C ng nh b t k m t lu n v n hay d án nghiên c u nào đ u cĩ nh ng m t h n ch , đ i v i Lu n v n này cĩ m t s h n ch nh sau:
M t là, các thang đo l ng các khái ni m nghiên c u tác gi ch d a vào lý thuy t đã cĩ đ xây d ng. Tuy nhiên, v i trình đ và kh n ng cĩ h n c a tác gi , ch c ch n thang đo l ng này c n thi t ph i đ c xem xét thêm và th c hi n trên nhi u nghiên c u n a thì m i kh ng đnh đ c đ tin c y c a thang đo.
Hai là, nghiên c u này ch th c hi n t i t nh Ti n Giang và t i các DNTM v i 207 m u, r t cĩ th k t qu này s khơng đ i di n đ c cho tồn th các DN mà c n thi t ph i cĩ nh ng nghiên c u ti p theo t i các khu v c khác.
Ba là, nghiên c u này ch t p trung vào nghiên c u các y u t chính nh h ng đ n hành vi gian l n c a các DN. Chính vì th , m t s y u t khác s khơng đ c phát hi n c ng nh ch a th ph n ánh sát th c nh t v hành vi gian l n thu c a các DNTM t i Ti n Giang trong Lu n v n này. V n đ này đ a ra m t h ng nghiên c u ti p theo nh m b sung, đi u ch nh phù h p v i th c ti n ngày càng phát tri n hi n nay.
TÀI LI U THAM KH O
I. Tài li u trong n c:
1 B Tài chính (2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010), Báo cáo Quy t tốn Ngân sách Nhà n c, Hà N i.
2 C c Th ng kê Ti n Giang (2010), Niên giám Th ng kê 2009, Ti n Giang 3 C c Th ng kê Ti n Giang (2011), Niên giám Th ng kê 2010, Ti n Giang. 4 C c Th ng kê Ti n Giang (2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012), Báo cáo Tình
hình kinh t – xã h i t nh Ti n Giang n m 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011,
Ti n Giang.
5 C c Thu Ti n Giang (2007,2008,2009,2010,2011,2012), Báo cáo k t qu thu NSNN n m 2006,2007,2008,2009,2010,2011, Ti n Giang.
6 C c Thu Ti n Giang (2007,2008,2009,2010,2011,2012), Báo cáo k t qu
thanh tra- ki m tra n m 2006,2007,2008,2009,2010,2011, Ti n Giang
7 C c Thu Ti n Giang (2011), Tài li u H i ngh T ng k t cơng tác thu n m
2010, nhi m v cơng tác thu n m 2011, Ti n Giang.
8 C c Thu Ti n Giang (2012), Tài li u H i ngh T ng k t cơng tác thu n m
2011, nhi m v cơng tác thu n m 2012, Ti n Giang.
9 C c Thu Ti n Giang (2012), H i ngh cơng tác thanh tra, ki m tra thu , thu
h i n đ ng thu n m 2011 và gi i pháp th c hi n n m 2012, Ti n Giang.
10 Hồng Ng c Nh m và các thành viên (2007), Giáo trình Kinh t l ng, Tr ng i h c Kinh t TP. HCM.
11 Hồng Tr ng và Chu Nguy n M ng Ng c (2008), Phân tích d li u nghiên
c u v i SPSS, NXB H ng c, T p 1 & 2.
12 Ki m tốn Nhà n c (2008), Báo cáo ki m tốn n m 2007, Hà N i, tr. 293- 300.
13 Ki m tốn Nhà n c khu v c IX (2011), Báo cáo ki m tốn Ngân sách, ti n và
tài s n Nhà n c n m 2010 t nh Ti n Giang, Ti n Giang.
14 Ngơ Th Thu Hà (2007), Ph ng pháp và gi i pháp nâng cao trách nhi m c a ki m tốn viên đ c l p v i vi c phát hi n gian l n và sai sĩt trong cu c ki m tốn báo cáo tài chính, Lu n v n Th c s Kinh t , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM.
15 Nguy n Th Thanh Minh (2007), i m i thanh tra, ki m tra theo c ch t khai - t n p trên đ a bàn t nh Ti n Giang, Lu n v n Th c s Kinh t , H c vi n
16 Nguy n V n Lê (1995), Ph ng pháp lu n Nghiên c u khoa h c, NXB Tr ,
TP.HCM.
17 T p chí Thu Nhà n c (2006), Nghiên c u trao đ i – Nh n di n doanh nghi p “ma” – Xác nh n hành vi tr n thu – Lu t qu n lý thu , Nxb T ng C c thu , Hà N i.
18 T nh y, H i đ ng nhân dân, y ban Nhân dân t nh Ti n Giang (2005), Tài (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
li u h i th o khoa h c – Ti n Giang trong ti n trình h i nh p vùng kinh t tr ng đi m phía Nam, Ti n Giang.
19 T ng C c Thu (2007), Lu t qu n lý thu , Nxb Th ng kê, Hà N i.
20 y ban Nhân dân t nh Ti n Giang (2007), án Phát tri n ngành th ng m i t nh Ti n Giang đ n n m 2010 và đnh h ng đ n n m 2020, Ti n Giang.
II. Tài li u n c ngồi:
1 Ajzen, I (1991), The theory of planned behavior, Organizational Behavior and Human Decision Processes, pp.179-211.
2 Allingham, M., & Sandmo, A (1972), Income tax evasion: A Theoretical
Analysis, Journal of Public Economics, pp. 323-338.
3 Bradburn. N., Sudman, S. and Associates (1979), Improving interview method
and questionnaire design, San Francisco: Jossey-Bass Publishers.
4 Coenen, Tracy (2007), The fraud triangle and what you can do about it. All Business,Website:http://www.allbusiness.com/accounting.
5 Christian, P., & Frank, H (2006), An empirical analysis of the impact of
business environment on the incidence of tax evasion, Southeastern
Conference for Public Administration.
6 Elffers, H., Robben, H.S.J. and Hessing, D.J (1992), On measuring tax
evasion, Journal of Economic Psychology 13, pp.545-567.
7 Elffers, H., Weigel, R.H. and Hessing, D.J (1987), The consequences of
different strategies for measuring tax evasion behavior, Journal of Economic
Psychology 8, pp. 311-337.
8 Elliott, R.K., & Willingham, J.J. (1980), Management fraud: Detection and
deterrence, New York:Petrocelli Books.
9 Fishbein, M., & Ajzen, I (1975), Belief, attitude, intention, and behavior: An
introduction to theory and research, Addison-Wesley Publication Company.
10 Jerry L. Turner (2003), An Analysis of the Fraud Triangle, University of Kansas.
11 Jodie Houston and Alfred Tran (2001), Survey of Tax Evasion Using the
Randomized Response Technique, Emerald Group Publishing Limited.
12 Joseph T. Wells (1997), Occupational Fraud Abuse, Obsidian Publishing Co 13 Michael Keen and Stephen Smith (2007),VAT Fraud and Evasion: What Do
We Know, and What Can be Done?, International Monetary Fund.
14 Philip Cary Christian (2010), An Empirical Analysis of Compliance
Enforcement Methodologies and Pathologies, Florida International
University. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
15 Wahlund, R (1992), Tax changes and economic behavior: the case of tax
evasion, Journal of Economic Psychology 13, pp. 657-677.
16 W.Steve Albrecht (2003), Fraud Examination, Thomson South-Western Publishing.
III. Các trang Web
1 http:// www.tiengiang.gov.vn 2 http:// www.gdt.gov.vn 3 http:// www.mof.gov.vn 4 http://www.gso.gov.vn 5 http://www.osa.state.mn.us 6 http://www.fraud-magazine.com 7 http://www.lacpa.org.lb 8 http://www.dummies.com 9 http://www.accuscreen.com 10 http://www.kiemtoan.com.vn
Kho n m c N m 1999 N m 2000 N m 2001 N m 2002 N m 2003 N m 2004 N m 2005 N m 2006 N m 2007 N m 2008 N m 2009 N m 2010 GDP (giá th c t ) 399.942 441.646 481.295 535.762 613.443 715.307 839.211 974.264 1.143.715 1.485.038 1.658.389 1.980.914 T ng thu NSNN 78.489 90.749 103.888 123.860 152.274 190.929 228.287 279.472 327.911 430.549 454.786 588.428 T ng thu t thu , phí, l phí 74.444 86.867 98.950 112.413 125.400 134.500 189.920 212.934 316.709 407.620 428.640 539.077 T ng thu thu GTGT: 19.855 22.429 25.827 31.318 37.599 49.233 59.478 74.631 96.673 126.256 135.511 205.372 Trong đĩ: - Thu n i đa 11.693 11.713 13.952 16.280 20.061 25.058 30.194 40.049 50.061 61.225 68.878 98.189 Thu t hàng nh p kh u 8.162 10.716 11.875 15.038 17.538 24.175 29.284 34.582 46.612 65.031 66.633 107.183 Thu GTGT/GDP (%) 5.0 5.1 5.4 5.8 6.1 6.9 7.1 7.7 8.5 8.5 8.2 10.4 Thu GTGT/T ng thu NSNN (%) 25.3 24.7 24.9 25.3 24.7 25.8 26.1 26.7 29.5 29.3 29.8 34.9 Thu GTGT/T ng thu t thu , phí, l phí (%) 26.7 25.8 26.1 27.8 30.0 36.6 31.3 35.1 30.5 30.8 31.6 38.1
PH L C 2: PH NG SAI TRÍCH
CÁC NHÂN T NH H NG N HÀNH VI GIAN L N
Total Variance Explained
Initial Eigenvalues
Extraction Sums of Squared
Loadings Rotation Sums of Squared Loadings
Component Total % of Variance Cumulativ e % Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 1 7.222 38.011 38.011 7.222 38.011 38.011 4.398 23.145 23.145 2 1.740 9.155 47.166 1.740 9.155 47.166 2.968 15.621 38.766 3 1.288 6.778 53.944 1.288 6.778 53.944 2.386 12.557 51.322 4 1.004 5.282 59.227 1.004 5.282 59.227 1.502 7.904 59.227 5 .911 4.793 64.019 6 .792 4.166 68.186 7 .715 3.763 71.948 8 .655 3.445 75.394 9 .614 3.231 78.625 10 .557 2.930 81.555 11 .516 2.714 84.270 12 .504 2.653 86.922 13 .475 2.499 89.422 14 .413 2.176 91.598 15 .394 2.072 93.670 16 .375 1.974 95.644 17 .303 1.595 97.239 18 .271 1.424 98.663 19 .254 1.337 100.000
Extraction Method: Principal Component Analysis.
PHU LUC 3: K T QU PHÂN TÍCH EFA V I THANG O HÀNH VI GIAN L N
KMO and Bartlett's Test
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy. .791
Approx. Chi-Square 234.698
df 6
Bartlett's Test of Sphericity
Sig. .000
Total Variance Explained
Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings
Compo
nent Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative %
1 2.484 62.112 62.112 2.484 62.112 62.112
2 .571 14.283 76.395
3 .483 12.078 88.474
4 .461 11.526 100.000
PHU LUC 4: K T QU MƠ HÌNH H I QUY Model Summaryb Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .892a .627 .627 .71404023 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
a. Predictors: (Constant), i u ki n, mơi tr ng KD ch a phát tri n, kh n ng h p lý hĩa hành vi, c h i gian l n, đ ng c gian l n b. Dependent Variable: Gian l n
ANOVAb
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.
Regression 72.142 4 18.036 27.217 .000a
Residual 133.858 202 .663
1
Total 206.000 206
a. Predictors: (Constant), i u ki n, mơi tr ng KD ch a phát tri n, kh n ng h p lý hĩa hành vi, c h i gian l n, đ ng c gian l n.
b. Dependent Variable: Gian l n
Coefficientsa
Unstandardized Coefficients
Standardized Coefficients
Model B Std. Error Beta t Sig.
(Constant) -1.444E-16 .057 .000 1.000 C h i gian l n .145 .057 .145 2.558 .011 ng c gian l n .431 .057 .431 7.599 .000 i u ki n, mơi tr ng KD ch a phát tri n .303 .057 .303 5.339 .000 1 Kh n ng h p lý hĩa hành vi .227 .057 .227 4.010 .000
PH L C 5: KH O SÁT NH L NG ---
Kính gởi: CÁC DOANH NGHI P TRÊN A BÀN T NH TI N GIANG
Chúng tơi, sinh viên cao h c khoa Tài chính Nhà n c c a tr ng i h c kinh t Tp. HCM, đang nghiên c u đ tài khoa h c v các y u t nh h ng đ n hành vi gian l n thu GTGT c a các doanh nghi p Th ng m i t i t nh Ti n Giang. Chúng tơi trân tr ng kính m i quý anh/ch dành chút th i gian quí báu c a mình tham gia đĩng gĩp ý ki n kh o sát. Chúng tơi đánh giá r t cao đĩng gĩp c a quý anh/ ch cho nghiên c u này.
Yêu c u: Kh o sát này địi h i s đánh giá trung th c và khách quan c a anh/ch .
B o m t: Y u t b o m t đ c đ m b o tuy t đ i, b ng câu h i đ c n danh và do đĩ các thơng tin liên quan đ n doanh nghi p c a anh/ch s khơng th ti t l . Ngồi ra, hồn tồn khơng ai b thi t h i gì qua đánh giá c a anh/ch .
Cơng vi c c n th c hi n: Anh/ch tham gia tr l i tr c ti p khi nh n đ c phi u kh o sát và vui lịng tr l i đ y đ các câu h i d i đây.
Trân tr ng
PHẦN 1: THÔNG TIN NG I THAM GIA PH NG V N
ánh d u (X) vào ơ vuơng tr c thơng tin phù h p: 1. tu i c a quý anh/ch : 18 tu i-34 tu i; 35 tu i tr lên; 2. Gi i tính Nam; N
3.V trí cơng tác hi n t i c a quý anh/ch : Qu n lý Nhân viên 4.Trình đ h c v n c a quý anh/ch Trung c p Cao đ ng i h c Trên đ i h c
PHẦN 2: NỘI DUNG KHẢO SÁT
- ánh d u (X) vào con s thích h p cho bi t m c đ đ ng ý hay khơng
đ ng ý đ i v i m i câu phát bi u.
-Tr ng h p đã đánh d u (X) vào s nào r i nh ng mu n th y đ i ý ki n thì khoanh trịn (O), r i đánh d u (X) l i m t s khác.
Qui c Thang đo m c đ đ ng ý
1. Hồn tồn khơng đ ng ý (phát bi u hồn tồn sai) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. T ng đ i khơng đ ng ý ( phát bi u sai nh ng ch a đ n m c sai hồn tồn)
3. Trung l p ( Khơng đ ng ý c ng khơng ph n đ i)
4. T ng đ i đ ng ý ( phát bi u đúng nh ng ch a đúng hồn tồn)
5. Hồn tồn đ ng ý ( phát bi u hồn tồn đúng)
I/ Nhân t 1: C h i gian l n thu :
1 DN gian l n thu GTGT vì ng i mua hàng khơng yêu c u
đ n v bán hàng cung c p hĩa đ n khi mua hàng. 1 2 3 4 5
2
Các quy đnh c a pháp lu t và các chính sách v thu GTGT ch a n đnh, th ng xuyên thay đ i, t o đi u ki n cho các doanh nghi p gian l n thu GTGT.
1 2 3 4 5
3 Thu su t thu GTGT cịn chênh l ch gi a các m t hàng c ng
là đi u ki n t t đ DN th c hi n gian l n. 1 2 3 4 5
4
Ch a cĩ s ph i h p ch t ch gi a c quan c p phép thành l p doanh nghi p v i c quan thu nên v n cịn hi n t ng gian l n thu c a các doanh nghi p “ma”.
1 2 3 4 5
5
C quan thu v n ch a th c hi n đ c vi c ki m tra đ i chi u hố đ n, ch ng t đ u vào, đ u ra gi a các DN đĩng trên các t nh, thành ph trong c n c nên DN cĩ th th c hi n gian l n thu GTGT t th c t trên.
6
N ng l c, trình đ chuyên mơn trong qu n lý thu GTGT c a cán b ngành thu và H i quan ch a theo k p v i th c t , là m t trong nh ng đi u ki n đ DN th c hi n gian l n thu GTGT.
1 2 3 4 5
7 Trình đ cơng ngh tin h c c a cơng ch c ngành thu ch a
đáp ng yêu c u qu n lý thu . 1 2 3 4 5
8
Vi c tìm hi u thơng tin gi a các doanh nghi p v i nhau cịn nhi u h n ch , đĩ c ng là y u t đĩng gĩp vào c h i gian l n thu GTGT c a các doanh nghi p hi n nay.
1 2 3 4 5
II/ Nhân t 2: ng c ( áp l c) gian l n thu
1
Ph i đ i m t v i nhi u kho n chi phí và nhi u kho n thu nên DN ph i gian l n thu nĩi chung và thu GTGT nĩi riêng (n u cĩ th ) đ t n t i.
1 2 3 4 5
2 S ti n cĩ đ c t gian l n thu GTGT s là kho n “thu nh p (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thêm” cho k tốn viên, ch DN nĩi riêng và DN nĩi chung. 1 2 3 4 5
3
Tơi cho r ng m t ng i k tốn gi i khơng đ n thu n ch làm t t nghi p v k tốn, hồn thành t t ngh a v n p thu cho nhà n c mà k tốn gi i ph i bi t cách v n d ng quy đnh, k h chính sách thu đ tránh, lách, th m chí gian l n các lo i thu nĩi chung và thu GTGT nĩi riêng thì m i cĩ nhi u c h i tìm vi c làm trong xã h i hi n nay.
1 2 3 4 5
4
S là m t thi t thịi cho các doanh nghi p làm n chân chính khi nhi u đ n v kinh doanh cùng ngành ngh v n th c hi n gian l n thu GTGT mà khơng b phát hi n.
5 DN ch p hành pháp lu t v thu ch a cao là do ph n l n ti n
thu thu v NSNN đ c nhà n c s d ng ch a hi u qu . 1 2 3 4 5
6
Vi c x lý các cán b ngành thu , H i quan ti p tay cho doanh nghi p th c hi n hành vi gian l n thu GTGT ch a nghiêm nên nhi u cán b v n ti p tay cho doanh nghi p gian l n thu GTGT, đi u đĩ vơ hình chung t o đi u ki n cho DN gian l n thu GTGT.
1 2 3 4 5
III/ Nhân t 3: Kh n ng h p lý hĩa hành vi
1 Doanh nghi p gian l n thu GTGT do xác su t b phát hi n là
th p. 1 2 3 4 5
2
Các v n b n h ng d n v thu ch a c th , rõ ràng, cùng m t v n b n nh ng đ a đ n nhi u cách hi u, t đĩ doanh nghi p cĩ th v n d ng đ gian l n thu .
1 2 3 4 5
3
Gian l n thu là m t hành vi ph m pháp nh ng do tình hình kinh doanh c a DN đang g p khĩ kh n, DN bu c ph i gian l n thu đ v t qua khĩ kh n này và s khơng tái di n hành