Kế hoạch lưu chuyển hàng hoá thu nhập, xác định, phân phối kết quả nội dung tại Công ty TNHH Dược Phẩm Tân Đức Minh

Trang 1

LỜI NÓI ĐẦU

Nền kinh tế nước ta đã và đang chuyển sang nền kinh tế hàng hoá nhiềuthành phần, vận động theo cơ chế thị trường có sự quản lý vĩ mô của Nhà nướctheo định hướng XHCN Do vậy cần phải có sự đổi mới về nhận thức quản lýkinh tế, trong đó yếu tố lưu chuyển hàng hoá liên quan đến sự tồn tại củangành hàng là động lực thúc đẩy sự phát triển kinh doanh và là yếu tố độngnhất đảm bảo lợi ích của con người.

Trong cơ chế thị trường yếu tố lưu chuyển hàng hoá là thể hiện sự tồntại của các mặt hàng, sản phẩm, nói rộng hơn là để thể hiện tổng hoá các kếhoạch và các chính sách.

Thấy được vị trí quan trọng của vấn đề lưu chuyển hàng hoá Nhà nướcđã có nhiều văn bản quy định chặt chẽ các doanh nghiệp cũng dành nhiều thờigian nghiên cứu vận dụng.

Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Dược Phẩm Tân Đức Minhem thấy Công ty đã xây dựng được một mạng lưới kinh doanh phù hợp với cácchính sách của Nhà nước đảm bảo đời sống cho nhân viên, hài hoà ba lợi ích,lợi ích Nhà nước, lợi ích của Công ty và của nhân viên Việc hạch toán lưuchuyển hàng hoá đã góp phần quan trọng thúc đẩy việc kinh doanh của Côngty ngày càng phát triển.

Do đây là lần đầu tiên tiếp xúc với thực tế nên bài viết của em khôngtránh khỏi những thiếu xót Em rất mong sự đóng góp của thầy cô giáo, đểkiến thức của em được đầy đủ hơn tạo điều kiện cho quá trình công tác sau khirời ghế nhà trường.

Trang 2

Việc tiêu thụ hàng hoá có thể để thoả mãn nhu cầu của các đơn vị kháchoặc của cá nhân trong và ngoài Công ty gọi là tiêu thụ ra ngoài, cũng có thểhàng được cung cấp trong cùng một Công ty gọi là tiêu thụ nội bộ.

Để thực hiện được việc trao đổi hàng - tiền, Công ty phải bỏ ra nhữngkhoản chi gọi là chi phí bán hàng, tiền hàng gọi là doanh thu bán hàng Doanhthu bán hàng gồm doanh thu bán hàng ra ngoài và doanh thu bán hàng nội bộ.

- Thu nhập của Công ty: là số thu từ các hoạt động của Công ty Ngoàithu từ bán hàng (doanh thu bán hàng) tức là thu từ hoạt động sản xuất kinhdoanh, Công ty còn có thu nhập từ hoạt động khác như: thu nhập hoạt động tàichính, thu nghiệp vụ bất thường.

- Kết quả kinh doanh của Công ty trong một kỳ hạch toán bao gồm kếtquả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quảnghiệp vụ bất thường.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định là số chênh lệchgiữa doanh thu thuần (doanh thu bán hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, sau khi loạitrừ thuế chiết khấu bán hàng, giám giá hàng bán ) với trị giá vốn hàng bán,chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa các khoản thu nhậpvới chi phí của hoạt động tài chính.

Trang 3

Kết quả kinh doanh của Công ty có thể lãi hoặc lỗ Lãi sẽ được phânphối cho những mục đích nhất định theo quy định của cơ chế tài chính như:làm nghĩa vụ với Nhà nước với hình thức nộp thuế lợi tức chia lãi cho các bêngóp vốn, để lại doanh nghiệp hình thành các quỹ và bổ sung nguồn vốn.

2 Yêu cầu quản lý

Hàng hoá nào cũng biểu hiện trên hai mặt: hiện vật và giá trị Hiện vậtđược thể hiện cụ thể bởi số lượng (hay khối lượng) và chất lượng (phẩm cấp).Giá trị chính là giá thành của hàng hoá nhập kho hoặc giá vốn của hàng hoáđem tiêu thụ Nghiệp vụ bán hàng (tiêu thụ) lại liên quan đến từ khách hàngkhác nhau, từng loại hàng hoá nhất định Bởi vậy quản lý cần phải sát các yếutố cơ bản sau:

- Quản lý sự vận động của từng loại hàng hoá trong quá trình nhập xuấtvà tồn kho trên các chi tiêu số lượng, chi tiêu chất lượng và giá trị.

- Nắm bắt và theo dõi chắt chẽ từng phương thức bán hàng từng thể thứcthanh toán, từng khách hàng và từng loại hàng hoá tiêu thụ, đôn đốc, thanhtoán, thu hồi đầy đủ kịp thời tiền vốn.

- Tính toán xác định đúng kết quả từng loại hoạt động của Công ty.Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước theo chế quy định.

3 Nhiệm vụ của kế toán lưu chuyển hàng hoá, xác định và phânphối kết quả.

Để đáp ứng nhu cầu quản lý trên, kế toán cần phải thực hiện các nhiệmvụ sau:

- Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời và giám đốc chặtchẽ về tình hình hiện có và sự biến động (nhập, xuất) của từng loại thànhphẩm, hàng hoá trên cả hai mặt: vật và giá trị.

- Theo dõi phản ánh và giám đốc chặt chẽ quá trình tiêu thụ ghi chép kịpthời, đầy đủ các khoản chi phí bán hàng thu nhập bán hàng và các khoản thunhập khác.

- Xác định chính xác kết quả của từng loại hoạt động trong doanhnghiệp, phản ánh và giám sát tình hình phân phối kết quả đôn đốc thực hiệnnghĩa vụ đối với Nhà nước.

Trang 4

- Cung cấp những thông tin kinh tế định kỳ cho bộ phận liên quan Đồngthời phân tích kinh tế định kỳ đối với các hoạt động lưu chuyển hàng hoá vàphân phối kết quả của Công ty.

II - Đánh giá hàng hoá 1 Đánh giá thực tế

Trong Công ty kế toán sử dụng đánh giá theo giá thực tế.Đánh giá thực tế:

Trị giá hàng hoá phản ánh trong kế toán tổng hợp (phản ánh trên tàikhoản, sổ tổng hợp ) phải được đánh giá theo giá trị thực tế (đối với hàng hoácòn gọi là giá vốn thực tế của hàng hoá nhập vào được xác định phù hợp vớitừng nguồn nhập).

Hàng mua vào được đánh giá theo trị giá (giá vốn) thực tế bao gồm: giámua và chi phí mua Nếu hàng mua vào phải qua sơ chế bán thì giá vốn thực tếcòn bao gồm cả chi phí chế biến sơ chế.

Đối với hàng hoá xuất kho cũng đánh giá theo giá thực tế Vì hàng hoánhập kho có thể theo những giá thực tế khác nhau ở từng thời điểm trong kỳkhi nhập Vì vậy việc tính toán chính xác, xác định giá thực tế hàng hoá xuấtkho, Công ty áp dụng trong các phương pháp sau:

+ Tính theo giá trị thực tế từng loại hàng hoá theo từng lần nhập.+ Tính theo giá thực tế nhập trước, xuất trước.

Xác định giá thực tế hàng hoá:- Giá thực tế nhập kho.

Đối với hàng mua ngoài thì giá thực tế là giá mua ghi trên hoá đơn (baogồm cả các khoản thuế nhập khẩu, thuế khác nếu có) cộng (+) với các chi phímua thực tế (bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, tiềnphạt, tiền bồi thường chi phí nhân viên ) trừ (-) các khoản triết khấu giảm giá(nếu có).

- Giá thực tế xuất kho:

Trang 5

Việc tính giá thực tế của hàng hoá xuất kho Công ty tính theo phươngpháp sau:

+ Tính theo giá thực tế đích danh: Giá thực tế vật liệu xuất kho được căncứ vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo từng lô hàng, từng lần nhập và sốliệu xuất khi theo từng lần.

+ Tính theo giá trị thực tế nhập trước xuất trước.

Theo phương pháp này Công ty xác định được đơn giá thực tế nhập khocủa từng lần nhập Sau đó căn cứ vào số lượng xuất tính ra giá thực tế xuất khotheo nguyên tắc Tính theo đơn giá thực tế nhập trước đối với lượng xuất khothuộc lần nhập trước, được tính theo đơn giá thực tế các lần nhập sau Như vậygiá thực tế của hàng tồn kho cuối kỳ chính là giá thực tế của hàng nhập khothuộc các lần vào sau cùng.

2 Kế toán nhập xuất kho hàng hoá.

Để phục vụ công tác kế toán nói chung và kế toán chi tiết hàng hoá việchạch toán ở phòng kế toán được tiến hành đồng thơì trên sổ chứng từ.

Theo quyết định số 186/TC/QĐ/CĐKT ngày 14 tháng 3 năm 1995 củaBộ tài chính chứng từ kế toán cần thiết cho bán hàng gồm:

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH)- Hoá đơn bán hàng (mẫu 01a,b - BH)

- Phiếu xuất kho (mẫu 01 - VT)- Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT)

- Biên bản kiểm kê hàng hoá (mẫu 03 - VT)

Những chứng từ mang tính bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy địnhcủa Nhà nước Công ty có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán tuỳ theođặc điểm tình hình cụ thể của doanh nghiệp với các chứng từ kế toán thốngnhất, bắt buộc phải được lập kịp thời đầy đủ theo quy định về biểu mẫu, nộidung, phương pháp lập, người lập phải chịu trách nhiệm về tính chính xác củasố liệu trong việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế.

Mọi chứng từ kế toán vật liệu phải được tổ chức luân chuyển theo trìnhtự và thời gian do kế toán trưởng quy định.

2.1 Sổ kế toán chi tiết hàng hoá.

Trang 6

Để phục vụ công tác kế toán chi tiết hàng hoá, tuy thuộc vào phươngpháp hạch toán chi tiết áp dụng trong Công ty mà sử dụng các sổ (thẻ) kế toánchi tiết sau:

- Sổ (thẻ) kho

- Sổ kế toán chi tiết hàng hoá

Sổ (thẻ) kho (mẫu 06 - VT) được sử dụng để theo dõi số lượng nhập,xuất, tồn kho của từng thứ hàng hoá Số (thẻ) kho không phân biệt hạch toánchi tiết hàng hoá theo phương pháp nào.

Sổ kế toán chi tiết hàng hoá được sử dụng để hạch toán từng lần nhậpxuất hàng về mặt lượng và giá trị phụ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiếtmà Công ty áp dụng.

Ngoài ra sổ kế toán chi tiết trên còn có thể sử dụng các bảng kê nhậpxuất tồn kho hàng hoá phục vụ cho việc ghi sổ kế toán được giản đơn, nhanhchóng, kịp thời.

Phương pháp kế toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp thẻ song song.- Nguyên tắc hạch toán.

ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết thành phẩm,hàng hoá để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn theo chi tiết hiện vật và giá trị.

Cơ sở để ghi sổ chi tiết hàng hoá là căn cứ vào các chứng từ nhập, xuấtsau khi cũng đã được kiểm tra và hoàn chỉnh đầy đủ.

Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết và tiến hành kiểm tra đối chiếu vớisổ kho Ngoài ra để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp, cần phải có tổnghợp số liệu kế toán chi tiết từ các số chi tiết hàng hoá vào bảng kê nhập, xuất,tồn kho hàng hoá theo từng nhóm.

Có thể khái quát nội dung, trình tự hạch toán chi tiết hàng hoá theophương pháp thẻ song song theo sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán hàng hoá theo phương pháp thẻ song song

Trang 8

+ Trị giá thực tế của hàng hoá nhập kho

+ Kết chuyển giá thực tế của hàng hoá tồn kho cuối kỳBên có:

+ Trị giá thực tế của hàng hoá xuất kho+ Trị giá thực tế hàng hoá bị thiếu hụt

+ Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hoá tồn kho đầu kỳ.Dư nợ:

+ Trị giá thực tế của hàng hoá tồn kho- TK 632 "Giá vốn hàng bán"

TK632 không có số dư cuối kỳ

2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất hàng hoá.

Kế toán tổng hợp hàng hoá theo phương pháp kê khai thường xuyên cóthể được khái quát theo sơ đồ sau:

Nhập kho TP (HH) do tựsản

xuất hoặc thuê ngoài chếbiến

Trị giá thực tế của TP (HH) xuất bán

TH (HH) phát hiệnthừa

khi kiểm kê

Trị giá thực tế của TP (HH) gửi đi bán, gửi đại lý

TK222, 128

Xuất TP (HH) góp liêndoanh

Trang 9

TK138 (1381) TP (HH) phát hiện thiếu khi

- Thuế tiêu thụ là nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước về hoạtđộng tiêu thụ hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ Thuế tiêu thụ có thể có cácloại cụ thể như: Thuế doanh thu (VAT), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu.

Thuế tiêu thụ được tính trừ vào tổng doanh thu bán hàng.

- Các khoản làm giảm doanh thu bán hàng gồm có khoản doanh thu bịchiết khấu (gọi là khoản chiết khấu bán hàng) khoản doanh thu bị giảm giá(giảm giá hàng bán) và doanh thu của hàng hoá bị khách hàng trả lại.

2 Chứng từ và tài khoản kế toán

Trang 10

2.2 Tài khoản kế toán sử dụng

Kết cấu và nội dung của TK511Bên nợ:

+ Số thuế phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của hàng hoá,lao vụ, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là tiêu thụ.

+ Doanh số của hàng bán bị trả lại

+ Khoản chiết khấu hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ hạch toán.+ Khoản giảm giá hàng bán.

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào TK911 Xác định kết quả

Bên có: Doanh thu bán hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanhnghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.

TK511 không có số dư cuối kỳTài khoản 511 có ba tài khoản cấp 2.TK5111 - Doanh thu bán hàng hoá TK5112 - Doanh thu bán thành phẩmTK5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK333 - "Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước"

Tài khoản này được sử dụng giữa doanh nghiệp với Nhà nước về cáckhoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp Nhà nước trong kỳ hạch toán.

Kết cấu và nội dung của TK333.

Bên nợ: Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác đã nộp Nhà nước Bên có: Thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp Nhà nước.

Dư có: Thuế, phí, lệ phí và các khoản còn phải nộp Nhà nước.Trong TK 333 có các TK cấp 2 về thuế tiêu thụ.

TK3331 - Thuế doanh thu (VAT)

Trang 11

TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu

Và còn có nội dung, kết cấu của những tài khoản có liên quan đến như:- TK512 "Doanh thu bán hàng nội bộ"

- TK521 "Chiết khấu bán hàng"- TK531 "Hàng bán bị trả lại"- TK532 "Giảm giá hàng bán"

3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu có thể sơ lược qua sơđồ sau:

Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng, thuế tiêu thụ và các khoản làm giảm doanh thu

Kết chuyển hàng bán bị trả lại

Trả lương cho cán bộ công nhân viên bằng sản phẩm TK 532

Kết chuyển giám giá hàng bán

Trang 12

Trong quá trình tiêu thụ hàng hoá Công ty phải chi ra các khoản chi chokhâu bán hàng.

Chi phí bán hàng là chi phí lưu thông và chi phí tiếp thị phát sinh trongquá trình tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ Chi phí bán hàng phát sinh tronggiao dịch, giao bàn, đóng gói

Theo quy định hiện hành, chi phí bán hàng được chia ra thành các loạisau:

- Chi phí nhân viên: là phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đónggói, bảo quản hàng hoá bao gồm tiền lương tiền công và các khoản phụ cấp,trích BHXH, BHYT, KPCĐ.

- Chi phí vật liệu bao bì: các chi phí vật liệu bao bì dùng để đóng gói,bảo quản hàng hoá cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ.

- Chi phí dụng cụ đồ dùng: chi phí về công cụ, dụng cụ, đồ dùng đolường, tính toán làm việc trong quá trình tiêu thụ hàng hoá.

- Chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong khâu tiêuthụ hàng hoá như: nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vậnchuyển, phương tiện tính toán đo lường kiểm nghiệm chất lượng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: các chi phí về dịch vụ mua ngoài phục vụcho bán hàng như: chi phí thuê ngoài TSCĐ, tiền thuê bãi, tiền thuê bốc vác,vận chuyển

- Chi phí bằng tiền khác: các chi phí bằng tiền phát sinh trong khâu bánhàng, ngoài các chi phí kể trên như: chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chiphí giới thiệu hàng hoá, chi phí hội nghị khách hàng

Các chi phí phát sinh trong khâu bán hàng cần thiết được phân loại vàtổng hợp theo đúng nội dung quy định Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bánhàng để xác định kết quả kinh doanh Trường hợp những hoạt động có chu kỳkinh doanh dài, trong kỳ có ít hàng hoá tiêu thụ thì cuối kỳ hạch toán kế toánkết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí bán hàng sang theo dõi ở loại "chiphí chờ kết chuyển".

4.2 Tài khoản sử dụng chủ yếu.

- TK 641 "Chi phí bán hàng".

Trang 13

Tài khoản này được dùng để phản ánh tập hợp và kết chuyển các chi phíthực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá, lao vụ gồm các khoản chiphí như đã nêu ở trên.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK641.

Bên nợ: Chi phí bán hàng trực tiếp phát sinh trong kỳBên có:

+ Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

+ Kết chuyển chi phí bán hàng để tính kết quả kinh doanh hoặc để chờkết chuyển kinh doanh.

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.

4.3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu được hạch toán theosơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng.

Tậphợp các

chi phíbánhàngtrongkỳ

Trang 14

Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm nhiều khoản cụ thể, được phân chiathành các loại sau:

a Chi phí nhân viên quản lý: Gồm các chi phí về tiền lương, bảo hiểmxã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn

b Chi phí vật liệu quản lý: Giá trị vật liệu, nhiên liệu xuất dùng chocông việc quản lý doanh nghiệp, cho sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ

c Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanhnghiệp như: nhà cửa, vật kiến trúc, phương tiện chuyền dẫn

e Thuế phí và lệ phí: Chi phí và thuế như thuế môn bài, thu trên vốn,thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác.

g Chi phí dự phòng: Các khoản trích dự phòng, giảm giá hàng tồn kho,dự phòng phải thu khó đòi.

h Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các khoản chi về dịch vụ mua ngoài thuêngoài như: tiền điện, tiền nước, điện thoại, thuê sản xuất TSCĐ chung của toàndoanh nghiệp.

i Chi phí bằng tiền khác: Các khoản chi bằng tiền khác phát sinh chonhu cầu quản lý doanh nghiệp, ngoài các chi phí kể trên như chi phí hội nghị,tiếp khách, công tác phí, đào tạo cán bộ

Chi phí quản lý doanh nghiệp cần được dự tính và quản lý chi tiêu tiếtkiệm hợp lý Chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan đến hoạt động trongdoanh nghiệp do vậy cuối kỳ cần được kết chuyển và xác định kết quả, trườnghợp doanh nghiệp có chu kỳ sản xuất dài, trong kỳ không có sản phẩm, hàng

Trang 15

hoá tiêu thụ thì cuồi kỳ chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển sangtheo dõi ở loại "chi phí chờ kết chuyển".

Trang 16

5.2 Tài khoản và trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

5.2.1 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp".

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí chung của doanh nghiệpgồm các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khácliên quan đến hoạt động của các doanh nghiệp.

Kết cấu và nội dung phản ánh TK642.Bên Nợ:

Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.Bên Có:

+ Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Số chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển sang TK911XĐkết quả hay TK142 - chi phí trả trước.

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.

5.2.2 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu có thể sơ lượcqua sơ đồ sau:

Trang 17

Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Phân bổ cho hàng

còn lại cuối kỳTK 214

Chi phí khấu hao TSCĐTK 333,111,112

Thuế, phí và lệ phíTK139,195

Chi phí dự phòngTK331

Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK111,112

Chi phí bằng tiền khác

6 Kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận.

6.1 Kết quả kinh doanh

TẬPHỢPCHI PHÍ

KỲ

Trang 18

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinhdoanh và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểuhiện bằng số tiền lãi hay lỗ.

Theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, cách xác định và nội dungcủa từng loại kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm như sau:

+ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanhthu thuần với trị giá vốn hàng bán (của hàng hoá, lao vụ, dịch vụ) chi phí bánhàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

+ Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập bất thườngvới các khoản chi phí bất thường.

6.2 Phân phối lợi nhuận (tiền lãi):

Phân phối lợi nhuận là việc phân chia kết quả kinh doanh để thoả mãnnhu cầu lợi ích của các bên có quyền lợi liên quan.

Theo chế độ tài chính hiện hành, lợi nhuận của doanh nghiệp được phânphối cho các mục đích sau đây:

+ Làm nghĩa vụ đối với Nhà nước dưới hình thức nộp thuế lợi tức.+ Chia lãi cho các bên tham gia liên doanh.

+ Để lại cho doanh nghiệp lập các quỹ của doanh nghiệp như:- Quỹ phát triển kinh doanh

+ Số lãi trước thuế của doanh nghiệp trong kỳ (kết chuyển).Bên có:

Trang 19

+ Doanh thu thuần của hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ+ Thu nhập thuần hoạt động tài chính và thu nhập bất thường.+ Giá vốn hàng hoá bị trả lại

+ Thực lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.Tài khoản 911 không có số dư.

- Tài khoản 421 "Lãi chưa phân phối" Bên nợ:

+ Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ+ Phân phối tiền lãi

TK4211: Lãi năm trướcTK4212: Lãi năm nay

6.4 Phương pháp hạch toán.

Phương pháp hạch toán kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợinhuận theo sơ đồ sau:

Trang 20

Sơ đồ kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận

Thuế lợi tức phải nộp Quyết định xử lý lỗ

Bổ xung nguồn vốn kinh doanh

Trang 21

Trụ sở chính của công ty đặt tại : Số 10 ngõ 266 Phố Đội Cấn – PhườngCống Vị – Quận Ba Đình – Hà Nội.

Hiện nay nhiệm vụ kinh doanh chủ yếu của công ty là:

- Buôn bán trang thiết bị y tế; Buôn bán hoá mỹ phẩm; Đại lý mua, đạilý bán, ký gửi hàng hoá; Buôn bán dược phẩm; Kinh doanh nguyênliệu sản xuất thuốc./.

- Vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách;- Cho thuê phương tiện vận tải./.

Phạm vi hoạt động của Công ty : Hoạt động trong cả nước.

Vốn điều lệ của công ty là: 1.000.000.000 đồng Việt Nam ( Một tỷ đồngViệt Nam)

Trải qua những năm xây dựng và trưởng thành, nhất là trong cơ chế thịtrường Công ty đã khẳng định được vị trí của mình Công ty vẫn luônđảm bảo chất lượng sản phẩm tốt hơn, tìm mọi biện pháp để mở rộng thịtrường nhằm duy trì và ổn định phương hướng hoạt động kinh doanh màCông ty đặt ra.

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH DP TânĐức Minh

a Sản phẩm,dịch vụ : Sản Phẩm chủ yếu của công ty là dược phẩm do

các công ty và Xí nghiệp trong nước sản xuất, có hoá đơn chứng từđầy đủ và hợp lệ.

Trang 22

b Thị trường: trong nước.

c Khách hàng : Khách hàng chủ yếu là các công ty và các đại lý, hiệu

thuốc lớn trong cả nước.Ngoài ra, còn có một số hiệu thuốc nhỏ trongphạm vi Hà Nội.

3 Kết quả hoạt động một số năm gần đây của công ty TNHH DP TânĐức Minh

- Hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây đã có nhữngbước tiến đáng kể , biểu hiện qua một số chỉ tiêu sau:

BẢNG 01: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨMTÂN ĐỨC MINH:

1 Doanh thu thuần 37.691.527.689 52.362.246.43414.670.718.7452 Giá vốn hàng bán 37.036.647.896 51.615.912.052 14.579.264.1563 Lãi gộp 654.879.793 746.334.382 91.454.5894 Doanh thu HĐTC 7.560.827 7.699.301 138.4745 Chi phí HĐTC 1.192.500 51.000.000 49.807.500 6 Chi phí QLDN 609.054.261 654.827.072 45.772.8117 Lợi nhuận sau thuế 35.491.821 34.708.760 - 783.0618 Thu nhập bình

1.100.000 1.250.000 150.000

9.Chi phí QLDN/DTT 0,0162 0,0125 - 0,003710 Lợi nhuận gộp/DTT 0,0173 0,0143 - 0,003

Trang 23

11 Lợi nhuận sauthuế/DTT

0,00094 0,00066 - 0,00028

Qua bảng trên cho thấy tốc độ tăng doanh thu tăng nhanh hơn tốc độ tăngcủa giá vốn hàng bán đã làm cho lãi gộp năm 2004 tăng so với lãi gộp năm2003 là 91.454.589 đồng Để có một đồng doanh thu thuần Công ty phải haophí 0,982 đồng giá vốn hàng bán trong năm 2003 và 0,985 đồng trong năm2004 Tuy nhiên, do chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2004 và chi phí hoạtđộng tài chính năm 2004 tăng lên tương đối nhiều so với năm 2003 nên tỷ lệlợi nhuận gộp trên doanh thu năm 2004 giảm so với năm 2003 là 0,003 Dovậy, lợi nhuận sau thuế trên doanh thu thuần cũng giảm 0,00028.

II.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của Công tyTNHH Dược Phẩm Tân Đức Minh

1 Tổ chức bộ máy quản lý:

Từ khi thành lập đến nay, bộ máy quản lý của Công ty TNHH DượcPhẩm Tân Đức Minh đã trải qua những thay đổi, cải biến cho phù hợpvới tình hình, điều kiện kinh doanh của mình Hiện nay bộ máy quảnlý của Công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến – chức năng.Ban giám đốc điều hành và chỉ đạo trực tiếp đến từng phòng ban, giúpviệc cho ban giám đốc có 03 phòng ban thực hiện các chức năng nhấtđịnh.

Ban giám đốc gồm Giám đốc và hai phó giám đốc Trong đó:

- Giám đốc: là người điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh, Giám

đốc chỉ đạo trực tiếp các phòng ban thông qua hai Phó giám đốc vàcác Trưởng phòng.

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh : làm công tác tham mưu cho

Giám đốc về hoạt động kinh doanh, điều tiết kế hoạch kinh doanh ,trực tiếp quản lý phòng kinh doanh.

Trang 24

- Phó giám đốc phụ trách tài chính: tham mưu cho Giám đốc về

nguồn huy động vốn, kế hoạch chu chuyển vốn kinh doanh của Côngty, phụ trách phòng Tài chính – Kế toán.

Các phòng ban được tổ chức theo yêu cầu của việc quản lý kinh doanh.Các trưởng phòng quản lý, điều hành trực tiếp hoạt động cua phòng vàtham mưu cho ban giám đốc Công ty về mọi mặt hoạt động kinh doanh.Trưởng các phòng ban do ban giám đốc xem xét và ra quyết định bổnhiệm hay miễn nhiệm.

Nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban chức năng:

- Phòng kinh doanh làm nhiệm vụ: Xây dựng kế hoạch kinh doanh và

chỉ đạo thực hiện kế hoạch kinh doanh; khai thác thị trường, giá cả,quản lý, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế; thường xuyên báocáo các phương án kinh doanh với giám đốc Công ty.

- Phòng Tài chính – Kế toán : vừa tổ chức hạch toán kế toán, vừa có kếhoạch huy động mọi nguồn vốn đảm bảo hoạt động kinh doanh đạthiệu quả cao.Thanh toán, kiểm tra, giám sát tình hình thanh toán vớiNgân hàng, Nhà nước và khách hàng, đối với công nhân viên trongCông ty.Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cân đối thu chi,thực hiện báo cáo đúng quy định của Nhà nước và pháp luật quy định.

- Phòng Tổ chức – Hành chính : chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty

trong công tác xây dựng bộ máy quản lý của Công ty; đà tạo, tuyển dụng, thựchiện đúng chế độ, chính sách đối với cán bộ công nhân viên và thực hiện côngtác tài chính phục vụ mọi hoạt động của Công ty.Điều hành công tác văn thư,bảo mật, quản lý con dấu, lưu trữ thu phát công văn tài liệu Kiểm tra đôn đốcviệc chấp hành kỷ luật lao động, nội quy của Công ty.Thay mặt giám đốc giảiquyết các thủ tục hành chính Quản lý hồ sơ nhân sự, sắp xếp điều động nhânsự.

Trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận phòng ban trên, cóthể khái quát cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh củaCông ty TNHH Dược Phẩm Tân Đức Minh qua sơ đồ sau:

Trang 25

2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

TNHH DP TÂN ĐỨC MINH

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG :

Công ty TNHH Dược Phẩm Tân Đức Minh là một đơn vị kinh tế hạch toánđộc lập, tổ chức hệ thống kế toán riêng, tự bù đắp chi phí Để thực hiện cácnhiệm vụ của công tác kế toán , xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh vàquy mô quản lý của mình, bộ máy kế toán của công ty được áp dụng theo hìnhthức kế toán tập trung.

Theo hình thức tổ chức này, toàn bộ công tác trong công ty được tiến hànhtập trung tại phòng Tài chính – Kế toán của Công ty.

2.2 - CHỨC NĂNGCỦA BỘ MÁY KẾ TOÁN :

Phòng Tài chính – Kế toán của Công ty có chức năng thu thập, xử lý và

cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý Qua đó, kiểm tra tìnhhình thực hiện kế hoạch giám đốc bằng đồng tiền việc sử dụng vật tư, laođộng, tiền vốn và mọi mặt hoạt động kinh doanh trong Công ty, thúc đẩy thựchiện tốt chế độ hạch toán kinh tế, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Để

Trang 26

thực hiện tốt chức năng chung, bộ máy kế toán gồm 05 người được phân chianhiệm vụ, trách nhiệm cụ thể cho từng kế toán như sau:

MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Ở CÔNG TYTNHH DP TÂN ĐỨC MINH

- Kế toán trưởng: có nhiệm vụ chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ công tác

kế toán trong Công ty Kế toán trưởng còn giúp đỡ Phó giám đốc Tài chính vàGiám đốc điều hành thực hiện chế độ chính sách về quản lý và sử dụng tài sản,

tiền vốn, chấp hành đầy đủ về chế độ lao động và sử dụng quỹ tiền lương, qũykhen thưởng phúc lợi cũng như việc chấp hành đầy đủ các chế độ chính sáchtài chính Ngoài ra, kế toán trưởng còn giúp phó giám đốc tài chính và Giámđốc tập hợp số liệu về kinh tế, tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh, phát hiện

những khả năng tiềm tàng thúc đẩy việc thực hiện chế độ hạch toán kinh tếtrong công ty, nhằm đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của Công ty đạt hiệu

quả hơn.

- Kế toán tổng hợp : Tập hợp chi phí, xách định kết quả kih doanh và lập

các báo cáo tài chính Kế toán tổng hợp giúp việc cho kế toán trưởng, chịutrách nhiệm thể chế hoá các quy định chung của kế toán trưởng, trực tiếptheo dõi và mở sổ sách kế toán trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán thốngnhất và quy định kế toán mới nhất.

KÕ to¸n tr ëng

KÕ to¸n tæng hîp

KÕ to¸n

c«ng nîTSC§ vµ KÕ to¸n hµng ho¸

KÕ to¸n quü

Trang 27

- Kế toán công nợ : là người chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu,

phải trả phát sinh trong kỳ, có nhiệm vụ hạch toán, ghi chép các khoản nợtheo từng khách hàng, từng chủ nợ, sau đó gửi lên cho kế toán trưởng, kếtoán tổng hợp sẽ có biện pháp xử lý.

- Kế toán tài sản cố định và hàng hoá: theo dõi, phản ánh, tổng hợp số liệu

về tình hình tăng giảm tài sản cố định, tính phân bổ khấu hao tài sản cốđịnh vào chi phí kinh doanh trong kỳ hợp lý Theo dõi, phản ánh chính xác,kịp thời số lượng, chất lượng và giá thực tế của hàng hoá nhập xuất và tồnkho; kiểm tra, phát hiện những trường hợp chênh lệch hàng hoá giữa thựctế và sổ sách Tập hợp chứng từ vào các sổ sách kế toán và cung cấp sốliệu cho kế toán tổng hợp và kế toán trưởng về phần mình phụ trách.

- Kế toán quỹ : Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu, chi, kịp thời

báo cáo khi phát hiện các trường hợp thừa, thiếu so với sổ sách để giảiquyết

Việc áp dụng mô hình tổ chức bộ máy công tác kế toán tập trung tạo điềukiện thuận lợi cho phòng Tài chính – Kế toán chỉ đạo nghiệp vụ, phát huyđầy đủ vai trò và chức năng của từng nhân viên kế toán, đảm bảo sự giámsát tập trung của kế toán trưởng đối với việc quản lý các hoạt động kế toántrong việc phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác trong công ty

2.3 HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TÂN ĐỨC MINH

Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán trong doanh nghiệp phụ thuộc vào hình

thức kế toán áp dụng trong doanh nghiệp đó Hiện nay, hình thức kế toán màcông ty TNHH Dược Phẩm Tân Đức Minh đang áp dụng là hình thức kế toán :chứng từ ghi sổ.

Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách chứng từ được ápdụng đầy đủ theo quy định của chế độ kế toán nhà nước và đảm bảo phù hợpvới tình hình thực tế của công ty.Với hình thức Chứng từ ghi sổ, hệ thống sổsách mầ Công ty đang sử dụng chủ yếu là :

- Sổ kế toán tổng hợp gồm : sổ cái tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.- Sổ kế toán chi tiết gồm : sổ chi tiết TSCĐ, sổ kế toán chi tiết vật tư, sổ quỹ,

sổ ngân hàng, sổ chi tiết các tài khoản công nợ.

Trang 28

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kếtoán ghi sổ chi tiết, thẻ chi tiết, sổ quỹ, sổ ngân hàng.Từ bảng tổng hợp chứngtừ gốc, chứng từ ghi sổ, ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái, đốichiếu số liệu giữa sổ chi tiết và sổ cái.

- Cuối tháng cộng và rút số dư, lên bảng cân đối số phát sinh, lập báo cáo tàichính theo quy định

b Tình hình thực tế về kế toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty

* Đặc điểm các loại hàng hoá của Công ty

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc

Sổ quỹ, sổ ngân hàng

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ : Đối chiếu : < >

Trang 29

Công ty TNHH Dược Phẩm Tân Đức Minh là một đơn vị kinh doanhvề hàng thuốc tân dược Hàng của công ty chủ yếu là do các Xí nghiệp, côngty trong nước sản xuất ,có hoá đơn chứng từ đầy đủ và hợp lệ.

* Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán lưu chuyển hàng hoá tạiCông ty.

I - quá trình mua hàng

1 Đánh giá hàng hoá nhập kho.

Hàng của Công ty nhập từ nguồn chủ yếu ký hợp đồng nhận

Các loại hàng nhận phân phối được người cung cấp đến tận Công tygiao hàng thì giá ghi trên hoá đơn là giá thực tế nhập kho + phí vận chuyểnbốc dỡ.

- Một liên giao cho người bán

Trang 30

- Một liên lưu chứng từ.

Để làm thủ tục nhập kho cần có hoá đơn (GTGT) của đơn vụ bán cóđóng dấu của Bộ tài chính.

Ví dụ:

- Biểu 1: Hoá đơn (GTGT)

Liên 2 : Giao khách hàng 015787Ngày 02 tháng 08năm 2005

Đơn vị bán hàng : CN Công ty CP Dược Phẩm Yên Bái tại Hà NộiĐịa chỉ : 358 Đường Giải Phóng - Thanh Xuân - Hà NộiSố tài khoản :

Điện thoại : ……… MS : 5200209230- 001Họ tên ngời mua hàng : Chị Dung

Tên đơn vị : Công ty TNHH DP Tân Đức MinhĐịa chỉ : Số 10 ngõ 266 - Đội Cấn - Hà NộiSố tài khoản :

Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS: 0101113779

STT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT : 82,140

Số tiền viết bằng chữ : Một triệu bảy trăm hai t ngàn chín trăm bốn mơiđồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trởng đơn vị(ký,ghi rõ họ tên)

( Ký,ghi

rõ họ tên) ( Ký,đóng dấu,họ tên)

Trang 31

Biểu 2:Phiếu nhập kho

Đơn vị : Công ty TNHH DP Tân Đức MinhĐịa chỉ : Số 10 ngõ 266- Đội Cấn - Ba Đình - HN

PHIẾU NHẬP KHONgày 08 tháng 08 năm 2005

CóHọ tên người giao hàng :

Theo : HĐ số 08 ngày 02 tháng 06 năm 2005 của CN Công ty Cổ Phần Hoá Dợc MekophaNhập kho tại : Công ty

(ký,đóng dấu) (ký,ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)

2 Kế toán chi tiết hàng hoá ở Công ty.

Trang 32

Để đáp ứng nhu cầu cụ thể về từng loại hàng, từng nhóm hàng hoá, ởCông ty sử dụng phương pháp thẻ song song để theo dõi chi tiết hàng hoá.

Kế toán chi tiết hàng hoá ở Công ty được tiến hành trên cơ sở các chứngtừ.

Hoá đơn (GTGT)Phiếu nhập khoĐể lập sổ kho.

Theo phương pháp này ở Công ty tiến hành như sau:

- Kế toán kho mở sổ kho để ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất tồnkho theo từng loại, nhóm hàng hàng hoá bằng chỉ tiêu số lượng.

Sổ kho gần giống thẻ kho khác là không có cột số hiệu và chữ ký xácnhận của kế toán.

Sổ kho được theo dõi trên từng trang sổ và được kế toán kho sắp xếptheo từng loại, từng nhóm hàng tiện cho việc ghi chép, đối chiếu, kiểm tra.

Biểu 3:

Sổ kho (trích)

Tên thủ kho:

Loại hàng :Amoxicilllin 500mg Hộp 10vi/vỉ10viên

Trang 34

Phải trả cho người bán133331829.469

Ngày tháng năm

Theo chứng từ ghi sổ ngày 31 tháng 8 năm 2005 kế toán không vào sổđăng ký chứng từ ghi số mà đưa vào sổ chi tiết công nợ tài koản 331 "Phải trảcho người bán" được theo dõi từ ngày 1 tháng 8 đến ngày 31 tháng 8 năm2005 theo biểu dưới đây.

Trang 37

Sổ chi tiết công nợ cuối tháng cộng phát sinh nợ, phát sinh có tính ra sốdư cuối kỳ và được theo dõi trên sổ tổng hợp công nợ.

11213 Tiền gửi Ngân hàng Công thường BĐ

133 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá 934.259.730

Ngày tháng năm

Qua biểu 6: Dư cuối kỳ được tính như sau:DCK = Ddk + P/s tăng (Có) - P/S giảm (Nợ)

= 1.214.436.465 + 983.431.294 – 500.000.000 = 1.697.867.759

Quá trình mua hàng kế toán sử dụng tài khoản 156 "hàng hoá" tài khoản331 "Phải trả cho người bán" tài khoản 133 "Thuế GTGT được khấu trừ".

Căn cứ vào sổ kế toán, thẻ kế toán chi tiết kế toán lập sổ cái tiện cho việcđối chiếu kiểm tra.

Trang 38

GS2 1 31/8 Phải trả cho người bán 331 791372549

GS2 1 31/8 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 155353

* Đánh giá hàng hoá xuất kho.

Để thuận lợi Công ty sử dụng giá hạch toán để ghi chép tình hình biếnđộng hàng ngày của hàng hoá một cách ổn định.

Cuối kỳ xác định đầy đủ giá thực tế hàng hoá nhập kho làm cơ sở đẻ tínhgiá thực tế xuất kho.

Số lượngtồn đầu kỳ

x đơn giá+

Số lượngnhập trongkỳ

x đơn giá

-Giá thực tếhàng hoá xuấtkho

Số lượng

tồn cuồi kỳ Đơn giáGiá thực tế hàng hoáxuất kho

1 Thủ tục xuất kho hàng hoá.

Hàng hoá của Công ty chủ yếu xuất bán cho các đại lý, công ty và cáchiệu thuốc trong phạm vi cả nước Khi có đơn hàng căn cứ vào phiếu xuất kho,kế toán bán hàng sẽ xuất Hoá đơn giá trị gia tăng.

Ví dụ:

Biểu 8: Phiếu xuất kho

Đơn vị : Công ty TNHH DP Tân ĐứcMinh

Địa chỉ : Số 10 ngõ 266- Đội Cờn - BaĐình - HN

Trang 39

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 08 tháng 08 năm 2005

CóHọ tên người mua hàng :

Xuất , ngày 08 tháng8 năm 2005

- Kế toán dựa trên phiếu xuất kho của thủ kho lập hoá đơn giá trị gia tăng giaocho khách hàng

Ví dụ:

Biểu 9: Hoá đơn (GTGT)