LI MU
f. Xây d ng các kho ch, th tc k im toán
2.5.2.1 .V phía công ty k im toán
- Nhân viên t i các công ty ki m toán ch y u là có trình đ đ i h c (chi m 100% ý ki n).
Bi u đ 2- 2: Kinh nghi m c a nhân viên trong các công ty ki m toán
- Nh ng v m t kinh nghi m c a nhân viên trong các công ty ki m toán có th c hi n l p k ho ch thì khá ít. Bi u đ 2-2 cho th y đa s nhân viên có kinh nghi m t 2 – 5 n m (chi m 74%), m i ra tr ng chi m 19%, còn l i s ít là kinh nghi m có trên 6 n m.
- Trong đó s l ng nhân viên có ch ng ch ki m toán viên trong công ty ki m toán không nhi u, ch y u có t 3-5 ng i chi m 40%, 6-8 ng i chi m 35%, 9-10 ng i chi m 12%, còn l i 13% nhi u h n 11 ng i.
Bi u đ 2- 3: S nhân viên có ch ng ch KTV trong các công ty ki m toán
- T vi c nhân viên ít ng i có ch ng ch ki m toán viên nên nhóm tr ng c a các công ty này không nh t thi t ph i là ng i đã có ch ng ch và vi c l p k ho ch c ng s do nhóm tr ng th c hi n. Có 44% ý ki n cho r ng vi c l p k ho ch ki m toán là do nhóm tr ng ng i ch a có ch ng ch ki m toán viên th c hi n và 56% là do nhóm tr ng ng i đã có ch ng ch ki m toán viên th c hi n.
- Có 47% câu tr l i cho r ng công ty ki m toán v a và nh th nh tho ng m i th c hi n vi c phân tích s b đ i v i khách hàng có quy mô l n, 46% là có th c hi n và 7% là không th c hi n công vi c này. Vi c phân tích s b ch y u là do nhóm tr ng đã có ch ng ch ki m toán viên th c hi n (chi m 51%).
- Vi c thi t l p m c tr ng y u đ c t t c các công ty ki m toán th c hi n trong quá trình l p k ho ch cho cu c ki m toán. Công vi c này ph n l n là do nhóm tr ng đã có ch ng ch ki m toán viên th c hi n (chi m 52%).
- Bên c nh đó, đa ph n các công ty ki m toán v a và nh không có t ch c phân chia phòng ban theo t ng chuyên môn c th là 18 công ty, t ng đ ng 78%. Còn l i
5 công ty chi m 22% có thi t l p phòng ban theo chuyên môn t ng ngành ngh . Thêm vào đó là vi c thành l p nhóm ki m toán không ph thu c vào chuyên môn c a ki m toán viên chi m 83% (19 công ty), còn l i 17% (4 công ty) th c hi n vi c l p nhóm ki m toán cho khách hàng có d a theo chuyên môn c a ki m toán viên.
- Các công ty ki m toán v a và nh c ng ít khi t ch c các l p h c c ng nh t o đi u ki n cho nhân viên c p nh t ki n th c chuyên môn. C th 34 câu tr l i là ít khi (chi m 60%), 2 ý ki n là không (3%) và th ng xuyên là 21 ý ki n t ng đ ng 37%.
Bi u đ 2- 4: M c đ m l p đào t o c p nh t ki n th c
- Khi quy t đ nh ch p nh n khách hàng các công ty ki m toán v a và nh ph n l n ch y u quan tâm đ u tiên đ n vi c đánh giá r i ro cho công ty mình là 31 ý ki n (54%), giá phí ki m toán là 21 ý ki n (37%), tính đ c l p c a ki m toán viên có 4 ý ki n (7%), không ai đ c p đ n s phù h p v trình đ c a nhân s c a công ty ki m toán mình v i doanh nghi p đ c ki m toán, và có 1 ý ki n (2%) cho r ng công ty h đ ng th i xem xét c 4 y u t đ c tác gi đ t ra.
Bi u đ 2- 5: V n đ quan tâm khi ch p nh n khách hàng
- Ngoài ra khi ch p nh n khách hàng các công ty ki m toán th ng là công ty có quy mô nh không quan tâm đ n m c đích ki m toán c a khách hàng chi m 37%, ý ki n cho r ng ít c n thi t chi m 14%, không c n thi t là 9%. Bên c nh đó, c ng có nhi u ý ki n cho là c n thi t chi m 26% và r t c n thi t là 14%.
- Trong quá trình l p k ho ch ki m toán ch có 44% ý ki n có tìm hi u v m c tiêu kinh doanh c a khách hàng và 56% ý ki n b qua công vi c này. Trong 44% câu tr l i có tìm hi u v m c tiêu kinh doanh c a khách hàng thì có 8% cho r ng vi c đánh giá n ng l c c a khách hàng v i m c tiêu kinh doanh c a h là r t c n thi t, 68% là c n thi t và 24% là không quan tâm.