LI MU
f. Xây d ng các kho ch, th tc k im toán
1.1.3.2. Các bc công vic th chin
Theo bài gi ng môn ki m toán c a TS. Nguy n ình Hùng thì l p k ho ch ki m toán g mcác b c công vi c sau:
Ch p nh n và tái t c khách hàng
1. Cân nh c các v n đ sau:
+ ánh giá r i ro đ i v i công ty ki m toán. + Tính đ c l p.
+ Có đ y đ nhân s thích h p và không có c n tr đ i v i vi c th c hi n. 2. c thành viên nhóm ki m toán và tuân theo các th t c h ng d n. 3. Ký th cam k t ki m toán trong đó nêu rõ các đi u kho n và k h n.
Huy đ ng
4. Ti n hành huy đ ng nhóm, t ch c (các cu c h p s kh i) v i nhóm tr ng, giám đ c và ít nh t các thành viên quan tr ng trong nhóm, bao g m các chuyên gia (n u có liên quan).
5. Quy t đ nh s d ng d li u ngành có liên quan ho c các chuyên gia ho c các công c .
6. Thu th p thông tin v m c tiêu kinh doanh, các r i ro có liên quan, h th ng và ki m soát và hình thành k ho ch ki m toán.
Môi tr ng ki m soát
7. Ghi nh n và đánh giá môi tr ng ki m soát khách hàng.
Thông tin v ngành ngh kinh doanh
8. Xem xét công vi c c a ki m toán n i b , các ki m toán viên khác, các chuyên gia hay t ch c d ch v có liên quan. Cân nh c k ho ch ki m toán và ch ng trình ki m toán đ đ t đ c các b ng ch ng v ch t l ng c a các công vi c đó. 9. G p g khách hàng và:
a. Thu th p/ c p nh t hi u bi t v kinh doanh c a khách hàng, ngành, c u trúc qu n lý, nhóm và các v n đ kinh doanh và r i ro ki m toán, bao g m:
- Truy c p ngu n liên quan ki n th c v ngành.
- Phân tích các thông tin tài chính và phi tài chính g n nh t.
- Xem xét l i các chu n m c k toán, ki m toán và pháp lu t có th áp d ng. - Xem xét l i h s ki m toán n m tr c.
b. Th o lu n v m c tiêu kinh doanh, các r i ro liên quan, nhu c u và mong đ i . Th o lu n các v n đ quan h khách hàng, yêu c u cam k t và các công vi c mong đ i ho c có th ti n hành cho khách hàng. Bên c nh đó xem l i c c u nhóm ki m toán, các kênh liên l c, các v n đ có kh n ng x y ra và m c phí d tính.
10. Cân nh c kh n ng ho t đ ng liên t c c a khách hàng.
11. S d ng các thông tin trên đ nh n d ng và đánh giá các r i ro đ c bi t c a các sai sót tr ng y u.
12. Cân nh c r i ro gian l n t i m i khu v c ki m toán, bao g m vi c cân nh c r i ro c a bi n th tài s n, r i ro không tuân th .
13. Xác đ nh các bên liên quan và đánh giá r i ro đ n vi c t n t i các giao dch quan tr ng có liên quan đ n các bên không đ c khai báo.
Thông tin v h th ng và môi tr ng tin h c
14. Thu th p/ c p nh t s hi u bi t đ y đ v h th ng k toán và môi tr ng tin h c và các ki m soát chung trong h th ng máy tính và ghi nh n và đánh giá ki m soát vi c giám sát, đ xác đ nh các k ho ch thích h p.
K ho ch ki m toán
15. Ti n hành h p k ho ch, liên quan đ n t t c các thành viên.
16. Xác đ nh và ghi nh n k ho ch ki m toán trong h s khách hàng, ví d : l a ch n k ho ch cho các chu trình và ph ng pháp ti p c n cho t ng khu v c, đ c p đ n các v n đ quan tr ng đã xác đ nh.
17. Khi ki m toán, c n đ t đ c th a thu n s kh i đ xác nh n các yêu c u báo cáo và xác đ nh các nh h ng đ n k ho ch ki m toán chung, bao g m ph m vi và tính ch t c a công vi c s đ c ti n hành b i các bên, trách nhi m đ i v i các v n đ tr ng y u ..
18. Xem xét tính tr ng y u và m i quan h c a nó v i r i ro ki m toán.
Xây d ng ch ng trình ki m toán:
19. Chu n b /c p nh t ch ng trình chi ti t cho các kho n m c quan tr ng. Ch ra các các gian l n và sai sót tr ng y u và có liên quan đã xác đ nh.
Xây d ng k ho ch th c hi n:
20. Xác đ nh th i gian phù h p và th a thu n v i khách hàng.
21. Chu n b k ho ch th c hi n m c đ chi ti t phù h p, t lúc b t đ u đ n khi k t thúc, bao g m c vi c phân b th i gian.
22. Xác đ nh vai trò và trách nhi m các thành viên trong nhóm ki m toán, h tr t ng ng, quy trình báo cáo, phân công công vi c và liên k t m c tiêu phát tri n cá nhân và m c tiêu c a cu c ki m toán.
23. Chu n b ngân sách và m c phíki m toán (bao g m c k ho ch phát hành hóa đ n thu ti n) m c đ chi ti t phù h p, bao g m m c phân b đã xác đ nh gi a các nhóm ph i h p ki m toán và đ m b o t ng x ng v i r i ro đ i v i công ty ki m toán, k ho ch và ch ng trình ki m toán.
24. Thi t l p th a thu n đ ki m soát và qu n lý hi u qu vi c ti n hành các k ho ch và ch ng trình ki m toán trong nhóm ki m toán bao g m c các chuyên gia, thành viên khách hàng trong vi c chia s thông tin, ti n trình th c hi n và hoàn t t.
Truy n đ t k ho ch và ch ng trình:
25. Tóm t t, ch d n các thành viên trong k ho ch chung và ch ng trình và các công vi c đ c giao. L u ý: m t cu c h p ch d n cho t t c các thành viên là c n thi t nh ng có th k t h p v i cu c h p v k ho ch ki m toán. Các thành
viên có th đ c ch d n riêng bi t tr c khi ti n hành công vi c c a h .
26. G p khách hàng đ trình bày và th o lu n k ho ch, các th a thu n và dch v đ c bi t s cung c p. Thông báo và đ t đ c s đ ng ý d i d ng v n b n nh ng nhu c u, mong đ i c a khách hàng c ng nh các công vi c, khuy n ngh và nh n xét có giá tr mà ki m toán có th cung c p.
27. ng ý k ho ch v i khách hàng.
28. Chu n b các h ng d n n u đ ng ki m toán, các k thu t liên l c, làm rõ các v n đ và n i dung, th i gian và m u báo cáo.
29. Tr ng nhóm, giám đ c và thành viên nhóm tham gia l p k ho ch ký k t thúc giai đo n l p k ho ch.