kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thương mại xây dựng và dịch vụ trương phi

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ----------&----------   NGUYỄN KIM NGỌC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TRƯƠNG PHI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 11 – 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ----------&----------   NGUYỄN KIM NGỌC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TRƯƠNG PHI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN PGS.TS. TRƯƠNG ĐÔNG LỘC Tháng 11 – 2013 LỜI CẢM TẠ Để hoàn thành báo cáo này, cố gắn thân em nhận nhiều giúp đỡ từ quý thầy cô, anh chị bạn bè. Trước tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến bác, anh chị Công ty TNHH thành viên TM-XD DV Trương Phi tận tình hướng dẫn, bảo truyền đạt kinh nghiệm thực tiển cho em thời gian thực tập vừa qua. Xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS.Trương Đông Lộc, người hết lòng tận tụy dạy bảo dìu dắt giúp em hoàn thành báo cáo này. Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô giảng dạy trường Đại Học Cần Thơ truyền đạt kiến thức cho em. Đó học vô quý báo giúp em có đủ lực chuyên môn để làm viêc sau này. Cuối cùng, xin chúc quý thầy cô trường Đại Học Cần Thơ bác, anh chị Công ty TNHH thành viên TM-XD DV Trương Phi thành công hạnh phúc, dồi sức khỏe. Chúc quý Công ty làm ăn phát đạt. Do kiến thức hạn chế nên báo cáo không tránh sai xót, mong nhận đóng góp, thông cảm quý Thầy Cô Chú Bác, anh chị Công ty. Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Người thực Nguyễn Kim Ngọc i CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác. Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Người thực Nguyễn Kim Ngọc ii MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi không gian 1.3.2 Phạm vi thời gian 1.3.3 Phạm vi đối tượng nghiên cứu Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh . 2.1.2 Nhiệm vụ công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh…… . 2.1.3 Ý nghĩa công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh . 2.1.4 Kế toán khoản doanh thu, thu nhập 2.1.5 Kế toán khoản chi phí . 12 2.1.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 22 2.1.7 Các tiêu đánh giá hiệu kinh doanh 24 2.2 Phương pháp nghiên cứu . 25 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 25 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 25 Chương 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TRƯƠNG PHI 26 3.1 Lịch sử hình thành phát triển . 26 3.1.1 Lịch sử hình thành 26 3.1.2 Quá trình phát triển Công ty .26 iii 3.2 Cơ cấu tổ chức .27 3.2.1 Tổ chức máy quản lý .27 3.2.2 Chức nhiệm vụ phòng 27 3.3 Tổ chức máy kế toán hình thức kế toán 28 3.3.1 Tổ chức máy kế toán Công ty 28 3.3.2 Hình thức kế toán Công ty . 30 3.4 Chức nhiệm vụ .32 3.4.1 Chức Công ty 32 3.4.2 Nhiệm vụ Công ty .32 3.5 Kết kinh doanh Công ty thời gian qua (01/2010-6/2013 .33 3.6 Thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển 34 3.6.1 Thuận lợi 34 3.6.2 Khó khăn 34 3.6.3 Định hướng phát triển .34 Chương 4: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TRƯƠNG PHI .37 4.1 Hạch toán kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty 37 4.1.1 Kế toán khoản doanh thu, thu nhập .37 4.1.2 Kế toán khoản chi phí .47 4.1.3 Kế toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh .65 4.2 Đánh giá kết kinh doanh Công ty thời gian qua (01/20106/2013) 71 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ, XÁC ĐỊNH KẾ QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHO CÔNG TY …………… 73 5.1 Những ưu điểm tồn 73 5.1.1 Những ưu điểm tồn công tác kế toán Công ty 75 5.1.2 Những ưu điểm tồn công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty 79 5.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty 76 iv 5.2.1 Giải pháp công tác kế toán . 76 5.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 77 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ . 80 6.1 Kết luận… 80 6.2 Kiến nghị 80 6.2.1 Đối với Công ty . 81 6.2.2 Đối với nhà nước . 81 v DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Kết hoạt động kinh doanh Công ty……………………….33 Bảng 4.1 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tháng đầu năm 2013 36 Bảng 4.2 Bảng tổng hợp hàng bán trả lại tháng đầu năm 2013 40 Bảng 4.3 Bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài tháng đầu năm 2013 43 Bảng 4.4 Bảng tổng hợp thu nhập khác tháng đầu năm 2013 45 Bảng 4.5 Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán tháng đầu năm 2013 .48 Bảng 4.6 Bảng tổng hợp chi phí bán hàng tháng đầu năm 2013 51 Bảng 4.7 Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tháng đầu năm 2013 55 Bảng 4.8 Bảng tổng hợp chi phí tài tháng đầu năm 2013 69 Bảng 4.9 Bảng tổng hợp chi phí khác tháng đầu năm 2013 .61 Bảng 4.10 Bảng tổng hợp doanh thu, chi phí kết kinh doanh tháng đầu năm 2013 66 Bảng 4.11 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 2013 70 Bảng 4.12 Các tiêu khả sinh lời Công ty 71 vi DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng doanh thu nội Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán khoản làm giảm doanh thu bán hàng Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài . 11 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 12 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán .13 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 15 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 17 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí tài 18 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí khác 19 Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hành . 21 Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại 21 Hình 2.12 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 24 Hình 3.1 Tổ chức máy quản lý Công ty 27 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty .28 Hình 3.3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 32 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp DTT : Doanh thu GTGT : Giá trị gia tăng GVHB : Giá vốn hàng bán HĐ SXKD : Hoạt động sản xuất kinh doanh K/C : Kết chuyển LN : Lợi nhuận TK : Tài khoản TM-XD-DV: Thương mại- xây dựng-dịch vụ TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt viii CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CT007452 Ngày 30 Tháng 01 Năm 2013 SHTK Trích yếu Nợ Có Các khoản trích theo lương 641 111 CỘNG x x Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG Số tiền 9.098.800 9.098.800 GIÁM ĐỐC CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Chi tiền mua vật dụng CỘNG Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP Số: CT007491 Ngày 02 Tháng 02 Năm 2013 SHTK Nợ Có 641 111 x x KẾ TOÁN TRƯỞNG Số tiền 8.960.000 8.960.000 GIÁM ĐỐC CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CT008591 Ngày 09 Tháng 03 Năm 2013 SHTK Trích yếu Nợ Có Thanh toán tiền điện thoại 641 111 CỘNG x x Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG 74 Số tiền 245.000 245.000 GIÁM ĐỐC CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Trích khấu hao TSCĐ CỘNG Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP Số: CT007522 Ngày 11 Tháng 05 Năm 2013 SHTK Nợ Có 641 111 x x Số tiền 3.780.000 3.780.000 KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC Phụ lục 12: Sổ chi phí bán hàng CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02c1 - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Số hiệu TK: 641 Chi phí bán hàng Từ ngày: 01/01/2013 Đến ngày: 30/06/2013 Ngày Chứng từ Số chứng từ Diễn giải Nợ Có 30/01/2013 CT007451 30/01/2013 02/02/2013 09/03/2013 11/05/2013 … CT007452 CT007491 CT008591 CT007522 … 30/06/2013 Ngày lập: 30/06/2013 NGƯỜI LẬP … Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Trả tiền lương cho nhân viên phận bán hàng Các khoản trích theo lương Chi tiền mua vật dụng Chi phí điện thoại Trích khấu hao TSCĐ … Trong năm, k/c chi phí bán hàng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ TK Đối ứng Nợ Có - 334 39.560.000 338 111 111 214 … 9.098.800 8.960.000 245.000 3.780.000 … 911 KẾ TOÁN TRƯỞNG 75 Đơn vị tính: đồng Số tiền 615.973.000 - … 615.973.000 615.973.000 - GIÁM ĐỐC Phụ lục 13: Chứng từ ghi sổ chi phí quản lý doanh nghiệp CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh ( Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CT007588 Ngày 15 Tháng 01 Năm 2013 SHTK Trích yếu Nợ Có Chi trả phí văn phòng phẩm 642 111 CỘNG x x Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG Số tiền 8.500.000 8.500.000 GIÁM ĐỐC CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Chi phí tiền điện CỘNG Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP Số: CT07609 Ngày 05 Tháng 03 Năm 2013 SHTK Nợ Có 642 111 x x KẾ TOÁN TRƯỞNG Số tiền 305.748 305.748 GIÁM ĐỐC CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh ( Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Chi phí tiếp khách CỘNG Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP Số: CT05095 Ngày 26 Tháng 04 Năm 2013 SHTK Nợ Có 642 111 x x KẾ TOÁN TRƯỞNG 76 Số tiền 2.050.000 2.050.000 GIÁM ĐỐC CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Tiền lương phải trả CỘNG Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP Số: CT007588 Ngày 30 Tháng 06 Năm 2013 SHTK Nợ Có 642 111 x x KẾ TOÁN TRƯỞNG Số tiền 47.980.000 47.980.000 GIÁM ĐỐC Cty TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh ( Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CT007966 Ngày 30 Tháng 06 Năm 2013 SHTK Trích yếu Nợ Có Các khoản trích theo lương 642 111 CỘNG x x Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG 77 Số tiền 11.035.400 11.035.400 GIÁM ĐỐC Phụ lục 14: Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02c1 - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Số hiệu TK: 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày: 01/01/2010 Đến ngày: 30/06/2013 Đơn vị tính: đồng TK Số chứng từ Số tiền Ngày Diễn giải Đối Chứng từ Nợ Có ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 15/01/2013 CT007588 Trả tiền văn phòng phẩm 1111 8.500.000 Chi trả tiền điện phận 05/03/2013 CT007609 quản lý doanh nghiệp 1111 305.748 26/04/2013 CT005095 Chi phí tiếp khách 1111 1.050.000 30/06/2013 CT007965 Tiền lương phải trả 334 97.985.000 30/06/2013 CT007966 Các khoản trích theo lương 338 21.556.700 … … … … … … … Trong năm, k/c chi phí QLDN 30/06/2013 911 947.377.660 Cộng số phát sinh 947.377.660 947.377.660 Số dư cuối kỳ Ngày lập: 30/06/2013 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC Phụ lục 15: Chứng từ ghi sổ chi phí tài CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh ( Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Trả lãi vay ngân hàng CỘNG Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP Số: CT004190 Ngày 02 Tháng 01 Năm 2013 SHTK Nợ Có 635 1121 x x KẾ TOÁN TRƯỞNG 78 Số tiền 5.095.834 5.095.834 GIÁM ĐỐC CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CT004201 Ngày 02 Tháng 03 Năm 2013 SHTK Trích yếu Nợ Có Trả lãi vay ngân hàng 635 112 CỘNG x x Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG Số tiền 5.180.000 5.180.000 GIÁM ĐỐC CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Trả lãi vay ngân hàng CỘNG Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP Số: CT004221 Ngày 02 Tháng 05 Năm 2013 SHTK Nợ Có 635 1121 x x KẾ TOÁN TRƯỞNG 79 Số tiền 4.578.940 4.578.940 GIÁM ĐỐC Phụ lục 16: Sổ chi phí tài CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02c1 - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Số hiệu TK 635 Chi phí tài Từ ngày: 01/01/2013 Đến ngày: 30/06/2013 Ngày Chứng từ Số chứng từ Diễn giải Nợ 02/01/2013 CT004190 02/03/2013 CT004201 02/05/2013 CT00191 … … 30/06/2013 Ngày lập: 30/06/2013 NGƯỜI LẬP Có … TK Đối ứng Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Trả lãi vay ngân hàng 1121 5.095.834 Trả lãi vay ngân hàng 1121 5.180.000 Trả lãi vay ngân hàng 1121 4.578.940 … … … … Trong kỳ, k/c chi phí tài 911 89.170.000 Cộng số phát sinh 89.170.000 89.170.000 Số dư cuối kỳ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC Phụ lục 17: Chứng từ ghi sổ chi phí khác CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CT008912 Ngày 12 Tháng 02 Năm 2013 SHTK DIỂN GIẢI STT Nợ Có Chi tiền bồi thường 811 111 CỘNG x x Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG 80 Số tiền 1.760.500 1.760.500 GIÁM ĐỐC CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02a - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CT002713 Ngày 22 Tháng 03 Năm 2013 SHTK DIỂN GIẢI STT Nợ Có Chi tiền nhân công quét rác 811 111 CỘNG x x Kèm theo 01 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG Số tiền 1.650.000 1.650.000 GIÁM ĐỐC Phụ lục 18: Sổ chi phí khác CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02c1 - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Số hiệu TK: 811 Chi phí khác Từ ngày: 01/01/2013 Đến ngày: 30/06/2013 Ngày Chứng từ Số chứng từ Diễn giải Nợ 12/02/2013 CT008912 22/03/2013 CT002713 … … 30/06/2013 Ngày lập: 30/06/2013 NGƯỜI LẬP Có … Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Chi tiền nộp phạt vi phạm hợp đồng Chi tiền trả công nhân … Trong năm, k/c chi phí khác Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ KẾ TOÁN TRƯỞNG 81 TK Đối ứng Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có - 111 111 … 911 1.760.500 1.650.000 … - … 92.860.000 92.860.000 92.860.000 GIÁM ĐỐC Phụ lục 19: Sổ chi phí khác thuế thu nhập doanh nghiệp CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02c1 - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Số hiệu TK: 8211 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Số chứng Số tiền Ngày TK Đối từ Diễn giải Chứng từ ứng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 30/06/2013 00058 Thuế TNDN 3334 198.297.082 Trong năm, k/c chi phí 30/06/2013 thuế TNDN 911 198.297.082 Cộng số phát sinh 198.297.082 198.297.082 Số dư đầu kỳ Ngày lập: 30/06/2013 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC 82 Phụ lục 20: Sổ xác định kết kinh doanh CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Mẫu số S02c1 - DN Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Số hiệu TK: 911 Xác định kết kinh doanh Từ ngày: 01/01/2013 Đến ngày: 30/06/2013 Đơn vị tính: đồng Số chứng TK Số tiền Ngày từ Diễn giải Đối Chứng từ ứng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 30/06/2013 K/C doanh thu 511 4.808.148.060 K/C doanh thu tài 30/06/2013 515 265.171.743 30/06/2013 K/C thu nhập khác 711 264.389.170 30/06/2013 K/C giá vốn hàng bán 632 2.799.140.000 30/06/2013 K/C chi phí bán hàng 641 615.973.000 30/06/2013 K/C chi phí QLDN 642 947.377.660 K/C chi phí thuế TNDN 30/06/2013 8211 198.297.078 30/06/2013 K/C chi phí tài 635 89.170.000 30/06/2013 K/C chi phí khác 811 92.860.000 K/C lãi 421 594.891.235 Cộng số phát sinh 5.337.708.973 5.337.708.973 Ngày lập: 30/06/2013 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC 83 Phụ lục 21: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 2013 CHỈ TIÊU 1. Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 6. Doanh thu hoạt động tài 7. Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [(30=20+(21-22)-(24+25)] 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. lợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế TNDN hành (51=50*25%) 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-5152) 18. Lãi cổ phiếu (*) MÃ SỐ 01 02 10 11 20 21 22 VI.27 VI.28 VI.29 VI.30 265.171.743 89.170.000 89.170.000 615.973.000 947.377.660 264.389.170 92.860.000 171.529.170 793.188.313 50 VI.31 60 70 2.799.140.000 621.659.143 30 31 32 40 51 52 4.808.148.060 2.009.008.060 24 25 Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ, Công ty Trương Phi 84 Đơn vị tính: đồng THUYẾT THÁNG MINH NĂM 2013 VI.25 4.819.064.950 VI.26 10.916.890 198.297.078 VI.32 594.891.235 - Phụ lục 22: sổ chi tiết CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tên sản phẩm: Đá 1x2 Ngày ghi sổ 01/01 18/06 …… Chứng từ Diễn giải Số Ngày CT007973 01/01 Xuất kho bán đá (1x2) 18/06 CT009794 …. ………. Doanh thu Thuế GTGT Tổng toán SL ĐG TT 112 50 347.000 17.350.000 1.735.000 19.085.000 Xuất kho bán đá (1x2) 112 27 347.000 9.369.000 936.900 10.305.900 ………… … ……. ………. …………… …………… ………… 1.845 347.000 640.215.000 64.021.500 704.236.500 Tổng cộng Người ghi sổ TK ĐƯ Kế toán trưởng Vĩnh long, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tên sản phẩm: Cát lấp Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 01/01 CT007973 01/01 …… …. ………. Diễn giải Doanh thu SL ĐG TT Thuế GTGT Tổng toán Xuất kho bán cát lấp 112 20 82.000 1.640.000 164.000 1.804.000 ………… … ……. ………. …………… …………… ………… 1.465 82.000 120.130.000 12.013.000 132.143.000 Tổng cộng Người ghi sổ TK ĐƯ Kế toán trưởng 88 Vĩnh long, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tên sản phẩm: Cát vàng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày 01/01 CT007973 01/02 Xuất kho bán cát vàng 11/03 CT007997 11/03 29/04 CT009794 18/06 CT009795 ………… …. Doanh thu Thuế GTGT Tổng toán SL ĐG TT 112 38 172.000 6.536.000 653.600 7.189.600 Xuất kho bán cát vàng 111 80 172.000 13.760.000 1.376.000 15.136.000 29/04 Xuất kho bán cát vàng 111 27 172.000 4.644.000 464.400 5.108.400 18/06 Xuất kho bán cát vàng 112 29 172.000 4.988.000 498.800 5.486.800 ……… …………… Tổng cộng Người ghi sổ TK ĐƯ … ……. ………. 1.700 172.000 Kế toán trưởng 89 Vĩn h …………… …………… ………… lon 292.400.000 29.240.000 321.640.000 g, Vĩnh long, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc CTy TNHH MTV TM-XD DV Trương Phi Tổ Ấp Phù Ly TX Bình Minh SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tên sản phẩm: Xi măng Ngày ghi sổ Chứng từ Số 01/01 01/01 11/03 11/03 29/04 29/04 …………. …. Diễn giải Ngày ………. Người ghi sổ Xuất kho bán Xi măng Xuất kho bán xi măng Xuất kho bán xi măng …………… Tổng cộng TK ĐƯ Doanh thu Thuế GTGT Tổng toán SL ĐG TT 112 300 81.000 24.300.000 2.430.000 26.730.000 111 200 81.000 16.200.000 1.620.000 17.820.000 111 100 81.000 8.100.000 810.000 8.910.000 … ……. 15.300 ………. 81.000 Kế toán trưởng 90 …………… 1.239.300.000 …………… ………… 123.930.000 1.363.230.000 Vĩnh long, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc [...]... Phi, trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể  Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trương Phi  Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty  Đề xuất một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh. .. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại 20 2.1.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.6.1 Khái niệm Kết quả hoạt động kinh doanh dùng để xác định và phản ánh kết quả kinh doanh, các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác - Kết quả hoạt động doanh là số chênh lệch giữa doanh thu... kinh doanh Cho nên xác định kết quả hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh trong một kỳ sản xuất và đó là chỉ tiêu hàng đầu của quá trình hoạt động của doanh nghiệp 1 Nhận thức tầm quan trọng đó em chọn đề tài: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi (sau đây được gọi là Công ty Trương Phi) cho khóa luận... rõ và nghiên cứu sâu hơn về quá trình hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cũng như có cơ hội nâng cao kiến thức và kinh nghiệm để áp dụng thực tế vào công việc trong tương lai 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung của đề tài này là đánh giá công tác kế toán tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Trương. .. mạnh công tác tiêu thụ mang lại lợi nhuận cao nhất cho cho Công ty mình, đây là một yếu tố quan trọng giúp Công ty đứng vững trên thương trường Bên cạnh đó việc xác định kết quả kinh doanh là chỉ tiêu quan trọng không thể thiếu trong quá trình quản lý doanh nghiệp Vì xác định kết quả kinh doanh là xác định được lợi nhuận, mà lợi nhuận nhiều hay ít nó chịu ảnh hưởng của kết quả hoạt động kinh doanh. .. xuất kinh doanh 3 2.1.3 Ý nghĩa của công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Trong nền kinh tế thị trường hiện nay vấn đề các doanh nghiệp luôn quan tâm đến là làm thế nào để hoạt động sản xuất kinh doanh có kết quả cao nhất (tối đa hoá lợi nhuận và tối thiểu rủi ro) Lợi nhuận là thước đo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định. .. nhuận kế toán trước thuế * 25% (2.10) -Lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - CP thuế TNDN (2.11) 2.1.6.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán 21 2.1.6.3 Kết cấu và nội dung phản ánh TK 911 Bên nợ: - Kết chuyển giá vốn hàng hóa, dịch vụ đã... CPQLDN) (2.1) Ngoài ra trong doanh nghiệp còn có hoạt động tài chính và hoạt động khác tương ứng với hai hoạt động trên là kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác Kết quả hoạt động tài chính = DT tài chính – CP tài chính Kết quả HĐ khác = thu nhập khác – chi phí khác (2.2) (2.3) 2.1.2 Nhiệm vụ của công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh - Theo dõi và phản ánh kịp thời, chi... thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán doanh nghiệp 22 TK 632 (1 )Kết chuyyển giá vốn TK 911 TK 511 (6 )Kết chuyển DT BH TK 635 (2 )Kết chuyển chi phí tài chính TK 515 (7 )Kết chuyển DT tài chính TK 641 (3 )Kết chuyển chi phí BH TK 711 (8 )Kết chuyển chi phí khác TK 642 (4 )Kết chuyển chi phí QLDN TK 421 (10 )Kết chuyển lỗ kinh doanh TK811 (5 )Kết chuyển... biến và xu hướng biến động của các chỉ tiêu kinh tế Y = Y1 x 100 Y0 (2.16) 24 CHƯƠNG 3 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TRƯƠNG PHI 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 3.1.1 Lịch sử hình thành - Công ty được thành lập ngày 26 tháng 01 năm 2009, giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 1500731384 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Vĩnh Long cấp Với số vốn . 3.6.3 Định hướng phát triển 34 Chương 4: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TRƯƠNG PHI 37 4.1 Hạch toán. TRỊ KINH DOANH &   NGUYỄN KIM NGỌC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TRƯƠNG. KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH &   NGUYỄN KIM NGỌC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG