Các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán vừa và nhỏ tại thành phố hồ chí minh

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. HCM  TRN HUNH THÙY DUNG CÁC YU T NH HNG N QUÁ TRÌNH LP K HOCH KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÁC CÔNG TY KIM TOÁN VA VÀ NH TI TP HCM LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh, Nm 2013 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. HCM  TRN HUNH THÙY DUNG CÁC YU T NH HNG N QUÁ TRÌNH LP K HOCH KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÁC CÔNG TY KIM TOÁN VA VÀ NH TI TP HCM Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC TS. NGUYN PHÚC SINH TP. H Chí Minh, Nm 2013 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cu đc lp ca tôi vi s hng dn ca Ngi hng dn khoa hc. Tt c các ngun tài liu tham kho đã đc công b đy đ. Ni dung ca lun vn là trung thc. Tp. H Chí Minh, ngày 6 tháng 10 nm 2013 Tác gi lun vn Trn Hunh Thùy Dung LI CM N u tiên tôi xin chân thành cm n các Thy Cô Trng i hc Kinh t Tp H Chí Minh đã truyn đt cho tôi nhng kin thc vô cùng b ích trong quá trình hc tp và nghiên cu. c bit, tôi xin chân thành cm n Thy Tin s Nguyn Phúc Sinh đã tn tình hng dn, giúp đ tôi trong sut quá trình thc hin lun vn ca mình. Tôi cng gi li cm n các anh ch đng nghip và các bn bè thân thit đã giúp đ tôi trong quá trình thu thp tài liu và có nhng góp ý thit thc. Cui cùng, tôi xin cm n Gia đình đã luôn quan tâm, đng viên và to mi điu kin cho tôi hoàn thành tt quá trình hc tp ca mình. Xin chân thành cm n! Tác gi lun vn Trn Hunh Thùy Dung MC LC Danh mc các t vit tt Danh mc các bng biu và s đ LI M U 1 CHNG 1 – TNG QUAN V QUÁ TRÌNH LP K HOCH KIM TOÁN TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3 1.1. Tìm hiu v quá trình lp k hoch kim toán 3 1.1.1. Khái nim, mc tiêu và ni dung k hoch kim toán 3 1.1.1.1. Khái nim 3 1.1.1.2. Mc tiêu 3 1.1.1.3. Ni dung 4 1.1.2. Các khái nim 4 1.1.2.1. Ri ro kim toán 4 1.1.2.2. Ri ro kim toán chp nhn đc 5 1.1.2.3. Trng yu 5 1.1.2.4. Bng chng kim toán 6 1.1.2.5. Chin lc kim toán tng th 6 1.1.2.6. Chng trình kim toán 7 1.1.2.7. Th tc kim toán 7 1.1.2.8. Phng pháp tip cn kim toán 7 1.1.3. Quá trình lp k hoch kim toán 7 1.1.3.1. Các bc lp k hoch kim toán 8 a. Tìm hiu v ngành ngh và kinh doanh 9 b. ánh giá ri ro kinh doanh và xác đnh ri ro tim tàng 10 c. Phân tích s b và xác đnh ri ro kim toán 12 d. Tìm hiu kim soát ni b và xác đnh ri ro kim soát 12 e. Xác đnh ri ro phát hin và kh nng ri ro có gian ln 13 f. Xây dng các k hoch, th tc kim toán 16 1.1.3.2. Các bc công vic thc hin 17 1.2. Chun mc kim toán Vit Nam VSA 300 – Lp k hoch kim toán 20 1.3. c đim doanh nghip va và nh ti mt s nc trên th gii 22 1.4. c đim ca công ty kim toán va và nh 26 Kt lun chng 1 30 CHNG 2 – THC TRNG QUÁ TRÌNH LP K HOCH KIM TOÁN BCTC TI CÁC CÔNG TY KIM TOÁN VA VÀ NH TI TP.HCM 31 2.1. S lc quá trình hình thành, phát trin kim toán đc lp ti Vit Nam . 31 2.2. H thng vn bn pháp lut v kim toán đc lp 33 2.2.1. Lut kim toán đc lp 33 2.2.2. Các chun mc kim toán 33 2.2.3. Chng trình kim toán mu 36 2.3. Tng quan doanh nghip va và nh ti Vit Nam 39 2.3.1. Khái nim 39 2.3.2. Vai trò ca doanh nghip va và nh 40 2.3.3. Thun li và khó khn ca doanh nghip va và nh 42 2.3.3.1. u đim 42 2.3.3.2. Khuyt đim 43 2.4. Tng quan th trng kim toán Vit Nam 44 2.4.1. S lng, c cu và loi hình công ty kim toán 45 2.4.2. C cu khách hàng và doanh thu cung cp dch v 46 2.5. Thc trng quá trình lp k hoch kim toán BCTC ti các công ty kim toán va và nh ti TP.HCM 48 2.5.1. Kho sát thc t ti các công ty kim toán va và nh ti TP.HCM 48 2.5.1.1. Ngun tài liu và mc tiêu kho sát 48 2.5.1.2. Phng pháp kho sát 49 2.5.2. Kt qu kho sát v quá trình lp k hoch kim toán 49 2.5.2.1. V phía công ty kim toán 51 2.5.2.2. V phía khách hàng 54 2.5.2.3. V giá phí 55 2.5.2.4. V h thng pháp lý 56 2.5.3. ánh giá kt qu kho sát v quá trình lp k hoch kim toán BCTC ti mt s công ty kim toán va và nh ti TP.HCM 57 2.5.3.1. u đim 57 2.5.3.2. Hn ch 58 2.5.3.3. Nguyên nhân dn đn nhng hn ch trên 60 Kt lun chng 2 62 CHNG 3 – CÁC GII PHÁP HOÀN THIN QUÁ TRÌNH LP K HOCH KIM TOÁN BCTC TI CÁC CÔNG TY KIM TOÁN VA VÀ NH TI TP. HCM 63 3.1. Phng hng hoàn thin quá trình lp k hoch kim toán 63 3.1.1. Phù hp vi thc tin Vit Nam 63 3.1.2. áp ng yêu cu hi nhp kinh t quc t 63 3.2. Các gii pháp hoàn thin quá trình lp k hoch kim toán BCTC ti các công ty va và nh ti Tp.HCM 64 3.2.1.V phía công ty kim toán 64 3.2.1.1. C s ca gii pháp 64 3.2.1.2. Gii pháp cho công ty kim toán 65 a. Nâng cao cht lng quá trình lp k hoch kim toán 66 - Xây dng k hoch kim toán c th 66 - B trí nhân s tham gia lp k hoch kim toán 81 - Xây dng mc tiêu và chin lc kinh doanh rõ ràng 82 - Quy đnh bng vn bn hng dn v công tác lp k hoch kim toán 82 b. ào to đi ng KTV chuyên nghip v c s lng ln cht lng 83 c. Xây dng chính sách khuyn khích và gi chân nhân viên 84 d. Xây dng vn hóa công ty đ thu hút nhân viên 85 e. La chn khách hàng 85 3.2.2.V phía KTV 86 3.2.2.1. C s ca gii pháp 86 3.2.2.2. Gii pháp v phía KTV 87 - Các kim toán viên phi luôn có ý thc nâng cao nng lc chuyên môn 87 - KTV phi tuân th các nguyên tc đo đc ngh nghip kim toán 87 3.2.3.V phía c quan chc nng và Hi ngh nghip 88 3.2.3.1. C s ca gii pháp 88 3.2.3.2. Các gii pháp v phía c quan chc nng và Hi ngh nghip 88 - Ban hành hng dn chi tit 88 - Ban hành các quy đnh yêu cu các doanh nghip kinh doanh khách hàng va và nh phi thc hin kim toán đnh k hng nm 89 - Minh bch hóa chi phí kim toán 89 - H tr xây dng, qung bá thng hiu cho công ty kim toán va và nh 90 - Nâng cao chng trình đào to KTV 90 Kt lun chng 3 91 KT LUN 92 Danh mc tài liu tham kho Ph lc DANH MC CÁC T VIT TT ACCA Hi k toán viên công chng Anh Quc BCTC Báo cáo tài chính CMKT Chun mc kim toán CPA Kim toán viên hành ngh IAASB Ban Chun mc K toán và Kim toán Quc t ISA Chun mc kim toán quc t KSNB Kim soát ni b KTV Kim toán viên TP.HCM Thành ph H Chí Minh TNHH Trách nhim hu hn VACPA Hi kim toán viên hành ngh Vit Nam WTO T chc thng mi th gii DANH MC CÁC BNG BIU VÀ S  Bng 1- 1: Tiêu chí phân loi doanh nghip va và nh ca mt s quc gia 25 Bng 2- 1: Tng hp các chun mc kim toán quc t và chun mc kim toán Vit Nam liên quan đn quá trình lp k hoch kim toán 36 Bng 2- 2: Quy đnh doanh nghip nh và va ca chính ph 39 Bng 2- 3: T l công ty kim toán thc hin lp k hoch 50 Bng 3- 1: Cách tính các t s trong phân tích s b BCTC 69 Bng 3- 2: Bng thng kê các ch tiêu có ri ro và phng pháp kim toán c th 69 Bng 3- 3: Th tc đánh gía h thng KSNB ca khách hàng 73 Bng 3- 4: Th tc đánh giá ri ro v các sai sót trng yu do gian ln 75 Bng 3- 5: Xác lp mc trng yu 77 Bng 3- 6: Bng câu hi v vic lp k hoch kim toán 81 Biu đ 2- 1: Vai trò ca Hi ngh nghip 51 Biu đ 2- 2: Kinh nghim ca nhân viên trong các công ty kim toán 51 Biu đ 2- 3: S nhân viên có chng ch KTV trong các công ty kim toán 52 Biu đ 2- 4: Mc đ m lp đào to cp nht kin thc 53 Biu đ 2- 5: Vn đ quan tâm khi chp nhn khách hàng 54 Biu đ 2- 6: Quy mô khách hàng 54 Biu đ 2- 7: Vic lu tr chng t ca khách hàng 55 Biu đ 2- 8: C s thành lp giá phí kim toán 56 Biu đ 2- 9: S phù hp ca chng trình kim toán mu 56 Biu đ 2- 10: S phù hp các thông t, chun mc v lp k hoch kim toán 57 Biu đ 2- 11: Các yu t nh hng ri ro gian ln, ri ro kim toán 59 Biu đ 2- 12: T chc gp g khách hàng 60 [...]... ành có th quá trình ki ên Không có b ào v cu - Xây d ình và ình c Trong vi ên ph êu báo cáo c ình ki toán và yêu c Xem xét các y ên, trong vi Xem xét k hi à ki các d toán này không; và ên và Công ty ki ã thu ng c ùh -22- ình và ngu - Hi àng: KTV c y t c àng Ngoài ra KTV c b ài chính và nh v - tin tài chính c Hi à KSNB khách hàng áp d à nh các nguyên t ki - R c các chu ên c KSNB; àm ên ph h c chính có... tin c à tính ch ho s d y thi cho r tính chính báo cáo tài -6- àn c chia c àn àm ung c thông tin c 1.1.2.4 B Là t cu ài li àd ên thu th ên các thông tin này ki mình B ên hình thành nên ý ki ài li ài chính và các tài li 1.1.2.5 Chi Chi àm àg ình l ên v ình hình kinh doanh và các v ài chính c àng Vi êu c toán, … nhân l ành, … êu c truy th à các yêu c phát hành báo cáo ki doanh nghi - Tìm hi ìm hi lu -... ành ngh và kinh doanh Vi à ngành ngh và có ki àng àng là quan tr th ài chính do l àm ình ki toán à ngành ngh r àng àng và r (r n àng là lo m êu c vi àng1: ành ngh kinh doanh khách hàng Các ki ên c ài chính c - àng và kh Công ngh tn cung c và nhà cung c - àng v àng và nhà ên c à các r àng ên quan Các khách hàng m ên toàn c ên doanh ho - Công ngh ình khách hàng n và th - T ã làm gia t ên c à các tài s... êu kinh doanh, các r àng ành ngh doanh 8 Xem xét công vi gia hay t ên khác, các chuyên ên quan Cân nh trình ki 9 G à à hình thành k 7 Ghi nh Thông tin v ên quan, h àng và: -18- a Thu th àng, ngành, c qu à các v àr - Truy c ên quan ki ành - Phân tích các thông tin tài chính và phi tài chính g - Xem xét l - Xem xét l b Th à pháp lu êu kinh doanh, các r Th ên quan, nhu c àng, yêu c à các công vi ành cho... ình ki th ào M ình ki às êu c ào và ai s ành thu th ình ki t à ph c th ãd báo cáo tài chính 1.1.2.7 Th Là nh cu à các k ch à th M êu và tr ti m 1.1.2.8 ãi, cách mà ki viên d s Tùy thu th ào m àk xây d 1.1.3 Quá trình l Ki ên ph à giám sát h Quá trình l -1 Audit Strategy) toán (Audit Appoach) (Audit Plan) Quá ã -8- - 1: Quá trình l (Ngu ài gi – TS Nguy ình Hùng) 1.1.3.1 toán soát soát -2 (Ngu ài gi –... vi l ìm hi các y ài chính t TP.HCM t h công ty ki à nh àm ày nay ình -2- 2 M êu nghiên c T ài chính (BCTC) d ên các Chu à Qu l v à nh àn thi 3 à ph ên c ài t ên c các y ình l , quy mô v ki ình ki b 4 V ê, phân tích, t ình nghiên c 5 Ý ngh ài Góp ph à hoàn thi BCTC t 6 K ình l à nh ài Ngoài ph àk c ình l cáo tài chính Th ki Các gi t ình l à nh àn thi ình l à nh à nh , t ; -3- –T ÌNH L HO TÀI CHÍNH 1.1... quan h à ngành ngh doanh c àng, r ên v báo cáo tài chính - 4: M kinh doanh và r à ngành ngh ài chính c v àng (Ngu M Assurance Services (14th Edition) ên là r tr BCTC do r khách hàng, ki ên có th ài -12- chính và áp d ình r ch c Các KTV th ành ngh doanh c àng M ày là so sánh các ch àng v ành hay c ình ngành, và àc d Tìm hi ìm hi Chu à Hi ên công ch ki à: Môi tr à các th à vi trì v ình ki ên c à vi ành chúng... ni 1.1.1.1 êu và n i dung k Khái ni Theo chu àb hóa chi à bao g ki ành b à ph ành viên c b Abrema.net thì cho r àb à công vi d ình ki quan tr à cu ành tuân theo các chu ành 1.1.1.2 M êu L à công vi - Giúp cho KTV có th thích h - Công vi - T toán; - à có giá tr ành có hi àb à các -4- 1.1.1.3 N - Mô t à ph ai sót tr - Mô t à ph d ình bày các thông tin tài chính - Các th êu c toán 1.1.2 Các khái ni 1.1.2.1... Tuy nhiên, KTV có th th ìm hi à các th d d ã hi àv ành c – DR) là r R t ài chính khi tính riêng r mà trong quá trình ki ên và công ty ki ây là r ã áp d à vi ên quan tr th àng và r ình và ph r à gi 1.1.2.2 R án ch Là s òng mà ki ên ch b ý ki ày có ngh V mu 1.1.2.3 Tr 4c Thông tin xác c m coi là tr thông tin chính M chu y ki toán Vi có ngh là n s Nam VSA 320 v tr thi các quy ùy thu ào t thông tin c à... chính ho ên th ành vi gian l ành vi gian d -6 -15- - 6: Tam giác gian l Theo công trình nghiên c Cressey (1919-1987) ông cho r gian l - Áp l ch à nh tài chính, do s àm thuê - ãb Có hai y à: n - ph à ph nh àng th ù ch à có k ành vi gian l -16- Khi th toán, KTV ch r òn ch gian l toán, nên có r àm àm BCTC s ã à th Ngoài ra, r hành vi gian l c ên, b ì Ban giám thao túng s t ình bày các thông tin tài chính . trng quá trình lp k hoch kim toán BCTC ti các công ty kim toán va và nh ti TP.HCM Chng 3: Các gii pháp hoàn thin quá trình lp k hoch kim toán BCTC ti các công ty kim toán. kim toán báo cáo tài chính (BCTC) da trên các Chun mc kim toán (CMKT) Vit Nam và Quc t có liên quan đ đánh giá thc trng vic lp k hoch kim toán ti các công ty kim toán va và. THÙY DUNG CÁC YU T NH HNG N QUÁ TRÌNH LP K HOCH KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÁC CÔNG TY KIM TOÁN VA VÀ NH TI TP HCM Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301