Nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế trên địa bàn huyện gia lâm, hà nội

B GIÁO D C VÀ ðÀO T O TRƯ NG ð I H C NÔNG NGHI P HÀ N I TR N H U NG C NÂNG CAO TÍNH TUÂN TH PHÁP LU T C A NGƯ I N P THU TRÊN ð A BÀN HUY N GIA LÂM, HÀ N I LU N VĂN TH C SĨ HÀ N I – 2013 B GIÁO D C VÀ ðÀO T O TRƯ NG ð I H C NÔNG NGHI P HÀ N I TR N H U NG C NÂNG CAO TÍNH TUÂN TH PHÁP LU T C A NGƯ I N P THU TRÊN ð A BÀN HUY N GIA LÂM, HÀ N I CHUYÊN NGÀNH: QU N TR KINH DOANH Mà S : 60.34.01.02 NGƯ I HƯ NG D N KHOA H C: PGS TS BÙI B NG ðOÀN HÀ N I – 2013 L I CAM ðOAN Tơi xin cam đoan: lu n văn cơng trình nghiên c u c a cá nhân tơi, đư c th c hi n dư i s hư ng d n c a PGS.TS Bùi B ng ðoàn Các s li u, k t qu nghiên c u ñư c nêu lu n văn trung th c chưa t ng đư c cơng b dư i b t kỳ hình th c Tơi xin ch u trách nhi m v nghiên c u c a Tác gi lu n văn Tr n H u Ng c Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… ii L I C M ƠN Trong trình th c hi n lu n văn, tơi nh n đư c s giúp đ nhi t tình c a cá nhân, t p th đ tơi có th hồn thành t t ñ tài nghiên c u Trư c tiên, cho phép xin trân tr ng c m ơn th y cô giáo, cán b c a trư ng ðH Nơng Nghi p Hà N i nhi t tình gi ng d y, truy n đ t cho nh ng ki n th c quý báu t o ñi u ki n h c t p cho su t th i gian qua ð c bi t, tơi xin bày t lịng c m ơn sâu s c t i PGS.TS Bùi B ng ðồn – Gi ng viên khoa K tốn & QTKD, ñã dành nhi u th i gian hư ng d n, ch b o t n tình đ tơi có th hồn thành đ tài c a Trong q trình thu th p thơng tin, tơi cịn đư c Ban lãnh đ o cán b cơng ch c c a Chi c c thu huy n Gia Lâm t o ñi u ki n giúp đ nhi t tình Vì v y, tơi r t mong ñư c g i l i c m ơn chân thành c a t i Ban lãnh đ o đ ng nghi p c a tơi Trong trình nghiên c u nhi u lý ch quan, khách quan, ð tài nghiên c u khơng tránh kh i nh ng thi u sót, h n ch Tơi r t mong nh n đư c s thơng c m đóng góp ý ki n c a th y, cô giáo b n Tôi xin chân thành c m ơn! Hà N i, ngày 04 tháng 10 năm 2013 Tác gi lu n văn Tr n H u Ng c Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… iii M CL C L i cam ñoan ii L i c m ơn iii M cl c iv Danh m c ch vi t t t vii Danh m c b ng viii Danh m c hình ix M ð U 1.1 Tính c p thi t c a đ tài 1.2 M c tiêu nghiên c u c a ñ tài 1.3 ð i tư ng ph m vi nghiên c u c a ñ tài CƠ S LÝ LU N VÀ TH C TI N V THU VÀ TÍNH TUÂN TH PHÁP LU T C A NGƯ I N P THU 2.1 Nh ng v n ñ chung v thu 2.1.1 Khái ni m thu 2.1.2 ð c ñi m c a thu 2.1.3 Ch c c a thu 2.1.4 N p thu nghĩa v t t y u c a m i doanh nghi p ngư i dân 2.2 Ngư i n p thu tính tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu 10 2.2.1 Ngư i n p thu 10 2.2.2 Tính tuân th pháp lu t thu c a NNT 11 2.2.3 Các nhân t tác ñ ng ñ n tính tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu 2.3 14 Tính tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu theo Lu t Qu n lý thu nư c ta hi n 19 2.3.1 M t s n i dung b n c a Lu t Qu n lý thu 19 2.3.2 Tính tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu theo Lu t Qu n lý thu 22 Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… iv 2.4 Cơ s th ti n c a ñ tài nghiên c u 25 2.4.1 Bài h c v nâng cao tính tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu th gi i 25 2.4.2 Bài h c kinh nghi m c a m t s ñ a phương nư c 27 2.4.3 M t s cơng trình nghiên c u liên quan 29 ð C ðI M ð A BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C U 31 3.1 ð c ñi m t nhiên, kinh t , xã h i c a huy n Gia Lâm 31 3.1.1 ði u ki n t nhiên 31 3.1.2 ði u ki n kinh t xã h i 33 3.1.3 M t s thơng tin v đ i tư ng ngư i n p thu ñ a bàn 36 3.2 ð c ñi m c a Chi c c thu huy n Gia Lâm 39 3.2.1 Ch c năng, nhi m v 40 3.2.2 Cơ c u t ch c 43 3.2.3 K t qu ho t ñ ng c a Chi c c giai ño n 2010 – 2012 46 3.3 Phương pháp nghiên c u 49 3.3.1 Phương pháp thu th p s li u 49 3.3.2 Phương pháp phân tích 50 K T QU NGHIÊN C U 54 4.1 Th c tr ng vi c tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu huy n Gia Lâm 54 4.1.1 Tình hình tuân th vi c ñăng ký thu c a ngư i n p thu 54 4.1.2 Tình hình tuân th kê khai thu c a NNT 56 4.1.3 Tình hình vi c tuân th n p thu c a NNT 64 4.2 Phân tích nhân t tác đ ng đ n tính tuân th c a ngư i n p thu 70 4.2.1 Ý ki n c a NNT v tính tuân th thu 70 4.2.2 Phân tích y u t 72 4.3 Gi i pháp nâng cao tính tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu nh hư ng t i tính tuân th thu c a NNT ñ a bàn huy n Gia Lâm Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 80 v 4.3.1 ð nh hư ng v qu n lý thu ñ a bàn huy n Gia Lâm 4.3.2 80 Gi i pháp nâng cao tính tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu huy n Gia Lâm 82 K T LU N VÀ KI N NGH 99 5.1 K t lu n 99 5.2 Ki n ngh 100 TÀI LI U THAM KH O 102 PH L C 105 Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… vi DANH M C CH VI T T T BLð : Ban lãnh ñ o CNH – HðH : Cơng nghi p hóa – Hi n đ i hóa DN : Doanh nghi p DNTN : Doanh nghi p tư nhân ðTNT : ð i tư ng n p thu GTGT : Giá tr gia tăng KD : Kinh doanh NNT : Ngư i n p thu NSNN : Ngân sách nhà nư c OECD : Organization for Economic Co-operation and Development – T ch c h p tác phát tri n kinh t TKTN : T khai, t n p TNCN : Thu nh p cá nhân TNDN : Thu nh p doanh nghi p TNHH : Trách nhi m h u h n TTHT : Tuyên truy n h tr SXKD : S n xu t kinh doanh UBND : y ban nhân dân Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… vii DANH M C B NG STT Tên b ng Trang 3.1 Tình hình lao đ ng c a huy n Gia Lâm giai ño n 2010 - 2012 34 3.2 Cơ c u kinh t huy n Gia Lâm giai ño n 2010-2012 35 3.3 S lư ng DN ñ a bàn huy n Gia Lâm, 2010 - 2012 37 3.4 S lư ng h kinh doanh cá th ñ a bàn huy n Gia Lâm, 2010 - 2012 38 3.5 Cơ c u t ch c lao ñ ng phân theo ñ i thu 43 3.6 Cơ c u lao ñ ng phân theo ng ch công ch c ch c danh 44 3.7 Cơ c u lao ñ ng phân theo trình đ đ tu i 45 3.8 K t qu thu NSNN c a chi c c thu huy n Gia Lâm, 2010 - 2012 47 4.1 Tình hình tn th đăng ký thu c a h kinh doanh đ a bàn 55 4.2 Tình hình tn th kê khai thu c a h kinh doanh n p thu theo phương pháp kê khai ñ a bàn 58 4.3a Tình hình tuân th kê khai thu c a doanh nghi p ñ a bàn 61 4.3b K t qu ki m tra c a quan thu t i tr s doanh nghi p 63 4.4 Tình hình tuân th n p thu c a h kinh doanh n p thu theo phương pháp khoán n p thu theo phương pháp kê khai ñ a bàn 65 4.5 Tình hình tuân th n p thu c a doanh nghi p ñ a bàn 67 4.6 Ý ki n ñi u tra NNT ñ a bàn huy n Gia Lâm v y u t nh hư ng ñ n hành vi tuân th thu 4.7 71 Ý ki n c a ngư i n p thu v ho t ñ ng qu n lý c a quan thu 79 Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… viii DANH M C HÌNH STT 3.1 Tên hình Trang K t qu thu NSNN c a chi c c thu huy n Gia Lâm, 2010 – 2012 Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 46 ix c a H i ñ ng tư v n thu phư ng xã vi c tham gia tư v n cho quan thu v kho n thu xã phư ng th tr n cho ñ m b o pháp lu t, dân ch , cơng khai, công b ng, h p lý Ph i h p cung c p thông tin ph i h p cơng tác qu n lý thu : Rà sốt, xác đ nh quan, t ch c có trách nhi m cung c p thông tin qu n lý theo quy ñ nh c a Lu t qu n lý thu Hoàn thi n, b sung, c th hoá n i dung cung c p thông tin c th ngân hàng thương m i, t ch c tín d ng cung c p n i dung giao d ch qua tài kho n c a ngư i n p thu ; Các quan qu n lý nhà nư c ngành, lĩnh v c cơng an, qu n lý nhà đ t, qu n lý th trư ng, thương m i, quan chi tr thu nh p, quan nhà nư c, t ch c, cá nhân khác xã h i…trong ph m vi nhi m v qu n lý ho c có n m gi thơng tin liên quan đ n ngư i n p thu cung c p cho quan thu , k c t cáo hành vi vi ph m pháp lu t thu ; ph i h p v i quan qu n lý thu vi c qu n lý thu Tăng cư ng cơng tác đ ng viên, giáo d c, tuyên truy n, ph bi n sách thu : M t tr n t qu c Vi t nam t ch c thành viên c a M t tr n, t ch c tr xã h i, t ch c xã h i, t ch c xã h i- ngh nghi p làm t t vai trị đ ng viên nhân dân, giáo d c h i viên nghiêm ch nh ch p hành pháp lu t thu ; quan v i quan thông tin, báo chí thư ng xuyên tuyên truy n ph bi n sách pháp lu t v thu , nêu gương t t ph n ánh, phê phán nh ng hành vi vi ph m pháp lu t thu ð có th phát huy vai trị tích c c c a nhóm t ch c, hi p h i này, quan thu c n ph i có nh ng bi n pháp tác đ ng tích c c xây d ng qui ch ph i h p v i quan qu n lý Nhà nư c, b sung kinh phí ho t đ ng, tăng cư ng ph i h p v i hi p h i ñ c bi t thúc ñ y s ñ i ho t ñ ng c a hi p h i ngư i n p thu Vi c thúc ñ y t o ñi u ki n cho hi p h i ñ i phát tri n s giúp quan thu d dàng vi c truy n t i sách pháp lu t ñ n cho NNT, ñ ng th i kênh giám Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 96 sát trình tuân th c a c NNT quan thu ðưa n i dung tuyên truy n v thu vào n i dung giáo d c t i c p h c: T ch c nghiên c u kh o sát cách th c, n i dung tuyên truy n v thu ñưa vào chương trình giáo d c c a nư c tiên ti n; Căn c ñ nh hư ng c a T ng c c Thu ñ ph i h p v i S Giáo d c ðào t o xây d ng chương trình mang tính tuyên truy n, giáo d c v thu c a c p h c Th c hi n t t công tác ph i h p qu n lý thu n thu , cư ng ch thu x lý vi ph m pháp lu t thu : Cơ quan thu ch ñ ng ph i h p th c hi n ch tài x lý hành vi vi ph m pháp lu t thu thông qua quan ph i h p v i ngân hàng, t ch c tín d ng trích t tài kho n c a ngư i n p thu sang tài kho n ngân sách ngư i n thu thu c di n b quy t ñ nh cư ng ch thu ; Th c hi n t t vi c c p mã s thu ñ i v i quan s d ng lao ñ ng ñ kh u tr m t ph n ti n lương thu nh p ñ n p thu ; Thư ng xuyên cung c p thông tin ñ Cơ quan H i quan d ng làm th t c h i quan ñ i v i hàng hóa xu t nh p kh u; Cơ quan ñăng ký kinh doanh quan khác thu h i gi y phép kinh doanh, gi y phép thành l p ho t ñ ng, gi y phép hành ngh Thư ng xuyên ñánh giá, t ng k t quy ch ph i h p v i Cơ quan ñi u tra, Vi n ki m sát, Toà án trong vi c cung c p thơng tin, kh i t , u tra, truy t , xét x k p th i, nghiêm minh t i ph m vi ph m pháp lu t v thu theo quy ñ nh c a pháp lu t thơng báo ti n đ , k t qu x lý v vi c cho quan qu n lý thu Tích c c, t o u ki n ñ s m ñ i t ch c kinh doanh d ch v làm th t c v thu , th c ch t đ i lý thu góp ph n thúc ñ y th trư ng d ch v tư v n thu , t o ñi u ki n cho t ch c cá nhân n p thu có thêm kênh ti p c n sách thu , th c hi n t t th t c v thu Thông qua n i dung khái quát lý thuy t v tính tuân th c a NNT, phương th c qu n lý thu t khai t n p thu theo Lu t Qu n lý thu Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 97 nh ng nh n đ nh, đánh giá tình hình tuân th pháp lu t thu c a NNT hi n Gia Lâm, ph n ñã ñ xu t nh ng gi i pháp nh m nâng cao tính tuân th pháp lu t thu c a NNT Nh ng gi i pháp mà chúng tơi đưa ch y u t p trung vào công tác qu n lý thu Nh ng gi i pháp khơng ch đ m b o cho vi c c i thi n ch t lư ng ho t ñ ng c a quan thu mà cịn mang l i nh ng l i ích thi t th c vi c nâng cao tính tuân th c a NNT c a c c ng ñ ng 4.3.2.9 NNT ph i t nâng cao tinh th n, ý th c tuân th c a Các gi i pháp nh ng gi i pháp tác đ ng t bên ngồi, đ có đư c k t qu tuân th cao nh t c n ph i có s giác ng v tinh th n tuân th c a NNT NNT c n ph i nêu cao tinh th n tuân th thu t nguy n c a h N u m t DN hay m t h kinh doanh cá th mu n phát tri n lâu dài, có ti ng nói uy tín th trư ng c n ph i có đư c lịng tin c a khách hàng s tin tư ng c a quan thu Nh ng hành ñ ng chuy n giá tr n thu , tránh thu , hay n p ch m thu nh m tư l i cho m c đích c a NNT s ch nh ng bi n pháp có l i ích ng n h n l i có h u qu lâu dài Chính b i v y, vi c xác ñ nh rõ nghĩa v quy n c a n p thu u nên làm m i NNT Thêm vào s nâng c p b máy k toán thu , nh m t o đư c m t b máy k tốn thu có đ l c đ hồn thi n th t c tuân th m t cách d dàng ð i v i nh ng DN chưa ñ ti m l c v kinh t ñ ñ u tư cho h th ng k tốn thu có th tìm hi u thơng tin qua ho t đ ng h tr t phía quan thu s d ng nh ng d ch v k toán thu nh m h n ch t i thi u s sai xót q trình tn th thu ð i v i h kinh doanh cá th c n ph i có m t b ph n k tốn nh có hi u bi t, trình ñ v k toán Các ch h c n ph i ñư c t p hu n, ñào t o v nghi p v k toán, c n thi t có thêm b ph n k tốn riêng ch ch h không kiêm nhi m nhi u ch c Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 98 K T LU N VÀ KI N NGH 5.1 K t lu n Thu m t n i dung quan tr ng, có vai trị đóng góp ch y u vào ngu n ngân sách, quy t ñ nh m i ho t ñ ng c a nhà nư c M c thu thu ñư c hàng năm ph thu c nhi u vào s tuân th thu c a ngư i n p thu Vì v y, nâng cao tính tuân th thu m t v n đ vơ quan tr ng c p thi t hi n ñ i v i Nhà nư c nói chung quan thu nói riêng Qua vi c ti n hành nghiên c u ñi u tra tính tuân th thu c a NNT th y ñư c r ng: t l tuân th kê khai thu GTGT TNDN gi m t m c t l cao, ñ u 80% ñ i v i DN, 90% ñ i v i h kinh doanh cá th Trong đó, t l s DN n p ñúng h n h sơ khai thu theo quý có giá tr cao nh t, cịn đ i v i h kinh doanh cá th t l cao nh t tuân th kê khai thu theo năm (năm 2012 lên ñ n 99%) Ch tiêu tuân th n p thu th p nhi u: trung bình kho ng 30% DN n p thu ñúng h n (c năm t 2010 – 2012) Tuy nhiên, s thu ñư c n p ñúng h n chi m m t t l cao (trên 60%) t ng s thu ph i n p ði u cho th y, DN l n nh ng DN có t l n p thu h n cao DN nh , m i thành l p Cịn đ i v i h , t l tuân th thu ñúng h n cao ñ i v i thu GTGT, th p ñ i v i thu TNDN Khi ti n hành phân tích y u t nh hư ng t i tính tuân th thu c a NNT, h u h t DN đ u cho r ng tình hình b t n v kinh t vi c chưa có đ thông tin v lu t thu d n DN t i nh ng hành vi vi ph m tuân th pháp lu t v thu Do đó, nh ng bi n pháp ñư c ñ ñ giúp DN nâng cao tính tuân th thu tăng cư ng hi u qu chi tiêu công, tăng cư ng sách h tr DN th i kỳ khó khăn giãn thu , gi m thu , gia h n thu , , nâng cao bi n pháp tuyên truy n, h tr ki n th c thu cho DN ð i v i h tương t h cho r ng nguyên nhân v ch Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 99 ñ , sách thu kh v k tốn nh hư ng l n đ n h T p hu n, ñào t o nghi p v hư ng gi i quy t t t nh t trư ng h p ð kh c ph c t n t i trên, lu n văn ñ xu t m t s gi i pháp nh m nêu cao n a tính tuân th pháp lu t v thu ñ i v i NNT, c th : - Nâng cao hi u qu chi tiêu cơng - Hồn thi n h th ng sách, pháp lu t thu - Tăng cư ng s lư ng nâng cao l c công ch c thu - ð i m i tăng cư ng công tác tuyên truy n, h tr NNT - Tăng cư ng tra thu , ki m tra thu - Tăng cư ng x lý vi ph m cư ng ch thu - ðơn gi n hóa th t c hành lĩnh v c thu - Phát huy vai trò c a quan nhà nư c, t ch c cá nhân c ng ñ ng xã h i ñ i v i công tác qu n lý thu - Nâng c p b máy k tốn, đào t o nghi p v k toán cho b ph n k toán c a h kinh doanh DN nh ; Nâng cao tinh th n t nguy n tuân th thu c a NNT nh m m c đích ho t ñ ng lâu dài Kèm theo nh ng ho t ñ ng h tr nh ng ho t ñ ng ki m tra tăng cư ng t khâu kê khai thu nh m phát hi n t đ u nh ng sai xót, vi ph m c a NNT ñ hư ng NNT s a ch a sai ph m, tránh l p l i l i nh ng l n sau ð làm ñư c nh ng ñi u trên, cán b c a chi c c thu Gia Lâm c n trau d i ki n th c, ñ o ñ c k t h p v i tinh th n t nguy n, ý th c tuân th c a NNT ñ a bàn 5.2 Ki n ngh 5.2.1 Ki n ngh v i Nhà nư c ð nâng cao tính tn th c a NNT, u đ u tiên ph i t o đư c lịng tin cho h v vi c qu n lý chi tiêu cơng Do đó, Nhà nư c c n đ y m nh th c hi n th t ch t qu n lý chi tiêu cơng Bên c nh đó, s a ñ i, b sung Lu t qu n lý thu ñ i v i quy ñ nh v th i gian khai thu , n p thu , ñ gi m t n su t Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 100 kê khai, n p thu , m r ng vi c áp d ng công ngh thông tin qu n lý thu thu Tăng cư ng cho phép thành l p ñ i lý thu , công ty d ch v v thu ñ vi c th c hi n th t c tuân th thu c a DN tr nên d dàng 5.2.2 Ki n ngh v i quan thu Ti p t c ñào t o, b i dư ng cán b thu đ có đư c m t l c lư ng gi i v nghi p v , m nh v chun mơn, chí cơng, vơ tư, làm vi c l i ích c a NNT c a Nhà nư c; ñ y m nh tuyên truy n, cung c p ki n th c v lu t thu văn b n v thu cho NNT; tăng cư ng ki m tra, ki m soát vi c th c hi n th t c tuân th thu c a NNT ñ k p th i phát hi n nh ng hành vi vi ph m tuân th thu 5.2.3 Ki n ngh v i NNT Ch đ ng tìm ki m thơng tin v sách thu m i ñư c ban hành; nâng cao trình đ t ch c b máy k tốn thu ; xác ñ nh rõ quy n nghĩa v c a NNT n p thu Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 101 TÀI LI U THAM KH O Chi c c thu huy n Gia Lâm (2011), Báo cáo t ng k t nhi m v cơng tác thu năm 2010 giai đo n 2006 – 2010, Hà N i Chi c c thu huy n Gia Lâm (2011), Báo cáo th c hi n 12 tháng năm 2010, Hà N i Chi c c thu huy n Gia Lâm (2012), Báo cáo t ng k t tình hình th c hi n nhi m v công tác thu năm 2011, tri n khai nhi m v công tác thu năm 2012, Hà N i Chi c c thu huy n Gia Lâm (2012), Báo cáo th c hi n 12 tháng năm 2011, Hà N i Chi c c thu huy n Gia Lâm (2012), Báo cáo th c hi n thu NSNN năm 2011 xã, th tr n th c hi n, Hà N i Chi c c thu huy n Gia Lâm (2012), Báo cáo k t qu ch ng th t thu NSNN năm 2011, Hà N i Chi c c thu huy n Gia Lâm (2012), Báo cáo k t qu thu n ñ ng năm 2011, Hà N i Chi c c thu huy n Gia Lâm (2012), Báo cáo k t qu ch ng th t thu NSNN năm 2012, Hà N i Chi c c thu huy n Gia Lâm (2012), Báo cáo k t qu thu n ñ ng năm 2012, Hà N i 10 Chi c c thu huy n Gia Lâm (2013), Báo cáo t ng k t tình hình th c hi n nhi m v công tác thu năm 2012, nhi m v gi i pháp công tác thu năm 2013, Hà N i (tr.53) 11 Chi c c thu huy n Gia Lâm (2013), Báo cáo th c hi n 12 tháng năm 2013 ñ a bàn huy n Gia Lâm, Hà N i 12 Chi c c thu huy n Gia Lâm (2013), Báo cáo th c hi n thu thu , phí, l phí năm 2012 xã, th tr n th c hi n, Hà N i 13 Danh Ng c (2012), Chi c c Thu huy n Gia Lâm – Hà N i tri n khai nhi u bi n pháp qu n lí thu tháng ñ u năm 2012 ð a ch truy c p: http://www.gdt.gov.vn/wps/wcm/connect/gdt+content/sa_gdt/sa_news/sa_news_tax/201203/2c3ac502-e7e2-4243-a39e-fc81bfeb88a7 14 James Andreoni; Brian Erian; Jonathan Feinstein (1998), Tax Compliance, p.818-860 15 OECD (2004), Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance http://www.oecd.org/tax/administration/33818656.pdf Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 102 16 Ph m Th Hư ng (2013), Nâng cao tính tuân th pháp lu t thu ñ i v i doanh nghi p qu c doanh ñ a bàn th tr n Trâu Quỳ, Gia Lâm, Hà N i, Hà N i 17 Ph m Văn Phong (2009), Nghiên c u gi i pháp nâng cao tính tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu theo lu t Qu n lý thu hi n t nh Hịa Bình, Hà N i 18 Qu c H i (1997), Lu t Thu giá tr gia tăng, Hà N i 19 Qu c H i (1997), Lu t Thu thu nh p doanh nghi p, Hà N i 20 Qu c H i (2003), Lu t Thu giá tr gia tăng (s a ñ i), Hà N i 21 Qu c H i (2003), Lu t Thu thu nh p doanh nghi p (s a ñ i), Hà N i 22 Qu c h i khóa XI (2006), Lu t qu n lý thu s 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà N i 23 Qu c h i (2007), Lu t qu n lý thu , Nxb Th ng kê, Hà N i 24 Qu c H i (2008), Lu t Thu giá tr gia tăng (s a ñ i), Hà N i 25 Qu c H i (2008), Lu t Thu thu nh p doanh nghi p(s a ñ i), Hà N i 26 Thu Vi t Nam, Thu qu c t , c i cách hành thu - C i cách thu nư c, http://www.gdt.gov.vn 27 Ths Nguy n Th L Thúy (2009), Hoàn thi n qu n lý thu thu c a Nhà nư c nh m tăng cư ng s tuân th thu c a doanh nghi p (nghiên c u tình hu ng c a Hà N i), Hà N i 28 T ng c c thu (2001), Báo cáo kh o sát v h th ng qu n lý thu t i Australia, Hà N i 29 T ng c c thu (2003), Báo cáo v h th ng qu n lý thu c a Indonesia, Hà N i 30 T ng c c thu (2005), T ng quan v k ho ch c i cách hi n đ i hóa ngành thu đ n năm 2010, Hà N i 31 T ng c c Thu (2008), Lý lu n b n v thu , Hà N i 32 T ng c c Thu (2009), H th ng ng d ng công ngh thông tin ngành thu , Hà N i 33 T ng c c trư ng T ng c c Thu (2009), Quy t ñ nh s 443/Qð - TCT ngày 29/4/2009 ban hành quy trình qu n lý đăng ký thu , Hà N i 34 T ng c c trư ng T ng c c Thu (2009), Quy t ñ nh s 460/Qð - TCT ngày 5/5/2009 ban hành quy trình tra thu , Hà N i 35 T ng c c trư ng T ng c c Thu (2009), Quy t ñ nh s 490/Qð - TCT ngày 8/5/2009 ban hành quy trình cư ng ch n thu , Hà N i 36 TS Nguy n Th Thanh Hồi c ng s (2011), Giám sát tính tuân th thu Vi t Nam, Hà N i Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 103 37 UBND huy n Gia Lâm (2010), Báo cáo t ng k t năm 2010, Hà N i 38 UBND huy n Gia Lâm (2011), Báo cáo t ng k t năm 2011, Hà N i 39 UBND huy n Gia Lâm (2012), Báo cáo t ng k t năm 2012, Hà N i 40 Vũ Vi t Hưng (2012), Qu n lý thu thu đ i v i doanh nghi p ngồi qu c doanh t i Chi c c thu huy n Gia Lâm, thành ph Hà N i, Hà N i Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 104 PH L C PHI U ðI U TRA THU TH P THÔNG TIN V S TUÂN TH THU C A NGƯ I N P THU TRÊN ð A BÀN HUY N GIA LÂM – HÀ N I Kính thưa ơng (bà)! Nh m nghiên c u v nh ng y u t tác ñ ng ñ n s tuân th thu ñ ng th i tham kh o thái ñ , ý ki n s th a mãn c a NNT v ho t ñ ng qu n lý thu ñ a bàn huy n Gia Lâm – Hà N i, t đ gi i pháp nh m giúp ơng/bà d dàng q trình tn th thu Chúng mong ông (bà) b t chút th i gian tr l i câu h i b ng câu h i M i ý ki n c a ơng (bà) đóng góp r t l n cho s thành công c a nghiên c u Chúng tơi cam đoan nh ng thơng tin ơng bà cung c p ch s d ng cho m c đích nghiên c u Xin chân thành c m ơn s giúp đ c a ơng (bà)! Ph n I Thơng tin v đ c m NNT đư c ph ng v n 1.1 Tên Doanh nghi p/H :…………………………………………………… 1.2 ð a ch : 1.3 Lo i hình Doanh nghi p: + Doanh nghi p tư nhân + HTX + Công ty TNHH + H kinh doanh + Công ty C ph n 1.4 S lư ng ngư i lao đ ng làm tồn th i gian c a DN/H : + < 10 Lð + 200 – 300 Lð + 10 – 200 Lð + > 300 Lð 1.5 Quy mô v v n ho t ñ ng c a DN/H (VND): + < 10 t + 20 – 100 t + 10 – 20 t + > 100 t 1.6 L i nhu n c a ông/bà năm qua: …………………………………… Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 105 1.7 Th i gian ho t ñ ng c a công ty/h ông (bà): + < năm + – 10 năm + > 10 năm 1.8 Lĩnh v c kinh doanh c a công ty/h ông (bà): + Nông nghi p – th y s n + Công nghi p – xây d ng + Thương nghi p – D ch v 1.9 DN c a ơng (bà) có nhân viên k tốn thu khơng? + Có b ph n k tốn thu riêng + Có ch n ng n h n + Khơng có H c a ơng/bà có b ph n k tốn có nghi p v chun mơn riêng khơng? + Có + Khơng có Ph n II Hi u bi t v thu quan h v i quan thu ñ th c hi n nghĩa v v i Nhà nư c Nh m nâng cao ch t lư ng ph c v c a quan thu ñ i v i ngư i n p thu , r t mu n nghe nh ng ý ki n đóng góp c a ơng/bà Các ý ki n s quan tr ng ñ chúng tơi đ xu t c i ti n liên t c trình ph c v c a quan thu (ðánh d u (X) vào n i dung ơng/bà cho phù h p) 2.1 Ơng/Bà có hi u v sách thu trư c th c hi n kinh doanh không? + Bi t + Khơng bi t + Có bi t 2.2 Khi th c hi n kinh doanh, DN/ H có ñư c quan thu ph bi n, tuyên truy n v sách thu , th t c v thu , nghĩa v v i nhà nư c không? + Có + Khơng + Có Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 106 2.3 Ơng/Bà hi u th t c v thu ñ i v i h kinh doanh chưa? + Hi u ñ y ñ + Bi t m t chút + Chưa hi u 2.4 Ơng/bà có nh n xét th v quy trình, th t c kê khai thu (dành cho DN/ H n p thu theo kê khai): + Bình thư ng + Ph c t p + Không ý ki n 2.5 T th c hi n Lu t qu n lý thu t ngày 01/7/2007, Doanh nghi p c a ơng/bà tham gia l p t p hu n v thu ñ t t l th nào? + Tham gia 100% + Tham gia kho ng 75% + Tham gia kho ng 50% + Tham gia kho ng 25% + Chưa tham gia l p 2.6 Các l p khơng tham gia đư c ngun nhân nào? + Khơng nh n đư c gi y m i + ðã ñư c m i khơng đ n + ðã nh n đư c gi y m i khơng có th i gian tham gia 2.7 Ơng/bà có c m nh n th ti p xúc v i công ch c thu + Hài lịng + Tương đ i hài lịng + Khơng hài lịng + Khó nh n xét 2.8 Ơng/bà t ng nh n đư c s h tr t quan thu ? + Chính sách, ch đ thu + Th t c, quy trình v thu Trư ng ð i h c Nơng nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 107 + Hư ng d n bi u m u, báo cáo v thu K toán + Th t c mua, qu n lý, s d ng hố đơn ch ng t + Các h tr khác 2.9 Ông/bà c m nh n th v công tác ki m tra thu hi n nay? + Không gây phi n hà + V n gây phi n hà + R t phi n hà cho doanh nghi p + Là vi c làm c n thi t ñ ñ m b o công b ng gi a doanh nghi p Ph n 3: Tình hình tuân th thu c a NNT nguy n v ng c a h Trong năm tr l i ñây, DN ông (bà) có vi ph m l i th t c tuân th thu hay không? + Có + Khơng N u có xin ơng bà tr l i ti p nh ng câu h i sau (đánh d u X vào ơng (bà) l a ch n có th ch n ñáp án tr l i 3.1 S l n DN ông (bà) vi ph m: …………………….l n 3.2 L i ch y u c a DN ông (bà) thu c v khâu: + ðăng ký thu + Kê khai thu + N p thu 3.3 Lo i thu mà DN ông(bà) hay vi ph m nh t: + Thu TNDN + Thu GTGT + Thu TNCN + Các lo i thu khác 3.4 Theo ông (bà), y u t nh hư ng nhi u nh t t i tính tn th thu c a đơn v ơng (bà) (ch n nh t ñáp án) Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 108 + Tình hình kinh t nh ng năm g n q khó khăn, d n đ n tình hình SXKD c a DN g p nhi u b t l i + Do nh ng chu n m c xã h i, dư lu n, danh ti ng tác ñ ng + Do DN th y khơng có s cơng b ng Nhà nư c chi tiêu công không h p lý + Do sách thu rư m rà, ph c t p d n đ n chi phí tn th thu cao + Do b ph n k toán c a DN h n ch v l c kê khai th c hi n th t c tuân th thu ñăng ký mã s , kê khai, n p thu , nh ng yêu c u lưu gi SSKT/Do h kinh doanh cá th khơng có b ph n k tốn riêng, khơng có trình đ chun mơn nghi p v k tốn + Cho r ng nh ng r i ro c a ñơn v nh nên n u b phát hi n ch b ph t nh + Do DN chưa có đ y đ thơng tin v nh ng lu t thu sách thu m i khơng đư c quan thu h tr v v n ñ + S thu ph i n p c ng v i chi phí tuân th thu l n, tr thành gánh n ng tài cho đơn v + Trình đ , ch t lư ng công tác qu n lý thu c a Nhà nư c chưa cao, cán b thu chưa ñ i x công b ng v i NNT 3.5: Xin ông (bà) cho bi t ý ki n ñ i v i ho t ñ ng qu n lý c a quan thu : Ý ki n Không Không ñ ng ý ý kiên ð ng ý R t ñ ng ý Quy trình th t c tuân th thu n ñ nh, minh b ch, rõ ràng Quy trình th t c tuân th thu r t d hi u ñ th c hi n Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 109 Nh ng d ch v h tr tư v n thu r t s n có, d ti p c n Cơ quan thu có m c đ tra, ki m tra q Thái đ c a cán b thu tra thu chưa công b ng Cơ quan thu có hình th c x ph t khen thư ng phù h p, cơng b ng 3.6 Ơng (bà) mong mu n có nh ng bi n pháp dư i ñây nh m h n ch vi c vi ph m nh ng l i trình tuân th thu : + Nh n s h tr , tuyên truy n thông tin v lu t thu , sách thu t phía quan thu + Nh n nh ng sách ưu đãi đ c bi t cho DN (như dãn thu , gi m thu ,…) tình hình kinh t khó khăn + S d ng d ch v h tr th c hi n th t c tuân th thu t phía quan thu ho c m t cơng ty chuyên v d ch v + C n có m t sách thu v i nh ng th t c tuân th g n nh hơn, ñơn gi n ñ th c hi n Xin c m ơn ơng/ bà cung c p cho chúng tơi nh ng thơng tin b ích Xin chúc q cơng ty ln đ t đư c hi u qu kinh doanh cao Xin chân thành c m ơn! Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 110 ... c tr ng vi c tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu ñ a bàn huy n Gia Lâm, thành ph Hà N i (3) ð xu t gi i pháp nh m nâng cao tính tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu , góp ph n nâng cao ý th c trách... n p thu ñ ñưa m t s gi i pháp nh m nâng cao tính tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu ñi u ki n hi n - V khơng gian: Lu n văn nghiên c u đ a bàn huy n Gia Lâm, thành ph Hà N i bao g m ñ i tư ng... p Hành vi tuân th thu d tính: hành vi tuân th thu m t cách ch ñ ng ch p hành ñ y ñ quy ñ nh c a pháp lu t thu Nhà nư c ban hành, không vi ph m th t c tuân th thu Hành vi khơng tn th thu d tính: