Kế toán lưu chuyển hàng hoá xác định và phân phối kết quả tại Công ty TNHH Dược Phẩm Tân Đức Minh

Kế toán lưu chuyển hàng hoá xác định và phân phối kết quả tại Công ty TNHH Dược Phẩm Tân Đức Minh

Lời nói đầu Nền kinh tế nớc ta đà chuyển sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận động theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc theo định hớng XHCN Do cần phải có đổi nhận thức quản lý kinh tế, yếu tố lu chuyển hàng hoá liên quan đến tồn ngành hàng động lực thúc đẩy phát triển kinh doanh yếu tố động đảm bảo lợi ích ngời Trong chế thị trờng yếu tố lu chuyển hàng hoá thể tồn mặt hàng, sản phẩm, nói rộng để thể tổng hoá kế hoạch sách Thấy đợc vị trí quan trọng vấn đề lu chuyển hàng hoá Nhà nớc đà có nhiều văn quy định chặt chẽ doanh nghiệp dành nhiều thời gian nghiên cứu vận dụng Qua trình thực tập Công ty TNHH Dợc Phẩm Tân Đức Minh em thấy Công ty đà xây dựng đợc mạng lới kinh doanh phù hợp với sách Nhà nớc đảm bảo đời sống cho nhân viên, hài hoà ba lợi ích, lợi ích Nhà nớc, lợi ích Công ty nhân viên Việc hạch toán lu chuyển hàng hoá đà góp phần quan trọng thúc đẩy việc kinh doanh Công ty ngày phát triển Do lần tiếp xúc với thực tế nên viết em không tránh khỏi thiếu xót Em mong đóng góp thầy cô giáo, để kiến thức em đợc đầy đủ tạo điều kiện cho trình công tác sau rời ghế nhà trờng Phần I Lý luận chung kế toán lu chuyển hàng hoá xác định phân phối kết I - Kế hoạch lu chuyển hàng hoá thu nhập, xác định, phân phối kết nội dung, yêu cầu nhiệm vụ quản lý Nội dung - Lu chuyển hàng hoá trình trao đổi để thực giá trị hàng hoá, tức chuyển hoá vỗn doanh nghiệp từ hình thái vật (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền) Việc tiêu thụ hàng hoá để thoả mÃn nhu cầu đơn vị khác cá nhân Công ty gọi tiêu thụ ngoài, hàng đợc cung cấp Công ty gọi tiêu thụ nội Để thực đợc việc trao đổi hàng - tiền, Công ty phải bỏ khoản chi gọi chi phí bán hàng, tiền hàng gọi doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng gồm doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng nội - Thu nhập Công ty: số thu từ hoạt động Công ty Ngoài thu từ bán hàng (doanh thu bán hàng) tức thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty có thu nhập từ hoạt động khác nh: thu nhập hoạt động tài chính, thu nghiƯp vơ bÊt thêng - KÕt qu¶ kinh doanh cđa Công ty kỳ hạch toán bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết nghiệp vụ bất thờng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh đợc xác định số chênh lệch doanh thu (doanh thu bán hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, sau loại trừ thuế chiết khấu bán hàng, giám giá hàng bán ) với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động tài số chênh lệch khoản thu nhập với chi phí hoạt động tài Kết kinh doanh Công ty lÃi lỗ LÃi đợc phân phối cho mục đích định theo quy định chế tài nh: làm nghĩa vụ với Nhà nớc với hình thức nộp thuế lợi tức chia lÃi cho bên góp vốn, để lại doanh nghiệp hình thành quỹ bổ sung nguồn vốn Yêu cầu quản lý Hàng hoá biểu hai mặt: vật giá trị Hiện vật đợc thĨ hiƯn thĨ bëi sè lỵng (hay khèi lỵng) chất lợng (phẩm cấp) Giá trị giá thành hàng hoá nhập kho giá vốn hàng hoá đem tiêu thụ Nghiệp vụ bán hàng (tiêu thụ) lại liên quan đến từ khách hàng khác nhau, loại hàng hoá định Bởi quản lý cần phải sát yếu tố sau: - Quản lý vận động loại hàng hoá trình nhập xuất tồn kho chi tiêu số lợng, chi tiêu chất lợng giá trị - Nắm bắt theo dõi chắt chẽ phơng thức bán hàng thể thức toán, khách hàng loại hàng hoá tiêu thụ, đôn đốc, toán, thu hồi đầy đủ kịp thời tiền vốn - Tính toán xác định kết loại hoạt động Công ty Thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nớc theo chế quy định Nhiệm vụ kế toán lu chuyển hàng hoá, xác định phân phối kết Để đáp ứng nhu cầu quản lý trên, kế toán cần phải thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức theo dõi phản ánh xác đầy đủ kịp thời giám đốc chặt chẽ tình hình có biến động (nhập, xuất) loại thành phẩm, hàng hoá hai mặt: vật giá trị - Theo dõi phản ánh giám đốc chặt chẽ trình tiêu thụ ghi chép kịp thời, đầy đủ khoản chi phí bán hàng thu nhập bán hàng khoản thu nhập khác - Xác định xác kết loại hoạt động doanh nghiệp, phản ánh giám sát tình hình phân phối kết đôn đốc thực nghĩa vụ Nhà nớc - Cung cấp thông tin kinh tế định kỳ cho phận liên quan Đồng thời phân tích kinh tế định kỳ hoạt động lu chuyển hàng hoá phân phối kết Công ty II - Đánh giá hàng hoá Đánh giá thực tế Trong Công ty kế toán sử dụng đánh giá theo giá thực tế Đánh giá thực tế: Trị giá hàng hoá phản ánh kế toán tổng hợp (phản ánh tài khoản, sổ tổng hợp ) phải đợc đánh giá theo giá trị thực tế (đối với hàng hoá gọi giá vốn thực tế hàng hoá nhập vào đợc xác định phù hợp với nguồn nhập) Hàng mua vào đợc đánh giá theo trị giá (giá vốn) thực tế bao gồm: giá mua chi phí mua Nếu hàng mua vào phải qua sơ chế bán giá vốn thực tế bao gồm chi phí chế biến sơ chế Đối với hàng hoá xuất kho đánh giá theo giá thực tế Vì hàng hoá nhập kho theo giá thực tế khác thời điểm kỳ nhập Vì việc tính toán xác, xác định giá thực tế hàng hoá xuất kho, Công ty áp dụng phơng pháp sau: + Tính theo giá trị thực tế loại hàng hoá theo lần nhập + Tính theo giá thực tế nhập trớc, xuất trớc Xác định giá thực tế hàng hoá: - Giá thực tế nhập kho Đối với hàng mua giá thực tế giá mua ghi hoá đơn (bao gồm khoản thuế nhập khẩu, th kh¸c nÕu cã) céng (+) víi c¸c chi phÝ mua thùc tÕ (bao gåm chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xếp, bảo quản, phân loại, tiền phạt, tiền bồi thờng chi phí nhân viên ) trừ (-) khoản triết khấu giảm giá (nếu có) - Giá thực tế xuất kho: Việc tính giá thực tế hàng hoá xuất kho Công ty tính theo phơng pháp sau: + Tính theo giá thực tế đích danh: Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô hàng, lần nhập số liệu xuất theo lần + Tính theo giá trị thực tế nhập trớc xuất trớc Theo phơng pháp Công ty xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập Sau vào số lợng xuất tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc Tính theo đơn giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Nh giá thực tế hàng tồn kho cuối kỳ giá thực tế hàng nhập kho thuộc lần vào sau Kế toán nhập xuất kho hàng hoá Để phục vụ công tác kế toán nói chung kế toán chi tiết hàng hoá việc hạch toán phòng kế toán đợc tiến hành đồng thơì sổ chứng từ Theo định số 186/TC/QĐ/CĐKT ngày 14 tháng năm 1995 Bộ tài chứng từ kế toán cần thiết cho bán hàng gồm: - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH) - Hoá đơn bán hàng (mẫu 01a,b - BH) - Phiếu xuất kho (mÉu 01 - VT) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - VT) - Biên kiểm kê hàng hoá (mẫu 03 - VT) Những chứng từ mang tính bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nớc Công ty sử dụng thêm chứng từ kế toán tuỳ theo đặc điểm tình hình thĨ cđa doanh nghiƯp víi c¸c chøng tõ kÕ toán thống nhất, bắt buộc phải đợc lập kịp thời đầy đủ theo quy định biểu mẫu, nội dung, phơng pháp lập, ngời lập phải chịu trách nhiệm vỊ tÝnh chÝnh x¸c cđa sè liƯu viƯc ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ Mäi chøng tõ kÕ toán vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian kế toán trởng quy định 2.1 Sổ kế toán chi tiết hàng hoá Để phục vụ công tác kế toán chi tiết hàng hoá, thuộc vào phơng pháp hạch toán chi tiết áp dụng Công ty mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: - Sổ (thẻ) kho - Sổ kế toán chi tiết hàng hoá Sổ (thẻ) kho (mẫu 06 - VT) đợc sử dụng để theo dõi số lợng nhập, xuất, tồn kho thứ hàng hoá Số (thẻ) kho không phân biệt hạch toán chi tiết hàng hoá theo phơng pháp Sổ kế toán chi tiết hàng hoá đợc sử dụng để hạch toán lần nhập xuất hàng mặt lợng giá trị phụ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết mà Công ty áp dụng Ngoài sổ kế toán chi tiết sử dụng bảng kê nhập xuất tồn kho hàng hoá phục vụ cho việc ghi sổ kế toán đợc giản đơn, nhanh chóng, kịp thời Phơng pháp kế toán chi tiết hàng hoá theo phơng pháp thẻ song song - Nguyên tắc hạch toán phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết thành phẩm, hàng hoá để ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån theo chi tiÕt vật giá trị Cơ sở để ghi sổ chi tiết hàng hoá vào chứng từ nhập, xuất sau đà đợc kiểm tra hoàn chỉnh đầy đủ Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết tiến hành kiểm tra đối chiếu với sổ kho Ngoài để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp, cần phải có tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ số chi tiết hàng hoá vào bảng kê nhập, xuất, tồn kho hàng hoá theo nhóm Có thể khái quát nội dung, trình tự hạch toán chi tiết hàng hoá theo phơng pháp thẻ song song theo sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán hàng hoá theo phơng pháp thẻ song song Sỉ (thỴ) kho Chøng tõ xt Chøng từ nhập Sổ chi tiết hàng hoá Bảng tổng hợp Nhập - xuất - tồn hàng hoá Ghi chú: Ghi hàng ngày định kỳ Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 2.2 Kế toán tổng hợp hàng hoá hàng hoá tài sản di động thuộc nhóm hàng tồn kho Công ty Việc mở tài khoản tổng hợp ghi chép sổ kế toán, xác định giá trị hàng tồn kho, giá trị hàng xuất dùng bán ra, Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 2.2.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản sau: - TK156 "hàng hoá" Bên nợ: + Trị giá thực tế hàng hoá nhập kho + Kết chuyển giá thực tế hàng hoá tồn kho cuối kỳ Bên có: + Trị giá thực tế hàng hoá xuất kho + Trị giá thực tế hàng hoá bị thiếu hụt + Kết chuyển trị giá thực tế hàng hoá tồn kho đầu kỳ D nợ: + Trị giá thực tế hàng hoá tồn kho - TK 632 "Giá vốn hàng bán" Bên nợ: + Trị giá vốn hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà cung cấp Bên có: + Kết chuyển trị giá vốn hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà tiêu thụ để xác định kết (kết chuyển sang TK911 "xác định kết quả") TK632 số d cuối kỳ 2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất hàng hoá Kế toán tổng hợp hàng hoá theo phơng pháp kê khai thờng xuyên đợc khái quát theo sơ đồ sau: TK 154 TK 155,156 NhËp kho TP (HH) tù TK 632 Trị giá thực tế TP (HH) xuất bán sản xuất thuê chế biến TK 338 (3381) TK 157 TH (HH) phát Trị giá thực tế TP (HH) gửi bán, gửi đại lý thõa kiĨm kª TK222, 128 Xt TP (HH) gãp liên doanh TK138 (1381) TP (HH) phát thiếu kiểm kê III - Kế toán doanh thu bán hàng, thuế tiêu thụ khoản làm giảm doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng, thuế tiêu thụ khoản làm giảm Đảng bán hàng - Doanh thu bán tổng hợp giá trị thực tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụ cho khách hàng - Doanh thu bán hàng thờng đợc phân biệt cho loại hàng doanh thu bán hàng hoá, doanh thu bán thành phẩm, doanh thu cung cấp dịch vụ Ta phân biệt doanh thu theo phơng thức tiêu thụ gồm doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng nội - Thuế tiêu thụ nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động tiêu thụ hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ Thuế tiêu thụ có loại cụ thể nh: Thuế doanh thu (VAT), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Thuế tiêu thụ đợc tính trừ vào tổng doanh thu bán hàng - Các khoản làm giảm doanh thu bán hàng gồm có khoản doanh thu bị chiết khấu (gọi khoản chiết khấu bán hàng) khoản doanh thu bị giảm giá (giảm giá hàng bán) doanh thu hàng hoá bị khách hàng trả lại Chứng từ tài khoản kế toán 2.1 Chứng từ kế toán Doanh thu bán hàng, thuế tiêu thụ khoản chiết khấu giảm giá, hàng bị trả lại đợc phản ánh chứng từ tài liệu có liên quan nh: + Hoá đơn bán hàng + Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho + Chứng từ tính thuế + Chứng từ trả tiền, trả hàng 2.2 Tài khoản kế toán sử dụng - TK 511 "Doanh thu bán hàng" Tài khoản đợc dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp thực kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu thực tế doanh thu hàng hoá đợc xác định tiêu thụ gồm: trờng hợp bán đà thu đợc tiền cha thu đợc tiền nhng khách hàng đà chấp nhận toán Kết cấu nội dung TK511 Bên nợ: + Số thuế phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà cung cấp cho khách hàng đợc xác định tiêu thụ + Doanh số hàng bán bị trả lại + Khoản chiết khấu hàng bán thực tế phát sinh kỳ hạch toán + Khoản giảm giá hàng bán + Kết chuyển doanh thu vào TK911 Xác định kết Bên có: Doanh thu bán hàng hoá, cung cấp lao vơ, dÞch vơ cđa doanh nghiƯp thùc hiƯn kỳ hạch toán TK511 số d cuối kỳ Tài khoản 511 có ba tài khoản cấp TK5111 - Doanh thu bán hàng hoá TK5112 - Doanh thu bán thành phẩm TK5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ TK333 - "Thuế khoản phải nộp Nhà nớc" Tài khoản đợc sử dụng doanh nghiệp với Nhà nớc khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp Nhà nớc kỳ hạch toán Kết cấu nội dung TK333 Bên nợ: Số thuế, phí, lệ phí khoản khác đà nộp Nhà nớc Bên có: Thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp Nhà nớc D có: Thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp Nhà níc Trong TK 333 cã c¸c TK cÊp vỊ th tiªu thơ TK3331 - Th doanh thu (VAT) TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt TK 3333 - Thuế xuất nhập Và có nội dung, kết cấu tài khoản có liên quan đến nh: - TK512 "Doanh thu bán hàng nội bộ" - TK521 "Chiết khấu bán hàng" - TK531 "Hàng bán bị trả lại" - TK532 "Giảm giá hàng bán" Phơng pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu sơ lợc qua sơ đồ sau: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng, thuế tiêu thụ khoản làm gi¶m doanh thu TK 333 ThuÕ doanh thu ph¶i nép TK 511, 512 Doanh thu bán hàng thu đợc tiền cho nợ TK 521 Kết chuyển chiết khấu bán hàng TK 152,153 Bán hàng theo phơng thức đổi hàng TK 531 Kết chuyển hàng bán bị trả lại TK 532 TK 111,112,113 TK 333 Trả lơng cho cán công nhân viên sản phẩm Kết chuyển giám giá hàng bán TK911 Kết chuyển doanh thu Kế toán chi phí bán hàng 4.1 Nội dung chi phí bán hàng Trong trình tiêu thụ hàng hoá Công ty khoản chi cho khâu bán hàng Chi phí bán hàng chi phí lu thông chi phí tiếp thị phát sinh trình tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ Chi phí bán hàng phát sinh giao dịch, giao bàn, đóng gói Theo quy định hành, chi phí bán hàng đợc chia thành loại sau: - Chi phí nhân viên: phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản hàng hoá bao gồm tiền lơng tiền công khoản phơ cÊp, trÝch BHXH, BHYT, KPC§ - Chi phÝ vËt liệu bao bì: chi phí vật liệu bao bì dùng để đóng gói, bảo quản hàng hoá cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ - Chi phí dụng cụ đồ dùng: chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng đo lờng, tính toán làm việc trình tiêu thụ hàng hoá - Chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao TSCĐ dùng khâu tiêu thụ hàng hoá nh: nhà kho, cửa hàng, bến bÃi, phơng tiện bốc dỡ, vận chuyển, phơng tiện tính toán đo lờng kiểm nghiệm chất lợng - Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí dịch vụ mua phục vụ cho bán hàng nh: chi phí thuê TSCĐ, tiền thuê bÃi, tiền thuê bốc vác, vận chun - Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c: c¸c chi phí tiền phát sinh khâu bán hàng, chi phí kể nh: chi phí tiếp khách phận bán hàng, chi phí giới thiệu hàng hoá, chi phí hội nghị khách hàng Các chi phí phát sinh khâu bán hàng cần thiết đợc phân loại tổng hợp theo nội dung quy định Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh Trờng hợp hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, kỳ có hàng hoá tiêu thụ cuối kỳ hạch toán kế toán kết chuyển toàn phần chi phí bán hàng sang theo dõi loại "chi phí chờ kết chuyển" 4.2 Tài khoản sử dụng chủ yếu - TK 641 "Chi phí bán hàng" Tài khoản đợc dùng để phản ánh tập hợp kết chun c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh qu¸ trình tiêu thụ hàng hoá, lao vụ gồm khoản chi phí nh đà nêu Kết cấu nội dung phản ánh TK641 Bên nợ: Chi phí bán hàng trực tiếp phát sinh kỳ Bên có: + Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng 10 ... luận chung kế toán lu chuyển hàng hoá xác định phân phối kết I - Kế hoạch lu chuyển hàng hoá thu nhập, xác định, phân phối kết nội dung, yêu cầu nhiƯm vơ qu¶n lý Néi dung - Lu chun hàng hoá trình... có: + Kết chuyển trị giá vốn hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà tiêu thụ để xác định kết (kết chuyển sang TK911 "xác định kết quả" ) TK632 số d cuối kỳ 2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất hàng hoá Kế toán. .. thực tế Công ty trách nhiệm hữu hạn Tân c Minh I Đặc điểm tình hình chung công ty TNHH Dợc Phẩm Tân Đức Minh : Quá trình hình thành phát triển : Công ty TNHH Dợc Phẩm Tân Đức Minh công ty TNHH hai