- Trả kết qủa đăng kỡ thuế cho doanh nghiệp:
3.3.2.Cải cỏch hành chớnh thuế:
T IEU DUNG HUC
3.3.2.Cải cỏch hành chớnh thuế:
Page 83 - Tăng cường lực lượng làm cúng tỏc thanh tra, kiểm tra về thuế. Trước mắt tập trung kiểm tra cỏc doanh nghiệp củ số thuế đề nghị khấu trừ hoặc hồn thuế lớn hoặc củ biểu hiện gian lận trong kờ khai thuế, củ vi phạm trong việc quản lý, sử dụng hoỏ đơn. Kiến nghị Nhà nước tăng cường kiểm tra việc sử dụng NSNN trong khu vực hành chỡnh sự nghiệp để ngăn chặn, phỏt hiện và xử lý cỏc hành vi vi phạm qui định về sử dụng hoỏ đơn trong thanh toỏn, quyết toỏn tài chỡnh.
- Phối hợp với Cơ quan cúng an phỏt hiện cỏc tổ chức, cỏ nhõn in và lưu hành hoỏ đơn giả, đề nghị truy tố trước phỏp luật.
- Khẩn trương xõy dựng mạng vi tỡnh tồn quốc về việc quản lý, sử dụng hoỏ đơn phục vụ việc đối chiếu chộo hoỏ đơn nhằm đảm bảo tỡnh kịp thời, chỡnh xỏc trong kờ khai khấu trừ thuế, nộp thuế của cỏc tổ chức, cỏ nhõn trong tồn quốc, khắc phục tớnh trạng đối chiếu thủ cúng, hạn chế tới mức thấp nhất sự thất thoỏt về thuế. Hiện tại Cục thuế TP.HCM đĩ bước đầu xõy dựng và sử dụng trang Web về kiểm tra, đối chiếu hoỏ đơn bỏo mất, huỷ, hoỏ đơn của doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ cúng tỏc kiểm tra. Tuy nhiờn trang Web này chỉ mới hạn chế trong nội bộ Cục thuế và chỉ đối với doanh nghiệp trờn địa bàn TP.HCM. - Để nõng cao hiệu quả ỏp dụng cúng nghệ thúng tin trong đối chiếu, kiểm tra hoỏ đơn, Tổng cục củ thể khảo sỏt việc xõy dựng, quản lý, sử dụng trang Web này tại TP.HCM để củ kế hoạch xõy dựng và phỏt triển trong tồn ngành.
- Phối hợp với cỏc Bộ, ngành, cỏc địa phương trong việc thực hiện cỏc biện phỏp tăng cường quản lý hồn thuế GTGT nhằm ngăn chặn và xử lý kịp thời, nghiờm minh cỏc trường hợp khai man hồ sơ, hoỏ đơn, chứng từ để lập hồ sơ hồn thuế rửt tiền NSNN.
- Đề xuất Chỡnh phủ qui định về việc xỏc minh tỡnh hiện thực của doanh nghiệp trước khi cấp Giấy phộp kinh doanh (về trụ sở, về khả năng, điều kiện của bộ mỏy quản lý...) để hạn chế việc thành lập doanh nghiệp “ma” kinh doanh trốn thuế.
- Đề xuất Chỡnh phủ ký cỏc Hiệp định song phương, đa phương với cỏc quốc gia lỏng giềng củ chung biờn giới, cỏc nước trong khu vực để tăng cường việc phối hợp, hỗ trợ điều tra, xỏc minh làm rừ cỏc sai phạm trong hoạt động xuất khẩu hàng hoỏ xin hồn thuế./.
Câu hỏi ơn tập về thuế, giải đỏp cỏc thỏc mắc liờn quan thuế thu nhập doanh nghiệp 1/ Khái niệm và đặc điểm của thuế khố?
- Cĩ nhiều kháI niệm khác nhau về thuế tuỳ theo mục đích nghiên cứu: Ví dụ :
1)Thuế là khoản đĩng gĩp theo quy định của Pháp luật mà Nhà n-ớc bắt buộc đối với mọi tổ chức và cá nhân phải cĩ nghĩa vụ nộp vào NSNN.
2) Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm x• hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà n-ớc là quỹ NSNN.
- Thuế cĩ hai đặc đIểm chính là: (ngồI ra tuỳ từng sắc thuế mà cĩ những đặc đIểm khác) + Tính c-ơng chế và tính pháp lý cao (giảI thích?)
Page 84 2/ H•y làm rõ tính khơng hồn trả trữc tiếp cða thuế.
- Là khoản đĩng gĩp bắt buộc khơng mang tính đối giá đ-ợc hồn trả gián tiếp thơng qua việc sử dụng các hàng hĩa cơng cộng do Chính phủ cung cấp.
- Số thuế phải nộp khơng phụ thuộc vào khối l-ợng lợi ích tiêu dùng hàng hĩa cơng cộng mà phụ thuộc vào quy mơ kinh doanh và thu nhập.
3/ Cho biết các yếu tố cấu thành lên một sắc thuế. . Tên gọi của sắc thuế:
Thể hiện đối t-ợng tác động hoặc mục tiêu của việc áp dụng sắc thuế đĩ. . Đối t-ợng nộp thuế:
. Cơ sở thuế : Tuỳ thuộc vào mục đích, tính chất của từng sắc thuế. . Thuế suất
- Đây là yếu tố quan trọng nhất của một sắc thuế, là linh hồn của một sắc thuế.
- Thuế suất phản ánh mức độ và yêu cầu của Nhà n-ớc trong việc huy động vào NSNN. - Thuế suất là mức thu đ-ợc ấn định trên cơ sở thuế theo những ph-ơng pháp xác định sau: 4/ Cĩ mấy loại thuế suất? ý nghĩa của thuế suất.
a. Thuế suất cố định: (định nghĩa, ý nghĩa) b. Thuế suất tỷ lệ:
c. Thuế suất luỹ tiến: + Luỹ tiến từng phần:
+ Thuế suất luỹ tiến tồn phần: d. Thuế suất luỹ thối:
5/ Phân tích -u nh-ợc điểm của thuế trực thu và gián thu. - KháI niệm thuế trực thu.
Ưu điẹm: Tạo rao sữ cơng bằng trong x• hội một cách hiệu quả: (Điểu tiết thu nhập, giảm sữ cách biệt.) Nh-ợc điểm: +Gây ra sự phản ứng của đối t-ợng nộp thuế nếu khơng hợp lý và sự trốn lậu thuế.
+ Khĩ khăn và tốn kém trong việc quản lý, thu thuế. Vì sao? + Khơng khuyến khích tích luỹ cho đầu t-.
- KháI niệm thuế gián thu.
Ưu điểm: + Phạm vi điểu chỉnh rộng (tồn dân đều chịu thuế) + Khơng gây phản ứng xáo trộn cho đối t-ợng nộp thuế...
+ Dễ dàng, khơng quá tốn kém trong quản lý và thu thuế vì nhà n-ớc cĩ thể dựa vào cơ sở sản xuất.
Nh-ợc điểm: Tính cơng bằng khơng cao và mang tính luỹ thối. 6/ Phân tích vai trị của thuế trong nền kinh tế.
(Đ-ợc thể hiện ở 4 khía cạnh sau)
1- Thuế là cơng cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho NSNN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Nhà n-ỡc định h-ỡng và quản lý thuế trên cơ sở nển kinh tế, đặc điẹm chế độ x• hội chính trị... Tm
+ Khả năng thu thuế của 1 quốc gia bằng (=) --- GDP
Page 85 Khả năng thu thuế là khái niệm lý thuyết phản ánh sự phân chia hợp lý giữa khu vực cơng cộng và khu vực t- nhân.
*: Nếu nhà n-ớc động viên thuế v-ợt quá giới hạn Tm thì sẽ làm bào mịn khả năng tích lũy của nền kinh tế, ng-ợc lại sẽ khơng tập trung đủ nguồn thu cho Nhà n-ớc.
+ Thực tế tổng số thuế thu đ-ợc cĩ thể lớn hơn (>) hay nhỏ hơn (<) khả năng. Vì vậy để phản ánh chỉ tiêu này ng-ời ta dùng khái niệm:
Tt Tm Tt Nỗ lực thu thuế = --- : --- = --- GDP GDP Tm trong đĩ Tt là số thuế thực thu hàng năm.
Cần chú ý: Chỉ tiêu này lớn hơn một ( nỗ lực thu thuế > 1) khơng cĩ nghĩa là bội thu Ngân sách vì cịn chỉ tiêu chi ngân sách và rằng nếu > 1 khơng cĩ nghĩa rằng nền kinh tế tăng tr-ởng và Chính phủ vận hành kinh tế đúng đắn.
2. Thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mơ
Đây là vai trị đặc biệt quan trọng của thuế trong nền kinh tế thị tr-ờng
- Thuế nhằm hạn chế hay khuyến khích phát triển một ngành nào đĩ. Ví dụ : ngành dệt may, xuất nhập khẩu...
- Thuế bảo hộ cho sản xuất trong n-ớc...
- Tác động trực tiếp đến đầu vào giá thành sản phẩm...
3. Thuế là cơng cụ điều hồ thu nhập, thực hiện cơng bằng x• hội trong phân phối * Thuế khơng phân biệt thành phần kinh tế.
* Thuế suất cao gĩp phần điều tiết thu nhập
* Các sắc thuế trực thu cĩ tác dụng rất lớn trong việc điều hồ thu nhập
4. Thuế là cơng cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm sốt các hoạt động sản xuất, kinh doanh 7/ Nêu mục tiêu và nguyên tắc trong quản lý thuế .
(3mục tiêu chính và 3 nguyên tắc cơ bản) a - Mục tiêu cơ bản của quản lý thuế
- Tập trung huy động đầy đủ số thu cho NSNN, khơng ngừng nuơi d-ỡng, phát triển nguồn thu. + Là
tr-ởng.
- Phát huy tốt nhất vai trị của thuế (cĩ 4 vai trị cơ bản của thuế) - Nâng cao ý thức chấp hành luật thuế và pháp luật nhà n-ớc: Tại sao? b - Những nguyên tắc cơ bản trong quản lý thuế
-
lý thuế khơng nằm ngồi nguyên tắc này. - Nguyên tắc cơng khai: Vì sao?
Page 86 - Nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả
8/ Các căn cứ và yêu cầu nào đ-ợc đặt ra cho việc ban hành một hệ thống thuế. a - Căn cứ cho việc lựa chọn ban hành hệ thống luật thuế
- Các vấn đề thuộc về tình hình kinh tế của quốc gia trong thời kỳ đĩ (thu nhập bình quân, cơ cấu kinh tế).
- Các vấn để x• hội nh- phong túc, tập quán, kết cấu giai cấp, văn hố...
- Điều kiện mở cửa và hội nhập kinh tế quốc tế đĩng vai trị khá quan trọng trong định h-ớng thuế.
b - Những yêu cầu cơ bản của hệ thống các luật thuế - Phải bao quát hết các nguồn thu phát sinh trong nền kinh tế
+ Bao quát về số l-ợng đối t-ợng nộp thuế. + Bao quát về quy mơ, nội dung cần điều tiết.
- Hệ thống thuế nĩi chung và từng luật thuế phải đảm bảo tính cơng bằng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Cơng bằng theo chiều ngang: những ng-ời cĩ điều kiện nh- nhau đ-ợc đối xử giống nhau và nộp thuế nh- nhau.
+ Cơng bằng theo chiều dọc: những ng-ời cĩ thu nhập cao nộp thuế nhiều, những ng-ời cĩ thu nhập thấp nộp thuế ít hơn.
- Nội dung từng sắc thuế phải đơn giản, dễ thực hiện, kiểm tra
Chính sách thuế phải dễ hiểu, mang tính phổ thơng t-ơng ứng với trình độ ng-ời thực hiện và nộp thuế.
+ Tính mâu thuẫn giữa cơng bằng và đơn giản: Nếu đơn giản thì khĩ cơng bằng và ng-ợc lại. Vì vậy tuỳ từng vùng, điều kiện kinh tế mà tính cơng bằng và đơn giản đ-ợc kết hợp hài hồ. 9/ Cần phảI làm gì trong quá trình tổ chức thực hiện luật thuế?
Tổ chức thực hiện luật thuế là khâu đĩng vai trị quyết định hiệu quả của cơng cụ thuế. + Tuyên truyền, phổ biến các Luật thuế
- Tuyên truyền th-ờng xuyên tr-ớc, trong và sau khi Luật ban hành. - Sử dụng linh hoạt các ph-ơng tiện thơng tin đại chúng. + Tổ chức quản lý thu thuế
B-ớc 1. Quản lý đối t-ợng nộp thuế: (2 ph-ơng pháp) - Ph-ơng pháp thủ cơng:
- Ph-ơng pháp quản lý bằng mạng máy tính:
B-ớc 2. Xây dựng, lựa chọn quy trình quản lý thu thuế (2 cách) - Cơ quan thuế tính thuế và ra thơng báo:
- Đối t-ợng nộp thuế tự kê khai, tính tốn và nộp thuế: B-ớc 3 - Tính thuế
- Ph-ơng pháp đánh giá hành chính: - Ph-ơng pháp tính theo thuế khốn:
- Ph-ơng pháp tính thuế theo kê khai, cĩ kiểm tra: B-ớc 4. Tổ chức thu nộp thuế
Page 87 - Nộp vào Kho bạc Nhà n-ớc hoặc qua Ngân hàng:
10/ Mục đích yêu cầu của thanh tra thuế? Ai là đối t-ợng của thanh tra thuế? + Mục đích, yêu cầu của thanh tra thuế
Mục đích của thanh tra:
- Nhằm phát hiện những tr-ờng hợp vi phạm xử lý kịp thời tránh thất thu cho Nhà n-ớc nh- khai man, nợ đọng, trốn lậu, chiếm dụng...
- Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cho đối t-ợng nộp thuế.
- Phát hiện những vấn đề khơng phù hợp của luật thuế và những bất hợp lý trong tổ chức thực hiện của cơ quan thuế.
Yêu cầu của thanh tra thuế:
- Tính trung thực, khách quan để cĩ kết luận đúng sau thanh tra.
- Thanh tra phải dựa trên quan điểm pháp trị: Cĩ nghĩa phải căn cứ vào Luật, Pháp lệnh để đối chiếu, kiểm tra.
- Tính chính xác, rõ ràng trong các kết luận đ-ợc đ-a ra.
+ Đối t-ợng thanh tra: Thanh tra đối t-ợng nộp thuế và thanh tra cơ quan quản lý thu thuế 11/ Nêu nội dung, hình thức và ph-ơng pháp của cơng tác thanh tra?
Bao gồm cơng tác thanh tra đối t-ợng nộp thuế và thanh tra đối với cơ quan thực hiện thuế * Nội dung thanh tra.
a - Đối với cá nhân, tổ chức là đối t-ợng nộp thuế
- Thanh tra việc đăng ký, kê khai nộp thuế: Nhằm xem xét tính đúng đắn trong việc đăng ký kê khai với Tờ khai thuế và hoạt động kinh doanh cụ thể.
- Thanh tra việc chấp hành chế độ hạch tốn kế tốn, hĩa đơn chứng từ: Đối chiếu những quy định về hạch tốn kế tốn, sử dụng hĩa đơn, chứng từ với thực tế tại doanh nghiệp để phát hiện sự gian lận của đối t-ợng.
- Thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với Nhà n-ớc: Dựa vào thơng báo thuế của cơ quan thuế nhằm kiểm tra số thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế theo quy định.
b - Đối với các đơn vị trong ngành thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thanh tra cơng tác tuyên truyên, phổ biến chấp hành Luật thuế. Cơng việc cụ thể là cơng tác tổ chức tuyên truyền gồm hình thức và nội dung tuyên truyền. Các văn bản h-ớng dẫn các đơn vị trong ngành htuế.
- Thanh tra quá trình thực hiện Luật thuế:
+ Thanh tra việc tuân thủ quy trình quản lý và sự phối kết hợp giữa các cơ quan thuế.
+ Thanh tra việc thực hiện các nghĩa vụ cụ thể của quá trình đăng ký thuế, tính tốn, miễn, giảm thuế...
- Thanh tra việc giải quyết khiếu nại, xử lý vi phạm thuế: Đảm bảo tính trung thực, khách quan, cơng kahi, chính xác, thanh tra thuế kiểm tra những khiếu nại của đối t-ợng nộp thuế với cơ quan thuế và những tr-ờng hợp mà cơ quan thuế đ• giải quyết.
- Các nội dung khác: nh- tài chính, nhân sự của cơ quan thuế. * Hình thức và ph-ơng pháp thanh tra
a - Hình thức thanh tra - Xét theo thời gian cĩ:
Page 88 + Thanh tra th-ờng xuyên (định kỳ thanh tra)
+ Thanh tra đột xuất (khi cĩ sự việc xảy ra) - Theo phạm vi, nội dung cĩ:
+ Thanh tra tồn diện: Với mọi nội dung phục vụ cơng tác nghiên cứu. + Thanh tra trọng điểm: Hình thức này phổ biến hơn, đỡ tốn kém. - Theo địa điểm diễn ra kiểm tra cĩ:
+ Thanh tra tại chỗ + Thanh tra từ xa b - Ph-ơng pháp thanh tra
- Ph-ơng pháp kiểm tra đối chiếu: áp dụng chủ yếu cho hình thức thanh tra th-ờng xuyên. Cách thức: đối chiếu chứng từ với quy định.
- Ph-ơng pháp phân tổ, thu thập các thơng tin về sự việc: Yêu cầu của ph-ơng pháp này là định ra các tiêu thức cần điều tra để phỏng vấn hay phát phiếu...
12/ Tổ chức bộ máy ngành thuế của n-ớc ta gồm mấy cấp, đ-ợc thực hiện theo mơ hình nào? + Vai trị bộ máy ngành thuế.
- Việc tổ chức hệ thống bộ máy ngành thuế quyết định phần lớn hiệu quả của Luật thuế. - Tổ chức từng cấp và quy trình thực hiện là vấn đề quan trọng nhất trong việc triển khai. + Các mơ hình tổ chức bộ máy ngành thuế.
- Mơ hình tổ chức theo các sắc thuế: Thuế Doanh thu (nay là thuế GTGT), thuế lợi tức (nay là thuế thu nhập doanh nghiệp), thuế Nơng nghiệp...
- Mơ hình tổ chức theo các đối t-ợng nộp thuế: Phịng quqnr lý các doanh nghiệp nhà n-ớc, doanh nghiệp ngồi quốc doanh, doanh nghiệp cĩ vốn đầu t- n-ớc ngồi, các hộ kinh doanh cá thể... - Tổ chức thu theo từng khâu nghiệp vụ của quy trình: Quản lý đối t-ợng, tính và ra thơng báo, bộ phận kế tốn và theo dõi nộp thuế...
+ Tổ chức ngành thuế n-ớc ta: Gồm 3 cấp: Tổng cục, cục và chi cục - Kết hợp cả ba mơ hình trên.
- Ví dụ: ( Tổng cục?, cục? Và chi cục?)
13./ Mục tiêu của cảI cách thuế b-ớc 1, nội dung của cảI cách b-ớc 1 là gì?