Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty xuất nhập khẩu vật tư thiết bị văn hoá

Trong những năm gần đây, cùng với các nước trên khắp các châu lục, Việt Nam đã và đang ngày càng tích cực tham gia vào tiến trình hội nhập vào kinh tế khu vực và thế giới. Điều đó mở ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp nước ta nhưng cũng nảy sinh không ít khó khăn và thách thức. Trong bối cảnh đó, Xuất nhập khẩu là một lĩnh vực hoạt động đóng vai trò mũi nhọn thúc đẩy nền kinh tế trong nước hội nhập với nền kinh tế thế giới. Hàng năm, doanh thu xuất nhập khẩu có chiều hướng tăng nhanh góp phần quan trọng vào việc tăng thu nhập quốc dân. Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư thiết bị Văn hoá là một doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực xuất nhập khẩu các thiết bị phục vụ hoạt động văn hoá nghệ thuật, hội họp, thông tin cổ động, truyền thanh công cộng. Xuất phát từ vai trò của lĩnh vực kinh doanh của Công ty trong nền kinh tế quốc dân, em đã chọn Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư thiết bị Văn hoá để thực tập với mong muốn tìm hiểu sâu hơn về quá trình kinh doanh và phương pháp hạch toán hàng hoá xuất nhập khẩu. Mục đích của Báo cáo thực tập tổng hợp là cung cấp những thông tin chung nhất sau một thời gian nghiên cứu và tìm hiểu về Công ty. Do vậy, Báo cáo thực tập tổng hợp gồm ba phần: Phần 1: Tổng quan về Công ty XNK Vật tư thiết bị Văn hoá Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty XNK Vật tư thiết bị Văn hoá Phần 3: Đánh giá chung về tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty XNK Vật tư thiết bị Văn hoá Trong quá trình thực tập và viết báo cáo, em đã được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong Công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng Kế toán tài chính. Vì thời gian viết Báo cáo và trình độ còn hạn chế nên bài viết không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp ý kiến quý báu của thầy cô.

LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, với nước khắp châu lục, Việt Nam ngày tích cực tham gia vào tiến trình hội nhập vào kinh tế khu vực giới Điều mở nhiều hội cho doanh nghiệp nước ta nảy sinh khơng khó khăn thách thức Trong bối cảnh đó, Xuất nhập lĩnh vực hoạt động đóng vai trò mũi nhọn thúc đẩy kinh tế nước hội nhập với kinh tế giới Hàng năm, doanh thu xuất nhập có chiều hướng tăng nhanh góp phần quan trọng vào việc tăng thu nhập quốc dân Công ty Xuất nhập Vật tư thiết bị Văn hoá doanh nghiệp hàng đầu lĩnh vực xuất nhập thiết bị phục vụ hoạt động văn hố nghệ thuật, hội họp, thơng tin cổ động, truyền cơng cộng Xuất phát từ vai trị lĩnh vực kinh doanh Công ty kinh tế quốc dân, em chọn Công ty Xuất nhập Vật tư thiết bị Văn hoá để thực tập với mong muốn tìm hiểu sâu trình kinh doanh phương pháp hạch tốn hàng hố xuất nhập Mục đích Báo cáo thực tập tổng hợp cung cấp thông tin chung sau thời gian nghiên cứu tìm hiểu Công ty Do vậy, Báo cáo thực tập tổng hợp gồm ba phần: Phần 1: Tổng quan Công ty XNK Vật tư thiết bị Văn hoá Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty XNK Vật tư thiết bị Văn hoá Phần 3: Đánh giá chung tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty XNK Vật tư thiết bị Văn hố Trong q trình thực tập viết báo cáo, em giúp đỡ tận tình anh chị Cơng ty, đặc biệt anh chị phịng Kế tốn tài Vì thời gian viết Báo cáo trình độ cịn hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến quý báu thầy cô Phần 1: Tổng quan Công ty XNK Vật tư thiết bị Văn hố 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty XNK Vật tư thiết bị Văn hố Cơng ty XNK Vật tư thiết bị Văn hố (CEMCO) doanh nghiệp nhà nước, thuộc Bộ Văn hoá – Thông tin, thành lập lại theo Nghị định 388/HĐBT Hội đồng Bộ trưởng, Chính phủ - Tên tiếng Việt: Công ty XNK Vật tư thiết bị Văn hoá - Tên giao dịch: Company for the export-import of Cultural Equipment and Material - Tên viết tắt: CEMCO - Địa chỉ: 67 Trần Hưng Đạo, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội - Email: cemco@fpt.vn - Mã số thuế: 0100110630-1 Cục thuế thành phố Hà Nội cấp ngày 23/6/1993 - Chi nhánh: 18, Nguyễn Văn Thủ, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Được thành lập từ năm 1962 với tên gọi “ Công ty Cung cấp vật tư ngành Văn hoá” theo Quyết định số 340 VH/QĐ ngày 15/6/1962 Bộ Văn hố thơng tin- Thể thao (tiền thân Bộ Văn hố – Thơng tin) Khi Cơng ty hoạt động chủ yếu dựa vào ngân sách Nhà nước cấp phát Phương thức kinh doanh lúc phân phối theo địa Bộ Văn hố – Thơng tin định Cùng với đổi phát triển đất nước, nhiệm vụ Công ty ngày nhiều Công ty có nhiều lần đổi tên như: - Cơng ty Sản xuất cung ứng vật phẩm Văn hoá Thông tin (từ 1979 đến 1985) - Tổng Công ty vật phẩm Văn hoá (từ 1985 đến 1993) - Và từ 1993 đến nay, Công ty đổi tên Công ty XNK Vật tư thiết bị Văn hoá CEMCO Ngày 07/02/1993 Trọng tài kinh tế Thành phố Hà Nội cấp đăng ký kinh doanh số 108890 cho Công ty Ngày 28/03/1993 Công ty cấp giấy chứng nhận hội viên phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam số 875/PTM.HN phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam cấp 1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Cơng ty XNK Vật tư thiết bị Văn hố CEMCO CEMCO Công ty chuyên kinh doanh vật tư thiết bị phục vụ hoạt động văn hoá nghệ thuật, hội họp, thông tin cổ động, truyền công cộng cho quan đoàn thể nhu cầu nhân dân Công ty tập trung việc kinh doanh chủ yếu vào lĩnh vực sau: - XNK mặt hàng mà Công ty kinh doanh - Nhập uỷ thác mặt hàng theo yêu cầu uỷ thác khách hàng - Cung cấp trang thiết bị vật tư cho hoạt động văn hố nghệ thuật, thơng tin cổ động hoạt động quan tổ chức - Nhận tư vấn thiết kế thiết kế hệ thống âm thanh, hệ thống điện nhẹ, hệ thống chiếu sáng sân khấu, hệ thống kiểm tra báo động, giám sát hình - Cung cấp lắp đặt, chuyển giao công nghệ hệ thống âm thanh, ánh sáng cho sân khấu, nhà văn hoá, cho nhà thi đấu, sân vận động, khu thể thao; âm cho hội trường, phòng họp, hệ thống thông báo nhà ga, sân bay, siêu thị nhà máy, xí nghiệp, phịng thu cho đài phát thanh, phịng thu làm chương trình cho băng đĩa, hệ thống camera giám sát, trang âm, báo cháy, an ninh, hệ thống điện dân dụng công nghiệp CEMCO doanh nghiệp kinh doanh XNK trải qua nhiều năm có kinh nghiệm cao CEMCO đại lý phân phối sản phẩm âm ánh sáng chuyên dùng nhiều hãng tiếng Thế giới Công ty cịn có lượng hàng hố phong phú chủng loại, đủ số lượng, sẵn sàng đáp ứng yêu cầu đồng đột xuất khách hàng Đặc biệt CEMCO đại lý phân phối hãng TOA - hãng sản xuất thiết bị âm tiếng giới Nhật Bản * Khách hàng Công ty: CEMCO chiếm thị phần lớn hàng chuyên dùng văn hoá nghệ thuật thị trường nước Khách hàng thường xuyên truyền thống cảu CEMCO quan Nhà nước sử dụng ngân sách, nhà thầu nước, ban quản lý dự án quốc gia Khách hàng thường xuyên CEMCO là: - Các đơn vị văn hoá nghệ thuật Trung ương, địa phương, ngành qn đội, cơng an, liên đồn lao động, đơn vị hành nghiệp - Cục văn hố thơng tin sở, cục nghệ thuật biểu diễn, sở văn hố thơng tin tỉnh, nhà văn hoá quận huyện - Các đơn vị ngành giáo dục đào tạo, trường Đại học, cao đẳng, trường phổ thơng tồn quốc - Ngành thể dục thể thao trang bị hệ thống truyền cho sân vận động, nhà thi đấu, khu thể thao, khu chế xuất, nhà máy, xí nghiệp - Các ban quản lý dự án quốc gia coi CEMCO đơn vị cung ứng thiết bị có uy tín, nhiều tiềm phong phú chủng loại để đáp ứng loại dự án như: Chương trình Kế hoạch hố gia đình, dự án trang bị sở vật chất cho xã nghèo khó khăn vùng xa, vùng sâu, dự án trang bị dùng chung cho trường trung học sở nước… - Nhiều nhà thầu nước quốc tế ký hợp đồng với CEMCO làm thầu phụ cho phần hệ thống trang âm, ký hợp đồng mua bán thiết bị phục vụ cơng trình họ trúng thầu * Các nhà cung cấp: Đối với mặt hàng thiết bị âm thanh, mặt hàng nhập chủ đạo Công ty, Công ty chọn nhập sản phẩm hãng TOA (Nhật Bản) Thiết bị dạy học ngoại ngữ, thiết bị âm phục vụ hoạt động biểu diễn…được Công ty nhập từ Nhật, Hàn Quốc, Đài Loan, Malaysia, Hồng Kơng… Để đánh giá khái qt tình hình kinh doanh Cơng ty năm gần đây, ta xem xét số tiêu thông qua bảng sau: Đơn vị : Triệu đồng ST T Chỉ tiêu Tổng doanh thu Chi phí bán Chi phí quản lý Lợi nhuận Nộp ngân sách Thu nhập bình quân (nghìn/người/tháng) Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 48.905 5.313 3.353 1.623 640 53.329 5.662 3.671 1.849 703 58.615 6.001 4.001 2.089 766 1.518 1.604 1.694 Bảng 1.1: Trích báo cáo tổng kết kinh doanh năm 2004 – 2006 Ta thấy tổng doanh thu năm 2005 đạt 109,04% so với năm 2004, tăng 9,04% Đến năm 2006, tổng doanh thu Công ty đạt 58.615 triệu đồng, so với năm 2005 tăng 9,9% Như mức tăng doanh thu bình quân vào khoảng 9% Thu nhập bình quân /người/tháng năm 2005 tăng so với năm 2004 5,7%, năm 2006 đạt 1.694 nghìn/người/tháng tăng so với năm 2005 5,6% Tuy Cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn việc cạnh tranh, tìm kiếm thị trường Công ty cố gắng tăng doanh thu cách đặn, nộp ngân sách năm sau cao năm trước Thu nhập cán công nhân viên ngày nâng cao Để đạt kết nhờ vào đạo sáng suốt ban lãnh đạo, đoàn kết, giúp đỡ thành viên Công ty Từ đó, Cơng ty ln hồn thành tốt, kế hoạch tiêu Bộ Văn hố Thơng tin giao phó đáp ứng nhu cầu vật tư thiết bị văn hoá Hoạt động kinh doanh Xuất nhập Công ty hoạt động kinh doanh chủ yếu Hiện CEMCO doanh nghiệp giàu kinh nghiệm việc làm đại lý phân phối kinh doanh vật tư thiết bị văn hoá hãng tiếng giới Các sản phẩm Cơng ty thường có giá trị cao, chất lượng đảm bảo cung cấp kịp thời đáp ứng yêu cầu khách hàng Các mặt hàng kinh doanh Cơng ty bao gồm: Đơn vị: USD Tên hàng Thiết bị âm chuyên dụng Thiết bị ánh sáng chuyên dụng Thiết bị nhạc cụ Thiết bị viễn thông Thiết bị bảo vệ Vật tư thiết bị ngành in Vật tư thiết bị ảnh Năm 2004 906.666 96.662 40.000 68.160 32.907 83.675 45.136 Năm 2005 1.102.348 101.749 43.000 71.000 35.000 99.613 48.534 Năm 2006 1.751.549 111.924 46.440 76.680 37.450 105.586 50.961 Bảng 1.2: Giá trị hàng nhập Như vậy, giá trị hàng nhập Công ty qua năm tăng tất sản phẩm tăng nhiều vật tư thiết bị âm chuyên dùng, năm 2003 giá trị nhập hàng âm 906.666 USD, đến năm 2005 tăng lên 1.102.318 USD, tăng 21,6% Đến năm 2006 giá trị nhập hàng âm Công ty đạt 159,9%, tăng 58,9% so với năm 2005 Như cho thấy nhu cầu tiêu dùng sản phẩm kinh doanh Cơng ty thị trường có tiềm Trong hoạt động kinh doanh Công ty, hoạt động nhập giữ vai trò quan trọng Để hoạt động nhập Công ty đạt kết cao thị trường nhập đóng vai trị quan trọng Hiện Công ty cố gắng tìm kiếm thêm thị trường bên cạnh thị trường truyền thống Công ty Với mặt hàng kinh doanh trên, khách hàng Công ty người tiêu dùng thông thường mà Bộ, Ngành, Sở, quan đồn thể…Cơng ty ln phải cố gắng tìm kiếm nhu cầu khách hàng để cung cấp có hiệu cho họ Đến Công ty xây dựng cho vị trí tương đối vững thị trường cung cấp vật tư thiết bị văn hoá chuyên dụng 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty XNK Vật tư thiết bị Văn hố Để thực tốt chức trên, Cơng ty xây dựng máy quản lý khoa học, phù hợp với yêu cầu thực tiễn sở quán triệt quy định văn hướng dẫn thực Bộ, quan ban ngành Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng, bao gồm: Giám Đốc Phó Giám Đốc P.Kinh doanh Các đại lý P.Xuất nhập P.Kho vận Các kho hàng Kế Toán trưởng P.Hành Chi nhánh TP Hồ Chí Minh P.Kỹ thuật P.Kế tốn tài Các cửa hàng Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Công ty XNK Vật tư thiết bị Văn hoá * Ban Giám Đốc điều hành Ban Giám đốc điều hành gồm Giám đốc phó Giám đốc: - Giám đốc người quản lý cao nhất, Giám đốc đại diện cho Cơng ty chịu trách nhiệm trước Bộ Văn hố – Thơng tin hoạt động người tồn quyền định hoạt động Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, chịu trách nhiệm quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực doanh nghiệp - Phó Giám đốc có chức giúp Giám đốc quản lý, điều hành lĩnh vực hoạt động Cơng ty mà Giám đốc giao phó, đồng thời thay mặt Giám đốc quản lý, điều hành công việc uỷ quyền * Phòng Kinh doanh: Phòng kinh doanh có nhiệm vụ mở rộng thị trường nước, tìm kiếm khách hàng, thiết lập trì mạng lưới đại lý bán buôn, bán lẻ, thực hợp đồng bán hàng nước * Phòng Xuất nhập khẩu: Phòng Xuất nhập chịu trách nhiệm thiết lập, trì thực đầu mối XNK, thực hoạt động xuất khẩu, nhập kinh doanh Cơng ty nghiệp vụ có liên quan, tiến hành nhập uỷ thác, tạm nhập tái xuất Phòng Xuất nhập ví máy khởi động cho cỗ máy làm việc liên tục, giúp hoạt động kinh doanh Cơng ty diễn đặn * Phịng Kho vận: Nhiệm vụ phòng đảm bảo dự trữ kho, bảo quản loại vật tư, hàng hoá, thiết bị… Thực tốt nghiệp vụ tiếp nhận, giao xuất để ngăn chặn vật tư, thiết bị phẩm chất…Tiến hành vận chuyển cách kịp thời, nhanh gọn tới cơng trình theo u cầu chủ hàng * Phịng tổ chức hành chính: Phịng tổ chức hành chịu trách nhiệm cơng tác tổ chức, quản lý cán chăm lo đời sống tinh thần cán bộ, nhân viên tồn Cơng ty * Phòng Kỹ thuật Tư vấn thiết kế Phòng Kỹ thuật Tư vấn thiết kế giúp hướng dẫn đào tạo cán kỹ thuật Công ty, tư vấn thiết kế hệ thống âm thanh, ánh sáng cho khách hàng, thực hoạt động thiết kế, thi công, lắp ráp, lắp đặt trang thiết bị cho cơng trình theo thoả thuận Ngồi ra, để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ phù hợp với chế thị trường, Cơng ty cịn xếp tổ chức đơn vị trực thuộc gồm: - Chi nhánh Công ty Thành phố Hồ Chí Minh - Các đại lý, cửa hàng Công ty: thực trực tiếp công tác bán hàng cho Công ty, chủ yếu bán lẻ cho khách mua với số lượng nhỏ Hệ thống coi đầu mối tiêu thụ hàng hố Cơng ty - Kho hàng: Cơng ty có hệ thống kho ln ln dự trữ hàng hố phục vụ cho kinh doanh Các nhân viên làm việc kho ln đảm bảo cho hàng hố bảo quản tốt, thực nghiệp vụ xuất nhập hàng hố, đảm bảo ghi sổ sách báo cáo xác để Cơng ty nắm vững hàng dự trữ cịn tồn đọng kỳ báo cáo Ngồi chức tổ chức thành phòng ban riêng, chức khác Công ty phân bổ cách hợp lý vào phòng ban, đồng thời có phối hợp thực chức năng, công việc quan trọng Giám đốc trực tiếp định uỷ quyền định Sự điều chỉnh phù hợp với quy mô đặc trưng Công ty Với cách tổ chức máy quản lý Công ty đáp ứng tối đa yêu cầu công việc Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty XNK Vật tư thiết bị Văn hoá 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Phịng Tài kế tốn có vai trị quan trọng Cơng ty theo dõi hình thành nguồn tài sản tài sản Cơng ty Nhiệm vụ phịng thực nghiệp vụ toán kinh tế, thống kê tài chính, cung cấp thơng tin kinh tế cho Công ty lập thực kế hoạch tài báo cáo tài chính, cung cấp tài kịp thời có hiệu cho hoạt động kinh doanh Công ty; tham mưu Giám đốc chế độ tài chính, thể lệ kế tốn Nhà nước Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo sơ đồ sau: Kế toán trưởng Kế toán TSCĐ Sơ đồ 2.1: Kế toán toán Kế tốn thuế & ngân hàng Kế tốn chi phí Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Xuất nhập Vật tư thiết bị Văn hoá Chức nhiệm vụ phần hành chính: - Kế tốn trưởng: người điều hành tồn cơng tác kế tốn Cơng ty người chị trách nhiệm cuối trước ban Giám đốc Nhà nước mặt quản lý tài đồng thời thực đầy đủ chức quản lý tài kế tốn Kế tốn trưởng Bên cạnh Kế tốn trưởng cịn có kế tốn viên kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm 2.3.5.2 Kế toán giá vốn hàng bán * Phương pháp xác đinh giá vốn hàng nhập khẩu: Xác định giá vốn hàng nhập khâu quan trọng trình nhập tiêu thụ hàng nhập Công ty Xuất nhập Vật tư thiết bị văn hố Cơng ty tính giá vốn hàng nhập theo công thức: GV hàng = nhập Giá thực tế hàng + nhập Thuế nhập Chi phí thu + mua hàng nhập Trong đó: - Giá thực tế hàng nhập xác định giá CIF - Thuế nhập hàng hoá nhập tính theo cơng thức: Thuế nhập Số lượng = hàng hố Đơn giá tính x thuế nhập nhập (CIF) Thuế suất x thuế nhập Thuế suất thuế nhập hàng nhập Công ty Xuất nhập Vật tư thiết bị văn hoá áp dụng cho mặt hàng khác khác Ví dụ: Hàng hố Thuế suất Tăng âm, loa 20% Míc 10% Đèn sân khấu 5% Bóng đèn Halơgen 0% Vật tư in 20% Máy in 0% … * Tài khoản sử dụng: Kế tốn Cơng ty CEMCO sử dụng tài khoản 632 để phản ánh GV hàng nhập Tài khoản chi tiết theo loại hàng hoá Các tài khoản liên quan: TK 156… 2.3.5.3 Kế toán doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Công ty xuất nhập Vật tư thiết bị văn hoá bao gồm: Doanh thu bán hàng nhập khẩu, doanh thu cung cấp dịch vụ kỹ thuật cho thiết bị…Để phản ánh doanh thu khoản giảm trừ doanh thu, kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản: - TK 511: Doanh thu tiêu thụ hàng hố TK 5111: Doanh thu Cơng ty Hà Nội TK 5112: Doanh thu chi nhánh TP Hồ Chí Minh - TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu TK 5211: Chiết khấu thương mại TK 5212: Hàng bán bị trả lại TK 5213: Giảm giá hàng bán Công ty sử dụng chứng từ sau để làm sở ghi nhận doanh thu: + Hóa đơn GTGT + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội + Bảng kê bán lẻ hàng hóa + Hóa đơn cước phí vận chuyển + Hóa đơn th kho, th bãi, th bốc dỡ hàng hóa q trình bán hàng + Hợp đồng kinh tế với khách hàng + Các chứng từ phản ánh tình hình tốn + Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng TK632 TK156 Giá vốn hàng hóa xuất bán TK157 Trị giá vốn hàng gửi bán TK333 Giá vốn hàng gửi bán tiêu thụ TK111,112,131 TK511 Doanh thu tiêu thụ hàng hóa Thuế khác TK3331 Thuế GTGT đầu Sơ đồ 2.14: Kế toán GVHB doanh thu bán hàng theo phương pháp bán buôn TK 156 TK 632 Giá vốn hàng xuất kho TK 511 TK 1381 Phần thiếu tiền hàng chưa rõ nguyên nhân TK 111,112 Thanh toán tiền hàng TK 3331 Thuế GTGT đầu TK 3381 Phần thừa tiền hàng chưa rõ nguyên nhân Sơ đồ 2.15 : Kế toán GVHB Doanh thu bán hàng theo phương pháp bán lẻ 2.3.5.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp • Chi phí bán hàng: Hàng tháng vào chứng từ hoá đơn sau: - Bảng tính lương bảo hiểm xã hội kế tốn chi phí tiến hành cập nhật chứng từ vào máy, máy cập nhật chứng từ vào sổ chi tiết tài khoản sổ tổng hợp phát sinh theo đối ứng TK 6411 ( chi tiết cho phịng kinh doanh) - Các chi phí thực tế phát sinh vật liệu, sửa chữa, thuê nhà…kế toán chi phí tiến hành cập nhật chứng từ vào máy, máy tự động cập nhật vào sổ sách có liên quan theo TK 6412 ( chi tiết cho phịng kinh doanh) - Cho phí điện thoại- Fax bưu điện chuyển đến, kế tốn chi phí cập nhật vào máy, máy tự động cập nhật vào sổ có liên quan theo TK 6413 ( chi tiết cho phòng kinh doanh) - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ dùng cho phòng xuất nhập để tính vào chi phí khấu hao TSCĐ Từ kế toán cập nhật chứng từ vào máy, máy tự động cập nhật vào chứng từ sổ sách có liên quan theo TK 6414 ( chi tiết cho phịng kinh doanh) - Chi phí giấy phép, tra, kiểm tra… kế toán cập nhật chứng từ vào TK 6417 (chi tiết cho phòng kinh doanh) - Các chi phí liên quan bốc xếp, vận chuyển… tất chi phí có liên quan đến việc mua bán hàng nhập kế toán cập nhật chứng từ vào TK 6418 (chi tiết cho phòng kinh doanh) - Các chi phí thực tế khác phát sinh kế toán cập nhật vào TK 6419 ( chi tiết cho phịng kinh doanh) Kế tốn cập nhật chi phí phát sinh vào font chứng từ chung phần mềm kế tốn doanh nghiệp (OWL) áp dụng Cơng ty, máy tự động kết chuyển vào sổ chi tiết khoản cấp 4, cấp Sổ chi tiết đối chiếu sổ tổng hợp phát sinh theo đối ứng tài khoản để đối chiếu để xác định kết kinh doanh phịng xuất nhập • Chi phí quản lý doanh nghiệp Hàng tháng vào chi phí thực tế phát sinh phịng: kế tốn, phịng kinh doanh, kho vận…kế tốn tổng hợp tiến hành phân bổ cho phòng XNK đơn vị kinh doanh tồn Cơng ty * Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng TK 642, tài khoản mở tiểu khoản để theo dõi việc tập hợp chi phí theo phận kinh doanh loại hình kinh doanh theo trình tự sau: Tài khoản tập hp chi phí quản lý doanh nghiệp -> Bộ phận kinh doanh -> Loại hình kinh doanh 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421: Chi phí nhân viên quản lý 6421.01: Lương, BHXH Kế toán 6422: Chi phí sách báo, điện nước 6423: Chi phí điện thoại fax 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ 6426: Trích lập dự phịng nợ khó địi 6429: Chi phí cơng lệnh, tiếp khách, hội nghị Các tài khoản cấp chi tiết thành tiểu khoản cấp , (.01) chi phí phịng kế tốn, (.02) chi phí phịng kinh doanh, (.03) chi phí phịng hành chính, (.040 chi phí phịng XNK, (.05) chi phí phịng kỹ thuật, (.06) chi phí phịng kho vận, (.07) chi phí chung khác * Chứng từ sử dụng: - Bảng toán tiền lương phụ cấp, bảng phân bổ tiền lương BHXH - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT mua dịch vụ như: điện, nước, điện thoại, dịch vụ internet Chứng từ gốc liên quan Bảng phân bổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 631,642 Bảng cân đối số phát sinh Sổ kế toán chi tiết TK 641,642 Sổ tổng hợp chi tiết TK 641,642 Báo cáo kế toán Sơ đồ 2.16: Trình tự ghi sổ phần hành kế tốn chi phí kinh doanh 2.3.5.5 Kế tốn xác định kết kinh doanh Cuối tháng kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh tháng Tài khoản sử dụng: tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh TK 911 TK 632 Kết chuyển giá vốn TK 511,512 Kết chuyển doanh thu tiêu thụ hàng hóa TK 641,642 Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp TK 421 Lỗ tiêu thụ hàng hóa TK 421 Lãi tiêu thụ hàng hóa Sơ đồ 2.17: Kế tốn xác định kết tiêu thụ hàng hóa Phần 3: Đánh giá khái qt tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty XNK Vật tư thiết bị Văn hoá 3.1 Đánh giá khái quát tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Xuất nhập Vật tư thiết bị Văn hoá Bộ máy quản lý kinh doanh tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Bộ máy đạo kinh doanh gọn nhẹ, nhạy bén, không cồng kềnh đảm bảo tiến hành giao dịch thực cách nhanh Là doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Văn hóa- Thơng tin có quy mô vừa, chia thành mảng công việc , mảng nghiệp vụ gồm phịng: Hành tổ chức, Kế hoạch tài vụ, Kho vận, mảng kinh doanh gồm đơn vị cịn lại Cơng ty có chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh, có đại lý bán hàng khắp toàn quốc nên địa bàn hoạt động rộng, mặt hàng nhập Công ty phong phú bao quát hết mặt thiết bị điện cho hoạt động văn hoá nghệ thuật, thông tin cổ động hoạt động quan , tổ chức Ngồi Cơng ty cịn cung cấp dịch vụ lắp đặt, chuyển giao công nghệ Về phương thức mua, bán hàng hình thức mua,bán hàng: Việc nhập hàng bán hàng nước theo phương thức thương mại truyền thống, giao dịch bán hàng theo phương thức thương mại điện tử chưa thực Công ty Công ty chưa có Webside riêng để giới thiệu Cơng ty, sản phẩm Công ty 3.2 Đánh giá khái qt tổ chức hạch tốn Cơng ty: Trong chế thị trường, doanh nghiệp phải tìm cách thích nghi với quy luật thị trường quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu… muốn tồn phát triển Nếu nắm bắt thơng tin nhanh sát thực chìa khoá để vượt qua cạnh tranh khốc liệt đối thủ lớn khác sân chơi kinh tế Kế tốn cơng cụ phản ánh thông tin kịp thời nhạy bén Nguồn số liệu kế toán cung cấp sở để đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp qua giai đoạn, đồng thời cho nhà quản trị phân tích lập chiến lược kinh doanh giai đoạn Bên cạnh kế tốn cơng cụ quản lý, giám sát chặt chẽ quy trình trạng thái vận động tiền hàng 3.2.1 Ưu điểm: - Về tổ chức máy kê toán: Cơng ty có địa bàn hoạt động rộng chủ yếu tập trung Hà Nội Vì vậy, Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung hợp lý, đảm bảo tiết kiệm chi phí, tổ chức gọn nhẹ thông tin nhanh nhạy Mọi hoạt động kế tốn tập trung trụ sở Cơng ty, nghiệp vụ theo dõi , ghi chép tổng hợp lại phịng kế tốn tài chính, phòng kinh doanh chi nhánh phải tập hợp chứng từ chuyển lên phịng kế tốn xử lý Việc phân công công việc máy kế toán rõ ràng, kế toán viên phụ trách phần hành kế toán cụ thể riêng mình, cơng việc khơng bị chồng chéo, phát huy nguồn lực sẵn có, đảm bảo cơng tác kế tốn tiến hành cách nhanh chóng, kịp thời sai sót Đội ngũ cán phịng kế tốn người có lực, nhiệt tình có trách nhiệm với cơng việc, có trình độ chuyên môn cao - Về hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ bắt buộc hướng dẫn Công ty sử dụng theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo định 1141-TC/QĐ/CĐKT Bộ trưởng Bộ Tài ban hành ngày 01/11/1995 Các chứng từ bắt buộc liên quan đến hoạt động xuất nhập như: phiếu chi, hoá đơn GTGT… Bộ Tài quy định Cơng ty tn thủ nghiêm túc Ngồi chứng từ bắt buộc, Cơng ty có mẫu chứng từ riêng để phù hợp với đặc thù kinh doanh xuất nhập Công ty hợp lý, đảm bảo hiệu công tác kế tốn Đặc biệt q trình lưu trữ chứng từ phịng kế tốn tổ chức cách thống hợp lý - Về sổ kế toán sử dụng: Hiện Công ty áp dụng phần mềm tin học công tác quản lý tổ chức kế tốn Với hình thức kế tốn đăng ký Chứng từ ghi sổ việc ứng dụng tin học tiện lợi, phù hợp với khối lượng cơng việc kế tốn Cơng ty trường hợp chứng từ kế toán phát sinh nhiều, liên tục Hơn nữa, viêc ứng dụng công nghệ thông tin vào trình kế tốn khơng tiết kiệm nhân lực mà tiết kiệm thời gian, giảm khối lượng cơng việc nhân viên phịng kế tốn Đặc biệt, việc nối mạng nâng cao hiệu cơng tác kế tốn việc thu thập thơng tin mạng thông tin tỷ giá hối đối, quy định Bộ Tài - Hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo Cơng ty hồn chỉnh bốn báo cáo Bộ Tài quy định Cơng ty xây dựng cách đầy đủ, điều đảm bảo cho q trình quản lý Cơng ty 3.2.2 Hạn chế: Đặc điểm bật hình thức Chứng từ ghi sổ “ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”, chứng từ ghi sổ ghi chép hàng ngày vào chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sử dụng với mục đích quản lý chứng từ ghi sổ đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh, để vào sổ tài khoản Tuy nhiên Công ty bỏ qua việc ghi vào chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, mà từ chứng từ gốc nhập số liệu vào chứng từ thuộc phần hành kế toán máy, sau máy tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết sổ tổng hợp Thực tế theo định 15/2006/QĐ-BTC phần mềm kế tốn khơng thiết phải hiển thị đầy đủ quy trình kế tốn theo hình thức đăng ký phải in đầy đủ theo sổ kế toán theo quy định Do bỏ qua sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng hợp số liệu phải in theo quy định Sổ Công ty sử dụng phần mềm tổng hợp tự động từ sổ chi tiết Mẫu sổ tổng hợp có cột là: tài khoản đối ứng, tên tài khoản, phát sinh nợ phát sinh có Như sổ nói lên mối quan hệ đối ứng tài khoản chưa phản ánh trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ chưa thể nội dung nghiệp vụ Hiện nay, định 1141TC thay định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Do số mẫu chứng từ trình tự luân chuyển số chứng từ bắt buộc quy định lại để phù hợp cho công tác kiểm tra đánh giá công tác kế tốn Cơng ty Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản cũ theo đinh 1141TC/QĐ/CĐKT chưa cập nhật tài khoản theo định 15/2006/QĐ-BTC có liên quan đến hoạt động kinh doanh loại hình doanh nghiệp Cơng ty Cơng ty khơng sử dụng tài khoản 007 để theo dõi tình hình biến động nguyên tệ, hàng nhận uỷ thác nhập không theo dõi tài khoản 003 Các nghiệp vụ mua bán hàng hoá toán hạch toán qua tài khoản 331,131 Hạch toán làm phức tạp hố q trình hạch tốn, khối lượng cơng việc kế tốn tăng lên, ghi tăng cơng nợ sau lại ghi giảm cơng nợ Như vậy, việc hạch toán chi tiết tổng hợp khoản cơng nợ khơng có ý nghĩa thực chất khoản cơng nợ khơng có phát sinh mà thực hạch tốn Tại Cơng ty CEMCO phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ Tỷ giá quy đổi mà Công ty áp dụng tỷ giá thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước cơng bố Mỗi ngày, kế tốn viên thực việc cập nhật tỷ giá thực hạch toán nghiệp vụ theo tỷ giá ngày hơm với phát sinh tăng Với đặc điểm thị trường ngoại hối liên tục biến đổi ngày, công việc áp dụng tỷ giá thực tế để hạch tốn tăng khối lượng cơng việc kế tốn viên lên nhiều Và việc phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái phức tạp 3.3 Một số ý kiến đề xuất - Hồn thiện chứng từ sử dụng: Cơng ty nên nghiên cứu, bổ sung sửa đổi hệ thống chứng từ theo đinh 15/2006/QĐ-BTC hệ thống chứng từ kế toán sử dụng doanh nghiệp để đảm bảo tính thống đáp ứng u cầu hồn thiện phương pháp kế toán tuân thủ theo chế độ kế toán ban hành Chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp phải thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật Kế toán nghị định 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ, văn pháp luật có liên quan đến chứng từ kế tốn - Hồn thiện tài khoản phương pháp hạch tốn: Cơng ty nên sử dụng thêm tài khoản 007 để theo dõi biến động nguyên tệ số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ chiếm phần lớn hoạt động toán Cơng ty Bên cạnh tỷ giá hạch tốn mà Công ty áp dụng tỷ giá thực tế, việc áp dụng tỷ giá làm tăng khối lượng cơng việc kế tốn viên lên nhiều Vì theo ý kiến đề xuất em Cơng ty nên áp dụng tỷ giá hạch toán để hạch toán nghiệp cụ liên quan đến ngoại tệ Nguyên tắc xác định tỷ giá hối đoái: Các nghiệp vụ phát sinh kỳ áp dụng theo tỷ giá cố định gọi tỷ giá hạch toán Cuối kỳ điều chỉnh tỷ giá hạch toán theo tỷ giá ngày cuối kỳ Chênh lệch phản ánh vào thu, chi hoạt động tài Cụ thể như: - Đối với khoản doanh thu, chi phí, tài sản phát sinh ngoại tệ ln phản ánh theo tỷ giá hối đối thực tế - Đối với vốn tiền, phải thu, trả (gốc ngoại tệ): tăng giảm phản ánh theo tỷ giá hạch toán Kết cấu TK 007 – “ngoại tệ loại” Bên nợ: Phản ánh ngoại tệ thu vào Bên có: Phản ánh ngoại tệ chi Số dư bên nợ: Ngoại tệ có doanh nghiệp Tài khoản phải mở chi tiết theo loại ngoại tệ nơi quản lý ngoại tệ - Hoàn thiện sổ kế tốn sử dụng: Cơng ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để hạch toán nghiệp vụ phát sinh mà khơng thực hạch tốn vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Việc làm tính chất riêng hình thức tập hợp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo khoảng thời gian định Vì Cơng ty nên sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để thuận tiện cho việc theo dõi đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ KẾT LUẬN Thực tập cuối khoá khoảng thời gian giúp sinh viên tiếp xúc làm quen với thực tế, từ so sánh rút khác lý thuyết thực tế Điều giúp cho sinh viên bổ sung thêm kiến thức học trường, bước đầu tiếp xúc với nghiệp vụ kế toán phát sinh thực tế Sau thời gian tìm hiểu tiếp xúc với thực tiễn hoạt động kinh doanh Công ty Xuất nhập Vật tư thiết bị Văn hoá em thu thập kiến thức thực tiễn lý luận cần thiết, với giúp đỡ dẫn tận tình anh chị phịng kế tốn em viết Báo cáo thực tập tổng hợp Mặc dù cố gắng làm cách tốt không tránh khỏi nhiều thiếu sót kiến thức thực tế trình độ cịn hạn chế Em mong đóng góp ý kiến quý báu thầy cô Em xin chân thành cám ơn ! DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ STT Bảng 1.1 Tên bảng biểu, sơ đồ Trích Báo cáo tổng kết kinh doanh năm 2004 – 2006 Bảng 1.2 Giá trị hàng nhập Bảng 2.1 Trích hệ thống tài khoản sử dụng Công ty CEMCO 19 Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý Công ty Xuất nhập Vật tư thiết bị Văn hố Sơ đồ 2.1 17 Quy trình ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Cơng ty Xuất nhập Vật tư thiết bị Văn hoá Sơ đồ 2.4 10 Quy trình luân chuyển chứng từ Công ty Xuất nhập Vật tư thiết bị Văn hoá Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Xuất nhập Vật tư thiết bị Văn hoá Sơ đồ 2.2 Trang 20 Quy trình kế tốn có tham gia máy vi tính Cơng ty Xuất nhập Vật tư thiết bị Văn hoá 21 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch tốn quỹ tiền mặt Cơng ty CEMCO 24 Sơ đồ 2.6 Trình tự ghi sổ kế tốn quỹ tiền mặt 25 Sơ đồ 2.7 Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng 27 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ 29 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch tốn giảm TSCĐ 30 Sơ đồ 2.10 Trình tự ghi sổ kế toán phần hành TSCĐ 31 Sơ đồ 2.11 Trình tự ghi sổ kế tốn phần hành tiền lương 33 Sơ đồ 2.12 Sơ đồ kế toán toán với người lao động 34 Sơ đồ 2.13 Trình tự hạch tốn NV nhập Cơng ty CEMCO 38 Sơ đồ 2.14 Kế toán GVHB DTBH theo phương pháp bán buôn 41 Sơ đồ 2.15 Kế toán GVHB DTBH theo phương pháp bán lẻ 41 Sơ đồ 2.16 Trình tự ghi sổ kế tốn phần hành chi phí kinh doanh 43 Sơ đồ 2.17 Kế toán xác định kết 44 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH BHYT CTGS GTGT KPCĐ NH NT SH TK TGNH TSCĐ XNK Công ty Xuất nhập Vật tư thiết bị Văn hoá : Bảo hiểm xã hội : Bảo hiểm y tế : Chứng từ ghi sổ : Giá trị gia tăng : Kinh phí cơng đồn : Ngân hàng : Ngày tháng : Số hiệu : Tài khoản : Tiền gửi ngân hàng : Tài sản cố định : Xuất nhập KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2006 Đơn vị tính: Triệu đồng Mã Chỉ tiêu 1 Tổng doanh thu Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý Chi phí tài Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lãi khác Lỗ khác Tổng lợi nhuận kế toán Các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận để xác định lợi nhuận chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Tổng lợi nhuận chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Nộp ngân sách 12 Lợi nhuận sau thuế số 11 12 13 14 20 21 22 30 Năm Năm 2006 2005 58.615 53.329 52.500 47.780 4.001 3.671 25 29 2.089 1.849 0 0 2.089 1.849 40 646 661 50 60 70 2.735 766 1969 2510 703 1807 Lập, ngày 31 thán 12 năm 2006 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ... Tổng quan Công ty XNK Vật tư thiết bị Văn hố 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty XNK Vật tư thiết bị Văn hố Cơng ty XNK Vật tư thiết bị Văn hoá (CEMCO) doanh nghiệp nhà nước, thuộc Bộ Văn. .. cấp vật tư thiết bị văn hoá chuyên dụng 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty XNK Vật tư thiết bị Văn hoá Để thực tốt chức trên, Công ty xây dựng máy quản lý khoa học, phù hợp với yêu cầu thực. .. gồm: Đơn vị: USD Tên hàng Thiết bị âm chuyên dụng Thiết bị ánh sáng chuyên dụng Thiết bị nhạc cụ Thiết bị viễn thông Thiết bị bảo vệ Vật tư thiết bị ngành in Vật tư thiết bị ảnh Năm 2004 906.666