Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp về về nhà máy thông tin m1

Mét trong những yếu tố rất quan trọng của các doanh nghiệp hiện nay và không thể thiếu được đó là bộ máy kế toán. Việc tìm hiểu bộ máy kế toán của các doanh nghiệp là mét điều hết sức quan trọng đối với mỗi sinh viên trong quá trình thực tập. Việc vận dụng từ lý thuyết vào thực hành là một quá trình đòi hỏi mỗi sinh viên thực tập phải nghiên cứu thật kỹ, việc áp dụng chuẩn mực kế toán vào từng phần hành kế toán, để biết được quy trình luân chuyển chứng từ của từng phần hành kế toán Trong điều kiện hiện nay, khi mà chúng ta đang từng bước đi vào những vấn đề mà từ trước đến nay chỉ được học trong sách vở. Sau khi học xong những vấn đề cơ bản liên quan đến việc hạch toán kế toán tại trường. Em đã được phân công đi thực tế tại Nhà Máy Thông Tin M1 Quá trình thực tập ở nhà máy vừa qua, em đã được sự giúp đỡ tận tình của thầy: Trần Văn Thuận cùng các cô chú trong phòng tài chính tại nhà máy, em đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp.

MỤC LỤC A) Lời nói đầu

B) Nội dung

I) Tổng quan về Nhà Máy Thông Tin M1

1.1) Quá trình hình thành và phát triển của Nhà máy thông tin M1

1.2) Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy thông tin M1 1.3) Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Nhà máy thông tin M1

II)THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HTKT TẠI NHÀ MÁY THÔNG TIN M1

2.1) Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Nhà máy thông tin M1

2.2)Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Nhà máy thông tin M1

2.2.1)Thông tin chung về tổ chức công tác kế toán của Nhà máy thông tin M1 2.2.2)Hệ thống chứng từ kế toán của Nhà máy thông tin M1

2.2.3)Hệ thống tài khoản kế toán của Nhà máy thông tin M1

2.2.4)Hệ thống sổ sách của Nhà máy thông tin M1

2.2.5)Hệ thống báo cáo kế toán của Nhà máy thông tin M1

2.3)Đặc điểm kế toán một số phần hành chủ yếu của Nhà máy thông tin M1 2.3.1) Phần hành kế toán Thành Phẩm

2.3.2) Phần hành kế toán Vật Tư

2.3.3) Phần hành kế toán tiền lương

III)ĐÁNH GIÁ LẠI TỔ CHỨC HTKT TẠI NHÀ MÁY THÔNG TIN M1

3.1)Ưu Điểm

3.2)Tồn Tại

C) kết luận

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình công nghệ sửa chữa……….8

Sơ đồ 1.2 : Quy trình công nghệ sản xuất……… 9

Sơ đồ 1.3 : Tổ chức bộ máy quản lý……….9

Sô đồ 1.4 : Tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất của nhà máy thông tin M1……….16

Sơ đồ 1.5 : Hạch toán chi tiết NVL………36

Biểu sè1: Tê khai thuế GTGT………18

Biểu sè 2: Phiếu nhập kho……… 27

Biểu sè3: Phiếu xuất kho………28

Biểu sè4: Hoá đơn ( GTGT )………29

Biểu sè5: Thẻ kho thành phẩm……… 31

Biểu sè6: Tính giá thành phẩm xuất kho………33

Biểu sè7: Sổ cái TK 155……… 34

Biểu sè8: Thẻ kho NVL ……… 37

Biểu sè9: Sổ chi tiết vật tư……….38

Biểu sè10: Bảng Chấm Công……… 41

Biểu sè11: Bảng thanh toán lương………43

A) Lời mở đầu

Mét trong những yếu tố rất quan trọng của các doanh nghiệp hiện nay và không thể thiếu được đó là bộ máy kế toán Việc tìm hiểu bộ máy kế toán của các doanh nghiệp là mét điều hết sức quan trọng đối với mỗi sinh viên trong quá trình thực tập

Việc vận dụng từ lý thuyết vào thực hành là một quá trình đòi hỏi mỗi sinh viên thực tập phải nghiên cứu thật kỹ, việc áp dụng chuẩn mực kế toán vào từng phần hành kế toán, để biết được quy trình luân chuyển chứng từ của từng phần hành kế toán

Trong điều kiện hiện nay, khi mà chúng ta đang từng bước đi vào những vấn đề

mà từ trước đến nay chỉ được học trong sách vở Sau khi học xong những vấn đề

cơ bản liên quan đến việc hạch toán kế toán tại trường Em đã được phân công đi thực tế tại Nhà Máy Thông Tin M1

Quá trình thực tập ở nhà máy vừa qua, em đã được sự giúp đỡ tận tình của thầy: Trần Văn Thuận cùng các cô chú trong phòng tài chính tại nhà máy, em đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp

B)NỘI DUNG

I)TỔNG QUAN VỀ NHÀ MÁY THÔNG TIN M1

Nhà máy thông tin M1 là một xí nghiệp trực thuộc bộ tư lệnh thông tin liên lạc có trụ sở tại:

Xã An Khánh-Hoài Đức-Hà Tây

Nhà máy được thành lập theo sắc lệnh số 61/SL ngày 21/11/1945 của chủ tịch Hồ Chí Minh Tiền thân của nhà máy thông tin M1 là xưởng sửa chữa vô tuyến điện của Pháp mà Việt Minh tiếp quản sau cách mạng tháng Tám thành công

Do vậy, khi vừa thành lập nhà máy gặp rất nhiều khó khăn, vừa xây dựng, vừa bảo

vệ nhà máy vững mạnh để phục vụ cách mạng Trong thời gian này, nhà máy M1 có nhiệm vụ nặng nề là phải nối liền mạch máu thông tin liên lạc bằng vô tuyến điện để phục vụ cuộc kháng chiến chống pháp Cụ thể là nhà máy phải duy trì những phương tiện thu, phát, sửa chữa và lắp đặt mới những máy móc điện đài để duy trì thông tin cho các đơn vị cách mạng

Đến tháng 3 năm 1965, do yêu cầu phát triển của đất nước, Bộ Tư Lệnh Thông Tin Liên Lạc đã tách nhà máy ra làm hai nhà máy trực thuộc để đảm đương các nhiệm vụ khác nhau kịp thời đáp ứng các nhu cầu trên mọi trận tuyến với tinh thần tất cả vì tiền tuyến

Năm 1975, sau khi Miền Nam hoàn toàn giải phóng, kỹ thuật thông tin đã phát triển lên một bước mới, chiến lược đầu tư theo chiều sâu, nâng cấp mạng thông tin phục vụ ngành đòi hỏi sự thích ứng mới của nhà máy cả trong cung cấp sản phẩm và hoạt động,

Bộ Quốc Phòng đã sát nhập hai nhà máy thành một nhà máy duy nhất Sản phẩm nhà máy cung cấp ra đã bước đầu đa dạng hoá bao gồm: Các thiết bị hữu tuyến, vô tuyến, thiết bị truyền thanh, thu thanh, một số sản phẩm chuyên dùng cho cơ sở sản xuất của các ngành và một số sản phẩm dân dụng khác

Từ đó đến nay, qua hai cuộc kháng chién trường kỳ của dân téc, nhà máy đã không ngừng lớn mạnh hoàn thành nhiệm vụ nặng nề mà Đảng và nhà nước giao

cho Do vậy, nhà máy đã được nhà nước trao tặng danh hiệu anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân( 29/8/1985) sau khi cuộc kháng chiến chống Mỹ thắng lợi.

Trong tháng 7/1990 do yêu cầu của Bộ Tư Lệnh Thông Tin Liên Lạc, nhà máy một lần nữa tách thành hai nhà máy

-Nhà Máy Thông Tin M1 tại An Khánh- Hoài Đức-Hà Tây

-Nhà Máy Vật Liệu Điện Tư tại Thanh Xuân-Hà Nội

Bước vào thập kỷ 90, thập kỷ của khoa học kỹ thuật công nghệ, nhu cầu thị trường ngày càng đòi hỏi ở tầm cao, nhất là về chất lượng sản phẩm nó đóng vai trò quyết định đến khối lượng sản xuất, tác động t.rực tiếp đến quy mô của nhà máy Tháng 3 năm 1995

Bộ Quốc Phòng lại một lần nữa sát nhập hai nhà máy trên thành: Nhà Máy Thông Tin M1, nhà máy tiến hành sản xuất kinh doanh ở hai khu vực: An Khánh-Hoài Đức-Hà Tây

và Thượng Đình-Thanh Xuân-Hà Nội

Hiện nay, Nhà Máy Thông Tin M1 là một nhà máy công nghiệp quốc phòng trực thuộc Bộ Tư Lệnh Thông Tin Liên Lạc Qua 60 năm hoạt động với đường lối đúng đắn của ban lãnh đạo nhà máy, từ một nhà máy với quy mô nhỏ đầu tiên chỉ sửa chữa đơn thuần, đến nay nhà máy đã trở thành một trong những cơ sở công nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực sản xuất cung ứng và lắp đặt các thiết bị chuyên ngành Nhà máy đã không ngừng mở rộng quy mô sản xuất cả về chiều rộng và chiều sâu, đổi mới máy móc thiết bị, trang bị dây truyền lắp ráp thiết bị điện tử hiên đại, nâng cao tay nghề công nhân viên và trình độ nghiệp vụ của cán bộ quản lý để nâng cao năng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm Nhà máy cung rất coi trọng việc nghiên cứu nhu cầu thị trường, chiến lược tiêu thụ sản phẩm và xam nhạp thị trường bằng mọi cách để mở rộng thị trường tiêu thụ đang được nhà máy từng bước đưa vào thực hiện Ngoài trụ sở ở Hà Tây nhà máy cũng có hai chi nhánh ở hai thành phố lớn là: Đà Nẵng và Thành Phố Hồ Chí Minh Đây

là hai thành phè mà lượng tiêu thụ chiếm tỷ trọng lớn trong tôngr doanh thu của nhà máy Đáp ứng nhu cầu ngày càng phong phú và đa dạng cũng như thị hiếu luôn thay đổi của người tiêu dùng, nhà máy đã tiến hành đa dạng hoá sản phẩm như sản xuất các sản phẩm phục vụ thông tin cho ngành, sản phẩm phục vụ cho sản xuất công nghiệp…

Dưới đây là một số chỉ tiêu về quy mô và chất lượng mà nhà máy đã đat được trong những năm qua:

1.2)Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Nhiệm vụ chính của nhà máy là sửa chữa và sản xuất các thiết bị thông tin và nguồn điện Tổ chức sản xuất của nhà máy hoàn toàn phù hợp với đặc điểm quy trình công nghệ, trong đó tổ chức thành 4 phân xưởng, mỗi phân xưởng đảm bảo một giai đoạn công nghệ nhất định cụ thể sau

+Phân xưởng cơ khí: Sản xuất nửa thành phẩm phục vụ toàn nghiệp Công việc chính của phân xưởng là chế tạo gia công các chi tiết để phục vụ cho phân xưởng vô tuyến điện

và nguông điện

+Phân xưởng nguồn điện: Sản xuất sửa chữa toàn bộ nguồn điện, sửa chữa lắp ráp máy

nổ, máy biến áp, máy sơn mạ

+Phân xưởng cơ điện: Phục vụ toàn bộ thiết bị điện, nước cho toàn xí nghiệp và tạo khuân mẫu, sửa chữa máy công cụ

+phân xưởng vô tuyến điện: Sản xuất, lắp ráp, sửa chữa thiết bị thông tin, hoàn chỉnh

và sửa chữa sản phẩm

Các phân xưởng có nhiệm vụ trực tiếp tham gia sản xuất, thực hiện kế hoạch mà nhà máy đề ra

Sản phẩm của nhà máy rất đa dạng, nhiều chủng loại Các nhóm sản phẩm chính của nhà máy:

+Sản phẩm sửa chữa với trên 30 loại sản phẩm như:

Nhóm máy thu phát 102E

1.3) Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Nhà máy Thông Tin M1 được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng Đây là một cơ cấu quản lý được giải quyết theo một kênh liên hệ giữâ cấp trên và cấp dưới trực thuộc Chỉ rõ lãnh đạo quản lý ở từng cấp mới có nhiệm vụ và quyền hạn ra chỉ thị cho cấp dưới ( tức là mỗi phòng ban, xí nghiệp của công ty phải nhận quyết định của thủ trưởng cấp trên theo nguyên tắc trưc tuyến ) Giám đốc của công ty là người ra quyết định cuối cùng nhưng để hỗ trợ cho quá trình ra quyết định của Giám Đốc thì cần phải có các bộ phân chức năng Các bộ phân chức năng này không ra lệnh một cách trực tiếp cho các đơn vị cấp dưới mà chỉ nghiên cứu, chuẩn bị các quyết định cho lãnh đạo, quản lý và thực hiện việc hướng dẫn lập kế hoạch, tổ chức thực thi, giám sát việc thực hiện các mục tiêu trong phạm vi chức năng quyền hạn của mình

Chức năng nhiêm cụ của các phòng ban

A) Ban Giám Đốc

+Giám Đốc: là người được đảng và nhà nước giao trách nhiệm quản lý xí nghiệp Giám đốc là người có thẩm quyền cao nhất của nhà máy, chịu trách nhiệm quản

lý về mọi mặt hoạt động sản xuất, kinh doanh và đời sống của công nhân nhà máy trên cơ

sở chấp hành đúng đắn các chủ trương, chính sách, chế độ và pháp luật của nhà nước

+Phó giám đốc: là người giúp việc của giám đốc và được giám đốc phân công một số công việc của giám đốc, phó giám đốc là người chịu trách nhiệm trước giám đốc những việc được phân công đồng thời có quyền thay giám đốc giải quyết công việc được

V« tuyÕn ®iÖn

Kho nöa thµnh

Nguyªn vËt liÖu C¬ khÝ

phân công, phó giám đốc có quyền ra lệnh cho các phòng chức năng và các phân xưởng những phần việc có liên quan đến trách nhiệm của mình.

B) Các bộ phận chức năng

+Ban chính trị: Triển khai công tác Đảng và chính trị trong quân đội, chuẩn bị nghị quyết công tác Đảng và chính phủ, tổ chức hướng dẫn học tập, nâng cao trình độ nhận thức cho các bộ công nhân viên, chuẩn bị các nội dung phục vụ cho công tác thi đua khen thưởng, xây dựngkế hoạch tổ chức thực hiện các công tác về an ninh địa phương, dân vận với các tổ chức của địa phương nơi đóng quân

+Phòng kế hoạch tổng hợp: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc về kế hoạch sản xuất, xây dựng kế hoạch về vật tư theo tháng, quý và năm, cân đối giữa khả năng thực hiện và kế hoạch đặt ra, xây dựng định mức vật tư giúp phòng kế toán tính ra hao phí định mức

+Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về kỹ thuật của các sản phẩm sản xuất trên dây truyền, giám sát chất lượng sản phẩm sản xuất ra Nghiên cứu đa dạng hoá mẫu

mã, nâng cao chất lượng sản phẩm đảm bảo uy tín của nhà máy trên thị trường

+Phòng hành chính: Là bộ phận giúp việc cho giám đốc thực hiện các chế

độ về hành chính, văn thư bảo mật Đảm bảo trật tự an toàn trong và ngoài nhà máy, quản lý đảm bảo phương tiện làm việc cho bộ phận vận tải

+Phòng tài chính: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán, công tác thống kê trong phạm vi toàn nhà máy, giúp giám đốc tổ chức công tác thông tin thực tế, hướng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong nhà máy, thực hiện đày đủ việc ghi chép ban đầu theo chế độ hạch toán và chế độ quản lý kinh tế tài chính tại nhà máy

+Phòng KCS: Có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng sản phẩm có đúng quy cách phẩm chất và chất lượng sản phẩm hay không

Mối quan hệ giữa các bộ phận trong nhà máy

+Quan hệ giữa các trưởng phòng và quản đốc các phân xưởng ngành đối với phó giám đốc là quan hệ chỉ huy, chỉ đạo và phục tùng mệnh lệnh, chỉ chị công tác và sản xuất

+Trưởng phòng tài chính và trưởng phòng KCS, ngoài việc chấp hành mệnh lệnh của giám đốc còn thực hiện một số nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định hiện hành của nhà nước về những vấn đề có liên quan khi có ý kiến trái với giám đốc

+Phòng kế hoạch tổng hợp: Cung cấp cho kế toán các kế hoạch mua sắm vật tư, tiêu thụ, vận chuyển thành phẩm, các dự toán phí tổn… các hoá đơn mua bán hàng hoá sau khi đã kiểm tra, các biên bản kiểm nghiệm vật tư, kiểm kê định kỳ, thủ kho phải giao đầy đủ, kịp thời cho kế toán các phiếu nhập, xuất kho

+Phòng kỹ thuật: Cung cấp cho phòng tài chính các tài liệu về việc thực hiện các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật của sản phẩm thực hiện, các khoản chiphí thí nghiệm chế thử sản phẩm mới, dự toán chiphí có liên quan đến công tác kỹ thuật, các tài liệu về kết cấu chất lượng sản phẩm cấp… của thành phẩm kết cấu nguyên vật liệu…

+Phòng hành chính: Cung cấp cho kế toán các số vật liệu về văn phòng phẩm đã mua, đã phân phối và còn lại, chi phí tiếp khách, chi phí hành chính, sách báo…

+Phòng tài chính: Cung cấp cho phòng kế hoạch tổng hợp quỹ lương đã thực hiện, quỹ bảo hiểm đã tính, tổng hợp và phân loại công nhân viên chức trong nhà máy Cung cấp cho phòng kỹ thuật các dự toán chi phí kỹ thuật được duyệt, các tài liệu về tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế và giá thành sản phẩm Cung cấp cho phòng kế hoạch chỉ tiêu tiền mặt đã được duyệt, các số liệu chỉ tiêu thực hiện trong thời gian vừa qua

PX1

II)THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TAI NHÀ

MÁY THÔNG TIN M1

2.1)Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Nhà Máy Thông Tin M1

Nhà máy tổ chức kế toán theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán Phòng kế toán của nhà máy được biên chế 07 người đảm nhiệm các phần hành kế toán khác nhau Các

bộ phận trực thuộc được phân cấp quản lý tài chính và hoạt động tương đối độc lập Kế toán các bộ phận được giao lập chứng từ và hạch toán chi phí phát sinh tại dơn vị mình quản lý, các công việc khác thực hiện tại phòng kế toán của nhà máy

Chức năng nhiệm vụ của từng phần hành:

-Kế toán trưởng ( kiêm trưởng phòng kế toán ) : Chỉ đạo các bộ phận kế toán về

nghiệp vụ và ghi chép các chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kế toán, thay mặt giám đốc tổ chức công tác kế toán của nhà máy, cung cấp thông tin kế toán tài chính cho giám đốc và chịu trách nhiệm về sự chính xác của những thông tin đó

-Kế toán tổng hợp ( kiêm phó phòng kế toán ): Tổng hợp toàn bộ số liệu kế toán để

đửâ báo các tài chính đồng thời đảm nhiẹm công tác hạch toán chi phí sản xuất

-Kế toán TSCĐ : Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích và phân bổ khấu hao

TSCĐ Hướng dẫn các bộ phận, các đơn vị phụ thuộc quản lý TSCĐ

-Kến toán NLVL, CCDC: Theo dõi và hạch toán tình hình nhập – xuất - tồn kho vật

liệu, công cụ dụng cụ, tham gia kiểm kê định kỳ và đột xuất, cung cấp số liệu cho phòng điều độ sản xuất, hướng dẫn thủ kho mở thẻ kho ghi chép và quy định phương pháp đối chiếu luân chuyển chứng từ giữa kho và kế toán

-Kế toán thành phẩm và tiêu thụ: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành

phẩm, tính giá thực tế xuất kho thành phẩm, phản ánh giá trị, số lượng hàng xuất bán, hàng đã tiêu thụ và hàng bị trả lại, ghi chép, theo dõi các khoản phải thu của khách hàng

và tình hình thanh toán, xác định thuế GTGT đầu ra

-Kế toán vốn bằng tiền: Ghi chép theo dõi và phản ánh thường xuyên thu chi tiền

mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản nợ, vay ngắn hạn và dài hạn,

-Kế toán tiền lương: Xác định quỹ lương sản xuất kinh doanh, tính lương, thưởng,

trích nép BHXH, BHYT, KPCĐ tính toán các khoản trợ cấp BHXH cho người lao động

-Còn ở các phân xưởng có các nhân viên kinh tế thực hiện hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra sơ bộ chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên qua đến hoạt động của các phân xưởng sản xuất và gửi những chứng từ đó về phòng kế toán trung tâm của nhà máy

-Ở các đơn vị phụ thuộc ( CN1, CN2, CN3…) có tổ ké toán thực hiện công tác kế toán ở đơn vị, định kỳ tổng hợp số liệu về phòng kế toán nhà máy

1.4)SƠ ĐỒ CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦ NHÀ MÁY THÔNG TIN M1

2.2) Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

2.2.1) Thông tin chung về tổ chức công tác kế toán

Niên độ kế toán: Niên độ kế toán của nhà máy là quý, nhà máy thực hiện chu trình

kế toán theo đúng các quy định từ việc mở sổ kế toán, ghi sổ, chữa sổ, khoá sổ, cuối quý nép cho kế toán trưởng và giám đốc nhà máy duyệt

Nhà máy kê khai nép thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Là đơn vị sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nép thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Theo luật thuế GTGT quy định có 3 mức thuế suất: 0%, 5%, 10%, được Bộ Tài Chính quy định nhưng tại nhà máy mức thuế suất áp dụng cho sản phẩm hàng hoá dịch vụ được bán ra là5% và 10% riêng hàng xuất khẩu được hưởng thuế suất là 0%

Nhà máy Thông Tin M1 tiến hành nép thuế tại 3 nơi, cụ thể cơ sở 2 và co sở 3 nép thuế GTGT cho các hoạt động của mình tại địa bàn hoạt động là Đà Nẵng và TPHCM Riêng tại Hà Tây nhà máy kê khai nép thuế cho văn phòng nhà máy và các đơn vị phụ thuộc đóng ở địa bàn Hà Nội cho cục thuế Hà Tây

Để hạch toán thuế GTGT ngoài các tài khoản sử dụng trong kế toán doanh thu, nhà máy còn sử dụng các tài khoản 133 và 3331 Trong 10 ngày đầu tiên của tháng, kế toán phải kê khai tính thuế GTGT nép cho tháng vừa qua bằng việc lập bộ hồ sơ thuế GTGT, căn cứ vào chứng từ liên quan ( Hoá đơn GTGT, hàng nhập khẩu…) Bao gồm:

-Bảng kê tổng hợp thuế GTGT đầu vào

-Bảng kê tổng hợp thuế GTGT đầu ra

-Tê khai thuế GTGT

Bé hồ sơ này được lập thành hai bản, mét gửi cục thuế Hà Tây, một bản lưu tại nhà máy

Sau đây là trích bộ hồ sơ thuế GTGT tháng 10 năm 2005 của nhà máy

Cuối kỳ xác định số thuế GTGT phải nép theo công thức:

VAT phải nép của nhà máy= ( VAT đầu ra của VPNM + VAT đầu ra của CN2 + VAT đầu ra của CN3 – VAT được khấu trừ + Vat phải nép của CN1 + VAT phải nép của TTBH + Vat phải nép của PXPVCM )

Cuối mỗi quý, kế toán sẽ tổng hợp các nhật ký, sổ chi tiết liên quan để lập bảng tổng hợp tài khoản 133 sau đó vào sổ cái

Tên cơ sở: Nhà máy thông tin M1

Địa chỉ: An Khánh – Hoài Đức – Hà Tây MS: 0100686865 – 1

Đơn v tính: VNị Đ

Doanh sè T10(Chưa thuế GTGT )

Thuế GTGT tháng 10

Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0%

Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 5%

Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 10%

Hàng hoá dịch vụ mua vào

Thuế GTGT của hàng dịch vụ mua vào

Thuế GTGT đượ khấu trừ

Thuế GTGT phải nép (+) hoặc được

thoái(-) trong kỳ( tiền thuế)

Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua

2.527.308.2324.744.379.7067.465.967.505

600.958.719

126.520.662474.438.056

571.942.940571.942.940 29.015.779-1.391.875.658

0 0-1.362.859.879

Sè tiền phải nép ( ghi bằng chữ ): Âm một tỷ ba trăm sáu mươi hai triệu chín ngàn tám trăm bảy chín đồng

Xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng, nếu sai sot tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật

Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX Đối với phương pháp này việc phản ánh hàng tồn kho là thường xuyên liên tục có hệ thống về tình hình nhập –xuất – tồn kho của các loại nguyên vật liệu trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên

cơ sở các chứng từ xuất – nhập Để tiến hành hạch toán hàng tồn kho nhà máy sử dụng các tài khoản sau đây:

Tài khoản 151: Mua hàng – Phản ánh tình hình vật tư hàng hoá muanhưng hàng chưa về nhập kho

Tài khoản 152: Nguyên vật liệu – Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại nguyên vật liệu trong xí nghiệp, giá trị vật liệu phản ánh trong tài khoản 152 phải theo giá thực tế, phải chi tiết cho từng loại vật liệu

Tài khoản 152 được mở chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu

+152.1: Nguyên liệu – vật liệu chính (gồm cả nửa thành phẩm )

+152.2: Vật liệu phô

+152.3: Nhiên liệu

+152.4: Phụ tùng thay thế

+152.5: Vật liệu và các thiết bị thay thế

Tuỳ theo tình hình cụ thể của từng ngành từng đơn vị mà tài khoản này được mở chi tiết cho phù hợp

Nhà máy áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao theo sản lượng: Căn cứ vào hồ sơ kinh tế kỹ thuật của TSCĐ, nhà máy xác định tổng khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của tài sản cố định Căn cứ vào tình hình sản xuất thực tế hàng tháng, hàng năm của tài sản cố định

Xác định mức trìch khấu hao trong tháng của TSCĐ theo công thức sau:

Mức trích khấu Sè lượng sản Mức trích khấu hao

Hao trong tháng = phẩm sản xuất x bình quân tính cho

Của TSCĐ trong tháng mét đơn vị sản phẩm

Mức trích khấu hao bình quân Nguyên giá của tài sản cố định

= Tính cho một đơn vị sản phẩm Sản lượng theo công suất thiết kế

Nhà máy áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho theo phương pháp: Hệ số giá

Do nhà máy vừa sửa chữa, vừa sản xuất các sản phẩm của nhà máy rất đa dạng và nhiều chủng loại Việc tính giá hàng tồn kho theo phương pháp hệ số giá là rất phù hợp

Trình tự tính toán theo phương pháp hệ số giá như sau:

+ Xác định tỏng giá thành của cả nhóm sản phẩm bằng phương pháp đơn giản

+ Quy đổi số lượng sản phẩm từng loại trong nhom thành sản phẩm tiêu chuẩn theo hệ

Giá thành đơn vị sản phẩm tiêu chuẩn =

Tổng số lượng sản phẩm tiêu chuẩn

+Xác định giá thành đơn vị thực tế từng thứ sản phẩm trong nhóm:

Giá thành đơn vị Giá thành đơn vị sản Hệ số quy đổi của

Chứng từ mệnh lệnh: Lệnh xuất vật tư, lệnh điều chuyển lao động…

Chứng từ chấp hành: Phiếu xuất kho, biên lai thu tiền, Hoá đơn thuế GTGT…

Chứng từ liên hợp: Lệnh kiêm phiếu xuất kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất

Chứng từ bên trong: Phiếu xuất vật tư cho sản xuất, bảng kê thanh toán lương, bảng chấm công

Chứng từ bên ngoài: Hoá đơn mua hàng, hợp đồng vân chuyển thuê ngoài

Chứng từ ban đầu: Lệnh thu tiền mặt, lệnh chi tiền mặt, phiếu nhập, xuất vật tư

Chuứng từ báo động: Biên bản phản ánh vật tư sử dụng vượt định mức, thanh toán tiên vay không kịp thời

Các loại chứng từ bắt buộc mà nhà máy sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu thu, chi tiền mặt, v.v…

Các chứng từ hướng dẫn: Phiếu báo làm thêm giê, phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, giấy đề nghị tạm ứng biên bản đánh giá lại TSCĐ

2 2.3) Hệ thống tài khoản kế toán.

Nhà máy áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 1141 – TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 và các văn bản, thông tư hướng dẫn bổ sung của Bộ Tài Chính ( Xem phụ lục 1 )

2.2.4) Hệ thống sổ sách kế toán

Nhà máy áp dông hình thức ghi sổ là Nhật Ký – Chứng Từ Kết hợp với hình thức Nhật Ký Chung

Trình tự ghi sổ ở Nhà Máy Thông Tin M1thể hiên qua các bước sau:

TRÌNH TÙ GHI SỔ Ở NHÀ MÁY THÔNG TIN M1

Ghi cuối quý

Đối chiếu, kiểm tra

Các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày của nhà máy Được lấy từ chứng từ gốc nh: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và từ các bảng phân bổ

BPB: Tiền lương và các khoản trích theo lương

có quan hệ đối ứng với số tiền phát sinh có

Đồng thời các chứng từ gốc và các bảng phân bổ sẽ được phản ánh vào các sổ chi tiết: như sổ chi tiết phải thu khách hàng

Sau đó sẽ được tổng hợp vào các bảng kê và các NKCT

Các bảng kê được sử dụng ở nhà máy:

BK 1: Tiền mặt ( ghi nợ )

BK 2: TGNH ( ghi nợ )

BK 3: Tính giá vật liệu, CCDC

BK 4: Chi phí sản xuất theo phân xưởng

BK 5: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

NKCT 10: Các đối tượng còn lại

Trên cơ sở các NKCT, kế toán tổng hợp của nhà máy sẽ mở sổ cái chi tiết cho từng tài khoản, Sổ cái được ghi vào ngày cuối cùng của kỳ báo cáo Hình thức kết cấu của sổ cái theo hình thức NKCT thống nhất cho mọi tài khoản Nguyên tắc chi tiết số phát sinh tài khoản sổ cái chỉ thực hiện cho số tiền ( nợ )

Công tác kế toán của nhà máy mang tính chất thủ công Việc ứng dụng tin học chỉ là ứng dụng chương trinh excel hỗ trợ cho công việc tính toán và lập bảng biểu

2.3) Đặc điểm một số phần hành chủ yếu tại Nhà Máy Thông tin M1

Tại nhà máy Thông Tin M1 có những phần hành chủ yếu sau:

2.3.1) Phần hành kế toán thành phẩm

a) Đánh giá thành phẩm

Để giúp cho việc hạch toán còng nh theo dõi tình hình nhập xuất thành phẩm của nhà máy một cách thường xuyên và kịp thời thành phẩm của nhà máy được đánh giá theo giá hạch toán cho mỗi loại sản phẩm

Giá hạch toán của thành phẩm là quy định thống nhất của nhà máy được sử dụng ổn định trong một kỳ hoặc lâu hơn Việc xác giá hạch toán chủ yếu là do kế toán thành phẩm thực hiện Bằng kinh nghiệm bản thân kết hợp với sự thay đổi của giá cả thị trường

và thị hiếu của khách hàng cũng như căn cứ vào định mức đã được xây dùng cho từng loại thành phẩm hoặc giá thực tế kỳ trước để xác lập giá hạch toán cho từng loại thành phẩm

Hàng ngày, việc xuất nhập thành phẩm được phản ánh theo giá hạch toán, cuối kỳ điều chỉnh thành giá thực tế theo hệ số giá Ví dụ: Căn cứ vào số liệu trên phiếu nhập kho sè 62 ngày 15 tháng 10 năm 2005, nhập 1657 thành phẩm Ăngten 44M với giá hạnh toán nhập kho là:

1657 x 68.000 = 112.676.000

Đồng thời khi có nghiệp vụ xuất kho thành phẩm, kế toán cũng sử dụng giá hạch toán

để xác định giá trị vốn thành phẩm xuất kho

Ví dô : Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ngày 29 tháng 10 năm

2005 xuất 700 thành phẩm Ăngten 44M với giá hạch toán là 68.000/cái Kế toán têu thụ tính:

Giá hạch toán xuất kho = 700 x 68.000 = 47.600.000

b) Chứng từ sử dụng và thủ tục luân chuyển chứng từ trong kế toán thành phẩm tại nhà máy

Nội dung bắt buộc trong kế hoạch luân chuyển chứng từ là phản ánh được từng khâu vận động của chứng từ nh: Lập, Kiểm tra, lưu trữ Trong nhiều trường hợp phải xác định rõ địa chỉ ( Đối tượng hay người chịu trách nhiệm ) trong từng khâu Trong điều kiện cho phép cần xác định nội dung công viẹc ở từng khâu và cả thời gian cần thiết cho từng khâu của quá trình luân chuyển

Phiếu nhập kho ( Biểu 2 )

Hàng ngày khi sản phẩm sản xuất xong, được bộ phạn kiểm tra chất lượng (KCS ) kiểm

tra và xác nhận thứ hạng sản phẩm, nếu đảm bảo mọi điều kiện sẽ tiến hành nhập kho, phiếu nhập kho do phòng vật tư lập và lập thành 4 liên:

Liên 1: Lưu tại hồ sơ gốc

Liên 2: Phân xưởng sản xuất hay bộ phận có thành phẩm nhập kho giữ lại để thanh toán lương cho công nhân

Liên 3: Thủ kho giữ để vào thẻ kho

Liên 4: chuyển cho phòng kế toán để bộ phận kế toán thành phẩm vào thẻ kho

Phiếu xuất kho (biểu 3 )

Trường hợp xuất dùng cho quản lý và xuống phân xưởng tiếp tục sản xuất Xuất

kho thành phẩm cho cá chi nhánh thì phếu xuất kho do kế toán lập và được chia làm 3 liên:

Liên 1: Lưu tại quyển gốc

Liên 2: Dùng để vân chuyển hàng

Liên 3: Dùng để thanh toán nội bộ