KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG. Giảng viên hướng dẫn: Th.s NGUYỄN THỊ HUYỀN Sinh viên thực hiện: TRỊNH THỊ YẾN MSSV: 11016333 Lớp: DHKT7BTH THANH HÓA – NĂM 2015 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành thật tốt bài khóa luận của mình, trước hết, em xin gửi lời chân thành cảm ơn nhất đến quý thầy cô trường ĐH Công Nghiệp TP.HCM nói chung và quý thầy cô trong khoa kinh tế nói riêng đã dạy dỗ, truyền đạt những kiến thức quý báu cho em trong suốt bốn năm học tập và rèn luyện tại trường. Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến cô Nguyễn Thị Huyền, người đã dạy dỗ, truyền đạt kiến thức cho em và nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em thực hiện bài khóa luận này. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến Ban lãnh đạo và các anh, chị phòng Kế toán – Tài chính của công ty cổ phần mía đường Nông Cống đã tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em được thực tập tại công ty, được tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, cung cấp số liệu, giúp chúng em có thêm hiểu biết về công tác kế toán trong suốt quá trình thực tập. Với vốn kiến thức hạn hẹp và thời gian thực tập tại công ty có hạn nên không tránh được những thiếu sót trong bài khóa luận tốt nghiệp này. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp, phê bình của quý thầy cô và các anh chị trong phòng Kế toán – Tài chính công ty cổ phần mía đường Nông Cống. Đó sẽ là hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức của mình sau này. Em xin chân thành cảm ơn!!! Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hoá, ngày tháng năm 2015 Giảng viên Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN Thanh Hoá, ngày tháng năm 2015 Giảng viên Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Nghĩa 1 GTGT Gía trị gia tăng 2 NSNN Ngân sách Nhà nước 3 DV Dịch vụ 4 CKTM Chiết khấu thương mại 5 TSCĐ Tài sản cố định 6 SXKD Sản xuất kinh doanh 7 CNV Công nhân viên 8 TNTK Thiên nhiên tinh khiết 9 HĐQT Hội đồng quản trị 10 NVL Nguyên vật liệu 11 XDCB Xây dựng cơ bản 12 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 13 TM&DV Thương mại và dịch vụ 14 TK Tài khoản 15 HHDV Hàng hóa, dịch vụ Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC BẢNG 1.1. Đặt vấn đề 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 2 1.3 Phương pháp nghiên cứu 3 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 3 1.3.1.1. Nguồn số liệu thứ cấp 3 1.3.1.2 Nguồn số liệu sơ cấp 3 1.3.2 Phương pháp xử lý số liệu bằng thống kê mô tả 3 1.3.2.1 Phương pháp thống kê kinh tế 3 1.3.2.2 Phương pháp so sánh 3 1.3.3 Phương pháp kế toán 3 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 4 1.4.2 Phạm vị nghiên cứu 4 1.5 Kết cấu đề tài 4 2.1 Cơ sở pháp lý 6 2.2 Lý luận chung về thuế giá trị gia tăng ( GTGT) 6 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT 6 2.2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT 8 2.2.3 Đối tượng nộp thuế GTGT 9 2.2.4 Đối tượng không chịu thuế GTGT 9 2.3. Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng 10 2.3.1. Giá tính thuế GTGT 10 2.3.2 Thuế suất thuế GTGT 11 2.4. Thời điểm xác định thuế GTGT 12 2.5 Phương pháp tính thuế GTGT 13 2.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế 13 2.5.2 Phương pháp trực tiếp 17 2.6. Đăng kí, kê khai nộp thuế ( khấu trừ), hoàn thuế GTGT 18 2.6.1 Đăng kí nộp thuế GTGT 18 2.6.2 Kê khai thuế GTGT 19 2.6.3 Nộp thuế GTGT 24 2.6.4 Hoàn thuế GTGT 26 2.7 Chế độ miễn giảm thuế 29 Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền 2.8. Tổ chức hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng 29 2.8.1 Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT 29 2.8.2 Hóa đơn, chứng từ sử dụng 30 2.8.3 Qúa trình luân chuyển chứng từ 30 2.8.4 Tài khoản sử dụng 31 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 34 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu ra 37 2.8.5 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT 38 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT 39 3.1 Tổng quan về Công ty Cổ Phần Mía Đường Nông Cống 40 3.1.1. Giới thiệu chung về công ty: 40 3.1.2. Tên công ty 40 3.1.3. Vốn điều lệ 41 3.1.4. Chức năng và nhiệm vụ của công ty 41 3.1.5. Tổ chức bộ máy quản lý 42 Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý 44 3.1.6. Tổ chức bộ máy kế toán 45 Sơ đồ 3.2: tổ chức bộ máy kế toán 45 3.1.6 Hình thức kế toán áp dụng tại Tổng Công ty 46 3.1.7. Kết quả sản xuất của công ty qua 3 năm 2012-2014 46 Bảng 3.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2012 – 2014 47 Bảng 3.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2012 – 2014 47 3.1.8. Tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT qua 3 năm 2012- 2014 48 Bảng 3.2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ Thuế với Nhà Nước qua 3 năm 48 Bảng 3.2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ Thuế với Nhà Nước qua 3 năm 48 3.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống 49 3.2.1. Đặc điểm hàng hóa công ty 49 3.2.2. Chứng từ sử dụng 49 3.2.3. Sổ sách sử dụng 49 3.2.5 Hạch toán kế toán thuế GTGT được khấu trừ tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống 50 3.2.5.1. Qúa trình luân chuyển chứng từ 50 3.2.5.2. Hạch toán thuế GTGT đầu vào 50 3.2.6. Hạch toán thuế GTGT đầu ra 64 3.2.6. Kê khai, nộp tờ khai thuế GTGT 75 Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền 3.2.6.1 Kê khai thuế GTGT 75 3.2.6.2 Giải trình các chỉ tiêu ghi tờ trong khai thuế 01/GTGT khấu trừ: 88 3.2.6.3 Nộp tờ khai thuế GTGT 92 3.2.7. Nộp thuế, hoàn thuế GTGT tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống 97 3.2.7.1. Nộp thuế GTGT 97 3.2.7.2. Khấu trừ thuế GTGT 97 3.2.7.3 Hoàn thuế GTGT 98 3.2.8. Nhận xét, đánh giá tình hình thực hiện thuế GTGT tại công ty 102 3.2.8.1. Ưu điểm 102 3.2.8.2. Hạn chế 102 4.1 Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện 104 4.1.1 Sự cần thiết 104 4.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 105 4.2 Một số nguyên tắc và diều kiện tiến hành hoàn thiện công tác kế toán 107 4.3. Giải pháp hoàn thiện 107 Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC SƠ ĐỒ 1.1. Đặt vấn đề 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 2 1.3 Phương pháp nghiên cứu 3 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 3 1.3.1.1. Nguồn số liệu thứ cấp 3 1.3.1.2 Nguồn số liệu sơ cấp 3 1.3.2 Phương pháp xử lý số liệu bằng thống kê mô tả 3 1.3.2.1 Phương pháp thống kê kinh tế 3 1.3.2.2 Phương pháp so sánh 3 1.3.3 Phương pháp kế toán 3 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 4 1.4.2 Phạm vị nghiên cứu 4 1.5 Kết cấu đề tài 4 2.1 Cơ sở pháp lý 6 2.2 Lý luận chung về thuế giá trị gia tăng ( GTGT) 6 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT 6 2.2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT 8 2.2.3 Đối tượng nộp thuế GTGT 9 2.2.4 Đối tượng không chịu thuế GTGT 9 2.3. Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng 10 2.3.1. Giá tính thuế GTGT 10 2.3.2 Thuế suất thuế GTGT 11 2.4. Thời điểm xác định thuế GTGT 12 2.5 Phương pháp tính thuế GTGT 13 2.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế 13 2.5.2 Phương pháp trực tiếp 17 2.6. Đăng kí, kê khai nộp thuế ( khấu trừ), hoàn thuế GTGT 18 2.6.1 Đăng kí nộp thuế GTGT 18 2.6.2 Kê khai thuế GTGT 19 2.6.3 Nộp thuế GTGT 24 2.6.4 Hoàn thuế GTGT 26 2.7 Chế độ miễn giảm thuế 29 Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền 2.8. Tổ chức hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng 29 2.8.1 Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT 29 2.8.2 Hóa đơn, chứng từ sử dụng 30 2.8.3 Qúa trình luân chuyển chứng từ 30 2.8.4 Tài khoản sử dụng 31 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 34 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 34 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu ra 37 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu ra 37 2.8.5 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT 38 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT 39 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT 39 3.1 Tổng quan về Công ty Cổ Phần Mía Đường Nông Cống 40 3.1.1. Giới thiệu chung về công ty: 40 3.1.2. Tên công ty 40 3.1.3. Vốn điều lệ 41 3.1.4. Chức năng và nhiệm vụ của công ty 41 3.1.5. Tổ chức bộ máy quản lý 42 Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý 44 Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý 44 3.1.6. Tổ chức bộ máy kế toán 45 Sơ đồ 3.2: tổ chức bộ máy kế toán 45 Sơ đồ 3.2: tổ chức bộ máy kế toán 45 3.1.6 Hình thức kế toán áp dụng tại Tổng Công ty 46 3.1.7. Kết quả sản xuất của công ty qua 3 năm 2012-2014 46 Bảng 3.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2012 – 2014 47 3.1.8. Tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT qua 3 năm 2012- 2014 48 Bảng 3.2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ Thuế với Nhà Nước qua 3 năm 48 3.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống 49 3.2.1. Đặc điểm hàng hóa công ty 49 3.2.2. Chứng từ sử dụng 49 3.2.3. Sổ sách sử dụng 49 3.2.5 Hạch toán kế toán thuế GTGT được khấu trừ tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống 50 3.2.5.1. Qúa trình luân chuyển chứng từ 50 Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH [...]... sai sót, hạn chế trong kế toán thuế GTGT em đã chọn đề tài Hoàn thiện công tác thuế GTGT tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống” cho bài khóa luận của mình 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty cổ phần mía đường Nông Cống từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT trong thời gian tới Vì thời gian thực tập có hạn... lí luận về thuế GTGT trong doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần mía đường Nông Cống Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần mía đường Nông Cống Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Trang 5 Chương 2: Cơ sở lý luận về thuế GTGT Huyền GVHD: Th.s Nguyễn Thị CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP... hưởng trực tiếp đến kết quả của các phần hành kế toán khác, vì thế tổ chức công tác kế toán thuế GTGT cần phải hoàn thiện kịp thời, chính xác đáp ứng yêu cầu của doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọ ng đó, sau quá trình thực tập tại Công ty cổ phần mía đường Nông Cống được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế GTGT và nhằm giải... 2014 .48 Bảng 3.2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ Thuế với Nhà Nước qua 3 năm 48 3.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống 49 3.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống 49 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa công ty .49 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa công ty 49 3.2.2 Chứng từ sử dụng .49... Hạch toán kế toán thuế GTGT được khấu trừ tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống 50 3.2.5 Hạch toán kế toán thuế GTGT được khấu trừ tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống 50 3.2.5.1 Qúa trình luân chuyển chứng từ 50 3.2.5.1 Qúa trình luân chuyển chứng từ 50 3.2.5.2 Hạch toán thuế GTGT đầu vào 50 3.2.5.2 Hạch toán thuế GTGT đầu vào .50 3.2.6 Hạch toán thuế. .. đề tài là thuế GTGT Để đạt được mục tiêu nghiên cứu thì các đối tượng cụ thể bao gồm: - Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán, sổ chi tiết, sổ tổng hợp liên quan đến thuế GTGT tại Công ty cổ phần mía đường Nông Cống - Các thủ tục kế toán liên quan đến việc ghi nhận thuế GTGT 1.4.2 Phạm vị nghiên cứu - Về nội dung: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần mía đường Nông Cống.. . tờ trong khai thuế 01/GTGT khấu trừ: 88 3.2.6.3 Nộp tờ khai thuế GTGT 92 3.2.6.3 Nộp tờ khai thuế GTGT 92 3.2.7 Nộp thuế, hoàn thuế GTGT tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống 97 3.2.7 Nộp thuế, hoàn thuế GTGT tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống 97 3.2.7.1 Nộp thuế GTGT 97 3.2.7.1 Nộp thuế GTGT .97 3.2.7.2 Khấu trừ thuế GTGT ... thực hiện các vấn đề sau: - Nghiên cứu và hệ thống hoá cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT - Tìm hiểu thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống - Qua quá trình nghiên cứu lý luận và thực trạng em sẽ đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Yến – Lớp: DHKT7BTH Trang 2 Chương 1: Tổng quan về đề... gia tăng của hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm + Đối với gia công hàng hoá là giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng + Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị. .. thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau: Giá chưa có thuế giá trị gia tăng 2.3.2 Thuế suất thuế GTGT = Giá thanh toán 1 + thuế suất của hàng hoá, dịch vụ(%) Theo thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2014 quy định thuế suất thuế GTGT cho các mặt hàng theo 3 mức thuế suất: 0%, 5%, 10% Cụ thể như sau: * Thuế suất . vụ Thuế với Nhà Nước qua 3 năm 48 3.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần mía đường Nông Cống 49 3.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần mía đường. hạch toán thuế GTGT 39 CHƯƠNG 3 40 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG 40 3.1 Tổng quan về Công ty Cổ Phần Mía Đường Nông Cống 40 3.1 Tổng quan về Công ty. ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG NÔNG CỐNG. Giảng