Trong bảng số liệu (bảng 3.1) doanh số hàng năm qua các năm tăng tuy doanh số năm 2011 có giảm so với các năm khác nhưng Công ty vẫn thu được lợi nhuận cao.
Từ sự phát triển vượt bật đó là nền tảng khẳng định Công ty sẽ còn phát triển trong thời gian tới hiệu quả kinh doanh của Công ty đạt lợi nhuận ổn định và sẽ giúp Công ty phát triển bền vững, và mở rộng thêm nhiều mặt hàng thỏa mãn nhu cầu của nhiều tầng lớp tiêu dùng, nâng cao chất lượng phục vụ của đội ngủ nhân viên,…là tiền đề cho mục tiêu Công ty Trương Phi trong tương lai.
34
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN
THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TRƯƠNG PHI
4.1 HOẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY
4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu, thu nhập
4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
Chứng từ sử dụng
-Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, phiếu thu, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản sử dụng:TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
Bảng 4.1 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: Triệuđồng
STT CHỈ TIÊU DOANH THU
CHƯA THUẾ THUẾ VAT TỔNG
1 Doanh thu bán cát, đá, xi măng 2.178 217 2.396
2 Doanh thu bán cát, xi măng 1.798 179 1.978
3 Doanh thu bán cát, đá 842 84 926
TỔNG CỘNG 4.819 481 5.300
Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ, Công ty Trương Phi
Trình tự hạch toán:
Hạch toán một số nghiệp vụ thực tế tại Công ty 6 tháng đầu năm 2013
-Ngày 01/01/2013 Công ty xuất bán: 20 m3 cát lấp, đơn giá bán 82.000đ/m3; 38m3 cát vàng to, đơn giá bán 172.000đ/m3; 50m3 đá 1x2, đơn giá 347.000đ/m3; 300 bao xi măng PCB 40 HT2, đơn giá bán 81.000đ/bao theo hợp đồng cho cửa hàng vật liệu xây dựng Năm Bền, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kèm CT007973, kế toán ghi Nợ TK 112 54.808.600
35
CóTK 33311 4.982.600
-Ngày 11/03/2013 Công ty xuất bán: 19m3 cát lấp, đơn giá 82.000đ/m3; 80m3 cát vàng to, đơn giá 172.000đ/m3; 200 bao xi măng PCB 40 HT2, đơn giá 81.000đ/bao cho Công Ty Sửa Chữa XD Công Trình Cơ Khí Giao Thông 721, thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kèm CT007997, kế toán ghi:
Nợ TK 111 34.669.800 Có TK 511 31.518.000 Có TK 33311 3.151.800
- Ngày 29/04/2013 Công ty xuất bán 27m3 cát vàng to, đơn giá 172.000đ/m3 ; 100 bao xi măng PCB 40 HT2, đơn giá 81.000đ/bao cho anh Trần Thanh Phong, thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ hóa đơn bán hàng kèm CT009794, kế toán ghi: Nợ TK 111 14.018.400
Có TK 511 12.744.000 Có TK 3331 1.274.400
-Ngày 18/06/2013 Công ty xuất bán 27m3 đá 1x2, đơn giá 347.000đ/m3; 29m3 cát vàng, đơn giá 172.000/m3 cho Công Ty CP Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kèm CT009795, kế toán ghi: Nợ TK 112 15.792.700
Có TK 511 14.357.000 Có TK 33311 1.435.700
- Ngày 30/06, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511 4.819.064.950 Có TK 911 4.819.064.950
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính và quan hệ đối ứng của các tài khoản. Số liệu kế toán trên chứng từ ghi sổ phản ánh tổng số phát sinh bên nợ và bên có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng trong doanh nghiệp. Chứng từ kế toán được lập bắt buộc phải có kèm theo chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh.
36
Do không đủ điều kiện thể hiện hết chứng từ ghi sổ của từng tháng vì thế em xin thể hiện một số chứng từ ghi sổ để minh họa. (xem phụ l)
Công ty không lập sổ đăng kí chứng từ ghi sổ mà căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tập hợp lên sổ cái. Sổ cái được dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp.
Do không đủ điều kiện trình bày tất cả Sổ Cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng như tất cả Sổ Cái của các tài khoản còn lại theo từng tháng. Vì thế em xin trình bày Sổ Cái tất cả tài khoản của 6 tháng đầu năm 2013. (xem phụ lục 2)
4.1.1.2 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu bán hàng
Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn bán hàng, phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ ngân hàng, các chứng từ có liên quan khác.
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” để hạch toán các khoản hàng bán bị trả lại.
Bảng 4.2 Bảng tổng hợp hàng bán trả lại
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT CHỈ TIÊU DOANH THU CHƯA THUẾ THUẾ VAT
1 Trả lại xi măng 5,7 0,57
2 Trả lại cát,đá 5,2 0,52
TỔNG CỘNG 10,9 1,09
Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ, Công ty Trương Phi
Hạch toán một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
- Ngày 12/03, nhận được giấy báo Công Ty Sửa Chữa XD Công Trình Cơ Khí Giao Thông 721 trả lại 5 bao xi măng PCB 40 HT2 xuất ngày 11/03 vì không đúng qui cách. Căn cứ vào hóa bán hàng kèm theo chứng từ CT007268, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 531 405.000 Nợ TK 3331 40.500
37
- Ngày 02/05 Công Ty Sửa Chữa XD Công Trình Cơ Khí Giao Thông 721 trả lại 5 bao xi măng ẩm xuất ngày 29/04. Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kèm theo chứng từ CT007274, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 531 243.000 Nợ TK 3331 24.300
Có TK 131 267.300
- Ngày 31/12, kết chuyển hàng bán bị trả lại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.
Nợ TK 511 10.916.890
Có TK 531 10.916.890
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán lập chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 3)
Từ chứng từ ghi sổ kế toán tập hợp vào Sổ cái TK 531(xem phụ lục 4)
4.1.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ sử dụng:
Giấy báo có, phiếu thu, các chứng từ có liên quan khác.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tài khoản doanh thu hoạt động tài chính công ty sử dụng tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
Bảng 4.3 Bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: Triệuđồng
STT CHỈ TIÊU SỐ TIỀN
1 Lãi tiền gửi ngân hàng 265
TỔNG CỘNG 265
Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ, Công ty Trương Phi
Hạch toán một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
- Ngày 28/02/2013, Công ty nhận được lãi từ tiền gửi ngân hàng tháng 2 với số tiền 2.430.000 đồng.
38
Căn cứ vào giấy báo có kèm theo chứng từ CT002176, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 2.430.000 Có TK 515 2.430.000
- Ngày 30/03/2013, nhận được giấy báo có của ngân hàng về số lãi tiền gửi ngân hàng tháng 03, số tiền 2.500.000 đồng.
Căn cứ giấy báo có kèm chứng từ CT002187, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 112 2.500.000
Có TK 515 2.500.000
- Ngày 30/05/2013, nhận được giấy báo có của ngân hàng về số lãi tiền gửi ngân hàng tháng 05, số tiền 1.073.960 đồng. Căn cứ vào giấy báo có kèm theo chứng từ CT002201, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 1.073.960 Có TK 515 1.073.960
- Ngày 30/06, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 515 265.171.743
Có TK 911 265.171.743
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán lập chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 5)
Từ chứng từ ghi sổ kế toán tập hợp vào Sổ cái TK 515 (xem phụ lục 6)
4.1.1.4 Kế toán thu nhập khác
Trong kỳ thu nhập khác của Công ty là: Thu tiền lệ phí, các khoản phải trả không người nhận, thanh lý tài sản cố định, tiền phạt do vi phạm hợp đồng.
Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, biên bản kiểm kê, các hợp đồng thanh lý.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tài khoản thu nhập khác công ty sử dụng tài khoản 711 “Thu nhập khác”.
39
Bảng 4.4 Bảng tổng hợp thu nhập khác 6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: Triệuđồng
STT CHỈ TIÊU SỐ TIỀN
1 Thanh lý TSCĐ 97
2 Các khoản phải trả không người nhận 8
3 Các khoản tiền phạt 2
TỔNG CỘNG 264
Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ, Công ty Trương Phi
Hạch toán một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
- Ngày 10/02, Công ty thanh lý một xe tải có nguyên giá 55.728.393 đồng, đã hao mòn 50.313.024 đồng, bán thu tiền mặt 11.000.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10%.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT bán xe tải số 04982, phiếu thu số PT08051 kèm chứng từ số CT007905, kế toán hạch toán như sau:
+ Ghi giảm giá trị hao mòn của xe tải: Nợ TK 214 50.313.024 Nợ TK 711 5.415.369
Có TK 211 55.728.393 + Phản ánh thu nhập từ thanh lý xe tải:
Nợ TK 1111 11.000.000 Có TK 711 10.000.000 Có TK 3331 1.000.000
- Ngày 27/05, khách hàng thanh toán tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế số tiền 2.225.000 đồng, thu bằng tiền gửi ngân hàng.
Theo chứng từ số CT007919, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 112 2.225.000
Có TK 711 2.225.000
- Ngày 30/06, kế toán kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 711 264.389.170
40
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán lập chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 7)
Từ chứng từ ghi sổ kế toán tập hợp vào Sổ cái TK 711 (xem phụ lục 8)
4.1.2 Kế toán các khoản chi phí
4.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu xuất kho. - Sổ giao nhận hàng.
- Các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán”.
Trình tự hạch toán: Kế toán ghi nhận giá vốn hàng đã tiêu thụ tại thời điểm ghi nhận doanh thu.
Bảng 4.5 Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán 6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Diễn giải Số tiền
1 Giá vốn cát, đá, xi măng 2.220
2 Giá vốn gạch 500
3 Giá vốn bồn inox,vòi xịt 58
TỔNG CỘNG 2.799
Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ, Công ty Trương Phi
Hạch toán một vài nghiệp vụ thực tế tại Công ty:
-Ngày 20/01/2013 Công ty xuất bán 8m3 đá 0x4, giá xuất kho 225.687đ/m3; 5m3 đá 1x2, giá xuất kho 310.000đ/m3; 10m3 đá 4x6, giá xuất kho 295.454đ/m3; 18m3 cát vàng, giá xuất kho 96.000đ/m3; 126 bao xi măng PCB 30 HT2, giá xuất kho 64.145đ/bao cho Cty CP-CN-XD Tín Phát.
Căn cứ vào phiếu xuất kho PXK000861 kèm chứng từ CT007902, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 632 16.120.306 Có TK 156 16.120.306
-Ngày 09/03/2013 Công ty xuất bán 17m3 đá 1x2, giá xuất kho 310.000/m3; 19m3 cát vàng, giá xuất kho 94.545đ/m3cho CTY CP ĐT TK Viễn Thông Cần Thơ- 1B Đường 3/2,XK,NK,TPCT.
41
Căn cứ vào phiếu xuất kho PXK000935, kèm chứng từ CT007954, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 632 7.066.355 Có TK 156 7.066.355
-Ngày 03/05/2013 Công ty bán 2 cái bồn inox ngang 700L, giá xuất kho 2.409.091 đ/cái, 4 cái vòi xịt CFV102A, giá xuất kho 190.090 đ/cái cho Bùi Hồng Châu- Lộ 12 Đường 12, KDC Nam Long, TPCT.
Căn cứ vào phiếu xuất kho PXK000945, kèm chứng từ CT007974, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 632 5.578.542 Có TK 156 5.578.542
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 2.799.140.000 Có TK 632 2.799.140.000
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán lập chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 9)
Từ chứng từ ghi sổ kế toán tập hợp vào Sổ cái TK 632 (xem phụ lục 10)
4.1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng:
- Đây là những khoản chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hóa của Công ty như: Chi phí vận chuyển; chi phí sửa chữa;…
- Tại Công ty, kế toán theo dõi chi phí bán hàng và hạch toán theo từng thời kỳ phát sinh.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu. - Phiếu chi.
- Hóa đơn mua đồ dùng phục vụ cho bán hàng - Các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 641 để ghi nhận chi phí bán hàng tại Công ty.
42 Trình tự hạch toán
Bảng 4.6 Bảng tổng hợp chi phí bán hàng 6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính:Triệu đồng
STT CHỈ TIÊU SỐ TIỀN
1 Chi phí nhân viên 556
2 Chi phí vật liệu, bao bì 143
3 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 155
4 Chi phí KH TSCĐ 40
5 Chi phí bằng tiền khác 18
TỔNG CỘNG 915
Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ, Công ty Trường Phi
Hạch toán một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
- Ngày 30/01/2013, chi trả tiền lương cho bộ phận bán hàng với số tiền 39.560.000 đồng.
Căn cứ váo phiếu chi PC0006310 kèm theo chứng từ CT007451, bảng tổng hợp chi phí tiền lương, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 641 39.560.000 Có TK 334 39.560.000
Theo chứng từ số CT007452 kế toán tiến hành trích các khoản theo lương:
+ Doanh nghiệp chịu tính vào chi phí (23%) Nợ TK 641 9.098.800
Có TK 338 9.098.800 + Người lao động chịu trừ vào lương (9,5%)
Nợ TK 334 3.758.200
Có TK 338 3.758.200
- Ngày 02/02/2013, công ty chi trả tiền mua vật dụng sử dụng ở bộ phận bán hàng với số tiền là 8.960.000 đồng, Công ty thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào phiếu chi tiền kèm theo chứng từ CT007491, kế toán hạch toán như sau:
43
Nợ TK 641 8.960.000 Có TK 111 8.960.000
- Ngày 09/03/2013, thanh toán tiền điện thoại tháng 03 sử dụng ở bộ phận bán hàng, đã trả bằng tiền mặt, số tiền 245.000 đồng.
Căn cứ vào PC0006266, kèm chứng từ CT008591, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 641 245.000
Có TK 111 245.000
- Ngày 11/05/2013, trích khấu hao TSCĐ tháng 05 của bộ phận bán hàng với số tiền 3.780.000 đồng.
Căn cứ vào bảng trích khấu hao kèm theo chứng từ CT007522, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 641 3.780.000 Có TK 214 3.780.000
- Ngày 30/06/2013, kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 915.973.000
Có TK 641 915.973.000
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán lập chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 11)
Từ chứng từ ghi sổ kế toán tập hợp vào Sổ cái TK 641 (xem phụ lục 12)
4.1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho; Bảng lương; Phiếu chi; Bảng trích khấu hao; Phiếu mua hàng.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp công ty sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản 642 bao gồm:
+ 6421 - Chi phí nhân viên + 6422 - Chi phí vật liệu
+ 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng + 6424 - Chi phí KH TSCĐ
44
+ 6426 - Chi phí dự phòng
+ 6427 - chi phí dịch vụ mua ngoài + 6428 - Chi phí bằng tiền khác
Bảng 4.7 Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT CHỈ TIÊU SỐ TIỀN
1 Chi phí nhân viên 578
2 Chi phí vật liệu 1
3 Chi phí đồ dùng văn phòng 0,9
4 Chi phí KH TSCĐ 96