Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 117 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
117
Dung lượng
1,33 MB
Nội dung
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
LÊ HOÀNG TÍNH
KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
ĐIỆN TỰ ĐỘNG TOÀN PHÚC
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Ngành Kế Toán Tổng Hợp
Mã số ngành: 52340301
Cần Thơ – Năm 2013
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
LÊ HOÀNG TÍNH
MSSV: LT11461
KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
ĐIỆN TỰ ĐỘNG TOÀN PHÚC
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
NGÀNH KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Mã số ngành: 52340301
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
TRƯƠNG THỊ BÍCH LIÊN
Cần Thơ – Năm 2013
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
Ngày nay một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh
tế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt thì doanh nghiệp không ngừng cải tiến
và đổi mới việc kinh doanh của doanh nghiệp mình sao cho chi phí bỏ ra là
thấp nhất để thu được lơi nhận cao nhất.
Để thực hiện được điều đó quản lý tốt tình hình kinh doanh của doanh
nghiệp là vấn đề quan trong nhất mà trọng tâm là tình hình tài chính kế toán.
Nó phản ánh tình hình tài sản nguồn vốn, kết quả quá trình thu mua tiêu thụ
hàng hóa của doanh nghiệp. Nếu công tác tiêu thụ được quản lý tốt kết quả
quá trình kinh doanh sẽ đạt được hiệu quả cao. Xác định kết quả kinh doanh là
vấn đề không thể thiếu trong mỗi doanh nghiệp vì nó đánh giá quá trình kinh
doanh của doanh nghiệp mình từ đó có thể nhận ra được những điểm mạnh
cần phát huy, những điểm còn hạn chế để đề ra những giải pháp khắc phục,
quản lý kinh doanh không tốt có thể làm cho doanh nghiệp thua lỗ và dần đi
tớt phá sản.
Nó vừa là cơ hội vừa là thách thức, mà lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu
của mỗi doanh nghiệp trong cuộc cạnh tranh đó. Bởi vậy để tồn tại, phát triển
và thực hiện được muc tiêu này các doanh nghiệp không những có nhiệm vụ
thu mua mà phải tổ chức tốt khâu bán sản phẩm hàng hoá. Do vậy việc tổ chức
kế toán luân chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu hàng hoá như thế nào
để có thể cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời giúp cho nhà quản lý phân
tích, đánh giá lựa chọn các phương án kinh doanh, đầu tư có hiệu quả nhất.
Nhận thức được tầm quan trong và cùng với quá trình tiếp xúc thực tế
kế toán tại công ty tôi quyết định chọ đề tài “Kế toán tiêu thụ và xác định kết
quả kinh doanh tại công ty Trách nhiệm hữu hạn điện tự động Toàn Phúc”.
Nhằm tìm hiểu công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại
công ty từ đó phân tích đánh giá đề ra những giải pháp hữu hiệu giúp hoàn
thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung
Tìm hiểu thực trang công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh tại công ty TNHH điện tự động Toàn Phúc từ đó phân tích, đánh giá và
đưa ra các biện pháp hữu hiệu nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và
xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh tại công ty TNHH điện tự động Toàn Phúc.
1
Phân tích và đánh giá kết quả tiêu thụ và quá trình kinh doanh của công
ty.
Đưa ra các giải pháp giúp công ty hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ
và xác định kết quả kinh doanh.
1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU
Tại sao phải theo dõi kế toán tình hình tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh?
Thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại
công ty như thế nào?
Doanh nghiệp hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
như thế nào?
Giải pháp gì có thể hoàn thiện kết quả hoạt động kinh doanh của công ty?
1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.4.1 Phạm vi không gian
Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH điện tự động Toàn Phúc; Số
08 đường Nguyễn Chí Thanh, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ.
1.4.2 Phạm vi thời gian
Đề tài được thực hiện trong khoảng thời gian từ ngày 12/08/2013 đến
ngày 12/11/2013.
Số liệu được thu thập qua các năm 2010-2011-2012
1.4.3 Phạm vi về nội dung
Tim hểu công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại
công ty thông qua việc thụ thập, phân tích số liệu về doanh thu, chi phí, lợi
nhận của công ty từ đó đánh giá được tình hình kinh doanh, các nhân tố ảnh
hưởng và đề ra giải pháp giúp ích cho hoạt động kinh doanh của công ty.
Do công ty TNHH điện tự động Toàn Phúc là một công ty chuyên kinh
doanh các chủng loại mặt hàng về điện bán trong nước, hơn nữa do điều kiện
thực tập có hạn, không có nhiều thời gian, kiến thức còn hạn hẹp, chưa có
kinh nghiệm thực tiễn nên tác giả không thể tìm hiểu và nghiên cứu tất cả
các loại hàng hóa mà chỉ đi sâu vào nghiên cứu các hàng hóa chủ yếu của công
ty, còn những sản phẩm phụ thì không đề cập đến được.
1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU
* Nguyễn Hà Linh (2009). Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh
của công ty MEKONIMEX. Lớp kế toán tổng hợp K31, khoa Kinh Tế - Quản
Trị Kinh Doanh. Trường Đại Học Cần Thơ. Luận văn nghiên cứu: Kế toán
xác định kết quả kinh doanh tại công ty năm 2008, phân tích doanh thu, chi
phí, lợi nhuận của công ty năm 2006-2008, tìm ra một số biện pháp nhằm nâng
cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian tới.
2
Bài luận chủ yếu theo dõi thực tế công tác kế toán phản ánh theo quy định của
kế toán. Sử dụng các phương pháp so sanh, thay thế liên hoàn để đánh giá về
tình hình kinh doanh của công ty mình.
* Lê Thị Kim Hương (2011). Kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả
kinh doanh tại công ty TNHH Tân Quân” . Lớp kế toán doanh nghiệp Khóa 08,
Khoa kế toán kiểm toán, trường Cao Đẳng KTKT Cần Thơ. Báo cáo nghiên
cứu: Công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
TNHH Tân Quân, đánh giá những mặt mạnh mặt hạn chế từ đó đề ra những
giải pháp kinh doanh hữu hiệu cho công ty. Bài luận chủ yếu theo dõi thực tế
công tác kế toán phản ánh theo quy định của kế toán. Theo dõi từ chứng từ,
ghi sổ và lưu giữ chứng từ.
3
CHƯƠNG 2
PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN
2.1.1 Kế toán tiêu thụ hàng hóa và chi phí kinh doanh
2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
a) Khái niệm
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD từ các giao
dịch và các nghiệp vụ sau:
- Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá
mua vào và bán bất động sản đầu tư;
- Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng
trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch,
cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động....(Trích hướng dẫn hạch
toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp lao vụ
dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Kết cấu của tài khoản nay như sau:
TK 511
- Số thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc - Doanh thu bán sản phẩm, hàng
biệt phải tính trên doanh thu bán hóa và cung cấp dịch vụ phát sinh
hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, trong kỳ.
dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng
và được xác định là đã bán trong kỳ.
- Số thuế GTGT phải nộp của doanh
nghiệp tính theo phương pháp trực
tiếp.
- Các khoản chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
kết chuyển cuối kỳ.
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần
sang tài khoản 911 để xác định kết
quả kinh doanh.
Tài khoản này không có số dư
4
Tài khoản 512 (Doanh thu nội bộ)
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa tiêu
thụ nội bộ doanh nghiệp (Nội bộ của các đơn vị trực thuộc công ty, tổng công
ty, hoặc tiêu dùng trong nội bộ bản thân doanh nghiệp).
Kết cấu của tài khoản nay như sau:
TK 512
Thuế
tiêu
thụ
đặc
biệt. - Tổng doanh thu bán hàng của nội
- Giảm giá hàng bán nội bộ bị trả lại. bộ đơn vị Thực hiện trong kỳ.
- Doanh thu hàng bán nội bộ bị trả lại
vào TK xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ
thuần.
Tài khoản này không có số dư
Tài khoản 521 (Chiết khấu thương mại)
Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh
nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng đã mua hàng của
doanh nghiệp với số lượng lớn và theo thỏa thuận bên bán sẽ dành cho bên
mua một khoản chiết khấu thương mại được ghi trong hợp đồng kinh tế.
Kết cấu của tài khoản nay như sau:
TK 521
- Số chiết khấu thương mại phát sinh - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn
trong kỳ.
bộ số chiết khấu thương mại phát
sinh trong kỳ sang tài khoản 511 để
xác định doanh thu thuần.
- Số chiết khấu thương mại phát
sinh trong kỳ.
Tài khoản này không có số dư
Tài khoản 531 (Hàng bán bị trả lại)
TK này dùng để phản ánh doanh thu của số hàng đã được xác định là tiêu
thụ, nhưng vì lý do về chất lượng, mẫu mã, qui cách mà người mua từ chối
thanh toán và trả lại cho doanh nghiệp.
5
Kết cấu của tài khoản nay như sau:
TK 531
- Doanh thu của số hàng hóa đã được
xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả
lại, và đã trả lại tiền cho người mua
hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách
hàng.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển
doanh thu hàng hóa bị trả lại
trong kỳ sang tài khoản 511 để
xác định doanh thu thuần.
Tài khoản này không có số dư
Tài khoản 532 (Giảm giá hàng bán)
Tài khoản này dùng để phản ánh khoản người bán giảm trừ cho người mua
do hàng hóa kém phẩm chất, chất lượng, sai mẫu mã…
Kết cấu của tài khoản nay như sau:
TK 532
- Phản ánh khoản giảm giá hàng
bán đã chấp thuận cho người mua
hàng do hàng bán kém, mất phẩm
chất, sai qui cách… theo qui định
trong hợp đồng kinh tế.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ
số tiền giảm giá hàng bán sang tài
khoản 511 hoặc 512 để xác định
doanh thu thuần.
Tài khoản này không có số dư
6
c) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
333
511
Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT
(trực tiếp) phải nộp
111, 112, 131
Doanh thu bán hàng hóa
sản phẩm, dịch vụ
5211
3331
152, 156
Kết chuyển chiết khấu thương mại
131
Khi nhận
5212, 5213
Bán theo phương
hàng
thức đổi hàng
Kết chuyển giảm giá hàng bán
133
hàng bán bị trả lại
911
3387
Kết chuyển doanh thu thuần
111,112
K/c doanh thu Doanh thu chưa
của kỳ kế toán
thực hiện
Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 511
2.1.1.2 Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh
a) Khái niệm
Chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí giá
vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh.
* Giá vốn hàng bán: Là giá của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ
hoàn thanh tiêu thụ được trong kỳ kế toán.
* Chi phí là các khoản chi phí quản lý chung cho doanh nghiệp. (Trích
hướng dẫn hạch toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ
trưởng BTC)
b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 (Giá vốn hàng bán)
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá thực tế của sản phẩm, hàng hóa,
dịch vụ đã được xác định tiêu thụ.
7
Kết cấu của tài khoản nay như sau:
TK 632
- Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, - Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa,
dịch vụ đã được xác định tiêu thụ dịch vụ đã được xác định tiêu thụ
trong kỳ.
trong kỳ nhưng bị người mua trả lại.
- Trị giá sản phẩm, hàng hóa mất - Khoảng chênh lệch do việc lập dự
mát, hao hụt sau khi đã trừ phần phòng giảm giá hàng tồn kho năm
nhận bồi thường.
nay cao hơn năm trước.
- Hoàn nhập khoảng chênh lệch dự - Kết chuyển giá trị thực tế của sản
phòng giảm giá hàng tồn kho năm phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ
nay thấp hơn năm trước.
trong kỳ để xác định kết quả kinh
doanh.
Tài khoản này không có số dư
Tài khoản 642 (Chi phí quản lý kinh doanh)
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh
nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (Tiền
lương, tiền công, các khoản phụ cấp,...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh
phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng,
công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất,
thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện,
nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (Tiếp
khách, hội nghị khách hàng...) .
Kết cấu của tài khoản nay như sau:
TK 642
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý
thực tế phát sinh trong kỳ.
doanh nghiệp.
- Dự phòng phải thu khó đòi, dự - Số chi phí quản lý doanh nghiệp kết
phòng phải trả, dự phòng trợ cấp chuyển vào TK xác định kết quả kinh
mất việc làm
doanh.
Tài khoản này không có số dư
8
c) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
154
632
SP sản xuất xong
911
K/c giá vốn hàng bán
tiêu thụ ngay
155, 156
159
Căn cứ PXK giao hàng
trực tiếp cho khách hàng
Hoàn nhập dự phòng
giảm giá hàng tồn kho
159
Trích lập dự phòng giảm giá
hàng tồn kho
152, 153, 138
Phản ánh hao hụt, mất mát,
bồi thường
157
Hàng gởi đi bán xác định
tiêu thụ
241
Phản ánh chi phí tự
xây dựng
Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 632
9
334,338
642
911
Tiền lương và các khoản trích
Kết chuyển sang tài
theo lương
khoản 911
152,153
Gía trị vật liệu,công cụ xuất
dùng một lần
142, 242
Phân bổ vật liệu,công cụ xuất
dùng nhiều lần
111,112,131
Chi phí mua ngoài phục vụ
quản lý
352
Trích chi phí bảo hành sản phẩm
214
Khấu hao tài sản cố định
Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 642
2.1.2 Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động tài chính
2.1.2.1 Kế toán thu nhập hoạt động tài chính
a) Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu tư
tài chính, kinh doanh về vốn của doanh nghiệp đem lại như:
- Thu lãi từ các hoạt động góp vốn liên doanh, liên kết (lợi nhận được
chia), lãi góp vốn cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, hoặc vốn kinh doanh,
lãi cho vay…
- Thu tiền lãi do hoạt động bán ngoai tệ, thu về chênh lệch tỷ giá hối đoái.
10
- Lãi chuyển nhượng vốn, thu hồi vốn.
- Thu tiền chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng.
- Thu do cho thuê bằng sáng chế, nhãn hiệu, bản quyền, phần mềm máy
tính…
- Hoạt động tài chính khác.
b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
Tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính của
doanh nghiệp.
Kết cấu của tài khoản này được phản ánh như sau:
TK 515
- Số thuế GTGT phải nộp theo - Các khoản doanh thu hoạt động tài
phương pháp trực tiếp.
chính phát sinh trong kỳ.
- Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính khi xác định kết quả.
Tài khoản này không có số dư
11
c) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
515
111,112,138
Thu do đầu tư cổ phiếu, trái phiếu
111,112,131
Lãi do nhượng bán
Giá bán
chứng khoán
911
Kết
121,228
Giá gốc
1111, 1121
chuyển
Lãi do bán ngoại tệ
Theo tỷ giá thực tế thu
bằng đồng VN
111(1112),112(1122)
Theo tỷ giá
thực tế xuất
ngoại tệ
Thu tiền lãi định kỳ
112
Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 515
2.1.1.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
a) Khái niệm
Chi phí tài chính là: Các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh
nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và
nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí tài chính bao gồm:
- Chi phí mua bán chứng khoán kể cả tổn thất trong đầu tư nến có.
- Lỗ do nhượng bán ngoại tệ, phân bổ dần về chênh lệch tỷ giá hối đoái.
- Lỗ liên doanh, lỗ chuyển nhượng vốn, lỗ thu hồi vốn.
- Chi phí về lãi tiền vay phải trả, lãi trái phiếu phát hành và phân bổ dần
chiết khấu trái phiếu.
- Chi phí tiền lãi khi thuê TSCĐ thuê tài chính.
- Chi phí chiết khấu thanh toán cho người mua.
- Lập dự phòng giảm giá đầu tư chúng khoán.
- Chi phí khác liên quan đến việc đầu tư ra ngoài doanh nghiệp…
(Trích hướng dẫn hạch toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
12
b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 635 (Chi phí tài chính)
Tài khoản này phản ánh những chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn:
Chi phí liên doanh, đầu tư tài chính..
Kết cấu của tài khoản này được phản ánh như sau:
TK 635
- Các chi phí tài chính phát sinh
-Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư
chứng khoán
- Kết chuyển chi phí tài chính xác
định kết quả
Tài khoản này không có số dư
13
c) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
413
635
129, 229
Xử lý lỗ ty giá vào chi phí tài chính Hoàn nhập chênh lệch dư phòng
giảm giá đầu tư ngắn, dài hạn
121, 228, 221, 222
Lổ về bán các khoản đầu tư
111, 112
Tiền thu bán các
chi phí
khoản Đầu tư
hoạt động
L. doanh
liên kết
129, 229
Lập dự phòng giảm giá đầu tư
Ngắn, dài hạn
111, 112, 331
Chiết khấu thanh toán
cho người mua
111, 112, 335, 242…
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ
lãi mua hàng trả chậm, trả góp
1112, 1122
1111, 1121
Bán ngoại tệ
lỗ bán ngoại tệ
152, 156, 211
Mua vật tư, hàng hóa
bằng ngoại tệ
911
Cuối kỳ kết chuyển chi phí
lỗ
tài chính
Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 635
14
2.1.3 Kế toán thu nhập và chi phí khác
2.1.3.1 Kế toán thu nhập khác
a) Khái niệm
Thu nhập khác là các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các
hoạt động tao ra doanh thu của doanh nghiệp, những khoản thu nhập đó có thể
do chủ quan của doanh nghiệp hay khách quan đưa tới bao gồm:
- Thu do thanh lý nhượng bán TSCĐ.
- Thu về tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế.
- Thu được các khoản khó đòi, đã xử lý xóa sổ.
- Các khoản thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa,
dịch vu.
- Thu nhập quà biết, tặng bằng tiền hay hiện vật.
- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị lãng quên chưa ghi
sổ, năm nay phát hiện ra.
- Các khoản thu nhập khác từ: Bán vật tư, hàng hóa, tài sản thừa, bán
CCDC…(Trích hướng dẫn hạch toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
b) Tài khoản sử dụng
TK sử dụng: TK 711 (Thu nhập khác).
Tài khoản này phản ánh doanh thu hoạt động khác ngoài các hoạt động
kinh doanh chính và hoạt động tài chính.
Kết cấu của tài khoản này được phản ánh như sau:
TK 711
- Số thuế GTGT phải nộp theo - Kết chuyển thu nhập khác sang vào
phương pháp trực tiếp đối với khoản
tài
thu nhập khác
khoản xác định kết quả
Tài khoản này không có số dư
15
c) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
911
711
111, 112
Thu phạt khách vi phạm hợp đồng
Kết chuyển thu nhập khác
vào 911
338, 334
Tiền phạt trừ vào khoản nhận ký quỹ
152, 156
Nhận tài trợ biếu tăng vật tư hàng hóa
333
111, 112
Thu được các khoản thu khó đòi
Các khoản thuế trừ vào
thu nhập khác
331, 338
Tính và thu nhập khác khoản
nợ phải thu không xác định được chủ
3387
Hòan nhập số dự phòng
Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 711
2.1.3.2 Kế toán chi phí khác
a) Khái niệm
Chi phí khác là các khoản chi phí xảy ra không thường xuyên, riêng
biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp, nhưng khoản chi phí khác
có thể do những nguyên nhân khách quan hay chủ quan đưa tới bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
- Chi phí thu hồi nợ.
- Chi phí về tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.
- Bị phạt thuế, truy thu thuế.
- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót.
- Các khoản chi phí khác. (Trích hướng dẫn hạch toán theo QĐ số
48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
16
b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 811 Chi phí khác
Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí khác ngoài các khoản chi phí
SXKD chính và chi phí tài chính.
Kết cấu của tài khoản này được phản ánh như sau:
TK 811
- Các khoản chi phí phát sinh
- Kết chuyển các khoản chi phí phát
sinh trong kỳ vào tài khoản xác định
kết quả
Tài khoản này không có số dư
c) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
111, 112
811
911
Các khoản chi phí khác bằng tiền
(Thanh lý, nhượng bán TSCĐ…)
338, 331
Khi nộp phạt
Khoản bị phạt do
vi pham hợp đồng
211, 213
Kết chuyển chi phí khác để
xác định kết quả
214
Nguyên giá
TSCĐ
Giá trị
hao mòn
Góp vốn
liên doanh
222, 223
Giá trị vốn góp
liên doanh liên kết
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại
nhỏ giá trị còn lại của TSCĐ
Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 811
17
2.1.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1.4.1 Khái niệm
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là nhằm phản ánh tình hình
phát sinh và kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành,
chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được hoãn lại của kỳ kế toán.
2.1.4.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 (Chi phí thuế TNDN hiện hành)
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuế của
doanh nghiệp trong năm tài chính
Kết cấu của tài khoản này được phản ánh như sau:
TK 821
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Chi phí thuế thu nhập doanh
phát sinh trong năm.
nghiệp được điều chỉnh giảm do số
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm lớn hơn số
của năm trước phải bổ sung do phát phải nộp theo số quyết toán thu
hiện sai sót không trọng yếu của năm nhập doanh nghiệp năm.
trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập - Chi phí thuế thu nhập doanh
doanh nghiệp của năm hiện tại.
nghiệp phải nộp được ghi giảm do
phát hiện sai sót không trọng yếu
của các năm trước.
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành vào bên
Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết
quả kinh doanh”.
Tài khoản này không có số dư
2.1.4.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
333(3334)
821(8211)
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp
trong kỳ do DN tự xác định
911
K/c Cp Thuế TNDN
hiện hành
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 8211
18
2.1.5 Kế toán xác định kết quả sản xuất, kinh doanh
2.1.4.1 Khái niệm
Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp của một kỳ
hạch toán
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt
động kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác.
KQ hoạt động KD= KQ hoạt động SX KD+KQ hoạt động tài chính+KQ hoạt
động khác
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh
thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh
nghiệp.
Kết quả HĐKD = DT thuần – Gía vốn hàng bán – CPBH – CPQLDN
Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt
động tài chính và chi hoạt động tài chính.
Kết quả HĐ tài chính = Doanh thu HĐ tài chính – Chi phí HĐ tài chính
Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập
khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kết quả HĐ khác = Doanh thu HĐ khác – Chi phí HĐ khác
2.1.4.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 911 (xác định kết quả kinh doanh)
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh
và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán
Kết cấu của tài khoản 911 như sau:
TK 911
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, - Doanh thu thuần về số sản phẩm,
bất động sản đấu tư và dịch vụ đã bán;
hàng hóa, bất động sản đầu tư và
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý dịch vụ đã bán ra trong kỳ;
doanh nghiệp;
- Doanh thu hoạt động tài chính;
- Chi phí hoạt động tài chính;
- Các khoản thu nhập khác và
khoản ghi giảm chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp;
- Chi phí thuế thu nhập doang nghiệp;
- Chi phí khác;
- Kết chuyển lỗ.
- Kết chuyển lãi.
Tài khoản này không có số dư
19
2.1.4.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
632
911
511, 512
Kết chuyển GVHB
Kết chuyển DTBH,
doanh thu nội bộ
641, 642
515
Kết chuyển CPBH,
Kết chuyển DTHĐTC
CPQLDN
635
711
Kết chuyển chi phí HĐTC
Kết chuyển thu nhập khác
811
Kết chuyển chi phí khác
8211
421
Kết chuyển cp thuế TNDN
Kết chuyển lỗ
hiện hành
8212
Kết chuyển cp thuế TNDN
hoãn lại
Kết chuyển lãi
Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 911
2.1.6 Kế toán phân phối kết quả hoạt động kinh doanh
2.1.6.1 Khái niệm
Phân phối kết quả kinh doanh là nhằm phản ánh kết quả lãi lỗ, và tình
hình phân phối kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
trong ký kế toán.
Việc phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp phải dảm bảo rõ
ràng, rành mạch theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính doanh nghiệp
hiện hành.
Kế toán cần phải theo dõi chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh của
từng niên độ kế toán (năm trước, năm nay) đồng thới theo dõi chi tiết từng nội
dung phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp (nộp thuế thu nhập doanh nghiệp,
trích lập các quỹ, bổ sung nguồn vốn kinh doanh…
20
2.1.6.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản TK 421 (lợi nhuận chưa phân phối)
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau
thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của
doanh nghiệp. (Trích hướng dẫn hạch toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC,
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Kết cấu của tài khoản này được phản anh như sau:
TK 421
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của - Số lợi nhuận thực tế của hoạt động
doanh nghiệp;
kinh doanh của doanh nghiệp trong
kỳ;
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ - Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số
đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp
bù;
gia liên doanh;
- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh;
kinh doanh.
- Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có.
Số dư bên Nợ:
Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.
Số dư bên Có:
Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.
21
2.1.6.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
111, 112
421
911
Chi trả cho các bên tham
Kết chuyển số thực lãi
gia liên doanh, cổ đông…
để phân phối lợi nhuận
336
Dùng để cấp bù cho
cấp dưới, hay phải nội
Lãi cho cấp trên
411, 414, 415,
Trích lập các quỹ
136
Lãi phỉa thu ở đơn vị
bổ sung vốn kinh doanh
cấp dưới
Lỗ được cấp trên cấp bù
911
Kết chuyển lỗ
Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 421
2.1.7 Một số khái niệm liên quan đến quá trình phân tích
2.1.7.1 Khái niệm về phân tích hoạt động kinh doanh
Phân tích hoạt động kinh doanh là một lĩnh vực nghiên cứu quá trình
kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm các hoạt động cụ thể như: hoạt động
sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Bằng những
phương pháp riêng, kết hợp với các lý thuyết kinh tế và các phương pháp kỹ
thuật khác nhằm đến việc phân tích, đánh giá tình hình kinh doanh và những
nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh, phát hiện những qui luật của
các mặt hoạt động trong một doanh nghiệp dựa vào các dữ liệu lịch sử, làm cơ
sở cho các quyết định hiện tại, những dự báo và hoạch định chính sách trong
tương lai. Cùng với kế toán và các khoa học kinh tế khác, phân tích hoạt động
kinh doanh là một trong những công cụ đắc lực để quản lý và điều hành có
hiệu quả các hoạt động của doanh nghiệp.
2.1.7.2 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh
- Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ cung cấp thông tin để điều
hành hoạt động kinh doanh cho các nhà quản trị doanh nghiệp (và đồng thời
cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng bên ngoài nữa). Những thông tin
này thường không có sẳn trong báo cáo kế toán tài chính hoặc trong bất cứ tài
liệu nào của doanh nghiệp. Để có những thông tin này người ta phải thông qua
22
quá trình phân tích. Với tư cách là môn khoa học độc lập, phân tích hoạt động
kinh doanh có đối tượng riêng. Trong phạm vi nghiên cứu của mình nó là một
hoạt động kinh doanh, đồng thời cũng là một hiện tượng xã hội đặc biệt.
- Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh suy đến cùng là kết
quả kinh doanh. Nội dung phân tích tài chính là quá trình tìm cách lượng hóa
những yếu tố đã tác động đến kết quả kinh. Đó là những yếu tố của quá trình
cung cấp, sản xuất, tiêu thụ và mua bán hàng hóa, thuộc các lĩnh vực sản xuất,
thương mại, dịch vụ.
- Phân tích hoạt động kinh doanh còn nghiên cứu tình hình sử dụng các
nguồn lực: vốn, vật tư, lao động và đất đai; những nhân tố nội tại của doanh
nghiệp hoặc khách quan từ phía thị trường và môi trường kinh doanh, đã trực
tiếp ảnh hưởng đến hiệu quả của các mặt hoạt động doanh nghiệp.
- Phân tích hoạt động kinh doanh đi vào những kết quả đã được, những
hoạt động hiện hành và dựa trên kết quả phân tích đó để ra các quyết định
quản trị kịp trước mắt - ngắn hạn hoặc xây dựng kế hoạch chiến lược – dài hạn.
- Có thể nói theo cách ngắn gọn, đối tượng của phân tích là quá trình
kinh doanh và kết quả kinh doanh - tức sự việc đã xảy ra ở quá khứ; phân tích,
mà mục đích cuối cùng là đúc kết chúng thành qui luật để nhận thức hiện tại
và nhắm đến tương lai cho tất cả các mặt hoạt động của một doanh nghiệp.
2.1.7.3 Nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh
Để trở thành một công cụ quan trọng của quá trình nhận thức hoạt động
kinh doanh ở doanh nghiệp và là cơ sở cho việc ra các quyết định kinh doanh
đúng đắn, phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ cụ thế như sau:
Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh
- Nhiệm vụ trước tiên của phân tích là đánh giá và kiểm tra khái quát
giữa kết quả tính được so với các mục tiêu kế hoạch, dự toán định mức… đã
đặt ra để khẳng định tính đúng đắn và khoa học của chỉ tiêu xây dựng trên một
số mặt chủ yếu của quá trình hoạt động kinh doanh.
- Ngoài quá trình đánh giá dựa trên phân tích cần xem xét đánh giá tình
hình các quy định, các thể lệ thanh toán, trên cơ sở tôn trọng pháp luật của nhà
nước ban hành và luật trong kinh doanh quốc tế.
- Thông qua quá trình kiểm tra, đánh giá, người ta có được cơ sở định
hướng để nghiên cứu sâu hơn ở các bước sau, nhằm làm rõ các vấn đề mà
doanh nghiệp cần quan tâm.
Xác định các nhân tố ảnh hưởng
Sự biến động của chỉ tiêu là do ảnh hưởng trực tiếp của các nhân tố gây
nên, do đó ta phải xác định trị số của nhân tố và tìm nguyên nhân gây nên biến
động của trị số nhân đó.
23
Đề xuất các giải pháp nhằm khai thác tiềm năng
Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ đánh giá kết quả chung
chung, mà cũng không chỉ dừng lại ở chỗ xác định nhân tố và tìm nguyên
nhân, mà phải từ cơ sở nhận thức đó phát hiện các tiềm năng cần được khai
thác, và những chỗ còn tồn tại yếu kém nhằm đề xuất giải pháp phát huy thế
mạnh và khắc phục điểm yếu ở doanh nghiệp của mình.
Xây dựng phương án kinh doanh căn cứ vào mục tiêu đã định
- Quá trình kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh là để
nhận biết tiến độ thực hiện và những nguyên nhân sai lệch xảy ra, ngoài ra còn
giúp cho doanh nghiệp phát hiện những thay đổi có thể xảy ra tiếp theo. Nếu
như kiểm tra và đánh giá đúng đắn, nó có tác dụng giúp cho doanh nghiệp điều
chỉnh kế hoạch và đề ra các giải pháp tiến hành trong tương lai.
- Định kỳ, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm tra và đánh giá trên mọi
khía cạnh hoạt động đồng thời căn cứ vào các điều kiện tác động ở bên ngoài,
như môi trường kinh doanh hiện tại và tương lai để xác định vị trí của doanh
nghiệp đang đứng ở đâu và hướng đi đâu, các phương án xây dựng chiến lược
kinh doanh có còn thích hợp nữa hay không? Nếu không còn phù hợp thì cần
phải điều chỉnh kịp thời.
- Nhiệm vụ của phân tích nhằm xem xét các dự báo, dự toán có thể đạt
được trong tương lai có thích hợp với chức năng hoạch định các mục tiêu kinh
doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hay không ?
2.1.7.4 Vai trò của phân tích hoạt động kinh doanh
- Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện những khả
năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh mà còn là công cụ cải tiến cơ chế
quản lý trong kinh doanh.
- Bất kì hoạt động kinh doanh trong các điều kiện hoạt động khác nhau
như thế nào đi nữa cũng còn những tiềm ẩn, khả năng tiềm tàng chưa được
phát hiện, chỉ thông qua phân tích doanh nghiệp mới có thể phát hiện được và
khai thác chúng để mang lại hiệu quả kinh tế cao hơn. Thông qua phân tích
doanh nghiệp mới thấy rõ nguyên nhân cùng nguồn gốc của các vấn đề phát
sinh và có giải pháp cụ thể để cải tiến quản lý.
- Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép các nhà doanh nghiệp nhìn
nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế trong doanh
nghiệp của mình. Chính trên cơ sở này các doanh nghiệp sẽ xác định đúng đắn
mục tiêu cùng các chiến lược kinh doanh có hiệu quả.
- Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng để ra các quyết
định kinh doanh.
- Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng trong những
chức năng quản trị có hiệu quả ở doanh nghiệp.
- Phân tích là quá trình nhận thức hoạt động kinh doanh, là cơ sở cho
việc ra quyết định đúng đắn trong chức năng quản lý, nhất là các chức năng
24
kiểm tra, đánh giá và điều hành hoạt động kinh doanh để đạt các mục tiêu kinh
doanh.
- Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để phòng
ngừa các rủi ro.
- Để kinh doanh đạt hiệu quả mong muốn, hạn chế rủi ro xảy ra. Doanh
nghiệp phải tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh của mình, đồng thời dự
đoán các điều kiện kinh doanh trong thời gian tới, để vạch ra các chiến lược
kinh doanh cho phù hợp. Ngoài việc phân tích các điều kiện bên trong doanh
nghiệp về tài chính, lao động, vật tư…Doanh nghiệp còn phải quan tâm phân
tích các điều kiện tác động ở bên ngoài như thị trường, khách hàng, đối thủ
cạnh tranh… trên cơ sở phân tích trên, doanh nghiệp dự đoán các rủi ro có thể
xảy ra và có kế hoạch phòng ngừa trước khi xảy ra.
- Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ cần thiết cho các
nhà quản trị ở bên trong doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tượng bên
ngoài khác, khi họ có mối quan hệ về nguồn lợi với doanh nghiệp, vì thông
qua phân tích họ mới có thể có quyết định đúng đắn trong việc hợp tác đầu tư,
cho vay…với doanh nghiệp nữa hay không ?
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
Bao gồm hai dạng số liệu thứ cấp và sơ cấp:
+ Số liệu thứ cấp được thu thập từ các phòng ban, các báo cáo của công
ty, và tìm thêm thông tin trên internet, báo chí để phục vụ thêm cho việc phân
tích.
+ Số liệu sơ cấp: thu thập được thông qua trao đổi trực tiếp và quan sát
cách làm việc của các nhân viên trong công ty.
2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu
Trong quá trình phân tích hoạt động kinh doanh, có sử dụng các
phương pháp phân tích như: Phương pháp so sánh, phương pháp đồ thị
2.2.2.1 Phương pháp so sánh
a. Khái niệm và nguyên tắc
Khái niệm
Là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc
so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Đây là phương pháp đơn giản và
được sử dụng nhiều nhất trong phân tích hoạt động kinh doanh cũng như trong
phân tích và dự báo các chỉ tiêu kinh tế - xã hội thuộc lĩnh vực kinh tế vĩ mô.
Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh:
+ Số liệu năm trước.
+ Số liệu kế hoạch.
Điều kiện so sánh:
25
+ Cùng một phương pháp tính.
+ Cùng một đơn vị đo lường.
+ Cùng trong khoảng thời gian tương ứng.
b. Phương pháp so sánh cụ thể
Số tuyệt đối là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô, khối lượng của
sự kiện. Tác dụng của so sánh là phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch, sự
biến động về quy mô, khối lượng.
Tăng (+) hay giảm (-) = Chỉ tiêu thực tế(năm sau) – Chỉ tiêu kế
hoạch(năm trước)
2.2.2.2 Phương pháp đồ thị và biểu đồ
Là phương pháp sử dụng đồ thị và biểu đồ để phân tích những mối quan
hệ, những mức biến động cũng như sự ảnh hưởng của các chi tiêu phân tích
khác.
26
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐIỆN TỰ ĐỘNG TOÀN PHÚC
3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ĐIỆN TƯ ĐỘNG TOÀN PHÚC
3.1.1 Lịch sử hình thành
Công ty trách nhiệm hữu hạn điện tự động Toàn Phúc được đăng ký lần
đầu ngày 22 tháng 07 năm 2009 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP.Cần Thơ cấp :
+ Tên Công Ty : Công ty Trách nhiệm hữu hạn Điện tự động Toàn
Phúc
+ Tên viết tắt : TPC.Ltd
+ Địa chỉ trụ sở : 08 đường 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ.
+ Điện thoại / Fax : 0710 3 844 494
+ MST : 1801033136
+ Vốn điều lệ : 700.000.000 đồng
Công ty là đơn vị kinh doanh trong lĩnh mua bán thiết bị điện. Thời
gian đầu công ty mới thành lập gặp nhiều khó khăn nhưng do nhu cầu trên thị
trường về ngành điện là rất lớn. Vị trí gần khu công nghiệp Trà nóc nên có
được khá nhiều khách hàng, cùng với đội ngũ nhân viên đầy nhiệt tình và năng
động nên việc kinh doanh của công ty ngày càng ổ định hơn.
Trong những năm gần đây công ty đã không ngừng đổi mới và mở rộng
quy mô, cải tiến chế độ làm việc và phương thức quản lý làm cho công ty ngày
một lớn mạnh.
3.1.2 Chức năng nhiệm vụ
Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc là một công ty có tư cách pháp
nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng nhiệm vụ của mình và
được pháp luật bảo vệ.
Xây dựng tổ chức và thực hiện các mục tiêu kế hoạch mà công ty đề ra,
kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập công
ty.
Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của nhà nước về quản lý quá
trình thực hiện sản xuất, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước và tuân thủ
những quy định trong các hợp đồng kinh doanh với khách hàng.
Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có
tư cách pháp nhân, có con dấu, tài khoản riêng tại ngân hàng.
27
3.1.3 Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty
BAN GIÁM ĐỐC
PHÒNG
TC - KT
PHÒNG
KINH DOANH
PHÒNG
KỸ THUẬT
Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2013
Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty
Ban Giám Đốc:
Gồm 01 Giám đốc: Là người đại diện cao nhất của công ty, chịu trách
nhiệm về mọi hoạt động của công ty trước pháp luật. Có trách nhiệm quản lý
điều hành hoạt động kinh doanh của công ty theo chiến lược kinh doanh dài
han và ngắn hạn đã được xây dựng.
Gồm 01 Phó Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm điều hành bộ phận
kinh doanh và chịu trách nhiệm về các chính sách của công ty. Điều hành đôn
đốc tất cả các phòng ban hoạt động hiệu quả.
Phòng tài chính – Kế toán:
Có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc, giám sát các hoạt động của
công ty, thực hiện tốt các chế độ, các quy định, thực hiện quản lý về tài sản,
tiền vốn, vật tư hàng hóa, thực hiện việc theo dõi hạch toán kết quả kinh doanh
để báo cáo công ty và cơ quan thuế địa phương theo đúng định kỳ.
Phòng kinh doanh:
Có trách nhiệm quản lý thị trường, thực hiện công tác xúc tiến bán hàng,
quản lý khách hàng để phản ánh tiêu thụ sản phẩm và quản lý, thu tiền hàng
nộp về công ty, quan hệ với các cơ quan chức năng để phục vụ cho công tác
tiêu thụ sản phẩm…
Phòng kỹ thuật:
Tổ chức bảo trì, sữa chữa, hổ trợ kinh doanh, đồng thời trực tiếp tổ
chức tuyển chon, đánh giá hàng hóa phù hợp với nhu cần với người tiêu dùng.
28
3.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
3.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng
Kế toán TT
Kế toán TT - CN
Thủ kho
Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2013
Hình 3.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán công ty
3.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ
Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, có nhiệm vụ chỉ
đạo, hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ các hoạt động tài chính của công ty, lập báo
cáo tổng hợp, tham mưu cho giám đốc các vấn đề về tài chính kế toán.
Kế toán thanh toán: Có nhiện vụ theo dõi việc thanh toán với người
bán và người mua, thanh toán lương bảo hiểm, giao dịch với ngân hàng, quản
lý theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi, đôn đốc việc thanh toán đúng kỳ hạn.
Kế toán tiêu thụ - công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi nghiệp vụ mua,
hàng tiêu thụ, theo dõi các khản nợ phải trả và tình hình thanh toán công nợ
cho từng chủ nợ nhằm thực hiện đúng hạn thanh toán.
Thủ kho: Có trách nhiệm quản lý kho hàng quá trình nhập xuất hàng
hóa theo đúng quy định (chỉ nhập khi có lệnh điều hàng, xuất hàng khi có hóa
đơn đỏ khi xuất giao cho khách hàng).
3.1.4.3 Chế độ kế toán sử dụng tại đơn vị
Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký
chung”
29
Chứng từ kế toán
Sổ Nhật ký
đặc biệt
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Sổ thẻ kế
toán chi tiết
Bảng tổng
hợp chi tiết
SỔ CÁI
Bảng cân đối
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
Chú thích:
Kế toán ghi sổ hằng ngày
Kế toán ghi cuối kỳ
Kế toán kiểm tra đối chiếu
Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty: Theo Quyết Định 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính.
Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu ngày 01/01 và kết thức ngày 31/12
hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi sổ sách kế toán là đồng Việt nam (VNĐ)
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo phương pháp giá gốc.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai
thường xuyên.
- Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình quân gia
quyền cuối kỳ.
Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: TSCĐ được tính khấu hao
theo phương pháp đường thẳng,
30
3.2 KHÁI QUÁ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA
BA NĂM 2010, 2011, 2012
Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty được thể hiện qua bảng
báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bảng 3.1. Nhìn chung doanh thu của
công ty đều tăng qua các năm 2010, 2011, 2012, tuy nhiên chi phí của công ty
cũng tăng, đặc biệt là chi phí giá vốn hàng bán. Do đó lợi nhuận của công ty
nhìn chung là tăng nhưng không đều qua các năm cụ thể thể hiện qua bảng số
liệu sau.
31
Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm
ĐVT: 1.000 đồng
Năm
Chỉ tiêu
Chênh lệch 2011/2010
2010
2011
2012
Số tiền
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.058.063
3.249.681
3.994.380
1.191.618
57,90
744.699
22,92
2. Giá vốn hàng bán
1.543.250
2.503.495
2.930.042
960.244
62,22
426.547
17,04
514.812
746.186
1.064.339
231.374
44,94
318.152
42,64
794
926
1.250
132
16,57
324
35,01
5. Chi phí tài chính
30.453
45.371
56.380
14.918
48,99
11.009
24,26
- Trong đó: Chi phí lãi vay
30.453
45.371
56.380
14.918
48,99
11.009
24,26
6. Chi phí quản lý kinh doanh
314.830
501.891
647.483
187.061
59,42
145.592
29,01
7. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
170.324
199.851
361.726
29.527
17,34
161.875
81,0
42.581
49.963
90.431
7.382
17,34
40.469
81,0
127.743
149.888
271.294
22.145
17,34
121.407
81,0
3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ
4. Doanh thu hoạt động tài chính
8. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
9. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
Tỷ lệ %
Chênh lệch 2012/2011
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh Công ty năm 2010, 2011, 2012
32
Số tiền
Tỷ lệ %
Nhận xét:
Qua bảng số liệu ta thấy được hoạt động chính của công ty là tiêu thụ
hàng hóa do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty chiếm tỷ
trọng cao hớn rất nhiều so với doanh thu hoạt động tài chính, công ty không
phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu trong ba năm.
Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm từ 2010 đến
2012 ta thấy doanh thu tiêu thụ của công ty đều tăng qua các năm với tốc độ
tương đối không ổn định, cụ thể doanh thu năm 2011 tăng 1.191.618 so năm
2010, năm 2012 tăng 744.699 so năm 2008. Doanh thu tăng thứ nhất là do
khối lượng tiêu thụ tăng, thứ hai là đơn giá bán tăng do thị trường điều chỉnh
tăng, nguyên nhân cụ thể là do công ty đẩy mạnh mở rộng thị trường, mở
rộng thêm địa điểm bán hàng, tăng chi cho hoạt động tiếp thị tiêu thụ hàng hóa
của công ty làm cho doanh tiêu thụ hàng hóa ngày một tăng lên
Tuy nhiên chi phí của công ty cũng tăng cao, nhất là giá vốn hàng bán,
cụ thể năm 2010 là 1.543.250 đến năm 2011 là 2.503.495 tăng 960.244 tương
ứng 62,22%, đến năm 2012 là 2.930.042 tăng 426.547 tương ứng 17,04% so
năm 2011. Nguyên nhân chính là do tình hình biến động giá cả thị trường của
các mặt hàng điện trong năm 2011 và 2012 tăng lên, làm cho giá mua đầu vào
tăng cùng với chi phí mua hàng tăng (chi phí vận chuyển, bóc vở) nên đẩy giá
vốn của công ty tăng cao.
Bên cạnh đó chi phí quản lý kinh doanh cũng không giảm với mức tăng
là 59,42% của năm 2011 so với năm 2010, và 29,01% của năm 2012 so với
năm 2011 làm ảnh hưởng khá nhiều cho hoạt động kinh doanh của công ty.
Chi phí lãi vay cũng tăng năm 2011 tăng 14.918 tương ứng 48.99%,
đến năm 2012 lai tăng lên 11.009 tương ứng 24,26% so với năm 2011 cũng
làm góp phẩn ảnh hưởng xấu đến lợi nhuận của công ty.
Về tình hình lợi nhuận sau thuế của công ty tăng đều hàng năm. Điều
này chứng tỏ công ty kinh doanh ngày càng có hiệu quả. Cụ thể năm 2010 lợi
nhuận công ty là 127.743, con số năm 2011 là 149.888 tăng 22.145 tương ứng
17,34%, đến năm 2012 tăng thêm là 121.407 so với năm 2011 tương ứng 81% .
Tuy công ty kinh doanh có lãi nhưng mức lợi nhuận sau thuế của công
ty thì chưa cao do công ty phải bỏ ra chi phí khá nhiều cho hoạt động quản lý
kinh doanh và chi phí tài chính, công ty chưa chủ động kiềm soát được tình
hình giá cả, khi giá cả tăng giảm còn phụ thuộc nhiều vào thi trường làm cho
giá vốn tăng.
3.3 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG
HOẠT ĐỘNG NHỮNG NĂM TỚI
Thuận lợi
Vị trí văn phòng tại gần khu công nghiệp Trà nóc - Tp.Cần thơ nên rất
thuận lợi cho việc kinh doanh của công ty: Hệ thống thắp sáng đáp ứng đủ nhu
cầu cho cả công ty, hệ thống cung cấp nước dồi dào, giao thông khá thuận tiện
(Đường sông và hệ thống Quốc lộ 91A chạy qua), hệ thống thông tin liên lạc
33
khá hoàn thiện với dịch vụ bưu điện nhà nước, hệ thống ngân hàng tập trung
cũng rất thuận lợi mở tại khỏan và giao dịch…
Cán bộ công nhân viên của công ty đều có tuổi đời trẻ (độ tuổi trung
bình 26-36) có tinh thần cầu tiến, đầy nhiệt huyết, có trình độ chuyên môn khá
cao.
Thành phố Cần Thơ với vị thế là trung tâm kinh tế - văn hóa - chính trị
của miền tây nên rất thuận lợi cho việc tổ chức các sự kiện như: Tổ chức các
trương trình quảng cáo, tham gia hội chợ thương mại được tổ chức hàng năm
góp phần thuận tiên cho việc quảng bá sản phẩm, tên tuổi công ty và ký kết
các hợp đồng tiêu thụ…
Khó khăn
Trong những năm gần đây với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế
của cả nước và khu vực đã thu hút rất nhiều công ty đầu tư vào, nhiều sản
phẩm đa dạng tạo ra sự cạnh tranh rất gay gắt với nhiều rủi ro, biến động...tạo
sức ép rất lớn cho công ty.
Công ty chưa có đội ngũ marketing chuyên nghiệp để tìm hiểu thị
trường và tìm đến khách hàng mới.
Công ty có quy mô nhỏ nên cũng bị giới hạn về nhiều mặt như: thu hút
vốn đầu tư, mở rộng thị trường tiêu thụ…
Định hướng phát triển
Trong thời gian tới công ty sẽ huy động thêm vốn, mở rộng thị trường
kinh doanh và hơn hết là tìm thêm nguồn hàng chất lượng cao, giá cả phù
hợp. Bên cạnh đó, công ty sẽ cố gắng đào tạo thêm nhân viên, tạo điều kiện
cho nhân viên học tập tốt nâng cao chuyên môn. Công ty cũng chú trọng đến
việc mở rộng dịch vụ sửa chữa bảo trì máy móc.
34
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH TẠI CÔNG TY
4.1 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
4.1.1 Kế toán tiêu thụ hàng hóa và chi phí kinh doanh
4.1.1.1 Nội dung
Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty là các mặt hàng về điện
phục vụ cho hộ gia định, các nhà máy, công ty có nhu cầu về thiết bị điện. với
nhiều mẫu mã và hàng hóa đa dang vi dụ như: Tủ điện 300x400, bộ ngắt mạch
tự động GVME08, quạt hút H10001, rờ le nhiệt MT325A…
Phương thức bán hàng của công ty khá đa dạng như: Bán lẻ, bán sĩ, bán
hàng qua điện thoại.
Phương thức thanh toán: Tiền mặt hay chuyển khoản.
4.1.1.2 Chứng từ sử dụng
Tùy theo phương thức và hình thức bán hàng mà kế toán sử dụng các
chứng từ:
- Chứng từ bán hàng thu tiền: Hóa đơn GTGT (Mẫu số_01GTKT3/001,
ký hiệu_TP/12P), phiếu xuất kho (XK_số), phiếu thu (PT_số), giấy báo của
ngân hàng (giấy báo Có), phiếu hạch toán (T_số)…
- Chứng từ chi phí hoạt động kinh doanh: Hóa đơn mua hàng hóa dịch
vụ, phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo của ngân hàng (giấy báo Nợ), phiếu hạch
toán (C_số), bảng chấm công (01a-LĐTL), bảng thanh toán tiền lương (02LĐTL), bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (06-TSCĐ)…
- Các chứng từ khác.
4.1.1.3 Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 111_Tiền mặt:
+ Tài khoản 1111_Tiền Việt Nam
* Tài khoàn 112_Tiền gửi ngân hàng:
+ Tài khoàn 1121_Tiền gửi ngân hàng – Tiền Việt Nam
* Tài khoản 131_Phải thu khách hàng
* Tài khoản 331_Phải trả người bán
* Tài khoản 3331_Thuế GTGT phải nộp
* Tài khoản 511_Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ:
+ Tài khoản 5111_Doanh thu bán hàng hóa
* Tài khoản 632_Giá vốn hàng bán
35
* Tài khoản 642_Chi phí quản lý kinh doanh:
* Các tài khoản khác có liên quan
4.1.1.4 Kiểm soát nội bộ
a) Kiểm soát hoạt động nhận đặt hàng
Căn cứ vào các yêu cầu từ khách hàng, phòng bán hàng thực hiện các
nội dung sau:
-
Xem xét khả năng đáp ứng nhu cầu sản phẩn cho khách hàng
-
Xem xét khả năng của khách hàng với điều kiên, tiêu chuẩn đặt ra của
công ty như: Khả năng thanh toán, hạn mức dư nợ hay các điều kiện về
pháp luật.
-
Thông tin kết quả xử lý nhu cầu đặt hàng. Nếu chấp thuận yêu cầu đạt
hàng thì các hoạt động tiếp theo của chu trình doanh thu sẽ được thực
hiện
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Hình 4.1 Lưu đồ hoạt động bán hàng
36
b) Kiểm soát xuất kho cung cấp sản phẩm
Hoạt động này sẽ thực hiệc các nội dung
-
Thực hiện xuất kho
-
Thực hiện giao hàng (nếu khách hàng yêu cầu)
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Hình 4.2: Lưu đồ hoạt động cung cấp sản phẩm
c) Kiểm soát hoạt động lập hóa đơn theo dõi công nợ
Hoạt động này sẽ được kế toán tiêu thụ kiêm công nợ ghi nhận nghiệp
vụ bán hàng, cung cấp sản phẩm nhằm xác nhận theo dõi. Quản lý và đánh
giá quá trình bán hàng.
Hoạt động này thực hiện nội dung sau:
-
Xác nhận hoạt động bán hàng hợp lệ, thực tế phát sinh giữa công ty với
khách hàng.
-
Lập hóa đơn bán hàng: Ghi nhận nội dung nghiệp vụ bán hàng đã được
thực hiên.
-
Tổ chức theo dõi nhiệp vụ bán hàng: Theo dõi các nội dung sau khi
thực hiện bán hàng, theo dõi nghĩa vụ thanh toán của khách hàng.
37
chung
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Hình 4.3: Lưu đồ hoạt động lập hóa đơn, ghi nhận và theo dõi công nợ
d) Hoạt động thu tiền
Thu tiền mặt:
-
Yêu cầu khách hàng nộp trực tiếp tại phòng kế toán ghi chép đầy đủ và
kịp thời số thu.
-
Nộp ngay số tiền thu được trong ngày vào quỹ hay ngân hàng.
-
Cuối mỗi tháng kế toán thực hiện đối chiếu giữa số liệu trên sổ sách và
thực tế.
38
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Hình 4.4: Lưu đồ hoạt động thu tiền
39
4.1.1.5 Hạch toán
* Một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012: Đơn vị tính đồng Việt Nam
1) Ngày 10/01/2012 công ty hạch toán và chi tiền mặt nộp thuế môn bài 2012
theo biên lai thuế môn bài 2012 số tiền là 1.000.000 đồng.
- Chứng từ: Biên lai thuế số 0033010, phiếu chi PC 08.
- Định khoản:
a) Nợ TK 642: 1.000.000
Có TK 3338: 1.000.000
b) Nợ TK 3338: 1.000.000
Có TK 1111: 1.000.000
TỔNG CỤC THUẾ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
CỤC THUẾ TP.CẦN THƠ
Mẫu số: 01BLP3-001
Ký hiệu: 18AM-13P
Số: 0033010
BIÊN LAI THUẾ
(Liên 2: Giao người nộp)
Cần thơ, ngày 10 tháng 01 năm 2012
Họ và tên người nộp thuế: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
MTS: 1801033136
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Căn cứ thông báo nộp thuế: Môn Bài
Nội dung: Hóa đơn lẻ
Số thuế nộp kỳ này: 1.000.000
Số thuế nợ kỳ trước (nếu có)
Tổng số tiền nộp: 1.000.000
Số tiền bằng chữ: Một triệu đồng chẳn.
Người viết biên lai
Người thu tiền
(ký ghi rõ họ tên)
(ký ghi rõ họ tên)
40
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Mẫu số 02-TT
Đ/C: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI TIỀN MẶT
Ngày 10 tháng 01 năm 1012
Số: 08
Nợ TK: 3338
Có TK: 1111
Họ và tên người nhân tiền: Lê Thị Ngọc Lua
Địa chỉ: Phòng kế toán công ty
Lý do: Chi nộp thuế môn bài theo biên lai thuế số 0033010
Số tiền: 1.000.000
Viết bằng chữ: Một triệu đồng chẳn
Kèm theo: …01…….chứng từ gốc.
Ngày 10 tháng 01 năm 2012
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
41
Người nhận tiền Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
2) Ngày 12/01/2012 công ty chi tiền mặt mua văn phòng phẩm của công ty
TNHH in Thanh Tùng Trị giá trên hóa đơn là 308.000 đồng, trong đó thuế
GTGT là 10%, hóa đơn số 0001475.
- Chứng từ: hóa đơn 0001475, phiếu chi PC 10.
- Định khoản:
Nợ TK 642: 280.000
Nợ TK 133: 28.000
Có TK 1111: 308.000
CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 12 tháng 01 năm 2012
Mẫu: 01GTKT3/001
Ký hiệu: TT/12T
Số: 0001475
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH In Thanh Tùng
MST: 1800737605
Địa chỉ: Số 07, Mạc Đỉnh Chi, P.An Cư, Q.Ninh Kiều, Số tài khoản:
TP.Cần Thơ
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
MST: 1801033136
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần
Số tài khoản:
Thơ
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn
Số
Đơn giá
Thành tiền
vị tính lượng
1
Giấy in A4
Gsm
4
70.000
280.000
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ:
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
Tổng số tiền thanh toán:
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm lẻ tám ngàn đồng chẳn
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người mua hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
42
280.000
28.000
308.000
3) Ngày 13/01/2012 Công ty xuất hóa đơn số 0000060 bán cho công ty TNHH
kỹ thuật tự động An Dương, giá vốn hàng bán là 31.969.000 đồng, giá bán
chưa thuế 35.870.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền (nếu thanh toán
trong khoảng 5 ngày thì được hưởng chiết khấu thanh toán là 2% trên giá
bán chưa có thuế GTGT đối với hóa đơn trên 30.000.000 đồng).
- Chứng từ: hóa đơn GTGT 0000060, phiếu xuất kho XK 60.
- Định khoản:
a) Nợ TK 632: 31.969.000
Có TK 156: 31.969.000
b) Nợ TK 131: 39.457.000
Có TK 511: 35.870.000
Có TK 3331: 3.587.000
CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 13 tháng 01 năm 2012
Mẫu: 01GTKT3/001
Ký hiệu: TP/12P
Số: 0000060
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
MST: 1801033136
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.CT
Số tài khoản:
Điện thoại: 07103.745678
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Kỹ thuật tự động An Dương
MST: 0304110325
Địa chỉ: 27-Đ.Dân tộc, P.Tân Thành, Q.Tân Phú, TP.
Số tài khoản:
Hồ Chí Minh
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn
Số
Đơn
Thành tiền
vị tính lượng
giá
1
Tủ điện 300x400
Cái
75 330.00 24.750.000
0
2
Bộ ngắt mạch tự động Cái
14 680.00
9.520.000
GVME08
0
3
Quạt hút H10001
Cây
20 80.000
1.600.000
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ:
35.870.000
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT
3.587.000
Tổng số tiền thanh toán:
39.457.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi chín triệu bốn trăm năm mươi bảy nghìn đồng
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người mua hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
43
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Mẫu số: 02-VT
(Ban hàng theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 Của BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 13 tháng 01 năm 2012
Số: 60
Nơ TK 632
Có TK 156
Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH Kỹ thuật tự động An Dương
Địa chỉ: 27-Đ.Dân tộc, P.Tân Thành, Q.Tân Phú, TP. Hồ Chí Minh
Theo số: Hóa đơn 0000060 Ngày 13 tháng 01 năm 2012
Lý do xuất kho: Xuất bán hàng
Xuất tại kho: Kho hàng Công ty TNHH Toàn Phúc
Số
STT
Tên hàng hóa dịch vụ
ĐVT lượng Đơn giá Thành tiền
1
Tủ điện 300x400
Cái
75 297.000 22.275.000
2
Bộ ngắt mạch tự động GVME08 Cái
14 591.000
8.274.000
3
Quạt hút H10001
Cây
20
71.000
1.420.000
Cộng
31.969.000
Số tiền bằng chữ: Ba mươi mốt triệu chín trăm sáu mươi chín ngàn đồng chẳn
Số chứng từ kèm theo: 01
Ngày 13 tháng 01 năm 2012
Thủ trường đơn vị
Thủ kho
Kế toán
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
44
4) Ngày 31/01/2012 thanh toán tiền hóa đơn tiếp khách số 0007739, của công
ty TNHH Sáu Đời, trị giá trên hóa đơn là 721.000 đồng, trong đó thuế
GTGT 10%
- Chứng từ: Hóa đơn số 0007739, Phiếu chi PC 23.
- Định khoản:
Nợ TK 642: 655.455
Nợ TK 133: 65.545
Có TK 1111: 721.000
CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Mẫu: 01GTKT3/001
Ký hiệu: SD/12P
Số: 0007739
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sáu Đời
MST: 1801120501
Địa chỉ: Số 41, Mậu Thân, P.An Hòa, Q.Ninh Kiều, Số tài khoản:
TP.Cần Thơ
Điện thoại: 07103,766835
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
MST: 1801033136
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy,
Số tài khoản:
TP.Cần Thơ
STT
Tên hàng hóa,
Đơn vị
Số
Đơn giá Thành tiền
dịch vụ
tính
lượng
1
Cơm khách
Bàn
1 655.455
655.455
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ:
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
Tổng số tiền thanh toán:
Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm hai mươi mốt nghìn đồng chẳn
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người mua hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
45
655.455
65.545
721.000
5) Ngày 31/01/12 thanh toán tiền thuê mặt bằng bán hàng tháng 01/2012 số
tiền 1.500.000 đồng/tháng bằng tiền mặt.
- Chứng từ: Biên nhân, bảng kê 01/TNDN, phiếu chi PC 25.
- Định khoản:
Nợ TK 642: 1.500.000
Có TK 1111: 1.500.000
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY BIÊN NHẬN
Cần thơ, ngày 31 tháng 01 năm 2012
Đại điện bên mua: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ : Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
MST
: 1801033136
Địa diện : Bà Lê Thị Ngọc Lụa
Đại diện bên bán: Bà Dương Thảo Nhi
Địa chỉ: Số 55, Đ.Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Hôm nay Bà Dương Thảo Nhi có nhận số tiền 1.500.000 đồng (một triệu
năm trăm ngàn đồng chăn)
Lý do: Trả tiền thuê mặt bằng kinh doanh tháng 01/2012
Biên nhận này được lập thành 2 bản có giá trị pháp lý như nhau.
ĐẠI DIỆN BÊN MUA
ĐẠI DIỆN BÊN BÁN
46
BẢNG KÊ THU MUA HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ
MUA VÀO KHÔNG CÓ HOÁ ĐƠN
Mẫu số: 01/TNDN
(Ban hành kèm theo Thông tư
số 123/2012/TT-BTC của
Bộ Tài chính)
(Ngày 31 tháng 01 năm 2012)
- Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
- MST: 1801033136
- Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
- Địa chỉ nơi tổ chức thu mua: Số 55, Đ.Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
- Người phụ trách thu mua: Lê Thị Ngọc Lụa
Ngày tháng
năm mua
hàng
1
31/01/2012
Người bán
Tên người
bán
2
Dương
Thảo Nhi
Địa chỉ
3
55, Lê
Hồng
Phong
Số CMT
nhân dân
4
Tên mặt
hàng
5
Hàng hoá mua vào
Số
Đơn
Tổng giá
lượng
giá
thanh toán
6
7
8
Dịch vụ
1.500.000
- Tổng giá trị hàng hoá mua vào: 1.500.000
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người lập bảng kê
Giám đốc doanh nghiệp
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký tên, đóng dấu)
47
Ghi
chú
9
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Mẫu số 02-TT
Đ/C: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI TIỀN MẶT
Ngày 31 tháng 01 năm 1012
Số: 25
Nợ TK: 642
Có TK: 1111
Họ và tên người nhân tiền: Dương Thảo Nhi
Địa chỉ: Số 55, Đ.Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Lý do: Chi trả tiền thuê mặt bằng tháng 01/2012
Số tiền: 1.500.000
Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm ngàn đồng chẳn
Kèm theo: …01…….chứng từ gốc.
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
48
Người nhận tiền
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
6) Ngày 14/02/2012 xuất hóa đơn số 0000122 bán cho công ty TNHH Công
nghệ Thực Phẩm PATAYA (Việt Nam), trị giá vốn 10.940.000 đồng, giá
bán chưa thuế là 11.910.000 đồng, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt.
- Chứng từ: Hóa đơn số 0000122, phiếu xuất kho số 122, phiếu thu 45.
- Định khoản:
a) Nợ TK 632: 10.940.000
Có TK 156: 10.940.000
b) Nợ TK 1111: 13.101.000
Có TK 511: 11.910.000
Có TK 3331: 1.191.000
CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 14 tháng 02 năm 2012
Mẫu: 01GTKT3/001
Ký hiệu: TP/12P
Số: 0000122
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
MST: 1801033136
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy,
Số tài khoản:
TP.Cần Thơ
Điện thoại: 07103.745678
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Công nghệ Thực Phẩm PATAYA (Việt Nam)
MST: 1800339717
Địa chỉ: Lô 44, KCN.Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q.Bình
Số tài khoản:
Thủy, TP.Cần Thơ
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
Số
Đơn giá Thành tiền
tính
lượng
1
Rờ le nhiệt MT325A
Cái
5
250.000 1.250.000
2
Biến tầng SV 015IG5A-4
Cái
2 5.000.000 10.000.000
3
Tủ điện 300x400
Cái
2
330.000
660.000
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ:
11.910.000
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
1.191.000
Tổng số tiền thanh toán:
13.101.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu nột trăm lẻ một nghìn đồng chẳn
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người mua hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
49
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy,
TP.Cần Thơ
Mẫu số: 02-VT
(Ban hàng theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 Của BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 14 tháng 02 năm 2012
Số: 122
Nơ TK 632
Có TK 156
Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH Công nghệ Thực Phẩm PATAYA
(Việt Nam)
Địa chỉ: Lô 44, KCN.Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Theo số: Hóa đơn 0000122 Ngày 14 tháng 02 năm 2012
Lý do xuất kho: Xuất bán hàng
Xuất tại kho: Kho hàng Công ty TNHH Toàn Phúc
Số
STT
Tên hàng hóa dịch vụ
ĐVT lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
Rờ le nhiệt MT325A
Cái
5
220.000
1.100.000
2
Biến tầng SV 015IG5A-4 Cái
2 4.250.000
8.500.000
3
Tủ điện 300x400
Cái
2
297.000
594.000
Cộng
10.194.000
Số tiền bằng chữ: Mười triệu một trăm chín mươi bốn nghìn đồng chẳn
Số chứng từ kèm theo: 01
Ngày 14 tháng 02 năm 2012
Thủ trường đơn vị
Thủ kho
Kế toán
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
50
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Đ/C: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Mẫu số 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU TIỀN MẶT
Ngày 14 tháng 02 năm 1012
Số: 45
Nợ TK: 1111
Có TK: 511, 3331
Họ và tên người nộp tiền: Công ty TNHH Công nghệ Thực Phẩm PATAYA
(Việt Nam)
Địa chỉ: Lô 44, KCN.Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Lý do: Thanh toán tiền hàng theo HĐ 122
Số tiền: 13.101.000
Viết bằng chữ: Mười ba triệu nột trăm lẻ một nghìn đồng chẳn
Kèm theo: …01…….chứng từ gốc.
Ngày 14 tháng 02 năm 2012
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
51
Người nhận tiền
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
7) Ngày 10/05/2012 xuất hóa đơn số 0000300 bán cho công ty Cổ phần Thép
Tây Đô, trị giá vốn 2.280.000 đồng, giá bán chưa thuế là 2.550.000 đồng,
thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt.
- Chứng từ: Hóa đơn số 0000300, phiếu xuất kho số 300, phiếu thu PT 125.
- Định khoản:
a) Nợ TK 632: 2.280.000
Có TK 165: 2.280.000
b) Nợ TK 1111: 2.805.000
Có TK 511: 2.550.000
Có TK 3331: 255.000
8) Ngày 05/06/2012 Nguyễn Thanh Tâm thanh toán chi phí đi công tác số tiền
là 550.000, trong đó thuế GTGT 10% của công ty Cổ phẩn Cát Vân.
- Chứng từ: Hóa đơn số 00045997, phiếu chi PC 180
- Định khoản:
Nợ TK 642: 500.000
Nợ TK 133: 50.000
Có TK 1111: 550.000
52
CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Mẫu: 01GTKT3/001
Ngày 05 tháng 06 năm 2012 Ký hiệu: CV/12P
Số: 0045997
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Cát Vân
MST: 0304259772
Địa chỉ: Số 91, An Dương Vương, P8, Q5,
Số tài khoản:
TP.HCM
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
MST: 1801033136
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy,
Số tài khoản:
TP.Cần Thơ
STT
Tên hàng hóa,
Đơn vị
Số
Đơn giá Thành
dịch vụ
tính
lượng
tiền
1
Ăn uống
Bàn
1 300.000 300.000
2
Phòng ngủ
Phòng
1 200.000 200.000
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ:
500.000
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
50.000
Tổng số tiền thanh toán:
550.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẳn
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người mua hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
9) Ngày 01/07/2012 công ty chi tiền mặt thanh toán tiền điện thoại của tập
đoàn Viễn thông Quân đội Viettel số hóa đơn 6879738 số tiền 1.125.000,
trong đó thuế GTGT 10%.
- Chứng từ: Hóa đơn 6879738, phiếu chi PC 211
- Định khoản:
Nợ TK 642: 1.136.364
Nợ TK 133: 113.636
Có TK 1111: 1.250.000
53
CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 01 tháng 07 năm 2012
Mẫu:
01GTKT2/002
Ký hiệu: AB/12P
Số: 6879738
Đơn vị bán hàng: Tập đoàn viễn thông quân đội
MST: 0100109106
Địa chỉ: Số 01, Giang Văn Minh, Ba Đình, Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
MST: 1801033136
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy,
Số tài khoản:
TP.Cần Thơ
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
Số
Đơn
Thành
tính
lượng
giá
tiền
1
Tiền điện thoại
1.136.364
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ:
1.136.364
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
113.636
Tổng số tiền thanh toán:
1.250.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẳn
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người mua hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
10) Ngày 15/07/2012 công ty thanh toán tiền mua xăng cho xe chở hàng tài
xế Dương Hải Ngọc, hóa đơn số 0072073 của công ty xăng dầu Tây Nam
Bộ, số tiền 7.623.000 đồng
- Chứng từ: Hóa đơn số 00072073, phiếu chi số PC 231.
- Định khoản:
Nợ TK 642: 6.930.000
Nợ TK 133: 693.000
Có TK 1111: 7.623.000
54
CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 15 tháng 07 năm 2012
Mẫu: 01GTKT2/002
Ký hiệu: AA/12P
Số: 0072073
Đơn vị bán hàng: Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ
MST: 1800158558
Địa chỉ: Số 21, CMT 8, Q. Ninh Kiều, TP.Cần Thơ Số tài khoản:
Điện thoại: 07103,3823,913
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
MST: 1801033136
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy,
Số tài khoản:
TP.Cần Thơ
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
Số
Đơn
Thành tiền
tính
lượng
giá
1
Xăng RON 92
Lít
315 22.000
6.930.000
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ:
6.930.000
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
693.000
Tổng số tiền thanh toán:
7.623.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu sáu trăm hai mươi ba nghìn đồng chẳn
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người mua hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
11) Ngày 01/08/2012 công ty chi tiền mặt thanh toán tiền điện sử dụng
tháng 7/2012 hóa đơn 0014788, số tiền 449.52, trong đó thuế GTGT 10%
của công ty Điện lực TP.Cần Thơ.
- Chứng từ: Hóa đơn số 00014788, phiếu chi PC 241
- Định khoản:
Nợ TK 642: 408.658
Nợ TK 133: 40.866
Có TK 1111: 449.524
55
CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 01 tháng 08 năm 2012
Mẫu: 01GTKT2/002
Ký hiệu: AD/12T
Số: 0014788
Đơn vị bán hàng: Công ty Điện lực Tp.Cần Thơ
MST: 0300942001022
Địa chỉ: QL 91, P.Trà Nóc Q. Bình thủy, TP.Cần
Số tài khoản:
Thơ
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
MST: 1801033136
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy,
Số tài khoản:
TP.Cần Thơ
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
Số
Đơn
Thành
tính
lượng
giá
tiền
1
Điện sử dụng
408.658
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ:
408.658
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
40.866
Tổng số tiền thanh toán:
449.524
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi chín nghìn năm trăm hai mươi
bốn đồng chẳn
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người mua hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
12) Ngày 10/08/2012 xuất hóa đơn số 0000402 bán cho công ty Cổ phần
Thép Tây Đô, trị giá vốn 7.418.000 đồng, giá bán chưa thuế là 8.640.000
đồng, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt.
- Chứng từ: Hóa đơn số 0000402, phiếu xuất kho số 402, phiếu thu PT 244.
- Định khoản:
a) Nợ TK 632: 7.418.000
Có TK 156: 7.418.000
b) Nợ TK 1111: 9.504.000
Có TK 511: 8.640.000
Có TK 3331: 864.000
56
13) Ngày 28/08/2012 công ty chi tiền mặt trả tiền vận chuyển hàng đi bán
hóa số 0000031, số tiền 220.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10% của công
ty TNHH Lê Châu.
- Chứng từ: Hóa đơn số 0000031, phiếu chi PC 255.
- Định khoản:
Nợ TK 642: 200.000
Nợ TK 133: 20.000
Có TK 1111: 220.000
CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 28 tháng 08 năm 2012
Mẫu: 01GTKT3/001
Ký hiệu: LC/12P
Số: 0000031
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Lê Châu
MST: 1801173253
Địa chỉ: 67, Phan Đăng Lưu, P. Thới Bình, Q.Ninh Kiều, Số tài khoản:
TP.Cần Thơ
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
MST: 1801033136
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy,
Số tài khoản:
TP.Cần Thơ
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
Số
Đơn giá Thành
tính
lượng
tiền
1
Vận chuyển hàng hóa từ Lần
1 200.000 200.000
Cần Thơ - Hồ Chí Minh
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ:
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
Tổng số tiền thanh toán:
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai chục nghìn đồng chẳn.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
200.000
20.000
220.000
Người mua hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
57
14) Ngày 15/09/2012 Công ty chi tiền mặt nộp thuế GTGT tháng 8/2012 số
tiền 550.300 đồng.
- Chứng từ: Biên lai thuế số 0033025, phiếu chi PC 263.
- Định khoản:
Nợ TK 3331: 550.300
Có TK 1111: 550.300
15) Ngày 10/10/2012 xuất hóa đơn số 0000432 bán cho Công ty Cổ phần
đầu tư xây lắp Miền Nam, trị giá vốn 19.675.000 đồng, giá bán chưa thuế là
22.400.000 đồng, thuế GTGT 10%, thu bằng chuyển khoản.
- Chứng từ: Hóa đơn số 0000432, phiếu xuất kho số 432, giấy báo có 0003467,
phiếu hạch toán T 150
- Định khoản:
a) Nợ TK 632: 19.675.000
Có TK 156: 19.675.000
b) Nợ TK 1121: 24.640.000
Có TK 511: 22.400.000
Có TK 3331: 2.240.000
58
GIAY BAO CO
NGAN HANG TMCP NGOAI THUONG VN
IBT – ONLINE
TRANOC–KCN TRA NOC1-Q.BINH THUY–CAN THO Ngay: 10/10/2012 Gio in: 9:45:06AM
So chung tu:
068.058923258
VC/2012T
Q 0589.108
NO 0003467
Nguoi tra tien:
Cong ty Cô phan dau tu xay lap Mien Nam
So tai khoan:
111370885469
Dia chi:
KV1, P5, TP.Vị Thanh, T.Hậu Giang
Nguoi huong:
Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
So tai khoan:
111370559117
Dia chi:
Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
So tien:
24.640.000 VND
TK Ghi Nợ:
TK Ghi Co:
111370885469
111370559117
Hai mươi bốn triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng chẳn
Noi dung:
Tra tiền hàng HĐ 0000432
GIAO DICH VIEN
KIEM TOAN VIEN
GIAM DOC
Ký tên đóng dấu)
(Ký tên )
59
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
MST: 1801033136
PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Ngày 10/10/2012
Số: 150
Nợ: 1121
Có: 511, 3331
Số séc:
Ngày:
TK Séc:
Ngân hàng: Vietcombank Trà nóc
Tên khách: Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp Miền Nam
Nội dung: Thu tiền hàng HĐ 432
Số tiền: 24.640.000
Viết bằng chữ: Hai mươi bốn triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng chẳn
Kèm theo: 1 Chứng từ góc
Ngày 10 tháng 10 năm 2012
Giám đốc
(Ký, họ tên, dấu)
Kế toán trưởng
Kế toán
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
60
16) Ngày 01/11/2012 Công ty chi tiền mặt mua máy Photocopy trị giá trên
hóa đơn là 13.200.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10% tại công ty TNHH
MTV An Bình. Thời gian sử dụng là 4 năm, kê toán tiến hành tính khấu hao
cho tháng này vào bộ phân văn phòng số tiền là 250.000 đồng, do quỹ đầu
tư phát triển đài thọ
- Chứng từ: Hóa đơn số 0007652, phiếu chi PC 297
- Định khoản:
a) Nợ TK 211: 12.000.000
Nợ TK 133: 1.200.000
Có TK 1111: 13.200.000
b) Nợ TK 642: 250.000
Có TK 214: 250.000
c) Nợ TK 414: 12.000.000
Có TK 411: 12.000.000
61
CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Mẫu: 01GTKT3/001
Ngày 01 tháng 11 năm 2012 Ký hiệu: AB/12P
Số: 0007652
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV An Bình
MST: 1800697310
Địa chỉ: Số 18, Đ 11, KV.Thới Nhựt, P.An
Số tài khoản:
Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ
Điện thoại: 07103897189
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
MST: 1801033136
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy,
Số tài khoản:
TP.Cần Thơ
STT
Tên hàng hóa,
Đơn vị
Số
Đơn giá
Thành tiền
dịch vụ
tính
lượng
1
May Photocopy
Cái
1 12.000.000 12.000.000
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ:
12.000.000
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
1.200.000
Tổng số tiền thanh toán:
13.200.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng chẳn.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người mua hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
62
17) Ngày 30/11/2012 trích khấu hao TSCĐ tháng 11/2012 bộ phân quản lý
kinh doanh là 12.000.000.
- Chứng từ: Bảng tính và phân bổ khấu hao số 11
- Định khoản:
Nợ TK 642: 12.000.000
Có TK 214: 12.000.000
63
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Mẫu số: 06-TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số: 11
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO
STT
Chỉ tiêu
1 I- Số khấu hao trích tháng trước
2 II- Số khấu hao TSCĐ tăng trong tháng
Máy photocopy
3 III- Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng
4
IV- Số khấu hao trính tháng này
Tháng 11 năm 2012
Thời
Nơi sử dụng Toàn DN
TK 154 và TK 631
gian
sử
Nguyên giá
Số
Hoạt
Hoạt
Hoạt Hoạt
dụng
TSCĐ
khấu hao
động
động
động động
564.000.000
11.750.000
4 12.000.000
250.000
4 12.000.000
250.000
0
x
576.000.000
12.000.000
x
x
x
x
TK 642
TK
241
TK632
250.000
250.000
250.000
x
x
Ngày 30 tháng 11 năm 2012
Kê toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập
(Ký, họ tên)
64
18) Ngày 30/11/2012 tiền lương phải trả thực tế phát sinh trong tháng
11/2012 bộ phân quản lý là 29.000.000 đồng.
- Chứng từ: Bảng chấm công số 11
- Định khoản:
Nợ TK 642: 29.000.000
Có TK 334: 29.000.000
65
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Mẫu số: 01a-LĐTL
Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 11 năm 2012
Ngày trong tháng
STT
Họ và tên
1 Lê Thị Ngọc Lan
2 Nguyễn Phan Hoàng Thiện
3 Dương Anh Thư
…
…
Cộng
Quy ra công
Chức vụ
1
…
31
Số công
theo
sản phẩm
Kế toán
Quản lý
Nhân viên
…
x
+
+
+
…
x
…
…
…
…
x
+
+
+
…
x
…
x
Người chấm công
(Ký, họ tên)
Ghi chú: Lương theo thời gian +
Phụ trách bộ phân
(Ký, họ tên)
Số công
theo thời
gian
26
26
26
…
286
Số công
nghỉ,
ngừng việc
hưởng 100%
lương
Số công
nghỉ,
ngừng việc
hưởng ...%
lương
Số công
hưởng
BHXH
…
x
…
x
…
x
Ngày 30 tháng 11 năm 2012
(Ký, họ tên)
66
19) Ngày 30/11/2012 công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN,
KPCĐ tháng 11/2012 theo quy đinh.
- Chứng từ: Bảng trích nộp các khoản theo lương số 11
- Định khoản:
Nợ TK 642: 6.670.000
Nợ TK 334: 2.755.000
Có TK 3382: 580.000
Có TK 3383: 6.960.000
Có TK 3384: 1.305.000
Có TK 3389: 580.000
67
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Mẫu số: 10-LĐTL
Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG
Tháng 11 năm 2012
Số: 11
Số tháng
trích
BHXH,
BHYT,
BHTN,
STT
KPCĐ
11
1
Cộng
Tổng quỹ
BHXH, BHYT, BHTN
lươngtrích
Trong đó
BHXH,
BHYT,
BHTN,
Trích vào
Trừ vào
lương
KPCĐ
Tổng số chi phí
29.000.000 8.845.000
6.090.000
2.755.000
29.000.000 8.845.000
6.090.000
2.755.000
ĐVT: Việt Nam đồng
Kinh phí công đoàn
Trong đó
Số KPCĐ
Trích vào Trừ vào
Phải nộp
lương
cấp trên
Tổng số chi phí
Số để lại
580.000
580.000
0
290.000
290.000
580.000
580.000
0
290.000
290.000
Ngày 30 tháng 11 năm 2011
Kê toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
68
20) Ngày 30/11/2012 Công ty chi tiền mặt trả lương tháng 11/2012 cho cán
bộ công nhân viên số tiền là 26.245.000 đồng.
- Chứng từ: Bảng thanh toán tiền lương số 11, phiếu chi PC 320
- Định khoản:
Nợ TK 334: 26.245.000
Có TK 1111: 26.245.000
69
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 11 năm 2012
Lương thời gian
Phụ
cấp
tiền
lương
Phụ cấp
khác
Tổng số
Tạm
ứng
kỳ I
Bậc
Hệ
Số
Số
STT
Họ và tên
lương
số Công
tiền
1 Lê Thị Ngọc Lan
CĐ
2,10
26 2.205.000 300.000 2.505.000
Nguyễn Phan
2 Hoàng Thiện
ĐH
2,34
26 2.457.000 300.000 2.757.000
3 Dương Anh Thư
TC
1,86
26 1.953.000 200.000 2.153.000
…
…
…
…
…
…
…
…
Cộng
x
x
x
29.000.000 x
2.500.000 29.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi sáu triệu hai trăm bốn mươi lăm nghìn đồng
Người lập biểu
Ngày 30 tháng 11 năm 2012
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
70
0
0
0
Kỳ II được lĩnh
Các khoản phải khấu trừ vào lương
BHXH
175.350
BHYT
37.575
Thuế
BHTN TNCN
25.050
0
192.990 41.355 27.570
150.710 32.295 21.530
…
…
…
…
0 2.030.000 435.000 290.000
0
0
Công
237.975
Số tiền
2.267.025
261.915 2.495.085
204.535 1.948.465
…
…
0 2.755.000 26.245.000
Ký
nhận
21) Ngày 12/12/2012 xuất hóa đơn số 0000540 bán cho Công ty TNHH MTV
KANESHIRO (Việt Nam), trị giá vốn 2.798.000 đồng, giá bán chưa thuế là
3.140.000 đồng, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt.
- Chứng từ: Hóa đơn số 0000540, phiếu xuất kho số 540, phiếu thu PT 350.
- Định khoản:
a) Nợ TK 632: 2.798.000
Có TK 156: 2.798.000
b) Nợ TK 1111: 3.454.000
Có TK 511: 3.140.000
Có TK 3331: 314.000
71
4.1.2 Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động tài chính
4.1.2.1 Nội dung
- Thu nhập tài chính của công ty gồm:
+ Lãi tiền gửi ngân hàng.
+ Thu tiền do được hưởng chiết khấu thanh toán.
- Chi phí tài chính của công ty gồm:
+ Chi phí trả tiền lãi vay ngân hàng.
+ Chi phí do cho người mua hưởng chiết khấu thanh toán (điều
kiện cho hưởng chiết khấu là khi khách hàng mua với trị giá trên hóa đơn bán
hàng của công ty là từ 30.000.000 đồng trở lên, thời hạn thanh toán tiền hàng
là 5 ngày kể từ ngày xuất hóa đơn, với phần chiết khấu là 2%/giá bán chưa có
thuế giá trị gia tăng).
4.1.2.2 Chứng từ sử dụng
- Chứng từ thu lãi tiền gửi ngân hàng: Giấy báo của ngân hàng (giấy
báo có), phiếu hạch toán (T_số), các chứng từ khác kèm theo (nếu có).
- Chứng từ thu do được hưởng chiết khấu thanh toán: Hóa đơn mua
hàng, chứng từ thanh toán, các chứng từ khác kèm theo (nếu có).
- Chứng từ chi trả lãi vay phiếu chi (PC_số), giấy báo của ngân hàng
(giấy báo nợ), phiếu hạch toán (C_số), các chứng từ khác kèm theo (nếu có).
- Chứng từ cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán: Chứng từ
thanh toán (giấy báo của ngân hàng, phiếu thu), phiếu hạch toán (T_số), các
chứng từ khác kèm theo (nếu có).
4.1.2.3 Tài khoản sử dụng
* Các tài khoản thanh toán, phải thu và phải trả đã nêu ở phần trên.
* Tài khoản 515_Doanh thu hoạt động tài chính
* Tài khoản 635_Chi phí hoạt động tài chính
+ Tài khoàn 6351_Chi phí tài chính-lãi tiền vay
* Các tài khoản khác.
4.1.2.4 Hạch toán
1) Ngày 14/01/2012 công ty TNHH kỹ thuật tự động An Dương thanh toán
tiền hàng hóa đơn số 0000060 ngày 13/01/2012 và được hưởng chiết khấu
thanh toán là 800.000 đồng.
- Chứng từ: + Giấy báo có 0003300, phiếu hạch toán T 37
+ Ủy nhiệm chi 0001866, giấy báo nợ, phiếu hạch toán C 22
72
- Định khoản:
a) Nợ TK 1121: 39.457.000
Có TK 131: 39.457.000
b) Nợ TK 635: 717.400.000
Có TK 1121: 717.400
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
MST: 1801033136
PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Ngày 14/01/2012
Số: 37
Nợ: 1121
Có: 131
Số séc:
Ngày:
TK Séc:
Ngân hàng: Vietcombank Trà nóc
Tên khách: Công ty TNHH kỹ thuật điện tự động An Dương
Nội dung: Thu tiền hàng HĐ 60
Số tiền: 39.457.000
Viết bằng chữ: Ba mươi chín triệu bốn trăm năm mươi bảy nghìn đồng chẳn
Kèm theo: 1 Chứng từ góc
Ngày 14 tháng 01 năm 2012
Giám đốc
(Ký, họ tên, dấu)
Kế toán trưởng
Kế toán
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
73
ỦY NHIỆM CHI
Ngày: 14/01/2012
SỐ TIỀN:
ĐỀ NGHỊ GHI NỢ TẢI KHOẢN
SỐ TK: 111370559117
BẰNG SỐ: 717.400
TÊN TK: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
ĐỊA CHỈ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy,
TP.Cần Thơ
TẠI NH: Ngân hàng VietComBank
& GHI CÓ TÀI KHOẢN
VNĐ
BẲNG CHỮ: Bảy trăm mười bảy nghìn bốn
trăm đồng
NỘI DUNG: Cho hưởng chiết khấu thanh toán HĐ 60
SỐ TK: 0021019562310
KẾ TOÁN TRƯỞNG
CHỦ TÀI KHOẢN
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên và đóng dấu)
TÊN TK: Công ty TNHH kỹ thuật điện tự động An Dương
ĐỊA CHỈ: 27-Đ.Dân tộc, P.Tân Thành, Q.Tân Phú,
TP. Hồ Chí Minh
TẠI NH: Ngân hàng VietComBank
DÀNH CHO NGÂN HÀNG
Thánh toán viện
(Ký, họ tên)
Kiểm soát
(Ký, họ tên)
74
Giám đốc
(Ký, họ tên và đóng dấu)
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
MST: 1801033136
PHIẾU CHI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Ngày 14/01/2012
Số: 22
Nợ: 653
Có: 1121
Số séc:
Ngày:
TK Séc:
Ngân hàng: Vietcombank Trà nóc
Tên khách: Công ty TNHH kỹ thuật điện tự động An Dương
Nội dung: Chiết khấu thanh toán
Số tiền: 717.400
Viết bằng chữ: Bảy trăm mười bảy nghìn dốn trăm đồng
Kèm theo: 1 Chứng từ góc
Ngày 14 tháng 01 năm 2012
Giám đốc
(Ký, họ tên, dấu)
Kế toán trưởng
Kế toán
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
75
2) Ngày 05/03/2012 nhận được giấy báo của ngân hàng về lãi tiền gửi tại
ngân hàng VietComBank tháng 2/2012 số tiền là 150.500 đồng.
- Chứng từ: Giấy báo có 0003388, phiếu hạch toán số T 47
- Định khoản:
Nợ TK 1121: 150.500
Có TK 515: 150.500
GIAY BAO CO
NGAN HANG TMCP NGOAI THUONG VN
TRANOC–KCN TRA NOC1-Q.BINH THUY–CAN THO
IBT – ONLINE
Ngay: 05/03/2012 Gio in: 9:49:06AM
VC/2012T
`
Q 0589.108
NO 0003388
Nguoi tra tien:
Ngan hang bao lai TGNH
So tai khoan:
439802003
Dia chi:
Khu CN Tra Noc1, Q.Binh thuy, Tp.Cần thơ.
Nguoi huong:
Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
So tai khoan:
0111370559117
Dia chi:
Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
So tien:
150.500 VND
TK Ghi Nợ: 439802003
TK Ghi Co: 111370889117
Một trăm năm mươi nghìn năm trăm đồng
Noi dung:
Báo lãi TGNH
GIAO DICH VIEN
(Ký tên )
KIEM TOAN VIEN
(Ký tên đóng dấu)
76
GIAM DOC
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
MST: 1801033136
PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Ngày 05/03/2012
Số: 47
Nợ: 1121
Có: 515
Số séc:
Ngày:
TK Séc:
Ngân hàng: Vietcombank Trà nóc
Tên khách: Ngân hàng Vietcombank Trà nóc
Nội dung: Thu Lãi TGNH
Số tiền: 150.500
Viết bằng chữ: Một trăm năm mươi nghìn năm trăm đồng
Kèm theo: 1 Chứng từ góc
Ngày 05 tháng 03 năm 2012
Giám đốc
(Ký, họ tên, dấu)
Kế toán trưởng
Kế toán
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
77
3) Ngày 06/03/2012 công ty trả lãi vay tháng 2/2012 cho ngân hàng
VietCombank bằng tiền mặt, số tiền 3.157.055 đồng.
- Chứng từ: Giấy báo nợ 0001986, phiếu hạch toán C 49.
- Định khoản:
Nợ TK 635: 3.157.055
Có TK 1111: 3.157.055
4) Ngày 04/04/2012 nhận được giấy báo của ngân hàng về lãi tiền gửi tại ngân
hàng VietComBank tháng 3/2012 số tiền là 120.550 đồng.
- Chứng từ: Giấy báo có 0003397, phiếu hạch toán số T 55
- Định khoản:
Nợ TK 1121: 120.550
Có TK 515: 120.550
5) Ngày 05/04/2012 công ty trả lãi vay tháng 3/2012 cho ngân hàng
VietCombank bằng tiền mặt, số tiền 3.100.000 đồng.
- Chứng từ: Phiếu chi PC 91, giấy báo nợ 0001996, phiếu hạch toán C 58.
- Định khoản:
Nợ TK 635: 3.100.000
Có TK 1111: 3.100.000
78
4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh, chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp và phân phối kết quả hoạt động kinh doanh
4.1.3.1 Nội dung
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2012 bao
gồm: Kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hóa và kết quả hoạt động tài chính
KQ hoạt động KD = KQ hoạt động Tiêu thụ Hàng hóa + KQ hoạt động tài chính
Kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hóa:
Kết quả HĐ tiêu thụ = DT thuần – Gía vốn hàng bán – CPQLKD
Kết quả hoạt động tài chính:
Kết quả HĐ tài chính = Doanh thu HĐ tài chính – Chi phí HĐ tài chính
Cuối kỳ kế toán thực hiện bút toán kết chuyển đối ứng vào tài khoản
911 để xác định kết quả kinh doanh, tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
và phân phối lợi nhuận (nếu có).
Số liệu tổng hợp được trong năm 2012 tại công ty như sau: ĐVT đồng
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
3.994.380.108
Giá vốn hàng bán:
2.930.041.571
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ :
1.064.338.537
Doanh thu hoạt động tài chính:
Chi phí tài chính:
1.250.050
56.379.522
- Trong đó: Chi phí lãi vay:
56.379.522
Chi phí quản lý kinh doanh
647.483.131
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế :
361.725.934
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
90.431.484
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp :
271.294.451
Kết quả kinh doanh năm 2012 tại Công ty:
Kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hóa:
3.994.380.108 - 2.930.041.571 - 647.483.131 = + 416.855.406
Kết quả hoạt động tài chính:
1.250.050 – 56.379.522= - 55.129.472
Lợi nhuận trước thuế:
+ 416.855.406 + (- 55.129.472) = +361.725.934
Thuế thu nhập doanh nghiệp: (chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành)
+361.725.934 * 25% = 90.431.484
79
Lợi nhuận sau thuế:
416.855.406 - 90.431.484 = +271.294.451
4.1.2.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu kết chuyển, thông báo quyết định trích lập quỹ, các chứng từ
khác có liên quan.
4.1.2.3 Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 511_Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
* Tài khoản 515_Doanh thu hoạt động tài chính
* Tài khoản 632_Giá vốn hàng bán
* Tài khoản 642_Chi phí quản lý kinh doanh:
* Tài khoản 635_Chi phí tài chính
* Tài khoản 8211_Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
* Tài khoản 911_Xác định kết quả kinh doanh
* Tài khoản khác có liên quan
4.1.2.4 Hạch toán
a) Hoạt động bán hàng hóa
Kết chuyển doanh thu bán hàng
Nợ TK 511: 3.994.380.108
Có TK 911: 3.994.380.108
Kết chuyển chi phí:
Nợ TK 911: 3.577.524.702
Có TK 632: 2.930.041.571
Có TK 642: 647.483.131
a) Hoạt động tài chính
- Kết chuyển doanh thu tài chính
Nợ TK 515: 1.250.050
Có TK 911: 1.250.050
- Kết chuyển chi phí:
Nợ TK 911: 56.379.522
Có TK 635: 56.379.522
Lợi nhuận trước thuế : 361.725.934
c) Chi phí thuế TNDN:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Nợ TK 8211: 90.431.484
Có TK 3334: 90.431.484
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Nợ TK 911: 90.431.484
Có TK 8211: 90.431.484
Lợi nhuận sau thuế : 271.294.451
80
- Kết chuyển lãi
Nợ TK 911: 271.294.451
Có TK 421: 271.294.451
- Nộp thuế TNDN
Nợ TK 3334: 90.431.484
Có TK 1121: 90.431.484
- Phân phối lợi nhuận (trích lập quỹ đầu tự phát triển)
Nợ TK 421: 10.000.000
Có TK 414: 10.000.000
81
4.1.4 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Cuối kỳ kinh doanh kế toán lập bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Mẫu số: B02-DNN
Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2012
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu
Mã số
Thuyết
minh
Kỳ này
Kỳ trước
1
2
3
4
5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1
IV.08
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
2
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10 = 01 - 02)
10
4. Giá vốn hàng bán
3.994.380.108
3.249.680.803
0
0
3.994.380.108
3.249.680.803
11
2.930.041.571
2.503.494.588
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20 = 10 - 11)
20
1.064.338.537
746.186.215
6. Doanh thu hoạt động tài chính
21
1.250.050
925.900
7. Chi phí tài chính
22
56.379.522
45.370.833
- Trong đó: Chi phí lãi vay
23
56.379.522
45.370.833
8. Chi phí quản lý kinh doanh
24
647.483.131
501.890.715
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + 21 - 22 - 24)
30
361.725.934
199.850.567
10. Thu nhập khác
31
0
0
11. Chi phí khác
32
0
0
12. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32)
40
0
0
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 =
30 + 40)
50
361.725.934
199.850.567
14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
51
90.431.484
49.962.642
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60 = 50 - 51)
60
271.294.451
149.887.925
IV.09
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguồn: Phòng kế toán Công ty, 2012
82
4.1.5 Ghi sổ kế toán
4.1.5.1 Ghi sổ chi tiết
* Chi tiết bán hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Mẫu số: S17-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012
Tên hàng: Tủ điện 300x 400
ĐVT: VNĐ
Chứng từ
Ngày
ghi sổ
Số hiệu
Ngày
Diễn giải
13/01/2012 HĐ0000060
13/01/2012 Bán hàng chưa thu tiền cho Cty An Dương
14/02/2012 HĐ0000122 14/02/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty PATAYA
10/05/2012 HĐ0000300 10/05/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô
Bán hàng thu bằng chuyền khoản công ty Đầu tư
10/10/2012 HĐ0000432 10/10/2012 xây lắp Miền Nam
12/12/2012 HĐ0000540 12/12/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty KANESHIRO
…
…
…
…
Cộng phát sinh
Doanh thu thuần
Giá vốn
Lãi gộp
Người lập
Lê Thị Ngọc Lan
83
TK.
đối
Số
ứng
lượng
131
75
1111
2
1111
5
1121
1111
…
15
5
…
1.224
Doanh thu
Đơn giá
330.000
330.000
330.000
330.000
330.000
…
X
Thành tiền
24.750.000
660.000
1.650.000
Thuế
Ghi
GTGT
chú
2.475.000
66.000
165.000
4.950.000
495.000
1.650.000
165.000
…
…
403.920.000 40.392.000
403.920.000
363.528.000
40.392.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kế toán trưởng
Lê Thị Ngọc Lụa
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Mẫu số: S17-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012
Tên hàng: Bộ ngắt mạch tự động GV2ME08
ĐVT: VNĐ
Chứng từ
Ngày ghi
sổ
Số hiệu
Ngày
Diễn giải
13/01/2012 HĐ0000060 13/01/2012 Bán hàng chưa thu tiền cho Cty An Dương
10/08/2012 HĐ0000402 10/08/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô
Bán hàng thu bằng chuyền khoản công ty Đầu tư
10/10/2012 HĐ0000432 10/10/2012 xây lắp Miền Nam
…
…
…
…
Cộng phát sinh
Doanh thu thuần
Giá vốn
Lãi gộp
Người lập
Lê Thị Ngọc Lan
84
TK.
đối
ứng
131
1111
1121
…
Doanh thu
Số
lượng
14
5
20
…
468
Đơn giá
680.000
680.000
Ghi
Thành tiền
9.520.000
3.400.000
Thuế
GTGT
chú
952.000
340.000
680.000 13.600.000 1.360.000
…
…
…
X
318.240.000 31.824.000
318.240.000
276.588.000
41.652.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kế toán trưởng
Lê Thị Ngọc Lụa
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Mẫu số: S17-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012
Tên hàng: Quạt hút H10001
Chứng từ
Ngày ghi
sổ
Số hiệu
Ngày
Diễn giải
13/01/2012 HĐ0000060 13/01/2012 Bán hàng chưa thu tiền cho Cty An Dương
10/05/2012 HĐ0000300 10/05/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô
10/08/2012 HĐ0000402 10/08/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô
Bán hàng thu bằng chuyền khoản công ty Đầu tư
10/10/2012 HĐ0000432 10/10/2012 xây lắp Miền Nam
Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty
12/12/2012 HĐ0000540 12/12/2012 KANESHIRO
…
…
…
…
Cộng phát sinh
Doanh thu thuần
Giá vốn
Lãi gộp
Người lập
Lê Thị Ngọc Lan
85
TK.
đối
Số
ứng lượng
131
20
1111
5
1111
3
1121
20
1111
…
3
ĐVT: VNĐ
Doanh thu
Đơn giá Thành tiền
80.000 1.600.000
80.000
400.000
80.000
240.000
80.000
1.600.000
Thuế
Ghi
GTGT
chú
160.000
40.000
24.000
160.000
80.000
240.000
24.000
…
…
…
…
612
X
48.960.000 4.896.000
48.960.000
43.452.000
5.508.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kế toán trưởng
Lê Thị Ngọc Lụa
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
BẢNG TỔNG HỢP BÁN HÀNG THEO MẶT HÀNG
Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012
Tên kho: Kho hàng Toàn Phúc
ĐVT:VNĐ
Doanh thu
STT
Tên hàng hóa
1 Tủ điện 300x 400
Bộ ngắt mạch tự động
2 GV2ME08
3 Quạt hút H10001
4 Rờ le nhiệt MT325A
5 Biến tầng SV 015IG5A-4
…
Cộng số phát sinh
Người lập
Lê Thị Ngọc Lan
ĐVT
Cái
Cái
Cây
Cái
Cái
…
X
Số
lượng
1.224
Đơn giá
330.000
Ghi
Thanh tiền
Thuế GTGT chú
403.920.000 40.392.000
468
680.000
318.240.000 31.824.000
612
80.000
48.960.000
4.896.000
252
250.000
63.000.000
6.300.000
36 5.000.000
180.000.000 18.000.000
…
…
…
…
X
X
3.994.380.108 399.438.011
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kế toán trưởng
Lê Thị Ngọc Lụa
86
* Sổ chi tiết hàng hóa
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Chứng từ
Số hiệu
…
PXK60
…
PXK122
…
PXK300
…
PNK321
…
PXK432
…
PXK540
Ngày
01/01/2012
…
13/01/2012
…
14/02/2012
…
10/05/2012
…
10/06/2012
…
10/10/2012
…
12/12/2012
Người lập
Lê Thị Ngọc Lan
Mẫu số: S07-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012
Tên hàng hóa: Tủ điện 300x 400
Nhập
Xuất
Tồn
TK.
Ghi
đối
Số
Số
Số
Diễn giải
ứng Đơn giá lương Thành tiền lương Thành tiền lương Thành tiền chú
Tồn đầu kỳ
302.500
108 32.670.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Xuất theo phiếu xuất kho 60
632 297000
75 22.275.000
38 11.286.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Xuất theo phiếu xuất kho 122
632 297.000
2
594.000
33 9.801.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Xuất theo phiếu xuất kho 300
632 297.000
5
1.485.000
28 8.316.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Nhập kho theo phiếu nhập kho 321
331 291.500
25
7.287.500
54 15.741.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Xuất theo phiếu xuất kho 432
632 297.000
15
4.455.000
38 11.286.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Xuất theo phiếu xuất kho 540
632 297.000
5
1.485.000
30 8.910.000
Cộng phát sinh
X
X
1.144 339.768.000 1.224 363.528.000
30 8.910.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kế toán trưởng
87
Lê Thị Ngọc Lụa
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Mẫu số: S07-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012
Tên hàng hóa: Bộ ngắt mạch tự động GV2ME08
Chứng từ
Số hiệu
Ngày
Diễn giải
01/01/2012
Tồn đầu kỳ
…
…
…
PXK60
13/01/2012 Xuất theo phiếu xuất kho 60
…
…
…
PXK402 10/08/2012 Xuất theo phiếu xuất kho 402
…
…
…
PXK432 10/10/2012 Xuất theo phiếu xuất kho 432
…
…
…
Cộng phát sinh
TK.
đối
ứng
…
632
…
331
…
632
…
X
Nhập
Đơn giá
591.000
…
591000
…
591.000
…
591.000
…
X
Xuất
Số
lương
Thành tiền
…
…
Số
lương
Thành tiền
…
…
14
8.274.000
…
…
…
…
25 14.775.000
5
2.955.000
…
…
…
…
20 11.820.000
…
…
…
…
433 255.903.000
468 276.588.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kế toán trưởng
Lê Thị Ngọc Lụa
Người lập
Lê Thị Ngọc Lan
88
Tồn
Số
lương
56
…
45
…
31
…
26
…
21
Thành tiền
33.096.000
…
26.595.000
…
18.321.000
…
15.366.000
…
12.411.000
Ghi
chú
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Mẫu số: S07-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012
Tên hàng hóa: Quạt hút H10001
Chứng từ
Số hiệu
Ngày
Diễn giải
01/01/2012
Tồn đầu kỳ
…
…
…
PXK60
13/01/2012 Xuất theo phiếu xuất kho 60
…
…
…
PXK300 10/05/2012 Xuất theo phiếu xuất kho 300
PXK402 10/08/2012
…
…
PXK432 10/10/2012
…
…
PXK540 12/12/2012
…
…
Xuất theo phiếu xuất kho 402
…
Xuất theo phiếu xuất kho 432
…
Xuất theo phiếu xuất kho 540
…
Cộng phát sinh
TK.
đối
ứng
Nhập
…
632
…
632
Đơn
Số
giá
lương
79.875
…
…
71.000
…
…
71.000
632
…
632
…
632
…
X
71.000
…
71.000
…
71.000
…
X
Người lập
Lê Thị Ngọc Lan
89
Xuất
Thành tiền
…
…
Số
lương
Thành tiền
…
20
…
5
…
1.420.000
…
355.000
3
Tồn
Thành
Số lương
tiền
32 2.556.000
…
…
22 1.562.000
…
…
18 1.278.000
213.000
31 2.201.000
…
…
…
…
…
…
20 1.420.000
25 1.775.000
…
…
…
…
…
…
3
213.000
15 1.065.000
…
…
…
…
…
…
597 42.387.000
612 43.452.000
21 1.491.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kế toán trưởng
Lê Thị Ngọc Lụa
Ghi
chú
Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Mẫu số: S08-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012
Tên kho: Kho hàng Toàn Phúc
ĐVT:VNĐ
STT
1
2
3
4
5
Tên hàng hóa
Tủ điện 300x 400
Bộ ngắt mạch tự động GV2ME08
Quạt hút H10001
Rờ le nhiệt MT325A
Biến tầng SV 015IG5A-4
…
Cộng số phát sinh
Người lập
Lê Thị Ngọc Lan
Tồn đầu kỳ
32.670.000
33.096.000
2.556.000
14.300.000
97.750.000
…
730.582.000
Số tiền
Nhập trong kỳ
Xuất trong kỳ
339.768.000
363.528.000
255.903.000
276.588.000
42.387.000
43.452.000
52.580.000
55.440.000
140.250.000
153.000.000
…
…
2.556.480.000
2.930.041.571
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kế toán trưởng
Lê Thị Ngọc Lụa
90
Tồn cuối kỳ
8.910.000
12.411.000
1.491.000
11.440.000
85.000.000
…
357.020.429
Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc
Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy , TP.Cần Thơ
Mẫu số 03a- DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số
Ngày
hiệu
tháng
…
…
10/01/2012 BL0033010
10/01/2012 PC08
…
…
12/01/2012 PC10
Đã ghi
sổ Cái
Diễn giải
Số trang trước chuyển sang
…
…
10/01/2012 Hạch toán tiền thuế môn bài
10/01/2012 Chi tiền mặt nộp thuế mộn bài
…
…
12/01/2012 Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm HĐ 1475
13/01/2012 HĐ0000060 13/01/2012 Bán hàng chưa thu tiền cho cty An Dương
13/01/2012 PXK60
14/01/2012 T37
13/01/2012 Giá vốn hàng bán hóa đơn 60
Cty An Dương thanh toán tiền hàng HĐ60
14/01/2012 bằng chuyển khoản
Cộng chuyển sang trang sau
91
Trang 02
STT
dòng
Số hiệu
TK đối
ứng
…
…
…
10
11
12
13
…
20
21
22
23
24
25
26
27
…
642
3338
3338
1111
…
642
1331
1111
131
511
3331
632
156
28
29
1121
131
Đơn vị tính : VNĐ
Số tiền
Nợ
25.265.000
…
1.000.000
Có
25.265.000
…
1.000.000
1.000.000
…
280.000
28.000
1.000.000
…
308.000
39.457.000
35.870.000
3.587.000
31.969.000
31.969.000
39.457.000
276.912.000
39.457.000
276.912.000
Trang 03
Số trang trước chuyển sang
14/01/2012 Cho cty AN Dương hưởng chiết khấu thanh toán
14/01/2012 C22
…
…
31/01/2012 PC23
31/01/2012 PC25
…
…
31/01/2012 Chi tiền mặt thanh toán tiền hđ tiếp khách 7739
Thanh toán tiền thuê mặt bằng tiền mặt theo bảng
31/01/2012 kê 01/TNDN
…
…
…
…
14/02/2012 HĐ0000122 14/02/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty PATAYA
14/02/2012 PXK122
…
05/03/2012 T47
…
06/03/2012 C49
…
…
04/04/2012 T55
05/04/2012 C58
14/02/2012 Giá vốn hàng bán hóa đơn 122
…
…
05/03/2012 Lãi tiền gủi NH Vietcombank tháng 2/2012
06/03/2012 Chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng tháng 2/2012
…
…
04/04/2012 Lãi tiền gủi NH Vietcombank tháng 3/2012
05/04/2012 Chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng tháng 3/2012
…
…
…
…
10/05/2012 HĐ0000300 10/05/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô
Cộng chuyển sang trang sau
92
…
34
35
…
38
39
40
635
1121
…
642
1331
1111
…
…
41
42
…
48
49
50
51
52
…
60
61
642
1111
…
1111
511
3331
632
156
…
1121
515
…
…
63
64
…
70
71
72
73
…
80
81
82
635
1111
…
1121
515
635
1111
…
1111
511
3331
276.912.000
717.400
…
655.455
65.545
276.912.000
717.400
…
721.000
1.500.000
…
13.101.000
1.500.000
…
11.910.000
1.191.000
10.940.000
…
150.500
10.940.000
…
150.500
3.157.055
…
120.550
3.157.055
…
120.550
3.100.000
…
2.805.000
626.449.010
3.100.000
…
2.550.000
255.000
626.449.010
10/05/2012 PXK300
…
…
05/06/2012 PC180
01/07/2012 PC211
…
…
15/07/2012 PC231
…
…
01/08/2012 PC241
10/05/2012
…
05/06/2012
01/07/2012
…
15/07/2012
…
01/08/2012
10/08/2012 HĐ0000402 10/08/2012
10/082012
PXK402
28/08/2012 PC255
15/09/2012 PC263
10/082012
28/08/2012
15/09/2012
…
…
…
10/10/2012 HĐ0000432 10/10/2012
Số trang trước chuyển sang
Giá vốn hàng bán hóa đơn 300
…
Chi tiền mặt trả chi phí đi công tác HĐ 45997
Chi tiền mặt trả tiền điện thoại HĐ 6879738
…
Chi tiền mặt thanh toán tiền mua xăng cho xe đi
chở hàng HĐ 722073
…
Chi tiền mặt trả tiền điện HĐ 14788
Bán hàng thu bằng tiền mặt cty Thép Tây đô
Giá vốn hàng bán hóa đơn 402
Chi tiền mặt trả tiền vận chuyển hàng HĐ 31
Chi tiền mặt nộp thuế GTGT
…
Bán hàng thu bằng chuyền khoản
Cộng chuyển sang trang 93
sau
…
…
83
84
…
90
91
92
99
100
101
…
632
156
…
642
1331
1111
642
1331
1111
…
…
…
105
106
107
…
119
120
121
130
131
132
133
134
140
141
142
156
157
…
165
166
167
642
1331
1111
…
642
1331
1111
1111
511
3331
632
156
642
1331
1111
3331
1111
…
1121
511
3331
626.449.010
2.280.000
…
500.000
50.000
626.449.010
Trang 04
2.280.000
…
550.000
1.136.364
113.636
…
1.250.000
…
6.930.000
693.000
…
408.658
40.866
7.623.000
…
449.524
9.504.000
8.640.000
864.000
7.418.000
7.418.000
200.000
20.000
220.000
550.300
…
24.640.000
1.361.867.668
550.300
…
22.400.000
2.240.000
1.361.867.668
Trang 05
10/10/2012 PXK432
…
…
01/11/2012 PC297
Số trang trước chuyển sang
10/10/2012 Giá vốn hàng bán hóa đơn 432
…
…
01/11/2012 Chi tiền mặt mua máy Photocopy HĐ 7652
01/11/2012 CTKC
01/11/2012 Kết chuyển nguồn
…
…
30/11/2012 BCC11
…
30/11/2012 Tiền lương phải trả
30/11/2012 BTTL11
30/11/2012 PC320
30/11/2012 BKH11
…
30/11/2012 Trích các khoản theo quy định
30/11/2012 Chi tiền mặt trả lương tháng 11/2012
30/11/2012 Khấu hao TSCĐ tháng 11/2012
…
…
…
…
12/12/2012 HĐ0000540 12/12/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty KANESHIRO
Cộng chuyển sang trang sau
94
…
…
…
168
169
…
175
176
177
178
179
…
185
186
187
188
189
190
191
192
193
…
220
221
222
632
156
…
211
1331
1111
414
411
…
642
334
642
334
338
334
1111
642
214
…
1111
511
3331
1.361.867.668
19.675.000
…
12.000.000
1.200.000
1.361.867.668
19.675.000
…
13.200.000
12.000.000
…
29.000.000
12.000.000
…
29.000.000
6.670.000
2.755.000
9.425.000
26.245.000
26.245.000
12.000.000
…
3.454.000
2.973.733.336
12.000.000
…
3.140.000
314.000
2.973.733.336
Trang 06
12/12/2012 PXK540
…
…
31/12/2012 CTKC
31/12/2012 CTKC
31/12/2012 CTKC
31/12/2012 CTKC
31/12/2012 CTKC
31/12/2012 CTKC
31/12/2012 CTKC
31/12/2012 CTKC
31/12/2012 CTKC
12/12/2012
…
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
Số trang trước chuyển sang
Giá vốn hàng bán hóa đơn 540
…
Kết chuyển doanh thu bán hàng
Kết chuyển doanh thu tài chính
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Xác định kết quả kinh doanh
Trích lập quỹ đầu tư phát triển
TỔNG CỘNG
Người ghi sổ
Lê Thị Ngọc Lan
Kế toán trưởng
Lê Thị Ngọc Lụa
95
…
223
224
…
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
632
156
…
511
911
515
911
911
632
911
635
911
642
8211
3334
911
8211
911
421
421
414
2.973.733.336
2.798.000
…
3.994.380.108
2.973.733.336
2.798.000
…
3.994.380.108
1.250.050
1.250.050
2.930.041.571
2.930.041.571
56.379.522
56.379.522
647.483.131
647.483.131
90.431.484
90.431.484
90.431.484
90.431.484
271.294.450
271.294.450
10.000.000
10.000.000
11.068.223.135
11.068.223.135
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Giám đốc
Phan Hồng Toàn
* Sổ Cái:
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 1/1/2012 đến 31/12/2012
Tài khoản: 511
ĐVT: Đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
13/01/2012
14/02/2012
10/05/2012
10/08/2012
Nhật ký
chung
Chứng từ
Ngày
tháng
13/01/2012
14/02/2012
10/05/2012
10/08/2012
Diễn giải
Bán hàng chưa thu tiền cho cty An Dương
Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty PATAYA
Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô
Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô
Bán hàng thu bằng chuyền khoản công ty Đầu tư
10/10/2012 HĐ0000432 10/10/2012 xây lắp Miền Nam
12/12/2012 HĐ0000540 12/12/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty KANESHIRO
…
…
…
…
31/12/2012
CTKC
31/12/2012 Kết chuyển doanh thu bán hàng
Cộng phát sinh
.
Số hiệu
HĐ0000060
HĐ0000122
HĐ0000300
HĐ0000402
Số hiệu
TK
STT
dòng
23
48
80
130
Số
trang
02
03
03
04
đối
ứng
131
1111
1111
1111
165
220
…
236
05
05
…
06
1121
1111
…
911
Số tiền
Nợ
…
3.994.380.108
3.994.380.108
Có
35.870.000
11.910.000
2.550.000
8.640.000
22.400.000
3.140.000
…
3.994.380.108
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kế Toán Trưởng
Lê Thị Ngọc Lua
Người ghi sổ
Lê Thị Ngọc Lan
96
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 1/1/2012 đến 31/12/2012
Tài khoản: 515
ĐVT: Đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
05/03/2012
04/04/2012
…
31/12/2012
Chứng từ
Số hiệu
T47
T55
…
CTKC
Ngày
tháng
Diễn giải
05/03/2012 Lãi tiền gủi NH Vietcombank tháng 2/2012
04/04/2012 Lãi tiền gủi NH Vietcombank tháng 3/2012
…
…
31/12/2012 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Cộng phát sinh
Nhật ký chung
Số
hiệu
TK
STT
dòng
60
70
…
237
đối
ứng
1121
1121
…
911
Số
trang
03
03
…
06
Số tiền
Nợ
…
1.250.050
1.250.050
Ngày 31 tháng 12 năm
2012
Kế Toán Trưởng
Lê Thị Ngọc Lua
Người ghi sổ
Lê Thị Ngọc Lan
97
Có
150.500
120.550
…
1.250.050
SỔ CÁI
Mẫu số: S03b-DNN
Từ ngày 1/1/2012 đến 31/12/2012
Tài khoản: 632
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
ĐVT: Đồng
Nhật ký
chung
Chứng từ
Ngày tháng
ghi sổ
13/01/2012
14/02/2012
10/05/2012
10/08/2012
10/10/2012
12/12/2012
…
31/12/2012
Số hiệu
PXK60
PXK122
PXK300
PXK402
PXK432
PXK540
…
CTKC
Ngày tháng
13/01/2012
14/02/2012
10/05/2012
10/08/2012
10/10/2012
12/12/2012
…
31/12/2012
Diễn giải
Giá vốn hàng bán hóa đơn 60
Giá vốn hàng bán hóa đơn 122
Giá vốn hàng bán hóa đơn 300
Giá vốn hàng bán hóa đơn 402
Giá vốn hàng bán hóa đơn 432
Giá vốn hàng bán hóa đơn 540
…
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Cộng phát sinh
STT
dòng
27
52
56
131
169
224
…
240
Số
trang
02
03
03
04
05
06
…
06
Số hiệu
TK
đối
ứng
156
156
156
156
156
156
…
911
Số tiền
Nợ
31.969.000
10.940.000
2.280.000
7.418.000
19.675.000
2.798.000
…
2.930.041.571
Có
…
2.930.041.571
2.930.041.571
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kế Toán Trưởng
Lê Thị Ngọc Lua
Người ghi sổ
Lê Thị Ngọc Lan
98
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
.
SỔ CÁI
Từ ngày 1/1/2012 đến 31/12/2012
Tài khoản: 635
ĐVT: Đồng
Nhật ký
chung
Chứng từ
Ngày
tháng
ghi sổ
14/01/2012
Số hiệu
C22
06/03/2012
C49
05/04/2012
…
31/12/2012
C58
…
CTKC
Ngày
tháng
Diễn giải
14/01/2012 Cho cty AN Dương hưởng chiết khấu thanh toán
Chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng Vietcombank
06/03/2012 tháng 2/2012
Chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng Vietcombank
05/04/2012 tháng 3/2012
…
…
31/12/2012 Kết chuyển chi phí tài chính
Cộng phát sinh
Số hiệu
TK
Số tiền
STT
dòng
35
Số
trang
03
đối
ứng
1121
Nợ
717.400
64
03
1111
3.157.055
73
…
242
03
…
06
1111
…
911
3.100.000
…
56.379.522
Ngày 31 tháng 12 năm
2012
Kế Toán Trưởng
Lê Thị Ngọc Lua
Người ghi sổ
Lê Thị Ngọc Lan
99
Có
…
56379522
56.379.522
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 1/1/2012 đến 31/12/2012
Tài khoản: 642
.
ĐVT: Đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
01/10/2012
01/12/2012
31/01/2012
31/01/2012
05/06/2012
01/07/2012
15/07/2012
01/08/2012
28/08/2012
30/11/2012
30/11/2012
30/11/2012
…
31/12/2012
Nhật ký
chung
Chứng từ
Số hiệu
Tớ khai
thuế
PC10
PC23
PC25
PC180
PC211
PC231
PC241
PC255
BCM11
BTTL11
BKH11
…
CTKC
Ngày
tháng
10/01/2012
12/01/2012
31/01/2012
31/01/2012
05/06/2012
01/07/2012
15/07/2012
01/08/2012
28/08/2012
30/11/2012
30/11/2012
30/11/2012
…
31/12/2012
Diễn giải
Hạch toán tiền thuế môn bài
Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm HĐ 1475
Chi tiền mặt thanh toán tiền hóa đơn tiếp khách 7739
Thanh toán tiền thuê mặt bằng tiền mặt theo bảng kê 01/TNDN
Chi tiền mặt trả chi phí đi công tác HĐ 45997
Chi tiền mặt thanh toán tiền điện thoại HĐ 6879738
Chi tiền mặt trả tiền mua xăng cho xe đi chở hàng HĐ 722073
Chi tiền mặt trả tiền điện HĐ 14788
Chi tiền mặt trả tiền vận chuyển hàng đi bán HĐ 31
Tiền lương các bộ phận
Trích các khoản theo quy định
Khấu hao TSCĐ tháng 11/2012
…
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
Cộng phát sinh
Số
hiệu
TK
STT
dòng
Số
trang
đối
ứng
11
22
40
42
92
101
107
121
142
186
189
193
…
244
02
02
03
03
04
04
04
04
04
05
05
05
…
06
3338
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
334
338
214
…
911
Số tiền
Nợ
1.000.000
280.000
655.455
1.500.000
500.000
1.136.364
6.930.000
408.658
200.000
29.000.000
6.670.000
12.000.000
…
647.483.131
647.483.131
Có
…
647.483.131
647.483.131
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kế Toán Trưởng
Lê Thị Ngọc Lua
Người ghi sổ
Lê Thị Ngọc Lan
100
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 1/1/2012 đến 31/12/2012
Tài khoản: 911
ĐVT: Đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
Nhật ký
chung
Chứng từ
Số hiệu
CTKC
CTKC
CTKC
CTKC
CTKC
CTKC
CTKC
Ngày
tháng
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
31/12/2012
Diễn giải
Kết chuyển doanh thu bán hàng
Kết chuyển doanh thu tài chính
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Xác định kết quả kinh doanh
Cộng phát sinh
STT
dòng
236
238
241
243
145
249
252
Số
trang
06
06
06
06
06
06
06
Số hiệu
TK
đối
ứng
511
515
632
635
642
8211
421
Số tiền
Nợ
2.930.041.571
56.379.522
647.483.131
90.431.484
271.294.450
3.995.630.158
Có
3.994.380.108
1.250.050
3.995.630.158
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Kế Toán Trưởng
Lê Thị Ngọc Lua
Người ghi sổ
Lê Thị Ngọc Lan
101
4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KINH DOANH
4.1.1 Phân tích doanh thu
Tổng doanh thu trong của công ty bao gồm: Doanh thu từ hoạt động
bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính.
Đối với công ty thì doanh thu về bán hàng chiếm một tỷ lệ lớn trong
tổng số doanh thu của công ty. Để có thể nhận xét một cách cụ thể về tình hình
doanh thu của công ty trong 3 năm vừa qua, ta sẽ xem xét bảng số liệu sau:
Năm
2010
Chi tiêu
Doanh thu bán hàng
Doanh thu hoạt động
tài chính
Tổng
Năm
2011
Năm
2012
Chênh lệch
2011/2010
Chênh lệch
2012/2011
Giá trị
Giá trị
Giá trị
Giá trị
2.058.063 3.249.681 3.994.380 1.191.618
Tỷ lệ
%
Giá trị
57,9 744.699
Tỷ lệ
%
22,92
794
926
1.250
132
2.058.857 3.250.607 3.995.630 1.191.750
16,57
324
57,88 745.023
35,01
22,92
Nguồn: Phòng kế toán công ty
4.000.000
3.500.000
3.000.000
2.500.000
Doanh thu bán hàng
2.000.000
Doanh thu hoạt động tài
chính
1.500.000
1.000.000
500.000
0
Năm 2010
Năm 2011
Năm 2012
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Hình 4.5: Biểu đồ phân tích doanh thu theo thành phần
Nhận xét:
Nhìn chung tổng doanh thu của công ty qua ba năm đều tăng nhưng tỷ
lệ tăng không ổn định. Tổng doanh thu của năm 2011 so với tổng doanh thu
của năm 2010 tăng 57,88%, tổng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng
22,92%.
102
Mức tăng của tổng doanh thu phần lớn là do doanh thu bán hàng và
cung cấp địch vụ tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 so
với năm 2010 tăng 1.191.618 tương ứng là 57,9%, doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ năm 2012 so với năm 2011 tăng 744.699 tương ứng 22,92%.
Điều này chứng tỏa tình hình kinh doanh của công ty ngày một được mở rộng.
Nguyên nhân là do doanh nghiệp mở rộng thị trường kinh doanh năm 2011 và
năm 2012, công tác hổ trợ bán hàng được đầu tư tốt, quá trình tiêu thu hàng
hóa được nâng lên.
Doanh thu tài chính qua ba năm cũng tăng tương ứng 16,57% năm
2011 so với năm 2010 và 35,01% năm 2012 so với 2011 nhưng doanh thu tài
chính của công ty chiếm một tỷ trong rất thấp (tương ứng 0,04% của năm
2010, 0,03% năm 2011 và 0,03% năm 2012) trong tổng cơ cấu doanh thu của
công ty nên mức đóng góp vào mức tăng vào tổng doanh thu là không đáng kể.
Do nguồn doanh thu tài chính của công ty chỉ có sự đóng góp từ lãi tiền gửi
ngân hàng mà TGNH của công ty cũng không nhiều.
4.1.2.1 Phân tích chi phí theo thành phần
Năm
2010
Chi tiêu
Chi phí hoạt động
kinh doanh
Chi phí hoạt động
tài chính
Tổng
Giá trị
Năm
2011
Giá trị
Năm
2012
Giá trị
Chênh lệch
2011/2010
Giá trị
Chênh lệch
2012/2011
Tỷ lệ
Tỷ lệ % Giá trị
%
1.858.080 3.005.385 3.577.525 1.147.305
61,75 572.139
19,04
30.453
45.371
56.380
14.918
1.888.533 3.050.756 3.633.904 1.162.223
48,99 11.009
61,54 583.148
24,26
19,11
Nguồn: Phòng kế toán công ty
4.000.000
3.500.000
3.000.000
2.500.000
2.000.000
Chi phí hoạt động kinh
doanh
1.500.000
Chi phí hoạt động tài chính
1.000.000
500.000
0
Năm 2010
Năm 2011
Năm 2012
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Hình 4.6: Biểu đồ Phân tích chi phí theo thành phần
103
Nhận xét:
Nhìn chung tình hình chi phí của công ty qua ba năm tăng liên tục với
mức tăng khá cao năm 2011 so với năm 2012 tăng 162.223 tương ứng tăng
61,54%, năm 2012 so với năm 2011 tăng 583.148 tương ứng tăng 19,11%.
Mức tăng chủ yếu là do chi phí hoạt động kinh doanh tăng: Năm 2011
so với năm 2010 tăng 1.147.305 tương ứng tăng 61,75%, năm 2012 so với năm
2011 tăng 572.139 tương ứng tăng 19,04% vì chi phí hoạt dộng kinh doanh
chiểm tỷ trong rất cao trong ba năm: Năm 2010 là 98,39%, năm 2011 là
98,51%, năm 2012 là 98,45%.
Chi phí hoạt tài chính cũng tăng với tỷ lệ năm 48,99% của năm 2011 so
với năm 2010, 24,26% của năm 2012 so với năm 2011. Chi phí chủ yếu là chi
phí các khoản vay.
Chi phí của hai thành phần đều tăng qua ba năm. Một phần là do công
ty vay vốn mở rông việc kinh doanh, để xoay đồng vốn, thanh toán các khoản
nợ và chi phục vụ cho hoạt động kinh doanh của mình (bán hàng, quản lý
doanh nghiệp). Một phần là do công ty quản lý chua tốt tình hình tài chính của
đơn vị ảnh hướng xấu đến lợi nhuận của công ty. Mà chủ yếu là do chi phí hoạt
đông kinh doanh tăng đề thấy rõ hơn về mức tac động tăng của chi phí ta tiền
hành phân tích các khoản mục trong chi phí kinh doanh.
4.1.2.1 Phân tích chi phí theo khoản mục chi phí kinh doanh
Năm
2010
Chi tiêu
Chi phí giá vốn
Chi phí quản lý
kinh doanh
Tổng
Năm
2011
Năm
2012
Giá trị
Giá trị
Giá trị
1.543.250 2.503.495 2.930.042
Chênh lệch
2011/2010
Chênh lệch
2012/2011
Tỷ lệ
Tỷ lệ
Giá trị
%
Giá trị
%
960.244 62,22 426.547 17,04
314.830
501.891
647.483
187.061 59,42 145.592 29,01
1.858.080 3.005.385 3.577.525 1.147.305 61,75 572.139 19,04
Nguồn: Phòng kế toán công ty
100%
90%
80%
70%
60%
Chi phí quan lý kinh doanh
50%
40%
Chi phí giá vốn
30%
20%
10%
0%
Năm 2010
Năm 2011
Năm 2012
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Hình 4.7: Biểu đồ Phân tích chi phí theo khoản mục chi phí kinh doanh
104
Nhật xét:
Ta thấy tổng chi phí của công ty qua ba năm đều tăng năm 2011 so với
năm 2010 mức tăng là 1.147.305 tương ứng tăng 61,75%, năm 2012 so với
năm 2011 mức tăng là 572.139 tương ứng tăng 19,04%. Trong đó chi phí giá
vốn chiềm tỷ trong cao nhất trong tổng chi phí kinh doanh và chi phí này tăng
liên tục với tỷ lệ tăng là 62,22% của năm 2011 so với năm 2010, tăng 17,04%
của năm 2012 so với năm 2011.
Nguyên nhân chính của việc tăng này là do năm 2011 biến động giá cả
thị trường (lạm phát tăng cao) giá cả hầu hết các mặt hàng đều tăng như đã
phân tích ở phần trên qua năm 2012 tình hình giá cả các mặt hàng tương đối ổn
định giá có tăng giảm nhưng doanh nghiệp biết tích trữ hàng nên chi phí giá
vốn có phần giảm xuống.
Bên cạnh đó khoản mục chi phí quản lý kinh doanh của công ty chiếm
một tỷ trong không nhỏ năm 2011 tương ứng là 16,94%, năm 2011 tương ứng
là 16,7%, đến năm 2012 tương ứng là 18,1%. Khoản chi phí này cũng tăng cao
năm 2011 so với năm 2010 mức tăng là 187.061 tương ứng tăng 59,42%, năm
2012 so với năm 2011 mức tăng là 145.592 tương ứng tăng 29,01%. Góp phần
làm tổng chi phí tăng lên.
Nguyên nhân dẫn đến mức tăng này là do việc kinh doanh trong năm
2011, 2012 doanh nghiệp ngoài việc chi phí mở rộng thị trường kinh doanh và
những khoản chi phí phải có để phục vụ cho việc kinh doanh như: Điện, nước,
văn phòng phẩm… Thì những chi phí khác lại phát sinh khá nhiều như: Chi
phí quảng cáo, tiếp khác, chi phí công tác… ảnh hưởng xấu đến lơi nhuận của
công ty.
4.1.3 Phân tích lợi nhuận
Như ta biết lợi nhuận là yếu tố quan trọng để đánh giá hiệu quả kinh
doanh của công ty mà doanh thu và chi phí là 2 yếu tố cấu thành nên lợi
nhuận, do đó để hiểu rõ hơn sự ảnh hưởng của doanh thu và chi phí đến lợi
nhuận ta sẽ đi phân tích lợi nhuận theo doanh thu và chi phí. Ta có bảng tổng
lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2010 – 2011 - 2012 như sau:
105
Bảng 4.4: Phân tích lợi nhuận của công ty qua 3 năm
ĐVT: 1.000 đồng
Năm
Năm
Năm
2010
2011
2012
Giá trị
Giá trị
Giá trị
Giá trị
Lợi nhuận từ hoạt động
kinh doanh
199.983
244.296
416.855
44.313
22,16
172.560
70,64
Lợi nhuận từ hoạt động
tài chính
(29.659) (44.445)
(55.129) (14.786)
49,86
(10.685)
24,04
Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế
170.324
361.726
29.527
17,34
161.875
81,00
49.963 90.431,48
7.382
17,34
40.469
81,00
22.145
17,34
121.407
81,00
Chi tiêu
Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiên
hành
Lợi nhuân sau thuế
TNDN
42.581
127.743
199.851
149.888
271.294
Chênh lệch
2011/2010
Tỷ lệ %
Chênh lệch
2012/2011
Giá trị
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Lợi nhuân sau thuế TNDN
300.000
250.000
200.000
Lợi nhuân sau thuế TNDN
150.000
100.000
50.000
0
Năm 2010
Năm 2011
Năm 2012
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Hình 4.8: Biểu đồ Phân tích lợi nhuận của công ty qua 3 năm
Nhận xét:
Tổng mức lợi nhuận là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh kết quả kinh doanh
cuối cùng của công ty và phản ánh một phần hiệu quả hoạt động của công ty.
Tổng mức lợi nhuận của công ty bao gồm hai hoạt động chính tạo ra lợi nhuận
là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận hoạt động tài chính. Qua kết
quả trên ta thấy nguồn thu lợi chủ yếu mà công ty có được là lợi nhuận từ
hoạt động kinh doanh vì nguồn lợi nhuận từ hoạt động tài chính hầu nhu
không có trong ba năm 2010-2011-2012 nguồn này chỉ làm giảm lợi nhuận
106
Tỷ lệ %
của công ty. Qua ba năm kinh doanh, công ty có tổng lợi nhuận sau thuế
đều tăng.
Trong đó đóng góp vào lợi nhuận chỉ có lợi nhuận từ hoạt động kinh
doanh với mức tăng năm 2011 so với năm 2010 là 44.313 tương ứng tăng
22,16%, điều này là biểu hiện khá tốt cho một công ty trong giai đoạn mới bắt
đâu kinh doanh chưa được lâu, tốc độ tăng không những được duy trì mà còn
tăng cao trong năm 2012: Năm 2012 so với năm 2011 mức tăng là 172.568
tương ứng tăng 70,64%. Nguyên nhân của việc tăng này là do công ty quản lý
tốt chi phí và đẩy mạnh tiêu thụ tăng doanh thu, mức tăng của doanh thu cao
hơn mức tăng của chi phí việc kinh doanh ngày càng có hiệu quả hơn.
Bên cạnh đó thu nhập từ hoạt động tài chính thì lại âm năm 2010 là
(29.659), năm 2011 là (44.445), năm 2012 là (55.129) và có su hướng tăng
qua 3 năm: năm 2011 so với năm 2010 tỷ lệ tăng là 49,86%, năm 2012 so với
năm 2011 tỷ lệ tăng là 24,04%. Nguyên nhân chính là do nguồn chi phí lãi vay
của công ty luôn lớn hơn doanh thu từ tiền gửi ngân hàng.
Tóm lại, nhìn chung hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty qua ba
năm tuy chưa cao, biểu hiện là lợi nhuận sau thuế qua các năm chưa tương
xứng với nguồn vốn và chi phí đâu tư. Tuy nhiên đã có sự tiến triển tốt vào
năm 2012 nhưng sự gia tăng này vẫn chưa đồng đều giữa các khoản mục lợi
nhuận, lợi nhuận của công ty chủ yếu là do hoạt động kinh doanh đem lại.
107
CHƯƠNG 5
ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG
5.1.1 Về công ty
5.1.1.1 Ưu điểm và giải pháp duy trì
Trong điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi công ty phải chọn cho minh
một phương thức kinh doanh nhằm đạt được lợi nhuận cao nhất mặt dù công
ty gặp không ít khó khăn trong hoạt động kinh doanh của đơn vị, nhưng bằng
tiềm năng sẵn có cùng với sự phấn đấu nổ lực không ngừng của các cán bộ
công nhân viên. Công ty đã hết sức hoàn thiện khá tốt bộ máy kinh doanh, đẩy
mạnh việc tiêu thụ hàng hóa để đáp ứng nhu cầu của khách hàng:
Giải pháp duy trì
Ưu điểm
- Tạo được uy tín lớn đối với người - Cố gắng hoàn thiện tốt phương thức
tiêu dùng, thị trường tiêu thụ được mở kinh doanh của mình.
rộng, lợi nhuận tăng qua các năm.
- Nâng cao năng lực chuyên môn
- Công ty có sự phân công, phân nghiệp vu cho cán bộ công nhân viên:
nhiệm rõ ràng, ý thức chấp hành, ý công ty nên cho công nhân viên đi tập
thức hoàn thành nhiệm vụ được phát huấn, huấn luyện, các cán bộ tự
huy triệt để, lề lối làm việc được đổi truyền đạt kinh nghiệm cho nhau, bên
mới nhanh, phù hợp sự phát triển của cạnh đó tự bản thân phải biết nổ lực
khu vực.
phấn đấu vì mục đích chung của công
- Có được sự đoàn kết nhất trí cao ty.
trong toàn công ty. Trình độ, kinh
nghiệm của từng thành viên trong
công ty thường xuyên được nâng
lên. Tập thể cán bộ công nhân viên
trong công ty có sự quyết tâm không
mệt mỏi trước những thử thách, vì sự
phát triển của công ty.
- Tổ chức kỹ luật cao nhưng cũng tao
điều kiện cho nhân viên thư giản giải
trí: tổ chức thể dục thể thao, thi đua
giữa các bộ phận, phấn đấu hoàn
thành kế hoạch được giao.
5.1.1.2 Hạn chế và giải pháp
Bên cạnh những thành tựu đã đạt được công ty còn tồn tại một số hạn
chế như:
Hạn chế
Giải pháp hoàn thiện
a) Số lượng nhân viên phòng kế
Công ty nên tuyển dung thêm
toán ít do đó một nhân viện phải kiêm nhân viên đặc biệt là nhân viên Kế
nhiều nhiệm vụ, đẫn đến áp lực công toán để có thể giảm bớt khối lượng
108
việc nhiều (Kế toán thanh toán kiêm cũng như áp lực công việc, để nhân
Thủ quỹ, kế toán trưởng kiêm kế toán viên có thể chuyên về một phần hành
tổng hợp)
công việc rõ ràng, bện cạnh đó cần
phải chú ý đến trình độ chuyên môn,
nghề nghiệp và giới tính để có thể
thực hiện công việc một cách tốt hơn
song song đó phải thường xuyên tạo
điều kiện cho các CBCNV nâng cao
trình độ, kích thích tinh thần sáng tạo
và tính tích cực trong công việc bằng
các hình thức khuyến khích vật chất
và tinh thần.
b) Công ty chưa có kế hoạch sử
dung vốn hợp lý: Không nên lạm
dụng vốn vay quá mức, chưa huy
động vốn đầu tư từ bên ngoài, liên kết
liên doanh nhằm tăng sức mạnh và
tăng thu nhập cho đơn vị.
+ Nâng cao hiệu quả huy động và
sử dụng vốn trong công ty, phải xác
định cơ cấu vốn hợp lý, chặt chẽ thích
ứng với quy mô công ty, tránh không
lạm dụng vốn vay quá mức, đặc biệt
là vốn ngắn hạn… Ngoài ra Công ty
cần có chính sách giá kịp thời điều
chỉnh khi lạm pháp hoặc giảm phát
xảy ra thông qua kiểm soát giá trên thị
trường.
+ Việc tổ chức, phối hợp với các
hoạt động kinh tế thông qua các hình
thức tổ chức liên doanh, liên kết nhằm
phát huy sức mạnh chung, tăng khả
năng cạnh tranh và tiêu thụ trên thị
trường. VD: Công ty nên liên kết với
các công ty sản xuất các thiết bị điện
về ký hợp đồng làm nhà cung cấp cho
đơn vị đó, trao đổi kinh nghiệm về
mặt kỹ thuật từ đó có thể tự lắp đặt
một số mặt hàng giảm nhiều chi phí
cho công ty.
c) Việc thu thập các thông tin
các khía cạnh về kinh tế thị trường
chưa được chặt chẽ (chưa có cán bộ
chuyên nghiên cứu biến động thi
trường như tình hình trong và ngoài
nước)
+ Theo dõi nhu cầu của thị
trường mà thu mua tích trữ hàng hóa,
đảm bảo đủ hàng khi khách hàng có
nhu cầu nhưng không được tích trữ
hàng quá nhiều dẫn đến ứ động hàng,
tăng chi phí bảo quản, bảo trì, hàng
lỗi thời khó tiêu thu. Hàng hóa lưu
kho nhiều làm chiếm dụng vốn kinh
doanh lớn, khả năng quay đồng vốn
lại hạn chế, khả năng sinh lời lai ít đi.
+ Phân tích những mặt hàng nào
109
cần thu mua nhiều, khả năng tiêu thu
cao, mặt hàng nào khả năng tiêu thu
thấp thì cần hạn chế thu mua lai. Cụ
thể như: Cần tập trung thu mua và
tiêu thu mặt hàng Biến tầng, rờ le
nhiệt. Hạn chế mặt hàng Bộ ngắt
mạch.
d) Công ty cho thời hạn thanh
toán tiền hàng khá dài dẫn đến khả
năng huy động vốn cho kỳ sau chậm,
làm giảm khả năng sinh lời của công
ty. (hạn thanh toán với trị giá hóa đơn
lơn hơn 30.000.000 là 2 tháng, lớn
hơn 20.000.000 là 1,5 tháng, và lớn
hơn 15.000.000 là 1 tháng)
+ Đối với các khoản phải thu:
Cải thiện công tác thu hồi nợ, rút
ngắn số ngày của kỳ thu tiền bình
quân bằng cách thực hiện chính
sách chiết khấu thương mại, giảm
giá hàng bán cho các khách hàng
mua sản phẩm, hàng hóa với số
lượng lớn hoặc cho hưởng chiết
khấu thanh toán khi khách thanh
toán sớm nhằm tăng tốc độ thu hồi
vốn để phục vụ sản xuất, hạn chế
vay nợ.
+ Hổ trợ tiêu thu bằng nhiều
hình thức như: Quảng cáo, tiếp thị,
tham gia hội chợ, chia hoa hồng cho
nhân viên nào bán được hàng…
Nhưng phải trong giới hạn định mức
chi phí cho phép.
+ Tao sự gắn kết tin tưởng của
người khách hàng về phương diện
chất lương, uy tín. Chính vì thế, phải
đặc biệt chú trọng đến việc lựa chọn
nhà cung ứng và loại hàng hóa sao
cho đảm bảo chất lượng và với chi phí
thấp. Từ đó việc đặt hàng, tiêu thu
hàng hóa trở nên dễ dàng hơn ít tốn
nhiều thơi gian, giảm thiểu nhiều chi
phí phát sinh.
5.1.2 Về bộ phận kế toán
5.1.2.1 Ưu điểm và giải pháp duy trì
Giải pháp duy trì
Ưu điểm
- Một trong những đóng góp lớn
nhất trong việc thành công của công
ty phải kể đến là nhờ bộ phận kế toán.
Bộ phận này thật sự là công cụ đắc
lực: Cung cấp thông tin kịp thời và
- Việc tổ chức bộ máy kế toán của
công ty là tương đối tốt, đội ngũ nhân
viện có trình độ, năng lực và chuyên
môn cao. Cần được phát huy tốt hơn
nữa
110
hữu hiệu cho ban lãnh đạo.
- Tuyển dung nhân viên trách một
- Kiểm tra, ghi chép, theo dõi nhân viên phải kiêm nhiệm nhiều vị
chặt chẽ…Đây cũng là điều kiện trí, công việc cũng hoàn thành nhanh
thuận lợi cung cấp cho bộ phận quản chóng và khoa học hơn.
lý đánh giá đúng hoạt động kinh
doanh của đơn vị mình.
5.1.2.2 Hạn chế và giải pháp
Hạn chế
Giải pháp hoàn thiện
a) Kế toán không theo dõi chi
tiết cho các khoản chi phí như chi phí
bán hàng và chi phí quản lý được
hạch toán chung trên một tài khoản
642 (Chi phí quản lý kinh doanh),
không theo dõi chi tiết cho từng chi
phí bàn hàng và chi phí quản lý dẫn
đến không thể biết được trong tháng,
trong kỳ chi phí nào phát sinh nhiều
(cần hạn chế, khắc phục) hay chi phí
nào phát sinh it (theo dõi và phát
huy), làm cho việc tiết kiệm chính xác
từng loại chi phí là rất khó khăn.
Tách chi phí quản lý kinh doanh
ra 2 khoản chi phí là chi phí Bán hàng
(TK 6421) và Chi phí Quản lý doanh
nghiệp (TK 6422), hạch toán chi tiết
hơn, để việc theo dõi được dễ dàng,
cung cấp thông tin kịp thời, nhạnh
chóng chính xác và nắm được khoản
chi nào phát sinh nhiều tại đâu để có
thể hạn chế lại.
b) Chưa xác định định mức tiết
kiệm chi phí hợp lý cho từng thời kỳ,
từng giai đoạn, khoản mục nào cần
chi, cần theo dõi và khoản chi nào cần
hạn chế.
Giảm chi phí giá vốn:
+ Quản lý tốt chi phí thu mua, chon
nhà cung cấp phù hơp, tiết kiêm chi
phí, phải nắm bắt được thị trường đầu
vào, mua ở nơi nào? Giá bao nhiêu?
+ Tạo sự tin tưởng bằng cách thanh
toán nhanh đúng hạn để hưởng chiết
khấu (nếu có).
+ Thu mua theo nhu cầu của thi
trường đầu ra (cần mặt hàng nào số
lượng bao nhiêu), không tổ chức thu
mua lẻ tẻ giảm được chi phí phát sinh
(chi phí vận chuyển, bốc vỡ…).
+ Mua phụ kiện về có thể lặp ráp cho
hoàn chỉnh đạt chất lương như hàng
bán của thị trường. Điều này rất cần
thiết vì giảm chi phí giá vốn rất nhiều
mà lại thu được doanh thu cao. Để
làm được điều này công ty phải có đội
ngũ kỹ thuật tay nghề cao.
Giảm chi phí quản lý kinh
111
doanh
+ Lập định mức thu chi hàng tháng,
hàng tuần, chi phí thật sự cần hay bắt
buộc thì mới chi đảm bảo việc quản lý
chặt chẽ chi phí giảm những khoản
chi không cần thiết.
+ Định mức chi phí không được vượt
quá phần trăm (%) chênh lệch của %
doanh thu , % giá vốn và đảm bảo %
lợi nhuận cho công ty.
% Chi phí < % Doanh thu – (% Giá
vốn + % Lợi nhuận)
+ Chi phí bặt buộc cho hoạt động kinh
doanh thi phải chi như : chi phí điện,
điện thoại, nước…Chi phí không bắt
buộc thì nêu giảm đến mước cho phép
như : Chi phí quảng cáo, tiếp khách,
hội nghị…định mức cho các loại chi
phí này là không được vượt quá 10%
trong tổng chi phí quản lý.
Giảm chi phí lãi vay:
+ Huy động nguồn vốn từ nhiều nhà
đầu tư bên ngoài, không nên quá lạm
dụng vốn vay mà chi phí lãy vay thi
không thấp, làm ảnh hưởng xấu đến
lợi nhuận của công ty.
+ Vay từ các ngân hàng có chính sách
vay ưu đãi.
c) Không trích lập các khoản dự
phòng giảm giá hàng tồn kho khi có
sự cố sẽ biến động lớn vào chi phí
làm cho tình hình kinh doanh không
ổn định, sa xúc, ảnh hường đến lợi
nhuận của công ty.
Nên trích lập khoản dự phòng
như: Dự phòng giảm giá hàng tồn
kho_TK 159 nhằm bù đắp các khoản
thiệt hại về thực tế xảy ra khi hàng
hóa tồn kho bị giảm giá. Đồng thời
phản ánh đúng giá trị thuần của hàng
hóa tồn kho khi lập báo cáo tài chính.
d) Công ty chưa ứng dụng tin + Nên sử dụng phần mềm kế toán cho
học trong công tác kế toán để đem lại công việc được thực hiện khoa học,
hiệu quả cao cho công ty
chính xác và nhanh chóng.
112
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1 KẾT LUẬN
Nhìn chung hoạt động kinh doanh của công ty đang có chiều hướng tốt.
Đó là kết quả phấn đấu, nỗ lực trong công việc không phải của một cá nhân
mà là của toàn bộ tập thể công nhân viên của công ty. Đặc biệt là đường lối,
chiến lược hoạt động đúng đắn của ban lãnh đạo đã làm cho hiệu quả hoạt
động của công ty năm sau cao hơn năm trước. Điều này thể hiện qua việc tăng
doanh số tiêu thụ, lợi nhuận sau thuế tăng qua 3 năm.
Bên cạnh những thành tựu đạt được, công ty cũng gặp nhiều trở ngại
trong kinh doanh cụ thể năm 2011 tuy có lợi nhuận nhưng mức lãi này chưa
tương xứng với mức đầu tư mà công ty bỏ ra, nhưng cũng phần nào được
kiểm soát được trong năm 2012. Không chỉ thế, công ty còn phải đối mặt
với những thử thách như: Sức cạnh tranh trên thị trường, hàng hóa đầu
vào tăng, chi phí phát sinh nhiều cùng với khó khăn trong quá trình tiêu
thụ…
Qua quá trình tìm hiểu tôi thấy công ty kinh doanh tiến triển
khá tốt, kinh doanh có hiệu quả và dần đượ c ổn định trong năm 2012
chi phí tăng nhưng được kiểm soát với mức tăng phù hợp, dẫn đến lợi
nhuận được nâng cao hơn. Công ty luôn đáp ứng những nhu cầu và uy tín
cho khách hàng. Chính vì thế, Công ty đã thu hút được rất nhiều khách hàng.
Công ty sẽ còn phát triển xa hơn nữa trong thời gian sắp tới, từng bước khẳn
định vị trí của mình trên thị trường.
6.2 KIẾN NGHỊ
6.2.1. Về phía công ty
Muốn đạt hiệu quả kinh doanh, công ty không những chỉ có những biện
pháp sử dụng nguồn lực bên trong hiệu quả mà còn phải thường xuyên phân
tích sự biến động của môi trường kinh doanh bên ngoài, qua đó phát hiện và
tìm kím các cơ hội trong kinh doanh của mình. Có thể đề xuất một số giải
pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty trong nền kinh tế thị
trường nhu sau:
+ Công ty nên tuyển dung thêm nhân viên để có thể thực hiện tốt công
việc và kế hoạt của công ty đặt ra.
+ Nâng cao hiệu quả huy động và sử dụng vốn trong công ty và thiết
lập một chính sách giá kịp thời, phù hợp điều chỉnh khi thị trường biến động.
+ Công ty nên kinh doanh đa dạng các mặt hàng hơn nữa chứ không
phải chỉ tập trung vào những mặt hàng có giá trị lớn, bên cạnh đó còn có rất
nhiều mặt hàng điện khác với nhu cầu cũng khá cao trên thị trường.
+ Công ty cần xác định các khoản chi cần thiết để thiết lập kế hoạch thu
chi một cách hợp lý nhất nhằm tránh tình trạng chi nhiều hơn thu và cần lập kế
113
hoạch phân bổ đều các khoản chi trong tháng, nếu các khoản chi không đều
không hợp lý sẽ làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty.
6.2.2 Về công tác kế toán
Tách chi phí quản lý kinh doanh ra 2 khoản chi phí là chi phí Bán hàng
và Chi phí Quản lý doanh nghiệp, hạch toán chi tiết hơn như đã trình bày ở
trên.
Nên trích lập khoản dự phòng TK: 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn
kho, TK 139-Dự phòng phải thu khó đòi...
Công ty nên theo dõi tài khoản 711 (Thu nhập khác), và TK 811 (Chi
phí khác) thực tế khoản này có phát sinh nhưng công ty lại đưa thẳng vào chi
phí quản lý kinh doanh (TK 642) thì chưa hợp lý lắm và làm cho việc theo dõi
chính xác chi phí gặp khó khăn hơn.
Với khách hàng có tiềm năng về vốn khuyến khích bán hàng thanh toán
ngay và áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán cho khách hàng. Với khách
hàng có nhu cầu lớn mà khả năng về vốn bị hạn chế thì nên áp dụng hình thức
bán hàng trả góp hay trả châm (thời hạn thanh toán tùy theo tổng số tiền hàng
nhưng không nên quá 1 tháng) để Công ty còn trả tiền mua hàng cho người
bán và thực hiện việc kinh doanh của mình. Để tăng lượng hàng hóa bán ra
trên thị trường đòi hỏi công ty và bộ phận kế toán phải tích cực tìm hiểu,
nghiên cứu thị trường nắm bắt và đáp ứng kịp thời nhu cầu thị hiếu của khách
hàng.
Kế toán luôn theo dõi và cập nhật những thay đổi các chính sách, chuẩn
mực, chế độ kế toán để điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện kế toán tại công
ty nhằm hạch toán kế toán đúng theo quy định của Bộ tài chính và công việc
được thực hiện khoa học và hiệu quả hơn.
114
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nguyễn Thị Mỵ, Phan Đức Dũng (2009), “Phân tích hoạt động kinh
doanh”, NXB Thống Kê, TP.HCM.
2. Ts. Bùi Văn Trịnh (2010), “Giáo trình phân tích kết quả hoạt động
kinh doanh”, Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, Trường Đại
Học Cần Thơ.
3. TS.Võ Văn Nhị (2009), ”Hướng dẫn thực hành kế toán trên sổ kế
toán”, NXB Thống Kê, TP.HCM.
4. Các trang web:
- vi.wikipedia.org/wiki/Thể_loại:Tỷ_số_tài_chính
- http://www.clubtaichinh.net...
115
[...]... 2.1.5 Kế toán xác định kết quả sản xuất, kinh doanh 2.1.4.1 Khái niệm Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp của một kỳ hạch toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác KQ hoạt động KD= KQ hoạt động SX KD+KQ hoạt động. .. Kết chuyển lãi Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 911 2.1.6 Kế toán phân phối kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.6.1 Khái niệm Phân phối kết quả kinh doanh là nhằm phản ánh kết quả lãi lỗ, và tình hình phân phối kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong ký kế toán Việc phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp phải dảm bảo rõ ràng, rành mạch theo đúng quy định. .. PHÚC 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ĐIỆN TƯ ĐỘNG TOÀN PHÚC 3.1.1 Lịch sử hình thành Công ty trách nhiệm hữu hạn điện tự động Toàn Phúc được đăng ký lần đầu ngày 22 tháng 07 năm 2009 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP.Cần Thơ cấp : + Tên Công Ty : Công ty Trách nhiệm hữu hạn Điện tự động Toàn Phúc + Tên viết tắt : TPC.Ltd + Địa chỉ trụ sở : 08 đường 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ + Điện thoại / Fax :... Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết quả HĐ khác = Doanh thu HĐ khác – Chi phí HĐ khác 2.1.4.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 911 (xác định kết quả kinh doanh) Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. .. báo cáo kết quả kinh doanh Công ty năm 2010, 2011, 2012 32 Số tiền Tỷ lệ % Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy được hoạt động chính của công ty là tiêu thụ hàng hóa do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty chiếm tỷ trọng cao hớn rất nhiều so với doanh thu hoạt động tài chính, công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu trong ba năm Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. .. giá hàng hóa phù hợp với nhu cần với người tiêu dùng 28 3.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 3.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán TT Kế toán TT - CN Thủ kho Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2013 Hình 3.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán công ty 3.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, có nhiệm vụ chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ các hoạt động. .. ĐỐC PHÒNG TC - KT PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KỸ THUẬT Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2013 Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty Ban Giám Đốc: Gồm 01 Giám đốc: Là người đại diện cao nhất của công ty, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty trước pháp luật Có trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của công ty theo chiến lược kinh doanh dài han và ngắn hạn đã được xây dựng... chịu trách nhiệm điều hành bộ phận kinh doanh và chịu trách nhiệm về các chính sách của công ty Điều hành đôn đốc tất cả các phòng ban hoạt động hiệu quả Phòng tài chính – Kế toán: Có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc, giám sát các hoạt động của công ty, thực hiện tốt các chế độ, các quy định, thực hiện quản lý về tài sản, tiền vốn, vật tư hàng hóa, thực hiện việc theo dõi hạch toán kết quả kinh doanh. .. hoạt động của một doanh nghiệp 2.1.7.3 Nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh Để trở thành một công cụ quan trọng của quá trình nhận thức hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp và là cơ sở cho việc ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ cụ thế như sau: Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh - Nhiệm vụ trước tiên của phân tích là đánh giá và. .. động tài chính+KQ hoạt động khác Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết quả HĐKD = DT thuần – Gía vốn hàng bán – CPBH – CPQLDN Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi hoạt động tài chính Kết quả HĐ tài chính = Doanh thu HĐ tài chính