Tăng cường thông tin hữu ích trên báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính tại các công ty niêm yết ở Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRỊNH THANH THANH TĂNG CƯỜNG THÔNG TIN HỮU ÍCH TRÊN BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRỊNH THANH THANH TĂNG CƯỜNG THÔNG TIN HỮU ÍCH TRÊN BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. HÀ XUÂN THẠCH TP. HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 MỤC LỤC Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 Chương 1: Cơ sở lý luận 6 1.1 Các lý thuyết nền tảng 6 1.2 Thông tin trên báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính 8 1.2.1 Lược sử quá trình tạo nên thông tin trên BCKT về BCTC 8 1.2.2 Thông tin hữu ích trên BCKT về BCTC 11 1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến thông tin trên BCKT về BCTC 12 1.2.4 Hình thức và các nội dung cơ bản của BCKT 13 1.3 Một vài nghiên cứu liên quan đến thông tin trên BCKT về BCTC trên thế giới 17 1.3.1 Các nghiên cứu liên quan đến thông tin trên BCKT 17 1.3.2 Các quan điểm tăng cường thông tin hữu ích trên BCKT 19 Kết luận chương 1 24 Chương 2: Thực trạng thông tin trên báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính tại các công ty niêm yết ở Việt Nam 25 2.1 Nội dung khảo sát thực trạng 25 2.1.1 Khảo sát các quy định pháp lý hiện hành liên quan đến BCKT về BCTC tại các công ty niêm yết ở Việt Nam 25 2.1.2 Khảo sát thực trạng thông tin trên BCKT về BCTC tại các công ty niêm yết ở Việt Nam 30 2.1.2.1 Thu thập và xử lý dữ liệu 30 2.1.2.2 Khảo sát thực trạng thông tin thông qua bảng câu hỏi 30 2.1.2.3 Khảo sát thực trạng thông tin thông qua các bài viết 46 2.2 Đánh giá chung thực trạng thông tin trên BCKT về BCTC tại các công ty niêm yết ở Việt Nam 49 2.2.1 Những vấn đề đã đạt được 49 2.2.2 Những tồn tại 49 2.2.3 Nguyên nhân của những tồn tại 52 Kết luận chương 2 53 Chương 3: Tăng cường thông tin hữu ích trên báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính tại các công ty niêm yết ở Việt Nam 54 3.1 Quan điểm về giải pháp 54 3.2 Các kiến nghị và giải pháp để tăng cường thông tin hữu ích trên BCKT về BCTC tại các công ty niêm yết ở Việt Nam 55 3.2.1 Đối với Bộ tài chính 55 3.2.2 Đối với công ty niêm yết 61 3.2.3 Đối với công ty kiểm toán 62 3.2.4 Đối với Hội nghề nghiệp kiểm toán 65 3.2.5 Đối với UBCKNN 66 3.2.6 Đối với người sử dụng BCKT 68 3.3 Những hạn chế của đề tài 68 Kết luận chương 3 70 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 PHỤ LỤC 77 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AAA The American Accounting Association (Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ) AAII The American Association of Individual Investors (Hiệp hội các nhà đầu tư cá nhân Hoa kỳ) AARF Australian Accounting Research Foundation (Ban Chuẩn mực kiểm toán của Liên đoàn nghiên cứu kế toán Úc) AICPA American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội các kiểm toán viên công chứng Hoa Kỳ) ASB Auditing Standards Board (Ban chuẩn mực kiểm toán) AUP Statement of Auditing Practice (Thông lệ báo cáo kiểm toán được sửa đổi) BBT Công ty Cổ phần Bông Bạch Tuyết BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính CMKiT Chuẩn mực kiểm toán CMKT Chuẩn mực kế toán DVD Công ty Cổ phần Dược Viễn Đông FEE The Federation of European Accountants (Liên đoàn kế toán Châu Âu) GAAP Generally Accepted Accounting Principles (Nguyên tắc kiểm toán được chấp nhận rộng rãi) HĐQT Hội đồng quản trị IAPC International Auditing Practices Committee (Ủy ban thông lệ kiểm toán quốc tế) IFAC The International Federation of Accountants (Liên đoàn kế toán quốc tế) ISA International Standard Accounting (Chuẩn mực kiểm toán quốc tế) KSCL Kiểm soát chất lượng KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên NBA The Dutch Professional Accountancy Association (Hiệp hội kế toán nghề nghiệp Hà Lan) NĐT Nhà đầu tư PCAOB Public Company Accounting Oversight Board (Ủy ban giám sát các công ty niêm yết Hoa Kỳ) SAP Statements of Auditing Practice (Thông lệ báo cáo kiểm toán) SAS Statement on Auditing Standards (Chuẩn mực báo cáo kiểm toán) SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ SGDCK Sở giao dịch chứng khoán TTCK Thị trường chứng khoán UBCKNN Ủy ban chứng khoán nhà nước US GAAS The United State Generally Accepted Accounting Principles (Nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi tại Mỹ) Vinashin Tập đoàn kinh tế Vinashin VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ Bảng 2.1: Thống kê đối tượng khảo sát Bảng 2.2: BCKT làm tăng độ tin cậy của BCTC Bảng 2.3: Mục đích của BCKT được thể hiện rõ ràng trên BCKT Bảng 2.4: BCKT chấp nhận toàn phần hàm ý rằng BCTC đã phản ánh trung thực và hợp lý Bảng 2.5: BCKT chấp nhận toàn phần đảm bảo rằng Công ty hoạt động liên tục Bảng 2.6: KTV thì khách quan Bảng 2.7: Trách nhiệm của KTV là đưa ra ý kiến về BCTC dựa trên kết quả của cuộc kiểm toán Bảng 2.8: Trách nhiệm của KTV trong mối quan hệ với gian lận được thể hiện rõ ràng trên BCKT Bảng 2.9: BCKT giải thích rõ ràng các thủ tục kiểm toán chung được thực hiện bởi các KTV Bảng 2.10: BCKT hàm ý rằng BCTC được kiểm toán không còn sai sót nào Bảng 2.11: Cơ sở của ý kiến kiểm toán được thể hiện rõ ràng trên BCKT Bảng 2.12: BCKT trình bày rõ ràng tính xét đoán của KTV khi hình thành ý kiến kiểm toán Bảng 2.13: Đánh giá của KTV về tình trạng hoạt động liên tục Bảng 2.14: Giải thích về mức trọng yếu thực tế mà KTV đã dựa vào để thực hiện các thủ tục kiểm toán Bảng 2.15: Đánh giá về chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ nên được trình bày trên BCKT Bảng 2.16: Trình bày các rủi ro có thể dẫn đến sai sót trọng yếu và cách thức của các nhà quản lý để kiểm soát chúng 1 LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong điều kiện nền kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế, vai trò của KTĐL ngày càng thể hiện rõ nét hơn cùng với sự ra đời và lớn mạnh của thị trường chứng khoán. KTĐL cung cấp cho những người sử dụng kết quả kiểm toán sự hiểu biết về những thông tin tài chính họ được cung cấp có được lập trên cơ sở các nguyên tắc và chuẩn mực theo quy định hay không và các thông tin đó có trung thực và hợp lý hay không. Giá trị của BCKT và nhu cầu cho dịch vụ kiểm toán phụ thuộc nhiều vào niềm tin của công chúng đối với tính độc lập và chính trực của KTV. Tuy nhiên, người sử dụng BCTC có thật sự hiểu biết được các thông tin trên BCKT hay không, các thông tin trên BCKT có đủ để người sử dụng BCKT ra quyết định của mình hay không. Hay các thông tin trên BCKT có hữu ích cho người sử dụng BCKT hay không. Trong suốt thập kỷ qua trên thế giới đã xảy ra nhiều vụ bê bối lớn liên quan đến tài chính, kiểm toán như vụ Enron, Worldcom Ở Việt Nam gần đây điển hình là trường hợp của BBT, DVD cho thấy thông tin giữa KTV và nhà đầu tư đã không ngăn chặn được các vụ bê bối này. Do đó, những thông tin thêm vào rõ ràng hơn, hiệu quả hơn sẽ giúp cho nhà đầu tư và các đối tượng sử dụng BCKT về BCTC khác sẽ có nhiều thông tin hơn để quyết định, tránh những quyết định sai lầm, hạn chế tổn thất lợi ích. Việc hiểu sai lệch các thông tin trên BCKT về BCTC có thể dẫn đến sự đầu tư không như dự kiến, phân phối nguồn lực không hợp lý làm mất niềm tin vào chức năng kiểm toán. Tác giả đã chọn chủ đề “Tăng cường thông tin hữu ích trên BCKT về BCTC tại các công ty niêm yết ở Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu để đánh giá thực trạng thông tin trên BCKT như thông tin về phương pháp kiểm toán, trách nhiệm của KTV, bản chất của sự đảm bảo được cung cấp, ý kiến của KTV…và nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng [...]... gồm 3 chương chính sau: Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2: Thực trạng thông tin trên BCKT về BCTC của các công ty niêm yết ở Việt Nam Chương 3: Tăng cường thông tin hữu ích trên BCKT về BCTC của các công ty niêm yết ở Việt Nam 6 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Các lý thuyết giải thích về nhu cầu dịch vụ đảm bảo Nhu cầu dịch vụ kiểm toán được khởi sự từ nhiều nhân tố, bao gồm: Khoảng cách thông tin giữa người... đến thông tin trên BCKT, từ đó nghiên cứu và đưa ra các kiến nghị và giải pháp nhằm tăng cường thông tin hữu ích trên BCKT về BCTC ở các công ty niêm yết ở Việt Nam 2 Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu khái quát và hệ thống các vấn đề liên quan đến BCKT về BCTC và thông tin trên BCKT, nhận diện các yếu tố ảnh hưởng đến thông tin trên BCKT về BCTC tại các công ty niêm yết Các nội dung này sẽ là cơ sở cho... trạng và các nguyên nhân tồn tại Nghiên cứu tiến hành khảo sát thực trạng thông tin trên BCKT về BCTC thông qua khảo sát thực trạng nhận thức của người sử dụng đối với các thông tin trên BCKT bằng bảng câu hỏi và các bài viết liên quan đến thông tin trên BCKT về BCTC của các công ty niêm yết tại Việt Nam Từ đó đề xuất các kiến nghị, giải pháp nhằm tăng cường thông tin hữu ích trên BCKT về BCTC tại các doanh... của Việt Nam - Hệ thống kiểm soát sự minh bạch thông tin tài chính công bố của các công ty niêm yết tại Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Nguyễn Đình Hùng, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh: Nghiên cứu xác định các thành phần ảnh hưởng đến sự minh bạch thông tin tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán để làm cơ sở đề xuất một hệ thống kiểm soát sự minh bạch thông tin tài chính. .. Dựa trên các công trình nghiên cứu liên quan và mục ích của đề tài, tác giả xác định đối tượng nghiên cứu của đề tài là thông tin trên BCKT về BCTC và các yếu tố tác động đến thông tin trên BCKT về BCTC Để làm rõ hơn đối tượng nghiên cứu, tác giả sử dụng các câu hỏi nghiên cứu sau: - Thông tin như thế nào là hữu ích? Thực trạng thông tin trên BCKT về BCTC tại các công ty niêm yết ở Việt Nam - Các yếu... tính độc lập của các công ty kiểm toán Ủy ban đề cập cần tăng cường tính độc lập của KTV và xử lý các xung đột lợi ích Ủy ban tư vấn nên cấm các 21 dịch vụ phi kiểm toán được thực hiện bởi các công ty kiểm toán “bởi vì các công ty kiểm toán cung cấp một ý kiến độc lập về tình trạng sức khỏe tài chính của công ty, do đó tốt hơn hết là họ không nên có quyền lợi gì trong công ty mà họ kiểm toán Nhiều bình... trên thế giới liên quan đến đề tài để tham khảo và đánh giá - Đánh giá thực trạng thông tin trên BCKT về BCTC tại các công ty niêm yết và các yếu tố tác động - Đề xuất các kiến nghị và giải pháp để tăng cường thông tin hữu ích trên BCKT về BCTC tại các công ty niêm yết KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Ngoài phần mở đầu, danh mục các từ viết tắt, danh mục các bảng, biểu đồ, kết luận, tài liệu tham khảo và phụ lục,... dụng hiểu rõ hơn về cuộc kiểm toán, về trách nhiệm của KTV hoặc về BCKT 11 1.2.2 Thông tin hữu ích trên BCKT về BCTC Thông tin trên BCKT có vai trò quan trọng đối với các đối tượng sử dụng là do tính hữu ích mà nó mang lại Thông tin nói chung tự bản thân nó không có tính hữu ích thật sự Do vậy, chính những tính chất đặc trưng của thông tin mới làm cho nó trở nên hữu ích qua việc thông tin phải được quan... nghiên cứu liên quan đến đề tài ở ngoài nước để có cái nhìn rộng hơn về thực trạng đánh giá thông tin trên BCKT về BCTC hiện nay của các nước trên thế giới để thấy được các vấn đề đang tồn tại mà các nước đang mắc phải Bên cạnh đó cũng tham khảo, cân nhắc các đề xuất để xem xét thực hiện ở Việt Nam 25 Chương 2: THỰC TRẠNG THÔNG TIN TRÊN BCKT VỀ BCTC TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM 2.1 Nội dung khảo... đến các thông tin trên BCKT thì phương pháp khảo sát thực trạng là thích hợp 5 5 Những đóng góp chính của luận văn - Hệ thống các đặc tính chất lượng của thông tin và các yếu tố ảnh hưởng đến thông tin trên BCKT về BCTC tại các công ty niêm yết - Trình bày lược sử hình thành thông tin trên BCKT, hình thức và nội dung cơ bản của BCKT chấp nhận toàn phần theo quy định của ISA - Nêu các nghiên cứu trên . toán về báo cáo tài chính tại các công ty niêm yết ở Việt Nam 54 3.1 Quan điểm về giải pháp 54 3.2 Các kiến nghị và giải pháp để tăng cường thông tin hữu ích trên BCKT về BCTC tại các công ty. TRỊNH THANH THANH TĂNG CƯỜNG THÔNG TIN HỮU ÍCH TRÊN BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 . đề Tăng cường thông tin hữu ích trên BCKT về BCTC tại các công ty niêm yết ở Việt Nam làm đề tài nghiên cứu để đánh giá thực trạng thông tin trên BCKT như thông tin về phương pháp kiểm toán,