khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH nobland việt nam

Đặc điểm vốn bằng tiền Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đápứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hànghoá sản

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy

NHÓM SINH VIÊN CÙNG THỰC HIỆN

Mã số SV Họ tên Lớp Giảng viên hướng dẫn

15065011 Phan Văn Hoàng Lộc ĐHKT11CTT Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy

15085791 Nguyễn Nguyên Bảo Uyên ĐHKT11CTT Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy

15079631 Hoàng Hà My ĐHKT11CTT Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy

15050171 Nguyễn Thị Thu Trúc ĐHKT11CTT Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy

15102781 Văn Vũ Cẩm Nhung ĐHKT11CTT Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy

TP HCM, THÁNG …/2019

TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

******

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀIHOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NOBLAND VIỆT NAM

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy

Nhóm sinh viên cùng thực hiện

15065011 Phan Văn Hoàng Lộc ĐHKT11CT

T Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy

15085791 Nguyễn Nguyên Bảo Uyên ĐHKT11CT

T Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy

LỜI MỞ ĐẦU

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường để có thể đứng vững và cạnh tranh được trên thịtrường, các doanh nghiệp phải tạo ra uy tín và hình ảnh cho sản phẩm, thể hiện quachất lượng, mẫu mã, giá cả trong đó chất lượng là vấn đề then chốt Đầu tư cho chấtlượng đồng nghĩa với việc đầu tư cho máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ, đầu tưvào nguồn nhân lực và chú trọng yếu tố nguyên vật liệu đầu vào

Do đó nguồn vốn , đặc biệt là vốn bằng tiền đóng một vai trò to lớn không thểthiếu trong mỗi Doanh nghiệp Để sử dụng và chi tiêu vốn bằng tiền đúng mục đích ,đúng chế độ thì kế toán giữ vai trò hết sức quan trọng vì nó là bộ phận cấu thành của

hệ thống công cụ quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế của Nhà nướccũng như các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp Công tác hạch toán kếtoán vốn bằng tiền cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý về tác hạch toán kế toánvốn bằng tiền cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý về tình hình tài chính củaDoanh nghiệp, để có những phương án hợp lý trong việc sử dụng vốn , thanh toán kịpthời các khoản nợ phải thu, nợ phải trả…

Từ nhận thức trên trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Nobland ViệtNam chúng em đã đi sâu tìm hiểu nghiên cứu vốn bằng tiền và kế toán vốn bằng tiền

và đã chọn đề tài cho khoá luận tốt nghiệp là “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằngtiền tại công ty TNHH Nobland Việt Nam”

Trong thời gian thực hiện khoá luận chúng em đã nhận được sự hướng dẫnnhiệt tìnhcủa Ban Giám đốc , các cán bộ trong phòng kế toán của công ty và cô giáohướng dẫn Vì trình độ còn hạn chế , thời gian có hạn nên bài khoá luận của chúng emchắc chắn sẽ không tránh khỏi những sai sót , chúng em rất mong được sự góp ý củacác thầy cô giáo và các bạn để khoá luận của em được hoàn thiện hơn.

Chúng em xin chân thành cảm ơn!

(Của cơ quan thực tập)

(Của giảng viên hướng dẫn)

GVHD (ký ghi rõ họ tên)

(Của GV phản biện)

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ

CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1

1.1 Những vấn đề lý luận chung về vốn bằng tiền 1

1.1.1.Khái niệm vốn bằng tiền 1

1.1.2 Đặc điểm vốn bằng tiền 1

1.1.3 Các loại vốn bằng tiền 1

1.1.4.Vị trí, vai trò của vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp 2

1.1.5 Sự cần thiết vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh 3

1.1.6 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền 3

1.1.7 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 3

1.2.1 Những quy định chung về kế toán vốn bằng tiền 4

1.2.2 Kế toán tiền mặt 5

1.2.2.1 Khái niệm 5

1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán tiền mặt 5

1.2.2.3 Chứng từ sử dụng 7

1.2.2.4 Sổ sách sử dụng 8

1.2.2.5 Tài khoản sử dụng 8

1.2.2.7Phương pháp hạch toán 9

1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 10

1.2.3.1 Khái niệm 10

1.2.3.2 Nguyên tắc kế toán 11

1.2.3.4 Sổ sách sử dụng 13

1.2.3.5 Tài khoản sử dụng 13

1.2.4.7 Phương pháp hạch toán: 18

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NOBLAND VIỆT NAM 19

2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH Nobland Việt Nam 19

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 19

2.1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 19

2.1.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy tại công ty: 19

2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: 20

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của kế toán: 23

2.1.3.3 Hình thức sổ kế toán 25

2.1.3.4 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng 26

2.1.3.5 Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu 27

2.1.3.6Phân tích tình hình biến động tài sản của công ty Nobland Việt Nam qua hai năm 2017- 2018 36

2.2 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền 38

2.2.1Kế toán tiền mặt 38

2.2.1.1 Nguyên tắc kế toán 38

2.2.1.2 Quy trình thu tiền mặt 39

2.2.1.3 Quy trình chi tiền mặt 40

2.2.1.4Chứng từ sử dụng 40

2.2.1.7 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế 41

2.2.2Tiền gửi ngân hàng 46

2.2.2.2 Quy trình luân chuyển tiền gửi 47

2.2.2.3 Chứng từ sử dụng 49

2.2.2.4 Hạch toán chi tiết 49

2.2.2.5 Hệ thống sổ sách kế toán 49

2.2.2.6 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế 49

2.2.3 Tiền đang chuyển 56

2.2.3.1 Nguyên tắc kế toán 56

2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 56

2.2.3.3 Hạch toán chi tiết 56

2.2.3.5 Ví dụ các nghiệp vụ thực tế phát sinh 57

2.2.5 Kiểm kê quỹ 59

2.2.5.1 Mục đích kiểm kê 59

2.2.5.2 Phương pháp kiểm kê 59

2.2.5.3 Quy trình thực hiện 59

CHƯƠNG 3:HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY THNN NOBLAND VIỆT NAM 62

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Nobland VN 62

3.2.Ưu điểm 63

3.2.1 Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 63

3.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán 63

3.2.3 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền 64

3.3 Nhược điểm 66

3.3.1 Nhược điểm 1: Chứng từ sổ sách 66

3.3.2 Nhược điểm 2: Quản lý tiền tạm ứng 66

3.4.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện 67

3.4.2 Các kiến nghị hoàn thiện 68

3.4.2.1 kiến nghị 1: 68

3.4.2.2 Kiến nghị 2 69

3.4.2.3 Kiến nghị 3 70

3.4.2.4 Kiến nghị 4 71

TÀI LIỆU THAM KHẢO 72

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kết cấu tài khoản tiền mặt 9

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tiền mặt 10

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kết cấu tài khoản 112 14

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 112 15

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kết cấu tài khoản 113 17

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 113 18

Sơ đồ 2.1: Cơ e máy quản lý tại công ty 20

Sơ đồ2.2 :Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty 23

Sơ đồ 2.3 Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt khách hàng 39

sơ đồ 2.5 Lưu đồ lưu chuyển chứng từ hoạt động thu tiền qua ngân hàng 47

sơ đồ 2.6 quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền gửi ngân hàng 48

I LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Vấn đề quan trọng đối với những người làm công tác kế toán và những nhàquản trị, không chỉ dừng lại ở sự hiểu biết công việc kinh doanh thuần túy mà phải biếtkinh doanh như thế nào để đạt hiệu quả cao nhất trong điều kiện nguồn lực hạn chế.Một trong những biện pháp đó là tổ chức thực hiện tốt công tác kế toán ở đơn vị, trong

đó kế toán vốn bằng tiền là một trong những vấn đề hết sức quan trọng Bởi vì vốnbằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình tháitiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán củadoanh nghiệp Chính vì thế nên em chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằngtiền tại công ty TNHH Nobland Việt Nam” để nghiên cứu

II.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1 Mục tiêu

- Tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty

- Đề ra các giải pháp giúp Công ty hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tốthơn trong tương lai

III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

- Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu thứ cấp của công ty, thông tintrên sách báo, tạp chí, internet thông qua các trang web

-Phương pháp phân tích số liệu: sử dụng các phương pháp thống kê mô tả, sosánh số liệu, phương pháp suy luận để phân tích các số liệu đưa ra nhận xét đánh giá

và một số giải pháp cho công ty hoàn thiện công tác kế toán của mình tốt hơn trongtương lai

IV PHẠM VI NGHIÊN CỨU

- Phạm vi không gian

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI

DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề lý luận chung về vốn bằng tiền

1.1.1.Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một phần hết sức quan trọng trong doanh nghiệp, được trình

bày đầu tiên trên Bảng cân đối kế toán Là một khoản mục quan trọng trong tài sảnngắn hạn của doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất

để dễ dàng phục vụ cho các mục đích thanh toán tức thời trong quan hệ thanh toán.Vốn bằng tiền có quyết định một phần sự tồn tại của doanh nghiệp trong nền kinh tếthị trường hiện nay Công tác hạch toán vốn bằng tiền cho ta thấy được số vốn bằngtiền hiện có của doanh nghiệp Giúp cho nhà quản trị cũng như nhà quản lý của đơn vị

dễ dàng đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, có các biện pháp sử dụng vốn phùhợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sử dụng vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

1.1.2 Đặc điểm vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đápứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hànghoá sản xuất kinh doanh , vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ.Chính vì vậy , quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hếtsức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gianlận và ăn cắp Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền , các thủ tục các thủ tụcnhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự ăn cắp và lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏiviệc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệthống nhất của Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chitiêu hàng ngày không được vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng đãthoả thuận theo hợp đồng thương mại , khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay choNgân hàng

1.1.3 Các loại vốn bằng tiền

Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:

-Tiền Việt Nam

- Ngoại tệ

- Vàng bạc , kim khí, đá quý

1

Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại nơi quản lý, vốn bằng tiền của doanhnghiệp bao gồm:

- Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam , ngoại tệ , vàng bạc , kim khí , đá quý,ngân phiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêutrực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh

- Tiền gửi Ngân hàng: là tiền Việt Nam , ngoại tệ , vàng bạc , kim khí , đá quý

mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng

- Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chứcnăng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sangtrạng thái khác

Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch thu, chi (ngắn hạn , dài hạn), duy trì mộtlượng tiền tồn quỹ hợp lý để sử dụng

1.1.4.Vị trí, vai trò của vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

Vị trí:

Vốn bằng tiền là cơ sở , là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành vàtồn tại , là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trìnhsản xuất kinh doanh của mình Vốn bằng tiền là một trong những vị trí quan trọng nhấtkhông thể thay thế trong hoạt động sản xuất kinh doanh Trong điều kiện hiện nayphạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được

mở rộng , tăn cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy mô và kết cấucủa vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớnđến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Vai trò:

Trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, việc quản lý và sửdụng vốn là một khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy

tiền vốn, bằng các thước đo giá trị và hiện vật, kế toán cung cấp các tài liệu cần thiết

về thu, chi vốn bằn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh

Các thông tin kinh tế tài chính do kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp

và những người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình và kết quả hoạt động củasản xuất kinh doanh cũng như việc sử dụng vốn để từ đó thấy được mặt mạnh, mặt yếu

để có những quyết định và chỉ đạo sao cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quảcao nhất

1.1.5 Sự cần thiết vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh

- Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền

tệ bao gồm : tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ngân hàng và tiền đang chuyển Trong quá trìnhhoạt động sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu vềthanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc để mua sắm vật tư, hàng hoá để phục

vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu nợ cáckhoản công nợ Chính vì vậy quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tứcthời của doanh nghiệp và là một bộ phận của vốn lưu động Mặt khác, vốn bằng tiền làloại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặc chẽ vì trong quá trình luânchuyển rất dễ bị tham ô, lợi dụng, mất mát Do vậy , việc sử dụng vốn bằng tiền cầnphải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước

Vốn bằng tiền giúp cho doanh nghiệp có cơ sở để tính toán và kiểm tra kết cấutối ưu vốn lưu động bỏ ra Vốn bằng tiền nhằm đảm bảo về mặt tài chính cho quá trìnhtái sản xuất tiến hành được thuận lợi với một số phương tiện tài chính tối ưu

1.1.6 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt , nó là vật ngang giá chung , do vậy trongquá trình quản lý rất dễ xẩy ra tham ô, lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cầnđảm bảo tốt các yêu cầu sau :

- Tiền mặt phải được bảo quản trong két an toàn , chống mất trộm, chống cháy,chống mối xông

- Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và có chứng từ gốchợp lệ

- Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ

1.1.7 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

3

Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền, với vai trò công cụ quản lý linh tế,

kế toán cần thực hiện tốt cá nhiệm vụ sau:

- Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại củatừng loại vốn bằng tiền, kiểm tra, và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốnbằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượngtham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh

- Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm traviệc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm

và có hiệu quả cao

1.2 Kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp

1.2.1 Những quy định chung về kế toán vốn bằng tiền

-Kế toán vốn bằng tiền phải tôn trọng đầy đủ các quy tắc, các chế độ quản lý vàlưu thông tiền tệ hiện hành Cụ thể:

-Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồngViệt Nam , trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng

-Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàngphải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (tỷ giáhối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liênNgân hàng do Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán

-Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanhtoán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ra đồng Việt Nam theogiá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên có các TK 1112, TK 1122 được quy đổi ngoại tệ

ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ sách TK1112 , hoặc TK 1122 theo một trong cácphương pháp : bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực

tế đích danh

-Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra

được phản ánh vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính và lỗ do tỷ giá được phảnánh vào TK 635 - Chi phí tài chính.

+ Nếu chênh lệch tỷ giá phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản (làgiai đoạn trước hoạt động) thì số chênh lệch được phản ánh vào TK 413 – Chênh lệch

tỷ giá hối đoái

+ Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải đượcđánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng doNgân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm

- Đối với vàng bạc , kim khí, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiềnchỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí, đáquý

+ Vàng bạc , kim khí, đá quý phải được theo dõi về số lượng , trọng lượng,quy cách phẩm chất và giá trị của từng thứ , từng loại Giá trị vàng bạc , kim khí, đáquý nhập vào quỹ được tính theo giá thực tế (giá hoá đơn hoặc giá thanh toán)

+ Khi tính giá xuất vàng bạc , kim khí, đá quý có thể áp dụng một trong bốnphương pháp tính giá hàng tồn kho : bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhậpsau xuất trước, thực tế đích danh

1.2.2 Kế toán tiền mặt

1.2.2.1 Khái niệm

Trong kế toán, tiền mặt là tài khoản 111.Theo thông tư 200/2014/TT-BTCchương 2, điều 12 Tiền mặt (tài khoản 111) định nghĩa : ” tài khoản này dùng đểphản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam,ngoại tệ và vàng tiền tệ” Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiềnmặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán tiền mặt

Theo sách kế toán tài chính doanh nghiệp 1 Đại học Công Nghiệp Thành phố

Hồ Chí Minh, nguyên tắc kế toán tiền mặt là :

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi, và có đủ chữ

ký của người có liên quan

Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hàngngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi và tính số tồn quỹ tại mọi thờiđiểm

5

Việc thu, chi tiền tại quỹ phải có chứng từ kèm theo như lệnh thu, lệnh chi hóađơn… kèm theo phải có chữ ký của giám đốc hoặc người được ủy quyền và kế toántrưởng Trên cơ sở đó kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi Thủ quỹ khinhận được phiếu thu, phiếu chi sẽ tiến hành thu, chi theo các chứng từ đó Khi thu chi,thủ quỹ phải ký tên và đóng dấu ”Đã thu tiền” hoặc ”Đã chi tiền” lên các phiếu thu,phiếu chi theo đúng quy định của nghiệp vụ quỹ Sau đó thủ quỹ sử dụng phiếu thu,phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt và nộp lại cho kế toán tiền mặt các chứng từ kèmtheo Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ kèm theo, kế toán xác định từngnội dung thu chi để định khoản và ghi vào sổ sách kế toán có liên quan.

Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanhnghiệp dược quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp

Vàng tiền tệ được sử dụng với chức năng cất giữ giá trị không bao gồm các loạivàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng mục đích là nguyên vật liệu để sản xuấtsản phẩm hoặc hàng hóa để bán

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC thì nguyên tắc kế toán tiền mặt là :

a) Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanhnghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào TK 111

“Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối vớikhoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt củadoanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK

113 “Tiền đang chuyển”

b) Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tạidoanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanhnghiệp

c) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ kýcủa người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy

thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kếtoán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử

lý chênh lệch

e) Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ raĐồng Việt Nam theo nguyên tắc:

- Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại

tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122;

- Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tạiphần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liênquan

g) Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chứcnăng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sửdụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán.Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiệnhành

h) Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanhnghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷgiá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giaodịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểmlập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởiNgân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàngthì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luậtđịnh

1.2.2.3 Chứng từ sử dụng

+ Phiếu thu (01- TT) : được lập để xác định số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhậpquỹ và là căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ các khoản thu có liênquan Đối với ngoại tệ trước khi nhập quỹ phải kiểm tra và lập “ bảng kê ngoại tệ”đính kèm với phiếu thu và phải ghi rõ tỷ giá tại thời điểm nhập quỹ để tính ra tổng sốtiền VNĐ để ghi sổ

7

+ Phiếu chi (02- TT) : được lập để xác định các khoản tiền mặt, ngoại tệ thực tếxuất quỹ và là căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ kế toán Khi chingoại tệ phải ghi rõ tỷ giá, đơn giá xuất tại thời điểm xuất quỹ để tính ra tiền VNĐ ghisổ

+ Giấy đề nghị tạm ứng (03- TT) : căn cứ xét duyệt tạm ứng , làm thủ tục lậpphiếu chi và xuất quỹ để tạm ứng

+ Giấy thanh toán tạm ứng (04-TT) : liệt kê các khoản tiền đã nhận tạm ứng vàcác khoản chi của người nhận tạm ứng làm căn cứ để thanh toán tạm ứng và ghi sổ kếtoán

+ Giấy đề nghị thanh toán ( 05- TT): được dùng để tổng hợp các khoản đã chikèm theo chứng từ để làm thủ tục, căn cứ thanh toán và ghi sổ kế toán trong trườnghợp đã chi nhưng chưa được thanh toán hoặc chưa nhận tạm ứng

+ Biên lai thu tiền

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

1.2.2.4 Sổ sách sử dụng

+ Sổ cái tài khoản tiền mặt

+Sổ nhật ký chung ( chi tiền, thu tiền)

+Sổ quỹ tiền mặt ghi chép, theo dõi các khoản thu chi Do thủ quỹ lập và theo dõi+Sổ chi tiết tài khoản tiền mặt

1.2.2.5 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng Tài khoản 111 - Tiền mặt để phản ánh tình hình thu, chi, tồn

quỹ tiền và tương đương tiền tại quỹ tiền mặt

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt

Nam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khikiểm kê

-Chênh lệch tăng tỉ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối vớitiền mặt ngoại tệ)

Bên có:Phát sinh giảm do

-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiệnkhi kiểm kê

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ(đối với tiền mặt ngoại tệ)

Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còntồn quỹ tiền mặt

SDDK

Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm

KẾ TOÁN TIỀN MẶT (VND)

1111

112 112 (1) Rút TGNH về quỹ tiền mặt (1*) Gởi tiền mặt vào ngân hàng

(6*) Tiền mặt thiếu phát hiện qua kiểm kê

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tiền mặt

1.2.3.2 Nguyên tắc kế toán

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảmcác khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp Căn cứ để hạch toántrên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kêcủa Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyểnkhoản, séc bảo chi,…)

a) Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đốichiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toáncủa doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thìdoanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịpthời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo

số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếucó) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn sốliệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388)(nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểmtra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

b) Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kếtoán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toánphù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theotừng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại)

c) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng

để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

d) Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngânhàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng

đ) Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ raĐồng Việt Nam theo nguyên tắc:

– Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹtiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Namtheo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1122

– Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền

11

Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tạiphần hướng dẫn tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liênquan.

e) Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với cácchức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho

sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán.Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiệnhành

g) Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật,doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

– Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàngbằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp

mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp cónhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các ngân hàngkhông có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngânhàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại

– Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thờiđiểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công

bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giámua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàngtheo luật định

1.2.3.3 Chứng từ sử dụng

 Giấy báo Có: khi doanh nghiệp gửi tiền hoặc nhận tiền thanh toán qua ngân hàng

 Giấy báo Nợ: khi doanh nghiệp rút tiền hoặc thanh toán nhà cung cấp quangân hàng

 Giấy nộp tiền

1.2.3.4 Sổ sách sử dụng

 Sổ chi tiết Tiền gửi ngân hàng

 Sổ Cái Tiền gửi ngân hàng

 Sổ Nhật ký chung

1.2.3.5 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng để theo dõi số hiện có và

tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi tại ngân hàng, kho bạc hoặc công ty tàichính

Tài khoản này chia làm 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121- Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện có

của doanh nghiệp trong Ngân hàng Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1122- Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện có bằng

ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam tại Ngân hàng

- Tài khoản 1123- Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng

tiền tệ của doanh nghiệp trong Ngân hàng tại thời điểm báo cáo

1.2.3.6 Kết cấu tài khoản

Bên Nợ:Phát sinh tăng do

-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vàoNgân hàng

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳBên Có:Phát sinh giảm do

-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từNgân hàng

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ

Số dư bên Nợ:Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiệncòn gửi tại Ngân hang

13

Nợ 112 Có SDDK

Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm SDCK

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kết cấu tài khoản 112

SDCK = SDDK + Phát sinh tăng( Nợ) – Phát sinh giảm( Có)

1.2.3.7 Phương pháp hạch toán

KẾ TOÁN TIỀN NGÂN HÀNG112(1121)

cổ phần

344152,153,156

(4) Nhận ký quỹ ,ký cược 211,217

511,515,711 (4) Mua vật tư, hàng hóa, công dụng cụ

(5) Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền gởi 133

3331 Thuế GTGT (Nếu có )

Thuế GTGT

331,333

336,338,341

(5*) Thanh toán các khoản nợ phải trả, nợ vay

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 112 1.2.4 Kế toán tiền đang chuyển

1.2.4.1 Khái niệm:

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng,kho bạc Nhà nước hoặc đã gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay đã làm thủtục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính theo

tỷ giá trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ hay bản kê sao của ngânhàng

1.2.4.2 Nguyên tắc kế toán:

15

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vàoNgân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưanhận được giấy báo Có, đã trả cho doanh nghiệp khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền

từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác nhưng chưa nhận được giấybáo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trườnghợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng;

- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác;

- Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba

- giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước)

1.2.4.3 Chứng từ sử dụng:

-Phiếu chi

-Giấy nộp tiền

-Biên lai thu tiền

-Phiếu chuyển tiền

-Ủy nhiệm chi

-Giấy báo có của ngân hàng …

1.2.4.4 Sổ sách sử dụng:

-Hàng ngày căn cứ vào chứng từ: Bảng kê nộp séc, Uỷ nhiệm chi, Giấy “Báo Có” củaNgân hàng ghi vào các sổ kế toán tổng hợp Kế toán tiền đang chuyển sử dụng các sổ

kế toán tổng hợp tuỳ thuộc vào hình thức kế toán đơn vị áp dụng

-Trong hình thức kế toán nhật ký chung, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phảnánh vào nhật ký chung, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền Đồng thời căn cứ vào nhật kýchung để vào sổ cái TK 112 và sổ cái các tài khoản liên quan

1.2.4.5 Tài khoản sử dụng:

Kế toán tiền đang chuyển sử dụng Tài khoản 113-Tiền đang chuyển để phản

ánh tình hình và sự biến động tiền đang chuyển của doanh nghiệp

Tài khoản 113 được chia thành 2 tài khoản cấp hai:

- Tài khoản 1131: Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển

- Tài khoản 1132: Ngoại tệ: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển

1.2.4.6 Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngânhàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báoCó

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyểntại thời điểm báo cáo

Doanh nghiệp nhận Giấy báo Nợ của ngân hàng

Thu tiền bán hàng, tiền của khách hàng, phát sinh khác nộp vào doanh nghiệp

Doanh nghiệp nhận Giấy báo Có

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NOBLAND VIỆT NAM

2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH Nobland Việt Nam

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

 Công ty TNHH Nobland Việt nam là loại hình công ty TNHH với vốn đầu tư100% vốn nước ngoài,chuyên gia công các loại hàng may mặc, dịch vụ tư vấn quảnlý.Công ty là đơn vị được đầu tư bởi công ty mẹ là Công ty NOBLANDInternational,Inc

 Công ty được thành lập tại Việt Nam theo giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số

8767252556 do ban quản lý các Khu Chế Xuất và Công Nghiệp TPHCM cấp ngày07/02/2002

 Công ty TNHH Nobland Việt Nam là đơn vị kinh tế độc lập về tài chính, có

tư cách pháp nhân và được sử dụng con dấu riêng

 Tên công ty: Công ty TNHH Nobland Việt Nam

 Tên giao dịch quốc tế: NB.Vietnam Co.ltd

 Người đại diện theo pháp luật:

Ông Kim Chung Kuk Tổng giám đốc

2.1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY

2.1.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy tại công ty:

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

(Trích nguồn:Phòng tài chính kế toán tại công ty Nobland )

Sơ đồ 2.1: Cơ e máy quản lý tại công ty

2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:

Tổng giám đốc

Tổng giám đốc là người điều hành hoạt động hàng ngày của công ty và chịu

trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được

giao

Quyết định về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty;

Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị;

TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

TRƯỞNG PHÒNG SẢN PHẨM

TRƯỞNG PHÒNG XUẤT NHẬP KHẨU

TRƯỞNG PHÒNG KỸ THUẬT, QUY TRÌNH

TRƯỞNG PHÒNG NHÂN XỰ

TRƯỞNG PHÒNG

NHÂN VIÊN

NHÂN VIÊN

NHÂN VIÊN NHÂN

VIÊN

Phó giám đốc làm công việc là giúp việc cho Giám đốc trong quản lý điềuhành các hoạt động của công ty theo sự phân công của Giám đốc;

Chủ động và tích cực triển khai, thực hiện nhiệm vụ được phân công và chịutrách nhiệm trước Giám đốc về hiệu quả các hoạt động

Phó giám đốc là người giúp giám đốc về từng mặt công tác do giám đốc phâncông và chịu trách nhiệm trước giám đốc về những quyết định của mình Phó giám đốcđược quyền thay giám đốc giải quyết những công việc theo giấy uỷ quyền của giámđốc và phải báo cáo lại những công việc đã giải quyết với giám đốc

Quản lý phân xưởng

Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và các phòng, ban chuyên môn khác trongviệc điều hành, quản lý mọi hoạt động trong xưởng, bao gồm lao động và máy mócthiết bị

Chịu trách nhiệm nhận và triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất, đảm bảo kếhoạch sản xuất được thực hiện hiệu quả, chất lượng, đạt yêu cầu năng suất đề ra

Chịu trách nhiệm thực hiện và triển khai thực hiện đúng nội quy, quy trình, quyđịnh của xưởng, nhà máy/công ty về quản lý lao động, quản lý tài sản, quản lý sảnxuất, vệ sinh công nghiệp,…

Hàng ngày điều hành hoạt động của xưởng thực hiện đúng theo mục tiêu, kếhoạch sản xuất chung của công ty

Lên kế hoạch sản xuất và triển khai tổ chức sản xuất sau khi tiếp nhận kế hoạchtổng thể từ cấp trên Chịu trách nhiệm về số lượng và chất lượng hàng hóa

Thực hiện hướng dẫn, giám sát cho cán bộ công nhân viên trực thuộc về quytrình, quy định sản xuất của xưởng, của công ty

Quản lý toàn bộ máy móc thiết bị, vật tư, thành phẩm, bán thành phẩm, kho bãi,hàng hóa thuộc xưởng quản lý

Trưởng phòng nhân sự

Hỗ trợ cho cấp trên (Giám đốc/ ban giám đốc) giải quyết những vấn đề thuộclĩnh vực nhân sự trong công ty

Điều hành các hoạt động trong phòng của mình

Tương tác, hỗ trợ các phòng, ban khác khi họ có yêu cầu hay khó khăn trongvấn đề nhân sự

Lập kế hoạch tuyển dụng công nhân viên, tổ chức hướng dẫn, đào tạo, pháttriển nhân lực Duy trì và quản lý nhân sự.

Trưởng phòng kỹ thuật, quy trình

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của BGĐ công ty thực hiện các nhiệm vụ soạnthảo,xem xét hợp đồng của công ty( hợp đồng mua bán ngoại thương , hoạt động ủythác, hoạt động gia công) Tham mưu cho GĐ khi giao dịch đàm phán, ký kết hợpđồng với khách hàng trong và ngoài nước, thanh lý khi hết hợp đồng gia công

Trưởng phòng xuất nhập khẩu

Thực hiện triển khai bán hàng để đạt doanh thu theo mục tiêu ban giám đốc đưara

Quản trị hàng hóa Nhập xuất hàng hóa, điều phối hàng hóa cho các cửa hàng.Đặt hàng sản xuất

Tham mưu đề xuất cho BGĐ để xử lý các công tác có liên quan đến họat độngkinh doanh của công ty

Tham gia tuyển dụng, đào tạo, hướng dẫn nhân sự thuộc bộ phận mình phụtrách

Kiểm tra giám sát công việc của nhân viên thuộc bộ phận mình, quyết địnhkhen thưởng, kỷ luật nhân viên thuộc bộ phận

Thực hiện ra chỉ tiêu doanh thu hằng tháng, phân bổ chỉ tiêu cho các kênh bánhàng Theo dõi thực tế bán hàng so với chỉ tiêu thực tế

Theo dõi hàng hóa xuất nhập, điều phối hàng trong tuần, tháng Lập sổ sáchtheo dõi số lượng tồn hằng ngày

Lên kế họach sọan thảo tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ công tác cho quản lý vànhân viên (Nghiệp vụ quản lý, nghiệp vụ bán hàng, nghiệp vụ kế tóan, nghiệp vụtrưng bày…)

Lập kế họach cho chương trình quảng cáo và khuyến mãi thúc đẩy việc bán

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức

Phòng tài chính kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung : Toàn bộcông việc hạch toán trong công ty từ hạch toán ban đầu, xử lý thông tin, lên tổng hợp -chi tiết, đến lập báo cáo đều tiến hành tập trung tại phòng tài chính kế toán

Sau đây là sơ đồ cơ cấu phòng kế toán tại công ty:

(Trích nguồn:Phòng tài chính kế toán tại công ty Nobland )

Sơ đồ2.2 : Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của kế toán:

Quản lý phòng kế toán:

Quản lý phòng kế toán: Là Mr CHO người Hàn Quốc là người quản lý toàn bộcông việc tại phòng kế toán dưới sự lãnh đạo của giám đốc.Đồng thời ông còn là ngườitham mưu cho giám đốc trong hoạt động kinh tế về lĩnh vực tài chính

Kế toán thuế

 Nhiệm vụ: Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào , đầu

ra của từng cơ sở,kiểm tra đối chiếu bảng kê khai hồ sơ xuất khẩu, hàng tháng lập báo

Quản lý phòng kế

toán

Kế toán tổng hợp Kế toán thuế

Thủ quỹ

Kế toán công nợ

Kế toán ngân hàng

Kế toán lương

Kế toán chi phí

Kế

toán

tiền

mặt

cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra của toàn doanh nghiệp ,phân loại theo thuế suất, kiểmtra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để báo cáo cục thuế

 Chức năng: Cập nhật kịp thời các thông tin về Luật thuế ,soạn thông báo cácnghiệp vụ qui định của Luật thuế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp để cơ sở biết thực hiện,cùng phối hợp với kế toán tổng hợpđối chiếu sốliệu báo cáo thuế của các cơ sở giữa báo cáo với quyết toán

 Chức năng: Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hìnhchấp hành kỷ luật thanh toán.Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hìnhcông nợ từng loại cho quản lý để có biện pháp xử lý ( nợ trong hạn, nợ quá hạn, cácđối tượng có vấn đề )

 Chức năng: Kế toán chi phí sẽ cung cấp thông tin phản hồi về tính hiệu quả

và chất lượng của các công việc hoàn thành được từ đó giúp nhà quản trị có thể kiểmsoát được hoạt động của Doanh nghiệp một cách dễ dàng hơn.Kế toán chi phí cungcấp những thông tin về kết quả tài chính và kết quả có tính cạnh tranh lâu dài, các điềukiện thị trường, thị hiếu của khách hàng và ác cải tiến về mặt kỹ thuật của doanhnghiệp

Kế toán lương

 Nhiệm vụ: Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và

sự biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động

và kết quả lao động Lập báo cáo về lao động, tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐthuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động,quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

 Chức năng: Đưa ra các ý kiến về việc tăng cường quản lý nhân viên và cácchi phí liên quan đến tiền lương và các chế độ của người lao động.Rà soát đối chiếucác số liệu bảo hiểm đã nộp với cấp trên,cùng bộ phận nhân sự lưu giữ đầy đủ Hợpđồng lao động và các giấy tờ liên quan đến người lao động

Kế toán thanh toán

 Nhiệm vụ: Theo dõi các tài khoản của công ty tại ngân hàng,theo dõi cáckhoản thu và chi tiền qua ngân hàng.Đồng thời theo dõi các khoản thanh toán công nợphải thu và phải trả,lập báo cáo tình hình phát sinh và tình hình công nợ

 Chức năng: Căn cứ vào chứng từ ghi sổ theo dõi luồng tiền qua ngân hàngcuối tháng đối chiếu với sổ phụ ngân hàng và quản lý tiền tại ngân hàng

Thủ quỹ

 Nhiệm vụ: Thực hiện kiểm tra lần cuối về tính hợp pháp và hợp lý của chứng

từ trước khi xuất,nhập khỏi quỹ tiền mặt.Phân loại tiền, sắp xếp khoa học giúp choviệc dễ dàng nhận biết,xuất nhập tiền dễ dàng Chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thuchi tiền

 Chức năng: : Đảm bảo số dư tồn quỹ phục vụ kinh doanh.Kiểm đếm thu, chitiền mặt chính xác và bảo quản an toàn quỹ tiền mặt của đơn vị

2.1.3.3 Hình thức sổ kế toán

Công ty sử dụng phần mềm kế toán VINA GENUMIN phù hợp với các loạihình may gia công của công ty

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

2.1.3.4 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng

Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng các chuẩn mực kế toán, thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày

22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp và các thông tư kháchướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán của Bộ Tài chính trong việc lập và trình bàyBáo cáo tài chính

Theo đó, báo cáo tài chính được trình bày kèm theo và việc sử dụng các báo cáonày không dành cho các đối tượng không được cung cấp các thông tin về các thủ tục

và nguyên tắc và thông lệ kế toán tại Việt Nam và hơn nữa không được chủ định trìnhbày tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ theo cácnguyên tắc và thông lệ kế toán được chấp nhận rộng rãi ở các nước và lãnh thổ khácngoài Việt Nam

Tuyên bố tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp

chứng từ KT

Sổ kế toán- Sổ chi tiết-Sổ tổng hợp

Báo cáo tài chính

PM kế toán GENUWIN

Máy vi tính

Kỳ kế toán năm

Kỳ kế toán năm của Công ty áp dụng cho việc lập báo cáo tài chính bắt đầuvào ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

Báo cáo tài chính được lập bằng đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán củaCông ty là VND

Ước tính kế toán

Việc lập báo cáo tài chính tuân thủ theo các Chuẩn mực kế toán Việt Nam,

Hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành có liên quan tại Việt Namyêu cầu Ban Giám đốc phải có những ước tính và giả định ảnh hưởng đến số liệubáo cáo về công nợ, tài sản và việc trình bày các khoản công nợ và tài sản tiềm tàngtại ngày lập báo cáo tài chính cũng như các số liệu báo cáo về doanh thu và chi phítrong suốt năm tài chính Mặc dù các ước tính kế toán được lập bằng tất cả sự hiểubiết của Ban Giám đốc, số thực tế phát sinh có thể khác với các ước tính, giả địnhđặt ra

Giả định hoạt động liên tục

Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạtđộng liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần.Tính đến thời điểm phê duyệt và phát hành Báo cáo tài chính này, không có sự kiệnhay dấu hiệu nào ảnh hưởng đến tính hoạt động liên tục của Công ty

2.1.3.5 Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu

Cơ sở lập Báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở kế toán dồn tích (trừ các thông tin liênquan đến các luồng tiền)

Các nghiệp vụ bằng ngoại tệ

Các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày phátsinh giao dịch Số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc năm tàichính được qui đổi theo tỷ giá tại ngàynày

Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong năm từ các giao dịch bằng ngoại tệ được ghinhận vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính Chênh lệch tỷ giá dođánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc năm tài chính sau

khi bù trừ chênh lệch tăng và chênh lệch giảm được ghi nhận vào doanh thu hoạt độngtài chính hoặc chi phí tài chính.

Tỷ giá sử dụng để qui đổi các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ là tỷ giá giaodịch thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch Tỷ giá giao dịch thực tế đối với các giaodịch bằng ngoại tệ được xác định như sau:

Tỷ giá giao dịch thực tế khi mua bán ngoại tệ (hợp đồng mua bán ngoại tệ giaongay, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, hợp đồng quyền chọn, hợp đồng hoánđổi): tỷ giá ký kết trong hợp đồng mua, bán ngoại tệ giữa Công ty và ngânhàng

Nếu hợp đồng không qui định tỷ giá thanhtoán:

- Đối với các khoản góp vốn hoặc nhận vốn góp: tỷ giá mua ngoại tệ của ngânhàng nơi Công ty mở tài khoản để nhận vốn của nhà đầu tư tại ngày gópvốn

- Đối với nợ phải thu: tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi Công ty chỉđịnh khách hàng thanh toán tại thời điểm giao dịch phátsinh

- Đối với nợ phải trả: tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi Công ty dự kiếngiao dịch tại thời điểm giao dịch phátsinh

- Đối với các giao dịch mua sắm tài sản hoặc các khoản chi phí được thanh toánngay bằng ngoại tệ (không qua các tài khoản phải trả): tỷ giá mua của ngân hàngthương mại nơi Công ty thực hiện thanhtoán

Tỷ giá sử dụng để đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tạingày kết thúc năm tài chính được xác định theo nguyên tắc sau:

- Đối với các khoản ngoại tệ gửi ngân hàng: tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàngnơi Công ty mở tài khoản ngoạitệ

- Đối với các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được phân loại là tài sản khác:

tỷ giá mua ngoại tệ của Ngân hàng TMCP Ngoại Thương ViệtNam

- Đối với các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được phân loại là nợ phải trả: tỷgiá bán ngoại tệ của Ngân hàng TMCP Ngoại Thương ViệtNam