Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

3.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán thuế Kế toán TSCĐ và chi phí Kế toán thanh toán ngân hàng Kế toán nợ phải trả Kế toán nợ phải thu Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán vật tư và tạm ứng Kế toán hàng hóa và thành phẩm

28

3.3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm cao nhất trong bộ máy kế toán tại Công ty. Ban giám đốc chỉ đạo thực hiện công tác kế toán, thống kê của Công ty, cùng với Kế toán tổng hợp lập báo cáo báo tài chính, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh cũng như trong việc ghi chép hạch toán các nghiệp vụ. Đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc và nhà nước về mặt pháp lý tài chính. Trên triển khai thực hiện các thông tư, nghị định mới của Nhà nước.

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ khóa sổ và tính toán giá thành toàn bộ, xác định kết quả kinh doanh. Lập bảng cân đối tài khoản, lập bảng cân đối kế toán, quyết toán thuế và lập báo cáo tài chính khác, phân tích hoạt động sản xuất.

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ bảo quản thu, chi tiền mặt báo cáo tình hình biến động của quỹ tiền mặt và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng.

Kế toán TSCĐ: Tổng hợp các số liệu, chứng từ của các thành phần kế toán, theo dõi tình hình mua bán tài sản. Các khoản chi phí phát sinh năm, mở thẻ theo dõi chi tiết từng sản phẩm và lập bảng phát sinh trong năm.

Kế toán Thuế: Phải lập tờ khai nộp thuế, xác định các khoản thuế phải nộp cho nhà nước. Phải mở sổ chi tiết cho từng tài khoản liên quan, đến cuối năm phải đối chiếu với đội thuế để định khoản thuế và được khấu trừ và các khoản thuế còn phải nộp cho nhà nước.

Kế toán thanh toán ngân hàng: Trực tiếp giao dịch với ngân hàng, chịu trách nhiệm mở tài khoản, theo dõi và ghi vào sổ để đối chiếu với ngân hàng, giám sát chặt chẽ các số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng, vay ngắn hạn, dài hạn ở ngân hàng.

Kế toán nợ phải thu: Theo dõi tình hình bán, tiêu thụ hàng hóa, tình hình thanh toán của người mua để căn cứ ghi vào sổ kế toán. Thường xuyên đối chiếu công nợ với người mua để theo dõi các khoản nợ phải thu.

Kế toán nợ phải trả: Theo dõi tình hình mua hàng, tình hình thanh toán

với người bán để ghi vào sổ kế toán. Thường xuyên đối chiếu công nợ với người bán nhằm để theo dõi các khoản nợ phải thu.

Kế toán lương và BHXH: Có nhiệm vụ kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch về lao động và quỹ lương. Trên cơ sở tính toán các khoản trích theo lương, tính toán tiền phụ cấp, tiền thưởng cho công nhân viên, cung cấp số liệu về tình hình quỹ lương cho kế toán trưởng.

29

Lập bảng lương cần thanh toán cung cấp cho thủ quỹ, kế toán tính giá thành làm cơ sở trả lương cho công nhân viên.

Kế toán vật tư và tạm ứng: Theo dõi tình hình biến động, nhập xuất vật tư hàng ngày theo yêu cầu thực tế tại công xưởng thông qua phiếu đề nghị xuất vật tư để phản ánh chính xác kịp thời những trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đích, lãng phí.

Từ phiếu nhập, xuất vật tư kế toán có trách nhiệm ghi vào thẻ kho và sổ chi tiết vật tư để theo dõi biến động từ loại vật tư.

Thực hiện việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu khi cần thiết. Đồng thời, kiểm kê giám sát tài khoản tạm ứng để nguồn vốn của Công ty được quản lý tốt hơn.

Kế toán hàng hóa thành phẩm: Phản ánh kịp thời đầy đủ tình hình luân chuyển hàng hóa, phản ánh đúng giá vốn nhập kho, xuất kho và giá vốn hàng hóa tiêu thụ.

Lập sổ chi tiết bán hàng: Từ phiếu xuất hàng hóa kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa để theo dõi từng loại hàng hóa. Công ty áp dụng giá xuất kho theo phương pháp FIFO.

Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch về quá trình mua hàng, bán hàng hóa, xác định kết quả bán hàng, theo dõi tình hình tồn kho, giám sát hàng hóa để báo cáo kịp thời sản phẩm, hàng hóa tồn kho.

Cung cấp chứng từ có liên quan cho kế toán công nợ và kế toán phải trả. 3.3.2 Hình thức kế toán tại Công ty

-Để phù hợp với quy mô, đặc điểm và tổ chức của công ty, phòng kế toán đã áp dụng hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.

-Phương pháp kế toán nguyên liệu, vật liệu là phương pháp. Nhập trước- Xuất trước.

-Hệ thống tài khoản thống nhất hiện hành tại Công ty không có gì thay đổi với hệ thống tài khoản đã học.

-Là Công ty xây dựng, đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ nên Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. -Doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

30

Hình 3.3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Trong đó:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Quan hệ hỗ trợ

Trình tự sử dụng và luân chuyển chứng từ

Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các đơn vị trực thuộc Công ty lập các chứng từ và chuyển lên phòng kế toán. Vì có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên từ chứng từ gốc phải lên Bảng tổng hợp chứng từ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ. Nếu nghiệp vụ phát sinh trong tháng thì sẽ căn cứ vào

Chứng từ gốc

Sổ quỹ - Thẻ kho Sổ hoặc thẻ kế toán

chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái

31

chứng từ gốc để ghi trực tiếp vào chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ sẽ vào sổ cái. Sau khi số liệu kiểm tra trùng khớp với nhau thì bảng cân đối số phát sinh dùng làm cơ sở lập báo cáo kế toán.

Đối với các tài khoản có mở sổ hoặc sổ kế toán chi tiết, chúng được dùng để làm căn cứ lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ cái thông qua Bảng cân đối số phát sinh.

Cuối tháng, kế toán trưởng cân đối tất cả các số liệu xong sẽ căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối để lập báo cáo kế toán.

3.4 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ

3.4.1 Chức năng của Công ty

- Công ty hoạt động theo định hướng phát triển của nhu cầu con người, đô thị hóa, công nghiệp hóa, hiện đại hóa.

- Công ty nhận thi công xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, san mặt bằng, xây dựng cơ sở hạ tầng, khu dân cư trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long và một số địa phương khác.

- Lãnh đạo Công ty luôn nghiên cứu những phương thức mới nhằm nâng cao quá trình thi công, đảm bảo chất lượng cho các công trình.

3.4.2 Nhiệm vụ của Công ty

- Tổ chức điều hành kế toán sản xuất kinh doanh của đơn vị thực thi tiến độ phân kỳ của kế hoạch. Đồng thời, có nghĩa vụ thực hiện đầy đủ các báo cáo tài chính thống kê theo quy định của pháp luật.

- Về công tác quản lý kỹ thuật và chất lượng công trình cũng được thực hiện theo đúng quy định của Công ty.

- Khai thác, sử dụng vốn có hiệu quả đầu tư hoạt động kinh doanh. - Mở rộng quan hệ đối tác trong nước và ngoài nước.

- Thực hiện các nghĩa vụ nộp các khoản nguồn thu cho ngân sách nhà nước, không ngừng phát triển Công ty ngày càng lớn mạnh.

32

3.5 KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG THỜI GIAN

QUA (01/2010- 6/2013)

- Kết quả hoạt động kinh doanh của một Doanh nghiệp phản ánh khả năng, trình độ quản lý của nhà quản trị cũng như hiệu quả lao động của đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Doanh nghiệp đó. Kết quả kinh doanh cũng gián tiếp cho thấy những điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội, chính sách,…nơi Doanh nghiệp đó hoạt động. Nó còn là một trong những căn cứ để khách hàng đánh giá uy tín của Doanh nghiệp và quyết định của các mối quan hệ kinh tế trên thị trường.

- Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty được thể hiện qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh.

Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

Đơn vị tính: Triệu đồng

Nội dung 2010 2011 2012 6tháng 2013

Doanh thu bán hàng 7.139 6.920 7.758 4.819

Tổng lợi nhuận trước thuế 1.020 957 1.232 793

Chi phí thuế thu nhập DN

hiện hành 255 239 308 198

Lợi nhuận sau thuế 765 717 924 594

Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ, Công ty Trương Phi

Trong những năm gần đây, tình hình kinh tế khó khăn cả trong và ngoài nước. Chính vì thế, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp diễn ra rất gay gắt, đặc biệt là các doanh nghiệp hoạt động trong cùng một ngành nghề, một lĩnh vực. Nhờ tình hình kinh doanh của Công ty rất tốt, thu được lợi nhuận cao và có xu hướng ngày càng phát triển mạnh nên Công ty đã đứng vững trên thị trường, mặc dù vài năm trở lại đây, nhiều doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực này đua nhau mọc lên với máy móc trang thiết bị hiện đại, lại thêm sự biến động của nền kinh tế thị trường, vật giá leo thang khiến hầu hết các doanh nghiệp trong nước đều gặp khủng hoảng khó khăn, không ngoại trừ bản thân Công ty, để giữ chân khách hàng Công ty đã đầu tư, nghiên cứu tìm ra nhiều sản phẩm mới, cung cấp vật liệu ngành xây dựng với chất lượng tốt nhất do đó làm cho lợi nhuận của Công ty vẫn giữ được ở mức độ tương đối ổn định.

33

3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN

3.6.1 Thuận lợi

-Về đường thủy lẫn đường bộ phục vụ tốt cho sản xuất kinh doanh.

- Đa số cán bộ công nhân viên Công ty còn trẻ, có sự năng nổ sáng tạo và đầy lòng nhiệt quyết về sự phát triển của Công ty, biết nắm bắt kịp thời các công nghệ mới và đưa ra những ý tưởng mới.

-Đoàn kết tin tưởng vào định hướng phát triển của Công ty nên toàn thể công nhân viên chung sức chung lòng xây dựng thương hiệu Công ty ngày càng lớn mạnh.

-Hệ thống thông tin liên lạc trong nội bộ và phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh được thực hiện một cách nhanh chóng, chủ yếu bằng phương tiện như: máy tính, laptop, máy in, máy server với hệ thống thông tin như thế đã tạo nhiều thuận lợi cho quá trình hoạt động kinh doanh như liên lạc với khách hàng.

3.6.2 Khó khăn

Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Công ty là vật liệu xây dựng, do đó chi phí cho việc vận chuyển vật tư về kho rồi từ kho đến khách hàng là rất lớn.

Sự thay đổi về chính sách của nhà nước về tài chính tín dụng.

Giá cả của vật tư luôn biến động làm doanh thu Công ty không ổn định. Là Doanh nghiệp mới thành lập 5 năm còn nhiều khó khăn về cơ sở vật chất hạ tầng và tuổi đời công nhân viên còn trẻ cần phải học hỏi kinh nghiệm và kiến thức thực tế.

3.6.3 Định hướng phát triển năm 2013

Trong bảng số liệu (bảng 3.1) doanh số hàng năm qua các năm tăng tuy doanh số năm 2011 có giảm so với các năm khác nhưng Công ty vẫn thu được lợi nhuận cao.

Từ sự phát triển vượt bật đó là nền tảng khẳng định Công ty sẽ còn phát triển trong thời gian tới hiệu quả kinh doanh của Công ty đạt lợi nhuận ổn định và sẽ giúp Công ty phát triển bền vững, và mở rộng thêm nhiều mặt hàng thỏa mãn nhu cầu của nhiều tầng lớp tiêu dùng, nâng cao chất lượng phục vụ của đội ngủ nhân viên,…là tiền đề cho mục tiêu Công ty Trương Phi trong tương lai.

34

CHƯƠNG 4

KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN

THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TRƯƠNG PHI

4.1 HOẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KINH DOANH TẠI CÔNG TY

4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu, thu nhập

4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Chứng từ sử dụng

-Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, phiếu thu, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, các chứng từ khác có liên quan.

Tài khoản sử dụng:TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.

Bảng 4.1 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2013

Đơn vị tính: Triệuđồng

STT CHỈ TIÊU DOANH THU

CHƯA THUẾ THUẾ VAT TỔNG

1 Doanh thu bán cát, đá, xi măng 2.178 217 2.396

2 Doanh thu bán cát, xi măng 1.798 179 1.978

3 Doanh thu bán cát, đá 842 84 926

TỔNG CỘNG 4.819 481 5.300

Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ, Công ty Trương Phi

 Trình tự hạch toán:

Hạch toán một số nghiệp vụ thực tế tại Công ty 6 tháng đầu năm 2013

-Ngày 01/01/2013 Công ty xuất bán: 20 m3 cát lấp, đơn giá bán 82.000đ/m3; 38m3 cát vàng to, đơn giá bán 172.000đ/m3; 50m3 đá 1x2, đơn giá 347.000đ/m3; 300 bao xi măng PCB 40 HT2, đơn giá bán 81.000đ/bao theo hợp đồng cho cửa hàng vật liệu xây dựng Năm Bền, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kèm CT007973, kế toán ghi Nợ TK 112 54.808.600

35

CóTK 33311 4.982.600

-Ngày 11/03/2013 Công ty xuất bán: 19m3 cát lấp, đơn giá 82.000đ/m3; 80m3 cát vàng to, đơn giá 172.000đ/m3; 200 bao xi măng PCB 40 HT2, đơn giá 81.000đ/bao cho Công Ty Sửa Chữa XD Công Trình Cơ Khí Giao Thông 721, thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kèm CT007997, kế toán ghi:

Nợ TK 111 34.669.800 Có TK 511 31.518.000 Có TK 33311 3.151.800

- Ngày 29/04/2013 Công ty xuất bán 27m3 cát vàng to, đơn giá 172.000đ/m3 ; 100 bao xi măng PCB 40 HT2, đơn giá 81.000đ/bao cho anh Trần Thanh Phong, thanh toán bằng tiền mặt.

Căn cứ hóa đơn bán hàng kèm CT009794, kế toán ghi: Nợ TK 111 14.018.400

Có TK 511 12.744.000 Có TK 3331 1.274.400

-Ngày 18/06/2013 Công ty xuất bán 27m3 đá 1x2, đơn giá 347.000đ/m3; 29m3 cát vàng, đơn giá 172.000/m3 cho Công Ty CP Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kèm CT009795, kế toán ghi: Nợ TK 112 15.792.700

Có TK 511 14.357.000 Có TK 33311 1.435.700

- Ngày 30/06, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 511 4.819.064.950 Có TK 911 4.819.064.950

Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính và quan hệ đối ứng của các tài khoản. Số liệu kế toán trên chứng từ ghi sổ phản ánh tổng số phát sinh bên nợ và bên có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng trong doanh nghiệp. Chứng từ kế toán được lập bắt buộc phải có kèm theo chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh.

36

Do không đủ điều kiện thể hiện hết chứng từ ghi sổ của từng tháng vì thế em xin thể hiện một số chứng từ ghi sổ để minh họa. (xem phụ l)

Công ty không lập sổ đăng kí chứng từ ghi sổ mà căn cứ vào chứng từ ghi