thù kinh doanh dịch vụ Viễn thông di động nên công ty sử dụng

thống chứng từ hướng dẫn Nói chung, Công ty vận dụng chế độ chứng từ kế toán theo Quyết định số 15/QĐ – BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006.

Cụ thể, hệ thống chứng từ của Công ty bao gồm:

- Chứng từ tiền mặt: phiếu thu, phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng, hóa đơn, giấy đề nghị thanh toán, biên bản kiểm kê quỹ.

- Chứng từ tiền gửi ngân hàng: giấy báo nợ, giấy báo Có, ủy nhiệm chi- Chứng từ tiền lương: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, báo

cáo làm thêm giờ, văn bản thỏa thuận làm thêm giờ, phiếu duyệt yêu cầu làm thêm giờ, sổ lương, thanh toán tiền lương hợp đồng thời vụ.

- Chứng từ hàng hóa, vật tư: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, thẻ kho, biên bản kiểm kê vật tư, hàng hóa.

- Chứng từ tài sản cố định: thẻ TSCĐ, tờ đề nghị thanh toán, quyết định đầu tư, quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu, hợp đồng, biên bản nghiệm thu TSCĐ, Hóa đơn GTGT, Thanh lý hợp đồng…

- Chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ: hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý…

- Chứng từ thuế: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán ra…Trong đó: Hóa đơn GTGT của Công ty tuân theo mẫu hóa đơn GTGT chung của Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam và Tập đoàn tự in có ký hiệu là VA/2008T và số thứ tự xxxxxx (theo mẫu phụ lục số 1.1)

Ngoài ra, Công ty cũng có một số hóa đơn chứng từ mang tính đặc thù phù hợp với ngành nghề kinh doanh của đơn vị như: Biên bản xác nhận đối soát doanh thu đại lý, biên bản đối soát cước, biên bản bàn giao dữ liệu cước, bản đánh giá phân loại lao động, bảng kê trừ thuế thu nhập cá nhân, phiếu

khuyến mại, bảng thanh toán tiền cho các đối tượng hưởng khuyến mại, biên bản giao nhận vật tư hàng hóa khuyến mại, lệnh điều động vật tư, thư tín dụng L/C, bảo lãnh thực hiện hợp đồng L/G, lệnh chuyển tiền, xác nhận nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước

1.4.3 Chế độ tài khoản

Công ty thực sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định của Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ban hành này 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Công ty là đơn vị hạch toán độc lập có 7 đơn vị hạch toán phụ thuộc bao gồm: 5 trung tâm thông tin di động khu vực, 1 trung tâm dịch vụ GTGT và 1 xí nghiệp thiết kế Do đó, bộ phận kế toán tại Công ty bao gồm hai phần: kế toán tại Trung tâm và kế toán tại Công ty Công ty và các đơn vị trực thuộc này trong quá trình hạch toán sẽ sử dụng các tài khoản thanh toán nội bộ là TK 136 – phải thu nội bộ chi tiết TK 1361 – Vốn kinh doanh của các đơn vị trực thuộc và 336 – phải trả nội bộ chi tiết 3361 – Phải trả giữa Công ty và đơn vị trực thuộc.

Một đặc điểm nữa ảnh hưởng đến hệ thống tài khoản và phương pháp hạch toán của Công ty đó là Công ty là đơn vị trực thuộc Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam (VNPT) Do vậy, trong quá trình hạch toán các nghiệp vụ liên quan giữa Công ty với tập đoàn và mạng Viễn thông khác trong tập đoàn cũng sẽ sử dụng các tài khoản thanh toán nội bộ là TK 136 – phải thu nội bộ chi tiết: TK 1362 – Phải thu giữa tập đoàn và Công ty, TK 1363 – Phải thu ăn chia với mạng thuộc tập đoàn và TK336 – phải trả nội bộ chi tiết: TK3362 – Phải trả giữa Tập đoàn và Công ty, TK 3363 Phải trả ăn chia với mạng thuộc tập đoàn.

Bên cạnh đó, do Công ty có hoạt động kinh doanh dịch vụ Viễn thông di

số các tài khoản sử dụng tại Công ty Các tài khoản tiền tệ được chi tiết thành các tài khoản cấp 2, cấp 3 theo từng loại tiền và theo từng trung tâm và được đánh số thứ tự từ 1 – 8 Các tài khoản doanh thu được chi tiết thành các tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp 4 theo từng loại hình dịch vụ mà Công ty cung cấp và được đánh số thứ tự từ 1 – 8.

1.4.4 Hình thức ghi sổ

Công ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ với sự trợ giúp của phần mềm kế toán máy Sunsystem Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp tại Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3 : Quy trình ghi sổ kế toán tại Công ty Thông tin di động

Giải thích ký hiệu:

Ghi hàng ngàyGhi cuối kỳ

Báo cáo kế toán

Đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày, các chứng từ gốc sẽ được phân loại để chuyển cho kế toán các phần hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ Nếu các chứng từ đảm bảo đầy đủ các điều kiện thì kế toán các phần hành sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính để lập Chứng từ ghi sổ Tiếp đó, phần mềm kế toán Sunsystem sẽ tự động chuyển số liệu để ghi vào các sổ Cái của các tài khoản có liên quan Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Riêng đối với chứng từ thu, chi tiền mặt thì thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ Các chứng từ ghi sổ sau khi được lập sẽ được in và trình kế toán trưởng ký duyệt, tiếp đó được đính kèm với chứng từ gốc để bảo quản, lưu trữ làm căn cứ để kiểm tra, kiểm soát Số liệu kế toán sau khi đã được nhập vào máy thì phần mầm kế toán Sunsystem sẽ tự động chuyển số liệu để ghi vào các sổ Cái có liên quan

Do sử dụng phần mềm kế toán máy nên vào thời điểm nào Công ty cũng có thể lập được các báo cáo kế toán Khi phát sinh nhu cầu cần in các báo cáo kế toán, phần mềm sẽ tự động lập bảng cân đối số phát sinh, các báo cáo tài chính và các loại báo cáo khác.

1.4.5 Báo cáo kế toán

Hiện nay Công ty Thông tin di động đang lập các biểu mẫu báo cáo theo đúng quy định của Bộ Tài chính bao gồm: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN), Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh (Mẫu số B02 - DN), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp) (Mẫu số B03 - DN), Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 - DN)

Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý của Công ty đối với từng đơn vị trực thuộc, Công ty còn thực hiện lập các báo cáo kế toán nội bộ Báo cáo kế toán nội bộ quy định cho các đơn vị và Công ty bao gồm 23 biểu báo cáo (xem

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Ở công ty và các Trung tâm hạch

toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Kế toán nhập, xuất, tồn kho hàng tồn kho phải phản ánh theo giá trị thực tế Trị giá thực tế của hàng tồn kho mua về phải được tính theo từng nguồn nhập và phải theo dõi, phản ánh riêng biệt trị giá mua và chi phí thu mua Để tính trị giá thực tế vật tư xuất kho, kế toán ở Công ty và các Trung tâm áp dụng phương pháp: Giá thực tế bình quân theo kỳ (tháng) - Phương pháp kế toán khấu hao tài sản cố định: Từ năm 2005 trở về

trước, công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng Đến năm 2006, Công ty đăng ký với Cục thuế Hà Nội thực hiện khấu hao nhanh Việc đăng ký này đã được Cục thuế cho phép, do đó từ năm 2006 đến nay, công ty thực hiện khấu hao nhanh cho các loại TSCĐ: máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác, dụng cụ làm việc đo lường thí nghiệm, dụng cụ quản lý và phần mềm bản quyền.

- Phương pháp kế toán thuế kế toán thuế:

Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ Viễn thông là 10%.

Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính theo thuế suất có hiệu lực tại ngày kết thức niên độ kế toán là 28% tính trên thu nhập chịu thuế.

Chương II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢTẠI CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG (VMS)

2.1 Đặc điểm về chi phí, doanh thu và xác định kết quả tại Công ty Thông tin di động (VMS).

Là Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thông tin di động nên kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tại Công ty mang nhiều đặc điểm đặc thù của ngành dịch vụ viễn thông Cụ thể như sau:

Đây là loại hình sản xuất kinh doanh không có sản phẩm dở dang, quá trình sản xuất gắn liền với quá trình tiêu thụ nên TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang không có số dư cuối kỳ.

Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Viêt Nam là ngành kinh doanh dịch vụ có những nét đặc thù riêng Bộ Tài chính đã cho phép ngành không phải sử dụng tài khoản 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và TK 622 - chi phí nhân công trực tiếp Công ty Thông tin di động cũng là thành viên trong tập đoàn do đó cũng không phải sử dụng hai TK 621 và 622 trong hạch toán chi phí Điều này có nghĩa là, Công ty không xác định chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp Bên cạnh đó, tại công ty thông tin di động cũng không sử dụng TK 627 trong hạch toán chi phí sản xuất phát sinh tại Công ty.

Công ty có 7 đơn vị trực thuộc (6 trung tâm và 1 xí nghiệp thiết kế), chi phí phát sinh trong kỳ sẽ được các đơn vị này tập hợp và cập nhật số liệu về các chi phí phát sinh để từ đó các phần mềm sẽ thực hiện tổng hợp nên các báo cáo chi phí theo từng chỉ tiêu bao gồm: chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính Định kỳ, các

báo cáo này sẽ được gửi lên Công ty để kế toán thực hiện việc tổng hợp số liệu, tính toán chi phí sản xuất kinh doanh của toàn Công ty

Với đặc điểm kinh doanh loại hình dịch vụ viễn thông di động lại có thị trường quy mô lớn trên toàn quốc nên Công ty không tiến hành bán lẻ mà sử dụng hệ thống Đại lý trải khắp 63 tỉnh thành trên cả nước Các đại lý này thực hiện mở rộng thị trường sử dụng dịch vụ, bán máy, linh kiện, thu hộ cước, bán simcard vả thẻ trả trước, cho thuê máy,… Các đại lý này sẽ thực hiện thu hộ tiền cho Công ty và được hưởng hoa hồng từ chủ đại lý Sau khi đối chiếu với dữ liệu cước do Trung tâm tính cước và đối soát cước cung cấp, doanh thu của đơn vị nhận đại lý sẽ được ghi nhận và làm cơ sở tính hoa hồng đại lý được hưởng (số tiền hoa hồng phải trả cho các đại lý này được hạch toán là Chi phí bán hàng của Công ty thông tin di động khi hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty) Chủ đại lý ở đây là các Trung tâm trực thuộc Công ty thông tin di động (Trung tâm I, II, III, IV, V) Các đại lý ở đây là các cửa hàng trực thuộc Trung tâm và hệ thống các đại lý nhỏ trải rộng cả nước thực hiện cung cấp dịch vụ của Công ty Mỗi Trung tâm của Công ty sẽ theo dõi và cập nhật số liệu doanh thu cước dịch vụ để từ đó các phần mềm sẽ thực hiện tổng hợp nên các báo cáo doanh thu theo từng chỉ tiêu bao gồm: doanh thu viễn thông, doanh thu dịch vụ nội bộ và doanh thu hoạt động tài chính Định kỳ, các báo cáo này được gửi lên Công ty và kế toán thực hiện tổng hợp thành báo cáo doanh thu của Công ty Thông tin di động.

Đối với một số loại hình dịch vụ thông tin di động, khi có khách hàng hòa mạng mới thì Công ty cung cấp đồng thời cả máy và sim Vì vậy, doanh thu của Công ty ngoài phần Doanh thu cước dịch vụ thông tin di động chiếm tỷ trọng chủ yếu, Công ty còn có thêm doanh thu bán hàng hóa là máy điện thoại và linh kiện.

2.2 Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Do đặc điểm Công ty vừa cung cấp dịch vụ thông tin di động vừa thực hiện bán hàng hóa (máy, linh kiện) nên Giá vốn hàng bán của Công ty bao gồm hai khoản mục chi phí tạo nên: Chi phí sản xuất kinh doanh ( kết chuyển từ TK 627) và giá vốn hàng hóa đã bán (kết chuyển từ TK 13612 – phải thu về giá vốn hàng bán ).

2.2.1.1 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh

Tại Công ty Thông tin di động, chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá vốn hàng bán được phân loại thành:

- Chi phí nhân công

- Chi phí vật liệu, nhiên liệu- Chi phí dụng cụ sản xuất- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí thuế, phí, lệ phí có tính chất như thuế- Chi phí thu cước

- Chi phí dịch vụ thuê ngoài (chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí điện, nước, FAX, chi phí thuê nhà trạm, chi phí cải tạo nhà trạm, chi phí dịch vụ mua ngoài cho chăm sóc khách hàng,… )

- Chi phí bằng tiền khác (chi phí bảo hộ lao động, chi phí tuyên truyền quảng cáo, chi phí bổ túc đào tạo và nghiên cứu, chi phí bằng tiền cho chăm sóc khách hàng,…)

mua văn phòng phẩm, chuyển phát nhanh …), vé xe (vé tàu) kèm theo trong quá trình đi công tác của các tổ Viễn thông các Tỉnh.

- Bảng phân bổ khấu hao máy móc, thiết bị sử dụng để sản xuất và truyền tải cước Viễn thông.

- Bảng báo cáo tình hình sử dụng vật tư, công cụ dụng cụ sản xuất hàng tháng của các phòng ban.

- Bảng kê hóa đơn cước về sử dụng điện thoại cố định, fax, Internet…

- Bảng tổng hợp danh sách khách hàng được khuyến mại trong kỳ…

Quy trình hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh

Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh tại cả Trung tâm và văn phòng Công ty nhưng chủ yếu được phát sinh tại các Trung tâm Vào cuối kỳ kế toán, kế toán các Trung tâm sẽ tập hợp vào báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh (mẫu số B03/KTNB) (theo mẫu biểu số 2.1) và gửi về văn phòng Công ty

Ta có trình tự hạch toán tại Trung tâm được thực hiện theo sơ đồ sau:

TK 334, 338 TK 154 TK 33611

K/c chi phí SXKD thanh toán với Công

tyTiền lương và các khoản phụ cấp,

trích các khoản trích theo lươngTK 152, 153, 156

TK 214

Xuất vật tư, CCDC phục vụ khai thác dịch vụ thông tin di động

Định kỳ trích KH TSCĐ vào chi phí SXKD

TK 111, 112, 141, 331

Sơ đồ 2.1: Trình tự hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh tại Trung tâm

TRUNG TÂM THÔNG TIN DI ĐỘNG KV II

CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

Quý 4 Năm 2008

Người lập bảngKế toán trưởng

Ngày 20 tháng 2 năm 2009

Thủ trưởng đơn vị

Tại văn phòng Công ty, kế toán sẽ thực hiện tập hợp chi phí phát sinh sản xuất kinh doanh phát sinh tại các Trung tâm và phát sinh tại văn phòng Công ty Kế toán Công ty dựa trên cơ sở các chứng từ là các báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh của các Trung tâm và các chứng từ gốc liên quan đến nghiệp vụ phát sinh chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh tại văn phòng Công ty, kế toán tại Công ty thực hiện hạch toán và nhập số liệu vào các Chứng từ ghi sổ (theo mẫu biểu số 2.2) Kế toán hạch toán:

Nợ TK 154

Có TK 13611 Phải thu về SXKD

TRANG: 1NGƯỜI NHẬP: ALLSỐ CHỨNG TỪ: 5,901

31/10/08 TH00215411KC CF SXKD MS – TT2

31/10/08 TH00213611KC CF SXKD MS – TT2

……….Cộng số CT 5,901 44,251,273,884 44,251,273,884

Ngày 31 tháng 10 năm 2008

Biểu số 2.2: Mẫu chứng từ ghi sổ tại Công ty thông tin di động

Từ chứng từ ghi sổ, máy tính sẽ tự động chuyển số liệu tới các sổ chi tiết có liên quan:

Biểu số 2.1: Mẫu chi phí sản xuất kinh doanh tại Trung tâm II thuộcCông ty Thông tin di động

- Sổ chi tiết TK 15411 (chi phí tiền lương) (theo mẫu biểu số 2.3)- Sổ chi tiết TK 15412 (chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ).

- Sổ chi tiết TK 15421 (chi phí vật liệu).- Sổ chi tiết TK 15422 (chi phí nhiên liệu).- Sổ chi tiết TK 1543 (chi phí dụng cụ sản xuất).- Sổ chi tiết TK 1544 (chi phí khấu hao TSCĐ).

- Sổ chi tiết TK 1545 (chi phí thuế, phí, lệ phí có tính chất như thuế ).- Sổ chi tiết TK 1546 (chi phí thu cước).

- Sổ chi tiết TK 15471 (chi phí sửa chữa TSCĐ thuê ngoài).- Sổ chi tiết TK 15472 (chi phí điện nước, điện thoại, fax).- Sổ chi tiết TK 15473 (chi phí thuê kênh, tần số).

- Sổ chi tiết TK 15474 (chi phí cước kết nối).- Sổ chi tiết TK 15475 (chi phí thuê nhà trạm).- Sổ chi tiết TK 15476 (chi phí cải tạo nhà trạm).- Sổ chi tiết TK 15477 (chi phí dịch vụ ngân hàng).- Sổ chi tiết TK 15478 (chi phí dịch vụ mua ngoài khác).- Sổ chi tiết TK 15481 (chi phí bảo hộ lao động).

- Sổ chi tiết TK 15482 (chi phí tuyên truyền, quảng cáo).- Sổ chi tiết TK 15484 (chi phí bổ túc, đào tạo và nghiên cứu).- Sổ chi tiết TK 15488 (chi phí chi bằng tiền khác).

CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG

VP CÔNG TY

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ kỳ :Đến kỳ:

Số Công tyNgày CTNội dung Tk đối

-TH00231/10/2008KC CF SXKD MS TT2136114,716,220,641TH00631/10/2008KC CF SXKD MS TT1136114,120,891,032-TH01731/10/2008 DC CAC BT KC T10 CUA

Biểu số 2.3: Mẫu sổ chi tiết theo tài khoản đối ứng của TK 15411 tại Công ty thông tin di động

Và phần mềm kế toán cũng đồng thời chuyển lên sổ Cái của các TK 15411, 15412, 15421, 15422, 1543, 1544, 1545, 1546, 15471, 15472, 15473, 15474, 15475, 15476, 15477, 15478, 15481, 15482, 15474, 15478 theo mẫu biểu số 2.4 sau:

CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG

VP CÔNG TY

SỔ CÁI

Từ kỳ :Đến kỳ:

Số CTNgày CTNội dung Tk đối

Dư đầu kỳ

-TH00231/10/2008 KC CF SXKD VMS TT2136114,710,220,641TH00631/10/2008 KC CF SXKD VMS TT1136114,420,891,032-………

-Cộng trong kỳ 157,058,710,676157,058,710,676

Biểu số 2.4: Mẫu sổ cái TK 15411 tại Công ty thông tin di động

Từ số liệu trên các sổ cái Tài khoản, kế toán vào bảng cân đối số phát sinh để lập nên báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh của toàn Công ty Sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết và sổ cái của các TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh trên thì vào cuối kỳ thì kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển và phân bổ trên phần mềm kế toán SUNSYSTEM, phần mềm kế toán sẽ tự động lập ra các chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh sang TK 6321 – Giá vốn hoạt động kinh doanh (theo mẫu 2.5 sau):

CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG

VP CÔNG TY

SỔ CÁI

Từ kỳ :

Đến kỳ: 10/200812/2008 Tài khoản: 6321GIAVON HOAT DONG KINH DOANH

Dư đầu kỳ

-TH07431/12/2008 KC CP HDKD XD KQKD15411157,058,710,676TH07431/12/2008 KC CP HDKD XD KQKD15421132,928,519,317-TH07431/12/2008 KC CP HDKD XD KQKD1542211,374,563,789-TH07431/12/2008 KC CP HDKD XD KQKD154771,177,547,212-TH07431/12/2008 KC CP HDKD XD KQKD15478372,448,460,090-TH07431/12/2008 KC CP HDKD XD KQKD154814,280,288,038-………TH07931/12/2008 KC GVHB VAO KQKD9111-5,393,906,386,626

-Cộng trong kỳ 5,393,713,354,3095,393,713,354,309

Luỹ kế từ đầu năm 9,980,493,433,3609,980,493,433,360

Biểu số 2.5: Mẫu sổ cái TK 6321 tại Công ty thông tin di động

2.2.1.2 Giá vốn hàng hóa đã bán

Nghiệp vụ bán hàng hóa chỉ được thực hiện tại Trung tâm, không phát sinh tại văn phòng Công ty Do đó, chỉ ở Trung tâm mới phát sinh chi phí về giá vốn hàng hóa đã bán, kế toán ở Công ty chỉ thực hiện việc kết chuyển vào chi phí về giá vốn hàng hóa đã bán vào cuối kỳ kế toán.

Trình tự hạch toán nghiệp vụ bán hàng hóa (máy, linh kiện) được thực hiện tại Trung tâm theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch toán giá vốn hàng đã bán tại Trung tâm.

Cuối kỳ kế toán, Kế toán tại tại Trung tâm thực hiện tập hợp hàng hóa đã bán ra vào các báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa và báo cáo xuất hàng cho tổng đại lý và gửi cho Công ty Kế toán tại Công ty căn cứ vào các báo cáo này để thực hiện hạch toán, nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ:

Nợ TK 6321 Giá vốn hàng bán.

Có TK 13612 Phải thu về giá vốn hàng hóa.

Từ chứng từ ghi sổ, máy tính sẽ tự động chuyển số liệu sang các sổ chi tiết các TK: TK 13612 (phải thu về giá vốn hàng hóa) (theo mẫu biểu số 2.6), TK 6321 (giá vốn hoạt động kinh doanh).

TK 157

TK 33611Xuất hàng quảng cáo khuyến mại,

xuất công vụ, nghiệp vụ

Xuất hàng cho đơn vị nhận bán đại lý

Hàng gửi đại lý không bán được

Chi phí thu mua hàng hóa

Kết chuyển thanh toán với Công ty

Khi hàng hóa đã được bán

CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG

VP CÔNG TY

SỔ CHI TIẾT THEO MÃ PHỤ

Từ kỳ :Đến kỳ:

Số Công tyNgày CTNội dung Mã phụ Tk đối ứng NợCó

Dư đầu kỳ106,777,315,542

Khong phat sinh

QUANG CAO

KHACQC-KHĐầu kỳ:Cuối kỳ:

HHGV-Q430/12/2008 Cost of goods sold-Q2TT1 TT1 6321-24,308,050,420HHNHAP-Q330/12/2008 1008/GD-SIM64K-1110000 TT1 331114,299,020,000-THEDC-Q430/12/2008D/c tu TT1>TT2TT113612-64,647,580

CộngTrung Tam ITT1

Đầu kỳ:Cuối kỳ:

HHGV-Q430/12/2008 Cost of goods sold-Q2TT2 TT2 6321-62,936,010,042HHNHAP-Q330/12/2008 1008/GD-SIM64K-100000 TT2 33111,288,200,000-THEDC-Q430/12/2008D/c tu TT1>TT2TT21361264,647,580

CộngTrung Tam IITT2

Đầu kỳ:Cuối kỳ:

……….Cộng trong kỳ

Luỹ kế từ đầu nămDư cuối kỳ

xxxxxx

Biểu số 2.6: Mẫu sổ chi tiết theo mã phụ của TK 13612 tại Công ty Thông tin di động

Và phần mềm kế toán cũng đồng thời chuyển lên sổ Cái của các TK: TK 15611, TK 15613, TK 6321 (mẫu sổ cái TK 6321 đã được đề cập ở mục 2.2.1.1 – mẫu biểu số 2.5).

- Chi phí dịch vụ thuê ngoài (chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí điện, nước, FAX, chi phí thuê cửa hàng, chi phí cải tạo cửa hàng,… )

- Chi phí bằng tiền khác (chi phí bảo hộ lao động, chi phí tuyên truyền quảng cáo, chi phí bổ túc đào tạo và nghiên cứu, công tác phí,…).

Chứng từ sử dụng

- Báo cáo bán hàng của các đại lý.

- Biên bản xác nhận hoa hồng đại lý.

- Bảng tính và phân bổ tiền lương của nhân viên bán hàng.- Hoá đơn, hợp đồng thuê mặt bằng giới thiệu và bán sản phẩm.- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (của bộ phận bán hàng).- Báo cáo chi phí bán hàng của các Trung tâm.

- Các chứng từ thanh toán của các bộ phận bán hàng bao gồm: giấy đi đường, giấy đề nghị thanh toán, các hoá đơn (thuê phòng nghỉ, mua văn

phòng phẩm, chuyển phát nhanh …), vé xe (vé tàu) kèm theo trong quá trình đi công tác.

Quy trình hạch toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng của Công ty Thông tin di động chỉ phát sinh tại Trung tâm Cuối tháng, các đại lý gửi các báo cáo bán hàng trong tháng tới Trung tâm và kế toán tại Trung tâm tiến hành lập các biên bản đối soát doanh thu và biên bản xác nhận hoa hồng đại lý có sự xác nhận của hai bên Kế toán căn cứ vào các chứng từ này và các chứng từ nêu trên thực hiện hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng tại Trung tâm Trình tự hạch toán chi phí bán hàng tại Trung tâm được thực hiện theo sơ đồ sau:

K/c chi phí bán hàng thanh toán

với Công tyTiền lương và các khoản phụ cấp,

trích các khoản trích theo lươngTK 152, 153, 156

Xuất vật tư, CCDC phục vụ bán hàng dịch vụ thông tin di độngTK 111, 112,

141, 331

TK 1388

Chi phí điện, nước, fax, Internet, điện thoại (phần được công ty thanh toán), thuê cửa hàng, chi phí hoa hồng đại lý

Chi phí điện thoại (phần không được công ty thanh toán)

TK 133

Thuế GTGTTK 152, 156, 334,

111, 112

Chi phí khuyến mại

TK 335

Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch toán chi phí bán hàng tại Trung tâm

Vào cuối kỳ kế toán, kế toán tại trung tâm tập hợp chi phí bán hàng để lập báo cáo chi phí bán hàng ( theo mẫu phụ lục 2.1).

Báo cáo này sẽ được chuyển về Công ty để thực hiện tổng hợp chi phí Kế toán tại Công ty căn cứ vào các báo cáo này cùng để nhập số liệu vào các chứng từ ghi sổ Kế toán tại Công ty hạch toán:

- Sổ chi tiết TK 64171 (chi phí sửa chữa TSCĐ thuê ngoài).- Sổ chi tiết TK 64172 (chi phí điện nước, điện thoại, fax).- Sổ chi tiết TK 64174 (chi phí hoa hồng, đại lý).

- Sổ chi tiết TK 64175 (chi phí thuê cửa hàng).- Sổ chi tiết TK 64176 (chi phí cải tạo cửa hàng).

- Sổ chi tiết TK 64178 (chi phí dịch vụ mua ngoài khác).- Sổ chi tiết TK 64181 (chi phí bảo hộ lao động).

- Sổ chi tiết TK 64184 (chi phí bổ túc, đào tạo và nghiên cứu).- Sổ chi tiết TK 64188 (chi phí chi bằng tiền khác).

CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG

VP CÔNG TY

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ kỳ :

Đến kỳ: 10/200812/2008 Tài khoản: 64111LUONG

Dư đầu kỳ

-TH00331/10/2008KC CF BH VMS TT2136111,949,761,549TH00731/10/2008KC CF BH VMS TT113611177,585,298-TH01131/10/2008KC CF BH VMS TT313611944,973,903-TH01531/10/2008KC CF BH VMS TT413611583,383,882-TH02731/12/2008KC CF BH VMS TT5136111,918,749,197-TH03231/12/2008KC CF BH VMS TT113611302,542,687-TH03831/12/2008KC CF BH VMS TT21361116,674,720,012-TH04431/12/2008KC CF BH VMS TT3136119,663,161,946-TH05031/12/2008KC CF BH VMS TT4136118,078,507,654-

-CộngPHAI THU VE SXKD CHINH1361140,293,386,128

TH07531/12/2008KC CP BH XD KQKD9111-40,293,386,128

CộngXAC DINH KET QUA SXKD911140,293,386,128Cộng trong kỳ40,293,386,12840,293,386,128 Luỹ kế từ đầu năm72,926,122,42772,926,122,427

Dư cuối

Biểu số 2.7: Mẫu sổ chi tiết theo tài khoản đối ứng của TK 64111 tại Công ty Thông tin di động

Số liệu từ sổ chi tiết sẽ tự động cập nhật vào sổ cái của các TK 64111, TK 64112, TK 6412, TK 6413, TK 6414, TK 64171, TK 64172, TK 64174, TK 64175, TK 64176, TK 64178, TK 64181, TK 64184, TK 64188 (theo mẫu biểu số 2.8 sau):

CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG

VP CÔNG TY

SỔ CÁI

Từ kỳ :Đến kỳ:

Dư đầu kỳ

-TH00331/10/2008KC CF BH VMS TT2136111,949,761,549TH00731/10/2008KC CF BH VMS TT113611177,585,298-TH01131/10/2008KC CF BH VMS TT313611944,973,903-TH01531/10/2008KC CF BH VMS TT413611583,383,882-TH02730/12/2008KC CF BH VMS TT5136111,918,749,197-TH03230/12/2008KC CF BH VMS TT113611302,542,687-TH03831/12/2008KC CF BH VMS TT21361116,674,720,012-TH04431/12/2008KC CF BH VMS TT3136119,663,161,946-TH05031/12/2008KC CF BH VMS TT4136118,078,507,654-TH07531/12/2008KC CF BH XD KQKD9111-40,293,386,128

-Cộng trong kỳ 40,293,386,12840,293,386,128

Luỹ kế từ đầu năm 72,926,122,42772,926,122,427

Biểu số 2.8: Mẫu sổ cái TK 64111 tại Công ty Thông tin di động

Từ số liệu trên các sổ cái của các TK trên, phần mềm máy tính sẽ chiết xuất thành thành báo cáo chi phí bán hàng chung cho toàn Công ty.

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN)

Chi phí QLDN chỉ phát sinh tại văn phòng Công ty, do đó chỉ có kế toán tại Công ty mới thực hiện việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh chi phí này Chi phí QLDN tại Công ty Thông tin di động bao gồm các loại chi phí sau:

- Chi phí nhân viên QLDN - Chi phí vật liệu quản lý.- Chi phí đồ dùng văn phòng.- Chi phí khấu hao TSCĐ.

- Chi phí thuế, phí, lệ phí có tính chất như thuế.- Chi phí về cước.

- Chi phí dịch vụ thuê ngoài (chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí điện, nước, FAX, chi phí kiểm toán, dịch vụ tư vấn, pháp lý, chi phí thuê văn phòng, bảo hiểm, phí dịch vụ ngân hàng,… )

- Chi phí bằng tiền khác (chi phí bảo hộ lao động, quỹ dịch vụ viễn thông công ích, công tác phí, …).

Chứng từ sử dụng

- Bảng tính và phân bổ tiền lương của nhân viên tại văn phòng Công ty.- Hoá đơn, hợp đồng thuê mặt bằng để làm văn phòng Công ty.

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (của bộ phận QLDN).

- Các chứng từ thanh toán của các bộ phận QLDN bao gồm: giấy đi đường, giấy đề nghị thanh toán, các hoá đơn (thuê phòng nghỉ, mua văn phòng phẩm, chuyển phát nhanh …), vé xe (vé tàu) kèm theo trong quá trình đi công tác, phiếu chi, giấy báo Nợ…

- Hóa đơn GTGT.

- Hợp đồng thuê dịch vụ kiểm toán, tư vấn, pháp lý…

Quy trình hạch toán chi phí QLDN

Căn cứ vào các chứng từ gốc trên, kế toán tại Công ty tiến hành hạch toán và nhập số liệu vào các chứng từ ghi sổ về các nghiệp vụ phát sinh chi phí QLDN Trình tự hạch toán chi phí QLDN tại Công ty được thực hiện theo sơ đồ sau:

Tiền lương và các khoản phụ cấp, trích các khoản trích theo lươngTK 152, 153, 156

Xuất vật tư, CCDC phục vụ quản lý dịch vụ thông tin di độngTK 111, 112,

141, 331

TK 1388

Chi phí điện, nước, fax, Internet, điện thoại (phần được công ty thanh toán), thuê mặt bằng, thuế môn bài, thuế nhà

Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch toán chi phí QLDN tại Công ty

Số liệu được cập nhật sẽ được phần mềm kế toán tự động chuyển vào sổ chi tiết của các TK:

- Sổ chi tiết TK 64211 (chi phí lương nhân viên quản lý).

- Sổ chi tiết TK 64212 (chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên quản lý).

- Sổ chi tiết TK 64221 (chi phí vật liệu quản lý).- Sổ chi tiết TK 64222 (chi phí nhiên liệu quản lý).- Sổ chi tiết TK 6423 (chi phí đồ dùng văn phòng)

- Sổ chi tiết TK 6424 (chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý).- Sổ chi tiết TK 6425 (chi phí thuế, phí lệ phí có tính chất như thuế).- Sổ chi tiết TK 64261 (chi phí dự phòng)

- Sổ chi tiết TK 64262 (chi phí xóa nợ cước)

- Sổ chi tiết TK 64271 (chi phí sửa chữa TSCĐ thuê ngoài).- Sổ chi tiết TK 64272 (chi phí điện nước, điện thoại, fax).

- Sổ chi tiết TK 64274 (chi phí kiểm toán, dịch vụ pháp lý, tư vấn).- Sổ chi tiết TK 64275 (chi phí thuê văn phòng).

- Sổ chi tiết TK 64276 (chi phí bảo hiểm).

- Sổ chi tiết TK 64277 (chi phí dịch vụ ngân hàng).- Sổ chi tiết TK 64278 (chi phí dịch vụ mua ngoài khác).- Sổ chi tiết TK 64281 (chi phí bảo hộ lao động).

- Sổ chi tiết TK 64284 (chi phí bổ túc, đào tạo).

- Sổ chi tiết TK 64285 (chi phí quỹ dịch vụ viễn thông công ích).- Sổ chi tiết TK 64287 (chi phí công tác phí).

- Sổ chi tiết TK 64288 (chi phí chi bằng tiền khác)

Số liệu từ sổ chi tiết sẽ tự động cập nhật vào sổ cái của các TK 64211, TK 64212, TK 64221, TK 64222, TK 6423, TK 6424, TK 6425, TK 64261, TK 64262, TK 64271, TK 64272, TK 64274, TK 64275, TK 64276, TK 64277, TK 64278, TK 64281, TK 64284, TK 64285, TK 64287, TK 64288 (theo mẫu biểu số 2.9 sau):

CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG

VP CÔNG TY

SỔ CÁI

Từ kỳ :Đến kỳ:

Số Công tyNgày CTNội dung Tk đối

-LUONG-Q430/12/2008 TRICH LNS VAO CHI PHI –Q4 33428,736,753,167LUONG-Q430/12/2008 TRICH LUONG TG VAO CP33442,381,116,0011,769,492,188TH03631/12/2008 DC TM01-11 (TT SUA XE)11118(14,726,100)-

-TH06131/12/2008 KC CP QL XD KQKD9111-25,463,688,434TH07231/12/2008 KC BS KQKD Q4-20089111-(400,559,964)

Cộng trong kỳ 25,063,128,47025,063,128,470

Luỹ kế từ đầu năm 54,089,530,81454,089,530,814