Ứng dụng mô hình bảng điểm cân bằng (Balanced Scorecard) trong quản lý tài chính tại công ty cổ phần du lịch công đoàn

 CNG B GIÁO DC ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH NGUYN VN HI NG DNG MÔ HÌNH BNG IM CÂN BNG (BALANCED SCORECARD) TRONG QUN LÝ TÀI CHÍNH TI CÔNG TY C PHN DU LCH CÔNG OÀN LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh - 2011  CNG B GIÁO DC ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH NGUYN VN HI NG DNG MÔ HÌNH BNG IM CÂN BNG (BALANCED SCORECARD) TRONG QUN LÝ TÀI CHÍNH TI CÔNG TY C PHN DU LCH CÔNG OÀN Chuyên ngành: Tài chính Nhà nc. Mã s: 60.31.12 LUN VN THC S KINH T Ngi hng dn khoa hc : PGS.TS NGUYN NGC HÙNG TP. H  Chí Minh , nm 2011 LI CM N u tiên, tôi xin gi li cm n chân thành và sâu sc nht đn Phó Giáo s – Tin s Nguyn Ngc Hùng, ngi đã tn tình hng dn và giúp đ tôi trong sut thi gian thc hin lun vn. Xin cm n Quý Thy, Cô trng i hc Kinh t TPHCM đã tn tình ging dy tôi trong thi gian qua. Tôi xin gi li cm n đn Ban Giám đc, Hi đng Qun tr, Trng/Phó phòng ban, b phn và tt c nhân viên Công ty C phn Du lch Công đoàn đã nhit tình giúp đ, h tr tôi trong sut quá trình thu thp d liu, xin ý kin nhn xét, đóng góp, tp hp tài liu, x lý thng kê s liu theo dõi qua các nm, đ giúp tôi hoàn thành tt lun vn. Dù đã c gng tìm kim tài liu, nghiên cu và hc hi, song lun vn s không tránh khi nhng khim khuyt nht đnh. Tác gi kính mong nhn đc s góp ý t Quý Thy, Cô, đng nghip và nhng đc gi quan tâm đn đ tài này đ đ tài đc ng dng vào thc t có th hn ch đc nhng khim khuyt. Mi ý kin xin gi v hp th đin t: haitckt2006@yahoo.com.vn hoc haikttc@rangdonghotel.com.vn Xin chân thành cm n. LI CAM OAN “ng dng mô hình bng đim cân bng (Balanced ScoreCard) trong qun lý tài chính ti Công ty C phn Du lch Công đoàn” là công trình nghiên cu khoa hc đc lp ca tôi. ây là đ tài lun vn Thc s kinh t, chuyên ngành Tài chính Nhà nc. Lun vn này cha đc ai công b di bt c hình thc nào. Tác gi Nguyn Vn Hi MC LC MC LC DANH MC CÁC KÝ HIU, CÁC CH VIT TT DANH MC CÁC HÌNH, VÀ BNG BIU PHN M U 1 CHNG 1: MÔ HÌNH BNG IM CÂN BNG 1.1 Nhng vn đ c bn v qun lý 3 1.1.1 o lng thc hin 3 1.1.2 Qun lý thông tin thc hin 5 1.2 Mt s mô hình qun lý hin nay 5 1.2.1 Mô hình qun lý 3D 5 1.2.2 Mô hình tích hp Lean và 6-Sigma 6 1.2.3 Mô hình Balanced Scorecard - BSC 8 1.3 Mô hình bng đim cân bng - BSC 9 1.3.1 Khái nim 9 1.3.2 Vai trò ca BSC 10 1.3.3 Liên kt các thc đo trong BSC vi chin lc 22 1.3.4 Phm vi ng dng ca BSC đi vi các doanh nghip 24 1.4 ng dng BSC vào qun lý tài chính 25 1.4.1 Li ích ca BSC khi đc ng dng 26 1.4.2 S gia tng ca tài sn vô hình 26 1.4.3 Hn ch ca thc đo tài chính truyn thng 28 CHNG 2: THC TRNG QUN LÝ TÀI CHÍNH TI CÔNG TY C PHN DU LCH CÔNG OÀN 2.1 Gii thiu khái quát v Công ty C phn Du lch Công đoàn 31 2.1.1 Quá trình hình thành 31 2.1.2 C cu t chc 32 2.2 Thc trng qun lý tài chính ti Công ty C phn Du lch Công đoàn 35 2.2.1 Phng din tài chính 35 2.2.2 Phng din khách hàng 44 2.2.3 Phng din quy trình ni b 47 2.2.4 Phng din đào to và phát trin 49 2.2.5 So sánh vi các Công ty cùng ngành ngh 50 2.3 Nhng tn ti trong qun lý tài chính ti Công ty 52 CHNG 3: NG DNG MÔ HÌNH BNG IM CÂN BNG TRONG QUN LÝ TÀI CHÍNH TI CÔNG TY C PHN DU LCH CÔNG OÀN 3.1 Li ích ca vic ng dng mô hình bng đim cân bng trong qun lý tài chính ca Công ty C phn Du lch Công đoàn 56 3.2 S mnh, tm nhìn ca Công ty 57 3.2.1 S mnh 57 3.2.2 Tm nhìn 58 3.3 Mc tiêu ca chin lc 58 3.4 Xây dng bng đim cân bng trong qun lý tài chính ca Công ty C phn Du lch Công đoàn 58 3.4.1 Phng din tài chính 58 3.4.2 Phng din khách hàng 68 3.4.3 Phng din quy trình ni b 75 3.4.4 Phng din đào to và phát trin 83 3.4.5 Xây dng bn đ chin lc 89 3.5 S gn kt gia các yu t trong mô hình BSC 90 3.6 Trin khai s dng BSC 92 3.7 Kin ngh 93 KT LUN 96 DANH MC TÀI LIU THAM KHO DANH MC CH VIT TT BSC Bng đim cân bng – Balanced Scorecard CBCNV Cán b công nhân viên TPHCM Thành ph H Chí Minh Q Quyt đnh UB y ban LL TP Liên đoàn Lao đng Thành ph H Chí Minh HQT Hi đng qun tr BKS Ban kim soát BG Ban Giám đc DN Doanh nghip TSC Tài sn c đnh CCDC Công c dng c TNCN Thu nhp cá nhân TNDN Thu nhp doanh nghip TTB Tiêu th đc bit GTGT Giá tr gia tng NVL Nguyên vt liu HH Hàng hóa VT Vt t P.KTTC Phòng K toán Tài chính P.TKD Phòng u t Kinh doanh P.TCHC Phòng T chc Hành chính P.KT Phòng K thut DANH MC CÁC HÌNH, VÀ BNG BIU CHNG 1: Hình 1.1: Mô hình đu vào - đu ra. Hình 1.2 : Mi quan h gia 3 yu t ca mô hình 3D. Hình 1.3: Mô hình Th đim cân bng. Hình 1.4: Mi quan h các thc đo ca phng din khách hàng. Hình 1.5: Chui giá tr ca phng din quy trình ni b. Hình 1.6: Mi quan h gia các thc đo trong phng din đào to và phát trin. Hình 1.7: Quan h nhân qu gia các thc đo trong BSC. CHNG 2: Hình 2.1: S đ c cu t chc ca Công ty C phn Du lch Công đoàn. Bng 2.1: Bng thng kê CBCNV ti Công ty. Bng 2.2: Bng tng hp ngun thu. Bng 2.3: Bng tng hp doanh thu tài chính và thu khác. Bng 2.4: Bng tng hp chi phí. Bng 2.5: Bng tng hp chi phí tài chính và chi phí khác. Bng 2.6: Bng cân đi k toán. Bng 2.7: Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh. Bng 2.8: Bng phân tích các t s tài chính. Bng 2.9: Bng thng kê lng khách hàng đn vi dch v khách sn. Bng 2.10: Bng thng kê lng khách hàng đn vi dch v thm m. Bng 2.11: Bng thng kê CBCNV đc đào to chuyên môn, nghip v. Bng 2.12: Bng ch s tài chính c bn ca Công ty CP du lch Hi An. Bng 2.13: Bng ch s tài chính c bn ca Công ty CP Khách sn Sài Gòn. CHNG 3: Hình 3.1: Bn đ chin lc Công ty C phn Du lch Công đoàn. Hình 3.2: S gn kt gia các yu t trong mô hình BSC. Bng 3.1: Bng trin khai chin lc ca Công ty v phng din tài chính. Bng 3.2: Bng trin khai chin lc ca Công ty v phng din khách hàng. Bng 3.3: Bng trin khai chin lc ca Công ty v phng din quy trình ni b. Bng 3.4: Bng trin khai chin lc ca Công ty v phng din đào to và phát trin. 1 PHN M U 1. Tính cp thit ca đ tài. Trong giai đon nn kinh t Vit Nam đang phát trin, các doanh nghip Vit Nam ngày càng nhn thc rõ mi quan h gia xây dng chin lc vi điu hành và phát trin doanh nghip, ngày càng quan tâm đn gn kt tm nhìn chin lc vi thc tin hot đng sn xut kinh doanh. ây chc chn là mt tin đ tt đ các doanh nghip tin nhng bc vng chc trong xây dng k hoch chin lc phù hp vi li th cnh tranh ca mình và phn ng nhanh chóng vi nhng thay đi ca th trng nhm đt đc hiu qu cao trong hot đng kinh doanh. Vì vy, đ thích ng vi nhng nhu cu mi, các Công ty Vit Nam cn phi điu chnh nh th nào đ có chin lc hot đng, qun lý, điu hành tt, và hot đng kinh doanh có hiu qu. Vn đ đt ra là các doanh nghip Vit Nam cn phi áp dng theo mô hình nào, và theo nhng tiêu chí nào đ có th đt đc mc đích trên. Công ty C phn Du lch Công đoàn – là mt trong nhng đn v hot đng kinh t ca H thng Công đoàn Thành ph H Chí Minh – cng là mt trong nhng doanh nghip ca Vit Nam, và cng đang cn ng dng mô hình mi đ đáp ng cho nhu cu phát trin. Vn đ qun lý tài chính ca công ty có vai trò quan trng, mang tính quyt đnh đn s thành bi ca công ty. Xut phát t nhng lun đim nêu trên, tác gi đã mnh dn chn đ tài: “ng dng mô hình Bng đim cân bng (Balanced ScoreCard – BSC) trong qun lý tài chính ti Công ty C phn Du lch Công đoàn” làm lun vn bo v nhn hc v Thc s kinh t. Mô hình Bng đim cân bng xut phát t ý tng xây dng mô hình qun lý thc hin cho các công ty kinh doanh vi mc tiêu gia tng sc cnh tranh và giá tr cho các c đông ca công ty. Tác gi ca mô hình này là Robert Kaplan, giáo s ngành k toán ca i hc Harvard và David Norton, chuyên gia t vn ca vùng Boston. Mô hình này đã đc ng dng rng rãi trong khu vc t và rt nhiu t chc đã đt đc thành công khi áp dng mô hình. [...]... qu Du l àn; t thi qu ài chính c mơ hình BSC trong qu ên c V ên c ài, lu h ài chính t ên chi D - ên c Cơng ty Lu ài chính t -2010 ài lòng c và m ài lòng c àng, ên 4 - Cơng ty C ài chính t l - ài chính Trong ph àm àn ình ào cơng tác qu d trong qu ài chính c hi 3 Ph t có th - c ành cơng và nh - - tài chính hi Nghiên c ghiên c s ài - Nghiên c ào mơ hình có s ình d 5 K c ài Ngồi ph - àk ình b , lu cân. .. ài chính vì suy cho cùng thì th hìn t doanh nghi và k êu dài h doanh nghi M êu tài chính: BSC ln xu doanh nghi Trong ng doanh nghi là l nào c ng mu ên, ngân sách ho ình hình tài chính t doanh nghi ln trong tình tr th êu h d ài s ti phí và nâng cao hi Tuy v m ùy thu ào chi êu tài chính linh ho nh doanh nghi êu tài ch nh m à doanh nghi êu tài chính v êu trong òn trong dài h à hàng ì nh à nh ài chính: ... suất sinh lợi trên vốn cổ phần Lợi nhuận ròng x 100 Vốn cổ phần là các ch ph - Thu nh (EPS): ch giá tr êu này là m ì nó ph ph Thu nhập mỗi cổ phần - T ch Thu nhập ròng của cổ đông thường Số lượng cổ phần thường êu này nói lên doanh nghi cho c th Tỷ lệ chi trả cổ tức Cổ tức mỗi cổ phần Thu nhập mỗi cổ phần T -t Do c d Du l ên th ên các ch T và giao ên q ên thu nh Và tùy theo tình hình phát tri c êm y ì... doanh nghi ì nh ài chính nó c có 24 Tuy nhiên, trong th v àng r à cung c c ình tr ung ìv ìm ki ào m à cung à cung c dù s ào hàng v giá ph àm êu tài chính khi mà khách hàng gi êu th khơng t c à khi tình hình tài chính ài thì vi àng và quy trình n Chính vì v Cu ày ph ì doanh nghi à BSC v ài chính ùng, nh c trong t ên k êu tài chính 1.3.4 Ph các doanh nghi Hi ã ãi t ên th ình và thành cơng trong vi phát t... phân tích s ê, ch q trình n àt ình s , ài chính c ình hình tài chính, 1.2.3 Mơ hình Balanced Scorecard – BSC BSC là h à qu ch c kinh doanh, phi l doanh theo t b à chính ph ìn và chi à bên ngồi, theo dõi hi các m êu ã hình khơng thu êm các ch ài chính bên c ài chính truy các nhà qu ày cho phép ìn cân b ã tr ành h gk à qu mơ hình BSC giúp doanh nghi ên gi “m ày c hình khơng ch ành nh ình Giúp t à còn giúp... d 5 K c ài Ngồi ph - àk ình b , lu cân b - : ài chính t - g mơ hình b cơng ty c du l c àn cân b trong qu ài chính t 3 : 1.1 MƠ HÌNH B Nh doanh nghi , thành cơng chính là s và k K m êu các iêu mong mu v Qu m àt à q trình qu à nó t s ùh à qu ày ch ên tin c lý th ì hay ã Qu c tiêu M êu chính là k doanh nghi à à tiêu chu k êu, th ngu à ãng phí V êu là m lý Trách nhi à ph Theo th và ch êu cho doanh nghi... Mơ hình: hi 4 Trong m ình qu ình tiêu bi hình à mơ ào – M êu chi M êu v Ho vào g K trung gian ra Hình 1.1: Chu trình chính sách ành Mơ hình Ngu K cu ùng ào – Tony Bovaird and Elke Loffler Mơ hình này cung c ình v doanh nghi ành c êu chi ên b êu chung này ìn” hay tài li êu chung này s ành các m êu v ành c êu c t ài chính, tài s v doanh nghi ành m ào h à ch ùh hành hay khơng? T t doanh nghi êu Mơ hình. .. nhân viên Chính sách làm vi Hình 1.6: M ào t 1.3.3 Liên k các Doanh nghi mình nh nào c ày khơng ph hi d ã ìn và chi thành nh t có th ành viên trong à th m ài chính c dung ph à: M Liên k 1.3.3.1 êu tài chính M Vì chi doanh nghi ngun nhân và k nhau Nh nhau M truy ành cơng chi àng th ó là chuy doanh nghi và phát tri là m ên nh êu ên k ày ph ùh o trong BSC là m doanh nghi àh 23 Tài chính ài chính Khách... thì ph ãn tr às ãn c àng t b à khơng uy trình ho các chính sách v àng, các ngu tài chính c ình hình tài chính, 1.2.2 Mơ hình qu tích h Lean và 6-Sigma Ti qu àm c Mơ hình s – Lean: êu ph 7 Mơ hình này nh s ào 3 y – Q trình – Cơng ngh hình h tr ào các q trình s t ình t b à các q trình s c ày cu là s ùng nh ành cơng M àt là khách hàng, th êu t ách hàng chính àng là: ít lãng phí, giao hàng nhanh, ch à gi... c - BSC giúp t ài chính, b l ài chính và kh ài h c Bên c nghi BSC còn cho phép làm rõ t ìn và chi doanh b trên b ài chính t tài chính, khách hàng, quy trình n B ày cho phép t - Cân b - h à phát tri cho doanh nghi , êu ng –m Cân b êu dài h ên ngồi liê hàng, nh ình x và phát tri - Cân b – nh th - Cân b – 1.4.2 S gia t ng c a tài s n vơ hình Cu ên cu ã máy vi tính và m trong th àn c – Internet Th ên mơn . trong qun lý tài chính ca công ty. - Xác đnh nhng đim mi ca BSC có th ng dng trong qun lý tài chính. - ng dng mô hình BSC trong qun lý tài chính ca Công ty C phn Du lch Công. ti công ty c phn du lch công đoàn. - Chng 3 : ng dng mô hình bng đim cân bng trong qun lý tài chính ti công ty c phn du lch công đoàn. 3 CHNG 1: MÔ HÌNH BNG IM CÂN. các Công ty cùng ngành ngh 50 2.3 Nhng tn ti trong qun lý tài chính ti Công ty 52 CHNG 3: NG DNG MÔ HÌNH BNG IM CÂN BNG TRONG QUN LÝ TÀI CHÍNH TI CÔNG TY C PHN DU LCH CÔNG