Luận văn thạc sĩ Các nhân tố tác động đến mức độ công bố thông tin công cụ tài chính trên báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại tại Việt Nam

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH HÀ TH M CÁC NHÂN T TÁC NG N MC  CÔNG B THÔNG TIN CÔNG C TÀI CHÍNH TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CA CÁC NGÂN HÀNG THNG MI TI VIT NAM LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh – Nm 2012 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH HÀ TH M CÁC NHÂN T TÁC NG N MC  CÔNG B THÔNG TIN CÔNG C TÀI CHÍNH TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CA CÁC NGÂN HÀNG THNG MI TI VIT NAM Chuyên ngành: K TOÁN Mã s: 60.34.30 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC TS. NGUYN TH THU HIN TP. H Chí Minh – Nm 2012 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cu ca riêng tôi. Các s liu đc s dng trong lun vn có ngun gc rõ ràng, đc thng kê, tng hp và phân tích t kt qu kho sát thc tin. Nhng kt lun ca lun vn cha đc công b trong bt c công trình nào. Tác gi HÀ TH M LI CM N Tôi xin kính gi li cm n chân thành ti Ban giám hiu, Quý thy cô Trng i hc Kinh t TP H Chí Minh đã nhit tình, tâm huyt và truyn đt kin thc, h tr cho tôi trong sut thi gian theo hc ti trng. c bit, tôi xin gi li cm n đn cô Tin s Nguyn Th Thu Hin đã ng h, tn tình hng dn tôi thc hin và hoàn thành lun vn cao hc này. Lun vn này chc chc không th tránh khi nhng thiu sót, tôi rt mong nhn đc nhng ý kin đóng góp chân thành ca Quý thy cô và các bn. Trân trng Hà Th M MC LC CHNG 1: TNG QUAN 1 1.1. Cn c chn đ tài 1 1.2. Mc tiêu nghiên cu 3 1.3. i tng, phm vi, thi gian nghiên cu 3 1.4. Phng pháp nghiên cu 3 1.5. óng góp ca nghiên cu 4 1.6. Các công trình nghiên cu liên quan 5 1.7. Quy trình nghiên cu 8 1.8. Ni dung ca lun vn 9 CHNG 2: C S LÝ THUYT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CU 10 2.1. Công c tài chính trong ngân hàng thng mi 10 2.1.1. nh ngha v công c tài chính 10 2.1.2. Công c tài chính trong ngân hàng thng mi 12 2.1.3. Yêu cu công b thông tin v công c tài chính trên Báo cáo tài chính ca ngân hàng thng mi 16 2.2. Tng kt các lý thuyt liên quan 21 2.2.1. Lý thuyt y nhim (Agency theory) 21 2.2.2. Lý thuyt tín hiu (Signalling theory) 23 2.2.3. Lý thuyt các bên liên quan 23 2.3. Mô hình nghiên cu đ ngh 24 2.3.1. Mô hình nghiên cu đ ngh 24 2.3.2. Các đi tng liên quan đn công b thông tin công c tài chính ca các ngân hàng thng mi 26 CHNG 3: ÁNH GIÁ KHÁI QUÁT H THNG NGÂN HÀNG THNG MI TI VIT NAM VÀ CÔNG C TÀI CHÍNH TI CÁC NGÂN HÀNG 28 3.1. Gii thiu khái quát h thng ngân hàng thng mi Vit Nam 28 3.2. ánh giá khái quát công c tài chính ti ngân hàng thng mi Vit Nam 33 3.2.1. S phát trin ca công c tài chính ti các ngân hàng thng mi 33 3.2.2. ánh giá khái quát thc trng công c tài chính ti các ngân hàng thng mi 35 3.2.2.1. ánh giá c cu và xu hng tài sn tài chính 36 3.2.2.2. ánh giá n tài chính và công c vn ch s hu 38 3.3. Thc trng công b công c tài chính trong ngân hàng thng mi 40 CHNG 4: PHNG PHÁP NGHIÊN CU 46 4.1. Xây dng h thng ch báo đo lng các khái nim trong mô hình 46 4.1.1. Nhân t “Quy mô” 46 4.1.2. Nhân t “Công ty kim toán” 47 4.1.3. Nhân t “Tình trng niêm yt” 49 4.1.4. Nhân t “òn by tài chính” 49 4.1.5. Nhân t “Li nhun kinh doanh” 49 4.1.6. Nhân t “Loi hình s hu” 51 4.1.7. Nhân t “Hi đng qun tr” 52 4.1.8. Nhân t “Ch s công b công c tài chính” 53 4.2. Xây dng bng câu hi và phng pháp thu thp thông tin 55 CHNG 5: KT QU NGHIÊN CU 57 5.1. Mô t tng th và mu điu tra 57 5.1.1. Mô t tng th 57 5.1.2. Mô t v mu kho sát 57 5.2. Các bc phân tích d liu 58 5.3. Thng kê mô t 59 5.4. Ma trn h s tng quan 60 5.5. Phân tích phng sai – ANOVA 62 CHNG 6:  XUT VÀ KIN NGH 65 6.1. Các đ xut và kin ngh 65 6.1.1. Xây dng chun mc công b công c tài chính 65 6.1.2. Các kin ngh liên quan đn công ty kim toán 71 6.1.3. Nâng cao cht lng ngun nhân lc k toán 72 6.1.4. Tng cng c ch qun tr ngân hàng 72 6.2. Hn ch và đ xut cho hng nghiên cu tip theo 73 6.2.1. Hn ch ca nghiên cu 73 6.2.2. Hng nghiên cu tip theo 74 DANH MC CH VIT TT Vit tt Vit đy đ ting Vit Vit đy đ ting Anh ABB Ngân hàng thng mi c phn An Bình An Bình Commercial Joint Stock Bank AC Nguyên giá phân b Amortised cost ACB Ngân hàng thng mi c phn Á Châu Asia Commercial Bank BCTC Báo cáo tài chính financial statements BIDV Ngân hàng u t và phát trin Vit Nam Bank for Investment and Development of Viet Nam CCTC Công c tài chính Financial instruments CTG Ngân hàng Thng mi c phn Công thng Vit Nam Vietnam Joint Stock Commercial Bank for Industry and Trade DAB Ngân hàng Thng mi c phn i Á Dai A Commercial Joint Stock Bank EAB Ngân hàng Thng mi c phn ông Á ong A Commercial Joint Stock Bank EIB Ngân hàng Thng mi c phn Xut nhp khu Vit Nam Vietnam Export Import Commercial Joint Stock Bank FVOCI Ghi theo giá tr hp lý vi thay đi giá tr hp lý ghi nhn vào thu nhp hoãn li Fair value through other comprehensive income) FVPL Ghi theo giá tr hp lý vi thay đi giá tr hp lý ghi nhn vào kt qu kinh doanh FVPL: Fair value through profit or loss) GDP Tng sn phm quc ni Gross domestic product HDB Ngân hàng Thng mi c phn Phát trin nhà thành ph H Chí Minh Housing Development Commercial Joint Stock Bank HSBC Ngân hàng Thng mi TNHH mt thành viên HSBC Vit Nam The Hong Kong and Sanghai Banking Corporation IAS Chun mc k toán Quc t International Accounting Standards IFRS Chun mc báo cáo tài chính quc t International fiannacial reporting Standards KLB Ngân hàng Thng mi C phn Kiên Long Kienlong Rural Commercial Joint Stock Bank MB Ngân hàng Thng mi c phn Quân đi Military Commercial Joint Stock Bank MDB Ngân hàng Thng mi c phn Phát trin Mê Kông Mekong Development Joint Stock Commercial Bank MSB Ngân hàng Thng mi c phn Hàng Hi Vit Nam Vietnam Maritime Commercial Stock Bank NAB Ngân hàng Thng mi c phn Nam Á Nam A Commercial Joint Stock Bank NVB Ngân hàng Thng mi c phn Nam Vit Nam Viet Commercial Joint Stock Bank NHNN Ngân hàng Nhà nc NHTM Ngân hàng thng mi commercial banks PGB Ngân hàng Thng mi c phn xng du Petrolimex Petrolimex Group Commercial Joint Stock Bank PNB Ngân hàng Thng mi c phn Phng Nam Southern Commercial Joint Stock Bank PTB Ngân hàng Thng mi c phn Phng Tây Western commercial joint stock Bank. OJB Ngân hàng Thng mi c phn i Dng Ocean commercial joint stock bank. OTC Phi tp trung Over the couter RKB Ngân hàng Thng mi c phn i Tín Great Trust joint stock commercial Bank. ROE T s li nhun trên vn ch s hu Return on Equity ROA T s li nhun trên tài sn Return on Asset SGB Ngân hàng Thng mi c phn Sài Gòn Công thng Saigon Bank for Industry and Trade SHB Ngân hàng Thng mi c phn Sài Saigon Hanoi Commercial Joint Gòn Hà Ni Stock Bank STB Ngân hàng Thng mi c phn Sài Gòn Thng Tín Saigon Thuong Tin Commercial Joint Stock Bank TCB Ngân hàng Thng mi c phn K Thng Technological and Commercial Joint Stock Bank TCTD T chc tín dng VAB Ngân hàng Thng mi c phn Vit Á Viet A Commercial Joint Stock Bank VAS Chun mc k toán Vit Nam Vietnamese Accounting Standards VCCB Ngân hàng thng mi c phn Bn Vit Viet Capital Commercial Joint Stock Bank VIB Ngân hàng Thng mi C phn Quc t Vit Nam Vietnam International Commercial Joint Stock Bank VPB Ngân hàng thng mi c phn Vit Nam Thnh vng Vietnam Prosperity Joint Stock Commercial Bank WTO T chc Thng mi Quc t World Trade Organization [...]... kinh doanh c a các ngân hàng Vì v y, yêu c u v công b công c i kh nh m minh b ch thông tin 2.1.3 Yêu c u công b thông tin v công c tài chính trên Báo cáo tài chính c i Bên c nh tuân th nh v công b thông tin c a các chu n m c k toán, thông tin v công c tài chính mà ngân hàng cung c d ng ng yêu c u c a ng s nh c a các Ngân hàng 17 c h t, IFRS 7 – Công b công c tài chính yêu c u công b tin v công c is d... Tài s n tài chính Các công c phái sinh ti n t Các công c phái sinh lãi su t Các công c phái sinh tín d ng Tài s n tài chính – N ph i tr tài chính 14 y, ngoài ti n m t và ti n g i c a ngân hàng t c và t i các t ch c tín d ng khác thì các công c tài chính ch y u c a ngân hàng bao g m: V n ch s h u và n ph i tr tài chính: Ho ng v n t o ra ngu n v n cho ngân hàng qua phát hành các công c tài chính là công. .. tài chính, ti n t t i Vi t Nam công c tài chính hi các i cho th phái sinh tín d ng…) S xu t hi i công c tài chính m i trong xu ng h i nh p kinh t qu c t trong vi c công b t i kh ng nhu c c và qu c i g i ti n và qu a, các công c tài chính có v bi t quan tr ng, chi c ng k toán ngân hàng nên các thông tin công b v công c tài chính chi ph i ch y chính mà ngân hàng cung c n ch ng thông tin trên báo cáo tài. .. y, vi c l a ch n thông tin c n ph i công b v công c tài chính trên BCTC c a ngân hàng là m t v ph c t p, nh m v v m b o chi phí h p lý cho ngân hàng khi cung c p thông tin Vi các nhân t ch c l c nhu c u c ng s d ng thông tin n công b thông tin v công c tài chính giúp cho các t u hành th có th có nh ng quy nh phù h p và kh thi Xu t phát t th c ti c u Các nhân t báo cáo tài chính c a các ngâ y, nm i... khoa h c: K t qu nghiên c u c ng c và b các nhân t lý thuy t v n công b thông tin công c tài chính c a Ngân hàng i V m t th c ti n: K t qu nghiên c l p BCTC; NHNN, B Tài chính Công ty Ki khoa h c cho các ngân hàng nh, chu n m n các phát hi n thông tin sai l ng d n và các ng th i, 5 nghiên c u tham kh c a các ngân hàng hi quy ng s d ng báo cáo tài chính các thông tin k toán c nh thích h p i nghiên c u:... u công b v công c tài chính ph c h p hay h p th IAS 32 - Công c tài chính: trình bày yêu c c n tách và công b thông tin riêng bi t ph n công c n và công c v n c a công c tài chính ph c h p Còn v i công c tài chính h p th c n tách bi t h ng h không tách bi công c tài chính h p th và công c c các b ph n c u thành c a n ph i công b v (5) Yêu c u công b v tài s ch p (i) Thuy t minh giá tr ghi s c a tài. .. trình bày và công b công c tài chính Tuy nhiên, các nghiên c u ch ng yêu c u và nguyên t c công b v công c tài chính theo chu n m c k toán qu c t Cho nên, các nghiên c ng mô hình và ki nh mô hình ng c a các nhân t công b thông tin v công c tài chính c nghiên c u các nhân t nm i Vì th , công b thông tin công c tài chính t i i Vi t Nam là n i dung m nghiên c nm c c nghiên c u i Vi t Nam Các nghiên c... nghiên c nh n i d ng nghiên công b thông tin công c tài chính trên i t i Vi t Nam 3 1.2 M c tiêu nghiên c u Nghiên c u t p trung vào ba m c tiêu chính: - Xây d ng mô hình các nhân t nm công b thông tin v công c tài chính t i các NHTM Vi t Nam - Ki nh mô hình các nhân t nm công b thông tin công c tài chính t i các NHTM b ng d li u th c nghi m - xu t m t vài ki n ngh d a trên k t qu nghiên c u ng, ph... ng ngân hàng và các công c tài chính B ng 2.1: Công c Ho ng ngân hàng i Công c tài chính ng k toán C phi u/v n góp c a ch s h u ng v n Ti n g i khách hàng Ti n g i ti t ki m Các công c n do ngân hàng phát hành Công c ph c h p do ngân hàng phát hành Tín d ng ngân hàng ch ng khoán Kinh doanh s n ph m phái sinh và ho ng phòng ng a r i ro Cho vay và ng c cho khách hàng N ph i tr tài chính Tài s n tài chính. .. phân lo i tài s n tài chính; (2) Gi i thích chi ti t s ng hóa i mô n báo cáo tài chính và (3) Giá tr tài s n tài chính tái phân lo i (3) Yêu c u công b v l t n th t tài s n tài chính Trong các lo i tài s n tài chính, IAS 39- Công c tài chính: ghi nh ng cho phép xem xét t n th b , chính b t n th t i v i các tài s ng theo nguyên giá phân ph i công b chi ti t t n th t trong k c a m i lo i tài s n tài 19 . các nhân t đn mc đ công b thông tin v công c tài chính ca các ngân hàng thng mi. Vì th, nghiên cu các nhân t tác đng đn mc đ công b thông tin công c tài chính ti các ngân. nh ngha v công c tài chính 10 2.1.2. Công c tài chính trong ngân hàng thng mi 12 2.1.3. Yêu cu công b thông tin v công c tài chính trên Báo cáo tài chính ca ngân hàng thng mi. các nhân t tác đng đn mc đ công b thông tin v công c tài chính ti các NHTM Vit Nam. - Kim đnh mô hình các nhân t tác đng đn mc đ công b thông tin công c tài chính ti các