- Trả kết qủa đăng kỡ thuế cho doanh nghiệp:
2.3.2Hạn chế trong quảnlý thuế:
T IEU DUNG HUC
2.3.2Hạn chế trong quảnlý thuế:
2.3.2.1 Hạn chế trong chớnh sỏch thuế:
Hệ thống phỏp luật ban hành chưa được thống nhất giữa cỏc cơ quan, ban ngành, cũn nhiều bất cập, thiếu tớnh cụ thể gõy khủ khăn, trở ngại trong quỏ trỡnh triển khai ỏp dụng luật cho cỏc doanh nghiệp, cũng như khúng đảm bảo tớnh trung lập của thuế.
+ Về đối tượng khụng chịu thuế: Điều 5 luật thuế GTGT quy định cú 25 nhúm hàng húa, dịch vụ thuộc diện khụng chịu thuế. Số lượng như vậy là quỏ nhiều, trong khi mục tiờu của chớnh sỏch thuế GTGT là mở rộng diện chịu thuế và thu hẹp cỏc đầu mối. Một số mặt hàng đưa vào diện này cũn chưa hợp lý, chưa thực sự khuyến khớch xuất khẩu gõy giỏn đoạn trong cụng tỏc thu nộp thuế và khủ khăn cho doanh nghiệp. + Về thuế suất thuế GTGT: Hiện nay cú 2 mức thuế suất 5% và 10% (khụng kể thuế suất 0%), một số hàng húa, dịch vụ vẫn cần cú sự ưu đĩi từ phỡa nhà nước thụng qua việc ỏp dụng mức thuế suất thấp hơn cỏc hàng húa, dịch vụ khỏc. Tuy nhiờn, việc qui định cựng 1 lỳc nhiều mức thuế suất đĩ tạo ra sự khụng cụng bằng giữa cỏc hàng húa, dịch vụ thuộc cỏc mức thuế suất khỏc nhau. Hơn nữa, việc qui định này lại dựa trờn cụng dụng của hàng húa hoặc nguyờn vật liệu trong kết cấu nờn rất khủ xỏc định thuế suất đối với từng mặt hàng. Trờn thực tế, cơ quan thuế và doanh nghiệp nhiều khi cũng khúng xỏc định được hàng húa chịu mức thuế suất là bao nhiờu (5% hay 10%).
Tiờu dựng Tiờu dựng thực Phần trăm hộ cộng dồn P h ần t ră m cộ n g d ồ n t iờ u d ự n g/t iờu d ựn g t h ự c
Page 74 + Về ngưỡng chịu thuế GTGT: hiện nay tất cả cỏc cơ sở kinh doanh và người nhập khẩu hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT đều là người nộp thuế, trừ cỏ nhõn kinh doanh hàng hoỏ dịch vụ cú mức thu nhập bỡnh qũn thỏng thấp hơn mức lương tối thiểu của cụng chức nhà nước. Thực tế cho thấy, phương phỏp trực tiếp được ỏp dụng chủ yếu đối với cỏc cơ sở kinh doanh nhỏ, cú chế độ kế toỏn, hoỏ đơn chứng từ chưa hồn thiện. Doanh số hoạt động của cỏc cơ sở này thấp, việc quản lý thu thuế tốn kộm, khụng hiệu quả. + Về phương phỏp tớnh thuế: Hiện củ hai phương phỏp xỏc định số thuế giỏ trị gia tăng phải nộp là phương phỏp khấu trừ và phương phỏp trực tiếp. Do vậy, đĩ tạo ra một sự khụng cụng bằng về nghĩa vụ thuế giữa hai nhủm đối tượng, khụng tạo nờn tớnh liờn hồn trong cỏc khõu đỏnh thuế và cũng giảm tớnh trung lập của sắc thuế này.
2.3.2.2. Hạn chế trong thực hiện quản lý thuế: - Kờ khai và nộp thuế GTGT:
+ Khi ỏp dụng cơ chế hành thu tự khai, tự nộp do cỏc điều kiện cần thiết chưa xuất hiện một cỏch đồng bộ nờn vẫn xảy ra hiện tượng trốn lậu thất thoỏt thuế.
+ Việc cho cỏc doanh nghiệp tự in hủa đơn là một bước đi tiến bộ nhưng vẫn cũn những thiếu xủt. Được ban hành trong thời gian ngắn, đĩ gõy ra sự lỳng tỳng cho cỏc doanh nghiệp trong việc thực hiện chủ trương đường lối mới.
+ Tiền thuế đối với hoạt động vĩng lai - một khoản tiền phải chia ra để nộp vào ngõn sỏch qua nhiều cửa. Theo quy định về thuế giỏ trị gia tăng (GTGT) hiện hành, khi DN phỏt sinh doanh thu tại địa phương khỏc nơi đặt trụ sở chớnh thỡ phải nộp thuế tại địa phương đủ, với một tỷ lệ nhất định, phần cũn lại sẽ nộp tại nơi DN đặt trụ sở chớnh, tạo thờm thủ tục phiền hà cho DN. Hơn nữa, cơ quan thuế nơi nộp thuế vĩng lai khúng đủ thúng tin và căn cứ để thực hiện cỏc biện phỏp quản lý thuế (thu nợ, cưỡng chế…) đối với cỏc hoạt động vĩng lai.
- Xử lý hồn thuế:
+ Quỏ trỡnh thủ tục xin hồn thuế khỏ rắc rối, mất nhiều thời gian và cụng sức của cỏc doanh nghiệp. Để được hồn thuế, cỏc doanh nghiệp phải nộp hồ sơ và tồn bộ hoỏ đơn, chứng từ lờn cơ quan thuế rồi chờ nhõn viờn thuế xuống đơn vị kiểm tra, đối chiếu hoỏ đơn thực hiện băng phương phỏp thủ cụng, kộo dài thời gian kiểm tra làm chậm việc hồn thuế, bờn cạnh đủ cũn nhiều hiện tượng tiờu cực khỏc cũng gõy thờm khủ khăn cho doanh nghiệp.
+ Việc cỏc cơ sở xuất khẩu nhưng củ số thuế đầu vào của hàng húa xuất khẩu phỏt sinh trong thỏng chưa được khấu trừ nhỏ hơn 200 triệu đồng thớ khúng được hồn thuế theo thỏng, điều này sẽ làm cho vốn của cỏc doanh nghiệp bị lưu lại khỏ lõu gõy ảnh hưởng đến quỏ trỡnh kinh doanh tiếp theo của họ.
+ Cỏc cơ sở kinh doanh khụng cú hoạt động xuất khẩu hoặc củ nhưng giỏ trị thấp, thỡ dự số thuế đầu vào trong thỏng phỏt sinh cao đến mấy vẫn khúng được hồn theo thỏng mà phải chờ đủ 3 thỏng. Đõy là hạn chế rất lớn của quy định về hồn thuế.
+ Trong quỏ trỡnh thực hiện hồn thuế GTGT đối với cỏc nhà thầu chớnh của dự ỏn ODA, cơ quan thuế rất khủ xỏc định chớnh xỏc số thuế GTGT đầu vào của nhà thầu chớnh, vỡ họ chỉ được hồn thuế
Page 75 GTGT đầu vào của hàng húa, dịch vụ mua vào để thực hiện hợp đồng ký với chủ dự ỏn, nhưng trờn thực tế cú nhiều hàng húa nhà thầu chớnh mua vào phục vụ cho nhiều dự ỏn ngồi hợp đồng đĩ ký cho dự ỏn ODA.
2.3.3.3 Hạn chế trong bộ mỏy quản lý thuế:
- Hệ thống cơ quan hành thu cũn quỏ cồng kềnh, số lượng cỏn bộ thuế nhiều mà tỷ lệ thanh tra thuế lại khúng đỏng kể,… Cỏc khõu hành thu phức tạp, một số trường hợp cũn xảy ra hiện tượng chồng chộo. - Bộ mỏy tổ chức ngành thuế chưa hồn thiện: Hiện nay bộ mỏy quản lý thuế của nước ta được tổ chức theo ngành dọc từ Trung ương tới cấp huyện. Hệ thống này được phõn chia vừa theo sắc thuế vừa theo đối tượng nộp thuế. Một cỏn bộ thuế phải đảm nhiệm nhiều chức năng từ thụng bỏo thuế, thu thuế, kiểm tra thuế do đủ khúng củ điều kiện chuyờn sõu vào một nghiệp vụ nhất định. Khi chuyển sang ỏp dụng thuế GTGT, quy trỡnh quản lý thuế phải thay đổi, cơ quan thuế phải tổ chức thu thuế, khấu trừ thuế, hồn thuế,… trớnh độ của một số cỏn bộ cũn thấp do đủ khúng đỏp ứng yờu cầu của cụng việc.
- Cụng tỏc quy hoạch, lũn chuyển cỏn bộ cũn nhiều hạn chế. Cụng chức thuế núi chung cũn thiếu kiến thức chuyờn sõu, kỹ năng quản lý thuế quốc tế, cỏn bộ lĩnh đạo một số cũn yếu về kiến thức quản lý kinh tế, quản lý vĩ mú và quản lý hành chỡnh nhà nước.
- Sự thống nhất hoạt động giữa cỏc cơ quan chức năng cũn chưa cao, một số cũn chưa nhiệt tỡnh trong việc cung cấp cỏc thúng tin để cơ quan thuế tổng hợp nhằm đưa ra những giải phỏp bổ sung kịp thời cho cỏc sắc thuế.