Theo Khaled Dahawy (2009) [17], công ty ki m toán nh h ng quan tr ng
đ n m c đ công b thông tin c a doanh nghi p. S nh h ng đó có th đ c gi i thích qua m t s lý do sau:
Th nh t, s ph thu c vào kinh t c a công ty ki m toán đ i v i khách hàng. Các công ty ki m toán nh ph thu c kinh t vào khách hàng nhi u s g p
khó kh n khi b m t khách hàng. Trong khi đó, công ty ki m toán l n có nhi u khách hàng, s ph thu c kinh t vào m t khách hàng c th là r t nh . Vì v y, các công ty ki m toán l n có th duy trì m t m c đ đ c l p nh t đnh v i khách hàng. Cho nên, các báo cáo ki m toán c a công ty ki m toán l n có đ tin c y cao h n.
Th hai, các công ty ki m toán l n s yêu c u các thuy t minh thông tin rõ
ràng h n đ tránh nh ng r i ro x y ra làm nh h ng đ n hình nh và th ng hi u c a công ty ki m toán. Cho nên, ki m toán viên c a công ty ki m toán l n s th n tr ng h n trong quá trình ki m toán và đ a ra ý ki n ki m toán.
Chính vì nh ng lý do đó, gi thuy t đ c đ a ra cho nhân t này nh sau:
H 2: Công ty ki m toán có nh h ng đ n m c đ công b thông tin công c tài chính c a ngân hàng h ng m i.
Công ty ki m toán đ c chia làm 2 lo i: Công ty ki m toán l n (Big 4) và công ty ki m toán nh (Non Big 4). C n c đ phân lo i đ c d a trên doanh thu c a các công ty ki m toán th hi n qua Bi u đ 4.1. Doanh thu các công ty ki m toán l n. Nhóm Big 4 g m 4 công ty ki m toán có doanh thu cao nh t n m 2011
d a trên ngu n báo cáo t http://vacpa.org.vn là Công ty TNHH KPMG Vi t Nam, Công ty TNHH Ernst & Young Vi t Nam, Công ty TNHH DELOITTE Vi t Nam, Công ty TNHH Pricewaterhouse Coopers Vi t Nam.
Ngu n: http://vacpa.org.vn
Bi u đ 4.1. Doanh thu các công ty ki m toán
Nhân t “Công ty ki m toán” đo l ng d a trên cách xác đnh c a m t bi n
đnh danh. M i lo i công ty ki m toán s đ c g n cho m t giá tr quy c. C th , công ty ki m toán thu c Big 4 s đ c nh n giá tr là 1, còn các công ty ki m toán Non Big 4 (các công ty ki m toán còn l i) s nh n giá tr là 0. Ph ng pháp này c ng đ c s d ng trong nghiên c u c a Khaled Dahawy (2009) [17], Murcia và Santos (2012) [25].