Nghiên cứu của Mock và các cộng sự (2009)
Trong “BCKT chấp nhận toàn phần: một cuộc nghiên cứu về nhận thức của người sử dụng, những ảnh hưởng đến quyết định và tiến trình ra quyết định, và các định hướng cho những nghiên cứu tiếp theo” đã báo cáo kết quả điều tra của họ về nhận thức của người sử dụng về BCKT chấp nhận toàn phần và những ảnh hưởng của nó đến sự xét đoán của người sử dụng. Nghiên cứu đã thực hiện khảo sát trên các nhóm bao gồm những người lập BCTC, các nhân viên tín dụng ngân hàng, các nhà phân tích tài chính, các nhà đầu tư không chuyên và các KTV. 53 cá nhân đã tham gia trong nghiên cứu này. Một vấn đề chính mà Mock và các cộng sự đã nhận biết được qua nghiên cứu là việc hiểu sai về mức độ đảm bảo có ý muốn truyền đạt trong BCKT. Về việc phản ảnh KSNB, nhìn chung các nhóm tham gia đã không thừa nhận rằng ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần chỉ định điều gì về chất lượng của KSNB. Tuy nhiên, một vài nhóm đã đề nghị rằng chất lượng của KSNB nên được thể hiện rõ ràng trên BCKT.
Nghiên cứu của Porter và các cộng sự (2009)
B. Porter, C. Ó hO1gartaigh, và R. Baskerville (2009) đã nghiên cứu khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán ở Anh và New Zealand. Họ cũng thực hiện một cuộc nghiên cứu thực nghiệm để nhận biết nhận thức của người sử dụng BCTC về các nội dung trên BCKT. Porter và các cộng sự (2009, 187) nhận thấy rằng nội dung của BCKT đã không tạo nên sự khác biệt trong việc hiểu của người sử dụng BCTC về trách nhiệm của Ban giám đốc, trách nhiệm của KTV và bản chất của quy trình kiểm toán. Một phần của nghiên cứu người trả lời được yêu cầu để xác định các mục quan trọng nhất trên BCKT. Những mục quan trọng nhất được đề cập là:
- Ý kiến “trung thực và hợp lý” của KTV;
- Báo cáo của Ban giám đốc và trách nhiệm của KTV đối với BCTC; - Nhận dạng công ty kiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán; và
- Ý kiến không phải là chấp nhận toàn phần và lý do.
Nghiên cứu của Gold và các cộng sự (2009)
A. Gold, U. Gronewold, và C. Pott (2009) đã thực hiện một nghiên cứu thực nghiệm để tìm hiểu nhận thức của người sử dụng BCTC về trách nhiệm của nhà quản lý, trách nhiệm của KTV và độ tin cậy của BCTC được kiểm toán. Mục đích chính của nghiên cứu này là rút ngắn có thể khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán dưới BCKT theo ISA 700 được sửa đổi. Khảo sát được thực hiện bao gồm các KTV có kinh nghiệm được chọn từ Big4 và các công ty không phải Big4, các nhà phân tích tài chính được chọn từ dữ liệu Bloomberg và các sinh viên được chọn từ Đại học Erasmus. Khảo sát được thực hiện 2 lần: một lần đối với các đối tượng là người Hà Lan, một lần khác được thực hiện đối với các đối tượng là người Đức. Một mẫu đầy đủ bao gồm 205 KTV người Đức và 58 người Hà Lan, 62 nhà phân tích người Đức và 20 người Hà Lan, 109 sinh viên người Đức và 46 sinh viên người Hà Lan. Khảo sát được thực hiện dưới hình
thức web-based. Người tham gia được yêu cầu đọc một mô tả ngắn về công ty, tóm tắt các BCTC của công ty và một BCKT. Một trong số các nhóm nhận một BCKT đầy đủ (ISA 700, được sửa đổi), trong khi các nhóm khác chỉ nhận phần “ý kiến kiểm toán” của BCKT. Sau đó người tham gia được yêu cầu để trả lời môt loạt các câu hỏi liên quan đến các vấn đề sau:
- Trách nhiệm của KTV và trách nhiệm của Ban giám đốc công ty trong việc lập BCTC, phát hiện và ngăn ngừa gian lận, và trách nhiệm liên quan đến cơ cấu KSNB của công ty.
- Những gian lận và nhầm lẫn, độ tin cậy của BCTC.
Gold và các cộng sự đã nhận thấy rằng người sử dụng BCTC đã gán trách nhiệm lớn hơn cho KTV. Mặc dù những từ mới đã được sử dụng trong BCKT theo ISA 700 được sửa đổi và các giải thích chi tiết của nó về trách nhiệm của KTV, công việc và phạm vi của cuộc kiểm toán, các tác giả đã không tìm thấy được sự rút ngắn khoảng cách kỳ vọng.
