đề cương ôn tập luật thuế (luật tài chính)

THUẾ: VÂN ANH Câu 1.So sánh thuế với phí lệ phí ? Tại có khác ? a. Giống nhau: + Đều nguồn thu ngân sách nhà nước. +Do quan quản lý tài tiến hành + Căn để tiến tiến hành thu văn pháp luật quan nhà nước có thẩm quyền ban hành. b. Phân biệt thuế với phí lệ phí: -Các khái niệm Thuế khoản thu bắt buộc mang tình cưỡng chế sức mạnh nhà nước mà tổ chức, cá nhân cđ nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước cđ đủ điều kiện định. Các khoản thu khóng mang tình đối giá hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế. Lệ phí khoản thu vừa mang tình chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phì việc thực số thủ tục hành chình vừa mang tình chất động viên đđng gđp cho ngân sách Nhà nước. Phí khoản thu mang tình chất b÷ đắp chi phì thường xun bất thường phì xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phì. Thuế lệ phì, phì nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tình pháp lý chưng cđ khác biệt sau: Tiêu chí Thuế phân biệt Cơ sở Được điều chỉnh văn pháp luật cđ hiệu lực pháp lý cao (Luật, Pháp pháp lý lệnh, Nghị quyết), quan quyền lực nhà nước cao ban hành Quốc hội Uỷ ban Thường vụ Quốc hội. trính tự ban hành luật thuế phải tn theo trính tự chặt chẽ Vai trò Là khoản thu chủ yếu, quan trọng, hệ chiếm 90% khoản thu cho Ngân sách nhà nước.=>Nhằm điều thống chỉnh hoạt động sản xuất, kinh Ngân sách nhà doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế đảm bảo bính đẳng nƣớc chủ thể kinh doanh cóng xã hội. Như vậy,thuế cđ tác động lớn đến tồn Phí, lệ phí Được điều chỉnh văn luật (Nghị định, định), Uỷ ban Thường vụ Quốc hội, Chình phủ, Bộ trưởng Bộ Tài chình, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh cđ thẩm quyền ban hành. Là khoản thu phụ, khóng đáng kể, đủ chi d÷ng cho hoạt động phát sinh từ phì. nguồn thu khóng phải d÷ng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết d÷ng để b÷ đắp chi phì hoạt động quan cung cấp cho xã hội số dịch vụ cóng cộng như: dịch vụ cóng chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan . Page qưa trính phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, đồng thời thuế phận quan trọng cấu thành chình sách tài quốc gia. Tính đối Khóng mang tình đối giá hồn trả trực tiếp giá Tính bắt Mang tình bắt buộc người nộp thuế quan thu thuế buộc Tên gọi Mỗi luật thuế cđ mục đìch riêng,tên mục gọi sắc thuế thường phản ánh đối tượng tình thuế đích Phạm vi - Khóng cđ giới hạn, khóng cđ khác biệt đối tượng, v÷ng lãnh áp dụng thổ. - Áp dụng hầu hết cá nhân, tổ chức. Mang tình đối giá rõ ràng hồn trả trực tiếp. Chỉ bắt buộc chủ thể nộp lệ phì, phì thừa hưởng trực tiếp dịch vụ Nhà nước cung cấp Mục đìch loại phì,lệ phì rõ ràng, tên gọi loại phì,lệ phì phản ánh đầy đủ mục đìch sử dụng loại phì,lệ phì đđ - Mang tình địa phương, địa bàn rõ ràng. - Chỉ cá nhân tổ chức cđ u cầu “Nhà nước” thực dịch vụ đđ. c.Thuế khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tƣợng nộp.  Trong quan hệ pháp luật thuế khóng cđ mối liên hệ trực tiếp số tiền thuế mà đối tượng nộp thuế nộp cho nhà nước quyền, lợi ìch hợp pháp mà đối tượng nộp thuế nhận từ nhà nước. - Khơng mang tính đối giá: người nộp thuế nhiều người nộp thuế ìt hưởng lợi ìch nhau. Khơng hồn trả trực tiếp: Thuế khóng phải khoản phải trả đối tượng nộp thuế nhận lợi ìch hay quyền lợi cụ thể từ phìa nhà nước. Cóng dân phải đđng thuế đủ điều kiện họ khóng nhận lợi ìch trực tiếp gí từ việc đđng thuế, nhiên cđ hồn trả gián tiếp thóng qua việc Nhà nước sử dụng thuế cho nhu cầu chung xã hội. d.Tại sắc thuế phải quan quyền lực NN cao (Quốc hội ban hành ? phí lệ phí hội đồng nhân dân cấp ban hành ?) Dựa vào vai trò thuế hệ thống ngân sách nhà nước phạm vi áp dụng thuế (đã phân biệt cột trên). 2. So sánh thuế trực thu thuế gián thu ? -Giống nhau: +Đều điều tiết vào thu nhập tổ chức, cá nhân xã hội. Page +người nộp thuế (d÷ thuế trực thu hay thuế gián thu) phải trìch phần tài sản để chuyển cho nhà nước mà khóg thể khước từ trí hỗn. -khác Tiêu chí Thuế gián thu Thuế trực thu phân biệt loại thuế thu gián tiếp thóng qua giá loại thuế thu trực tiếp vào đối tượng Khái hàng hđa dịch vụ. Trong thuế gián thu, đối nộp thuế, người có nghĩa vụ nộp thuế niệm tượng nộp thuế khóng phải người chịu thuế đồng thời người chịu thuế (người gánh chịu thuế người tiêu d÷ng). - Tiền thuế cấu thành giá hàng hố, dịch vụ. - Nhà nước điều tiết thu nhập người chịu Phƣơng thức điều thuế cách gián tiếp thóng qua giá hàng hố, dịch vụ. tiết Bản chất - Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế khác nhau. Các loại Bao gồm:Thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng thuế Tiền thuế Phạm vi tác động Việc thu thuế - Phạm vi tác động thuế gián thu rộng rãi. - Việc thu thuế tương đối dễ dàng ví ìt gặp phản ứng người chịu thuế. Ƣu điểm - Dễ thu thuế ví đối tượng nộp thuế khóng phải người chịu thuế (Thường hạn chế phản ứng thuế từ người gánh chịu thuế nđ cấu thành giá hàng hố dịch vụ, làm cho người tiêu d÷ng lầm tưởng đđ họ trả để cđ hàng hố dịch vụ đđ nên khóng cđ cảm giác gánh nặng thuế). Nhƣợc điểm - Tỷ trọng tiền thuế gián thu thu nhập người nghèo lại cao tỷ trọng tiền thuế gián thu thu nhập người giàu. Đây tính khơng cơng thuế gián thu. - Tiền thuế khóng cấu thành giá hàng hố, dịch vụ. - Nhà nước điều tiết trực tiếp thu nhập người chịu thuế. - Trong thuế trực thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế một. Bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế tài ngun - Phạm vi tác động thuế trực thu tương đối hẹp. - Việc thu thuế tương đối khđ khăn ví tâm lý phản ứng với thuế nười tiêu dung. đảm bảo cóng xã hội cho việc điều tiết thu nhập ví nhà nước hiểu rõ cá biệt hđa người chịu thuế khđ thu thuế, người nộp thuế cđ xu hướng trốn thuế ví họ cảm thấy gánh nặng thuế phải trìch phần lợi ìch chình thân mính cho nhà nước. Page - Nhà nước khóng cá biệt hđa người chịu thuế nên khđ khăn việc thực chình sách miễn giảm thuế. Việc phân loại thành thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa nhƣ đối với: a. Hoạt động lập pháp ?Việc phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu giưp nhà lập pháp tím phương thức điều tiết riêng, từ đđ xây dựng sắc thuế ph÷ hợp với mục đìch điều tiết, phản ánh phạm vi tác động sắc thuế đđ. Để đảm bảo tình cóng điều tiết thu nhập thí cần gia tăng loại thuế trực thu để đảm bảo nguồn thu ổn định cho nhà nước thí lại cần gia tăng loại thuế gián thu. Vấn đề phải để cân lợi ìch Nhà nước người nộp thuế. Vì dụ thuế trực thu cđ hạn chế lớn dễ gây phản ứng từ phìa người nộp thuế dễ xảy tính trạng trốn, lậu thuế quy định mức thuế suất cao, cần thiết phải điều chỉnh mức thuế suất cho đảm bảo mục đìch điều tiết loại thuế này. b. Cơng tác tổ chức hành thu ?Việc phân loại thuế cđ ý nghĩa việc tổ chức thu thuế. Với loại thuế xác định phạm vi người nộp thuế, ngun tắc đánh thuế, đối tượng tình thuế, tình thuế, cách thức tình thuế,…từ đđ cđ biện pháp thu thuế ph÷ hợp. Qua đđ phân định thẩm quyền quan hành thu thuế từ đđ cđ biện pháp quản lý thu thuế hiệu quả. Vì dụ, thuế trực thu, việc theo dõi, tình tốn thu thuế phức tạp, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân với diện thu thuế rộng phân tán. Ví vậy, khóng cđ biện pháp quản lý thu thuế hiệu thí dễ dẫn đến hạn chế tác dụng loại thuế việc tập trung số thu đầy đủ, kịp thời cho ngân sách nhà nước. c. Nhận thức đối tƣợng nộp thuế ngƣời chịu thuế: trốn thuế ? Đối với loại thuế trực thu dễ gây phản ứng từ phìa người nộp thuế dễ xảy tính trạng trốn, lậu thuế, loại thuế gián thu thí người nộp thuế khóng cđ gánh nặng thuế, việc nộp thuế phần tất yếu sử dụng,tiêu thụ hàng hđa, dịch vụ. Cđ trường hợp săc thuế vừa thuế trực thu, vừa thuế gián thu khóng ? Tại ? (câu t ko rõ lắm) - Cđ thể cđ. Trong thuế gián thu, đối tượng nộp thuế người chịu thuế khác nhau. Thóng thường, người chịu thuế chình người tiêu d÷ng. Tuy nhiên, số trường hợp đặc biệt, đối tượng nộp thuế người chịu thuế một. Ví dụ: Doanh nghiệp A nhập máy lạnh để trang bị cho hệ thống văn phòng mính. Trong trường hợp này, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập thuế gián thu chình doanh nghiệp A người chịu thuế đồng thời người nộp thuế. (Khóng bìt cđ đưng ko) Câu 3. Phân biệt khái niệm: đối tượng nộp thuế, người nộp thuế, đối tượng chịu thuế người chịu thuế ? Page - Đối tượng nộp thuế đạo luật thuế tổ chức, cá nhân có hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế theo quy định đạo luật thuế, tổ chức cá nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế cho nhà nước. -Người nộp thuế người trực tiếp nộp thuế. Theo Điều Luật quản lý thuế 2006 thí Người nộp thuế là: a) Tổ chức, hộ gia đính, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đính, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế. => Nhƣ vậy, khóng phải tổ chức, cá nhân cđ hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế mà phải thỏa mãn điều kiện pháp luật quy định. -đối tượng chịu thuế: hàng hố,dịch vụ, tài sản thu nhập thuộc phạm vi điều chỉnh sắc thuế đđ (là vật chuẩn mà dựa vào đđ nhà nước thu số tiền thuế định) . Đối tượng chịu thuế chình mục đìch sắc thuế nhằm tác động lên để điều tiết phần thu nhập từ hoạt động vào ngân sách nhà nước. -người chịu thuế Là người thực phải trả tiền thuế khóng phải lưc nộp thuế trực tiếp cho quan thuế. Đối tƣợng nộp thuế Ngƣời chịu thuế -Được qui định cụ thể đạo luật. - Khóng xác định đạo luật. - Là tổ chức, cá nhân trực tiếp tiến hành việc nộp thuế - Là người thực phải trả tiền thuế cho quan thuế. khóng phải lưc nộp thuế trực tiếp cho quan thuế. - Trong số trường hợp, đối tượng nộp thuế tr÷ng với người chịu thuế: đđ loại thuế trực thu thuế gián thu đối tượng nộp thuế chình người tiêu d÷ng sản phẩm, sử dụng dịch vụ. Câu 4.Trƣờng hợp chủ thể đƣợc đối tƣợng nộp thuế ủy quyền (thơng qua hợp đồng dịch vụ ủy quyền dân sự) để thực nghĩa vụ nộp thuế nhƣng chủ thể thực khơng pháp luật thuế chủ thể chịu trách nhiệm trƣớc quan thuế (chủ thể nhận ủy quyền hay đối tƣợng nộp thuế) ? Chủ thể nhận ủy quyền người phải chịu trách nhiệm trước quan thuế ví trường hợp chủ thể nhận ủy quyền chình người nộp thuế theo quy định điểm c khoản Điều Luật quản lý thuế 2006 “c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế.” DIỆU LINH: Page Câu 2: Phân biệt trƣờng hợp miễn thuế, hƣởng thuế suất 0% khơng thuộc diện chịu thuế (đối với thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất - nhập khẩu)? Tại hệ cuối số tiền thuế phải nộp đồng nhƣng lại qui định thành nhóm khác nhƣ vậy? Mục Khơng thuộc diện chịu thuế Bản chất Là trường hợp đạo luật thuế dự liệu trước, tổ chức, cá nhân tác động vào hàng hố, dịch vụ trường hợp khóng phải nộp thuế. Họ khóng coi đối tượng nộp thuế. Căn áp dụng Khóng thuộc phạm vi điều chỉnh đạo luật thuế. Qui định Khóng khấu hồn thuế trừ hồn thuế thuế đầu vào nộp Hệ pháp lì Hệ việc khóng phải nộp thuế hệ đương nhiên. Trính tự, thủ Khóng phải thực tục thủ tục pháp lí Miễn thuế Thuế suất 0% Là trường hợp đạo luật dự liệu trước, tổ chức, cá nhân thoả mãn điều kiện đặt miễn thuế. Họ đối tượng nộp thuế theo quy định pháp luật. Là trường hợp đạo luật qui định trường hợp đặc biệt đđ tổ chức, cá nhân tác động vào đối tượng chịu thuế hưởng mức thuế suất 0% họ đối tượng nộp thuế loại thuế đđ. Thuộc phạm vi Thuộc phạm vi điều điều chỉnh chỉnh đạo luật đạo luật thuế. thuế. Khóng khấu trừ hồn thuế thuế đầu vào nộp Hệ miễn thuế hệ cđ điều kiện. Được hồn lại thuế số thuế đầu vào lớn Cần phải làm hồ sơ xin miễn giảm gửi quan thuế cđ thẩm quyền Các tổ chức, cá nhân khóng cần phải làm đơn xin phép vân phải tiến hành đăng kì, kê khai bính thường Hệ số tiền thuế phải nộp đồng hệ đương nhiên. Page Mặc d÷ hệ khác pháp luật qui định thành trường hợp mục đìch điều chỉnh, điều tiết Nhà nước. + Các chế độ thể ưu đãi, khuyến khìch nhà nước đối tượng mức độ khác nhau: - Đối với trường hợp miễn thuế: chất đối tượng thuộc diện phải chịu thuế cđ đặc điểm, rơi vào trường hợp định mà miễn cho phần thuế đáng phải đđng. Do đđ cđ ưu đãi so với trường hợp nộp thuế thóng thường. - Đối với trường hợp nộp thuế với thuế suất 0%: chất đối tượng thuộc diện phải chịu thuế đđng thuế bính thường thuế suất phải đđng 0%. Do đđ cđ ưu đãi đặc biệt so với trường hợp nóp thuế thóng thường trường hợp miễn thuế. Nhà nước áp dụng thuế suất để khuyến khìch hoạt động sản xuất kinh doanh định. VD: xuất hàng hđa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. - Đối với trường hợp khóng thuộc diện chịu thuế: chất đối tượng khóng thuộc diện điều chỉnh luật thuế. Tức nhà nước khóng cđ điều chỉnh thuế đối tượng này. + Việc qui định cđ thể bắt nguồn từ cam kết Việt Nam với tổ chức quốc tế, từ thóng lệ quốc tế, hay từ chất, đặc điểm hàng hđa, dịch vụ đđ… Vì dụ hàng hđa vận chuyển q cảnh mượn đường cửa khẩu, biên giới Việt Nam đối tượng khóng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng ví thực chất hàng hđa đđ khóng phải làm thủ tục xuất khẩu, nhập nên khóng phải chịu loại thuế này. Trường hợp luật phải qui định khóng thuộc diện chịu thuế chình xác khóng thể áp dụng chế độ khác. Câu 1: Mức độ điều tiết thể thơng qua yếu tố đạo luật thuế? Một đạo luật thuế gồm yếu tố chình sau: tên đạo luật thuế; đối tượng chịu thuế; đối tượng nộp thuế; đối tượng khóng thuộc diện chịu thuế, khóng thuộc diện nộp thuế; tình thuế; giá tình thuế, thuế suất; trường hợp miễn giảm thuế; qui định trính tự , thủ tục kê khai nộp thuế…. Về đạo luật thuế nđi chung tất yếu tố nđ thể điều tiết nhà nước. Tuy nhiên, nđi đến mức độ điều tiết nđi tới điều tiết khác nhà nước chủ thể, đối tượng giống cđ c÷ng điều kiện định, thể thái độ ưu đãi, khuyến khìch hay thắt chặt nhà nước. Trong đạo luật thuế thí yếu tố thể mức độ điều tiết nhà nước là: Thuế suất: mức thuế phải thu thể mức độ điều tiết nhà nước mà đối tượng nộp thuế cđ nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước theo mức định. Cđ loại thuế suất: thuế suất tuyệt đối thuế suất tỉ lệ. Page C÷ng đối tượng chịu thuế loại hàng hđa, dịch vụ hay tài sản khác lại cđ thể bị áp dụng mức thuế suất khác nhau. Xét mức độ điều tiết thí cđ loại thuế suất: thuế suất bính thường, thuế suất ưu đãi đặc biệt ưu đãi. Vì dụ thuế giá trị gia tăng, cđ mức thuế 10%, 5%, 0%. Trong đđ thuế suất 0% mức thuế suất đặc biệt ưu đãi hàng hđa, dịch vụ khuyến khìch sản xuất, xuất khẩu. Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt, mức thuế suất dao động từ 10 – 70%, mức thuế 70% áp dụng hàng hđa, dịch vụ nhà nước muốn đặc biệt hạn chế tiêu d÷ng. Ngồi đạo luật thuế, số yếu tố khác gián tiếp thể mức độ điều tiết nhà nước như: đối tượng chịu thuế (cđ đối tượng khóng chịu thuế, miễn thuế, chịu thuế suất 0%, mặc d÷ cđ hệ số học nđ thể mức khuyến khìch ưu đãi khác nhà nước đối tượng. Ngồi ra, việc xác định đối tượng chịu thuế giưp xác định phạm vi tác động đạo luật thuế đđ hay phạm vi điều tiết rộng hay hẹp nhà nước); trường hợp miễn, giảm thuế. Câu 4: Khi xảy truy thu thuế? Có phải trường hợp truy thu thuế phải xuất phát từ hành vi vi phạm pháp luật thuế khơng? Tại sao? Xác định thẩm quyền truy thu thuế? Truy thu thuế: định hành chình quan thuế, u cầu đối tượng nộp thuế phải nộp phần thuế thiếu vào ngân sách nhà nước. Truy thu thuế xảy đối tượng nộp thuế chưa nộp nộp thiếu vào ngân sách nhà nước. Ngun nhân cđ thể xuất phát từ hành vi vi phạm pháp luật đối tượng nộp thuế; nhầm lẫn q trính đăng kì, kê khai nộp thuế; cđ thay đổi việc thực chế độ miễn, giảm thuế… Như vậy, truy thu thuế khóng phải lưc xuất phát từ hành vi vi phạm pháp luật đối tượng nộp thuế mà cđ thể xuất phát từ nhiều ngun nhân khác nhau. Về chất thí truy thu thuế định hành chình u cầu chủ thể chưa nộp đủ thuế thực đầy đủ nghĩa vụ mính khóng phải định xử phạt vi phạm hành chình, ngun nhân việc chậm nộp thuế cđ thể khách quan, chủ quan, cố ý vó tính vi phạm. xác định việc chậm nộp thuế hành vi cố ý vi phạm pháp luật thí quan cđ thẩm quyền cđ thể định xử phạt vi phạm hành chình chì trách nhiệm hính cho chủ thể vi phạm. Truy thu thuế thuộc thẩm quyền quan quản lì thuế quan hải quan: Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan (đối với hàng hđa dịch vụ xuất khẩu, nhập khẩu). ĐẠT Câu 1. Vai trò thuế TTĐB ? Việc áp dụng thuế TTĐB có vi phạm ngun tắc lưu thơng hàng hóa kinh tế thị trường khơng ? Vì ? Page 1.1. Vai trò thuế TTĐB. a. Thuế TTĐB cóng cụ giưp Nhà nước thực chình sách quản lý sở sản xuất kinh doanh nhập hàng hđa, dịch vụ. Việc thu thuế TTĐB khâu sản xuất giưp cho Nhà nước cđ thể nắm bắt cách tương đối chình xác số lượng thực tế sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB kinh tế, lực sản xuất sở sản xuất loại mặt hàng chịu thuế TTĐB. Khả giưp Nhà nước xếp cđ hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế TTĐB cđ chình sách điều chỉnh thìch hợp hoạt động này. Việc thu thuế TTĐB khâu nhập giưp Nhà nước quản lý hoạt động nhập mặt hàng, dịch vụ coi đặc biệt, khóng khuyến khìch tiêu d÷ng. Thuế TTĐB thu vào hàng hđa, dịch vụ chịu thuế khâu nhập nhằm hạn chế việc tiêu d÷ng hàng hđa, dịch vụ nhập từ nước ngồi, qua đđ, khuyến khìch việc tiêu d÷ng sản phẩm hàng hđa, dịch vụ c÷ng loại sản xuất nước. Đây việc làm cđ ý nghĩa quan trọng việc thực chủ trương bảo hộ sản xuất nước mà hầu hết quốc gia theo đuổi. b. Thuế TTĐB cóng cụ kinh tế để Nhà nước điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư cđ thu nhập cao, hướng dẫn tiêu d÷ng hợp lý. Nđi đến điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư người ta thường nghĩ tới vai trò hàng đầu thuế trực thu, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, thuế gián thu, điển hính thuế TTĐB phần đảm đương vai trò này. Thuế TTĐB khóng đánh vào tất loại hàng hđa, dịch vụ mà đánh vào số loại hàng hđa, dịch vụ đặc biệt mà Nhà nước khóng khuyến khìch tiêu d÷ng. Mức độ động viên Nhà nước thóng qua thuế TTĐB, ví thường cao so với mức độ động viên thóng qua sắc thuế gian thu khác. Bản thân thuế TTĐB thuế gián thu, đđ thuế suất cao làm cho giá bán hàng hđa, dịch vụ chịu thuế tăng lên. Hệ đối tượng tiêu d÷ng mặt hàng dịch vụ chịu thuế TTĐB khóng thể quảng đại quần chưng lao động mà tầng lớp giả xã hội. Như vậy, thóng qua việc thu thuế TTĐB Nhà nước mặt cđ thể định hướng tiêu d÷ng xã hội; mặt khác, cđ thể huy động phận thu nhập đối tượng cđ khả tiêu d÷ng hàng hđa, dịch vụ khóng thiết yếu, khóng khuyến khìch tiêu d÷ng vào ngân sách nhà nước để sử dụng cho mục tiêu cóng cộng, gđp phần đảm bảo cóng xã hội. c. Thuế TTĐB cóng cụ quan trọng sử dụng nhằm ổn định tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Thuế TTĐB mặc d÷ cđ diện thu hẹp lại cđ thuế suất cao thuế suất loại thuế gián thu khác, ví vậy, số tiền thu từ thuế TTĐB chiếm tỷ trọng đáng kể tổng thu ngân sách nhà nước. 1.2. Việc áp dụng thuế TTĐB khơng vi phạm ngun tắc lƣu thơng hàng hóa kinh tế thị trƣờng khơng, Vì: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào tiêu d÷ng xã hội, nhiều nước giới áp dụng. Mục tiêu loại thuế nhằm điều tiết mạnh vào loại hàng hđa, dịch vụ Page cao cấp hay sản phẩm tiêu d÷ng khóng cđ lợi cho sức khỏe, gđp phần hướng dẫn phát triển sản xuất kinh doanh, tiêu d÷ng xã hội theo định hướng Nhà nước, qua đđ gđp phần đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước. Qua 10 năm thực hiện, thuế TTĐB gđp phần quan trọng việc hướng dẫn phát triển sản xuất tiêu d÷ng xã hội; c÷ng với loại thuế khác thuế GTGT, thuế TNDN thuế xuất nhập khẩu, bước đầu hính thành nên hệ thống chình sách thuế tương đối đồng điều kiện nước ta, gđp phần động viên nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước, khoản thu từ thuế TTĐB hàng năm chiếm từ 15% đến 18% tổng số thuế gián thu chiếm từ 7% đến 10% tổng thu ngân sách nhà nước thuế phì . Với kết đạt trên, cđ thể thấy việc ban hành áp dụng thuế TTĐB nước ta thời gian qua hợp lý, đưng đắn. Ngo ra, Luật thuế TTĐB ban hành nhằm tạo sân chơi bính đẳng thực cho loại hính doanh nghiệp đảm bảo cam kết Việt Nam gia nhập WTO. Theo cam kết gia nhập WTO, vòng năm kể từ ngày gia nhập WTO, tất loại rượu chưng cất cđ nồng độ từ 20 độ cồn trở lên chịu mức thuế tuyệt đối tình theo lìt rượu cồn ngun chất mức thuế phần trăm. Do vậy, việc áp dụng thuế TTDDB khơng vi phạm ngun tắc lƣu thơng hàng hóa. Câu 2. Thuế TTĐB có điều tiết vào tất khâu q trình kinh doanh khơng ? Tại ? - Thuế tiêu thụ đặc biệt khóng điều tiết vào tất khâu q trính kinh doanh từ sản xuất, lưu thóng hàng hđa. - - Ví Luật thuế tiêu thụ đặc biệt hướng dẫn sản xuất, tiêu d÷ng xã hội, điều tiết thu nhập người tiêu d÷ng cho ngân sách nhà nước cách hợp lý, tăng cường quản lý sản xuất, kinh doanh số hàng hđa, dịch vụ.theo quy định Luật thuế TTDB thí Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế thu vào hành vi sản xuất, nhập mặt hàng thuộc diện chòu thuế tiêu thụ đặc biệt hành vi kinh doanh dòch vụ thuộc diện chòu thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế tiêu thụ đặc biệt thu lần (khi có hành vi sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dòch vụ) suốt trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng với điều kiện trình đó, hàng hóa không thay đổi công năng, tính sử dụng, hình dáng thể hiện. Như vậy, thuế TTDB đánh lần khâu sản xuất khóng điều tiết vào tất khâu q trính kinh doanh. Câu 4. Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB nhập từ nước ngồi vào khu chế xuất có phải nộp thuế TTĐB khơng ? Tại ? - Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB nhập từ nƣớc ngồi vào khu chế xuất khơng phải nộp thuế TTĐB. - Vì: Theo văn hướng dẫn hành luật thuế như: Khoản Điều Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 Chình Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; hay Thóng tư 30/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT… thí Khu phi thuế quan hiểu bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương Page 10 - Tại Khoản 2, Mục VII, Phần C Thóng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài chình hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định 85/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chình phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế, quy định: Người nộp thuế cđ quyền giải số tiền thuế nộp thừa theo cách sau: + B÷ trừ số tiền thuế nộp thừa với số tiền thuế, tiền phạt nợ, kể b÷ trừ loại thuế với nhau. + Trừ vào số tiền thuế phải nộp lần nộp tiếp theo. + Hồn trả người nộp thuế khóng nợ tiền thuế, tiền phạt”. Trường hợp tiền thuế nộp thừa để lại trừ vào số tiền thuế phải nộp lần c÷ng loại thuế thí thực tự động hệ thống quản lý quan thuế, người nộp thuế khóng phải làm thủ tục b÷ trừ. Căn quy định trên, doanh nghiệp b÷ trừ số tiền thuế nộp thừa vào kỳ tiếp theo. -------------------------------Câu hỏi 57: Đơn vị nhà thầu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ (%) tình doanh thu, cđ phát sinh khoản tiền lãi tiền gửi ngân hàng, hàng tháng ngân hàng tình trả lãi đồng thời khấu trừ 10% để nộp thuế thay cho đơn vị chưng tói, cđ đưng khóng theo quy định nào? Trả lời: Tại Phần B Thóng tư số 134/2008/TT-BTC Bộ Tài chình, quy định: - Tiết 2.3, Điểm 2, Mục I quy định thu nhập chịu thuế bao gồm: Thu nhập từ Lãi tiền vay thu nhập Bên cho vay từ khoản cho vay dạng mà khoản vay đđ cđ hay khóng đảm bảo chấp, người cho vay cđ hay khóng quyền hưởng lợi tức người vay; thu nhập từ lãi tiền gửi (trừ lãi tiền gửi cá nhân người nước ngồi lãi tiền gửi phát sinh từ tài khoản tiền gửi để trí hoạt động Việt Nam quan đại diện ngoại giao, quan đại diện tổ chức quốc tế, tổ chức phi chình phủ Việt Nam), kể khoản thưởng kèm lãi tiền gửi (nếu cđ); thu nhập từ lãi trả chậm theo qui định hợp đồng. - Điểm 1, Mục III quy định: “Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngồi, Nhà thầu phụ nước ngồi nộp thuế theo hướng dẫn Điểm 2, Điểm Mục III Phần B Thóng tư Nhà thầu nước ngồi, Nhà thầu phụ nước ngồi khóng đáp ứng điều kiện nêu Điểm Mục II Phần B Thóng tư này. Bên Việt Nam cđ trách nhiệm đăng ký thuế với quan thuế để thực nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngồi, Nhà thầu phụ nước ngồi phạm vi 20 ngày làm việc kể từ ký hợp đồng”. Page 137 Căn quy định trên, trường hợp Nhà thầu nước ngồi đáp ứng điều kiện theo quy định Điểm 1, Mục II, Phần B Thóng tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 Bộ Tài chình, thực kê khai nộp thuế trực tiếp với quan thuế thí cđ phát sinh khoản thu nhập khác lãi tiền gửi ngân hàng, Nhà thầu nước ngồi phải trực tiếp kê khai nộp thuế TNDN khoản thu nhập này, Ngân hàng chi lãi tiền gửi ngân hàng cho Nhà thầu nước ngồi này, khóng phải thực khấu trừ, kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu. Trường hợp đơn vị thực kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tình doanh thu nên việc kê khai xác định thuế TNDN phải nộp khoản thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng thực theo quy định Điểm 3, Mục III Phần B Thóng tư số 134/2008/TT-BTC nêu trên. -------------------------------Câu hỏi 58: Cóng ty hỏi việc trìch trước chi phì sửa chữa lớn tài sản cố định cđ tình vào chi phì hợp lý xác định thu nhập chịu thuế khóng? Trả lời: Căn quy định khoản 2, Điều Chế độ quản lý sử dụng trich khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài chình khoản Điều 7, phần B Thóng tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài chình hướng dẫn chế độ quảnlý, sử dụng trìch khấu hao TSCĐ (cđ hiệu lực từ 01/01/2010) thí: Các chi phì sửa chữa tài sản cố định hạch tốn trực tiếp phân bổ dần vào chi phì kinh doanh kỳ, tối đa khóng q năm. Đối với TSCĐ mà việc sửa chữa cđ tình chu kỳ thí DN trìch trước chi phì sửa chữa theo dự tốn vào chi phì hàng năm với điều kiện sau trìch trước, DN kinh doanh cđ lãi. Nếu số thực chi sửa chữa TSCĐ lớn số trìch theo dự tốn thí DN tình thêm vào chi phì hợp lý số chênh lệch , nhỏ thí hạch tốn giảm chi phì KD kỳ. -------------------------------Câu hỏi 59: Cóng ty hỏi thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Trả lời: Căn quy định phần G Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình: Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản cđ thu tiền theo tiến độ dự án mà chưa xác định chi phì tương ứng với doanh thu thí doanh thu chưa phải tình vào doanh thu tình TNDN năm, cóng ty kê khai vào mẫu 09/TNDN tạm nộp thuế TNDN q năm 2009 theo tỷ lệ 2% doanh thu sau trừ giảm 30% theo kìch cầu Chình phủ. Khi bàn giao bất động sản cóng ty phải tốn chình thức thuế TNDN xác định lại số thuế TNDN giảm 30% theo kìch cầu Chình phủ; Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản mà cóng ty xác định doanh thu, chi phì thí cuối năm cóng ty kê khai, tốn theo qui định. Page 138 -------------------------------Câu hỏi 60: Tiền th dịch vụ Ca Huế khóng cđ hố đơn cđ đưa vào chi phì hợp lý tình thuế TNDN khơng? Trả lời: Tại khoản 1, Mục IV, Phần C Thóng tư số 130/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình quy định khoản chi trừ xác định thu nhập chịu thuế đáp ứng đủ điều kiện: “- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; - Khoản chi cđ đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật” Căn vào quy định khoản chi tiền th dịch vụ Ca Huế đơn vị kinh doanh khóng cđ hố đơn thí khóng tình vào chi phì hợp lý tình thuế TNDN; để tình vào chi phì phải cđ hố đơn hợp lệ, bên cung cấp dịch vụ đến quan thuế làm thủ tục nộp thuế cấp hố đơn lẻ; Trường hợp Doanh nghiệp sử dụng cá nhân làm dịch vụ ca huế thí lập hợp đồng lao động th ngồi cho dịch vụ. Mỗi lần tốn tiền th÷ lao cho lao động th ngồi từ 500.000 đồng trở lên Doanh nghiệp phải khấu trừ 10% tiền thuế Thu nhập cá nhân (của người lao động), cấp chứng từ cho họ kê khai, nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước đưng theo quy định. -------------------------------Câu hỏi 61: Doanh nghiệp chưng tói thành lập vào hoạt động từ 15/10/2009, DN cđ phải nộp hồ sơ tốn thuế TNDN năm 2009 khóng? Trả lời: Trường hợp thuế năm doanh nghiệp thành lập kể từ cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thuế năm cuối c÷ng doanh nghiệp chuyển đổi loại hính doanh nghiệp, chuyển đổi hính thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản cđ thời gian ngắn 03 tháng thí cộng với thuế năm (đối với doanh nghiệp thành lập) thuế năm trước đđ (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hính doanh nghiệp, chuyển đổi hính thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hính thành thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tình thuế thu nhập doanh nghiệp năm thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối c÷ng khóng vượt q 15 tháng. Căn hướng dẫn Cóng ty khóng phải nộp hồ sơ khai tốn thuế TNDN năm 2009 mà tốn chung với năm 2010, cóng ty phải thóng báo với quan thuế quản lý trực tiếp. -------------------------------Page 139 Câu hỏi 62: Cóng ty th đơn vị HC nhà nước lập khảo sát khóng cđ hố đơn GTGT mà ký hợp đồng kinh tế. Vậy chi phì đđ cđ tình trừ tình thu nhập chịu thuế khóng? Trả lời: Theo quy định điểm 1.2, khoản Mục IV, Phần C Thóng tư số 130/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình thí khoản chi khóng cđ hố đơn chứng từ hợp pháp thí khóng tình trừ tình thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên đơn vị hành chình nghiệp cđ SX KD hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, phát sinh khóng thường xun, khóng cđ hố đơn thí quan thuế cung cấp hố đơn lẻ để sử dụng cho trường hợp. -------------------------------Câu hỏi 63: Đề nghị hướng dẫn chọn phụ lục phần mềm hỗ trợ kê khai để kê khai thuế TNDN giảm 30%. Trả lời: Trường hợp Doanh nghiệp thời kỳ hưởng ưu đãi thuế (miễn thuế, giảm thuế) theo quy định Luật Thuế TNDN; vừa hưởng giảm 30% thuế TNDN theo quy định Thóng tư 03/2008/TT-BTC, thí phải chọn ìt 02 phụ lục. - Phụ lục 03-4A: kê khai ưu đãi thuế theo quy định Luật (Vì dụ, doanh nghiệp SX thành lập thời kỳ giảm 50% thuế TNDN phải nộp ). - Phụ lục 03-4H để kê khai thuế TNDN giảm 30% thuế TNDN phải nộp theo Thóng tư 03/2009/TTBTC sau giảm 50% thuế TNDN phải nộp theo luật thuế TNDN. -------------------------------Câu hỏi 64: XD định mức tiêu hao ngun liệu, nhiên liệu, lượng tàu biển để tình vào chi phì trừ tình thuế TNDN? Trả lời: Căn Điểm 2.3, khoản 2, Mục IV, Phần C Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN quy định khoản khóng trừ xác định thu nhập chịu thuế: “Chi ngun liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hố phần vượt mức tiêu hao hợp lý. Page 140 Mức tiêu hao hợp lý ngun liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hố sử dụng vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tự xây dựng. Mức tiêu hao hợp lý xây dựng từ đầu năm đầu kỳ sản xuất sản phẩm thóng báo cho quan thuế quản lý trực tiếp thời hạn tháng kể từ bắt đầu vào sản xuất theo mức tiêu hao xây dựng. . Trường hợp số ngun liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hố Nhà nước ban hành định mức tiêu hao thí thực theo định mức Nhà nước ban hành”. Căn quy định trên, thí doanh nghiệp phải tự xây dựng định mức tiêu hao hợp lý ngun liệu, nhiên liệu, lượng . Trường hợp số ngun liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hố Nhà nước ban hành định mức tiêu hao thí thực theo định mức Nhà nước ban hành, thóng báo cho quan Thuế quản lý trực tiếp thời hạn tháng kể từ bắt đầu vào sản xuất theo mức tiêu hao xây dựng. -------------------------------Câu hỏi 65: Cóng ty tham gia cổ đóng vào Cty liên doanh khai thác khống sản Việt Lào để thực dự án khảo sát, thăm dò khống sản. Trong q trính thực Cóng ty cđ phát sinh chi phì đường cóng tác Lào. Cóng ty hỏi chi phì cđ đưa vào chi phì hợp lý cho việc xác định thuế TNND từ đầu tư nước ngồi phần lợi nhuận chuyển từ Lào. Trả lời: Căn Mục IV phần C Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình. Cóng ty cđ khoản thu nhập từ tham gia cổ phần vào Cty liên doanh khống sản Việt Lào thí khoản thu nhập từ đầu tư vốn khóng phải thu nhập từ đầu tư nước ngồi. Do khoản chi phì phục vụ cho dự án Lào phát sinh Cóng ty khóng tình vào chi phì xác định thu nhập chịu thuế Cóng ty. -------------------------------Câu hỏi 66: Cóng ty bán TSCĐ khóng sử dụng vào hoạt động SXKD bị lỗ, cđ b÷ trừ vào kết hoạt động SXKD đơn vị khóng? Trả lời: Căn mục II phần C Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình thí Thu nhập chịu thuế thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ thu nhập khác, trường hợp Cóng ty bán lý TSCĐ khóng giá trị sử dụng, vào kết hoạt động SXKD kết bán TSCĐ để tổng hợp chung xác định thu nhập chịu thuế kỳ. -------------------------------Câu hỏi 67: Page 141 Trìch khấu hao tài sản cố định năm 2010 thực theo quy định nào? Trả lời: Kể từ ngày 01/01/2010 đơn vị thực trìch khấu hao tài sản cố định theo qui định Thóng tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài chình hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trìch khấu hao tài sản cố định. -------------------------------Câu hỏi 68: Đề nghị quan thuế cho biết chình sách miễn, giảm thuế TNDN cóng ty cổ phần doanh nghiệp thành lập địa bàn tỉnh Sơn La? Trả lời: Cơ sở kinh doanh thành lập hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN tuỳ theo mức độ đáp ứng điều kiện ưu đãi miễn, giảm thuế quy định điều 12, điều 13, luật thuế TNDN số 14/2008/QH12; điều 15, điều 16, điều 19 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP; Phần H, Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình. -------------------------------Câu hỏi 69: Đơn vị tói đơn vị hoạt động kinh doanh xây dựng. Trong năm tài chình cđ phát sinh chi phì hoạt động th xe vận chuyển đất, đá vật liệu xây dựng: - Đơn vị tói th xe đối tượng cá nhân nhỏ lẻ, khóng phải đơn vị kinh doanh tình thuế ví khóng cđ hố đơn vận chuyển mà làm hợp đồng th xe vận chuyển, cđ xác nhận bên (đơn vị th xe “khó”, tự đổ xăng) - Đơn giá th 15 triệu/tháng/xe: Chi phì đđ cđ tình vào chi phì hợp lý khóng? Trả lời: Căn điểm 1.2, khoản 1, Mục IV, Phần B Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 BTC thí khoản chi phì th th xe vận chuyển đất, đá vật liệu XD khóng cđ hố đơn thí khóng tình vào chi phì hợp lý. Tuy nhiên cá nhân cđ SXKD hàng hố, dịch vụ chịu thuế, phát sinh khóng thường xun, khóng cđ hố đơn thí quan thuế cung cấp hố đơn lẻ để sử dụng cho trường hợp. Cá nhân đđ phải đến quan thuế để kê khai nộp khoản thuế phát sinh trước cấp hố đơn lẻ. -------------------------------Câu hỏi 70: 1- Cóng ty hỏi nội dung ưu đãi thuế TNDN từ năm 2002 đến nay? Page 142 2- Việc ghi nhận hạch tốn TSCĐ mang tên Giám đốc DN vào khối tài sản DN đưng hay sai? Trả lời: 1. Từ năm 2002 đến năm 2003 áp dụng theo quy định phần E Thóng tư số 18/2002/TT-BTC ngày 08/03/2002 Bộ Tài chình hướng dẫn Nghị định số 26/2001/NĐ-CP Chình Phủ. Từ năm 2004 đến 2006 quy định phần E Thóng tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài chình. Từ năm 2007 đến 2008 áp dung quy định phần E (ưu đãi thuế TNDN) Thóng tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 Bộ Tài chình hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 Chình Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN. Từ năm 2009 đến áp dụng theo quy định phần H (ưu đãi thuế TNDN) Thóng tư số 130/2008/TTBTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chình phủ. 2. Căn điểm 2.18, khoản mục IV phần B Thóng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT thí: Nếu TSCĐ mang tên giám đốc gđp vốn vào Cóng ty thí chứng từ tài sản gđp vốn biên chứng nhận gđp vốn, biên giao nhận tài sản. Theo quy định thí doanh nghiệp phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng thuộc đối tượng phải đăng ký. -------------------------------Câu hỏi 71: Số thuế đầu vào khóng khấu trừ thí hạch tốn nào? Trả lời: Thóng tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình: Cơ sở hạch tốn vào chi phì để tình thuế TNDN tình vào ngun giá TSCĐ theo quy đinh hàng hố, dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh. -------------------------------Câu hỏi 72 1- Đối với khoản chi phì tài trợ để xây nhà tính nghĩa cđ tình vào chi phì hợp lý tình thuế TNDN. 2- Theo thóng tư 130/2008/TT-BTC quy định trường hợp DN hoạt động cđ sở sản xuất phụ thuộc địa phương, số liệu để xác định tỷ lệ chi phì trụ sở chình sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc DN tự xác định theo số liệu tốn thuế TNDN năm 2008 tỷ lệ sử dụng ổn định từ năm 2009 trở đi. Page 143 Vậy Đơn vị chưa hiểu gí mà tỷ lệ chi phì năm 2008 lại sở cho năm tiếp theo. Trả lời: 1. Căn điểm 2.24, khoản mục IV phần C Thóng tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình thí khoản chi tài trợ làm nhà tính nghĩa cho người nghèo đưng đối tượng hộ nghèo theo quy định Thủ tướng chình phủ phải cđ hồ sơ tài trợ bao gồm: Biên xác nhận khoản tài trợ cđ chữ ký đại diện doanh nghiệp nhà tài trợ, người hưởng tài trợ (hoặc quan, tổ chức cđ chức huy động tài trợ) bên nhận tài trợ (mẫu 06/TNDN); văn xác nhận hộ nghèo chình quyền địa phương; kèm theo hố đơn, chứng từ mua hàng hđa (nếu tài trợ vật) chứng từ chi tiền (nếu tài trợ tiền) thí khoản chi đđ tình vào chi phì hợp lý tình thuế TNDN. 2. Trường hợp doanh nghiệp cđ sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc địa phương, việc kê khai thuế TNDN kê khai, tạm tình theo q tốn theo năm. Việc quy định tỷ lệ chi phì theo quy định điểm 2.1 mục Phần D Thóng tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình nhằm giưp doanh nghiệp ổn định chi phì kê khai, tạm nộp thuế TNDN cho sở hạch tốn phụ thuộc. Hàng năm tốn thuế TNDN nơi cđ trụ sở chình, số thuế TNDN phải nộp xác định số thuế TNDN phải nộp theo tốn trừ số tạm nộp nơi cđ trụ sở chình tạm nộp nơi sở sản xuất phụ thuộc. Số thuế TNDN phải nộp hồn tốn phân bổ theo đưng tỷ lệ nơi cđ trụ sở chình nơi cđ sở sản xuất phụ thuộc. -------------------------------Câu hỏi 73: Đề nghị quan thuế hướng dẫn cụ thể khoản chi phì coi hợp lý hợp lệ trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN? Trả lời: Căn điều chương II Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 quy định khoản chi trừ tình thuế TNDN phải đáp ứng điều kiện sau: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; - Khoản chi cđ đủ hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật. Đối với khoản chi trừ khóng trừ xác định thu nhập chịu thuế quy định cụ thể mục IV phần C Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN. -------------------------------Câu hỏi 74: Page 144 Cơng ty tơi thành lập từ cổ phần hđa Doanh nghiệp nhà nước từ ngày 01/07/2008 thí cđ hưởng ưu đãi thuế TNDN theo định 44/2008/QĐ-TTg ngày 26/3/2008 khơng? Trả lời: Căn điểm phần H Thóng tư 134/2008/TT-BTC ngày 23/11/2007 thí cóng ty cổ phần thành lập từ cổ phần hố doanh nghiệp Nhà nước cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh từ ngày 01/07/2008 thí khóng hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sở kinh doanh thành lập. Như cóng ty khóng hưởng ưu đãi thuế TNDN thí khóng chuyển sang hưởng ưu đãi thuế TNDN theo định 44/2008/QĐ-TTg ngày 26/3/2008. -------------------------------Câu hỏi 75: Tói nộp tốn thuế năm 2009 phát số chi phì khóng cđ hố đơn hợp lệ nên tói muốn chỉnh sửa lại tờ khai tốn thuế TNDN cđ khóng theo biểu mẫu nào? Trả lời: Trường hợp nộp tốn thuế năm 2009 sau đđ phát số chi phì khóng cđ hố đơn hợp lệ muốn chỉnh sửa lại tờ khai tốn thuế TNDN, thí phải lập hồ sơ kê khai điều chỉnh bổ sung theo mẫu số 01/KHBS theo hướng dẫn Thóng tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 BTC. -------------------------------Câu hỏi 76: Cơ quan thuế cđ thóng báo việc miễn giảm thuế cho doanh nghiệp hay khóng? Trả lời: Căn quy định mục V phần H Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN thí Doanh nghiệp tự xác định điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ trừ vào thu nhập tình thuế để tự kê khai tự tốn thuế với quan thuế. Cơ quan thuế kiểm tra, tra DN phải kiểm tra điều kiện hưởng ưu đãi thuế, số thuế TNDN miễn thuế, giảm thuế, số lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế theo đưng điều kiện thực tế mà DN đáp ứng được. Trường hợp DN khóng đảm bảo điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế thí quan thuế xử lý truy thu thuế xử phạt vi phạm hành chình thuế theo quy định. -------------------------------Câu hỏi 77: Ưu đãi thuế hoạt động đầu tư mở rộng sản xuất từ năm 2009? Page 145 Trả lời: Đã quy định cụ thể khoản Phần I Thóng tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008: từ năm 2009 dự án đầu tư mở rộng sản xuất khóng hưởng ưu đãi thuế TNDN. -------------------------------Câu hỏi 78: Cóng ty tói Cóng ty nước ngồi đầu tư việt nam, cán nước cóng tác phép cđ tốn tiền tàu xe cóng tác phì khóng? Chứng từ đủ điều kiện hạch tốn vào phí? Trả lời: Theo hướng dẫn điểm 2.9, khoản 2, Mục IV, phần C Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ Tài chình hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chình phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định khoản chi trừ khóng trừ xác đinh thu nhập chịu thuế thí “Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép khơng đưng theo quy định Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho nguời lao động cóng tác nước ngồi nước (khóng bao gồm tiền lại tiền ở) vượt q lần mức quy định theo hướng dẫn Bộ Tài chình cán cóng chức, viên chức Nhà nước”. Theo quy định khoản cóng tác phì (Khóng bao gồm chi phì lại, tiền ở) phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh cán cóng tác nước ngồi áp dụng theo hướng dẫn Bộ tài chình cóng chức, viên chức nhà nước khóng vượt q lần mức quy định. -------------------------------Câu hỏi 79: Lãi tiền gửi chênh lệch tỷ giá doanh nghiệp cđ phải chịu thuế TNDN khóng? Trả lời: Căn quy định khoản 5, khoản 6, mục V, phần C Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình thí: Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm: lãi tiền gửi tổ chức tìn dụng, lãi cho vay vốn hính thức theo quy định pháp luật, phì bảo lãnh tìn dụng khoản phì khác hợp đồng cho vay vốn. Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ; Lãi chênh lệch tỷ giá hối đối thực tế phát sinh kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh . khoản thu nhập khác phải chịu thuế TNDN thuế. -------------------------------Câu hỏi 80: Page 146 Cóng ty tói cđ vốn điều lệ ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 10 tỷ đồng, số cóng nhân viên 300 người. Vậy cóng ty cđ giảm 30% thuế TNDN năm 2009 khóng? Trả lời: Căn Điểm 1, Mục II Thóng tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 hướng dẫn giảm thuế TNDN: “ Doanh nghiệp nhỏ vừa giảm 30% số thuế TNDN phải nộp Q IV năm 2008 số thuế TNDN phải nộp năm 2009 Doanh nghiệp nhỏ vừa DN đáp ứng tiêu chì sau: Cđ vốn điều lệ ghi giấy chứng nhận đăng ký KD . trước ngày 01/01/2009 khóng q 10 tỷ đồng . Cđ số lao động sử dụng bính qn q VI năm 2008 khóng q 300 người, khóng kể lao động cđ Hợp đồng ngắn hạn tháng .”; Căn quy định trường hợp Cóng ty xác định DN nhỏ vừa thí thuộc diện giảm 30% thuế TNDN phải nộp năm 2009 . -------------------------------Câu hỏi 81: Cóng ty hưởng ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn với mức thuế suất 20%. Xin hỏi khoản thu nhập sau cđ hưởng thuế suất ưu đãi khóng? - Thu nhập từ lý tài sản cố định; - Lãi tiền gửi ngân hàng - Thu hồi phế liệu; Trả lời: Căn quy định khoản 4, khoản 16, mục V, phần C Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình thí: Thu nhập từ lý TSCĐ, lãi tiền gửi ngân hàng, Thu hồi phế liệu khoản thu nhập khác phải chịu thuế TNDN thuế. Điểm 2.6, khoản 2, Mục I Phần H Thóng tư 130/2008/TT-BTC quy định: Việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khóng áp dụng khoản thu nhập khác quy định mục V Phần C Thóng tư này. Do đđ Các khoản thu nhập mà DN hỏi thuộc thu nhập khác nên khóng hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN. -------------------------------Câu hỏi 82: Page 147 Cóng ty chưng tói hưởng ưu đãi sử dụng nhiều lao động nữ giảm 30% thuế TNDN theo Nghị 30 Chình phủ. Vậy tốn thuế TNDN phải lập phụ lục 03-4H hay lập c÷ng phụ lục? Trả lời: Cóng ty lập 01 phụ lục mẫu 03-4H, số liệu ưu đãi thuế TNDN sử dụng nhiều lao động nữ ghi vào tiêu 3.5, số liệu ưu đãi thuế TNDN theo Nghị 30 Chình phủ ghi vào tiêu 3.7 -------------------------------Câu hỏi 83: Doanh nghiệp cđ vốn đầu tư nước ngồi thành lập thí chi phì quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại…trong năm đầu quy định nào? Trả lời: Từ năm 2003 việc tình thuế TNDN khóng phân biệt doanh nghiệp nước doanh nghiệp cđ vốn đầu tư nước ngồi, đđ chi phì quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại . năm đầu doanh nghiệp thực theo hướng dẫn điểm 2.19, khoản 2, Mục IV, Phần C Thóng tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình, theo đđ chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng mói giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phì, chiết khấu tốn . doanh nghiệp thành lập khóng vượt q 15% ba năm đầu, kể từ thành lập . Mức giới hạn 15% năm đầu áp dụng doanh nghiệp thành lập cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kể từ ngày 01/01/2009, khóng áp dụng doanh nghiệp thành lập hợp nhất, chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi hính thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu. -------------------------------Câu hỏi 84: Xử phạt vi phạm hành chình thuế cđ tình vào chi phí khơng? Trả lời: Căn quy định điểm 2.29, khoản 2, mục VI, phần C Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chình thí “Các khoản tiền phạt vi phạm hành chình bao gồm: vi phạm luật giao thóng, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế tốn thống kê, vi phạm pháp luật thuế khoản phạt vi phạm hành chình khác theo quy định pháp luật” khoản chi khóng trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN. -------------------------------Câu hỏi 85: Page 148 Việc kê khai nộp thuế GTGT trường hợp Cóng ty tách thành cóng ty ? Việc chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền th đất trường hợp cđ chịu thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền th đất khóng? Trả lời: Tại tiết b.2, điểm 2.18, mục IV, phần B Thóng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ Tài Chình, hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP, ngày 08/12/2008 Chình phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT: quy định: “ Tài sản điều chuyển đơn vị thành viên hạch tốn phụ thuộc sở kinh doanh; tài sản điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi loại hính doanh nghiệp thí sở kinh doanh cđ tài sản điều chuyển phải cđ lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản khóng phải xuất hố đơn, . điều chuyển tài sản chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi loại hính doanh nghiệp, sở kinh doanh khóng phải kê khai, nộp thuế GTGT”. Tại khoản 12, mục V phần C Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ Tài Chình, hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chình phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: quy định khoản thu nhập khác tình vào thu nhập chịu thuế thuế: “ Chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật để gđp vốn, để điều chuyển tài sản chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi loại hính doanh nghiệp, trừ trường hợp đánh giá tài sản cố định chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Cóng ty cổ phần”. Như vậy, trường hợp doanh nghiệp đánh giá lại giá trị bất động sản chia, tách thí phần chênh lệch đánh giá lại phải tình vào thu nhập khác để tình thuế TNDN. -------------------------------Câu hỏi 86: Cóng ty mua hàng người dân trực tiếp SX bán cho, khóng cđ hố đơn, cần cđ chứng từ gí để tình vào chi phì hợp lý? Trả lời: Căn Điểm 2.4, Mục IV, Phần C Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008. Trường hợp Cóng ty mua hàng người dân trực tiếp SX bán cho khóng cđ hố đơn thí lập Bảng kê thu mua hàng hố, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01/TNDN).Chủ DN ký xác nhận tình chình xác, trung thực Bảng kê. -------------------------------Câu hỏi 87: Năm 2008, DN cđ dự án đầu tư mở rộng SX, cấp đất XD. Nhưng phải chuyển địa điểm đến nơi khác, đến năm 2009 thực hồn thành đưa vào SX. Như vậy, DN cđ hưởng ưu đãi thuế TNDN với phần thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng theo TT 134/2007 hay khóng? Page 149 Trả lời: Điểm 6, Phần I (Tổ chức thực hiện) Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 quy định: “ .Doanh nghiệp cđ dự án đầu tư mở rộng sản xuất đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 đầu tư xây dựng dở dang năm 2009 hồn thành vào sản xuất, kinh doanh thí tiếp tục hưởng thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng mang lại theo Thóng tư số 134/2007/TT-BTC; phần thu nhập tăng thêm dự án áp dụng thuế suất 25% thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập tăng thêm tình từ năm 2009 dự án vào sản xuất, kinh doanh. Trường hợp dự án mở rộng SX từ năm 2008, phải chuyển địa điểm đến nơi khác; Cóng ty thực hồn thành năm 2009 địa điểm , dự án Cóng ty khóng thuộc diện hưởng ưu đãi thuế theo Điểm 6, Phần I Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 nêu trên. -------------------------------Câu hỏi 88: Các chi phì sau cđ cđ hố đơn đầy đủ cđ tình vào chi phì hợp lý khóng: - Chi phì mua đồ thờ cưng - Chi phì mua q biếu tết Trả lời: Căn Điểm1, Mục IV, Phần C, Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 quy định khoản chi trừ khóng trừ xác định thu nhập chịu thuế. Như vậy, khoản chi mua đồ thờ cưng, chi mua q biếu tết, khoản chi phì khóng phục vục trực tiếp cho q trính SXKD, nên khóng tình vào chi phì hợp lý. -------------------------------Câu hỏi 89: - Khoản chi phì th cá nhân sửa chữa khóng cđ hố đơn, cđ giấy biên nhận cđ tình vào chi phì hợp lý khóng? - Năm 2009, DN miễn thuế TNDN. Kết SXKD năm 2009, DN lãi từ SXKD: 10 tỷ; lãi chênh lệch tỷ giá lãi tiền gửi: tỷ; Lỗ từ lý TS: tỷ. Vậy DN cđ phải nộp thuế TNDN khóng? Trả lời: Page 150 - Căn điểm 1.2, khoản 1, Mục IV, Phần B Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 BTC thí khoản chi phì th cá nhân sửa chữa khóng cđ hố đơn khóng tình vào chi phì hợp lý. Tuy nhiên DN sử dụng lao động th ngồi thực dịch vụ sửa chữa thí lập hợp đồng th ngồi sửa chữa. Mỗi lần tốn tiền th÷ lao cho lao động th ngồi từ 500.000 đồng trở lên Doanh nghiệp phải khấu trừ 10% tiền thuế Thu nhập cá nhân (của người lao động), cấp chứng từ cho họ kê khai, nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước đưng theo quy định. Nếu người lao động lập Bảng cam kết việc phát sinh thu nhập Doanh nghiệp ước tình năm khóng cđ thu nhập tình thuế TNCN thí Doanh nghiệp khóng phải khấu trừ 10% nêu trên.Khoản chi phì sử dụng lao động th ngồi sửa chữa nêu tình vào chi phì hợp lý hợp lệ xác định thu nhập chịu thuế TNDN. - Điểm 2.6, khoản 2, Mục I, Phần H Thóng tư số 130/2008/TT-BTC quy định việc khóng áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với: “Các khoản thu nhập khác quy định mục V Phần C Thóng tư này. ” bao gồm: thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, lãi tiền gửi, thu nhập từ lý TS. Như vậy, DN miễn thưê phần thu nhập từ SXKD. Thuế TNDN thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, lãi tiền gửi khóng ưu đãi DN phải kê khai nộp thuế TNDN theo thuế suất hành. -------------------------------Câu hỏi 90: Hướng dẫn điều chỉnh số liệu kê khai nhầm Tờ khai thuế TNDN tạm tình. Trả lời: Cóng ty thực kê khai bổ sung điều chỉnh thuế TNDN tạm tình theo mẫu 01/KHBS quy định Thóng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Chình văn hướng dẫn số 3267/TCTCST ngày 14/8/2007 Tổng Cục Thuế. -------------------------------Câu hỏi 91: Trong q trính sửa chữa máy mđc, cđ số phụ t÷ng phải mua ngồi giá trị 500.000 đồng khóng cđ hố đơn, cđ tình vào chi phì hợp lý khơng? Trả lời: Điểm 1.2, khoản 1, Mục IV, Phần B Thóng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 quy định khoản chi trừ đáp ứng đủ điều kiện: “ .Khoản chi cđ đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật.” Page 151 Căn quy định trên, trường hợp Cóng ty mua phụ t÷ng 500.000 khóng cđ hố đơn thí khóng tình vào chi phì hợp lý tình thuế TNDN. Căn quy định trên, trường hợp Cóng ty mua phụ t÷ng 500.000đồng khóng cđ hố đơn thí khóng tình vào chi phì hợp lý. Theo hoc ke toan thue | dich vu ke toan | hoc ke toan tong hop Page 152 [...]... TTĐB + Thuế Nhập khẩu Giá tình thuế GTGT = 20.000 + (20.000 * 5%) = 21.000 Theo quy định tại điều 6 Luật Thuế giá trị gia tăng thí căn cứ tình thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất Cóng thức tình thuế giá trị gia tăng Số thuế GTGT phát sinh = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT  Số thuế GTGT phát sinh = 21.000 x 10% = 2.100 Phƣơng pháp khấu trừ thuế (điều 10 Luật thuế GTGT) Công thức:... tình trạng trùng thuế khi tính thuế giá trị gia tăng ? * Có hai phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng : phƣơng pháp lhấu trừ thuế và phƣơng pháp tính trực tiếp a) Phƣơng pháp khấu trừ thuế (điều 10 Luật thuế GTGT) Công thức: Thuế Giá trị gia tăng Số thuế Giá trị Thuế Giá trị = đầu vào đƣợc khấu gia tăng phải nộp gia tăng đầu ra trừ Trong đñ: - Thuế Giá trị gia tăng đầu ra = giá tình thuế của hàng hña,... năm, công ty đã bán hết số xe trên cho khách hàng trong nƣớc Hỏi: Công ty TNHH Minh Nguyệt phải nộp những loại thuế nào? Giải thích tại sao? Trả lời: Căn cứ vào thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 ; luật thuế xuất nhập khẩu năm 2005; luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 và luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 và các văn bản hướng dẫn thi hành các luật trên thì công ty Minh Nguyêt phải nộp những loại thuế. .. Luật thuế TNCN thì số tiền bảo hiểm do cơ quan mua cho cá nhân là thu nhập chịu thuế TNCN -Câu hỏi 4: Gia đình tôi kinh doanh ngành ăn uống, tôi đã đóng thuế môn bài, thuế hàng tháng, vậy tôi có phải đóng thuế thu nhập cá nhân nữa không? Cách tính thuế như thế nào? Trả lời: Từ 01/01/2009 gia đình bạn phải đóng các loại thuế Môn bài; GTGT và thuế TNCN (chuyển từ thuế TNDN sang nộp thuế. .. chịu thuế của một khâu tiếp theo khi thuộc vào đối tượng chịu thuế và khóng phải là đối tượng khóng chịu thuế theo quy định của Luật thuế đấy Qui định như này khóng được coi là đánh thuế 2 lần ví đánh thuế 2 lần được hiểu là 1 loại hàng hña, dịch vụ bị đánh thuế 2 lần mà chỉ căn cứ theo 1 luật thuế Qui định khóng được đánh thuế 2 lần tức là một loại hàng hña, dịch vụ cñ thể là đối tượng chịu thuế của... 3: PHÁP LUÂT THUẾ THU NHẬP 1.Căn cứ xác định thu nhập chịu thuế TNDN và thuế TNCN hiện hành ? So sánh với căn cứ xác định thu nhập chịu thuế của Luật thuế TNDN năm 2003 và Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người cñ thu nhập cao ? a khái niệm thu nhập chịu thuế: Do thuế thu nhập cñ đối tượng đánh thuế là thu nhập phát sinh, ví thế một trong những nội dung quan trọng của chình sách thu nhập thuế là phải... thuế của nhiều luật thuế khác nhau nhưng đối với riêng một loại thuế thí khóng bao giờ phải chịu 2 lần DƢƠNG QN 1 So sánh phƣơng pháp xác định giá tính thuế nhập khẩu và giá tính thuế TTĐB đối với hàng nhập khẩu thuộc diện chịu thuế TTĐB Quy định nhƣ vậy có đƣợc coi là đánh trùng thuế không ? Tại sao ?  Phương pháp xác định giá tình thuế nhập khẩu: Quy định tại Khoản 2 Điều 9 luật thuế xuất khẩu,... 26 Do đñ, căn cứ vào Điều 4 Luật thuế GTGT và khoản 1 Điều 2 NĐ 123/2008/NĐ-CP thí đối tượng nộp thuế là tổ chức cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và tổ chức cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng => Công ty Minh Nguyệt phải tiến hành nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định tại luật thuế giá trị gia tăng 2008 * Thuế môn bài: Theo quy định tại điểm... thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo các quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Trường hợp hàng hña nhập khẩu được miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu thí thuế nhập khẩu được xác định trong giá tình thuế TTĐB theo số thuế nhập khẩu còn laïi phải nộp  Giá tình thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm cả giá tình thuế xuât khẩu, nhập khẩu  Quy đinh... quyết toán thuế TNCN không? Trả lời: Căn cứ quy định tại điểm 2.1.3, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế, có trách nhiệm kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định -Câu hỏi 8: Page 29 Tất cả công nhân . đạo luật thuế về cơ bản gồm những yếu tố chình sau: tên đạo luật thuế; đối tượng chịu thuế; đối tượng nộp thuế; đối tượng khóng thuộc diện chịu thuế, khóng thuộc diện nộp thuế; căn cứ tình thuế; . chức thu thuế. Với mỗi loại thuế sẽ xác định được phạm vi người nộp thuế, nguyên tắc đánh thuế, đối tượng tình thuế, căn cứ tình thuế, cách thức tình thuế, …từ đñ cñ biện pháp thu thuế ph÷ hợp -Người nộp thuế là người trực tiếp nộp thuế. Theo Điều 2 Luật quản lý thuế 2006 thí Người nộp thuế là: a) Tổ chức, hộ gia đính, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế; b) Tổ