LI MU
f. Xây d ng các kho ch, th tc k im toán
2.2.2. Các chun mc k im toán
Cho đ n nay ki m toán Vi t Nam đã đi đ c ch ng đ ng h n 21 n m. Tuy không ph i là m t th i gian dài nh ng ho t đ ng ki m toán Vi t Nam đã và đang có nh ng đóng góp quan tr ng trong vi c lành m nh hoá n n tài chính Vi t Nam, t o đà cho s phát tri n kinh t . Do s đòi h i c a th c ti n, Vi t Nam đang d n hoàn thi n h
th ng chu n m c ki m toán g m 37 CMKT và chu n m c đ o đ c ngh nghi p d a trên nh ng kinh nghi m c a qu c t và hoàn c nh c th c a Vi t Nam. S ra đ i c a h th ng CMKT đã đóng góp vai trò quan tr ng cho s phát tri n c a ho t đ ng ki m toán Vi t Nam. Các CMKT là n n t ng lý lu n có ch c n ng h ng d n cho ho t đ ng ki m toán.
Chu n m c ki m toán là nh ng quy ph m pháp lý, là th c đo chung v ch t l ng công vi c ki m toán và dùng đ đi u ti t nh ng hành vi c a ki m toán viên và các bên h u quan theo m c tiêu xác đ nh. Chúng là đ ng l i chung đ giúp các ki m toán viên hoàn thành trách nhi m ngh nghi p c a mình trong cu c ki m toán báo cáo tài chính. Chúng bao g m vi c suy xét v các đ c tính ngh nghi p nh tính đ c l p và n ng l c, các quy đ nh c a quá trình báo cáo và b ng ch ng. CMKT có vai trò sau:
- Giúp ho t đ ng c a c quan ki m toán và các ki m toán viên có đ c đ ng l i ho t đ ng rõ ràng, th c hi n công vi c ki m toán trôi ch y đ t ch t l ng cao. Các chu n m c ki m toán là đi u ki n đ các ki m toán viên nâng cao trình đ chuyên môn nghi p v , th c hi n đ c đ o đ c ngh nghi p.
- Là c s đ ki m tra đánh giá ch t l ng, hi u qu và đ tuân th c a các ki m toán viên c ng nh các oàn ki m toán khi th c hi n ki m toán. Ngoài ra h th ng chu n m c ki m toánlà c s đ ki m tra tính đúng đ n các nh n xét c a ki m toán viên trong báo cáo ki m toán và là c s đ gi i quy t các tranh ch p phát sinh gi a ki m toán viên, oàn ki m toán v i các đ n v đ c ki m toán đ ng th i c ng là c s pháp lý giúp cho các ki m toán viên và oàn ki m toán gi i t a đ c trách nhi m c a mình v các v n đ có th x y ra trong t ng lai. - Là tài li u quan tr ng giúp cho vi c đào t o, b i d ng ki m toán viên và đánh
giá ch t l ng ki m toán viên.
Nh ng bi n chuy n trong tình hình ngh nghi p ki m toán trên th gi i c ng nh nh ng c h i phát tri n c a ho t đ ng ki m toán đ c l p t i Vi t Nam đã đ t ra nh ng thách th c m i cho ti n trình s a đ i b sung chu n m c ki m toán Vi t Nam
nói chung và nh ng chu n m c ki m toán liên quan đ n quá trình l p k ho ch ki m toán nói riêng đ mau chóng hình thành m t h th ng chu n m c t ng đ i đ y đ cho công tác ki m toán báo cáo tài chính. ng th i ph i ban hành các h ng d n th c hi n kèm theo. Do đó, B tài chính ban hành Thông t 214/2012/TT-BTC v ban hành 37 chu n m c ki m toán m i. B t đ u t n m tài chính 2014 s chính th c áp d ng thêm 37 chu n m c ki m toán Vi t Nam có s hi u và tên g i m i. Thông t này nêu r h th ng chu n m c ki m toán Vi t Nam áp d ng đ i v i doanh nghi p ki m toán, chi nhánh doanh nghi p ki m toán n c ngoài t i Vi t Nam, ki m toán viên hành ngh và các t ch c, cá nhân có liên quan trong quá trình cung c p d ch v ki m toán đ c l p. Thông t có hi u l c thi hành k t ngày 01/01/2014. i v i các cu c ki m toán báo cáo tài chính và các công vi c ki m toán khác đ c th c hi n tr c ngày Thông t có hi u l c mà đ n th i đi m đó tr đi m i phát hành báo cáo ki m toán thì ph i áp d ng h th ng chu n m c ki m toán Vi t Nam ban hành theo Thông t này.
T ng h p các chu n m c ki m toán qu c t (ISA), và chu n m c ki m toán Vi t Nam (VSA) chi ph i đ n quá trình l p k ho ch ki m toán:
K ho ch ho t đ ng ISA VSA
Giai đo n tr c khi ký h p đ ng
c l p ISA 220 VSA 220
Ch p nh n khách hàng m i và tái t c khách hàng
ISA 220 VSA 220
i u kho n tham gia ki m toán ISA 210 VSA 210
K ho ch - Chi n l c ki m toán t ng th
Tr ng y u ISA 320 VSA 320
ánh giá các yêu c u báo cáo ISA 250 VSA 250 Trao đ i các v n đ ki m toán cho
nh ng ng i ch u trách nhi m qu n tr
ISA 260 VSA 260
ánh giá s b c a h th ng k
toán và ki m soát n i b ISA 315 và ISA 402
VSA 310 và VSA 402
K ho ch ho t đ ng ISA VSA
ki m toán
Phát tri n các chi n l c ki m toán ISA 300 VSA 300 Xem s d đ u n m tài chính và
xem xét các thông tin có tính so sánh ISA 510 / ISA 710 VSA 510 / VSA 710 K ho ch - K ho ch ki m toán
ánh giá các phân tích s b ISA 520 VSA 520
ánh giá r i ro s b ISA 315 VSA 310
Xem xét công vi c c a ki m toán
n i b và các ngu n khác ISA 505, 580 ISA, ISA 600, ISA 610 và ISA 620 VSA 505, 580 VSA, 600 VSA, VSA 610 và VSA 620
Thi t l p m c tr ng y u ISA 320 VSA 320
ánh giá r i ro ISA 330 VSA 330
Xem xét gian l n ISA 240 VSA 240
Tuân th / n i dung th nghi m ISA 315 VSA 310
M u ISA 530 VSA 530
Giám sát th i gian ki m toán, yêu c u ki m toán. Th c hi n phân b th i gian, nhân viên, ngân sách và phân công công vi c.
ISA 220 và ISA 300.
VSA 220 và VSA 300.
B ng 2- 1: T ng h p các chu n m c ki m toán qu c t và CMKT Vi t Nam liên quan
đ n quá trình l p k ho ch ki m toán