HẠN CHẾ GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI TỈNH TIỀN GIANG.PDF

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH MAI THANH THÚY HN CH GIAN LN THU GIÁ TR GIA TNG CA CÁC DOANH NGHIP THNG MI TI TNH TIN GIANG LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh - Nm 2012 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH MAI THANH THÚY HN CH GIAN LN THU GIÁ TR GIA TNG CA CÁC DOANH NGHIP THNG MI TI TNH TIN GIANG Chuyên Ngành: Tài Chính - Ngân Hàng Mã s: 60340201 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC TS. UNG TH MINH L TP. H Chí Minh - Nm 2012 LI CAM OAN Lun vn “Hn ch gian ln thu Giá tr Gia tng ca các Doanh nghip thng mi ti tnh Tin Giang” là công trình nghiên cu do chính tác gi thc hin. Tác gi da trên vic vn dng các kin thc đã hc, các tài liu tham kho, sau mt thi gian nghiên cu lý lun, thu thp s liu, điu tra kho sát thc trng kt hp vi quá trình nghiên cu thc tin, thông qua vic tìm hiu, trao đi vi giáo viên hng dn khoa hc, bn bè, ngi thân và các đi tng nghiên cu đ hoàn thành Lun vn ca mình. Lun vn này không sao chép t bt k mt nghiên cu nào khác. Tuy nhiên, trong quá trình thc hin nghiên cu, x lý s liu và vit Lun vn s không tránh khi thiu sót. Mc dù vy, tôi xin cam đoan rng ngun s liu, tài liu đa ra trong Lun vn là hoàn toàn hp pháp, trung thc. Quá trình n lc thc hin Lun vn nhm đt kt qu cui cùng là nhn thc đc rõ ràng nhng yu t có tác đng đn hành vi gian ln thu GTGT ca các DNTM. Tôi xin trân trng đón nhn s hp tác và góp ý quý báu ca tt c quý đc gi đ góp phn hoàn thin và ng dng các kt qu, khám phá, phát hin ca Lun vn vào thc tin./. TP.HCM, ngày 29 tháng 10 nm 2012 Ngi thc hin đ tài Mai Thanh Thúy DANH MC CH VIT TT Ch vit tt Ting Anh Ting Vit ANOVA Analysis of variance Phân tích phng sai CP C phn DN Doanh nghip DNTM Doanh nghip thng mi DNTN Doanh nghip t nhân DT D toán DV Dch v BSCL ng bng sông Cu Long TNT i tng np thu EFA Exploratory factor analysis Phân tích nhân t khám phá FD Factor loading Ti nhân t GDP Gross Domestic Product Tng sn phm quc ni GTGT Value Added Tax Giá tr gia tng HTX Hp tác xã KD Kinh doanh KMO Kaiser – Meyer – Olkin NSNN Ngân sách Nhà nc Sig. Significant Mc ý ngha SPSS Statistic Package for Social Sciences Phn mm thng kê trong khoa hc xã hi TH Thc hin TM Thng mi TNDN Thu nhp doanh nghip TNHH Trách nhim hu hn Tp Thành ph TSC Tài sn c đnh TTB Tiêu th đc bit USD United States Dollar n v tin t ca Hoa K DANH MC BNG BIU Bng 2.1: Tng mc bán l hàng hóa và doanh thu DV tnh Tin Giang 17 Bng 2.2. nh hng tng mc bán l hàng hóa và DV tnh Tin Giang 18 Bng 2.3: Kim ngch xut khu tnh Tin Giang t nm 2006 đn nm 2011 20 Bng 2.4: Kt qu thu ngân sách nhà nc và thu thu GTGT ca tnh Tin Giang t nm 2006 đn nm 2011 21 Bng 2.5: Kt qu kim tra vic s dng hóa đn ca B Tài chính t nm 2006 đn 2011 24 Bng 2.6: Trình đ cán b thanh tra, kim tra thu nm 2011 28 Bng 2.7: Thng kê theo trình đ hc vn 34 Bng 2.8: Thng kê theo v trí công tác 35 Bng 2.9: Thng kê theo đ tui 35 Bng 2.10: Thang đo yu t c hi: Cronbach’s Alpha = 0.890 36 Bng 2.11: Thang đo yu t áp lc (đng c): Cronbach’s Alpha = 0.807 36 Bng 2.12: Thang đo yu t hp lý hóa hành vi:Cronbach’s Alpha = 0.735 36 Bng 2.13: Thang đo yu t gian ln: Cronbach’s Alpha = 0.796 37 Bng 2.14: Ma trn nhân t đã xoay 38 Bng 2.15: KMO và kim đnh Bartlett 38 Bng 2.16: Phân tích v đ phù hp mô hình 45 Bng 2.17: Phân tích thng kê tng thang đo theo đ tui 48 Bng 2.18: Kt qu phân tích T-test theo đ tui 49 Bng 2.19: Phân tích thng kê tng thang đo theo trình đ hc vn 50 Bng 2.20: Kt qu phân tích One-way ANOVA theo trình đ hc vn 51 Bng 2.21: Phân tích thng kê tng thang đo theo v trí công tác 52 Bng 2.22: Kt qu phân tích T-test theo v trí công tác 53 DANH MC HÌNH 1. Hình 2.1: Mô hình lý thuyt 8 2. Hình 2.2: S đ minh ha hành vi 9 3. Hình 2.3: Mô hình các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu GTGT 10 4. Hình 2.4: Quy trình nghiên cu 31 5. Hình 2.5: Mô hình nghiên cu đã đc điu chnh 43 6. Hình 2.6: Biu đ Q-Q Plot 46 MC LC PHN M U 1 1. Gii thiu Lun vn 1 2. Mc tiêu nghiên cu 1 3. i tng và phng pháp nghiên cu 2 4. Ý ngha thc tin ca Lun vn 2 5. Kt cu ca Lun vn 3 CHNG 1: TNG QUAN V GIAN LN THU GIÁ TR GIA TNG 4 1.1 Tng quan v gian ln 4 1.1.1 Khái nim v gian ln 4 1.1.2 S lc các công trình nghiên cu v gian ln 4 1.2 Mô hình nghiên cu đ xut ca đ tài 6 1.2.1 Mô hình lý thuyt 6 1.2.2 Mô hình nghiên cu và các gi thuyt 9 1.2.2.1 Các gi thuyt 9 1.2.2.2 Mô hình nghiên cu 11 1.3 Các hành vi gian ln thu GTGT  Vit Nam 12 Kt lun chng 1 14 CHNG 2: THC TRNG VÀ CÁC YU T NH HNG N HÀNH VI GIAN LN THU GIÁ TR GIA TNG TRONG CÁC DOANH NGHIP THNG MI TI TNH TIN GIANG 15 2.1 Khái quát v tình hình thc hin thu GTGT trong các doanh nghip thng mi  tnh Tin Giang 15 2.1.1 V trí đa lý 15 2.1.2 Khái quát hot đng thng mi  tnh Tin Giang 16 2.1.3 Tình hình thc hin thu GTGT ti các doanh nghip thng mi  tnh Tin Giang 19 2.2 Thc trng gian ln thu GTGT trong các doanh nghip thng mi  tnh Tin Giang 22 2.2.1 Các hình thc gian ln thu GTGT 22 2.2.2 Nguyên nhân ch yu dn đn gian ln thu GTGT 25 2.2.2.1 Nguyên nhân t qun lý v mô 25 2.2.2.2 Nguyên nhân t Cc thu tnh Tin Giang 27 2.3 Các yu t nh hng đn hành vi gian ln thu GTGT trong các doanh nghip thng mi  tnh Tin Giang 29 2.3.1 Thit k nghiên cu 29 2.3.2 Xây dng các thang đo 32 2.3.3 Kt qu phân tích các yu t chính nh hng đn hành vi gian ln thu GTGT trong các doanh nghip thng mi ti tnh Tin Giang 33 2.3.3.1 c đim ca mu kho sát 33 2.3.3.2 Kim đnh thang đo và mô hình nghiên cu 35 2.3.3.2.1 Kim đnh Cronbach’s Alpha vi các thang đo lý thuyt 35 2.3.3.2.2 Phân tích yu t khám phá (EFA ) 37 2.3.3.3 Phân tích hi qui 44 2.3.3.3.1 Mô hình hi qui 44 2.3.3.3.2 Kim đnh mc đ phù hp ca mô hình 45 2.4 Phân tích nh hng ca các bin đnh tính đn hành vi gian ln thu GTGT 48 2.4.1 nh hng ca bin đ tui 48 2.4.2 nh hng ca bin trình đ hc vn 49 2.4.3 nh hng ca bin v trí công tác 52 Kt lun chng 2 54 CHNG 3: KIN NGH 55 3.1. Nhn đnh kt qu 55 3.2. Mt s gi ý gii pháp 55 3.2.1 Liên quan đn yu t đng c gian ln 55 3.2.2 Liên quan đn yu t điu kin và môi trng kinh doanh cha phát trin61 3.2.3 Liên quan đn yu t kh nng hp lý hóa hành vi gian ln 63 3.2.4 Liên quan đn yu t c hi gian ln 66 Kt lun chng 3 68 PHN KT LUN 69 1. Kt qu chính và đóng góp ca đ tài nghiên cu 69 2. Hn ch ca nghiên cu và gi ý hng nghiên cu tip theo 70 DANH MC TÀI LIU THAM KHO PH LC 1 PHN M U 1. Gii thiu Lun vn Tin Giang, vi v trí là ca ngõ ca min Tây Nam b, nm trên các trc giao thông kinh t quan trng nh: quc l 1A, quc l 50, đng cao tc Sài Gòn - Trung Lng, quc l 60, quc l 30,…là cu ni v giao dch thng mi, dch v gia Tp H Chí Minh và các tnh min Tây Nam b. Thi gian qua, ngành TM Tin Giang khá phát trin, các DNTM chim t l 35.49% các DN thuc các ngành kinh t khác. Trong quá trình tn ti, phát trin, các DNTM nói trên đã có nhng đóng góp không nh vào s phát trin kinh t tnh Tin Giang và đã xác đnh rõ nhim v phát trin ca mình là nhân t quan trng cho s phát trin ca tin trình công nghip hóa - hin đi hóa; song bên cnh đó còn mt s đi tng li dng nhng k h bt ngun t c ch thông thoáng, t chính sách u đãi trong lnh vc thu đ thc hin hành vi gian ln nhm trn thu; đc bit là Thu GTGT, vi phng pháp khu tr nhm khuyn khích đu t, đy mnh xut khu… đã b li dng đ tng s thu đc khu tr, gây thit hi cho ngân sách tnh nhà, làm gim nim tin ca các cá nhân, doanh nghip làm n chân chính trên đa bàn tnh Tin Giang. Trc tình hình khái quát trên, vi mc đích xem xét các mt còn tn ti cng nh tìm ra các yu t nh hng đn hành vi gian ln Thu GTGT đi vi mt ngành kinh t đang đc Tnh đ ra mc tiêu phát trin trong tng lai, tôi đã chn đ tài: “ Hn ch gian ln thu GTGT ca các doanh nghip thng mi ti tnh Tin Giang ” làm lun vn bo v nhn hc v thc s kinh t. 2. Mc tiêu nghiên cu  tài đc nghiên cu nhm kim đnh s tác đng ca các yu t: áp lc, c hi và kh nng hp lý hóa hành vi có nh hng đn vic gian ln Thu GTGT trong thi gian qua. T đó, tác gi đa ra các đ xut nhm hn ch tình trng gian ln thu GTGT vi các DNTM ti tnh Tin Giang. [...]... nghiên 10 ng c gian l n Thu GTGT C h i gian l n thu GT Kh n ng h p lý hóa hành vi gian l n thu GTGT Hành vi gian l n thu GTGT Hình 2.3: Mô hình các y u t nh h ng n hành vi gian l n thu GTGT Mô hình g m 1 bi n ph thu c: hành vi gian l n thu GTGT Và 3 bi n c l p: ng c gian l n, c h i gian l n và kh n ng h p lý hóa hành vi gian l n ki m nh mô hình, tác gi -Y ut nh h ng c là y u t b a ra các gi thuy t:... pháp h n ch gian l n thu GTGT các DNTM t i Ti n Giang 4 Website c a T ng c c thu Báo Công an nhân dân ngày 30/6/2009 6 Báo kinh doanh và pháp lu t ngày 26/9/2012 5 nh 15 CH H NG 2: TH C TR NG VÀ CÁC Y U T NG NH N HÀNH VI GIAN L N THU GIÁ TR GIA T NG TRONG CÁC DOANH NGHI P TH NG M I T I T NH TI N GIANG 2.1 Khái quát v tình hình th c hi n thu GTGT trong các doanh nghi p th ng m i t nhTi n Giang 2.1.1... ng quan v gian l n thu GTGT Ch ng 2: Th c tr ng và các y u t nh h ng n hành vi gian l n thu GTGT trong các DNTM t i t nh Ti n Giang Ch ng 3: Ki n ngh Ph n k t lu n: Tóm t t nh ng k t qu chính c a Lu n v n, óng góp c a Lu n v n cho các nhà qu n lý thu c ng nh các h n ch c a Lu n v n h ng cho nh ng nghiên c u ti p theo nh 4 CH NG 1: T NG QUAN V GIAN L N THU GIÁ TR GIA T NG 1.1 T ng quan v gian l n 1.1.1... ch toán giá tr hàng hóa mua vào, bán ra không theo giá giao d ch thông th ng trên th tr ng….C quan thu có th tham kh o giá hàng hóa, d ch v do c quan qu n lý nhà n c công b cùng th i i m, ho c giá mua, giá bán c a các doanh nghi p kinh doanh cùng ngành ngh , cùng m t hàng ho c giá bán c a doanh nghi p kinh doanh cùng m t hàng có quy mô kinh doanh và s khách hàng l n t i n a ph ng xác nh giá giao d ch... n hành vi gian l n thu GTGT - C ng theo Cressey, ngoài 2 y u t nêu trên thì y u t h p lý hóa hành vi gian l n c ng là y u t quan tr ng không th thi u c m t ng i gian l n hoàn thành các gian l n c a mình Hành vi gian l n ch x y ra khi b n thân ng hi n cân nh c và nh n th y r ng h có i th c kh n ng bi n minh cho hành vi c a mình Kh n ng che gi u gian l n này b chi ph i khá nhi u b i t duy v cách ng x... T nh; V không gian a lý và giao thông, Ti n Giang n m trong nhi u tr c giao thông b c a qu c gia nh Qu c l 1A, Qu c l 50 và Qu c l 60 nên Ti n Giang là h p i m giao thông gi a 2 vùng kinh t l n: vùng BSCL và vùng kinh t tr ng i m phía Nam M t khác, Ti n Giang là t nh th 8 c Th t ng chính ph b sung vào vùng kinh t tr ng i m phía Nam 7 , ây v a là c h i và c ng v a là thách th c c a Ti n Giang trong quá... Hành vi gian l n thu GTGT Các bi n c l p g m có: y u t áp l c ( ng c ), y u t c h i và y u t h p lý hóa hành vi 12 1.3 Các hành vi gian l n Thu GTGT Vi t Nam Th i gian qua, hành vi gian l n thu GTGT t i Vi t Nam c bi u hi n qua các hình th c sau: - M t là, bán hàng nh ng không xu t hóa n che gi u doanh thu làm c s cho vi c tính Thu GTGT Pháp lu t quy nh t t c các t ch c, cá nhân s n xu t kinh doanh. .. nói, gian l n xu t hi n khi có s xu t hi n c a con ng vi c nghiên c u v gian l n và phát hi n gian l n m i ch d ng l i i, th nh ng m tm c r t khiêm t n Hi n nay, trên th gi i ch có m t s công trình nghiên c u v gian l n kinh i n nh công trình nghiên c u c a Edwin H.Sutherland; công trình nghiên c u c a Donald R.Cressey v tam giác gian l n, hay công trình nghiên c u c a D W.Steve Albrecht v bàn cân gian. .. v i nh ng DN có th i gian ho t c tình vi ph m, ây m i là it ng lâu n m ã hi u rõ Lu t thu nh ng l i ng mà c quan thu c n quan tâm - Gian l n trong kh u tr , hoàn thu GTGT ngày càng t ng v i tính ch t ngày càng tinh vi h n b ng ho t ng mua, bán hóa n và s d ng hóa nb t h p pháp 2.2 Th c tr ng gian l n thu GTGT trong các doanh nghi p th ng m i t nh Ti n Giang 2.2.1 Các hình th c gian l n thu GTGT - Th... trình nghiên c u gian l n c a Hi p h i các nhà i u tra gian l n Hoa k (ACFE) vào n m 1993 Trong m i mô hình, các nhà nghiên c u d a trên nh ng gi thuy t khác nhau nghiên c u và a ra nh ng k t lu n thú v v hành vi gian l n c a con ng ây, tác gi l a ch n mô hình lý thuy t c a Donald R.Cressey i phát tri n mô hình 7 lý thuy t v hành vi gian l n thu GTGT c a các DNTM t i a bàn t nh Ti n Giang Theo Donald . Tin Giang 16 2.1.3 Tình hình thc hin thu GTGT ti các doanh nghip thng mi  tnh Tin Giang 19 2.2 Thc trng gian ln thu GTGT trong các doanh nghip thng mi  tnh Tin Giang. VI GIAN LN THU GIÁ TR GIA TNG TRONG CÁC DOANH NGHIP THNG MI TI TNH TIN GIANG 15 2.1 Khái quát v tình hình thc hin thu GTGT trong các doanh nghip thng mi  tnh Tin Giang. 3 CHNG 1: TNG QUAN V GIAN LN THU GIÁ TR GIA TNG 4 1.1 Tng quan v gian ln 4 1.1.1 Khái nim v gian ln 4 1.1.2 S lc các công trình nghiên cu v gian ln 4 1.2 Mô hình nghiên